第一篇：農村信用社科技工作存在的問題及建議

近年來，農村信用社加大了對信息科技的投入，使得網絡信息建設步入了快速發展的快車道。從總體上看，目前農信社在科技工作上，各項規章制度比較健全，設備運行比較正常，軟件管理比較規范，資料保管比較好。但是與股份制銀行比，據有關調查顯示，農信社的整體信息化程度要落后7年至8年。可以說農信社的科技工作尚處于初級發展階段，還存在許多不容忽視的問

題:

1.觀念陳舊，思想認識不到位。信用社員工特別是領導干部普遍年齡較大，學歷較低，對科技知識學習掌握得不多，思維定式仍然沿用老辦法多，對新事物接受少，接受慢，因而對快速發展的信息工作認識不到位，重視程度不夠，具體表現為“三個不知道”：一是不知道有哪些最新的科技手段；二是不知道如何讓科技推動業務工作的開展；三是不知道如何檢查科技工作。對科技工作往往很茫然，束手無策，認為是太專業的工作，工作決策中主動應用得少。

2.編制過少，人員配備不到位。主要是專職人員少，技術隊伍力量比較薄弱，有的聯社科技部門都不單設，有的即使單設，人員也不多，只有2人，但信用社網點多，現在一個聯社少則十多個，多則上百個信用社，而現在信貸、會計等部門，人民銀行、銀監會及上級省聯社上線使用的程序越來越多，大小程序均在十幾個，任務特別重，人員配備根本不到位。

3.各自為陣，整體規劃不到位。由于信用社是一級法人，條線組織機構不健全，長期由人民銀行等機構代管，而科技工作需要投入的資金又比較多，所以整體規劃能力差，基層只能是各自為陣，這是信用社科技工作落后的最主要原因。

4.素質不高，崗位培訓不到位。信用社目前科技人才匱乏，極少有科班出身、專業對口的本科以上的畢業生，科技人員占職工總數的百分比遠遠低于其他的金融機構。在人才少、基礎差的情況下，系統的培訓也很少，從專業管理員到一線的操作員，基本都是干中學，學中干，素質雖然有所提高，但與時代的要求尚有差距，面對日新月異的科技知識，他們很難承擔日益繁重的科技任務。

5.制度淡薄，綜合管理不到位。由于人員水平限制和制度觀念淡薄，對科技工作綜合管理不到位，主要表現為：個別人隨意離開工作崗位，且不及時簽退；密碼設置規律性強，喜用易記的生日、家庭或單位的電話號碼作密碼，保密性差；發電機的配備不足，一旦停電，長距離的路程很難在短時間內完成調配工作；有少數營業網點對設備隨意擺放，線路凌亂，沒有理順、固定；有些網點網絡設備運行環境較差，防震、防潮、防火、防鼠等防范措施不到位；有些用作管理的計算機尚未安裝殺毒軟件，或雖已安裝但不能及時升級；有些機房還儲存有輻射性、強磁性、易燃性物品，對正常營運形成了潛在威脅等。由于管理不到位，安全存在一定隱患。

6.缺乏組織，系統開發不到位。中西部地區因經濟發展較為落后，其農信社信息化建設還基本停留在電子化階段，即以電子化代替手工處理業務，系統研發很少；東部地區雖然較發達，但是許多地方仍然儲蓄不能跨縣通存通兌、全省結算渠道不通，數據資料分散存儲，難以綜合統計和管理；應用系統版本有中創、神州數碼等多個版本，各模塊間相互分離，處理不一致；原應用系統無源程序，維護成本高，后續開發難；電話銀行、網上銀行等多渠道電子服務方式沒有。同時辦公自動化遠遠不夠，很多省份一點都沒有進展。系統開發不到位，跟不上形勢發展要求。

第二篇：農村信用社現金管理存在的問題及建議

農村信用社現金管理存在的問題及建議

現金管理是農村信用社金融服務不可或缺的交易內容，做好庫存現金管理，是做好金融服務工作的重要保障，是合規管理、風險防控的重點，也是提高現金資產效益，打造精品農村商業銀行的重要保證。然而，目前農村信用社現金管理工作還不太完善，有待進一步規范。

