第一篇：第三節 海關事務擔保制度

第三節 海關事務擔保制度

一、海關事務擔保概述

（一）海關事務擔保的含義（了解）

是指與公民、法人或者其他組織為本人或他人辦理特定的海關事務或者從事海關特許的經營業務，經海關同意，以規定的方式，保證在規定期限內履行義務或者承擔責任的法律行為。

（二）海關事務擔保的性質（了解）

1、履行性

2、懲罰性

3、補償性

（三）海關事務擔保的作用（了解）

二、海關事務擔保制度的基本內容

（一）海關事務擔保的適用

1、海關事務擔保的范圍（重點）

（1）通關事務擔保

（2）保稅事務擔保

（3）涉案擔保

多選題（歷年考題）

通關事務擔保的范圍包括（）

A、海關歸類或估價不明確，并因此未能辦妥有關進出口手續，收發貨人要求先放行貨物的B、申請人經營海關監管貨物運輸、倉儲等業務的C、正在向海關申請辦理免稅手續，而貨物已運抵口岸，亟待提取或裝運，收發貨人要求海關緩辦進出口納稅手續的D、申請扣留或放行有侵犯專利權的進出口貨物的答案：AC

解釋：B屬于保稅事務擔保。D屬于涉案擔保。

2、實行總擔保的海關事務擔保范圍

（1）申請經營海關監管貨物運輸、倉儲及報關等特殊業務的（2）同一被擔保人申請對一定期限內發生的多次海關監管行為提供擔保的（3）ATA單證冊項下暫準出口貨物，由中國國際商會統一向海關總署提供總擔保

（4）汽車生產企業辦理登記備案后，根據汽車零部件進口計劃，在汽車零部件進口前向企業所在地海關提供稅款總擔保

（5）經海關同意，知識產權權利人可以向海關提供金額不低于人民幣20萬元的總擔保（結合453頁復習，知識產權權利人針對于商標專用權可申請實行總擔保）

（6）網上支付銀行擔保，由銀行對納稅義務人在一定時期內通過網上支付方式申請繳納的進出口稅費提供的總擔保。

單選題（2010年考題）

22.下列適用通關事務擔?；虮６愂聞論５那樾沃?，可以采取海關事務總擔保方式的是：

A.申請經營海關監管貨物運輸業務的B.加工貿易經營企業租賃廠房或者設備的C.因為管理混亂被海關要求整改，尚在整改期內的加工貿易經營企業申請備案的D.因進口貨物規格不行，原進口貨物尚未退運出境，納稅義務人申報進口無的答案：A

解釋：參見教材443頁。

3、免予適用

法律、法規、規章等規定可以免除擔保的，則可免除擔保?！懊獬龘！眱炏扔凇皯{擔保放行”

4、不予適用

國家對進出境貨物、物品有禁止性、限制性規定，應當提供許可證件而不能提供的，法律規定不予辦理擔保放行手續。

（二）擔保人的資格及擔保責任

1、擔保人的資格

兩個條件：（1）履行海關擔保義務能力（2）具有民事行為能力

2、擔保人的擔保責任（了解）

（三）海關事務擔保的方式（重點）

1、以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔保

2、以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔保

3、以銀行或者非銀行金融機構出具的保函提供擔保

（1）保函屬于人的擔保范疇；

（2）保函不是以具體的財產提供擔保，而是以保證人的信譽和不特定的財產為他人的債務提供擔保；

（3）保證人必須是第三人且應具有清償債務的能力。

（4）中國人民銀行作為中央銀行，不能為任何單位和個人提供擔保，故不屬于擔保銀行的范疇。

4、以海關法認可的其他財產、權力提供擔保

單選題（2005年考題）

擔保人可以以下列財產、權利向海關提供擔保（）

A、人民幣存單

B、各種外幣

C、政府主管部門的保函

D、中國人民銀行的保函

答案：A

單選題（2008年考題）

根據海關事務擔保法律制度中有關以銀行或者非銀行金融機構出具的保函提供擔保的規定，下列選項中表述正確的是：

A.保函，屬于人的擔保范疇

B.保函是以具體的財產為他人的債務提供擔保的證明其債權的單據

C.出具保函的保證人可以是第三人，也可以是海關管理相對人

D.中國人民銀行屬于擔保銀行

答案：A

單選題（2009年考題）

根據海關實務擔保法律制度中有關以保函提供擔保的規定，當某進出口公司就貨物出口向海關申報時，不能及時提供有關商業單據，卻又亟待提取貨物，經海關批準可以（）提供擔保。

