第一篇：勞務公司會計核算方法（本站推薦）

勞務公司賬務處理

勞務公司，主要是中介服務,比工業商業會計要簡單的多,沒有生產成本費用的核算,一般也沒有存貨,有也比較簡單,主要是用于公司辦公用的用品。日常會計主要是核算業務收入、主營業務成本（支出）、管理費用。用到的科目主要有：

1與資產負債表有關的主要有：現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、固定資產、應付工資（或應付職工薪酬）、應交稅費、實收資本、未分配利潤。還有可能用到材料、應付賬款、其他應付款等科目。

2與利潤表有關的主要有：主營業務收入、主營業務成本、管理費用、財務費用、本年利潤。還有可能用到其他業務收入、其他業務支出、營業外收入、營業外支出等科目。勞務公司為派遣單位代發工資，從其他應收款（或其他應付款）科目核算。收到用工單位轉來的工資時，借：現金（銀行存款）

貸：其他應收款（其他應付款）代發工資支付時，借：其他應收款（其他應付款）

貸：現金（銀行存款補充回答： 利潤表有關的主要科目中漏了：營業稅金及附加。這也是必用科目，只要有收入，計提稅金時應要用到。借：營業稅金及附加

貸：應交稅費（各明細，如營業稅、城建稅、教育費附加等）另外，現在大部分小企業都執行《小企業會計制度》。

勞務公司應該按全額開具地稅發票，發票內容可以開具勞務費等，按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營業稅，稅率為 5%（附加稅費按核定的稅率征收）。

收到勞務費，開具發票

借：銀行存款

貸：主營業務收入

計提勞務派遣人員工資及企業承擔的社保。住房公積金

借：主營業務成本

貸：應付職工薪酬——薪金

——社保

——住房公積金

支付派遣人員的工資

借：應付職工薪酬——薪金

貸：庫存現金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

應交稅費——個稅（可以扣減2000）

繳納社保和公積金

借：應付職工薪酬——社保

——住房公積金

其他應付款——個人承擔的社保和公積金

貸：銀行存款

計提營業稅和附加稅費 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費——營業稅 ——城建稅 ——教育費附加

問題：勞務派遣公司收取的派出人員的工資費用，開具什么發票？代收的社會保險費，開具什么發票？收取的勞務派遣費，開具什么發票？按什么金額來計算交稅?會計賬務上如何處理？

回答：勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金統一交給勞務公司代為發放、辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅營業稅。

收入的會計分錄如下

借：銀行存款或現金或應收賬款(含全部款項）

貸：其它應交款（個人所得稅）

其它應交款（社保費）

應付工資（不含稅工資）

主營業務收入（管理費）

計征稅的會計分錄如下：

借：主營業務稅金及附加

貸：應繳稅金-應交營業稅(以管理費為計稅依據）

應交稅金-應交城建稅(以營業稅為計稅基數）

其他應交款-教育費附加(以營業稅為計稅基數）

-地方教育費附加(以營業稅為計稅基數）

支付派遣人員的工資，屬于管理費用等成本費用，會計處理可改為：1收到A公司付的勞務費時：

2、借：銀行存款

貸：主營業務收入

3、借：營業稅金及附加

貸：主營業務收入—服務費貸：應交稅費—應交營業稅、城建稅、教育附加 4?計提被派遣人員工資借：管理費用 等貸：應付職工薪酬—工資 貸：應付職工薪酬—社?！獋€人應交養老保險 貸：應付職工薪酬—社?！獋€人應交失業保險 貸：應付職工薪酬—社保—個人應交醫療保險 貸：應付職工薪酬—社?！獋€人應交住房公積金 貸：其他應付款—單位應該負擔的保險 貸：其他應付款—單位應該負擔住房公積金貸：應交稅費—應交個人所得稅

5發放時： 借：應付職工薪酬—工資 貸：庫存現金

6支付社保、住房公積金借：應付職工薪酬—社保—個人應交保險（三險一金）借：應付職工薪酬—社保—個人應交住房公積金借：其他應付款—單位應該負擔的保險（五險）借：其他應付款—單位應該負擔住房公積金貸：銀行存款

