第一篇：淺議如何完善村級財務管理

淺議如何完善村級財務管理

【摘要】在我國，村級財務管理問題始終是農民關心的熱點問題，但由于種種原因，使得村級財務管理問題突出；另外，隨著我國農村稅費改革的深入和黨中央對“三農”問題的進一步關注，農村集體經濟的快速發展，使得原來的村級財務管理體制的弊端日益顯露，建立新的財務管理制度的要求也愈加強烈。

【關鍵詞】村級財務管理；村級財務制度；會計基礎工作

在我國，村級財務管理問題始終是農民關心的熱點問題，但由于種種原因，使得村級財務管理問題突出，直接影響到村級班子的團結, 影響到黨群、干群關系的融洽和農村工作的順利開展。

一、村級財務管理中存在的主要問題

當前村級財務管理中主要存在以下具體問題：

1．會計賬務處理欠規范。主要表現在：一是會計賬簿、科目設置不規范。如財產物資等有賬無物，有物無賬，有總賬沒有明細賬；對同一經濟業務前后年度會計賬目處理不一致；總賬、明細賬不一致；現金與存款不分。有的村部分財產早已賣掉或報廢，但賬面沒作任何處理。不少村有帳無物，賬實嚴重不符。個別村干部對自身要求不嚴，打著借用公物的幌子，實則占用集體資產長期不交，最終達到個人占有的目的。二是一些工程、項目開支另行建帳，甚至不記賬，未能納入總賬之中。三是會計、出納自行記賬，對帳不及時，憑證傳遞方式不規范，出了問題互相推諉。四是會計檔案管理不善。

2．發包、出租欠規范。主要表現在：一是手續欠規范。口說為憑，口頭協議代替書面合同，書面合同少；合同要素不全，條款不明，權利義務不平等或其他不符合法定要求等等。二是程序欠規范。個別村主任、干部搞暗箱操作，不進行招標，有的不開“兩委”會，少數人說了算，即使開了會，個別干部又擅自變更集體決定。三是付款收費欠規范。大部分工程項目的付款以領款憑證方式入賬，農村已成為工程承包商逃稅的“黑洞”；有的以其他費用支出直接沖抵承包款和租金，收支均不入賬；有的收取后，私自保管挪用，長期不報賬；有的由于集體收入少支出大，于是只好提前收繳承包款和租金，村集體資產被嚴重“透支”。

3．財務公開流于形式。一是一些地方將公開形式化，當作政績之一，一哄而上，圖形式，求名聲，對于財務、村務落實的具體情況，則告之甚少，往往虎頭蛇尾，形式主義泛濫，短期行為嚴重。二是公開不規范，在財務公開的內容方面存在著欠細欠具體的問題，對于重大支出項目沒有專項公布。三是實行會計電算化后，對電腦打印賬目校核不細，產生失誤，引起群眾誤解。

4．財務管理混亂。一是應收款增多導致資金沉淀，資產被個別村民無償占用導致集體利益受損。一些村主要干部擅自出借或自借資金，大量借款無法回籠，群眾罵聲不斷；有的村集體房屋、設施被個別村民無償占用，村干部或袖手旁觀或有心無力。二是多頭開戶普遍存在，存款短缺屢有發生。由于金融部門“吸儲”不正當競爭以及少數村干部和財務人員的私心作祟，集體存款多頭開戶，甚至采用個人名義存單存款，該問題在土地被征用的村，表現較突出。由于出納素質良莠不齊，以及村主要干部直接“自收自支”等原因，致使賬款不符，存款短缺。三是開支大手大腳招待，借公濟私。一部分村在資金安排上沒有量力而行，有的盲目上項目，造成嚴重虧損；有的開支無度，揮霍浪費，借機中飽私囊。四是違規賬目較多，會計核算及檔案管理混亂，自行設置會計科目，憑證不裝訂，不編制會計報表，違規問題多，財務收支混亂，有的收入不入賬，有的財會人員對凡是村委主任、村長審批的就付款而不管審核憑證。由此形成財務管理混亂。五是鄉級財務支出預算約束不嚴,年初預算人大會通過的只到大項,無細項；具體執行時還是領導說了算。在執行上繞過人大監督。財政預算成了一紙空文。村級財務收支基本無預算。

5．財務制度不健全，流于形式。大部分村沒有完整的財務管理制度，部分村的制度條文很健全，但執行情況差，或干脆棄之不用，制度條文純粹是應付檢查，形同虛設。村級民主理財組織和財務公開制度沒有建立，缺乏群眾監督。大多數村會計兼任文書和出納，既管錢又管帳，缺乏有效的內部監督機制。會計檔案資料沒有認真保管，鼠咬蟲蛀，霉亂毀壞。有些村財會人員變動沒有正常的帳目交接手續，或不交帳，有的甚至帳目丟失。還有些村村干部誰收錢誰花，收多收少干部之間不清楚，群眾更是不明白，財務管理處于無人負責，誰都負責的混亂狀態。民主理財形同虛設，設立民主理財制度的目的在于使農村財務管理工作置于群眾的監督之下，控制不合理開支，緩解干部關系。

