第一篇：關于公司會計核算制度的小建議（推薦）

關于公司會計核算制度的小建議

1.會計核算最好不單純的完全采用權責發生制，應是權責發生制與首付實現制相結合。權責發生制在反映企業的經營業績時有其合理性，幾乎完全取代了收付實現制；但在反映企業的財務狀況時卻有其局限性：一個在損益表上看來經營很好，效率很高的企業，在資產負債表上卻可能沒有相應的變現資金而陷入財務困境。這是由于權責發生制把應計的收入和費用都反映在損益表上，而其在資產負債表上則部分反映為現金收支，部分反映為債權債務。為提示這種情況，應編制以收付實現制為基礎的現金流量表或財務狀況變動表。彌補權責發生制的不足。

2.公司購入需編制的會計分錄不全面。應分如下情況：

購入原材料發票收到沒？假如收到：

借：原材料

應交稅金—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

假如發票沒收到：

借：應付賬款

貸：銀行存款

待發票收到后，再做：

借：原材料

應交稅金—應交增值稅—進項稅額

貸：應付賬款

第二篇：項目公司會計核算制度

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會計核算暫行制度

編 制： 財務部

審 核： 嚴永志

批 準： 丁建濱

日 期： 2018年1月

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予方按照合同規定負責將有關差額補償給項目公司的，項目公司應當在確認建造合同的同時確認金融資產，并按照《企業會計準則

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借：管理費用---開辦費用

貸：銀行存款、應付賬款、其他應付款等(二）項目公司資本金投入的會計核算

1、收到貨幣資金投資時 借：銀行存款

貸：實收資本——社會資本

--政府授權投資XXXX單位

2、收到固定資產及無形資產投資 借：固定資產一廠房、設備

無形資產一土地使用權 貸：實收資本——社會資本

--政府授權投資XXXX單位

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社會資本進行債務融資，應按公允價值扣減交易成本進行初始計量，并按攤余成本進行后續核算。

