第一篇：關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知(京地稅征[2007]第16號)

北京市地方稅務局關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知

京地稅征[2007]第16號.北京市地方稅務局.2006-12-30

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室：

為進一步加強個人出租房屋的征收管理，規范稅款入庫方式、入庫級次和適用征收率，現就有關問題通知如下，請依照執行。

一、根據《北京市地方稅務局關于修訂<；北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>；的通知》（京地稅征〔2004〕181號）文件的有關規定，個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅等地方各稅。

稅務機關或代征人在按照5％綜合征收率計征方式征收或代征個人出租房屋稅款時，個人所得稅按0.5％的征收率計征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計征，并向納稅人填開包括房產稅和個人所得稅的完稅證明。代征人應專戶存儲代征的稅款，嚴禁挪用。稅務機關或代征人在按照規定期限解繳上述稅款時，應按房產稅（個人出租房屋子目）和個人所得稅科目（財產租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產稅科目占4.5％，個人所得稅科目占0.5％。

二、根據京地稅征〔2004〕181號文件的規定，對個人出租、轉租、再轉租房屋的，應采取綜合征收率方式或分稅種計征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時，要嚴格執行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執行，原京地稅征〔2004〕181號文件第18條同時廢止。

二○○六年十二月三十日

第二篇：北京市地方稅務局關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知

北京市地方稅務局關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室： 為進一步加強個人出租房屋的征收管理，規范稅款入庫方式、入庫級次和適用征收率，現就有關問題通知如下，請依照執行。

一、根據?北京市地方稅務局關于修訂<北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>的通知?（京地稅征?2004?181號）文件的有關規定，個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅等地方各稅。

稅務機關或代征人在按照5％綜合征收率計征方式征收或代征個人出租房屋稅款時，個人所得稅按0.5％的征收率計征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計征，并向納稅人填開包括房產稅和個人所得稅的完稅證明。代征人應專戶存儲代征的稅款，嚴禁挪用。

稅務機關或代征人在按照規定期限解繳上述稅款時，應按房產稅（個人出租房屋子目）和個人所得稅科目（財產租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產稅科目占4.5％，個人所得稅科目占0.5％。

二、根據京地稅征?2004?181號文件的規定，對個人出租、轉租、再轉租房屋的，應采取綜合征收率方式或分稅種計征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時，要嚴格執行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執行，原京地稅征?2004?181號文件第18條同時廢止。

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2006?187號

國家稅務總局關于房地產開發企業 土地增值稅清算管理有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：

為進一步加強房地產開發企業土地增值稅清算管理工作，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?及有關規定，現就有關問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

4.省稅務機關規定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產的收入確定

（一）房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產, 其收入按下列方法和順序確認： 

1.按本企業在同一地區、同一銷售的同類房地產的平均價格確定；

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

四、土地增值稅的扣除項目

（一）房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。

（三）房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理： 1.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除； 

3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

（四）房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。

房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

（五）屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應報送的資料

符合本通知第二條第（一）項規定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續；符合本通知第二條第（二）項規定的納稅人，須在主管稅務機關限定的期限內辦理清算手續。

納稅人辦理土地增值稅清算應報送以下資料：

（一）房地產開發企業清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料；

（三）主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。

納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的?土地增值稅清算稅款鑒證報告?。

六、土地增值稅清算項目的審核鑒證

稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。

稅務機關要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務中介機構在準入條件、工作程序、鑒證內容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

八、清算后再轉讓房地產的處理

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執行。各省稅務機關可依據本通知的規定并結合當地實際情況制定具體清算管理辦法。

北京市地方稅務局文件

京地稅地?2006?509 號

北京市地方稅務局關于土地增值稅征收管理有關問

題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

根據?財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知?（財稅?2006?21號）及相關文件精神，結合本市土地增值稅的征管情況，現對征收土地增值稅涉及有關問題通知如下，請依照執行。

一、對本市房地產開發企業在項目全部竣工土地增值稅清算前預（銷）售商品房取得的收入，除政府批準的經濟適用房和限價房外，自2007年1月1日開始，一律按預（銷）售收入的1%預征土地增值稅。

二、對未按規定期限預繳土地增值稅的房地產開發企業，依法應于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應預繳未預繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進一步方便預繳土地增值稅的納稅人辦理預繳申報手續，有效提高土地增值稅預繳申報效率，自2007年1月1日起，對本市房地產開發企業在按預售收入預繳土地增值稅的納稅申報時，啟用?房地產開發企業預繳納稅申報表?。

北京市地方稅務局文件

京地稅地?2006?531 號

北京市地方稅務局關于印花稅征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

為進一步加強印花稅的征收管理工作，根據?財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知?（財稅?2006?162號）文件的有關規定，現將有關問題通知如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅

對于以電子形式簽訂的各類印花稅應稅憑證，納稅人應自行編制明細匯總表，明細匯總表的內容應包括：合同編號、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計稅金額、應納稅額等。納稅人依據匯總明細表的匯總應納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內，稅收繳款書的復印件應與明細匯總表一同保存，以備稅務機關檢查。

二、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。

納稅人應按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅，一份應稅憑證應納稅額超過500元的，應以稅收繳款書的方式繳納印花稅。稅務機關的契稅征收窗口，應對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同的貼花完稅情況進行監督審核，發現納稅人未按規定繳納印花稅的，應監督其即時繳納印花稅。

三、本通知自2007年1月1日起執行。

北京市地方稅務局文件

京地稅個?2007?187號

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通

知

各區、縣地方稅務局、各分局：

現將?國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發?2007?38號）轉發給你們，請依照執行。?北京市地方稅務局關于個人取得拍賣收入征收個人所得稅問題的通知?（京地稅個?2005?116號）同時廢止。

附件：

二○○七年四月二十七日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2007?38號

國家稅務總局關于加強和規范個人取得 拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通

知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，寧夏、西藏自治區國家稅務局：

據部分地區反映，對于個人通過拍賣市場拍賣各種財產（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個人所得稅有關規定不夠細化，為增強可操作性，需進一步完善規范。為此,根據?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例和?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則規定，現通知如下：

一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產，對其取得所得按以下規定征稅：

（一）根據?國家稅務總局關于印發?征收個人所得稅若干問題的規定?的通知?（國稅發?1994?089號），作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

（二）個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

二、對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。

三、個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。

（一）財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；

3.通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；

4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。

（二）拍賣財產過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。

（三）有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

五、納稅人的財產原值憑證內容填寫不規范，或者一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據，應視為不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，并按上述規定的征收率計算繳納個人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產原值憑證上注明的金額據實扣除，并按照稅法規定計算繳納個人所得稅。

七、個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

八、拍賣單位代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。

九、主管稅務機關應加強對個人財產拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現場，了解拍賣的有關情況，宣傳輔導有關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

十、本通知自5月1日起執行。?國家稅務總局關于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發?1997?154號）同時廢止。

二○○七年四月四日

國 家 稅 務 總 局

國稅函?2007?375號

國家稅務總局關于2006 “明天小小科學家”獎金免征

個人所得稅問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為貫徹執行國家科教興國戰略和可持續發展戰略，加強對青少年創新精神和實踐能力的培養，在青少年科技愛好者中選拔和培養科技后備人才，鼓勵他們立志投身于科學技術研究事業，教育部、中國科學技術協會和香港周凱旋基金會于2006年開展了第六屆“明天小小科學家”獎勵活動，對內地各省、自治區、直轄市以及香港、澳門特別行政區的普通中等學校高中三年級學生在近年來完成的優秀科技項目和科學研究項目進行獎勵。該活動2006年已評出一等獎10名，其中前3名獲“明天小小科學家”稱號，每名獎金10萬元人民幣，其中獎勵學生個人5萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構5萬元人民幣；其余7名每名獎金4萬元人民幣，其中獎勵學生個人2萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構2萬元人民幣；二等獎30名，每名獎金2萬元人民幣，其中獎勵學生個人1萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構1萬元人民幣；提名獎59名，獎勵學生個人1000元人民幣（詳見附件）。

根據?中華人民共和國個人所得稅法?第四條第一項關于國務院部、委頒發的科學、教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對學生個人參與2006“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

北京市地方稅務局文件

京地稅營?2007?135號

北京市地方稅務局關于進一步加強教育勞務營業稅

征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

為貫徹?財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理問題的通知?（財稅?2006?3號，以下簡稱?通知?），并結合?北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于教育勞務稅收政策的通知?（京財稅?2004?322號）文件精神，在財政部或國家稅務總局未發布新的調整規定之前，暫就有關教育勞務營業稅征收管理問題明確如下，請依照執行。

一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅”問題

（一）學歷教育，系指合法教育機構針對合法入學并合法取得國家承認的學歷證書的受教育者開展的學歷課程教育活動。

（二）國家承認的學歷證書，系指?通知?第一條第一項所列四種教育形式的主管機關統一規定的，對完成相關課程學員經考試合格后頒發的畢業證書（除經國家教育主管部門明令無效者外）。