6．部分干部貪污腐敗，亂攤派問題嚴重。目前農村部分基層領導干部利用職權侵占集體資產、大吃大喝、奢侈浪費、亂攤派現象時有發生，加上暗箱操作，財務收支不透明，造成干群關系不融洽。農村財務管理問題也一直是農民群眾投訴和上訪的熱點。

7．財會人員素質低，會計基礎工作不規范。目前，我國鄉村財會人員普遍存在著文化業務素質偏低的情況，絕大部分財會人員沒有經過專業知識培訓，由此便產生了賬務處理隨意，違反會計基礎規范要求的問題,也必然導致會計監督不力的局面。村級會計基礎工作不規范,亂收亂支現象仍然時有發生,如亂發亂補現象無法杜絕白條列收列支現象在村級財務管理中常常發生,原始憑證審核審批不規范,記賬不日清月結、報表不及時。

8．“村賬鄉代管”流于形式,不能起加強村級財務管理的作用。“村賬鄉代管”的工作由鄉鎮農經站負責。鄉鎮農經站是最后也是最有效的一道審核關口。但由于農經人員不熟悉財務，業務素質較弱，原則性和責任性欠強等原因，存在著重記賬輕管理，只審憑證，不審開支合理與否等現象，使違反財務制度的票據憑條得以記賬。他們人員又少,業務素質又不高，如無會計證上崗現象仍然存在，這必然造成會計業務操作不規范；管理經費無正常渠道，主要靠收取村級財務審計費和代理記賬服務費來維持運轉。使得管理中心只是將收支整理后分類記賬、編報表，成了村里的記賬員，財務管理職能嚴重弱化。由于村干更換頻繁造成會計人員也更換頻繁，會計人員交接不及時、不合規，造成離任幾年后不交賬也無法審核，村級無證上崗的會計就更多了，會計基礎工作很不規范。

二、解決村級財務管理工作問題的對策

1．嚴格財務活動程序，建立和完善有關制度。用制度明確村委會各干部成員的職責，村黨委書記、村委主任一律不得直接經手現金及存款業務，杜絕誰收款誰花錢、無專人管理財務、無專人審批的現象，堅持一簽、一批三審制度即業務經手人簽字，經村委主任審批和助理會計審核、村民理財小組審核、鄉級財務服務中心審核才能報銷的制度。鄉財務服務中心要依照有關制度對原始憑證進行審核，對于不符和規定的開支，財務服務中心有權拒絕報賬；對于合理的開支，服務中心在票據和現金支票或轉帳支票加蓋審核章后，村助理會計方可到鄉農村信用社支取現金或轉賬。鄉農村信用社在辦理業務時，必須檢驗相關票據上的印簽是否齊全（務中心報賬專用章，民主理財小組審核專用章、審批人專用章）若不齊全者，不予辦理。其次，制定完善、嚴格執行有關制度。在開支審批、業務辦理、會計核算、資金管理等各個環節上進行約束，使財務管理有章可尋。例如：制定貨幣資金管理制度、會計核算制度、財產物資管理制度、開支審批制度、“一事一議”籌資酬勞制度、等。

2．建立健全村社財務管理制度各村、社應結合實際情況建立健全切實可行的財務管理制度, 包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據管理制度、固定資產管理制度、財產物資管理制度等, 使村社財務的審批、公開、監督、票據的管理、財產物資的管理等都能做到有章可循, 有法可依。

3．建立嚴格的村級財務工作監督機制, 把財務公開落到實處首先, 鄉鎮要成立村社財務管理監督審計領導小組, 定期或不定期對村社財務管理進行高質量審計, 并建立村社干部離任審計制度。其次, 要制定出硬性措施, 使各村在統一規定時間內公開賬務。除做到賬賬相

符, 賬目清楚外, 要及時負責解答群眾提出的問題，主動接受群眾監督。必要時基層黨委政府派出專職人員進行督辦、催辦。三要建立資金使用審批制度：各種開支實行逐級審批制，按月報賬，村的開支由民主理財小組集體審批，村主任（書記）簽字報銷，社的開支由各社理財小組集體審批，社長簽字報銷。四要建立健全民主理財制度，切實保障群眾參與財務管理和依法行使民主監督的權力。

