第一篇：關于明確再就業稅收優惠政策執行中若干問題的通知[精選]

大學生自主創業稅收優惠政策

一、個體經營：

1.自主創業的高校畢業生享受《關于貫徹落實下崗失業人員就業和再就業收費優惠政策的通知》文件（財稅發[2005]186號）規定的所有優惠政策。

2.（遼地稅發[2006]70號）第五條：關于高校畢業生自主創業再就業稅收政策適用問題：

對持有《自主創業證》的高校畢業生（應屆大學專科、本科、研究生持有畢業證的畢業生。取得結業證和肄業證的學生，不能享受優惠政策）從事個體經營的（除國家限制行業外）自批準經營日起，免交稅務部門收取的稅務登記證工本費。

從事技術轉讓、技術開發業務及與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，經科技部門認定，報主管稅務機關備查，可免征營業稅。

從2006年1月1日起，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額

標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

此項政策的審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。（實際操作：比照下崗失業人員政策延長至2009年12月31日）

二、創辦企業：鼓勵高校畢業生自助創業。對高校畢業生創辦企業初期（2年內），按每戶每年8000元為限依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。（遼政發[2009年6號]）

三、企業吸納高校畢業生：按實際招用人數，每人每年4800元定額依次扣減其營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅；減半征收房產稅、城鎮土地使用稅。（遼政發[2009年6號]）

咨詢電話：丹東市地方稅務局政策法規處：張紹新處長0415-2857118

第二篇：淺析下崗再就業稅收優惠政策執行中的問題及對策

淺析下崗再就業稅收優惠政策執行

中的問題及對策

淺析下崗再就業稅收優惠政策執行中的問題及對策2007-02-02 21:54:49

人類是社會財富的創造者。我國是一個人口大國，是屬發展中國家。隨著我國社會生產力的不斷發展、進步，原有的主要以手工、體力勞動為主的勞動“密集型”大生產逐步為現代化的機械作業所替代。同時，為了適應市場經濟發展的要求，我國國有企業進行了一場廣泛而深刻的變革。在企業的用工制度上，徹底打破了原有的“鐵飯碗”、“終身制”；國有企業通過轉換經營機制、國有資產優化重組、國有民營化，實施減員增效、下崗分流；對原有企業職工買斷身份后完全是按照市場經濟運作的“聘用制”用

工形式。現代化的發展、企業的一場“革命”，隨之而來的是企業的大量下崗、失業人員，給社會造成極大的就業壓力，也形成社會不穩定因素，同時也會造成大量人力資源的浪費。下崗、失業人員再就業是民生之本，是當務之急。中共中央為了充分鼓勵有著強烈就業愿望的下崗失業人員早日實現再就業，在征稅上出臺了一系列優惠政策。這對于鼓勵下崗失業人員自謀職業和自主創業，拓寬就業渠道，維護國家政治穩定，推動社會經濟發展，提高人民生活水平，共建和諧社會，實現國家長治久安都起到了一定的積極作用。但我們也應當看到，在具體執行稅收優惠政策過程中，一些不符合條件的經營業戶采取各種手段，騙取國家對下崗職工的稅收扶持政策，甚至于勞動等部門在辦證環節把關不嚴，充當了納稅人騙取稅收優惠的“邦兇”角色。不但在一定程度上造成了國家稅收的流失，同時又引發不公平競爭，進而影響國家再就業稅收優惠政策作用 的正常發揮。

一、落實稅收優惠政策過程中存在的問題

其一，優惠證的辦理環節缺乏有效監督制約機制。再就業優惠政策支持和鼓勵的群體是下崗失業人員，而享受各項優惠的必備資料是《再就業優惠證》。所以，下崗、失業人員享受稅收減免照顧，必須首先依法向勞動保障部門申請辦理《再就業優惠證》，這是向稅務機關申請減免的前置環節。但并非是所有的國有企業下崗、失業人員都可以申請辦理《再就業優惠證》，也并不是辦理了《再就業優惠證》就一定應當享受稅收優惠待遇。

根據政策規定，下列國有企業的下崗、失業人員不屬辦理《再就業優惠證》的對象：⒈已按規定辦理內部退養的人員；⒉在××年月日以前已從事個體經營并且繼續經營的下崗失業人員；⒊在××年月日以前領取營業執照只要其曾經從事過個體經營達到一個月以上或被用人

