第一篇：主要財務比率分析表

主要財務比率分析表項 目年年年年同業平均比率A償債能力分析：（1）流動比率%%%%（2）速動比率%%%%（3）應收款項周轉率次（天）次（天）次（天）次（天）（4）應付款項周轉率次（天）次（天）次（天）次（天）B 資本結構分析：（1）負倆款凈值比率%%%%（2）凈值對固定資產比率%%%%（3）長期資金對固定資產 比率%%%%C 獲利能力分析：（1）銷貨增加率%%%%（2）銷貨獲利率%%%%（3）凈值獲利率%%%%（4）資產獲利率%%%%（5）財務費用率%%%%D 經營管理分析：（1）存貨周期率次（天）次（天）次（天）次（天）（2）總資產周轉率次（天）次（天）次（天）次（天）（3）固定資產周轉率次（天）次（天）次（天）次（天）

第二篇：財務分析財務比率分析

第二節財務比率分析

總結和評價公司財務狀況和經營成果的財務比率主要有四類：營運能力比率、短期償 債能力比率、長期償債能力比率和盈利能力比率。

一、營運能力比率

營運能力是指公司資產周轉運行的能力。公司營運能力的強弱反映出其資產管理效率 的高低。公司經營資本周轉的速度越快，說明其資本利用效率越高，效果越好，營運能力 越強，從而也會使公司的盈利能力和償債能力增強。反映公司營運能力的財務比率主要有 總資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率等。

(一）總資產周轉率

總資產周轉率是指公司在一定時期內營業收入與平均資產總額的比值?？傎Y產周轉率 的計算公式如下：

總資產周轉率=營業收入+平均資產總額 其中：

平均資產總額=(年初資產總額+年末資產總額）+2

根據A公司有關數據（見表3

1、表3—2)，A公司的總資產周轉率計算如下：平均總資產=(5 300+6 500)+2=5 900(萬元)總資產周轉率=4 100+5 900=0.695

該指標用來評價公司全部資產運營質量和利用效率。總資產周轉率越高，說明公司資 產周轉速度越快，資產利用效率越高，營運能力越強；反之，總資產周轉率越低，說明公 司資產周轉速度越慢，資產利用效率越低，營運能力越弱。

(二）流動資產周轉率

流動資產周轉率是指公司一定時期的營業收人同平均流動資產總額的比值。其計算公 式為：

=流動資產周轉率營業收入+平均流動資產 其中：

平均流動資產=(年初流動資產+年末流動資產）+2

根據A公司的有關數據（見表3—

1、表3—2)，依據上式計算流動資產周轉率為：平均流動資產=(2 800+3 500)+2=3 150(萬元)流動資產周轉率=4 100+3 150=1.30

該指標反映了公司流動資產的周轉速度和使用效率，體現每單位流動資產實現價值補 償的多少和補償速度的快慢。對公司來講，流動資產周轉速度快，會相對節約流動資產，等于變相擴大了資產的投入.增強了公司的盈利能力；相反，則需要補充流動資產參加周 轉，造成資本的浪費，降低公司的盈利能力。

(三）應收賬款周轉率

應收賬款周轉率是指公司一定時期內的賒銷收人凈額同應收賬款平均余額的比值。由 于財務報表外部使用者難以得到賒銷收人凈額的數據.所以計算應收賬款周轉率時，常以 營業收入代替賒銷收人凈額。應收賬款周轉率反映了公司應收賬款的流動速度，即公司應 收賬款轉變為現金的能力。其計算公式為：

應收賬款周轉率=營業收入+平均應收賬款 應收賬款周轉天數= 360+應收賬款周轉率

公式中的“平均應收賬款”是指因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購貨單位或接 受勞務單位收取的款項，以及收到的商業匯票。它是資產負債表中“應收賬款”和“應收 票據”的年初、年末的平均數之和。

根據A公司的有關數據（見表3—

1、表3— 2)，依據上式計算應收賬款周轉率及應收 賬款周轉天數為：

平均應收賬款=(360+380)+ 2 +(30+140)+2 = 455(萬元)

應收賬款周轉率=4 100 + 455 = 9.01 應收賬款周轉天數=360 + 9.01=40(天）一般來說，應收賬款周轉率越卨、周轉天數越短，說明應收賬款的回收速度越快；否 則，公司的營運資本會過多地停滯在應收賬款上?影響資本的正常周轉。

