第一篇：淺論施工企業財務規范化管理

龍源期刊網 http://.cn

淺論施工企業財務規范化管理

作者：沈 勇

來源：《沿海企業與科技》2005年第09期

[摘要]管理科學是建立現代企業制度的重要內容，重視和加強企業內部財務管理工作，從嚴治企，實現管理創新，是國有施工企業適應市場、增強競爭力的迫切要求。文章從加強施工企業財務控制的必要性入手，分析了當前施工企業財務管理存在的問題，并提出了加強財務管理的幾點行之有效的對策。

[關鍵詞]施工企業；財務管理；會計核算

[中圖分類號]F715．5

[文獻標識碼]A

第二篇：淺談如何加強私營企業財務規范化管理

淺談如何加強私營企業財務規范化管理2009-03-14

一、私營企業財務管理現狀

私營企業作為社會主義市場經濟的重要組成部分，有其存在和發展的客觀必然性。但是我們也可以看到，只有部分私營企業能在較短的時間內完成原始積累，發展為規模大、管理規范、市場競爭力強的企業。不少私營企業普遍存在著 “重銷售、輕理財”，財務管理基礎薄弱，財務管理體制不規范等現象。

（一）財務管理地位低

私營企業的決策權主要集中在創業者身上，其決策所需的信息，大多以采購人員收集的市場信息為主。企業財務管理未受重視，大部分企業的財務人員被當作“記賬員”，只負責記賬、算賬、報賬等方面工作，沒有參與決策和管理的機會。

（二）財務人員素質低

在會計人員的任用上，私營業主常用自己的親屬或親信當出納，外聘 “高手”作兼職會計。能力強的會計人員不愿到私營企業任職，無從業資格證書的人員上崗從事會計工作現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。

（三）制度殘缺不全或形同虛設

私營企業獎懲制度、內部稽核制度、成本核算制度、財產清查制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全，或者其中幾項制度在實際工作中未認真執行。內部財務控制的不健全，造成企業資產流失，浪費嚴重，經營管理制度混亂，由此導致外部監督困難重重。

（四）投資和資金營運能力較弱

私營企業尤其是中小民營企業，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益。由于種種原因，其吸引金融機構的貸款較難，銀行即使同意貸款，也因風險較大而提高貸款利率，從而增加民營企業的融資成本，致使小型私營企業的投資和資金營運能力處在較低水平，只能小打小鬧。因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規模，無法提高技術水平和市場競爭能力，更無法形成企業的核心競爭力。

（五）建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作

有些規模小的私營企業根本不設賬，以票代賬，賬目混亂。這其中有的是因為水平不高導致混亂，有的則是故意制造混亂，從而達到渾水摸魚的目的。

有相當一部分企業設兩套賬或多套賬，人為操縱利潤，調劑稅款，反映的會計信息嚴重失真。還有的采用倒軋賬方式記賬等等。而且私營業主不肯花金錢讓已有的財務人員參加各種專業培訓，更新知識，致使有些會計人員知識結構老化與專業水平較低。

（六）財務控制能力薄弱

企業長期資產和流動資產之間，流動資產內部的配置結構不合理，導致資金周轉速度慢，資金營運能力低下，財務管理效率不高。有些企業的產品實行賒銷，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，甚至形成壞賬。由于重錢不重物，存貨資金控制薄弱，存貨資金呆滯，損失浪費嚴重。

二、加強和改進私營企業財務管理的措施

（一）提高業主認識，強化私營企業財務管理

財稅機關應切實加大 《經濟法》、《稅法》、《會計法》、《會計制度》等法律法規的宣傳力度，提高各級對財務工作重要性和必要性的認識，強化財務管理意識。尤其要從私營業主入手，通過各種形式的教育，從而使業主走出誤區，更新財務觀念，增強守法經營和依法理財的理念。根據企業自身特點和實際狀況，最大限度地降低家族制管理模式的影響，制定出切實可行的財務管理制度。針對不同層次，按照不同要求，以點帶面，一方面推廣財務管理好的企業的經驗，另一方面對財務管理差的企業進行檢查督促，限期改正。

（二）健全財務制度，規范私營企業財務管理

督促企業盡快建立和健全企業日常內部財務管理控制制度，企業任何涉及資金的經營活動，都應當有科學的財務處理程序。根據私營企業實際情況，制定出適合本企業的財務管理制度，如 《企業財務管理制度》、《財會人員崗位責任制》、《成本核算制度》、《財產清查制度》、《內部稽核制度》等等，從而完善企業自我約束機制，使企業內部涉及財務對生產經營活動都有章可循，避免財務管理的漏洞，激發企業活力，增加企業效益。