A．該進出口公司以自身名義出具保函

B.該進出口公司開戶的某商業銀行出具的保函

C．承運該進出口公司進口貨物的國際貨運企業出具的保函

D．該進出口公司的行業協會出具的保函

答案：B

（四）海關事務擔保的實施

1、擔保資金與擔保函的使用

（1）擔保資金的使用

海關依法收取的擔保資金，根據擔保業務的性質的不同分為：保證金、風險擔保金、抵押金3種。

①保證金，適用下列8種情形（重要考點，P446）

A、海關尚未確定商品歸類、完稅價格、原產地、進口貨物物品數量等征稅要件的；

B、正在海關辦理減免稅審批手續的；

C、申請延期交納稅款的；

D、暫時進出境的；

E、進境修理和出境加工的；

F、因殘損、品質不良或者規格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的；G、對緝私、稽查查獲的執行風險較大的追征補征稅款情事的；

H、其他按照有關規定應當收取稅款保證金的情形。

②風險擔保金包括（重要考點，P446）

A、對實施聯網監管的相關加工貿易企業收取的風險擔保金；

B、對加工貿易貨物物品備案征收的風險擔保金；

C、對同一經營單位申請將剩余料件結轉到另一工廠收取的風險擔保金；

D、對從事轉關運輸的企業收取的風險擔保金；

E、對加工區之間往來的貨物物品不能按照轉關運輸辦理的企業收取的風險擔保金；F、對進口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風險擔保金；G、對租賃進出口貨物物品收取的風險擔保金；

H、其他按照有關規定收取的風險擔保金。

③抵押金包括（重要考點，P446）

A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金；

B、對受海關處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當事人收取的抵押金；

C、對涉及知識產權保護收取的抵押金；

D、其他按照有關規定收取的抵押金；

單選題（2007年考題）：

根據擔保業務性質的不同，海關依法收取的擔保資金分為保證金、風險保證金和抵押金3種。下列選項中，屬于風險擔保金的是（）。

A.對加工貿易貨物備案征收的擔保金

B.對無法或者不變扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的擔保資金

C.海關尚未確定商品歸類、完稅價格等征稅要件而收取的擔保資金

D.對申請延期繳納稅款收取的擔保資金

答案：A

（2）保證函的使用

除上述須用擔保資金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。

對于AA類、A類管理的企業按規定允許擔保的貨物，海關憑企業提交的保函驗放，免收保證金。

2、擔保的作出

（1）擔保申請

凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關貨物進出口手續的海關申請擔保，由海關審核并確定擔保的方式。

（2）提供擔保

3、擔保的銷案

擔保人必須于規定的擔保期限屆滿前，憑“海關保證金、風險擔保金、抵押金收據”或留存的保證函向海關辦理銷案手續。在擔保人履行了向海關承諾的義務后，海關將退還擔保人已繳納的擔保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務將予以解除。對以擔保資金方式提供擔保的，其退還須按下列規定辦理：

（1）當事人在擔保期內履行納稅義務的，海關業務部門應自納稅人履行納稅義務之日起3個工作日內書面通知當事人辦理退款手續。退款應通過銀行轉帳辦理，無法辦理銀行轉帳的可以退還現金。

（2）自退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續的，海關業務部門負責發布公告。自公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續的，海關視同放棄資金上繳國庫。

4、擔保人的法律責任

對未能在擔保期限內向海關辦理銷案手續的，海關采取以下措施：

（1）以擔保資金擔保的，海關應自擔保期滿3個工作日內辦理擔保資金的扣繳入庫手續，繳庫后尚有結余的，按規定退還原當事人。

（2）按《海關法》第60條的規定采取行政強制措施。（了解）

（3）按《海關法》第61條的規定采取稅收保全措施。（了解）

第二篇：海關擔保事務

國務院令第581號（《中華人民共和國海關事務擔保條例》）

中華人民共和國海關事務擔保條例》已經2010年9月1日國務院第124次常務會議通過，現予公布，自2011年1月1日起施行。

總理 溫家寶

二○一○年九月十四日

中華人民共和國海關事務擔保條例

第一條 為了規范海關事務擔保，提高通關效率，保障海關監督管理，根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律的規定，制定本條例。

第二條 當事人向海關申請提供擔保，承諾履行法律義務，海關為當事人辦理海關事務擔保，適用本條例。

第三條 海關事務擔保應當遵循合法、誠實信用、權責統一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當事人可以在辦結海關手續前向海關申請提供擔保，要求提前放行貨物：

（一）進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地尚未確定的；

（二）有效報關單證尚未提供的；

（三）在納稅期限內稅款尚未繳納的；

（四）滯報金尚未繳納的；

（五）其他海關手續尚未辦結的。

國家對進出境貨物、物品有限制性規定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規規定不得擔保的其他情形，海關不予辦理擔保放行。