社會資本取得的借款屬于統借統貸給項目公司，則同時確認一項長期應收款（或貸款），并按攤余成本來進行后續核算。① 發行企業債券或優先股時：

借：銀行存款 貸：應付債券 XX債券、XX優先股（面值）——XX債券、XX優先股（利息調整）

② 銀行取得統借統貸長期借款或短期借款 借：銀行存款 貸：長期借款 XX銀行

短期借款—XX銀行

轉給項目公司時：

借：長期應收款或其他應收款一一XX項目公司 貸：銀行存款

2.項目公司本身進行融資的會計處理

（1）項目公司發行債券、從銀行取得借款進行債務融資時，會計處理同社會資本。

（2）項目公司從社會資本取得借款時： 借：銀行存款

貸：長期借款或其他應付款一一XXX企業（即社會資本）

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貸：銀行存款、應付賬款等

3、工程材料，機械設備釆購及其他成本的歸集（1）取得材料和工程用設備時 借：原材料 材料、設備

貸：銀行存款、應付賬款、應付票據

（2）工程領用材料、設備、發生人工費用、保險費用 借：工程施工 合同成本

貸：工程物資、銀行存款、應付賬款、應付職工薪酬等

4、借款及借款費用資本化

根據《企業會計準則

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借：銀行存款等

貸：工程施工 合同成本

7、項目驗收

經過試運營之后，達到預定可使用要求的，經政府、項目公司、監理公司等各方最終驗收合格后最終結算全部工程施工成本。工程完工時：

借：長期應收款（金融資產模式）

無形資產一一特許經營權（無形資產模式）長期應收款及無形資產（混合模式）借：工程結算

貸：工程施工--合同成本--合同毛利

無形資產模式和混合資產模式屬于通過非貨幣性資產的產換取得的無形資產，釆用混合模式時，需要根據項目合同約定將對價進行拆分。

8.減值測試及核算：

項目公司需要對巳確認的長期應收款和無形資產依據《企業會計準則

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竣工的會計核算

項目公司委托母公司承建項目的情況下，社會資本自身應根據《 企業會計準則

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貸：應收利息 支付利息時 借：應付利息 貸：銀行存款

2.項目公司的會計處理：

(1)項目公司確認工程費并對施工單位辦理計量

借：長期應收款一XXPPP項目成本一建筑安裝工程費、設備購置及安裝費等

應交稅費_應交增值稅_進項稅額 貸：銀行存款/應付賬款等

預付賬款

其他應付款一待結算稅金-一般征收11%（2）工程建設其他費用

借：長期應收款--**PPP項目成本一工程建設其他費

應交稅費_應交增值稅_進項稅額 貸：銀行存款/應付賬款等（3）項目公司向施工單位支付款項 借：應付賬款

貸：銀行存款（4）取得項目貸款 借：銀行存款 貸：長期借款

（5）建設期銀行利息支出

借：長期應收款——**PPP項目一利息

貸：銀行存款/應付利息

“建筑安裝工程費”包括：臨時工程、路基工程、路面工程等； “設備及工具器具購置費”包括：設備工程費、辦公及生活家倶購置費等；

“工程建設其他費”包括：土地及征用拆遷補償費、建設項目管理費、研究實驗費、建設項目前期工作費等。若工程審計結束后，政府或業主認定的回購基數與該科目有差額的，做一次性調整。(6)項目公司收到轉貸款時 借：銀行存款

貸：其他應付款——XX社會資本

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(7)報表列示

在建設期（經審計）報表上列示為“其他非流動資產”； 建設期結束經審定后金額列示為“長期應收款”。

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①發生運營支出 借：主營業務成本

貸：原材料、應付職工薪酬等 借：管理費用、銷售費用、財務費用 貸：銀行存款等 ②提供產品或服務時 借：應收賬款

貸：主營業務收入（按提供營運服務的公允價值確定）③收到使用者或政府支付的款項時 借：銀行存款 貸：長期應收款 同時

借：未確認融資收益

貸：財務費用-利息收益 2.無形資產模式

自項目正式運營起按照《企業會計準則

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建造服務對價總額等于建造實際成本加上毛利率水平的合計。拆分原則：先確定金融資產的價值，即政府授予項目公司的與建造服務相關的無條件收取可確定現金或其他金融資 產的合同權利的價值（未來可確定收取現金的按實際利率折現后的價值），再以對價總額減去金融資產價值得到無形資產價值。運營期間收取的金額應當進行適當的折分，對合同約定的無條件收款部分應當沖金融資產部分，剩余的沖減無形資產部分。在某些特殊情況下無法進行區分時，先確認當期收入，剩余部分沖長期應收款。①發生運營支出時 借：主營業務成本

貸：原材料、應付職工薪酬等 借：管理費用、銷售費用

貸：銀行存款、其他應付款等 ②提供產品或服務時 借：銀行存款

貸：主營業務收入 ③攤銷無形資產 借：主營業務成本 貸：累計攤銷

④資產負債表日確認應收款項的利息收入，即政府或相關方占用項目公司應收資金的時間價值。借：長期應收款

貸：利息收入（或財務費用）⑤收到使用者或政府支付的對價時 借：銀行存款

貸：長期應收款

(三）項目維護及修理的核算

（1）若政府會償付該部分維修支出，應當在發生費用支出時確認收入和成本。

維修支出發生提供維修服務時 借：主營業務成本

貸：原材料、應付職工薪酬、銀行存款 收到政府補償時

借：銀行存款、應收賬款等

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貸：主營業務收入

（2）若政府無需對該維修支出另行進行償付，則應根據《企業會計 準則

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借：其他應收款一一移交保證金

貸：其他應收款一一運營維護保證金

銀行存款

(二）期滿終止無償移交

1、由于金融資產巳經全部收回，無需要單獨會計處理。

2、無形資產一一特許經營權攤銷完畢，只需要將無形資產注銷即 可。

借：累計攤銷 貸：無形資產(三）期滿終止有償移交

分為按合同固定價值移交和按移交時公允價格移交。1.合同固定價值移交 借：銀行存款 貸：長期應收款 涉及減值的 借：銀行存款 壞賬準備

貸：長期應收款 2.按照期滿公允價值移交

項目初始確認建造服務對價時應對預計的公允價值進行折現確 認金融資產，但是如果后期該公允價值發生變化的時，應重新進行修訂，修訂后的公允價值與原價值的差額確認為當期損益。移交過程中發生的相關費用計入管理費用。(四）提前終止無償移交