（三）提高財會人員素質

首先要堅持會計繼續教育培訓制度。針對目前私營企業中出現的突出問題，根據新財稅政策及相關的會計處理等，實行專業培訓，規范財務管理行為。其次，要重視會計職業道德教育，增強財務人員的法制觀念，使財務人員愛崗敬業、誠實守信、辦事公道。對工作不負責，違反財經紀律、財經法規，弄虛作假，損害國家、集體利益的會計，根據情節輕重采取批評教育、就地免職、吊銷會計從業資格證書等措施；情節嚴重的，給予紀律處分，直至追究經濟、法律責任。

（四）加強財務督查，推動私營企業財務管理

私營企業要盡快健全監督機制，落實監督責任，對各部門的生產經營活動做到事前、事中、事后的監督。財稅機關要加大執法力度，應有計劃、有步驟地組織會計執法檢查，與此同時，對普遍存在的問題，提出合理性建議，從而增強私營企業執行會計制度的自覺性。對檢查過程中發現的違法違紀問題，對照有關條例嚴肅查處，形成威懾力，維護會計制度的嚴肅性，增強企業守法經營、依法理財的自覺性。

第三篇：淺析施工企業財務集中管理

淺析施工企業財務集中管理

摘要：施工企業分散式財務管理，降低了企業競爭力。為降低公司和集團層面的財務管理難度，本文從實施施工企業財務集中管理的必要性入手，闡述了施工企業實施財務集中管理的意義和弊端，以益于完善施工企業財務管理。

關鍵詞：施工企業；財務集中

施工企業相對地域分布廣，管理跨度寬，管理成本高，制約了建筑施工企業集團的發展。為了建立適應建筑施工企業發展要求的財務管理體制，優化財務管理流程，強化財務支出控制，實行財務集中管理稱為一種發展趨勢。

一、財務集中管理概念

企業財務集中管理是指在企業內部成立財務管理中心，將原企業下屬會計單位核算業務納人財務管理中心統一管理。按照“集中管理，統一開戶”的原則，實行分戶會計集中核算，企業下屬各項目部等單位不再設立財務部門。簡言之，財務集中管理就是借助現代技術，建立企業和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，整合財務內部資源，從而在戰略上實行集中監控，防范決策風險，提高效率。

二、施工企業財務集中管理的必要性

建筑施工企業在內部管理，尤其是財務管理方面，存在著諸多的問題，嚴重影響了企業會計信息質量，進而影響到企業的發展，甚至生存境況。

1.現代企業制度尚不完善，影響了企業的財務管理。大部分建筑施工企業都是由國有企業改制而來，雖然形式上變成了公司制，有經理、董事會、監事會，表面上三權分立，但在實際中，產權依然不明晰，法人治理結構徒有其表。制度的缺陷，導致財務管理的混亂。

2.企業經營成本過大。由于市場競爭的日益激烈，一個工程項目，到工程信息的取得得到中標簽訂合同，歷時少則幾個月，多則幾年，投入的人力、物力、財力越來越大，更不敢統計未能中標的工程項目。大額的經營成本已經成為建筑施工企業的沉重負擔，嚴重影響了建筑施工企業經濟效益的提高。

3.債權、債務不能及時清理?？⒐すこ探Y算工作嚴重之后，大量存在三年以上應收賬款，嚴重影響了企業資產和損益的真實可靠性；存在大量預付分包工程款掛賬，形成企業資產的虛增或潛虧。

4.建筑施工企業的財務人員業務素質的高低，對企業財務管理產生巨大影響。若素質低下，將造成企業的會計核算混亂，會計基礎工作薄弱，財務管理松弛。

三、施工企業財務集中管理的意義

財務集中管理將原來相對獨立的項目財務管理取消，由企業統一集中核算，會計人員由企業統一管理。從這種制度在施工企業的實際運作情況來看，對優化企業的財務管理效果比較明顯。

1.有利于提高投資管理效果

財務集中管理可以集中施工企業的資金對重點投資項目投資，避免投資分散及重復建設，提高資金使用率，確保資金合理有效的使用，從而使企業內部項目的資金運作完全置于企業的監控之下，從總體上把握資金投資方向。不但充分發揮了現有存量資金的效能，而且避免了財權分散、下屬項目部各自為政、成本費用難以控制的不利局面。