第五條 當事人申請辦理下列特定海關業務的，按照海關規定提供擔保：

（一）運輸企業承擔來往內地與港澳公路貨物運輸、承擔海關監管貨物境內公路運輸的；

（二）貨物、物品暫時進出境的；

（三）貨物進境修理和出境加工的；

（四）租賃貨物進口的；

（五）貨物和運輸工具過境的；

（六）將海關監管貨物暫時存放在海關監管區外的；

（七）將海關監管貨物向金融機構抵押的；

（八）為保稅貨物辦理有關海關業務的。

當事人不提供或者提供的擔保不符合規定的，海關不予辦理前款所列特定海關業務。

第六條 進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應當或者已經被海關依法扣留、封存的，當事人可以向海關提供擔保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應當向海關提供等值的擔保；未提供等值擔保的，海關可以扣留當事人等值的其他財產。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進出境，或者必須以原物作為證據，或者依法應當予以沒收的，海關不予辦理擔保。

第八條 法人、其他組織受到海關處罰，在罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負責人出境的，應當向海關提供擔保；未提供擔保的，海關可以通知出境管理機關阻止其法定代表人、主要負責人出境。

受海關處罰的自然人出境的，適用前款規定。

第九條 進口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的貨物應當提供擔保的，或者進出口貨物收發貨人、知識產權權利人申請辦理知識產權海關保護相關事務等，依照本條例的規定辦理海關事務擔保。法律、行政法規有特別規定的，從其規定。

第十條 當事人連續兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關申請免除擔保，并按照海關規定辦理有關手續：

（一）通過海關驗證稽查；

（二）進出口報關差錯率在3%以下；

（三）沒有拖欠應納稅款；

（四）沒有受到海關行政處罰，在相關行政管理部門無不良記錄；

（五）沒有被追究刑事責任等。

當事人不再符合前款規定條件的，海關應當停止對其適用免除擔保。

第十一條 當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以向海關申請提供總擔保。海關接受總擔保的，當事人辦理該類海關事務，不再單獨提供擔保。

總擔保的適用范圍、擔保金額、擔保期限、終止情形等由海關總署規定。

第十二條 當事人可以以海關依法認可的財產、權利提供擔保，擔保財產、權利的具體范圍由海關總署規定。

第十三條 當事人以保函向海關提供擔保的，保函應當以海關為受益人，并且載明下列事項：

（一）擔保人、被擔保人的基本情況；

（二）被擔保的法律義務；

（三）擔保金額；

（四）擔保期限；

（五）擔保責任；

（六）需要說明的其他事項。

擔保人應當在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當，除本條例第七條第二款規定的情形外，擔保金額按照下列標準確定：

（一）為提前放行貨物提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額；

（二）為辦理特定海關業務提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額或者海關總署規定的金額；

（三）因有明顯的轉移、藏匿應稅貨物以及其他財產跡象被責令提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額；

（四）為有關貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔保，擔保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款；

（五）為罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔保，擔保金額應當相當于罰款、違法所得數額或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔保，當事人應當提交書面申請以及真實、合法、有效的財產、權利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內對相關財產、權利等進行審核，并決定是否接受擔保。當事人申請辦理總擔保的，海關應當在10個工作日內審核并決定是否接受擔保。

符合規定的擔保，自海關決定接受之日起生效。對不符合規定的擔保，海關應當書面通知當事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔保人履行法律義務期限屆滿前，擔保人和被擔保人因特殊原因要求變更擔保內容的，應當向接受擔保的海關提交書面申請以及有關證明材料。海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內作出是否同意變更的決定，并書面通知當事人，不同意變更的，應當說明理由。

第十八條 被擔保人在規定的期限內未履行有關法律義務的，海關可以依法從擔保財產、權利中抵繳。當事人以保函提供擔保的，海關可以直接要求承擔連帶責任的擔保人履行擔保責任。

擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人辦理有關海關手續的義務。海關應當及時為被擔保人辦理有關海關手續。

第十九條 擔保財產、權利不足以抵償被擔保人有關法律義務的，海關應當書面通知被擔保人另行提供擔保或者履行法律義務。

第二十條 有下列情形之一的，海關應當書面通知當事人辦理擔保財產、權利退還手續：

（一）當事人已經履行有關法律義務的；

（二）當事人不再從事特定海關業務的；

（三）擔保財產、權利被海關采取抵繳措施后仍有剩余的；

（四）其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關要求辦理擔保財產、權利退還手續的書面通知送達之日起3個月內，當事人無正當理由未辦理退還手續的，海關應當發布公告。

