第一篇：廣電行業稅收征管中存在的幾個問題

廣電行業稅收征管中存在的幾個問題值得重視

近年來?隨著我國社會主義市場化經濟進程的不斷深化?廣電傳媒行業的發展較快?由過去的行政事業單位逐漸引入企業的競爭機制?已成為國民經濟中的一個重要組成部分?其對稅收的貢獻也與日俱增?為國家的繁榮和社會的發展作出了積極的貢獻。為了進一步了解該行業的稅收征管狀況，我們對此進行了專項檢查，從檢查的情況看，該行業的稅收管理狀況不容樂觀，存在諸多的問題，亟待研究解決。

一、問題存在的主要方面和表現形式

1、營業稅方面：混淆營業稅應稅項目，高稅率低申報

廣電傳媒行業 “事業收入”主要包括宣傳收入、廣告收入兩大塊，應分別按“文化體育業——播映”、“服務業——廣告業”依3%、5%申報繳納營業稅。但有一些廣電傳媒單位混淆廣告收入與宣傳收入的概念，將“廣告收入”記入“宣傳收入”，按3%申報繳納營業稅，以達到少繳稅款的目的。如我們在某廣電傳媒單位進行檢查，對該當單位“事業收入——宣傳收入”的明細帳進行審核時發現，大部分“宣傳收入”是某某企業或某某公司的“宣傳”費。根據規定，區別文化業播映與廣告的播映，主要看播映的內容與目的。對主要以推介企業或品牌形象，介紹產品或服務的供銷信息等為內容的播映，應該按“服務業——廣告業”計征營業稅，對主要以介紹社會文化藝術作品等為內容，以不斷滿足人民群眾日益增長的精神文化需要為目的的播映，應該按“文化體育業”征收營業稅。那么，該單位的廣告收入與宣傳費收入是否嚴格按照營業稅稅目的注釋詳細劃分呢？于是我們隨機調取了幾張宣傳費收入的記賬憑證與幾張廣告收入的記賬憑證進行對比，發現所開發票都是廣告業務專用發票，而且所附的節目制作單性質都一樣，都是為某某公司或某某單位作廣告或形象宣傳。為了進一步取證，我們對該單位的財務人員進行了詢問調查，他們承認對宣傳費收入與廣告收入并沒有進行嚴格的區分，只是根據節目制作單上有或是沒有“廣告”二字或者是根據所開發票的項目來入帳。

由此我們可以肯定，該單位的財務人員未嚴格按營業稅稅目劃分收入，將高稅率項目混入低稅率項目，少繳了營業稅。

2、個人所得稅方面：

（1）未按規定足額代扣代繳機關工作人員個人所得稅。對于機關工作人員的工資薪金所得，單位一般都代扣代繳了個人所得稅。但有一些廣電傳媒單位只按工資表上的發放數代扣代繳個人所得稅，對發放的資金、補助、實物等一系列的其他福利都未計入員工的工資薪金所得進行個人所得稅的代扣代繳，從而少扣了個人所得稅。

（2）按“工資薪金所得”項目代扣代繳廣告部業務員的個人所得稅。廣告部業務員既包括本單位的正式職工，也包括外單位的兼職或臨時工，他們沒有底薪，只是按廣告創收額的一定比例提成。我們認為，對于廣告部業務員的提成收入，應區分項目進行代扣代繳。凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其所取得廣告業務提成收入，屬于“工資薪金所得”應稅項目，而其他的，則應屬于“勞務報酬所得”應稅項目。某些廣電傳媒單位對廣告部業

務員的收入統一按“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅，從而少扣了個人所得稅。

（3）按“稿酬所得”代扣廣告回扣個人所得稅。廣電行業對廣告客戶經手人按廣告金額給予一定比例的“手續費”，實際上是一種回扣，根據國家稅務總局《關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）文件的規定，應按“其他所得”依20%代扣代繳個人所得稅，而某些廣電傳媒單位對這一部分廣告回扣支出，列入“事業支出——業務費——稿酬”，按“稿酬所得”代扣代繳14%的個人所得稅，少扣了個人所得稅。