4．推行“代理記賬制”、“村賬鎮管制”。“代理記賬制”、“村賬鎮管制”是近年來各級村級經營管理部門在長期的工作實踐中摸索出來的對村級財務的重要管理經驗，深受農民群眾歡迎，應大力推行。即不具備設置會計的村級，在財務自主權、資金使用權不變的前提下，可以由鄉鎮財政所代理記賬或實行村賬鎮管，確保村級各項資金收、繳、管、支諸環節上安全、有序、高效地運行，確保村級會計工作步入正常軌道。具體可以按照資金來源渠道的不同實行這種財務管理制度：（1）是由政府財政撥款的部分，繼續實行由鄉鎮財政所統一管理的村財鎮管制度；（2）村集體收入部分應交還給村級組織自行管理，獨立建帳，建立相對獨立的財務管理制度。要在村級組織建章立制，調動村級組織理財用財的積極性，管好用活集體資金，為群眾提供有效的公共服務；（3）對于集體收入比較少的地方，可以委托會計代理制度，在一定范圍內集中辦理會計業務。

【參考文獻】

吳家真．村級財務人員管理中存在的問題及對策[J]．現代農業科技，2007，（6）．

陳念東，金晶．村級財務管理的規范化探討[J]．福建農林大學學報(哲學社會科學版)，2006，（9）．

鄧輝．村級財務管理存在的問題及對策[J]．安徽農業科學，2006，（16）．

龔家強．當前農村財務管理中存在問題的原因及對策[J]．現代農業科技，2007，（4）．

【作者簡介】張文明，男，河南南陽人，河南財經學院經濟學學士，焦作大學經濟管理系講師，金融經濟師。

第二篇：完善財務管理系統

完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境

財務管理的宏觀環境雖然客觀存在于企業之外,企業無法對其施加影響或加以控制,但并不意味著企業面對環境變化就無能為力。首先，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給企業帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。企業應設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

2．強化財務風險防范意識，樹立正確的財務風險觀念

在市場經濟的激烈競爭中，樹立風險意識，勇于承擔并善于分散風險是現代企業成功的關鍵。因此，現代企業必須樹立正確的財務風險觀念，遵守風險收益均衡的原則，不能只顧收益而不考慮發生損失的可能性。企業各部門、各人員，特別是企業的決策管理部門和財務管理人員必須增強風險防范意識，將風險防范意識滲透于財務管理工作的各個環節。財務管理人員要掌握扎實的財會專業知識，具備財務信息的收集、整理和分析能力；要具有對財務風險的敏感的、準確的職業判斷能力，及時、準確地估計和發現潛在的財務風險,并能對具體環境下的風險作出判斷和提出解決方案。

3．提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。如在籌資決策中，企業應根據生產經營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，并在此基礎上做出正確的籌資決策，以降低籌資成本，減少財務風險。在投資決策中，企業要堅持以效益為中心的投資原則，統一使用資金，使資金投向配置更合理，既要避免過分分散又要避免過分集中。同時通過投資回收期、投資報酬率、凈現值及內部報酬率等指標對投資項目進行綜合分析評價，從而避免財務決策失誤所帶來的財務風險。

4．加強企業內部管理，理順企業內部財務關系

加強企業內部管理，調整資金及資產結構，減少和降低不合理的資金占用，提高資金的使用效率和周轉速度。要合理確定債務資金與自有資金、短期資金與長期資金的比例關系，并隨著企業生產的變化而變化，始終處于一種動態的管理過程中。要加強應收賬款的風險防范與控制，建立一套科學、系統的應收賬款體系，注重評估客戶的財務狀況和資信狀況，謹慎簽訂合同，定期分析賬齡，緊密跟蹤應收賬款的還款情況，合理制定收款政策，控制風險，減少壞賬損失。對于存貨，在保證生產和銷售順利進行的同時使存貨總成本達到最低水平。在實際工作中，可以調查、總結已有的經驗，運用存貨管理中的最佳訂貨批量模型來確定存貨量，以減少損失。同時，要理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一，明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予相應的權力，真正做到權責分明，各負其責，使企業內部各種財務關系清晰明了，減少企業因管理不善而造成的財務風險。

5．合理利用防范風險的技術方法

現代企業可以利用多種方法來防范和規避財務風險，具體包括：(1)分散法。即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其它企業共同投資，以實現收益共享、風險共擔，避免企業獨家承擔投資而產生的財務風險。在多種經營方式下，某些產品因滯銷而產生的損失，會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經營產生的無法實現預期收益的風險。(2)回避法。即企業在選擇理財方式時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。一般來講，長期投資的風險大于短期投資風險，股權投資風險大于債權投資風險，所以，企業選擇投資方式時，盡可能采用風險低的債權投資和短期投資。(3)轉移法。企業在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎上,可以采取措施轉嫁風險。它包括保險轉移和非保險轉移。保險轉移是指企業通過購買財務保險將財產損失的風險轉移給保險公司承擔；非保險轉移是將某種特定風險轉移給專門機構或部門。如對企業閑置的資產，采用出租或立即售出的處理方式，將資產損失的風險轉移給承租方或購買方。(4)降低法。即企業面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。如企業可在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重。在生產經營活動中，可以通過提高產品質量、改進產品設計、開發新產品及開拓新市場等手段，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。另外，也可以按照穩健原則建立風險基金，以此降低風險損失對企業正常生產經營的影響。