一、現金管理工作存在的問題及形成原因

（一）殘幣和硬幣積壓過大，增加了庫存現金的存量

1、農村信用社地域覆蓋廣，地理位置偏遠，營業網點多分布在農村地區。由于農村地區的市場體系、居民素質、現金交易頻繁等因素，致使殘幣數量多，損壞程度大。按照人民銀行殘幣管理規定，金融機構所兌換的殘幣需成捆后才能上繳，但由于幣種的多樣化，加之人力資源短缺，數量不夠的未成捆殘幣就只能積壓在庫房內，日積月累，導致農村信用社庫存現金不斷增加，既增加了安全隱患，也減少了收益。

2、輔幣流通角色由紙質幣和金屬幣共同擔當，2005年以來，由于人民銀行沒有發行紙質角幣，輔幣流通實際上由金屬幣擔當。由于在農村硬幣消費渠道單一，農民使用不習慣，加上攜帶不方便，容易丟失，導致硬幣出現積壓現象，無形中增加了庫存現金。

（二）庫存現金限額難以預測

1、農村信用社面向“三農”，服務面廣、對象多，代理業務品種繁、金額大，現金供給時間不固定，需求不穩定，無形中給管理部門對各社庫存現金限額核定增加了難度。

2、近年來農村金融機構的銳減，而資金需求量呈增長趨勢，客觀上增加了農村信用社庫款管理壓力，這些都給準確核定庫存現金限額帶來了一定的難度。

（三）金融新業務宣傳不夠，現代化支付結算業務未有效推廣

1、農村信用社以農村為主要業務市場，以“三農”為主要服務對象，客戶多是金融知識相對匱乏的鄉村居民，文化素質相對較低，以傳統的現金支付為主要結算手段，對現代化的匯兌業務、卡業務的了解盲然或一知半解，加之農村地區的現代代支付設備短缺，致使在農村市場的現金交易量巨大。

2、廣大群眾對新的現代化支付業務了解不明白，理解不深刻，使用不信任，沒有形成利用新科技結算工具的良好社會氛圍，致使農村地區市場交易中現金交易仍占主流。

二、現金管理工作的建議

（一）減少庫存現金不合理占比

1、加強硬幣使用宣傳，發揮社會各界聯動作用，提高廣大群眾對硬幣的認知度和信任度，形成“硬幣紙幣都一樣，同樣都是人民幣”的觀念認識，積極為硬幣流通創造良好的市場環境和社會氛圍，實現農村地區紙幣單一流通進一步向紙、硬幣混合流通轉變。

2、加強硬幣調劑管理，根據庫款的票面結構，及時向人民銀行反映征求支持，幫助把硬幣向經濟發達地區、大都市進行輸送流通。

3、加強殘幣的整點和回籠工作，對成捆的殘幣及時上繳，確保準確性和時效性；對未成捆的進行規范化清理和擱置，提高庫款管理水平，優化庫款現金結構。

（二）按季合理核定庫存現金限額

1、農業生產季節性較強，使信用社的現金收支狀況呈現出規律性特征，如春耕時節現金投放多，回籠少；秋收時分現金回籠多，投放少。為減少不生息資金的占比，根據現金收支的規律性特征，分析撐握規律，科學統籌，合理規劃，按季、按客觀需要核定庫存現金，減少累贅占款，降低庫款管理風險，提高資金使用效率。

2、強化對口管理職能部門的責任，對口職能部門對信用社現金庫存限額要算總賬，根據各營業網點存款余額、歷史現金流量等情況核定，預先匡算好資金日流量進口和出口，核定各營業網點現金總量并檢查是否存在超限額問題。

（三）積極推廣非現金支付工具，改變以現金結算為主的現狀

1、加強金融新業務的宣傳，減輕現金交易的壓力和風險。采取輿論先行，營造強大的宣傳聲勢，大力宣傳農村信用社結算業務，讓農村信用社推出的便民、利民新金融業務家喻戶曉，并變為廣大農民樂于接受和使用的生活消費習慣，以減少農村現金流量。

2、對日常的現金交易業務嚴格按現金管理條例進行辦理，能減少現金交易的盡量減少現金交易，能使用轉賬交易的盡量不使用現金交易，提高工作效率，防制案件風險，增強現金管理效能。

（四）加強大額現金提前預約制度，做好現金庫存超限額情況預警

1、加強大額現金預約制度的管理力度，建立大額現金預約登記簿，留存客戶有效聯系電話，指定專人及時與客戶溝通聯系，對失約款項要及時上繳，降低現金資產占用。

2、堅持做好現金庫存超限額情況預警整改及回復工作，切實加強庫存現金的日常管理，做好現金預測，確保上報現金計劃準確性，做到勤繳勤調；對可能存在的超庫存限額風險及時進行預判，杜絕庫存現金連續三天及以上超限額情況發生。