單位招娉錄用或在公益性崗位上工作的（公益性崗位可分為四類：社會公益性崗位，如交通協管、城市協管、廣場管理、城市衛生、社區勞動保障服務等；社區性公益崗位，如社區保潔、保綠、保安，社區公共設施維護、托老、托幼、衛生保健服務等；單位性公益崗位，如機關事業單位定編以外的工勤服務崗位；由政府出資購買，用于安置“”人員和雙下崗失業人員家庭就業的其他崗位。）或通過靈活多樣形式就業和從事非全日制工作、收入較穩定且不低于當地最低工資標準的下崗失業人員從事個體經營的不得享受稅收優惠；⒋處于領取失業金期間已實現就業（包括從事個體經營）的國有企業失業人員；⒌對國有企業下崗職工未進入再就業服務中心或進入再就業中心后在協議期滿出中心且解除了勞動關系的國有企業下崗人員，如自動脫離原國有企業的下崗職工。

但在具體辦證過程中，勞動部門只是憑工商部門出具的是否從事過生產經

營的證明、原國有企業開具的解除勞動合同關系證明（或“改制辦”出具的證明）為依據。而該下崗失業人員是否是該國有企業的職工？是否有過從事個體經營的歷史？是否已被用人單位招娉錄用或在公益性崗位上工作或通過靈活多樣形式就業和從事非全日制工作、收入較穩定且不低于當地最低工資標準的下崗失業人員？用勞動部門的話說：沒有責任和義務去調查核實。按規定，勞動部門在辦證之前應該進行公示，接受社會的監督。而實質上，勞動部門的辦證純粹就是見手續就辦優惠證，上級勞動部門也是以辦證的多少來考核勞動部門的工作成績。雖然在優惠政策出臺的同時，也明確了對勞動部門辦證的法律責任，但由于缺乏剛性，對不按規定辦證的又有誰去進行追究？況且對工商部門出具的虛假證明以及改制企業甚至于政府的“改制辦”出具虛假的證明又應當如何進行責任追究？如據我們調查，鄖西飲食服務公司曾先后給過位人員提供了虛假

手續，并且勞動部門也給予辦理了優惠證，而這位人員從未在該公司上過一天的班。更有甚者，勞動部門利用稅務部門信息不暢的“空擋”，對個人在外地從事經營的更是暢開“方便之門”，而作為經營地稅務機關就更是無權也無從查起，只好“聽之任之”。如鄖西縣勞動部門為在十堰從事個體出租司機辦理了一個優惠證，居然將該職工“掛靠”在鄖西神龍有限責任公司，而該公司是一家私營企業，但在優惠證中卻注明該公司為國有企業。特別是對國有企業失業人員，在處于領取失業金期間，勞動部門為了減輕失業金支付的壓力，對企業一旦改制，就馬上給予辦理優惠證件。就鄖西辦理優惠證的情況來看，為何在一夜之間出現如此之多的優惠證？其中就是將處于領取失業金期間實現就業（包括從事個體經營）的失業人員統統納入辦證范圍。如此的魚目混珠，稅務機關也是真假難辯。

其二，經營業戶的真實身份撲朔迷

離。受眾多優惠政策的吸引，使得少數人想千方設百計地尋找切入點，成為享受優惠政策的對象。為了取得《再就業優惠證》，他們利用朋友、親屬等便利條件，找熟人、托關系，使一些社會閑置的《再就業優惠證》流傳到了別有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、買賣。其通常作法是：由下崗失業人員本人拋頭露面向稅務機關申請辦理減免手續。為了應付稅務機關的日常檢查，在稅務檢查時，下崗失業人員才“匆匆”趕到，甚至于將真正的經營業主謊稱為雇請之人；或是經營老戶將登記注銷，以下崗失業人員本人名義重新擇址開業，甚至于經營地點、經營內容未變，只不過是營業執照的業主姓名為下崗職工取而代之，諸如此類的，特別是夫妻關系、父子關系等親屬關系居多；或者分明是兩人或多人合伙經營的，為了逃避稅收，以下崗失業人員一個人的身份辦理登記手續。等等。由此以來，使一些過去經營老戶或