6．建立有效的財務風險防范機制

企業應立足于市場，建立有效的風險防范和規避機制。首先，要建立完善的風險防范體系，健全財務風險管理機制，要抓好企業內控制度建設，明確企業財務風險監管職責，落實好分級負責制，建立經營者風險決策的激勵與約束制度，以健全的獎懲體系為前提，鼓勵經營者在公平競爭中進行經營管理活動并享受風險經營的收益，同時，要確保經營者能夠擔負起風險責任，承擔風險損失。其次，企業要建立實時、全面、動態的財務預警系統，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控。

第三篇：完善我縣村級財務管理建議

我為組織工作獻一策征集活動：

完善我縣村級財務管理建議

本人因工作需要，于2007~2009年連續三年到鄉鎮做了一名社會主義新農村指導員，也有幸參與村里的村務活動，其中發現了不少問題，農民反應最強烈的是村社財務管理混亂，通過調研，其它鄉鎮也有類似情況。近年來，村級財務管理存在很多問題而引起的矛盾糾紛在農村時有發生，嚴重影響了農村社會穩定和經濟發展，直接影響到村級班子的團結，影響到黨群、干群關系的融洽和農村工作的順利開展，給和諧社會帶來了多種不和諧因素。

一、村級財務管理中存在的主要問題

1.會計賬務處理不規范

一是會計賬簿、科目設置不規范。如財產物資等有賬無物，有物無賬，有總賬沒有明細賬；對同一經濟業務前后會計賬目處理不一致；總賬、明細賬不一致；現金與存款不分。有的村部分財產早已賣掉或報廢，但賬面沒作任何處理。不少村有帳無物，賬實嚴重不符，二是一些工程、項目開支另行建帳，甚至不記賬，未能納入總賬之中。三是會計、出納自行記賬，對帳不及時，憑證傳遞方式不規范，出了問題互相推諉。四是會計檔案管理不善。

2.發包、出租不規范

一是手續欠規范。部分村、社將辦公樓門面或場地出租給群眾經商，沒有書面協議，口說為憑，口頭協議代替書面合同；或者合同要 1

素不全，條款不明，權利義務不平等或其他不符合法定要求等等。二是程序欠規范。個別村主任、干部搞暗箱操作，不進行招標，有的不開“兩委”會，少數人說了算，即使開了會，個別干部又擅自變更集體決定。三是付款收費欠規范。大部分工程項目的付款以領款憑證方式入賬，有的以其他費用支出直接沖抵承包款和租金，收支均不入賬。

3.財務公開流于形式

一是少數村、社財務不公開或等到村委換屆時才公開，財務公開不透明，引起群眾不滿；二是公開不規范，在財務公開的內容方面存在著欠細欠具體的問題，對于重大支出項目沒有專項公布。

4.財務管理混亂

一是應收款增多導致資金沉淀，資產被個別村民無償占用導致集體利益受損。一些村、社干部擅自出借或自借資金，大量借款無法回籠，群眾罵聲不斷；有的村、組集體房屋、設施被個別村民無償占用，村干部或袖手旁觀或有心無力。二是多頭開戶普遍存在，存款短缺屢有發生。三是開支大手大腳，招待，借公濟私。四是違規賬目較多，會計核算及檔案管理混亂，自行設置會計科目，憑證不裝訂，不編制會計報表，違規問題多，財務收支混亂，有的收入不入賬，有的財會人員對凡是村委主任、村長審批的就付款而不管審核憑證。

5.財務制度不健全，流于形式

大部分村沒有完整的財務管理制度，部分村的制度條文很健全，但執行情況差，或干脆棄之不用，制度條文純粹是應付檢查，形同虛設。村級民主理財組織和財務公開制度沒有建立，缺乏群眾監督。大

多數村會計兼任文書和出納，既管錢又管帳，缺乏有效的內部監督機制。會計檔案資料沒有認真保管，鼠咬蟲蛀，霉亂毀壞。有些村財會人員變動沒有正常的帳目交接手續，或不交帳，有的甚至帳目丟失。還有些村村干部誰收錢誰花，收多收少干部之間不清楚，群眾更是不明白，財務管理處于無人負責，誰都負責的混亂狀態，民主理財形同虛設。