7、支付個人所得稅借：應交稅費—應交個人所得稅貸：銀行存款

8、支付營業稅金及附加借：應交稅費—應交營業稅、城建稅、教育附加

貸：銀行存款

9、這樣處理，與你的會計處理營業利潤是一致的，但營業收入比你的會計處理的營業收入高，因此，計提業務招待費、廣告宣傳費基數提高。

第二篇：淺談完善血站會計核算方法

淺談完善血站會計核算方法的思考

大理州血吸蟲病防治研究所 陳 澤 大理州中心血站 侯立華

一、血站會計核算管理中存在的問題

血站是以為臨床提供血液和血液制品為主要職能、不以盈利為目的的公益性衛生事業，是執行事業單位會計制度的全額撥款事業單位，并根據財政部門的要求實行收支兩條線、部門預算和實行國庫集中支付管理制度。血站在執行事業單位會計制度，按照財政部門預算管理的要求組織會計核算時，由于該類機構業務性質的特殊性，實際工作中,單純以事業單位會計制度的要求進行單位會計核算，存在諸多不足，集中體現在兩個方面。

（一）會計科目設置上的不足

1.血液庫存管理核算欠缺。根據《事業單位會計準則》的規定，血站的會計核算基礎采取的是收付實現制。收付實現制的特點是以會計期間款項的實際收付作為入賬標準，強調的是對現金收支實施控制。《事業單位會計制度》第三條“?事業單位的各項資金和財產均應納入單位的會計核算”。第十條“會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄，反映各項收支情況和結果”等相關規定，血站采集到血液后，原則上來講就形成了血站的一項資產，從原血到成分血，從最初進入的“待檢庫”、“成品庫”到提供給醫療機構收到款項整個過程，都應該進行相應的會計核算工作。但實際上多數血站都沒有對這部份環節進行會計核算。其中一個主要的原因，就是單純依照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》，財務上無法對其進行會計核算工作。原則上講，這一環節在“材料”科目下增設“待檢”、“成分加工”、“成品”等相應二級科目就能解決，但關鍵的是增加“材料”的時候無對應科目反映，是增加“收入”、“往來”還是“基金”中的其中某個科目？由于血站的性質及血液的職能和使用途徑的特殊性，從理論上來說都可行，但現實中血站卻無法也無權確定。

2.支出部分無對應科目核算。由于采集到的原血血液在從到達血站采集、儲存、分離、檢驗、到提供給醫療機構臨床使用的過程缺乏有效有財務核算，相應的造成在個環節中發生的各種耗費、無償獻血賠償資金及其他賠償資金都沒有相應統一規范的科目歸集反映和核算，血站只能簡單地列入事業支出科目。

3.血站結余資金無合適科目核算。就當前對血站來說，結余資金的核算也是一個麻煩的問題，由于血站沒有實行有效的成本核算工作，年終單位資金結余中,很難分清財政補助資金結余部分和無償獻血業務結余資金的情況，當純粹以“事業結余”科目來反映血站業務開展的經濟結果，難以對財政對血站補助情況和血站無償采血業務績效進行科學的評價。

（二）會計核算上的不足

1.收支核算上的不足?，F實中，血站按照國家價格主管部門批準的收費標準從臨床用血醫療機構處取得的血款，多數單位都是按財政現行的收支兩條線管理辦法執行，收到款項全部繳存財政專戶，收到財政返還血款部分作為事業收入，與財政補助收入一起作為血站業務支出的資金來源；有的單位還未要求按執行收支兩條線管理辦法執行，收到款項不繳存財政專戶，而是直接計入事業收入，與財政補助收入一起作為血站業務支出的資金來源。而血站在處理支出時，不分支出范圍，不分經濟內容，人員工資、公用支出、血液的采集、儲存、分離、檢驗、補償、賠償等都入事業支出，應該對血站的收入和支出核算方法和口徑進行規范和統一。

2.成本核算上不足。雖然血站是以為臨床提供血液和血液制品為主要職能、不以盈利為目的的公益性衛生事業，是執行事業單位會計制度的全額撥款事業單位，公民臨床用血時，只交付用于血液的采集、儲存、分離、檢驗等“四項費用”.而具體的收費標準由國務院衛生行政部門會同國務院價格主管部門制定。無償獻血者臨床需要用血時，免交前款規定的費用；無償獻血者的配偶和直系親屬臨床需要用血時，可以按照省、自治區、直轄市人民政府的規定免交或者減交前款規定的費用。1所以長期以來，很多血站在管理上只注重業務量增加，輕視費用消耗；注重收入指標上升，而忽視成本材料的浪費，影響了血站可持續發展和輸供血事業的開展，加強血站成本效益的核算管理勢在必行。

3.血液在庫環節核算的不足。由于血站公益性衛生事業單位的性質，可以說多數血站是財政全額撥款預算管理。加之血站在向獻血者采集血液時，對血液的取得無需支付相應的血液價款（雖然有紀念品、營養品等相應的支出，但并不將其視同是取得血液的對應成本），造成血站取得的血液是純粹無償的映像和概念，難免在血液的管理力度和重視要求方面，不加強這方面的管理，是很容易出現問題的。