2.有利于防止企業潛虧

潛虧一直是施工企業難以解決的難題。財務集中管理后，使財務人員排除外界因素的干預，能夠遵循財務制度的規定處理業務，如實向公司和項目經理提出核算結果，使財務工作制度化，保證了經營成果反映的及時性，可靠性和真實性。

3.有利于會計核算的專業化

通過決策職能和操作職能的分離和財務權限的集中，實現了會計核算的專業化處理，從而有助于實現規模效益，降低財務管理成本。許多核算中心嘗試著將財務操作性職能與戰略決策性職能分離，會計核算職能和財務管理職能分離，在分離的基礎上，實現了會計核算的集中和財務管理職能的加強與完善。

4.有利于會計基礎工作加強，會計人員素質提高

財務集中管理前各項目部業務單一，會計人員素質參差不齊，核算方面隨意性較大，有些會計人員甚至根據自己的好惡、習慣設立會計科目，致使賬表不符，導致會計資料失真。集中管理后，統一了會計核算辦法，使會計核算內容更加準確，減少了工作中的盲目性，不但能對外提供完整可靠的財務信息，還能增加會計人員的交流和互相學習的機會，提高了會計隊伍的整體素質。

5.有利于解決會計人員的工資福利問題

在財務集中管理下，如果會計人員工資按原所在項目部標準執行，那么會造成工資標準高低不齊。而企業內部上述會計人員集中后，工資福利待遇可以做到完全相同而不影響其工作積極性和主動性。

四、施工企業財務集中管理弊端

施工企業實施會計集中核算后，根據建筑施工企業的具體情況來，也存在一定的弊端。

1.實行財務集中管理之后，施工企業各項目部手中可以支配的現金減少了，在一定程度上對項目有所限制，打擊其積極性。因為會計人員已不再屬于項目直接管理，沒有原來直接管理的方便，出于部門經濟利益、小集團利益等方面的考慮，工作積極性可能會受到一定的影響。另外，各項目大小事情都會向上反映，而不是正確運用授權，企業管理的難度加大了。由于所有的收入和支出都要逐級上劃或下撥，資金在途時間較長、資金流量較大。

2.實行財務集中管理的目的是為了加強監督管理，提高資金使用效率。但施工企業實施財務集中管理后，企業的會計人員的監督由事先、事中、事后，變成了只有事后監督，弱化了監督職能。目前在施工企業的實際操作中，還沒有形成一個完整的源頭監督體系，沒有切實可行的控制制度，使得審核人員、會計核算人員都難以把關。法律與制度的不健全為偽造原始憑證提供了機會，使財務集中管理預定目標的實現存在一定的難度。

3.人員管理帶來的一些相關問題。施工企業實施財務集中管理后，由于施工企業的會計人員隸屬于財會部門，割裂了與管理單位的一些必然聯系，從而可能導致核算與管理的脫節。財務集中管理是新生事物，會計人員如不加以適當培訓，很難適應其操作的工作崗位。施工企業財務集中管理雖然存在以上弊端，但只要能夠通過合適的制度約束，就能夠充分調動經營者的積極性，發揮經營管理者的能動性。實行預算管理等事先控制的措施，提高監督的適時性、有效性。

實行財務集中管理，對施工企業財務人員的管理水平和業務素質提出了更高要求，這既是機遇又是挑戰，廣大財務人員應該知難而上，不斷學習國內外先進的管理理念和方法，不斷豐富核算管理手段，促使企業財務管理模式不斷發展與完善。

第四篇：施工企業財務工作總結

施工企業財務工作總結

*、按照房地產行業的特殊性聯合公司辦理要求對于研發成本、期間用度的管帳二級、三級明細科目舉行梳理,并對于明細科目作扼要申明,目的,一是同一核計口徑,包管數值歸集及闡發相比較先后的相符性二是為了便當各責任單位責任人相識財務各數值的內部實質意義，施工企業財務工作總結。這項工作本月已完成,并經姚總審查核定。今朝步入徹底體現實施階段。

*、對于外投資變動環境的闡發,長、短時間投資的收益闡發,投資布局的變動緣故原由闡發,持久投資與所有者權益的比例闡發。

*、針對于外埠公司闊別集團公司,財務又自力設立核計機構,為增強集團公司對于外埠公司的辦理,包管核計的同一性、信息反饋的實時性,提出了與駐外埠公司財務工作接洽要求。**月份兒與寧波公司財務舉行交流,將財務核計要求、信息通報、對于外生產進度報表的報批步伐、刊在報紙上集團公司的生產進度報表都舉行了明確。