提前終止移交，無形資產尚未攤銷完畢，部分金融資產尚未收回。金融資產模式 借：營業外支出 壞賬準備

貸：長期應收款 無形資產模式 借：營業外支出

累計攤銷

貸：無形資產--特許經營權

(五）如果是有償移交的，收到的對價可能大于或小于無形資產 的賬

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面價值或金融資產的賬面價值 借：銀行存款

營業外支出（或貸營業外收入）壞賬準備 累計攤銷

無形資產減值準備

貸：無形資產 長期應收款(六）移交后維修的核算

對于PPP項目在合同中約定，在項目移交后一段時間內如果項目 達不到約定的性能或服務能力的，項目公司負責進行相關的維修。

1、提交維修保證金

存在這種維修義務的PPP項目通常在移交時需要交納移交后維 修保證金。

借：其他應收款一一移交后維修保證金

貸：其他應收款一一移交保證金 銀行存款

2、政府對維修支出進行補償時（1）維修時：

借：主營業務成本 貸：銀行存款（2）收到政府補償時 借：銀行存款

貸：主營業務收入

3、政府不提供補償時

借：主營業務成本

貸：預計負責 實際發生支出時 借：預計負債

主營業務成本（和先前計提存在差額時)貸：銀行存款

質保期滿預計負債有余額時 借：預計負債

貸：主營業務成本

4、退回移交后維修質量保證 借：銀行存款

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貸：其他應收款一一移交后維修保證金

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第三篇：會計核算制度

市八中學會計核算制度

一、學校所有財會機構都必須根據本部門性質和管理的要求，執行國家統一的相關行業會計制度和會計政策，并根據管理的需要建立內部管理制度。本級制定的相關制度要報上一級財務機構備案。

二、學校所有會計機構都必須制定財會人員崗位責任制，明確崗位業務范圍，明確崗位職責。堅持不相容職務相互分離，如出納人員不得兼任稽核和會計檔案保管，財務印鑒和結算票據必須指定專人分別管理等。確保不同崗位之間權責分明，相互制約，相互監督。要按崗位職責進行會計人員的考核和具體責任的落實。

三、在核算過程中要按規定設置和使用賬簿，會計憑證順序編號，及時編報會計報表，會計檔案按規定妥善保管，及時歸檔。

四、各財會機構要明確會計審核制單人員的職責，不符合規定和審批手續不全的憑證不得受理。出納在結算過程不得壓票，銀行賬戶要由專人按時進行核對，進行未達帳項的調整，對銀行存款期末余額調整表要按期報計財處處長（會計主管）和主管校領導簽字。對超期未達帳項要及時處理，特殊情況的要寫明情況向主管領導匯報。對數額較大的支出項目要經計財處處長（會計主管）簽字審批，以確保學校貨幣資金的安全使用。

五、在實行會計電算化的過程中，要選用成熟可靠的商業財會軟件。對已經實行會計電算化的單位，要加強輸入控制、處理控制和輸出控制。加強個人密碼和授權的管理控制，要指定專人進行文件備份、負責軟件維護和監控。

六、各財會部門內部必須建立復核制度，指定專職或兼職審核人員進行復核。一般要堅持事前復核。對往來帳要落實責任，及時清理，避免或減少壞帳損失。要建立帳齡分析制度，對兩年以上的往來帳項要實行重點管理，并由主管會計人員分析原因，提出解決的辦法，報計財處處長（財務主管）。數額較大的或可能（已經）形成呆、壞帳的要向主管領導報告。