(四）存貨周轉率

存貨周轉率是指一定時期內公司營業成本與存貨平均余額的比值。存貨周轉率是衡量 公司銷售能力和存貨管理工作水平的指標。存貨是公司流動資產中所占比例較大的資產.它的質量和流動性直接反映了公司的營運能力.同時也會影響公司的償債能力和獲利能 力。其計算公式為：

存貨周轉率=營業成本+平均存貨 存貨周轉天數= 360 +存貨周轉率 其中：

平均存貨=(年初存貨+年末存貨）+2

根據A公司的有關數據（見表3—

1、表3 2)，依據上式計算存貨周轉率及存貨周轉 天數為：平均存貨=(1 600+2 080)+2=1 840(萬元)

存貨周轉率=3 200+1 840=1.74 存貨周轉天數= 360+1.74=206.9(天)

一般來講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，其流動性越強。提高存貨周轉 率可以提高公司的變現能力，而存貨周轉速度越慢.則其變現能力越差。

二、短期償債能力比率

短期償債能力取決于可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。反映公司短期償債能 力的財務比率主要有流動比率和速動比率等。

(一')流動比率

流動比率是指公司一定時點流動資產與流動負債的比值。流動比率是衡量公司變現能 力最常用的比率。流動比率越大，表明公司可以變現的資產數額越大.短期債務的償付能 力就越強。但是，流動比率過大，說明公司有較多的資本占用在流動資產上，影響資本的 周轉速度，從而影響公司的營運能力和獲利能力。其計算公式為：

流動比率=流動資產+流動負債

—般認為，制造業企業合理的流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存 貨金額約占流動資產的一半，剩下流動性較強的流動資產至少要等于流動負債.只有這 樣，公司的短期償債能力才會有保證。人們長期以來的這種認識，并末能從理論t獲得證 明，還不能成為一個絕對的統一標準。

根據A公司的有關數據（見表3 — 1)，計算公司的流動比率為： 流動比率=3 500+1 700=2.06

需要注意的是，在運用流動比率指標時有一定的局限性。首先，該指標沒有揭示流動 資產的構成，如果流動資產中多為變現能力較強的資產，流動比率小于2，則公司也可能 有較強的短期償債能力；其次，該指標只是根據某個時點數據計算得出的，可能會有通過 調節時點的流動資產和流動負債而人為控制這一比率的現象；最后要注意的是，資產流動 性的強弱因行業而異，不能機械地套用標準。總之，如果公司財務狀況良好，營運能力和 獲利能力都較強，則不必過于注重該比率的高低。

(二）速動比率

速動比率是指公司一定時點速動資產與流動負債的比率。速動資產是指流動資產中變 現能力較強的那部分資產，如貨幣資產、交易性金融資產、應收票據、應收賬款等。其計 算公式為：

=速動比率速動資產■^流動負債

一般認為，制造業企業的速動比率為1比較適宜。在實際工作中，由于各個行業的經 營特點不同，判斷的標準也不同。從債權人角度看，速動比率越高.償債能力越強。

根據A公司的有關數據（見表3—1)，計算公司的速動比率為： 速動比率=(860+140+380)+ 1 700=0.81

如前所述，流動比率僅表明流動資產的數量與流動負債的對比關系，而并不能說明流 動資產的質量，即流動資產的結構和流動性。速動比率正好彌補了流動比率指標的不足，更準確地反映了公司的短期償債能力。流動資產中的存貨很可能由于產品滯銷而影響其變 現能力，而預付賬款是不能轉變為現金的。所以將這些項目從流動資產中剔除就能反映流 動資產迅速變現償債的能力。需強調的是，速動比率過高，說明公司可能因擁有過多貨幣 性資產而喪失一些投資獲利的機會。

三、*長期償債能力比率

在一般情況下，公司長期負債的償還主要是依靠實現的利潤，因而，公司長期償債能 力的提高與其盈利能力的提高關系密切。反映公司長期償債能力的財務比率主要有資產負 債率、產權比率和利息保障倍數等。

(一）資產負債率 資產負債率是指公司的負債總額與全部資產總額的比值。該指標表明在公司全部資產 中債權人所提供資本的比例，用來衡量公司利用債權人提供的資本進行財務活動的能力，并反映公司對債權人權益的保障程度。其計算公式如下：