二、完善血站會計核算方法的思考

（一）會計核算制度的完善。

血站作為公益性衛生事業單位，一方面在會計核算上只能執行《事業單位會計制度》和《事業單位會計準則》，按照財政部門預算管理的要求組織會計核算。另一方面，由于血站作為臨床用血的唯一合法的采、成分血制備、供、儲，所承擔的職責和所從事業務內容有其自身的特殊性，會計核算很有必要考慮符合這種特殊行業規定的要求，單純以事業、衛生、公益性單位的角度進行會計核算，很難滿足會計核算的實際需要。所以，筆者認為，財政部門應對血站會計核算方法進行必要的統一和規范：

1.會計核算方法以《事業單位會計制度》和《醫院會計制度》相結合。財政資金部分以《事業單位會計制度》核算，血液的采、成分血制備、供、儲過程借鑒《醫院會計制度》的成本核算思路，進行成本核算。2.在收入類的事業收入或其他收入科目下設置“血液”二級科目，用以反映血站開展無償獻血活動取得的血液資產對應收入；在支出類的事業支出或其他支出科目下設置“血液”二級科目，用以反映血站開展無償獻血活動取得的血液資產發生的相關支出和費用。

3.在凈資產類專用基金科目下增設“血液基金”二級科目，用以核算血站無償獻血業務工作的經濟成果、無償獻血者使用血液的補償和賠償及無償獻血資金的留存情況。

（二）、血站血液庫存管理的完善。

1.會計核算制度方面的完善。按照事業單位會計制度的相關要求，血站開展無償獻血業務活動，取得的血液應視為一項資產加強管理，納入單位的會計核算，有必要對血液入出庫工作加強會計核算。結合血站對采集到的血液還要加行復檢、成分血制備等一系列后續工作，每一個環節都有損耗和耗費的發生，有必要在“材料”科目下增設“待檢”、“成分制備”和“成品”二級科目，用于對血液從進入血站至離開血站過程中不同階段的存在狀態和成本歸集，有利于加強成本核算。

2.血液出入庫管理方面的完善。對于血站來說，血液資產的重要性和特殊性是不言而喻的，加強血液在血站內這一期間的管理尤為重要。結合血液在血站內不同階段的會計核算工作，應加強血液在“待檢”、“成分制備”和“成品”三個庫間的出入庫手續和管理工作，配合財務作好成本核算工作，保障血液安全。

第三篇：室內裝飾工程管理_裝修公司會計_會計核算方法

室內裝飾工程管理_裝修公司會計_會計核算方法

一、設置會計科目

會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。設置會計科目就是事先在設計會計制度時規定這些項目，然后根據它在賬簿中開立賬戶，分類地連續地記錄各項經濟業務。物業公司屬于提供勞務服務的第三產業，現將其會計科目列出，以供會計核算時使用。

二、編制財務報表

財務報表是根據賬簿記錄定期編制的、總括反映企業和行政單位在一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。財務報表為人們了解和觀察企業的生產經營情況，衡量和評價企業的財務狀況和經營成果，提供了必要的依據。

一．復式記賬

復式記賬是對每一項經濟業務都要以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。這種記賬方法能夠全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈，可以檢查有關業務的記錄是否正確。

二．填制和審核憑證

會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的重要依據。所有憑證都要經過會計部門和有關部門的審核。只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為記賬的依據。填制和審核會計憑證可以為經濟管理提供真實可靠的數據資料，也是實行會計監督的一個重要方面。

三．登記賬簿

賬簿是用來全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。登記賬簿就是將發生的經濟業務、序時、分類地記人有關賬簿。登記賬簿必須以憑證為根據，并定期進行結賬、對賬，為編制財務報表提供完整而又系統的會計數據。

四．成本計算

成本計算是指在生產經營過程中，按照一定對象歸集和分配發生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計算，可以反映和監督各項費用的發生是否符合節約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。

五．財產清查

財產清查，就是通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明賬面結存與實存數是否相符的一種專門方法。若發現賬實不符，查明原因，經過批準手續調整賬目，使賬實相符。