（五）、創新服務，為農民提供更多的金融服務品種

1、針對目前農村信用社過于單一的銀行功能，首要就是對傳統的存款、結算業務進行創新，加大投入，加快農村支付結算網絡體系建設，提高存款業務的科技含量，開發多功能銀行卡，借助先進的科技手段大力發展電話銀行、網上銀行業務，利用覆蓋全球的GMS網絡實現在手機中完成賬戶查詢、轉賬、繳費等各類理財功能，發展和完善ATM和電子轉賬業務，為客戶提供更多、更方便、快捷的服務。

2、要加快金融服務創新步伐，大力創新服務，增加服務品種，并加大非現金結算宣傳力度，盡量降低現金使用量，從而降低基層信用社庫存現金限額，增加安全保衛系數，減少現金結算。

第三篇：存在問題及建議

存在問題及建議

呂梁市會計學校

1、學校近三年招生情況為2010年570人，2011年736人，2012年730人。學校現在校生規模為2023人，其中，中職教育開設會計、計算機及其應用、財政、物流管理等10個專業，在校生598余人；掛靠山西省財政稅務專科學校開設會計與計算機操作技術2個高職專業，在校生1020余人；與呂梁學院聯辦經濟系開設的財務管理與會計電算化2個專科專業，在校生405余人。學校現在存在的問題是專任老師嚴重不足，達不到國家規定的師生比例，不能滿足教學的需要，學校現有專任教師97人，其中專業課54人，基礎課43人，由于結構不盡合理，導致本學期專業課外聘教師11人，基礎課外聘15人以滿足教學需要，建議給予增加教師編制。

2、學校現有內設機構及科級職數多于編辦核定的職數是由于歷史原因形成的，建議給予理順，同時，隨著學校規模的擴大，建議增加教學與學生管理內設機構和科級職數。

3、學校經費只能滿足日常教學使用，不能滿足學校發展的需要，2011年學校總收入1700萬元，財政負擔940萬元，學校日常經費支出1480萬元，財政負擔率為65%左右，2012年全年預計總收入1500萬元，其中財政撥款1200萬元，收取各種學費300萬元，預計總支出1800萬元，尚有資金缺口300萬元，建議財政每年給予一定數量的專項補助款用于改善學校的辦學條件，進而促進學校又好又快發展。

二0一二年十一月二十三日

第四篇：探討農村信用社改革發展的現狀、存在的問題及建議

自從江西省農村信用社開展改革試點以來，農信社歷史包袱得到初步化解，經營狀況開始好轉，農信社支農資金實力明顯增強，產權制度也進一步得到完善，充分發揮了信用社農村金融主力軍和聯系農民的金融紐帶作用，更好地支持了農村經濟結構的調整，幫助農民增加了收入，現筆者以江西省××縣農村信用社為例，剖析農村信用社改革的現狀、作法及存在的問題和建議。

一、農村信用社目前改革的現狀、作法

××縣農村信用社按照國務院、省政府和上級主管部門關于農村信用社改革精神和工作部署，本著“謹慎、積極”的態度，根據改革實施方案的規定，認真組織和開展了產權制度改革、增資擴股、清收不良貸款、票據置換和稅款返還等工作，目前××縣農村信用社實行的是兩級法人改革模式，并選擇中央銀行專項票據支持。全縣按實際資不抵債數額的的規定置換，已申請發行萬元專項中央銀行票據等額置換信用社不良貸款和歷年掛帳虧損××年月日，××縣農村信用社與人民銀行已經簽訂了改革試點專項央行票據協議書，各項改革工作正在有條不紊進行中。截止××年月日，全縣農村信用社各項存款萬元，各項貸款萬元，其中不良貸款余額萬元，占貸款總額的；股本金余額為萬元，比××年凈增萬元。專項票據置換之后，全縣農村信用社資本凈額為萬元，資本充足率可達到％，符合申請二級法人體制的專項票據發行的要求。目前增資擴股工作正在積極地發展，清收不良貸款也有新的突破，稅收返還工作正在積極與當地稅務部門協調，××縣農村信用社在這次改革中的主要作法是：