資產負債率=(負債總額+資產總額）x 100%

公式中的“負債總額”不僅包括長期負債，還包括短期負債。這是因為短期負債作為根據A公司的有關數據（見表3—

1、表3—2)，依據上式計算凈資產收益率為：

平均凈資產=(3 160+3 700)+2 = 3 430(萬元）凈資產收益率=(495 + 3 430)X100% = 14.43%

凈資產收益率用來衡量公司所有者全部投入資本的獲利水平。凈資產收益率越高，說 明由所有者享有的凈利潤就越多，其投資收益越高。凈資產收益率是綜合性最強的財務比 率，具體分析方法見本章第三節。

(四）總資產收益率

總資產收益率主要用來衡量公司利用全部資產獲取利潤的能力。

在實踐中.根據財務分析的目的不同.總資產收益率可分為總資產息稅前利潤率和總 資產凈利率。

1.總資產息稅前利潤率

總資產息稅前利潤率是公司一定時期的息稅前利潤總額與平均資產總額的比值。其計 算公式如下：

總資產息稅前利潤率=(息稅前利潤+平均資產總額）X 100% 其中：

平均資產總額=(年初資產總額+年末資產總額）+2

根據A公司有關數據（見表3-

1、表3—2)，假設A公司利息費用為200萬元，依 據上式計算總資產息稅前利潤率為：

平均資產總額=(5 300+6 500)+ 2=5 900(萬元)息稅前利潤=495十200+165 = 860(萬元）

總資產息稅前利潤率=(860+5 900)X100% = 14.58%

總資產息稅前利潤率不受公司資本結構變化的影響，反映了公司利用全部資產進行經 營活動的效率。債權人分析公司總資產收益率時可以采用總資產息稅前利潤率。

一般來說?只要公司的總資產息稅前利潤率大于負債利息率，公司就有足夠的收益用 于支付債務利息。因此.該項指標不僅可以評^公司的盈利能力，而且可以評價公司的償 債能力。

2.總資產凈利率

總資產凈利率是指公司一定時期的凈利潤與平均資產總額的比值。其計算公式 如下： 總資產凈利率=(凈利潤+平均資產總額）x 100%

根據A公司有關數據（見表3—

1、表3—2)，依據上式計算總資產凈利率為： 總資產凈利率=(495 + 5 900)X100%=8.39%

凈利潤反映了公司所有者獲得的剩余收益。公司的營業活動、投資活動、籌資活動以 及國家稅收政策的變化都會影響到凈利潤。因此，總資產凈利率通常用于評價公司對股權投資的回報能力。股東分析公司的總資產收益率時通常采用總資產凈利率。

總資產收益率的高低并沒有一個絕對的評價標準。在分析公司的總資產收益率時，通 常采用比較分析法，與公司以前會計的總資產收益率作比較，可以判斷公司資產盈利 能力的變動趨勢，或者與同行業平均資產收益率作比較，可以判斷公司在同行業中所處的 地位。通過這種比較與分析，可以評價公司的經營效率，發現經營管理中存在的問題。如 果公司的總資產收益率偏低，說明該公司經營效率較低，經營管理存在問題.應該調整經 營方針，加強經營管理，提高資產的利用效率。

(五）每股收益

每股收益是本年凈利潤與普通股股數的比值，反映普通股的獲利水平。其計算公 式為： 每股收益=凈利潤+普通股股數

公式中的“普通股股數”一般用普通股的加權平均股數來表示。

每股收益是衡量上市公司盈利能力最常用的財務指標。在分析時，既可以進行公司間 的橫向比較，以評價該公司的相對盈利能力；也可以進行同一公司不同時期的縱向比較，了解公司盈利能力的變化趨勢。