自海關公告發布之日起1年內，當事人仍未辦理退還手續的，海關應當將擔保財產、權利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關履行職責，金融機構等有關單位應當依法予以協助。

第二十三條 擔保人、被擔保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由海關責令其繼續履行法律義務，處5000元以上50000元以下的罰款；情節嚴重的，可以暫停被擔保人從事有關海關業務或者撤銷其從事有關海關業務的注冊登記。

第二十四條 海關工作人員有下列行為之一的，給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）違法處分擔保財產、權利；

（二）對不符合擔保規定的，違法辦理有關手續致使國家利益遭受損失；

（三）對符合擔保規定的，不予辦理有關手續；

（四）與海關事務擔保有關的其他違法行為。

第二十五條 擔保人、被擔保人對海關有關海關事務擔保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。

第三篇：海關事務擔保條例

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海關事務擔保條例

中華人民共和國國務院令

第 581 號

《中華人民共和國海關事務擔保條例》已經2010年9月1日國務院第124次常務會議通過，現予公布，自2011年1月1日起施行。

總 理

溫家寶

二○一○年九月十四日

中華人民共和國海關事務擔保條例

第一條 為了規范海關事務擔保，提高通關效率，保障海關監督管理，根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律的規定，制定本條例。

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第二條 當事人向海關申請提供擔保，承諾履行法律義務，海關為當事人辦理海關事務擔保，適用本條例。

第三條 海關事務擔保應當遵循合法、誠實信用、權責統一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當事人可以在辦結海關手續前向海關申請提供擔保，要求提前放行貨物：

（一）進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地尚未確定的；

（二）有效報關單證尚未提供的；

（三）在納稅期限內稅款尚未繳納的；

（四）滯報金尚未繳納的；

（五）其他海關手續尚未辦結的。

國家對進出境貨物、物品有限制性規定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規規定不得擔保的其他情形，海關不予辦理擔保放行。

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第五條 當事人申請辦理下列特定海關業務的，按照海關規定提供擔保：

（一）運輸企業承擔來往內地與港澳公路貨物運輸、承擔海關監管貨物境內公路運輸的；

（二）貨物、物品暫時進出境的；

（三）貨物進境修理和出境加工的；

（四）租賃貨物進口的；

（五）貨物和運輸工具過境的；

（六）將海關監管貨物暫時存放在海關監管區外的；

（七）將海關監管貨物向金融機構抵押的；

（八）為保稅貨物辦理有關海關業務的。

當事人不提供或者提供的擔保不符合規定的，海關不予辦理前款

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所列特定海關業務。

第六條 進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保；納稅義務人不能提供擔保的，海關依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應當或者已經被海關依法扣留、封存的，當事人可以向海關提供擔保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應當向海關提供等值的擔保；未提供等值擔保的，海關可以扣留當事人等值的其他財產。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進出境，或者必須以原物作為證據，或者依法應當予以沒收的，海關不予辦理擔保。

第八條 法人、其他組織受到海關處罰，在罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負責人出境的，應當向海關提供擔保；未提供擔保的，海關可以通知出境管理機關阻止其法定代表人、主要負責人出境。

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受海關處罰的自然人出境的，適用前款規定。

第九條 進口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的貨物應當提供擔保的，或者進出口貨物收發貨人、知識產權權利人申請辦理知識產權海關保護相關事務等，依照本條例的規定辦理海關事務擔保。法律、行政法規有特別規定的，從其規定。

第十條 當事人連續兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關申請免除擔保，并按照海關規定辦理有關手續：

（一）通過海關驗證稽查；

（二）進出口報關差錯率在3%以下；

（三）沒有拖欠應納稅款；

（四）沒有受到海關行政處罰，在相關行政管理部門無不良記錄；

（五）沒有被追究刑事責任等。

當事人不再符合前款規定條件的，海關應當停止對其適用免除擔

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保。

第十一條 當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以向海關申請提供總擔保。海關接受總擔保的，當事人辦理該類海關事務，不再單獨提供擔保。

總擔保的適用范圍、擔保金額、擔保期限、終止情形等由海關總署規定。

第十二條 當事人可以以海關依法認可的財產、權利提供擔保，擔保財產、權利的具體范圍由海關總署規定。

第十三條 當事人以保函向海關提供擔保的，保函應當以海關為受益人，并且載明下列事項：

（一）擔保人、被擔保人的基本情況；

（二）被擔保的法律義務；

（三）擔保金額；

（四）擔保期限；

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（五）擔保責任；

（六）需要說明的其他事項。

擔保人應當在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當，除本條例第七條第二款規定的情形外，擔保金額按照下列標準確定：

（一）為提前放行貨物提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額；

（二）為辦理特定海關業務提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額或者海關總署規定的金額；

（三）因有明顯的轉移、藏匿應稅貨物以及其他財產跡象被責令提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額；