6、國家強農惠農補貼發放不及時不公示

部分村、社未將群眾應得的國家各種補貼進行發放前公示，不透明，發放不及時，群眾意見較大。

7.財會人員素質低，會計基礎工作不規范

目前，我國村、社財會人員普遍存在著文化業務素質偏低的情況，絕大部分財會人員沒有經過專業知識培訓。

8.“村賬鄉代管”流于形式，不能起加強村級財務管理的作用

“村賬鄉代管”的工作由鄉鎮包村工作小組負責。但由于工作組人員不熟悉財務，業務素質較弱，原則性和責任性欠強等原因，存在著重記賬輕管理，只審憑證，不審開支合理與否等現象，使違反財務制度的票據憑條得以記賬。

二、解決村級財務管理工作問題的對策

1.嚴格財務活動程序，建立和完善有關制度。用制度明確村委會各干部成員的職責，村黨支部書記、村委主任一律不得直接經手現金及存款業務，杜絕誰收款誰花錢、無專人管理財務、無專人審批的現象，堅持一簽、一批三審制度即業務經手人簽字，經村委主任審批和

助理會計審核、村民理財小組審核、鄉級財務服務中心審核才能報銷的制度。

2.建立健全村社財務管理制度。各村、社應結合實際情況建立健全切實可行的財務管理制度，包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據管理制度、固定資產管理制度、財產物資管理制度等，使村社財務的審批、公開、監督、票據的管理、財產物資的管理等都能做到有章可循，有法可依。

3.建立嚴格的村級財務工作監督機制，把財務公開落到實處。首先，鄉鎮要成立村社財務管理監督審計領導小組，定期或不定期對村社財務管理進行高質量審計，并建立村社干部離任審計制度。其次，要制定出硬性措施，使各村在統一規定時間內公開賬務。除做到賬賬相符，賬目清楚外，要及時負責解答群眾提出的問題，主動接受群眾監督。必要時基層黨委政府派出專職人員進行督辦、催辦。三要建立資金使用審批制度：各種開支實行逐級審批制，按月報賬，村的開支由民主理財小組集體審批，村主任（書記）簽字報銷，社的開支由各社理財小組集體審批，社長簽字報銷。四要建立健全民主理財制度，切實保障群眾參與財務管理和依法行使民主監督的權力。

4.推行“代理記賬制”、“村賬鄉管制”。“代理記賬制”、“村賬鄉管制”是近年來各級村級經營管理部門在長期的工作實踐中摸索出來的對村級財務的重要管理經驗，深受農民群眾歡迎，應大力推行。即不具備設置會計的村級，在財務自主權、資金使用權不變的前提下，可以由鄉鎮財政所代理記賬或實行村賬鎮管，確保村級各項資金收、繳、管、支諸環節上安全、有序、高效地運行，確保村級會計工作步入正常軌道。

第四篇：完善中小企業財務管理對策研究

完善中小企業財務管理對策研究

完善中小企業財務管理對策研究2007-02-02 21:55:3

4中國加入世貿組織以來，中小企業遇到了前所未有的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰，中小企業的核心問題是生存問題。而維持中小企業生存的關鍵在于企業的財務管理。文章對中小企業財務管理存在的問題及對策進行了分析和研究。

⒈中小企業財務管理中存在的問題

下面將從外部環境和內部管理兩方面探討這個問題。

中小企業財務管理缺乏良好的外部環境

（）缺乏支持中小企業發展的法律政策。通過法律法規維護中小企業的合法權益，是世界各國扶持中小企業的通

行做法。目前，還沒有一部專為中小企業制定的法律法規及支持中小企業發展的相關政策，致使中小企業的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。

（）中小企業稅費多，稅制不規范。在稅收服務方面，存在著“重大輕小”的傾向，加之中小企業的規模相對較小，資源有限，使中小企業無法有效地分攤和化解納稅成本。

（）為中小企業服務的社會化服務體系薄弱。目前社會中介機構大多數設在政府部門，服務對象往往局限于本系統、本部門的企業。許多中小企業缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務管理人員難以做出科學合理的籌資、投資等決策，使企業的發展受到了嚴重的限制。

（）缺少金融支持體系，融資渠道單一。資金不足是困擾中小企業發展的主要問題。這主要是由于中小企業所處的經濟環境以及自身的組織方式和發展狀況決定的。

內部財務管理還存在多方面的不足

（）財務會計人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理。大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。

（）流動資金管理環節薄弱。體現在三個方面：成品資金沉淀過多，經營資金補償失調，資金周轉循環失控。

（）缺乏投資分析，造成投資失誤。隨著市場競爭的加劇，不少中小企業為了提高競爭能力，在加快技術改造、設備更新和產品開發的同時，由于缺乏投資分析和論證，造成了投資嚴重失誤。

（）成本費用管理水平低。相當數量的中小企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往片面追求

利潤，人為造成成本費用不實。企業會計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數據資料，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。