(1)會計主體：

指會計工作所服務的特定單位。它明確了會計服務的空間范圍，確定會計主體的目的是為了把會計主體的經濟業務與其他會計主體及投資者的經濟業務分開。

(2)持續經營：

指已確定的會計主體，在不考慮企業是否將破產清算的條件下，應以持續、正常的生產經營活動為前提。它明確了會計工作的時間范圍，為企業進行會計核算提供了相對穩定的條件。

(3)會計分期：

指把企業連續不斷的生產經營活動過程，劃分為一定的會計期間，以便分期結算賬目，分清各個會計期間的經營成果，按期編制財務報表。

(4)貨幣計量：

指對企業的生產經營活動及經營成果采用同一種貨幣作為統一尺度來進行計量。

小型施工企業、裝修公司與其他行業相比，其生產的產品、生產經營活動等都具有許多顯著的特點，而這些特點又決定了小型施工企業、裝修公司會計具有與其他行業會計不同的特點。研究這些特點，對于加強企業的經營管理與核算都具有重要的意義。

1．小型施工企業、裝修公司生產經營活動的特點

由于建筑產品的固定性、多樣性、施工周期長等特點，決定了小型施工企業、裝修公司生產經營活動具有以下幾個主要特點：

(1)小型施工生產的流動性。

小型施工生產的流動性是由建筑產品的固定性決定的，主要表現在：不同工種的工人都要在同一建筑物的不同部位進行流動施工；生產工人要在同一工地不同單位工程之間進行流動施工；施工隊伍要在不同工地、不同地區承包工程，進行區域性流動施工等等。

(2)施工生產的單件性。

施工生產的單件性是由建筑產品的多樣性決定的，主要表現在：每一項建筑產品都有其特定的用途和建設要求；施工條件千變萬化，即使是同一張圖紙，因地質、氣象、水文等條件不同，其生產也會有很大的差別，等等。

(3)施工生產的長期性。

施工生產的長期性是由建筑產品的周期長所決定的，主要表現在：建筑產品規模都比較大，極少有當年施工當年交工的；施工作業要求有一定的保養期，如混凝土的操作必須保證一定時間的保養期，否則，將嚴重影響建筑產品的質量，等等。

(4)施工生產受自然氣候影響。

建筑產品由于位置固定，體積龐大，其生產一般是在露天進行，并且高空、地下、水下作業較多，直接承受著自然氣候條件變化的制約。給施工生產、機械設備帶來了不利的影響.由于上述小型施工企業、裝修公司生產經營活動的特點，決定了小型施工企業、裝修公司會計具有以下幾個主要特征：

采取分級管理、分級核算：

施工生產的流動性，決定了企業的施工及管理人員、施工機具、材料物資等生產要素，以及施工管理、后勤服務等組織機構，都要隨工程地點的轉移而流動。因此，施工企業、裝修公司在組織會計核算時，要適應施工分散、流動性大等特點，采取分級管理、分級核算，使會計核算與施工生產有機地結合起來，充分調動各級施工單位搞好生產的積極性。同時要更加重視施工現場的施工機具、材料物資等的管理和核算，及時反映它們的保管和使用情況。以避免集中核算造成會計核算與施工生產脫節現象。此外，施工生產流動性的特點，還決定了企業施工隊伍每轉移到一個新的施工現場，都要根據施工的需要搭建各種臨時設施。因此，施工企業、裝修公司還須做好有關臨時設施的搭建、施工過程中的價值攤銷、維修、報廢、拆除等方面的會計核算工作。

由于建筑產品的多樣性和施工生產的單件性等特點，這就決定了小型施工企業、裝修公司不能根據一定時期內發生的全部施工生產費用和完成的工程數量來計算各項工程的單位成本，而必須按照承包的每項工程分別歸集施工生產費用，單獨計算每項工程成本。即建筑產品的多樣性和施工生產的單件性，決定了小型施工企業、裝修公司的工程成本核算對象經常發生變化，施工生產費用的歸集和分配必須緊緊圍繞確定的工程成本核算對象來進行，嚴格遵循收入與費用配比的會計原則。同時，由于不同建筑產品之間的差異大、可比性差，不同建筑產品之間的實際成本不便于進行比較，因此，施工企業、裝修公司工程成本的分析、控制和考核不是以可比產品成本為依據；而是以預算成本為依據。此外，小型施工企業、裝修公司除了主要計算建筑安裝工程成本之外，還需要計算其附屬工業產品成本、機械施工及運輸單位的機械作業成本以及企業內部非獨立核算的輔助生產部門所生產的產品成本和提供勞務的成本等。