（四）為有關貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔保，擔保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款；

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（五）為罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔保，擔保金額應當相當于罰款、違法所得數額或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔保，當事人應當提交書面申請以及真實、合法、有效的財產、權利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內對相關財產、權利等進行審核，并決定是否接受擔保。當事人申請辦理總擔保的，海關應當在10個工作日內審核并決定是否接受擔保。

符合規定的擔保，自海關決定接受之日起生效。對不符合規定的擔保，海關應當書面通知當事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔保人履行法律義務期限屆滿前，擔保人和被擔保人因特殊原因要求變更擔保內容的，應當向接受擔保的海關提交書面申請以及有關證明材料。海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內作出是否同意變更的決定，并書面通知當事人，不同意變更的，應當說明理由。

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第十八條 被擔保人在規定的期限內未履行有關法律義務的，海關可以依法從擔保財產、權利中抵繳。當事人以保函提供擔保的，海關可以直接要求承擔連帶責任的擔保人履行擔保責任。

擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人辦理有關海關手續的義務。海關應當及時為被擔保人辦理有關海關手續。

第十九條 擔保財產、權利不足以抵償被擔保人有關法律義務的，海關應當書面通知被擔保人另行提供擔保或者履行法律義務。

第二十條 有下列情形之一的，海關應當書面通知當事人辦理擔保財產、權利退還手續：

（一）當事人已經履行有關法律義務的；

（二）當事人不再從事特定海關業務的；

（三）擔保財產、權利被海關采取抵繳措施后仍有剩余的；

（四）其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關要求辦理擔保財產、權利退還手續的書面通

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知送達之日起3個月內，當事人無正當理由未辦理退還手續的，海關應當發布公告。

自海關公告發布之日起1年內，當事人仍未辦理退還手續的，海關應當將擔保財產、權利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關履行職責，金融機構等有關單位應當依法予以協助。

第二十三條 擔保人、被擔保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由海關責令其繼續履行法律義務，處5000元以上50000元以下的罰款；情節嚴重的，可以暫停被擔保人從事有關海關業務或者撤銷其從事有關海關業務的注冊登記。

第二十四條 海關工作人員有下列行為之一的，給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）違法處分擔保財產、權利；

（二）對不符合擔保規定的，違法辦理有關手續致使國家利益遭受損失；

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（三）對符合擔保規定的，不予辦理有關手續；

（四）與海關事務擔保有關的其他違法行為。

第二十五條 擔保人、被擔保人對海關有關海關事務擔保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。

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第四篇：2011報關員考試復習三星考點：海關事務擔保

一、海關事務擔保的概述

(一)海關事務擔保的含義(了解)

是指與公民、法人或者其他組織為本人或他人辦理特定的海關事務或者從事海關特許的經營業務，經海關同意，以規定的方式，保證在規定期限內履行義務或者承擔責任的法律行為。

(二)海關事務擔保的性質(了解)

1、履行性

2、懲罰性

3、補償性

(三)海關事務擔保的作用(了解)

二、海關事務擔保制度的基本內容

(一)海關事務擔保的適用

1、海關事務擔保的范圍

(1)通關事務擔保(重要考點)

①辦理進出口貨物申報納稅手續時，征稅要件不明確收發貨人或其代理人要求先予放行貨物的

②報關時不能交驗有關單證，收發貨人或其代理人要求放行貨物，后補交單證的

③正在辦理減免稅手續，貨物已運抵進口口岸，收發貨人或其代理人申請憑稅款擔保辦理貨物驗放手續的

④因不可抗力或國家稅收政策的調整不能按期繳納稅款在辦理相應手續，在實際進出口時，納稅義務人要求海關先放行貨物的

⑤暫準進出境貨物、進境修理貨物、出境加工貨物、租賃進出口貨物，特殊情事下旅客攜帶履行自用物品的

⑥無代價抵償貨物進口或出口，原進口貨物尚未退運出境或放棄交由海關處理的，或者出口貨物尚未退運進境的

⑦進口貨物收貨人申請減免滯報金期間申請現行提取貨物的

⑧大型高新技術企業實行便捷通關措施的

⑨反傾銷初裁決定確立傾銷成立并由此對國內產業造成損害，要求提供擔保作為臨時反傾銷措施的。

(2)保稅事務擔保

①申請人經營海關監管貨物運輸、倉儲等業務的

②經營企業或加工企業涉嫌走私、違規，已被海關立案調查、偵查，案件未審結的，或者因為管理混亂被海關要求整改，在整改期，經營企業提供相當于應繳納稅款金額的保證金或者保證函申請予以備案的