*、收益環境的闡發,對于發賣收益預算執行環境舉行闡發,反該當期的衡宇發賣與回款環境簽約環境闡發存有的數量資源的緣故原由、影響回款的因素其它收益的闡發。

管帳生產進度報表推出執行*個月后,從管帳生產進度報表格局配置上看,生產進度報表格局配置照舊比力科學,能比力清晰地反應管帳的有關信息。但房地產行業的特殊性,發賣收益與結算利潤有1個時間上的差異,如許“損益明細及異動環境表”就沒有辦法周全反應出損益環境,需要加多1個表增補別的需要加多反應“財務用度”的生產進度報表。如許對于1個公司的財務狀態能較周全地反應。已預設好“管帳生產進度報表(內)ⅳ《謀劃環境表》”以及“管帳生產進度報表(內)ⅴ《融資及融資成本環境表》”。

總之,本總以及財務職員在忙碌的工作中都體現出很似的起勁以及敬業。雖則做了許多工作,另有許多工作等候著咱們,咱們將接續挑戰下的工作。

①共同*置業公司做好第四批房子的來源的集中發賣收款工作共同山川置業公司做好凈水灣交給結算工作。

*、對于各公司舉行一次內部審計,目的,是對于各公司謀劃狀態舉行一次周全地相識,為此后財務辦理做好根蒂根基工作。

*、共同方針責任制,對于財務內部辦理生產進度報表的格局及其內部實質意義舉行再調解,目的,一是要符合財務辦理的要求二是要饜足責任單位責任人取值的要求及內部查核的要求。財務內部辦理生產進度報表已屢次調解修改,提議集團公司對于新調解的財務內部辦理生產進度報表的格局及其內部實質意義舉行一次認證,并于明確,作為一按期間內相對不變的表式。

顛末調查研究、溝通、預設,于****年**月推出《成本用度明細分類目次及申明》于****年**月**日推出《管帳生產進度報表辦理實行試試辦法》****年*月**日推出《管帳憑據辦理實行試試辦法》。

在質料采集購買挑唆歷程中,咱們覺患上在質料辦理的“采集購買---供貨---結算”3個環節中,咱們只掌握了兩端,對于供貨這一環節掌握不敷,質料供應均由廠家與動工單位交代,我方是不是介入驗收不清晰,因收貨單上無我方職員的驗收具名,這就沒有辦法掌握質料現實參加的品位與數目。如*月份兒與動工單位查對于鋼材時發明同一份“供貨單”,動工單位供給的“收貨聯”與廠家供給的“結算聯”在鋼材等級上呈現差異,經核實,是廠家供貨時未注明等級,發明后也未實時興小調停,只在“結算聯”長舉行了修改。提示咱們怎樣辦理好質料“采集購買---供貨---結算”3個環節,出格是供貨環節監控辦理。

②為了做好白蕩海東苑產權延期辦理的賠付工作,持續**天派人到現場辦理賠付工作。

財務闡發工作已開展,但仍居于賬面上申明闡發,闡發深度不敷。為提高財務闡發能力,把財務闡發歸入同樣平常工作中去。要求同樣平常做好財務闡發資料的網絡,每1個月有在《管帳生產進度報表會簽單》對于財務首要環境舉行申明*月*月生產進度報表按季度對于財務狀態舉行扼要闡發申明*月份兒生產進度報表按公司謀劃對于財務狀態舉行闡發申明**月份兒生產進度報表按管帳舉行闡發申明。

哪位美意人幫幫忙,幫我找一份動工企業的財務年關工作總結?在此感激各人了!托付列位!

*、固定資產變動環境的闡發,添加、削減、損壞、報廢固定資產環境,固定資產的凈價值率,固定資產的布局環境,無缺環境等。

(二)審計工作

為了使財務職員能充分地熟悉“財務、合約辦理月勾當”的重要性,財務總監姚總親自給財務部員工作帶動,會上針對于財務職員自暴自棄、缺乏競爭意識以及危機感,看疑難題目、干工作缺乏前瞻性,舉行了逐一解析,同時提出財務部不是核計部,僅只做好核總算不敷的,辦理上不去,核計的再細也沒用,核總算根蒂根基,辦理是目的,以是,做好根蒂根基工作的同時要提高辦理意識,要求財務職員在思惟上要高度正視財務辦理。如對于每筆經濟營業的核計,在思量核計要求的同時,還要思量該項營業對于公司的此刻以及未來在辦理上以及征稅收入政策上的影響疑難題目,此刻思量不充分,往后呈現忽略就難于填補，工作總結《施工企業財務工作總結》。針對于“財務、合約辦理月勾當”舉行了工作安插。