（三）合法教育機構為受教育者提供教育勞務向受教育者直接收取的費用，均屬于教育勞務收入。對教育勞務收入應依照“文化體育業”稅目，按3%的稅率征收營業稅。

1.對符合?通知?第一條第三項規定的教育勞務收入免征營業稅。2.對符合?北京市財政局北京市地方稅務局關于轉發財政部、國家稅務總局財稅字?1997?5號、財稅字?1997?117號文件的通知?（京財稅?1999?45號）文件規定，列入行政事業性收費的教育勞務收入，不征收營業稅。

3.對提供教育勞務過程中所涉及的非混合銷售類貨物銷售收入，不征收營業稅。

（四）對教育機構無“向捐贈方提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產”情節，而獲得的各種捐贈收入，不征收營業稅。

二、關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅”問題

政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，僅指“政府舉辦”的從事學歷教育的學校(不含下屬單位)。

三、各基層主管稅務機關應積極督促、輔導各相關教育機構，認真貫徹執行?通知?第五條的相關規定。

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2007 ?17號

國家稅務總局關于受托種植植物 飼養動物征收流轉稅問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現對單位和個人受托種植植物、飼養動物行為征收流轉稅的問題明確如下：

單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅，不征收增值稅。

上述單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。

二○○七年二月十五日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2006?144號

國家稅務總局關于加強房地產交易

個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏自治區國家稅務局：

為加強房地產交易中個人無償贈與不動產行為的稅收管理，現將有關問題通知如下：

一、關于加強個人無償贈與不動產稅收管理問題(一)于加強個人無償贈與不動產營業稅稅收管理問題

1.個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況，在辦理營業稅免稅申請手續時，納稅人應區分不同情況向稅務機關提交相關證明材料：

（1）屬于繼承不動產的，繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和?個人無償贈與不動產登記表?（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動產的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及?個人無償贈與不動產登記表?；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產的，受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產所有權證和?個人無償贈與不動產登記表?。

上述證明材料必須提交原件。

稅務機關應當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規范的，在提交的?個人無償贈與不動產登記表?上簽字蓋章后退提交人，將有關公證證書復印件留存，同時辦理營業稅免稅手續。

2.對個人無償贈與不動產的，稅務機關不得向其發售發票或者代為開具發票。

（二）關于個人無償贈與不動產契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經稅務機關審核并簽字蓋章的?個人無償贈與不動產登記表?，稅務機關（或其他征收機關）應在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在?個人無償贈與不動產登記表?中簽字并將該表格留存。稅務機關應積極與房管部門溝通協調，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產權轉移登記手續，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產權轉移登記手續。

二、關于加強個人將受贈不動產對外銷售稅收管理問題

（一）關于加強個人將受贈不動產對外銷售營業稅稅收管理問題

個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業稅時，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照?國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知?（國稅發?2005?172號）中第四條有關購房時間的規定執行；對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發生受贈行為后新的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執行國稅發?2005?172號）中第四條有關購房時間的規定。

（二）關于加強個人將受贈不動產對外銷售個人所得稅稅收管理問題

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 在計征個人受贈不動產個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實征收。

三、關于加強對個人無償贈與不動產后續管理的問題

（一）稅務機關應對無償贈與不動產的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復印件有關信息與公證機關核對，保證公證證書的真實、合法性。

（二）稅務機關應加強與房管部門的合作，定期將?個人無償贈與不動產登記表?中的有關信息與房管部門的贈與房產所有權轉移登記信息進行核對，強化對個人無償贈與不動產的后續管理。

（三）稅務機關應加強對個人無償贈與不動產的營業稅納稅評估，將本期無償贈與不動產的有關數據與歷史數據（如上年同期）進行比較，出現異常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應按有關規定進行處理。

（四）對個人贈與不動產過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關手續，沒有按規定繳納營業稅的納稅人，由稅務機關按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關規定追繳稅款、滯納金并進行相關處罰。

（五）稅務機關應向房屋中介機構做好稅法宣傳工作，使其協助做好無償贈與不動產的稅收管理工作。

第三篇：國家稅務總局關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1998]196號 【發布日期】1998-11-10 【生效日期】1998-11-10 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知

（1998年11月10日國稅發〔1998〕196號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近年來，隨著第三產業的發展，各地出租公房、私房的情況越來越多。由于出租房屋的申報納稅率低，租金收入隱蔽性強，在稅收的征管中有不少漏洞。針對此情況，遼寧省地方稅務局從1996年起連續三年開展了對出租房屋應納稅收的專項清理檢查，取得了顯著成效。根據國務院領導的有關批示精神，為進一步加強房產稅收的征收管理，堵塞漏洞，做到應收盡收，確保完成今年的稅收收入任務，國家稅務總局現將《遼寧省地方稅務局關于加強對出租房屋房產稅征收管理有關工作情況匯報》的材料轉發各地參考，并提出以下要求，請你們結合本地情況，加以貫徹執行。