③經營企業或者加工企業租賃廠房、設備或者首次開展加工貿易或者辦理加工貿易異地備案或者加工貿易手冊申請兩次或兩次以上延期的，經營企業提供相當于應繳稅款金額的保證金或銀行保函后申請予以備案

④加工貿易貨物已進口，但企業辦理加工貿易貨物備案手續提交的單證與事實不符，企業不申請退運，而是向海關提供相當于應繳稅款金額的保證金或銀行保函后，申請繼續履行合同。

(3)涉案擔保

①納稅義務人在規定的繳納稅款期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產的跡象的;海關責令納稅義務人向海關提供稅款擔保的;

②緝私、稽查查獲的執行風險較大的追征或補征稅款情事的;

③受海關處罰的當事人或者其他法定代表人、主要運輸工具負責人在出境前未繳清其應繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的。

④知識產權權利人請求海關扣留侵權嫌疑貨物，或收發貨人請求海關放行嫌疑侵犯專利權貨物的

③經過初步裁定傾銷、補貼成立，國務院主管部門公告決定要求提供擔保的產品

⑤有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或不便扣留的;

2、實行總擔保的海關事務擔保范圍

(1)申請經營海關監管貨物運輸、倉儲及報關等特殊業務的

(2)同一被擔保人申請對一定期限內發生的多次海關監管行為提供擔保的

(3)ATA單證冊項下暫準出口貨物，由中國國際商會統一向海關總署提供總擔保

(4)汽車生產企業辦理登記備案后，根據汽車零部件進口計劃，在汽車零部件進口前向企業所在地海關提供稅款總擔保

(5)獲準實施便捷通關措施的大型高新技術企業與企業所在地主管海關簽訂“適用便捷通關程序擔保書”的

(6)經海關同意，知識產權權利人可以向海關提供金額不低于人民幣20萬元的總擔保

(7)網上支付銀行擔保，由銀行對納稅義務人在一定時期內通過網上支付方式申請繳納的進出口稅費提供的總擔保。

3、免予適用

法律、法規、規章等規定可以免除擔保的，則可免除擔保?！懊獬龘！眱炏扔凇皯{擔保放行”

4、不予適用

國家對進出境貨物、物品有限制性規定，應當提供許可證件而不能提供的，法律規定不予辦理擔保放行手續。

(二)擔保人的資格及擔保責任(了解)

1、擔保人的資格

2、擔保人的擔保責任

(三)擔保的主要方式(重要考點)

1、人民幣、可自由對換的外幣

2、匯票、本票、支票、債券、存單

3、銀行或者非銀行金融機構出具的保函(保函、ATA單證冊)

4、海關依法認可的其他財產、權利

單選題(05年考題)

擔保人可以以下列財產、權利向海關提供擔保()

A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門的保函 D、中國人民銀行的保函

答案：A

(四)海關事物擔保的實施

采用擔保資金和擔保函

1、擔保資金與擔保函的使用

(1)擔保資金的使用

①保證金，適用下列8種情形(重要考點)

A、海關尚未確定商品歸類、完稅價格、原產地、進口貨物物品數量等征稅要件的;

B、正在海關辦理減免稅審批手續的;

C、申請延期交納稅款的;

D、暫時進出境的;

E、進境修理和出境加工的;

F、因殘損、品質不良或者規格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的;

G、對緝私、稽查查獲的執行風險較大的追征補征稅款情事的;

H、其他按照有關規定應當收取稅款保證金的情形。

②風險擔保金包括(重要考點)

A、對實施聯網監管的相關加工貿易企業收取的風險擔保金;

B、對加工貿易貨物物品備案征收的風險擔保金;

C、對同一經營單位申請將剩余料件結轉到另一工廠收取的風險擔保金;

D、對從事轉關運輸的企業收取的風險擔保金;

E、對加工區之間往來的貨物物品不能按照轉關運輸辦理的企業收取的風險擔保金;

F、對進口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風險擔保金;

G、對租賃進出口貨物物品收取的風險擔保金;

H、其他按照有關規定收取的風險擔保金。

③抵押金包括(重要考點)

A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金;

B、對受海關處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當事人收取的抵押金;

C、對涉及知識產權保護收取的抵押金;

D、其他按照有關規定收取的抵押金;

(2)擔保函的使用

除上述須用擔保資金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。

在實施保證函擔保時，因擔保人所要擔保的情況不同，在實際使用時，對擔保人的身份亦有相應的要求。

2、擔保的作出

(1)擔保申請

凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關貨物進出口手續的海關申請擔保，由海關審核并確定擔保的方式。

(2)提供擔保

① 擔保資金的交付

以擔保的資金方式申請擔保的，應按下列規則交付(了解)