按照浙地稅發**號文件《浙江省處所征稅收入工作局浙江省財務廳關于小我私人取患上差盤纏盤川津貼、誤餐補貼收益征收小我私人個人收稅疑難題目的報信》,從月份兒起頭在關餉核計長舉行相干調解,一是企業可在稅最前一列支二是員工可減緩稅賦。

(四)資金辦理

*、在管帳審查核定中,嚴酷按劃定辦事,一就是一,對于審查核定中發明的非原則疑難題目細心腸向經辦職員申明,并奉告怎樣辦理相干手續息爭決疑難題目的辦法。

(*)各項指標與去年同期相比較的增減程度比。

*、委托浙江興合管帳拜某人做師傅務所對于集團公司增資的驗資工作,已取患上有用的驗資陳訴。

③按照山川人家二期交給需要,派人到現場辦理交給結算工作,財務部分既然辦理部分又是辦事部分,在增強嚴酷辦理的同時又要做好熱忱辦事工作,這是兩種差別腳色的轉換,在嚴酷辦理的同時不掉笑顏,在熱忱辦事的同時不掉原則,這就是咱們工作的要求。

*、對于管帳生產進度報表舉行梳理、格局作響應的調解,制訂了管帳生產進度報表辦理辦法。使管帳生產進度報表更趨于辦理的需要。

(*)對于其它影響企業效益以及財務狀態較大的項目以及重大事務做出闡發申明。

*、*月份兒對于各公司財務狀態舉行了一次審計**月份兒對于客旅分公司****年謀劃舉行了內部審計對于投資企業彩虹城項目的****年管帳生產進度報表舉行復核*月份兒對于社區辦事公司****年謀劃環境自查工作舉行了安插,并舉行了財務審計。

運用征稅收入工作政策,向征稅收入工作構造申請報告集團公司向下屬子公司計提辦理費的聲請,經杭州市處所征稅收入工作局查抄審查核定于****年*月**日下文批復贊成杭州配置設備擺設集團有限公司對于杭州山川人家置業有限公司、杭州坤以及配置設備擺設有限公司等*戶企業按不跨越昔時發賣收益*%的比例提出取患上****總機構辦理費。****年管帳決算中集團公司向山川人家置業公司提出取患了***.**萬元。

顛末財務合約辦理月勾當,財務部的辦理意識增強了,辦理能力總患上以提高,財務部從管帳核計向財務辦理邁出了要害的一步,但咱們的辦理程度離公司成長的需要另有很大的差距,需要咱們不停地完美以及提高。

(*)總結前一階段工作中的樂成經驗。

*、山川置業公司一期交給結算后孕育發生了利潤,在舉行個人收稅申請報告的同時,辦理以去年的前一吃虧填補申請報告。為填補以去年的前一吃虧委托杭州天瑞征稅收入工作拜某人做師傅務所對于山川置業公司****年、****年及****年舉行了征稅收入工作審計(****年、****年已審計過),出據的審計成果符合公司好處,西湖區處所征稅收入工作征管局已對于山川置業公司前五年的吃虧舉行了核實。

**、辦法與提議

*、損益環境的闡發,以損益表為主,對于盈利方針是不是完成舉行闡發,對于收益、成本、用度、稅金的配比舉行闡發,評價其謀劃勾當的績效以及謀劃布局,反應主營營業與其它營業對于利潤的影響。

年頭,置業公司謀劃辦理標準樣式調解,財務工作并入財務部客旅分公司職員分流,財務工作又并入財務部新公司像雨后的春天的竹筍同樣不停地涌現,管帳核計、財務辦理工作歸入財務部。**年*月份兒集團公司推出財務合約辦理月,財務部被推向了陣地前沿**年*月份兒集團公司現實預算辦理,財務部是赴湯蹈火的前鋒隊。公司內部,要求辦理程度的不停地晉升,外部,征稅收入工作構造對于房地產企業的重點查抄、征稅收入政策調解、國度金融政策的宏不雅調節控制,在這不服凡的一年里總以及財務職員任勞任怨、同心合利巴各項工作都扛下來了,底下總結一下一年來的工作。