3、企業所得稅方面：

（1）混淆應稅與免稅收入，不申報繳納企業所得稅

我們在對某廣電傳媒單位進行檢查時發現，該單位沒有計提企業所得稅，財務人員解釋自己是事業單位，而且收入都是免征企業所得稅的。而根據《國家稅務總局關于廣播電視事業單位征收企業所得稅若干問題的通知》（國稅發[2001]15號）規定：廣播電視事業單位取得的生產、經營所得和其他所得，應當繳納企業所得稅。廣播電視事業單位不征收企業所得稅的收入有：財政撥款；事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；社會各界的捐贈收入；國務院明確批準的其他項目。廣告收入和有線電視費收入在2002年底前暫不作為應稅收入。該單位的“事業收入”中有點歌點劇收入、宣傳費收入、廣告收入、報刊發行收入以及一些其他收入如房租收入。由此可見，廣電行業并不是完全不需要申報繳納企業所得稅，其除上述文件規定的免稅收入以外其他收入都是應該征收企業所得稅的。而且這份文件規定的免稅期限只到2002年底止，到2003年對廣電行業企業所得稅將全面開征。

（2）不按權責發生制正確核算收益。某些廣電傳媒單位將“設備購置支出”、“自籌基建支出”等資本性支出，一次性列入“事業支出”，虛增了成本，減少了利潤，影響了計算企業所得稅的稅基，從而少繳了企業所得稅。

二、思考及建議

從上述情況，我們可以發現問題的主要表現形式為高稅率低申報、應稅收入不申報以及少計代扣代繳稅款，從而導致了稅款的流失。通過檢查分析，我們不難發現造成這一狀況的原因主要有：一是財務人員對稅收政策的了解不透，對政策的變動把握滯后。如在營業稅申報繳納情況中，正是由于財務人員對稅收政策理解不夠透徹，不能正確區分應稅收入項目，才導致了高稅率項目和低稅率項目的混淆入帳，造成了高稅率收入的低申報。另外在個人所得稅的代扣代繳工作中，財務人員對支付的廣告業務手續費不知如何處理，搞不清該項個人所得應按何種稅目計提個人所得稅，從而造成了應稅收入的錯申報。另外，從企業所得稅的申報工作看，對政策變動的滯后知悉也是造成這一錯誤的直接原因。第二、稅收征管部門的管理不到位是導致問題發生的根本原因。從檢查的情況看，納稅人已沿用這個申報定式有相當長的一段時間，前后跨度是比較大的。但為什么在這樣長的一段時間問題都沒有暴露和解決？這說明稅收管理上出現了比較大的疏漏，因為上述問題的本身并不隱蔽，其手段和表現形式也并非難以捕捉，都是一些簡單的常識性問題，稅收征管部門難辭其責。

那么如何遏止這一現象的延續，從根本上解決現有的問題，在此，我提出幾點簡略的建議，以期拋磚引玉。

一、抓好稅收政策法規的宣傳教育，增強納稅人的自我檢查、自我糾正的能力。要做好稅收工作這篇文章，必須要有納稅人的積極配合，沒有征納雙方的共同努力，稅收工作不會結出理想的果實。作為稅收工作的管理者，稅務機關要在強化其他基礎建設的同時，要注重加強同被管理者的聯系，要把管理和服務兩手工作同時搞上來，特別要把對納稅人稅收政策更新服務工作提到第一位來，及時地告知相對人的稅收政策動態，這既是國家法律、法規的要求，也是一種責任。

二、加強征管，建立健全各項征管、監控制度。首先要加強納稅人的內部財務管理，督促其嚴格按照財務管理制度操作，正確核算收益。二是要加強對營業稅應稅項目的征管，督促單位嚴格按高稅率項目和低稅率項目分開核算，在申報過程中要做到各得其所，互不混淆。三是加強廣電行業發票的管理，特別是廣告業專用發票的管理，因為廣告業專用發票填開混亂，不僅影響廣電單位本身的應納稅額，而且影響了受票單位的企業所得稅稅前扣除，從總的來說還是影響了國家的稅收。