（一）強化領導，廣泛宣傳。首先，縣聯社成立了增資擴股、清收盤活等相應的領導工作組，由聯社一把手掛帥，配備業務骨干，為做好增資擴股、清收盤活工作提供了組織領導和人員保證。其次，通過多種渠道和方式向社會廣泛宣傳農村信用社的地位和作用、深化改革和增資擴股的目的、意義及相關政策、規定等，爭取社會各界的理解支持，讓更多的自然人和法人主動參與農村信用社的投資擴股工作。

（二）改進服務，兌現政策。對原已入股的股金，已提取的股息和分紅我們將及時兌給社員，按照為“三農”服務的宗旨，進一步端正經營方向，改革服務方式，轉變工作作風，強化服務功能，擴大服務領域，提高服務水平，及時解決農戶生產生活中的實際問題；保證入股社員在同等條件下享有的貸款優先權和利率優惠權，以吸引更多社員入股，年初我們就專門下發了根據社員入股的實際情況，在利率政策規定的范圍內進行貸款利率優惠的通知。

（三）周密部署，擴大范圍。增資擴股是農村信用社提高資本充足率最直接、最有效的方式。第一是針對我縣還有一部分農民沒有入股農村信用社的現狀，我們積極動員，使我縣農民入股面××年月底達到；第二是將入股面擴大到能獨立承擔責任的所有自然人，打破傳統的一戶一股的格局，如三都鎮個體戶李夢初等戶一次性入股萬元；第三是利用我縣民營經濟快速發展和商業銀行縣域業務萎縮的有利時機，充分發揮信貸政策較靈活的優勢，采取利率優惠、手續簡便的方法吸引大量的法人資格股和個體戶自然資格股。

（四）清收創新，績效掛鉤。提高貸款質量是深化農村信用社改革重要任務之一，我們要求全縣信用社干部職工都應高度重視清收不良貸款工作，一把手親自抓，保證清收工作的人力、物力、財力到位；分管領導具體抓，業務部門密切配合，信貸部門負責組織執行和做好參謀，齊抓共管，上下聯動，成立清收不良貸款工作組，共同做好清收不良貸款的組織、宣傳、督導、協調工作。一是我們根據省、市管理部門出臺的一系列清收不良貸款獎勵辦法，結合當地實際，轉變思想觀念，以人為本，制訂具體的清收不良貸款考核細則，完善激勵機制，落實獎勵辦法，真正調動清收人員的積極性；二是廣泛宣傳清收工作的重要性，加大力度清收不良貸款，不僅要調動內部職工的積極性和創造性，還要調動外部單位和人員的積極性。爭取地方黨政、司法機關和金融監管部門的理解和支持，形成社會合力，要成立黨政機關、司法部門、金融監管、信用社為成員的清收不良貸款協調小組，形成強大的社會氛圍，打擊逃廢債行為；三是在清收創新操作中，講究經濟效益，維護信用社的利益，盡力使清收工作達到“多贏”的效果，保證清收不良貸款工作順利進行。

二、農村信用社改革存在的問題

通過這次農村信用社改革，同時也暴露出一些問題，在信貸支農上農村信用社目前還有點力不從心，農村信用社在服務方式上由于存在局限性無力從更大范圍為“三農”提供綜合服務，主要存在以下問題：

（一）當地政府扶持力度還不夠到位

改革期間，縣政府成立了農村信用社改革領導小組，并下發了縣政府號文件，可以說對農村信用社的改革是高度重視的，但由于我縣目前是兩級法人產權模式，稅收的上繳仍分縣級財政和鄉（鎮）級財政兩塊核算，加之，由于縣鄉（鎮）兩級財政都十分困難和脆弱，雖經多次向政府及財政部門請示、匯報，至目前為止，關于農村信用社在改革中享受的稅收返還問題仍未得到解決，影響了全縣農村信用社去年（萬元）的營業稅返還和今年上半年（萬元）營業稅等額補貼的政策兌現。

（二）籌資工作整體環境不是很好

一是組織存款難度較大。從今年月份起，存款有所回落，特別是城區的網點一直處下降趨勢，影響了農村信用社市場競爭力和支農后勁。由于當地存在不正當競爭（特別是郵政儲蓄）和信用社硬件設施跟不上國有商業銀行和郵政儲蓄，加上政府的幫扶措施得不到見效的落實，對農村信用社歧視性做法在一些部門還仍然存在，涉農部門的開戶還不能得以到位，加之全縣經濟不景氣的不樂觀因素，同時群眾對存款利率不能接受特別是還要加收的所得稅農民更是反對，致使我社組織資金的難度進一步加大，存款極不穩定；二是農民對增資擴股反應冷淡股金籌集存在隱患。信用社在農民中的信譽度不高總認為信用社歸省政府接管后，沒有國家銀行那么有保障，加上目前信用社經營效益不明顯，入股分紅難于實現，有很多股民借各種機會要求退回自己的股金，對入股持觀望態度。