路程經過過程闡發對于所存在的疑難題目,提出處理完成辦法以及路子。

某房地產公司財務工作年關工作總結

*、針對于預算中漏掉的,事業公司往往接納追加預算,但追加預算在審查核定步伐上又不完整。思量到預算的嚴峻性,原則上差別意追加,若有急件按特批步伐辦理。

(*)按照闡發聯合詳細環境,對于企業出產、謀劃提出合理化提議。

對于*月份兒管帳生產進度報表審查核定中發明存在的疑難題目,如:①@#￥公司的“用度明細表”明詳目次未按新劃定執行,施用的仍然是老格局,發明后要求從頭調解體例②寧波公司未按新表體例,因為信息通報上的出了疑難題目,已報信任聽從*月份兒生產進度報表按新表式體例。對于這件事的反思,一項新工作的奉行,一是要責任人鼎力大舉宣傳并監視執行,二是執行人足夠正視并自發執行,只就象許一項新工作才氣有用地奉行。

(五)預算辦理

*、委托浙江興合管帳拜某人做師傅務所對于集團公司、山川置業、@#￥置業、客運中間、集團歸并生產進度報表舉行管帳審計,審計的目的是為了融資的需要。已取患了集團公司、山川置業、@#￥置業、客運中間審計陳訴,審計陳訴出據的審計成果基本符合公司要求。集團歸并生產進度報表的管帳審計陳訴顛末蹉商獲患了有用的管帳審計陳訴。

*、當真做好資金結算的日清月結工作,實時反應資金的流向以及存有的數量環境,按照公司的資金需求量做好資金張羅工作。今朝房款收益較大,公司淤積資金較多,因為近期沒有較安全的投資項目,接續與銀行密符互助辦理協定存款營業,路程經過過程接納“報信存款”以及“協定存款”,提高公司存款資金升值率。

第五篇：施工企業財務管理制度

施工企業財務制度

第一章 總 則

第一條 為了規范施工企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，結合施工企業的特點及其管理要求，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類施工（以下簡稱企業），包括全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

第三條 企業應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。

企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條 企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監督。

第五條 企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

第六條 企業應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

第二章 資金籌集

第七條 企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

第八條 企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起６個月內籌足；分期籌集的，最后一期出資應當在營業執照簽發之日起３年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于１５％，并且在營業執照簽發之日起３個月內繳清。

投資者未按照投資合同、協議章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。

第九條 企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產（不包括土地使用權）的出資不得超過企業注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應當經有關部門審查批準，但是最高不得超過３０％。法律另有規定的，從其規定。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條 企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條 企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條 企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入），接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第十三條 企業的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。

長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。

發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條 企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。第十五條 企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

第三章 流動資產

第十六條 流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第十七條 其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

第十八條 應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。

應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條 企業可以于終了，按照年末應收帳款余額的１％計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條 存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。

房地產開發企業臨時出租房、周轉房視同存貨。

第二十一條 存貨按實際成本計價。

購入的，按買價加運雜費、采購保管理費和稅金等計價。

建設單位供應的，按合同確定價值計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條 企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實際成本。

第二十三條 企業領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。

房地產開發企業在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。

第二十四條 企業對存貨應當定期或者不定期盤點，終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

第四章 固定資產

第二十五條 固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。

企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十六條 固定資產分為以下六類：

一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產；

二、非生產用固定資產。包括職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、醫院等單位使用的房屋、設備等固定資產；

三、租出固定資產；

四、未使用固定資產；

五、不需用固定資產；

六、融資租入的固定資產。

第二十七條 固定資產按照下列方法計價：

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發生的支出減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額（無發票帳單的，按照同類設備市價）加上由企業負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價。

盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

第二十八條 企業為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。

第二十九條 專項工程發生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產經營期間，計入營業外支出。

專項工程交付使用前因試運轉發生的支出計入工程成本，發生的營業性收入扣除稅金后沖減工程成本。

第三十條 完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價轉入固定資產，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實際價值調整原估價入帳的固定資產原值和已計提折舊。

第三十一條 企業計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。

第三十二條 企業固定資產折舊年限（見附表一）。實行工作量法的其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產折舊年限換算確定。

企業按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行前報主管財政機關備案。

平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

１－預計凈殘值率

年折舊率＝－－－×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產原值的３－５％確定，凈殘值率低于３％或者高于５％的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。

采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×（１－預計凈殘率）

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－

總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值×（１－預計凈殘值率）

每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

２

年折舊率＝－－－－×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產帳面凈值×月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限－已使用年數

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）÷２

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）×月折舊率

折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，并在變更前報主管財政機關批準。

第三十三條 計提折舊的固定資產，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產。

不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產，經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產等。