第三篇：財務報表比率及分析

財務報表分析——財務比率分析

一、變現能力分析

變現能力――公司產生現金的能力，取決于近期轉變為現金的流動資產的多少，是考察公司短期償債能力的關鍵。

1、流動比率：流動比率=流動資產/流動負債

一般認為，生產型公司合理的最低流動比率是2，影響流動比率的主要因素：營業周期、流動資產中的應收賬款數額、存貨的周轉速度

2、速動比率（酸性測試比率）：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債

通常認為正常的速動比率為1，影響速動比率可信度的重要因素：應收賬款的變現能力

3、保守速動比率（超速動比率）：保守速動比率=（現金+短期證卷+應收帳款凈額）/流動負債

4、影響公司變現能力的因素：

增強公司變現能力的因素：（1）可動用的銀行貸款指標；（2）準備很快變現的長期資產；（3）償債能力的聲譽。減弱公司變現能力的因素：

（1）未作記錄的或有負債?；蛴胸搨D―公司有可能發生的債務（售出產品可能發生的質量事故賠償、尚未解決的稅額爭議可能出現的不利后果、訴訟案件和經濟糾紛案可能敗訴并需賠償等）。按我國《企業會計準則》和《企業會計制度》規定，只有預計很可能發生損失并且金額能夠可靠計量的或有負債，才可在報表中予以反映，否則只需作為報表附注予以披露。

（2）擔保責任引起的負債。

二、營運能力分析

營運能力――公司經營管理中利用資金運營的能力，一般通過公司資產管理比率來衡量，主要表現為資產管理及資產利用的效率。

1、存貨周轉率（存貨周轉次數）和存貨周轉天數

存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨；存貨周轉天數=360天/存貨周轉率

2、應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數（應收賬款回收期或平均收現期）

應收帳款周轉率=主營業務收入/平均應收帳款；應收帳款周轉天數=360天/應收帳款周轉率

影響應收賬款周轉率正確計算的因素：

（1）季節性經營；（2）大量使用分期付款結算方式；（3）大量使用現金結算的銷售；（4）年末銷售的大幅度增加或下降。

3、流動資產周轉率：流動資產周轉率=主營業務收入/平均流動資產

4、總資產周轉率：總資產周轉率=主營業務收入/平均資產總額

三、長期償債能力分析

長期償債能力――公司償付到期長期債務的能力，通常以反映債務與資產、凈資產的關系的負債比率來衡量。

1、資產負債率（舉債經營比率）：資產負債率=負債總額/資產總額

資產負債率對于不同主體的含義：

（1）債權人：希望債務比例越低越好，公司償債有保證，貸款不會有太大的風險。

（2）股東：在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則相反。

（3）經營者：利用資產負債率制定借入資本決策時，必須充分估計可能增加的風險，在二者之間權衡利害得失，做出正確決

策。

2、產權比率（債務股權比率）：產權比率=負債總額/股東權益×100%

產權比率高，是高風險、高報酬的財務結構；

產權比率低，是低風險、低報酬的財務結構。

資產負債率與產權比率具有相同的經濟意義，兩個指標可以相互補充。

3、有形資產凈值債務率：有形資產凈值債務率=負債總額/（股東權益-無形資產凈值）

有形資產凈值債務率指標的實質：產權比率指標的延伸，更謹慎、保守地反映了公司清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。謹慎和保守――該指標不考慮無形資產（商譽、商標、專利權以及非專利技術等）價值。從長期償債能力來講，有形資產凈值債務率越低越好。

4、已獲利息倍數（利息保障倍數）：已獲利息倍數=稅息利潤/利息費用

只要已獲利息倍數足夠大，公司就有充足的能力償付利息，否則相反。

5、長期債務與營運資金比率：長期債務與營運資金比率=長期負債/（流動資產-流動負債）

一般情況下，長期債務不應超過營運資金。

6、影響長期償債能力的其他因素：

（1）長期租賃

融資租賃――由租賃公司墊付資金購買設備租給承租人使用，承租人按合同規定支付租金（包括設備買價、利息、手續費等），且一般情況下，在承租方付清最后一筆租金后，租賃物所有權歸承租方所有，實際上等于變相地分期付款購買固定資產。融資租賃與經營租賃在會計處理方式上的區別：在融資租賃形式下，租入的固定資產作為公司的固定資產入賬進行管理，相應的租賃費用作為長期負債處理。這種資本化的租賃，在分析長期負債能力時，已經包括在債務比率指標計算之中。而在經營租賃形式下，租入的固定資產并不作為固定資產入賬，相應的租賃費作為當期的費用處理。當公司的經營租賃量比較大、期限比較長或具有經常性時，則構成一種長期性籌資，這種長期性籌資雖然不包括在長期負債之內，但到期時必須支付租金，會對公司的償債能力產生影響。