第四篇：會計核算制度

會計核算制度

一、會計人員要認真貫徹和執行《會計法》及有關會計法規、政策，嚴格按照國家統一的會計制度及“鄉財鄉用縣監管”的有關要求設置會計科目和會計賬簿。

二、會計人員要及時進行會計核算。

三、會計人員要及時、準確、完整的編制財務會計報告。

四、會計人員對仿造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為負有責任，并有權制止和糾正。

五、對錯誤的會計記錄，要按照《會計基礎工作規范》的要求予以糾正，不得違反國家規定隨意補、擦、涂、抹。

六、會計記錄要真實、準確、實事求是，不得進行虛假會計核算。

七、會計人員發現違規、違法的經濟業務事項，要予以抵制，并及時向主要領導和有關部門匯報情況。

八、會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財會清查制度。發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規定進行處理，做到賬賬、賬款、賬實相符。

九、會計人員要加強往來資金核算，做到債權債務清楚。

十、會計人員不得兼任出納員，出納員的個人名章同財務專用章分離。

第五篇：酒店會計核算制度

酒店會計核算制度

為加強本單位的會計核算，根據會計法和企業會計準則，特制定如下具體核算辦法：

一、公司會計核算必須符合會計法和會計準則制度的要求。

二、公司會計為公歷年1月1日起12月31日至。

三、公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。

四、公司會計核算以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。

五、公司會計核算以權責發生制為基礎。

六、資產的核算

1.司的資產是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。

包括：

現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產成品、在產品等）、固定資產、無形資產、遞延資產。

2.金及各種存款按照實際收入和支出數記帳。

3.應收及預付款項按實際發生額記帳，并按客戶設置明細帳，不提壞帳準備金，壞帳損失直接計入當期損益。待攤費用按受益期分攤。

4.存貨按取得時的實際成本核算，發出時按移動平均法確定實際發出成本。

5.公司固定資產是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、辦公設備等，公司固定資產折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊年限為20年，機器設備折舊年限為10年，運輸設備、辦公設備及工具為5年。

6.公司無形資產指土地使用權，在使用期限內攤銷。

七、負債的核算

公司的負債是指公司所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。包括：

銀行借款、應付及預收款項、應交稅金、應付工資、預提費用、住房周轉金、其他負債

1.銀行借款按實際借入數記帳，并按銀行幣種設備明細帳。

2.應付及預收款項按實際發生數入帳，并按客戶設備明細帳。

3.應交稅金按稅種設置明細科目。

4.預提費用包括水電費、電話費、土地管理費。

5.應付工資是核算職工工資的計提、分配、發放。

6.住房周轉金根據地稅局的批文，按工資總額的13%比例計提，用于改善職工的住房條件。

八、所有者權益的核算

公司所有者權益是公司投資人對企業凈資產的所有權。包括實收資本、資本公積、未分配利潤等。

九、損益的核算

公司損益核算包括收入、費用、利潤的核算。

1.公司的收入是指公司在銷售產品或提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其他業務收入。

2.公司的費用是公司在生產經營過程中發生的各項耗費。

包括計入生產的經營成本的直接材料、直接人工和各項間接費用。

包括公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，直接計入當期損益。

制造費用、管理費用、財務費用是按各費用項目發生的內容進行明細分類核算。

3.利潤是公司在一定期間的經營成果，包括產品銷售利潤、營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

產品銷售利潤為產品銷售收入減去產品銷售成本、銷售費用、銷售稅金后的余額。

營業利潤為產品銷售利潤加上其他業務收支凈額減去管理費用、財務費用后的余額。

利潤總額為營業利潤加上投資收益、營業外收入減營業外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。

十、成本的核算

1.成本是公司生產產品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造費用等成本項目。

2.成本的核算按產品品種的分類核算。

直接材料按發出移動平均法計價，攤入不同產品生產成本。

直接人工按直接實際消耗人工費用計入成本。

制造費用水電費按電表用量的一定比例分配入不同產品。折舊按固定資產部門分配。物料消耗按折舊比例進行分配。

3.生產按訂單生產，無在產品核算。

十一、會計報表

1.會計報表是反映公司財務狀況和經營成果的書面文件。

包括：

資產負債表、損益表、現金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

2.會計報表是登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他資料編制的，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

十二、附則

1.公司會計制度隨國家會計法規制度修改和公司實際情況需要進行修改。

2.公司會計制度自核算之日起施行。