（三）全縣整體資本充足率還較低

我縣是個山區小縣，經濟發展不很景氣，農社歷史包袱沉重歷年虧損掛帳萬元，至六月底止，資本充足率仍是經過央行票據置換后，資本充足率達到了，但離農村信用社改革規定的要求還相差較遠，不良貸款比例降幅雖大，但存在著貸款總量擴大的稀釋因素。目前有些基層信用社的實際不良貸款數額還大于××年年底的賬面數，主要原因是基層信用社在近幾年的經營管理中為了消除歷年巨大不良貸款數額對自身帶來的不良影響利用舊貸轉新貸的辦法從賬面上使不良貸款額下降其中包括逾期和呆滯貸款。

（四）各社整體業務發展很不平衡

從單個信用社的經營情況看，由于受山區自然環境和當地經濟條件的影響，各個信用社發展的各項業務發展很不平衡，有的社業務量大、效益好，有的社業務量小、效益低，在人員配置上形成了很大的困難，使我縣農村信用社的經濟效益一直處于較低水平。

（五）農戶貸款與支農服務存在矛盾

農村貸款有一種矛盾就是有償還能力的多數農戶不需要貸款而需要資金的往往償還能力較差，而且在落后地區存款往往遠遠大于貸款。一是貸款涉及面窄、輻射面小。為控制貸款風險各信用社針對農戶建立信用檔案實行信用戶管理信用社的貸款主要面向信用戶但信用戶只是廣大農戶的很少一部分大部分農戶很難貸到款。二是信用戶貸款難。信用社在“保放、保收、保效益”的指導思想下大多惜貸、怕貸許多滿足貸款條件的信用戶也很難貸到款。三是信用社貸款種類單一農民發展副業所需資金貸款難。信用社針對農民的主要是小額貸款這種小額貸款的期限大多為年貸款額度各社不盡相同但這些小額貸款只能用于農民的生活或現有農業生產的周轉資金一些大額的期限較長的貸款年期萬元以上很難辦理。

（六）員工整體素質偏低，競爭意識不強

農村信用社整體素質較其他金融單位相比較，仍然處于較低水平。目前，全縣名在崗員工中擁有本科文憑的只有人，大專人，中專人，高中人，初中與初中以下的有人。由于少數員工的綜合素質不高，沒有吃苦耐勞的精神，缺乏上進心、主動性和創造性，致使本社業務開展緩慢。

三、農村信用社改革建議及對策

（一）協調各級政府關系，盡快落實扶持政策

一是省政府及省聯社要為信用社改革和發展創造優良的信用環境。廢除和制止少數部門出臺針對農村信用社的限制性、歧視性做法，鼓勵和引導將農村政策性業務交由農村信用社辦理，特別是財政性、事業性單位的存款引導其存入信用社，同時建議銀監會要會同有關部門加快研究郵儲資金適當返還農村的辦法，制止金融機構的不正當競爭，讓支農資金不外流，增強信用社的支農后勁。，二是信用社要多向政府匯報，請求政府采取有效措施，幫助農村信用社處置不良資產，降低不良貸款比率，加大清收轄內黨政干部在農村信用社的借款和介紹、擔保貸款的力度，幫助信用社落實原關、停、并、轉的企業貸款，防止企業借改革之機逃廢信用社債務。三是加快電子化建設步伐，盡快實現全省、全國通存通競，提高信用社競爭能力，爭取實現改革和發展的“雙豐收”。

（二）加強信合員工培訓，造就“敬業愛崗”隊伍

加快發展是我縣農村信用社擺脫困境、贏得主動的第一要務。我們要加強學習培訓，不斷提高工作人員素質，是做好信用社工作的必要條件。一是制定計劃，組織人員系統地學習有關金融業務知識和法律知識，提高員工專業水平；二是理論聯系實際，認真學習案例，調查研究，在學習中提高，在實踐中創新；三是及時總結和推廣清收工作的成功經驗，表彰先進人物，打造一支團結拼搏、學習創新的團隊。四是堅持以人為本，強化人本管理理念，繼續做好員工的再教育工作，大力弘揚以“敬業”為核心的思想理念，造就一支具有“勤奮、忠誠、嚴謹、開拓”精神的員工隊伍；