（2）擔保責任（證券分析師應根據有關資料判斷擔保責任帶來的潛在長期負債問題）（3）或有項目

四、盈利能力分析

盈利能力――公司賺取利潤的能力。一般來說，公司的盈利能力只涉及正常的營業狀況。

分析公司盈利能力時應當排除的因素：證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準則和財務制度變更帶來的累計影響等。

1、主營業務凈利率：主營業務凈利率=凈利/主營業務收入×100%

該指標反映主營業務收入的收益水平，表示公司在增加主營業務收入額的同時，必須相應獲得更多的凈利潤，才能使主營業務凈利率保持不變或有所提高。

2、主營業務毛利率：主營業業務毛利率=（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入×100%

該指標表示每1元主營業務收入扣除主營業務成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，是公司主營業務凈利率的基礎。

3、資產凈利率：資產凈利率=凈利潤/平均資產總額×100%

資產凈利率是一個綜合指標，指標越高，表明資產的利用效率越高，說明公司在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。

影響資產凈利率高低的因素：產品的價格、單位成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小等。

4、凈資產收益率（凈值報酬率或權益報酬率）：凈資產收益率=凈利潤/年末資產×100%

年末凈資產――資產負債表中“股東權益合計”的期末數。如果所考察的公司不是股份制企業，該指標公式中的分母也可以使用“平均凈資產”。

5、杜邦財務分析法（因素分析法的典型）――以凈資產收益率為主線，將公司在某一時期的主營業務成果以及資產營運狀況全面聯系在一起，層層分解，逐步深入，構成一個完整的分析體系。

五、投資收益分析

1、每股收益：每股收益=凈利潤/發行在外的年末普通股總數

（公司發行了不可轉換優先股時）每股收益=（凈利潤-優先股股利）/（年末股份總數-年末優先股股數）

扣除優先股股利后計算出的每股收益又稱每股盈余。

當公司具有復雜的股權結構（除了普通股和不可轉換的優先股以外，還有可轉換優先股、可轉換債券、認股權證等）時，由于可轉換債券持有者可以通過轉換使自己成為普通股東，認股權證持有者可以按預定價格購買普通股，其行為的選擇有可能造成公司普通股增加，使得每股收益變小的情況。

每股收益反映普通股的獲利水平。

使用每股收益指標分析投資收益時需要注意的問題：

（1）每股收益不反映股票所含有的風險；

（2）不同股票的每一股在經濟上不等量，所含的凈資產和市價不同，即換取每股收益的投入量不同，限制了公司間每股收益的比較；

（3）每股收益多，不一定意味著多分紅，還要看公司的股利分配政策。

2、市盈率（本益比）：市盈率=每股市價/每股收益

該指標可用來估計公司股票的投資報酬和風險，是市場對公司的共同期望指標。一般說來，市盈率越高，表明市場對公司的未來越看好。在市價確定的情況下，每股收益越高，市盈率越低，投資風險越??；反之亦然。在每股收益確定的情況下，市價越高，市盈率越高，風險越大；反之亦然。通常認為正常的市盈率為5～20倍。