不符合條件的新開業戶也打著“下崗、失業”的幌子，享受著本不該享受的稅收優惠政策。對于這種現象，由于其隱匿性強，私下的交易“不顯山、不露水”，稅務機關明知是假，有心糾正，卻無力操作，最直接的表現是取證難。相關當事人守口如瓶，知情者不配合、不舉報，有力的證據很難獲得，按照無過錯推定原則，只好報上來就批。如鄖西縣某大酒店，原業主為劉某，屬糧食系統下崗職工，因其于年以前就開始從事個體經營，本不屬于扶持的對象。優惠政策出臺后，酒店將原有營業執照注銷，又以其下崗的弟弟名義重新辦理了營業執照。酒店依然還是那個酒店，人員依然還是原班人馬，只不過有了一個《下崗優惠證》，稅收全免。

對享受下崗優惠政策的新辦服務型企業，常常與稅務機關玩起“貓捉老鼠”的游戲：人員超編不能享受稅收優惠的，則“搖身一變”：注冊為公司；為了達到規定的人員比例，臨時招收有優惠

證的下崗失業人員，按月繳納保費也心甘情愿，因為勞動部門要按季如數返還。經勞動部門認定、稅務機關減免手續騙到手后，對所雇請的下崗職工以種種理由予以辭退。稅務機關進行突擊性檢查時，往往以該人臨時外出等各種理由進行搪塞，又是電話聯系又是派員上下找人，下崗職工成了“應召女郎”。再者，由于雇傭人員的流動性比較強，特別是飲食服務行業，對下崗、失業人員進、出或企業人員的增加、減少的發生尤為頻繁。稅務人員不可能對企業雇傭的每一個人都一清二楚，納稅人為防止人數“超編”，在稅務機關抽查時就“東躲西藏”，使稅務機關也很難徹底查清。

其三，發票管理面臨嚴重挑戰。長期以來，我們對飲食、服務行業已形成了“以票控稅”這一行之有效的稅收源泉控管局面。納稅人領多少定額發票相應繳多少的稅款，從而有效地防止了稅收的跑、冒、滴、漏。而如今，對符合下崗再就業減免稅政策的單位和個人是免

稅（費）供應發票。特別是個體工商戶，由于普遍未要求實行建帳，那么納稅人的營業收入為多少？供應多少定額發票為宜？而稅務機關實行發票限額供應又不能以理服人。納稅人索取發票無止境又相應引發一定隱患，如發票轉讓、轉借，不僅加大了稅務機關征管難度，更重要的是將使國家稅收大量流失。我們已經明顯的感覺到不納稅的定額發票需求量在日趨攀升。因為：對于享受減免稅照顧的納稅人，由于沒有了被控稅的顧慮，發票總是免費供應，于是出現高報收入多領發票現象，嚴重影響了正常的稅收征管秩序，使我們多年以來形成的“以票控稅”的局面受到沖擊。導致發票嚴重失控，為發票違章者提供了可乘之機。

又如：下崗失業人員從事個體運輸的，由于運輸單位與承運個人一般未簽訂書面的合同，稅務機關在代開運輸發票時雖然一律是按征稅，但涉及到對下崗失業人員的應當退稅。從目前運行來

看，下崗失業人員的“單車退稅”遠遠大于原有的“單車定稅”標準。緣由何在？這里不可避免的存在著個別納稅人“搭車減免”。當然，即便是下崗失業人員代為他人“行方便”，稅務機關也無法識別，并且只能是心存懷疑卻無證據，奈何不得。而國家則是“兩頭”受損：一方面營業稅要減免，另一方面增值稅還必須抵扣。

其四，優惠政策制定不夠科學、嚴謹。目前，再就業稅收優惠政策所鼓勵實現再就業的人員范圍，僅限定在國有下崗、失業、破產需要安置和享受“低保”且失業一年以上的城鎮其他失業人員，尚不包括集體企業下崗失業人員。那么，縱觀鄖西縣勞動力市場現狀，恰恰有大量的原“二輕”、“三輕”和街道辦的集體企業下崗失業人員需要妥善安置和照顧，而優惠政策的制定卻并沒有涉及于此，有著厚此薄彼之嫌。嚴格意義上說，這是一種政策不公平，是國家對下崗失業人員身份的政策歧視，隱含了不和諧的

社會音符，完全不符合市場經濟發展的要求。再者，在享受優惠政策的時限上，對下崗、失業人員在××年月日以前已從事個體經營的，即便是一個月的時間，也一律排除在享受稅收優惠的大門之外，更加劇了社會矛盾，也不利于社會的全面穩定。