⒉加強中小企業財務管理的對策

只有解決掉外部環境和內部管理中存在的問題，才能真正完善中小企業的財務管理。

改革企業外部環境

（）建立健全中小企業的相關政策及法律法規體系。應盡快研究制定《中小企業基本法》及中小企業有關的法律法規并建立或加強相應的執行機構。

（）實行和規范對中小企業的稅收優惠政策，優化稅收服務。應對目前正在執行的稅收優惠政策進行清理、規范和完善，并建立起明確的以中小企業為對象的稅收優惠政策，同時要體現企業公平稅賦、平等競爭的原則。另外，創造條件為那些財務管理和經營管理水平相對滯后的中小企業提供建帳建制的指導、信息、培訓、企業發展分析等服務。

（）建立健全社會化服務體系。政府要提供一定的財力支持社會化服務體系的發育和成長，積極創辦面向中小企業的各類學校，培養合格的財務人員，提高中小企業的則務管理水平。

（）建立健全中小企業金融支持體系，拓寬中小企業的直接融資渠道。應從深化金融體制改革，建立中小企業融資網絡，制定扶持中小企業發展的優惠籌資政策等方面開展工作。

進一步加強中小企業內部財務管理的對策

（）為中小企業發展培養高級財務管理人員，提高現有財務會計人員的素質，改革財務機構。①嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。②定期組織財會人員培訓學習，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》。③財會機構分設。中小企業要設置專門的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，突出財務管理的職能，充分發揮財務管理的作用。

（）緩解中小企業資金緊缺困境除需要一個良性的金融環境以外，還要靠企業自身苦練內功，強化管理來解決。①轉變觀念，把強化資金管理列作推行現代化企業管理的重要內容。②強化存貨管理，建立合理的庫存儲備，最大限度地壓縮過時呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，以保證資金結構的趨向合理。③建立和完善應收帳體系，嚴格產品購銷協議的規范操作。對不可避免需要采取賒銷形式，應力求加強對客戶資信度的調研咨詢，對已形成的應收賬款要定期進行核對，嚴格控制應收賬款的賬齡。

（）科學進行投資決策，積極防范投資風險。投資決策是中小企業面臨的一個重大課題。大多數中小企業的投資決策者一般總是傾向于選擇風險小的投資項目，寧愿選擇相對穩定的低收益也不要那種成功性不大的高回報項目。中小企業應采取以下投資方式：①為盡快

收回投資，多采用中短期投資。因為長期投資雖然有較高的回報率，但其投資規模大，不確定因素多，所以投資風險也大。②揚長避短，多采用對內投資方式。對內投資主要有幾方面：對新產品試制的投資，對技術設備更新改造的投資和人力資源的投資。③在對外投資中應以直接投資為主。

（）加強中小企業的成本控制。①加強成本的預算工作，實行成本定額管理。對影響成本費用升降的各種因素進行調查分析，并以全過程的先進水平和本企業歷史最好水平為參數，進行科學預算，制定出切合實際的成本定額指標。②實行全員成本控制，建立目標責任制。為保證成本目標的實現，年初對成本費用目標進行層層分解落實，橫向分解落實到企業內有關職能部門進行管理控制；縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的成本費用管理網絡，并進行嚴格考核。③定期搞好全方位的成本費用分析。按月、季、半年、進行成本費用分析。肯定成績，找出差距，確保成本費用控制在既定的目標范圍內。

第五篇：如何完善連鎖零售企業的財務管理

如何完善連鎖店的財務管理

連鎖店作為一種商業形式，在國外已有近80年歷史，我國在20世紀80年代中期出現了以百貨、食品為

主的連鎖店萌芽，90年代初期進入初創期，目前連鎖店已進入細分差異化競爭階段。隨著全球經濟一體化進程的加快，國外連鎖企業會以更快的速度、更大的規模進入我國市場。如果國內連

鎖店在近幾年不加快發展和提高管理水平，則會面臨很大的威脅。就此，本文淺談一下如何加強連鎖店財務管理的問題。

建立及完善連鎖店發展的財務控制系統

（一）實行全面預算管理。“全面預算”就是對企業的一切經濟活動全部納入預算管理范圍。具體的做法是在每年的年末對當年的財務預算執行情況作全面的分析，在此基礎上，連鎖店總部會同有關部門和門店對下一年的企業目檔進行研究，然后根據上報的業務預算和專門決策預算進行修正補充，編制財務預算初稿，最后由經理室通過后下達。我們對財務預算實行“權限管理”就是在全面預算基礎上對投資項目、費用開支、物品購置等設置審批管理權限。如投資項目由發展部負責管理，廣告費、業務費分別落實到營運部和辦公室管理，通過權限管理可以落實經濟責任，確保預算目標的實現。“重要項目報告制度”主要適用于各連鎖門店，報告的內容是費用開支，報告的目的在于控制。因為各門店都是獨立核算單位，為加強對其管理，規定凡在預算外的開媽一律報總部審批；預算內凡屬于總部監控的費用如廣告費、修理費等，根據公司費用管理辦法上報，并經總部同意方可支出。重要項目報告制度不但能使總部及時掌握下屬門