A、當事人向海關辦理資金交付手續應通過銀行轉帳，無法辦理銀行轉帳或金額較小的以現金交付。

B、海關擔保資金金額一般應按人民幣計算收取。對能開設外匯(鈔)帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時按原幣種退還。

②保證函的交付

以保證函方式申請擔保的，由擔保人按照海關規定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔保人印章，一份交海關備案，一份留存。

3、擔保的銷案

擔保人必須于規定的擔保期限屆滿前，憑“海關保證金、風險擔保金、抵押金收據”或留存的保證函向海關辦理銷案手續。在擔保人履行了向海關承諾的義務后，海關將退還擔保人已繳納的擔保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務將予以解除。

對以擔保資金方式提供擔保的，其退還須按下列規定辦理：

(1)當事人在擔保期內履行納稅義務的，海關業務部門應自納稅人履行納稅義務之日起3個工作日內書面通知當事人辦理退款手續。退款應通過銀行轉帳辦理，無法辦理銀行轉帳的可以退還現金。

(2)自退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續的，海關業務部門負責發布公告。自公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續的，海關視同放棄資金上繳國庫。

4、擔保人的法律責任

對未能在擔保期限內向海關辦理銷案手續的，海關采取以下措施：

(1)以擔保資金擔保的，海關應自擔保期滿3個工作日內辦理擔保資金的扣繳入庫手續，繳庫后尚有結余的，按規定退還原當事人。

(2)按《海關法》第60條的規定采取行政強制措施。

(3)按《海關法》第61條的規定采取稅收保全措施。

第五篇：中華人民共和國海關事務擔保條例發展與協調

公

司訴 訟

理由

是什么？

中華人民共和國海關事務擔保條例

第一條 為了規范海關事務擔保，提高通關效率，保障海關監督管理，根據《中華人民共和國海關法》及其他有關法律的規定，制定本條例。

第二條 當事人向海關申請提供擔保，承諾履行法律義務，海關為當事人辦理海關事務擔保，適用本條例。

第三條 海關事務擔保應當遵循合法、誠實信用、權責統一的原則。

第四條 有下列情形之一的，當事人可以在辦結海關手續前向海關申請提供擔保，要求提前放行貨物：

(一)進出口貨物的商品歸類、完稅價格、原產地尚未確定的;

(二)有效報關單證尚未提供的;

(三)在納稅期限內稅款尚未繳納的;

(四)滯報金尚未繳納的;

(五)其他海關手續尚未辦結的。

國家對進出境貨物、物品有限制性規定，應當提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規規定不得擔保的其他情形，海關不予辦理擔保放行。

第五條 當事人申請辦理下列特定海關業務的，按照海關規定提供擔保：

(一)運輸企業承擔來往內地與港澳公路貨物運輸、承擔海關監管貨物境內公路運輸的;

(二)貨物、物品暫時進出境的;

(三)貨物進境修理和出境加工的;

(四)租賃貨物進口的;

(五)貨物和運輸工具過境的;

(六)將海關監管貨物暫時存放在海關監管區外的;

(七)將海關監管貨物向金融機構抵押的;

(八)為保稅貨物辦理有關海關業務的。

當事人不提供或者提供的擔保不符合規定的，海關不予辦理前款所列特定海關業務。

第六條 進出口貨物的納稅義務人在規定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產跡象的，海關可以責令納稅義務人提供擔保;納稅義務人不能提供擔保的，海關依法采取稅收保全措施。

第七條 有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具應當或者已經被海關依法扣留、封存的，當事人可以向海關提供擔保，申請免予或者解除扣留、封存。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具無法或者不便扣留的，當事人或者運輸工具負責人應當向海關提供等值的擔保;未提供等值擔保的，海關可以扣留當事人等值的其他財產。

有違法嫌疑的貨物、物品、運輸工具屬于禁止進出境，或者必須以原物作為證據，或者依法應當予以沒收的，海關不予辦理擔保。

第八條 法人、其他組織受到海關處罰，在罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前，其法定代表人、主要負責人出境的，應當向海關提供擔保;未提供擔保的，海關可以通知出境管理機關阻止其法定代表人、主要負責人出境。

受海關處罰的自然人出境的，適用前款規定。

第九條 進口已采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的貨物應當提供擔保的，或者進出口貨物收發貨人、知識產權權利人申請辦理知識產權海關保護相關事務等，依照本條例的規定辦理海關事務擔保。法律、行政法規有特別規定的，從其規定。

第十條 當事人連續兩年同時具備下列條件的，可以向直屬海關申請免除擔保，并按照海關規定辦理有關手續：

(一)通過海關驗證稽查;