一、各級地稅部門要加強領導，克服不重視零散稅收征管的思想，根據本省房產稅收征管中存在的問題，學習遼寧省的做法，采取切實措施把加強出租房屋稅收管理的工作落到實處，堵塞漏洞，增加收入。

二、要廣泛開展稅收宣傳，利用電視、電臺、報刊等多種形式進行稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。

三、要依靠黨政領導，積極爭取有關部門的配合，建立起有效的社會協稅護稅網絡。要與房管部門、街道居委會、公安派出所等有關部門和單位建立起護稅、協稅工作關系，并通過這些部門的支持配合，及時、準確地掌握出租房屋的情況，嚴格征收管理。

四、要加大“雙清”力度，清理房產稅漏征漏管戶。凡沒有對房屋出租開展“雙清”檢查的地區，要盡快抓緊時間開展“雙清”檢查，把它作為努力完成今年稅收任務的一項措施來抓。清理的面要適當放寬一些，既要注重那些商業區，也不要忽略一般地區；既要清查企業納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租。

五、對在清理檢查中找不到出租人的，可規定承租人為房產稅的代扣代繳義務人；對不能提供租賃合同或不能據實提供租金收入情況的，稅務機關可根據當地情況核定不同區域房屋出租的租金標準，據以征收房產稅；對代征單位和個人，各地可依照有關規定、結合當地情況確定并支付代征手續費。

六、開展房產稅“雙清”檢查，各地要做到精心組織，層層落實，集中人力和時間，盡量爭取在年內進行。“雙清”檢查結束后，各地要向總局寫出專題報告。

附件：

遼寧省地方稅務局關于加強出租房屋

房產稅征收管理有關工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅5．48億元，96年征收7．49億元，97年征收9．38億元，98年計劃10．1億元，預計能完成10．5億元，平均每年增長20％，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請遼寧電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（遼寧省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發布了《遼寧省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的“釘子戶”，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：“對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅”。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其“三證”（營業執照、房屋產權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。

五、開展稅源普查，加強征管基礎

（一）對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區劃，把轄區分為幾個部分，組成以協稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以“拉大網”的形式，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。

（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協稅人員及居委會人員聯合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當地地稅機關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協稅人員提供當地居民的租房情況，并協助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協稅護稅關系。在日常檢查、執法中，派出所專門抽調人員協助檢查，確保了執法工作的順利進行。

六、建立健全協稅護稅網絡，嚴格對協稅人員的管理

由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2－3名協稅人員，專門從事對出租房屋房產稅的征收工作。為確保協稅人員的業務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協稅人員使用的完稅證應嚴格執行票證管理的有關規定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發票的，由分局設定專人實行微機控開。征管科和人事監察科專人負責對協稅人員日常管理，每月對每位協稅人員的管戶抽取5－10戶進行執法檢查。

七、實行計算機管理，提高征管水平

為了提高征管水平，遼寧省丹東、錦州等地在對出租房屋房產稅的征管工作中，充分發揮計算機現代化征管手段的作用，把出租、轉租房屋房產稅納入計算機管理。把所有的出租房屋納稅人的基本情況，協議租金以及稅務部門核定的租金額、稅額、每月（或年）的稅款繳納情況、出租房屋變更情況、注銷情況等輸入微機，并對每個納稅人進行編號。這種管理方式既有利于監督協稅人員的征管工作，又可以隨時掌握業戶的變更、注銷情況，消除執法的隨意性。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：四川成都地稅公告2012年第1號-個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局公告

2012年第1號

成都市地方稅務局

關于印發《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據《四川省財政廳四川省國家稅務局四川省地方稅務局關于調整我省增值稅營業稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規定，現對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調整，并發布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規及規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區域內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產稅、個人所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為： 個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當地政府審批：

（一）城鄉結合部的失地農民、拆遷農戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）出租人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉鎮政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續，簽訂《委托代征協議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征協議》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發票手續。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發〔1998〕32號）的規定，領、發、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。第十五條 主管稅務機關應依據實際入庫的代征稅款，按照國家規定的標準向代征單位支付代征手續費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規的規定執行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發〔2009〕243號）同時廢止。

第五篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關于印發

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調整我省增值稅 營業稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規定，現對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調整，并發布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規及規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區域內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產稅、個人所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當地政府審批：

（一）城鄉結合部的失地農民、拆遷農戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）出租人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉鎮政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續，簽訂《委托代征協議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征協議》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發票手續。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發〔1998〕32號）的規定，領、發、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關應依據實際入庫的代征稅款，按照國家規定的標準向代征單位支付代征手續費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規的規定執行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發〔2009〕243號）同時廢止。