使用市盈率指標時應注意的問題：

（1）該指標不能用于不同行業公司的比較，成長性好的新興行業的市盈率普遍較高，傳統行業的市盈率普遍較低，這并不說明后者股票沒有投資價值；

（2）每股收益很小或虧損時，由于市價不至于降為零，公司市盈率會很高，如此情形下的高市盈率不能說明任何問題；

（3）市盈率高低受市價的影響，而影響市價變動的因素很多，包括投機炒作等，因此觀察市盈率的長期趨勢很重要。

3、股利支付率：股利支付率=每股股利/每股收益×100%

股利支付率反映公司股利分配政策和支付股利的能力

股票獲利率：股票獲利率=普通股每股股利/普通股每股市價

股票獲利率主要應用于非上市公司的少數股權。

4、每股凈資產（每股賬面價值或每股權益）：在理論上提供了股票的最低價值。投資分析時只能有限地使用該指標，其既不反映凈資產的變現價值，也不反映凈資產的產出能力。

每股凈資產=年末凈資產/發行在外的年末普通股股數

5、市凈率：市凈率=每股市價/每股凈資產

該指標表明股價以每股凈資產的若干倍流通轉讓，評價股價相對于每股凈資產是否被高估。市凈率越小，說明股票的投資價值越高，股價的支撐越有保證；反之則投資價值越低。

六、現金流量分析

（一）流動性分析

流動性――將資產迅速轉變為現金的能力

1、現金到期債務比：現金到期債務比=經營現金流量/本期到期的債務

本期到期的債務：本期到期的長期債務和本期應付的應付票據

2、現金流動負債比：現金流動負債比=經營現金凈流量/流動負債

3、現金債務總額比：現金債務總額比=經營現金凈流量/債務總額。

該比率越高，表明公司承擔債務的能力越強。

（二）獲取現金能力分析

獲取現金能力――經營現金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是主營業務收入、總資產、營運資金、凈資產或普通股股數等。

1、主營業務現金比率：主營業業務現金比率=經營現金凈流量/主營業務收入

該比率數值越大越好。

2、每股營業現金凈流量：每股營業現金凈流量=經營現金凈流量/普通股股數

該指標反映公司最大的分派股利能力，超過此限度，就要借款分紅。

3、全部資產現金回收率：全部資產現金回收率=經營現金凈流量/資產總額X100%

該指標說明公司資產產生現金的能力。

（三）財務彈性分析

財務彈性――公司適應經濟環境變化和利用投資機會的能力。財務彈性是用經營現金流量與支付要求（投資需求或承諾支付等）進行比較?，F金流量超過需要，有剩余的現金，適應性就強。

1、現金滿足投資比率：現金滿足投資比率=近5年經營活動現金凈流量/近5年資本支出、存貨增加、現金股利之和

該比率越大，說明資金自給率越高。達到1時，說明公司可以用經營活動獲取的現金滿足擴充所需資金；若小于1，則說明公司是靠外部融資來補充。

2、現金股利保障倍數：現金股利保障倍數=每股營業現金凈流量/每股現金股利

該比率越大，說明支付現金股利的能力越強。

（四）收益質量分析

收益質量――報告收益與公司業績之間的關系。收益能如實反映公司業績，則認為收益質量好。（現金流量表角度）收益質量分析主要是分析會計收益與現金凈流量的比率關系。

營運指數：運營指數=經營現金凈流量/經營所得現金

經營所得現金=經營凈收益＋非付現費用=凈利潤－非經營收益＋非付現費用

第四篇：月份財務分析表

月份財務分析表　資 產 項 目上月 價值本 月 價值凈 增 加負 債 凈 值上月 金 額本 月 金 額凈 增 加現 金應 付 帳 款銀 行 存 款應 付 票 據應 收 財 款暫 收 款應 收 票 據其 他制 品庫 存小 計在制品價值借 款原 料庫 存股 本物 料庫 存本 期 盈 余　累積盈 余其 他合計小 計存 貨 類 別原 料物 料在 制 品制 成 品固 定 資 產上期 結存折舊 準 金本 期 進 庫存出保證金一 折讓暫 存 款本 期 結存其 他本 期 出 庫小 計生 產 耗 用合計其 他 耗 用資 產 負 債 簡 表本 月 份 損 益 表印刷包裝材料現金存款應付款項項 目會 計 費成 本 帳制模制版應收款項借 款銷 貨福利勞保存貨價值本期盈余傭 金維護修理固定資產凈 值原料成本消 耗 費其他資產合 計物料成本其 他資 產 負 債 凈 增 加直接工資合 計現金存款應付款項制造費用銷 管 費 用 明 細應收款項借 款

（一）在制增加薪 資存貨價值本期盈余制品成本海上運費固定資產

（一）制品增加運 費其他資產銷貨成本郵 電 費合 計合 計毛 利交 際 費本 月 份 現 金 收 支 狀 況銷管費用報 關 費貨款收入原料款+其他收入旅費交通出售資產物料款-其他支出文具印刷借 款工資支出凈 利廣告稅捐代收款各項費用制 造 費 用明 細利 息其他收入購置資產薪 資預提獎金償還借款　折舊合計　合計　水電動力其 他現金減少　現金增加　托外加工合計

第五篇：內部控制財務比率的分析及改進對策

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內部控制財務比率的分析及改進對策 作者：吳富中

來源：《財會通訊》2005年第10期