提前報廢的固定資產，不補提折舊，其凈損失計入營業外支出。

第三十四條 企業固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。

企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十五條 企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡的、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十六條 固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額，計入營業外收入或營業外支出。

第三十七條 企業對固定資產應每年盤點一次。

盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業外支出。

企業在籌建期間發生的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。

第五章 無形資產、遞延資產和其他資產

第三十八條 無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十九條 無形資產按取得時的實際成本計價。

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同，協議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付價款計價。

自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業合并外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。

第四十條 無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。

法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于１０年的期限確定。

第四十一條 企業轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。

第四十二條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在１年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出，為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出，以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等。

開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短于５年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。

第四十三條 其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

臨時設施是指企業為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理發室、托兒所等臨時性福利設施。

臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業外收支。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條 企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十五條 企業的對外投資，按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協議約定的價值計價。資產評估確認或者合同、協議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

企業認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利后的差額計價。

第四十六條 企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，并且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

第四十七條 企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

第四十八條 企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費用

第四十九條 企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

第五十條 施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

人工費包括企業從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。

材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。

機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。

其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。

第五十一條 房地產開發企業開發產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發間接費用。

土地征用及拆遷補嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費包括企業以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發生的建筑安裝工程費。

基礎設施費包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

開發間接費用是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

第五十二條 企業內部獨立核算的工業生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本的劃分，比照有關行業財務制度的規定辦理。

第五十三條 企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。

第五十四條 銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。

房地產開發企業銷售費用還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。

第五十五條 管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。

公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

工會經費是指按職工工資總額２％計提撥交給工會的經費。

職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的１．５％計提。

勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統籌基金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、６個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。

董事會費是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

排污費是指企業按規定交納的排污費用。

綠化費是指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。

稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費是指企業使用土地而支付的費用。

土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業務招待費指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列入管理費用：全年營業收入在１５００萬元以下的，不超過年營業收入的５‰；全年營業收入超過１５００萬元（含１５００萬元）但不足５０００萬元的，不超過該部分營業收入的３‰；全年營業收入超過５０００（含５０００萬元）不足一億元的，不超過該部分營業收入的２‰；全年營業收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業收入的１‰。第五十六條 職工福利費按照企業職工工資總額的１４％提取。國家另有規定的，從其規定。

職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十七條 財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。

第五十八條 待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過１２個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。

第五十九條 企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章 營業收入、利潤及利潤分配

第六十條 營業收入是指企業在生產經營活動中，由于工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、以及銷售產品等所取得的收入。

施工企業營業收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調遷費）、勞務、作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入，以及其他業務收入。

房地產開發企業營業收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業務收入。

第六十一條 施工企業工程施工和提供勞務、作業，以出具的“工程價款結算帳單”經發包單位簽證后，確認為營業收入的實現；產品銷售和商品交易以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款賃證時，確認為營業收入的實現。

第六十二條 房地產開發企業開發的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算帳單經委托單位簽證后，確認為營業收入的實現；出租房屋按合同、協議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業收入的實現。以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收價款，確認為營業收入的實現。

第六十三條 企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第六十四條 企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

第六十五條 營業利潤為營業收入減去銷售稅金及附加，再減去營業成本、管理費用、銷售費用和財務費用等后的余額。

銷售稅金及附加包括營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

施工企業營業利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業利潤、材料銷售利潤、多種經營利潤和其他業務利潤（包括技術轉讓利潤，聯合承包節省投資分成收入，提前竣工投產利潤分成收入等）。

第六十六條 投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉上取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。

投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。

第六十七條 企業營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業外收支凈額，為營業外收入減去營業外支出后的差額。

營業外收入包括固定資產盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項，罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業性收入。

營業外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性的停工損失，非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十八條 企業發生的虧損，可以用下１的稅前利潤等彌補；下１利潤不足彌補的，可以在５年內延續彌補。５年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第六十九條 企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第七十條 企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配；

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業以前虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的１０％提取，盈余公積金達到注冊資金５０％時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業以前未分配的利潤，可以并入本向投資者分配。

第七十一條 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

（一）支付優先股股利。

（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企業當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。

第七十二條 盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的２５％。

第七十三條 公益金主要用于企業的職工集體福利支出。

第九章 外幣業務

第七十四條 企業的外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第七十五條 企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

第七十六條 企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月１日的國家外匯牌價。

第七十七條 月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶（不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十八條 企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短于５年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業生產、經營月份的次月起，按照不短于５年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的計入清算損益，其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