三、強化稽查職能，嚴肅查處，維護稅法剛性。在稅收征管模式中，稅務稽查肩負著促進稅收征管體制完善、促進稅收工作整體水平提高的職能和責任，因此要進一步強化稽查職能，加大查處處罰力度，真正發揮以查保管、以查促征的效果。

第二篇：個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策

個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策 個人所得稅實行多年以來，人們的納稅意識逐漸得到了提高，我們稅務部門按照全面落實科學化、精細化管理工作的要求，不斷完善個人所得稅各項政策和制度，保證了個人所得稅工作任務的完成。但在個人所得稅管理方面仍存在稅款征收的漏洞，現就我縣在個人所得稅稅收征管中存在的問題及對策淺析如下。

一、個人所得稅在稅收征管中存在的問題

（一）賺大錢的不交稅

隨著經濟的發展，人們的生活水平逐漸提高，繳納個人所得稅人群也不斷增加，但在繳納個人所得稅方面仍存在偷逃稅現象。從我縣年收入12萬元以上申報情況看只有213戶，項目大多都是工資薪金和利息、股息紅利所得，其他項目沒有人主動到我局進行申報。而在實際管理工作過程中，我們可以看到大量的私營老板生意越做越紅火、錢越掙越多，而在繳納個人所得稅方面人數卻寥寥無幾。在個人所得稅項目偷逃稅嚴重的主要在承包承租所得、生產經營所得、勞務報酬等方面，依然存在主要原因是我們不能及時掌握相關納稅人的收入信息。

（二）企業協助個人逃避繳納個人所得稅

從以往的檢查中發現企業經常會協助個人逃避個人所得稅的繳納，主要表現在以下幾方面：

1、勞務報酬分開計算，有的單位在與個人簽訂合同時，將本來應一次支付給納稅人的勞務報酬分多次支付，使本應按高稅率納稅的項目變成按低稅率納稅；

2、有些企業“個

人開支，企業報銷”，通過在企業報銷發票抵充薪金所得的方式減少個人所得稅的繳納；

3、有些企業通過發放實物或購物券的方式逃避個人所得稅的繳納。以上問題的存在在一定程度上容易造成個人所得稅的流失。

（三）征收方式的不同容易造成企業稅負不均

在實際管理工作過程中，我們會經常遇到賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的企業，按照《稅收征管法》第三十五條規定，我們通常會采用核率征收的方式核定征收企業所得稅，由于采用核率征收，沒有細化征收行業，套用固定表式，造成有些企業稅負增大，特別像糧食加工企業等這些毛利率特別低的企業，到了不堪重負的地步，體現不出個人所得稅合理負擔的征稅原則。

二、加強個人所得稅征管的建議與對策

（一）加大稅法宣傳

加強稅法宣傳，將個人所得稅的有關法律、法規的相關政策及時宣傳給納稅人，使納稅人及時了解稅法，提高納稅意識，積極配合稅收征管。

（二）加強部門協調

加強與相關部門的協作，從源頭上及時掌握納稅人取得相關收入的第一手資料，作為確定納稅人“個人所得稅___項目”的準確參數。加強與財政等部門的溝通，實現信息共享，及時了解各納稅人取得相關收入的準確信息，建立內容詳實的個人所得稅納稅檔案，要按“項

目”進行分類，對納稅人隨時出現的情況及時進行動態跟蹤管理。

（三）建立個人誠信制度

通過納稅人編碼化管理，根據納稅人檔案設置個人納稅信用等級，建立個人納稅信用監控體系，最好能與銀行等金融機構的信用評定體系聯合起來，對納稅記錄不良者，除按稅法規定處罰外，按其偷逃稅款情節的輕重在金融信貸、投資等方面加以一定限制，加大偷逃稅款的成本，讓其飽嘗不依法納稅的惡果。