(二)進出口報關差錯率在3%以下;

(三)沒有拖欠應納稅款;

(四)沒有受到海關行政處罰，在相關行政管理部門無不良記錄;

(五)沒有被追究刑事責任等。

當事人不再符合前款規定條件的，海關應當停止對其適用免除擔保。

第十一條 當事人在一定期限內多次辦理同一類海關事務的，可以向海關申請提供總擔保。海關接受總擔保的，當事人辦理該類海關事務，不再單獨提供擔保。

總擔保的適用范圍、擔保金額、擔保期限、終止情形等由海關總署規定。

第十二條 當事人可以以海關依法認可的財產、權利提供擔保，擔保財產、權利的具體范圍由海關總署規定。

第十三條 當事人以保函向海關提供擔保的，保函應當以海關為受益人，并且載明下列事項：

(一)擔保人、被擔保人的基本情況;

(二)被擔保的法律義務;

(三)擔保金額;

(四)擔保期限;

(五)擔保責任;

(六)需要說明的其他事項。

擔保人應當在保函上加蓋印章，并注明日期。

第十四條 當事人提供的擔保應當與其需要履行的法律義務相當，除本條例第七條第二款規定的情形外，擔保金額按照下列標準確定：

(一)為提前放行貨物提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額;

(二)為辦理特定海關業務提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額或者海關總署規定的金額;

(三)因有明顯的轉移、藏匿應稅貨物以及其他財產跡象被責令提供的擔保，擔保金額不得超過可能承擔的最高稅款總額;

(四)為有關貨物、物品、運輸工具免予或者解除扣留、封存提供的擔保，擔保金額不得超過該貨物、物品、運輸工具的等值價款;

(五)為罰款、違法所得或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款未繳清前出境提供的擔保，擔保金額應當相當于罰款、違法所得數額或者依法應當追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款。

第十五條 辦理擔保，當事人應當提交書面申請以及真實、合法、有效的財產、權利憑證和身份或者資格證明等材料。

第十六條 海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內對相關財產、權利等進行審核，并決定是否接受擔保。當事人申請辦理總擔保的，海關應當在10個工作日內審核并決定是否接受擔保。

符合規定的擔保，自海關決定接受之日起生效。對不符合規定的擔保，海關應當書面通知當事人不予接受，并說明理由。

第十七條 被擔保人履行法律義務期限屆滿前，擔保人和被擔保人因特殊原因要求變更擔保內容的，應當向接受擔保的海關提交書面申請以及有關證明材料。海關應當自收到當事人提交的材料之日起5個工作日內作出是否同意變更的決定，并書面通知當事人，不同意變更的，應當說明理由。

第十八條 被擔保人在規定的期限內未履行有關法律義務的，海關可以依法從擔保財產、權利中抵繳。當事人以保函提供擔保的，海關可以直接要求承擔連帶責任的擔保人履行擔保責任。

擔保人履行擔保責任的，不免除被擔保人辦理有關海關手續的義務。海關應當及時為被擔保人辦理有關海關手續。

第十九條 擔保財產、權利不足以抵償被擔保人有關法律義務的，海關應當書面通知被擔保人另行提供擔?；蛘呗男蟹闪x務。

第二十條 有下列情形之一的，海關應當書面通知當事人辦理擔保財產、權利退還手續：

(一)當事人已經履行有關法律義務的;

(二)當事人不再從事特定海關業務的;

(三)擔保財產、權利被海關采取抵繳措施后仍有剩余的;

(四)其他需要退還的情形。

第二十一條 自海關要求辦理擔保財產、權利退還手續的書面通知送達之日起3個月內，當事人無正當理由未辦理退還手續的，海關應當發布公告。

自海關公告發布之日起1年內，當事人仍未辦理退還手續的，海關應當將擔保財產、權利依法變賣或者兌付后，上繳國庫。

第二十二條 海關履行職責，金融機構等有關單位應當依法予以協助。

第二十三條 擔保人、被擔保人違反本條例，使用欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由海關責令其繼續履行法律義務，處5000元以上50000元以下的罰款;情節嚴重的，可以暫停被擔保人從事有關海關業務或者撤銷其從事有關海關業務的注冊登記。

第二十四條 海關工作人員有下列行為之一的，給予處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)違法處分擔保財產、權利;

(二)對不符合擔保規定的，違法辦理有關手續致使國家利益遭受損失;

(三)對符合擔保規定的，不予辦理有關手續;

(四)與海關事務擔保有關的其他違法行為。

第二十五條 擔保人、被擔保人對海關有關海關事務擔保的具體行政行為不服的，可以依法向上一級海關申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第二十六條 本條例自2011年1月1日起施行。