第四篇：一般貿易進出口會計核算方法

一般貿易進出口會計核算方法 工業企業加工貿易（進料加工來料加工）和一般貿易進出口會計核算方法

一、購進貨物的會計核算

1、采購國內原材料

（1）價款和運雜費入采購成本

借：物資采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：物資采購

（3）原材料入庫

借：原材料

貸：物資采購

2、進口原材料

（1）報關進口，出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作：

借：物資采購——進料加工（**材料名稱）貸：應付外匯賬款（銀行存款）

支付直接費用

借：物資采購——進料加工（**材料）

貸：銀行存款

貨到口岸時，計算應納進口關稅或消費稅

借：物資采購——進料加工（**材料名稱）

貸：應交稅金——應交進口關稅

——應交進口消費稅

（2）繳納進口料件的稅金，出口企業應根據海關出具的完稅憑證

借：應交稅金——應交進口關稅

——應交進口消費稅

——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規定，不需繳納進口關稅、增值稅的企業，不作應繳稅金的上述會計分錄。

（3）進口料件入庫阿

借：原材料——進料加工（**材料名稱）

貸：物資采購——進料加工（**材料名稱）

3、外購出口配套的擴散、協作產品，委托加工產品

現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）產品；委托加工收回的產品。

同購入國內產品、普通委托加工會計處理

二、銷售業務的會計核算

1、內銷貨物處理（略）

2、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減銷售收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數。

（1）一般貿易的核算

銷售收入：財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：主營業務收入——一般貿易出口

收到外匯時，根據結匯水單：

借：銀行存款

匯兌損益

貸：應收外匯賬款

不得抵扣稅額計算，按出口銷售額乘以征退稅率之差作：

借：主營業務成本——一般貿易出口

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

運保傭的沖減（做上面兩筆分錄的沖減調整）

借：主營業務收入——般貿易出口

貸：銀行存款

借：主營業務成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

（2）進料加工貿易的核算（又免又退）

出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅證明》后，依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下分錄：

借：主營業務成本——進料加工貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不得換扣稅額抵減額”作分錄：

同上，金額只是補差

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄

（3）來料加工貿易的核算（只免不退）

A、合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：主營業務收入——來料加工

B、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款（工繳費部分）

應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）

貸：主營業務收入——來料加工（原輔料款及加工費）

C、外商投資企業轉加工收回復出口

a、銷售收入同A、B

b、進口料件外商不作價，在發出加工時作如下會計分錄

借：撥出來料——加工廠名（**來料）……只核算數量

貸：外商來料——國外客戶名（**來料）……只核算數量

憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費

借：主營業務成本——來料加工 貸：銀行存款（應付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄

借：代管物資——國外客戶名（加工成品名稱）……只核算數量

貸：撥出來料——加工廠名（來料名）……核算原料規定耗用數量

c、進口料件外商要作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：

借：應收賬款——來料加工廠……好奇怪，用應收賬款作中轉。

貸：原材料——國外客戶名（來料名）

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品——國外客戶名（加工成品名）貸：應收賬款——來料加工廠（按規定應耗用的原料成本）

應付賬款——來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）

D、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出

原則上按銷售比例分攤

借：主營業務成本——來料加工

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、委托代理出口 收到受托方（外貿企業）送交的“代理出口結算清單時，作如下會計分錄： 借：應收賬款等

營業費用（代理手續費）

貸：主營業務收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

4、銷售退回

（1）未確認收入的的已發出產品的退回

借：庫存商品

貸：發出產品

（2）已確認收入的銷售產品退回

①入庫后，應憑退貨通知單按原出口金額作如下分錄：

借：主營業務收入——一般貿易出口

貸：應收外匯賬款

②退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理

由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先作如下處理：

借：待處理財產損溢

貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

銀行存款（退貨發生的一切國內、外費用）

批準后：

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢

三、應納稅額的會計核算

1、當期應納稅額大于零

借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

2、當期應納稅額小于零

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅

第五篇：會計核算方法助記口訣

簡介

會計的核算方法一般包括：設置賬戶和賬簿，填制和審核會計憑證，復式記賬，成本計算，財產清查，編制會計報表和檢查、考核、分析會計資料等，最重要的是進行企業財務管理事務。

會計的方法是履行會計職能，完成會計任務，實現會計目標的方式，是會計管理的手段。

助記口訣

會計核算很重要，各項要求要知道；

一般要求有6項，第一依法來建帳；

實際業務是前提，虛假業務要不得；

第三資料是生命，保證真實和完整；

以假充真是偽造，變造常用挖和涂。

會計方法要正確，前后各期應一致。

確有必要來變更，遵守制度并說明；

會計記錄用中文，照顧少數外國人；

使用電腦來核算，會計資料不能亂。

核算內容比較多，聽我慢慢來細說：

有價證券和錢款，財物收發與增減；

往來款項記清晰，資本基金莫忘記；

收支費用和成本，算出成果才放心；

如果國家有規定，其它業務也辦理。

會計用公歷，開始元旦終年底。

記帳需用人民幣，特殊情況選貨幣，編制報告要統一，期末折成人民幣。