（四）納稅服務與稅務行政管理并舉

對于核率征收的企業，一方面作為稅務機關我們要盡可能細化核率征收企業的行業應稅所得率，把行業分得越細，采用核定應稅所得率征收越可能接近企業的真實稅負；另一方面我們應大力推進核率征收納稅人的財務會計制度建設，通過培訓和納稅輔導不斷提高從業人員的財會業務素質，提高核率征收納稅人的依法納稅自覺性，督促、引導企業向依法申報、稅務部門查賬征收的方式過渡，逐年減少實行核定征收方式的戶數，達到稅負公平。

東海縣地稅局政策法規科

2011年8月22日

第三篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經濟飛速發展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發展。個體稅收也日益發展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務機關來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業執照，而沒有在稅務機關辦理稅務登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農村地區，工商部門辦證是為了收取管理費，他們人員相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶。總之，從管理戶數上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統一協調，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，現在雖然采取了參數核定法，但在數據的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為地稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產生“國稅不征了，地稅也應該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務強制手段有了許多新的規定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執法上往往是力度不夠，沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質量。

（四）相關征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關的事項，如停業、歇業、注銷等必須在事前向稅務機關提出申請，并在征管系統中做出相應處理，不繳稅自動轉欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預知因素或遇到天災人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應作出稅法要求的處理，而對那些由于天災人禍等不可預知因素造成未能及時提出相應申請的，我們在執行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網絡。如與公安部門配合，把好身份關，由于辦理個體稅務登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業務也得用身份證，如遇欠稅，有稅務機關的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設置信用障礙。

三是定額透明作業。同等路段、同樣規模、同行業的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這一前提下，結合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調查，通過個體戶對自身的經營情況自報、稅務機關典型調查、行業協會建議、集體民主評議四個相互關聯的有序環節，力求與個體工商戶的實際經營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結果，進行公示，接受全社會的監督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議，完全實行透明作業。這樣既有利于稅務的執法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發票管理，促進以票管稅。發票是財務收支的法定憑證，是經濟交往中的重要商事憑證，是稅務稽查的重要依據，管好了發票就等于管住了稅源。稅務部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。同時對發票使用進行規范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。

第四篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，好范文不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。但是，隨著征

管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。

（三）計算機開發應用上的問題新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收

第五篇：淺析稅收征管改革中存在的問題及對策

近年來，各級稅務部門按照國家稅務總局提出的建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩定增長。但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。

（三）計算機開發應用上的問題新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

（二）優化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。優化征管要素，即優化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就

是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息發布會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，優化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規范的辦稅程序，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。通過快捷、準確、規范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸并統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。

1、以強化監控為重點，盡快建立以計算機網絡為依托的征管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關系。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環節上，并依托計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規范征、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調制度，提高征管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依托，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收征管體系。對外健全協稅護稅網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障適應新的征管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：

1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

2、深化干部人事制度改革，建立與新的征管機制相適應的人事管理制度，促進干部隊伍整體素質的提高。當前關鍵要建立健全三項機制：一是競爭機制。通過推行競爭上崗制度，改善各級領導班子的年齡結

構和知識結構，為征管改革提供組織保證。二是激勵機制。結合專業化管理，制定科學合理的崗責體系，明確各崗位的工作職責和考核要求，完善崗位責任制考核。結合崗位責任制考核，按工作實績核定獎金數額，改變以往獎金分配上的“大鍋飯”現象，增強干部的事業心的工作壓力感、責任感。三是監督制約機制。結合征管改革，在稅務登記、票證管理、稅款征收、稅務稽查等環節和重要崗位建立監督制約機制，重點加強對稅收執法權和行政管理權的監督制約，以制度規范和約束干部的行為，確保稅務部門依法行政，公正執法。總之，建立“以納稅申報為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式是一項長期的系統工程，需要納稅申報、稅務稽查、計算機應用、稅收服務、征管基礎管理等稅收工作的各個環節和方面配套協作，相互支持和促進，隨著形勢的發展，這一征管運行機制中還會出現一些新問題、新矛盾，這就需要我們通過不斷深化改革，進一步理順征收、管理、稽查等之間的關系，在稅收實踐中不斷探索和完善。

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