店監控項目的開支情況，而且有利于門店加強管理意識。

財務預算在執行過程中，要突出預算的剛性，管理的重點要落實過程控制。財務部門要及時掌握經濟運行動態，發現情況，及時查找原因，提出解決問題的方法。對由于預算原因造成的偏差，要修正預算指標，使預算真正起到指導經濟的作用。

（二）認真對街各項投資決策。

1、參與投資項目的可行性研究分析，完善投資項目管理。投資項目決策的前提是可行性分析。由于業務和財務考慮問題的角度不同，財務從投資項目初期參與，共同進行研究分析，可以使投資方案更趨完善。我們采用的方法是在對投資項目調研結果基礎上，由發展部和財務部各自測編一套可行性分析報告，然后經有關部門論證，決定項目可行性，再按集團規定程序上報、審批。從實踐看，這樣做確實提高了項目投資的成功率，降低了投資風險。

2、實行基建項目的招標制度。招投標是一項專業性較強的工作，作為建設單位的連鎖店總部在這方面往往缺乏經驗，為保證招投標內容的客觀、公正、合理，維護各方經濟利益，可請富

人專業知識和實踐經驗的社會中介機構參與。同時加強合同管理，防止合同與標書不一致的現象出現。

3、實行工程監理制和竣工項目的審價制。工程監理是代表建設單位對工程全過程的動態管理，它維護的是建設單位利益，所以通過監理不僅可以有效地對工程質量和施工進度進行監管，保證工程按時保質完成，而且可以控制成本。對峻工項目實行審價制也是完善工程項目管理的一項有效工作，過去施工單位工程決算高冒問題十分突出，大型工程項目竣工后又不審價，導致企業資產流失。現雖然大部分企業實行了工程竣工審價制，有效遏制了施工單位工程決算高冒現象，但仍款根本制止。所以企業對竣工項目仍有必要委托中介機構進行工程審價。財務在付工

程款時須根據工程進度控制付款，嚴禁超預算付款。

（三）加強資金管理。加強資金管理是財務管理的中心環節。大型連鎖店具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。因此，財務應根據這些特點，科學合理調度和運用資金，為企業創造效益。

1、集中管理。集中管理可以使分散的沉淀資金加快周轉，有利于提高資金使用效率。在具體操作上，連鎖店總部投資管理中心，承擔資金使用、調度和管理職能。原則上開設兩個賬戶：一個是基本賬戶，用于預算內的日常開支，資金由資金管理中心劃撥；另一個結算賬戶用于日常開支以外的各項資金收付，如銷綱款收取和進貨款的支付，總部通過遠程查詢和網上銀行實行

監控。非獨立核算超市，實行定額備用金制度，經營資金直接入總部指定賬戶。

2、進貨款采用信用結算。財務要根據商品的不同保本點、周轉率情況，確定商品不同的帳期和付款形式，積極采用商業信用等結算方式，節約利息支出，從而對進一步提高資金使用效率

起到積極作用。

3、進行資金運作，廣開企業財源。資金的集中管理，使企業的資金運作有了可能。連鎖店銷售最大特點是貨幣資金流量大，而進貨款一般實行約期付款方式。所以，企業從上次付款結束到下次付款期間，資金始終會有短時間的沉淀過程。當連鎖店發展到一定規模時，可短期運作的資金量會相應增加，可以委托貨款、短期證券投資和資金托管待方法進行資金運作，增加企業

效益。

（四）加強存貨管理。加強存貨管理有利于企業進一步降低運行成本。連鎖店商品具有周轉快、流量大、品種多和規格齊的特點；在銷售形式上，顧客自選為主。鑒于這些特點，企業要在以下幾個環節加強對商品的管理。

1、進貨環節。首先，總部要建立統一的商品目錄，不論是門店自行采購還是總部集中進貨，所進商品必須是目錄內的，這樣做的優點有利于加強對商品的質量和價格進行統一管理。總部對商口目錄不定期進行完善，堅持優勝劣汰，凡進入目錄的必須是有市場競爭力、有價格優勢和質量有保證的商品。其次，要建立和完善計算機信息管理系統，通過計算機對每種商品的單品進行系統的進銷存分析，形成計算機決策為主、人工修正為輔的進貨決策系統；財務在進貨環節主要是控制商品的進價，每次付款前，都必須打開客戶信息數據庫進行核對，以防供應商價格