第七十九條 企業收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定的，按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第八十條 企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 企業清算

第八十一條 企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業剩余財產。

第八十二條 清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產和清算期間取得的資產。

已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產；擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

第八十三條 清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以評估確認價值或者變現收入等為依據。

第八十四條 清算期間發生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，由企業現有財產優先支付。

第八十五條 企業清算中發生的財產盤盈或盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

第八十六條 企業在宣布終止前６個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳：

一、隱匿私分或者無償轉讓財產；

二、非正常壓價處理財產；

三、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

四、對未到期的債務提前清償；

五、放棄自己的債權。

第八十七條 企業財產支付清算費用后，按下列順序清償債務：

一、應付未付的職工工資、勞動保險費等；

二、應繳未繳國家的稅金；

三、尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比便清償。

第八十八條 企業清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配；優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

第八十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關。

第十一章 財務報告與財務評價

第九十條 企業應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管機構等提供有關財務報表。

第九十一條 企業報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。財務報告于終了后在規定的時間內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關。

第九十二條 財務情況說明書，應主要說明下列內容：

一、生產經營狀況，利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項物資財產變動等情況。

生產經營狀況應當分別建安工程、房地產開發、產品銷售、機械作業以及第三產業等進行說明。

二、對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項；資產負債表日后至報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。

第九十三條 企業總結、考核和評價財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。

償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業流動資產總體變現能力和償還短期債務能力；資產負債率，反映企業舉債經營狀況。

營運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業使用經濟資源或資本的效率及有效性。

盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業的盈利能力和投資效益。

主要財務指標計算公式如下：

流動比率＝流動資產／流動負債

速動比率＝速動資產／流動負債

資產負債率＝負債總額／總資產

存貨周轉率＝銷貨成本／平均存貨

資本金利潤率＝利潤額／資本金總額 銷售利稅率＝利稅總額／銷售額

凈資產報酬率＝利稅額／平均股東權益

企業可以根據實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章 附 則

第九十四條 企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

第九十五條 本制度自１９９３年７月１日起施行。

附表一 企業固定資產分類折舊年限表

類 別 折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋 ３０－４０年

其中：簡易房 ５－１０年

２．建筑物 １５－２５年

３．傳導設施 １５－２８年

二、施工機械

１．起重機械 １０－１４年

其中：單轉電動起重機 ５－７年

２．挖掘機械 １０－１４年

３．土方鏟運機械 １０－１４年

４．鑿巖機械 １０－１４年

其中：內燃鑿巖機 ４－５年

風動鑿巖機 ４－５年

電動鑿巖機 ４－５年

５．基礎及鑿井機械 １０－１４年

６．鋼盤及混凝土機械 ８－１０年

其中：混凝土輸送泵 ４－５年

７．皮帶螺旋運輸機 ８－１０年

８．泵 類 ８－１０年

三、運輸設備

１．汽車及拖掛 ６－１２年

２．小型車輛 ６－１２年

四、生產設備

１．木工加工機械 ８－１０年

２．金屬切削機床 １０－１４年

３．鍛壓設備 １０－１４年

４．焊接及切割設備 ７－１０年

其中：等離子切割機 ４－５年

磁力氧氣切割機 ４－５年

５．鍛造及熱處理設備 １０－１４年

６．動力設備 １１－１８年

其中：電動空壓機 ８－１０年

柴油空壓機 ８－１０年

制氧機組 ８－１０年

液化氣循環壓縮機 ８－１０年

高壓空壓機 ８－１０年

軸氣風機 ８－１０年

７．維修專用設備 ８－１０年

８．其他加工設備 ８－１０年

五、試驗設備及儀器

１．材料試驗設備 ７－１０年

其中：白金坩鍋 ５０年

２．測定儀器 ５－１０年

３．計量儀器 ７－１０年

４．探傷儀器 ７－１０年

５．測繪儀器 ７－１０年

六、其他固定資產

１．行政管理用車 ６－１２年

２．辦公用具 １０－１４年

其中：電子計算機 ４－８年

電視機 ５－８年

復印機 ５－８年

文字處理機 ５－８年

３．度量及消防用具 １０－１４年

４．印刷機械 １０－１２年

七、非生產用固定資產

１．房屋 ３０－４５年

２．文體宣教用具 １０－１５年

３．炊事用具 ８－１０年

４．醫療器械 ８－１０年

５．其他 ７－１０年

其中：電冰箱 ５－７年

冷凍機 ５－７年