（三）加大清收盤活力度，提高農信社經營效

第五篇：農村信用社會計制度執行過程中存在的問題及建議

農村信用社會計制度執行過程中存在的問題及建議

省農村信用社統一法人工作已全面完成，省聯社和縣級聯社均制定了相應的會計制度。為了解會計制度執行情況，**銀監分局進行了調查。

一、基本情況

農村信用社進行統一法人改革前，會計制度一直執行著兩個重要文件：一是1999年1月1日起施行由人民銀行總行制定的《農村信用會計出納基本制度》及其補充規定和具體會計準則；二是 2000年1月1日起施行由國家稅務總局制定的《農村信用社財務管理實施辦法》。省里省聯社組建后，根據上述兩個文件，制定下發了《**省農村信用社統一法人會計核算指導意見》（皖農信聯〔2005〕171號）和《**省農村信用社以縣（市）為單位統一法人財務管理指導意見》（皖農信聯〔2006〕39號）。其核心內容是：縣級聯社實行一級法人核算，信用社作為縣聯社的分支機構，在聯社授權范圍內開展業務，承擔相應的責任，繼續執行農村信用社的會計、出納、財務等基本核算、管理制度和操作流程。信用社的各項收支，年終一律上劃縣聯社，由縣聯社統一辦理年終決算。各縣級聯社又根據省里省聯社的兩個《指導意見》，結合實際制定了相應的實施細則，完成了統一法人農村信用社會計制度建設，財務會計工作有了較大改觀，為農村信用社改革的順利推進作出了重要貢獻。

二、存在不足

（一）法人財務管理職能被弱化。統一法人后，縣級聯社受省聯社計劃性財務指標控制，相對獨立的法人財務管理職能被弱化，變成簡單的分支機構型財務管理模式。這與“統一法人”改革目標不相適應，體現著濃重的“計劃經濟”思維，縣級聯社難以建立以財務決策為中心的現代財務管理機制。

（二）收入確認不夠準確。統一法人后，農村信用社沒有嚴格按照收付實現制或者權責發生制進行收入確認，而是有的指標采用了收付實現制，有的指標采用了權責發生制，致使收入確認不夠穩健，收入指標和其他銀行機構的可比性較弱。一是貸款應收利息未進行計提，而存款應付利息進行了計提。二是資產減值準備計提不足。制度規定對應收款項、貸款損失、抵債資產和存放同業款項等八項可能發生的各項資產損失應計提減值準備。但在實際操作時，考慮農村信用社實際承受能力，存在未按照標準計提貸款損失準備現象，形成損益數據不真實。三是抵債資產處置核算不準。制度規定，“處置抵債資產時，如取得的處置收入小于抵債資產賬面價值，其差額計入當期營業外支出；保管過程中發生的費用計入當期營業外支出，處置過程中發生的費用，從處置收入中抵減”。但在實際操作時，部分農村信用社對處置收入小于抵債資產賬面價值的差額未計入當期營業外支出，仍放在抵債資產科目反映，造成科目錯用、核算不準，減少了當期支出，一定程度上造成了財務成果的反映不實。一些農村信用社對抵債資產保

管和處置過程中發生的費用也未按規定操作，直接從當期稅前成本中列支。

（三）會計信息披露不夠統一。統一法人后，會計制度沒有對會計信息披露作出詳細規定，致使各聯社在披露會計信息時出現不統一的現象。一是披露報告格式不統一。有的聯社以報送監管部門的審核報告代替披露報告，有的聯社以報送人民銀行的報告代替披露報告，有的聯社以告社員（股民）書的形式對外公告。二是披露內容不統一。有的聯社對披露信息指標的變動原因進行了說明；有的聯社只披露了相關信息指標，未對指標變動原因進行說明。三是披露時間不統一。哪一天開始信息披露，張貼或置備相關信息披露載體多少天，各聯社均是自行掌握。