高開、折扣少算等情況。

2、儲存環節。財務可以對商品的保本點、周轉率等指標進行分析，并將結果反饋給進貨部門，修正計算機進貨決策系統的參數，不斷完善庫存結構。同時，由于銷售形式是開架自選，應

加強商品的盤點工作，通過盤點促進庫存管理和有效防止商場失竊，降低商品損失率。

3、退貨環節。企業退貨涉及進貨退出和銷貨退回兩個方面。因商品質量、款式、價格等因素是進貨退出買斷經營商品，業務與財務信息傳遞必須及時正確，防止發生壞帳。某些超市如經

營裝滿建材的建材超市，推出多余商呂可以退回的售后服務內容，對于銷貨退回的重點管理是把好商品質量關，防止已損、變質商品回流入庫。

（五）健全內部控制制度。連鎖各門店業態相同，操作流程統一，管理要求一致，這就便于企業標準化管理。實行標準化管理，首先是建立和健全企業規章制度，重點側重兩個方面：一是崗位責任，即明確規定各個崗位的工作內容，職責范圍、要求，以及部門與部門、人員與人員間的銜接關系。二是規范操作流程，無論是大的項目，還是小的費用開支，都要規定操作流程程序，明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時，必須同充分考慮內控是否完善。其次是加強和完善企業監督機制，對企業各部門、人員執行規章制度的情況進行監督檢查，要制定相應的考核辦法，獎征要與個人工作業績、服務質量和遵章守紀掛鉤，保證經濟業務正常安全運行。

建立計算機分析和管理系統

（一）實行會計電算化聯網管理。目前的連鎖店不再是孤立的、單一的賣場。總部對各門店聯網后，可以通過遠程查詢功能，進行即時監控。監控的內容根據需要可以是財務會計核算的全部信息，也可以是某一方面的信息；在監控中發現問題及時提出改進意見，從而提高管理效率，增強了會計管理的廣度和深度；而且為公司所有門店提供了統一的賬務系統和核算模式，為

企業實現全國連鎖在財務管理上提供了技術保障。

（二）建立財務信息互換中心（財務MIS系統）。對財務部內部而言，由于連鎖店多、面散，總部經常有很多信息需要及時通知門店；反之，門店也有許多信息需要反饋總部。因此建立一個高速、便捷的雙向信息交流平臺即財務MIS系統，很有必要。在這個M IS系統中總部和門店之間、門店和門店之間可以進行直觀的點對點信息交流，或者串聯Net Meeting，召開財務例

會，這對于解決連鎖企業內部往來業務的核銷，解決相互間的帳務問題很有幫助。

對外而言，這樣的一個MIS系統，擁有對外的接口，通過權限的控制，讓企業的領導者或其他部門從中了解他們感興趣的報表和數字，以便他們可以在第一時間了解情況和做出決策，同時

將他們的要求和態度反饋到財務部，讓財務部能迅速提供資料或做出財務處理。

（三）建立財務資金電子審核系統。由于連鎖店地域的分散性和總部資金集中管理的特性，往往給門店用款的審核和支付造成不便。也就是，門店需要用款時，由于門店離總部太遠或總部有權簽字者外出，影響審批的工作效率，同時也不利于總部財務的資金預算安排。利用電子審核系統則可以避免以上矛盾。審批人無論在何時何地均可以登上系統進行審批，電子簽名、審批

通過后的“單證”流向財務部，財務部再根據“單證”上的期望付款日安排資金統一支付，這就增強了用款的時效性，便于財務的資金安排和資金的預算管理。

（四）及時進行數據的分析。要做好數據分析，應建立計算機數據分析模塊，分析模塊必須講究科學實用，能滿足企業管理的需要，能解決管理中可能碰到的問題。對商品進行分析時，不但要有大類分析數據，更要注重單品的分析，分析指標可以根據管理需要設定。分析指標主要有：商品周轉率、毛利率、保本點、相關指標對總體指標的影響程度等。通過指標分析，可以完

善庫存結構，加快商品轉轉，進一步提高企業獲利能力。

三、建立統一的資金結算管理中心

建立統一的資金結算管理中心是連鎖店發展的必然趨勢。我們實行的是門店確認、總部付款的方式。而確認要到供應商送貨后若干天才能辦理，確認后供應再把銷貨發票送到相關門店。所以，供應商收取一筆貨款至少走兩次。隨著門店數的增加，供應商工作量很大，而且這種結算方式不利于連鎖企業向外拓展。因此應建立一個統一的結算中心，這個結算中心擁有一個基于INTERNET平臺，可以向供應商提供各個門店的結算清單，收到供應商發票后再統一支付，即方便供應商查詢核對，減少了供應商的結算手續，提高了效率，也有效控制了資金，利于資金的預算安排。