（四）會計監督機制不夠健全。統一法人后，農村信用社對會計工作監督管理薄弱的局面沒有改變，依舊沿用了原有的監察網絡，負責對會計工作的監督檢查。縣聯社配備兼職監察員；部分信用社配備內勤坐班主任；聯社保留稽核股，駐片稽核員每月深入到社進行序時和常規稽核。這個監察網絡中存在主要問題：一是對兼職監察員沒有建立培訓和考核機制，部分信用社兼職監察員已失去作用；另有部分兼職監察員退休，沒有及時配備。二是沒有配備內勤坐班主任的信用社，聯社指定由主辦會計兼任，出現“自己監督自己”的現象，削弱了對會計監督的力度。三是駐片稽核員長期在管轄區內信用社巡回檢查，使監督作用因熟人熟面的人情關系而難以發揮。

（五）會計從業人員素質偏低。農村信用社相當一部分員工是在與農行分設之前，出于照顧內部干部職工子女以及方方面面關系招進的，缺乏正規培訓學習。大多數會計人員素質偏低。以鳳陽為例，縣聯社在職職工有兩個特點：一是文化素質較低，大專學歷以下的占會計從業人員數79.5%；二是年齡偏大，40歲以上的占會計從業人數39.8%，30-40歲之間的占53%。近年來，農村信用社進人不多，沒有能補充足夠的新鮮血液，人才問題也日趨突出。

三、對策建議

（一）維護縣級聯社法人財務管理職能。一是省聯社轉換“總行管理分支機構”的思維模式，維護縣域聯社的法人地位，擴大其經營自主權和財務管理權。二是監管部門和省聯社著力監督縣域聯社法人治理結構的正常有效運作，促進農村信用社向真正的市場競爭主體轉變。三是促進條件成熟的農村信用社從合作制向公司制轉型，逐步解決信用社所有權人缺位的問題，最終徹底提高聯社加強財務的積極性。

（二）嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。根據金融監管要求和農村金融體制改革方向，農村信用社務必盡快形成“自主經營、自我發展、自負盈虧、自擔風險”的自我約束機制，真正發展成為市場競爭的主體。因此，農村信用社務必根據客觀現實要求扎實推進會計改革步伐，嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。一是合理計提應收應付利息。對表內計提的應收貸款利息和長期投資利息嚴格按照規定計提，對應計提的應付存款利息嚴格按照權責發生制計提。對以前少計

提的應付利息，制定分期補足計劃，逐步不足。二是充分計提資產減值準備。對信貸資產，逐步補足呆帳準備和專項準備；對包括應收款項、固定資產等其它資產進行一次全面檢查，充分、合理地預計這類資產可能發生的損失，從而對這類資產可能發生的損失充分計提減值準備。三是準確進行抵債資產處置核算。在處置抵債資產時，對取得的處置收入小于抵債資產賬面價值的，其差額應計入當期營業外支出。對保管和處置抵債資產過程中發生的費用，應分別計入當期營業外支出或從處置收入中抵減，不得在當期稅前成本中列支。

（三）省聯社制定統一的信息披露細則，規范會計信息披露工作。一是統一信息披露文本格式，明確公告對象為股民（社員）。二是統一信息披露內容。對資本充足率、不良貸款比例、本年利潤及費用總額增減額度、增減幅度等關鍵指標的變動原因必須予以說明。三是統一披露時間，參考上市公司信息披露時間，在每年的前三個月內，將所披露的書面報告和信息披露表置備于信用社主要營業場所不少于30個工作日，確保股東（社員）及利益相關者能隨時查閱。

（四）建立健全會計監督約束機制，加強監督檢查。一是充分發揮兼職監察員、內勤主任以及稽核員會計監督作用，堅持做到有培訓、季度有考核、責權利與崗位掛鉤，調動其工作積極性。二是對會計人員、特別是會計主管，盡快實行委派制或崗位輪崗制，以確保會計監

督制度得以貫徹執行。三是推行會計事后監督制度，采取集中監督或分散監督的形式，對所有網點的會計業務實施全面監督。

（五）提高會計人員素質。一是切實加強會計人員業務培訓，提高其新制度、新政策把握能力。二是面向社會公開招聘專業人才擔任高級財務主管，快速提高會計管理意識和會計管理技術。三是改革用工制度，吸收大中專以上畢業生充實到基層信用社工作，增添新鮮血液，加快農村信用社人員結構調整。四是建立激勵機制，大力提倡會計人員參加會計專業技術資格考試和會計專業學歷繼續教育，逐步將懂業務、會核算、善管理的會計骨干充實到各級領導班子中。