又如：對下崗、失業人員從事個體經營人員的限制在人以下。由于現有的勞動力市場運作并不規范，個人聘請員工既不簽訂合同，又不到勞動部門備案，且雇傭人員的流動性又大，隱形的用工讓稅務機關也很難發現；再者對從事個體運輸的下崗失業的人員，其一個人可以經營七臺車輛，完全可以用國家稅收來養活所雇請的開車司機。

二、應對措施

（一）加強部門協作配合，共筑稅收減免的最后一道防線。盡管勞動部門頒發的優惠證及認定中不乏“水分”，但稅務部門處于終端位置，為了保證優惠政策的正確貫徹落實，對納稅人提出的

減免稅申請，一是在稅收減免審批環節，應嚴格審查其相關手續，特別是原有工作單位以及原工作單位的經濟性質，對此有疑問的，必須提供相關證明，必要時，可調取原單位的人事檔案資料加以核實。同時，對由于單位提供虛假手續造成納稅人騙取減免稅的，一經發現，對提供虛假手續的單位，稅務機關應當依據《稅收征管法實施細則》第九十二條之規定處理，即按造成少繳稅款一倍以下的罰款，并對出具假手續單位實行公開曝光。造成國家稅收流失且已構成瀆職犯罪的，移交檢察機關依法查處。二是加強與工商、勞動部門的配合，建立信息共享機制，準確掌握下崗失業人員的第一手資料：對照工商部門已辦理營業執照的情況，逐個核實已辦理優惠證的最初從事個體經營的時限；通過勞動部門將所有國有企業以及供銷系統中原國有身份的人員名單調取過來，作為稅務機關的備案資料，并將所有人員名單公布在系統內的網站上，不論是是哪

一家稅務機關審批，在審批之前首先就可以通過網上查詢下崗失業人員是否為該單位職工以及從事經營的時間，核實持證人的身份，利用網絡信息對用證情況進行實時監控，從而讓假《優惠證》、不符合領證條件的真《優惠證》的納稅人無孔可鉆。三是公開減免稅，建立群眾監督舉報獎勵機制。稅務機關應當對所有已審批減免的納稅人實行“公示制”，將納稅人的稅收減免置于廣大群眾的監督之下，尤其是對假優惠證、借證經營、掛靠經營、名為個人經營實為合伙性質等，要緊緊依靠群眾，積極、主動受理群眾的監督、舉報，對一經查證落實的，對舉報弄虛作假騙取減免稅的舉報人員根據查實后補征的減免稅金額給予相應的獎勵。

（二）依法要求納稅人建帳建制，做到有章可循。根據《稅收征管法》的規定，納稅人應當按照法律、行政法規和國務院財政稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行

核算，對生產、經營規模小又確無建帳能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記帳業務的專業機構或經稅務機關認可的財會人員代為建帳和辦理帳務；聘請上述機構或人員確有困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進銷憑證簿。所以說，建帳或不建帳不依納稅人的意志為轉移，稅務機關完全有依據要求納稅人建帳，特別是對從事餐飲、服務行業的納稅人。對有一定經營規模的，必須要求依法建帳，強制納稅人使用稅務機關統一印制的“酒水單”，以此作為收入的入帳依據。稅務機關依據納稅人實際申報的收入為依據提供發票。通過加強對納稅人建帳的管理，即便納稅人做假帳或帳務不真實，也有法可依、有據可查。對新辦服務型企業享受下崗稅收優惠的，要求企業對其用工情況實行“報告制”：企業雇傭人員發生變化，包括用工總人數的增減、下崗職工的進出、員工工作崗位的調整等情況

應當在發生變化的當天及時向稅務機關報告，以便于稅務機關有針對性、有目的性的抽人抽崗。

（三）加大發票檢查力度，杜絕免稅發票在市場中流通。一方面稅務部門應當加大對正在享受減免稅政策大戶的清理、監控力度，對涉嫌弄虛作假的經營戶按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則進行必要的處罰或追究相關責任人的責任。對享受優惠的業戶在向稅務機關領取發票時，必須當場在所領發票上加蓋相應的發票專用章，并隨時掌握其用票去向。對利用享受優惠政策倒賣發票、濫開發票的業主，一經發現，從嚴懲處，直至取消享受優惠政策的資格。另一方面要加強對非優惠對象的納稅人的檢查，一旦發現收入明顯不實即可隨時實行突擊性檢查，調查其用票來源。同時，對非優惠對象的未建賬納稅人要改變傳統的單純“以票控稅”觀念，實行足額定稅與“票控”相結合，以確保國家的稅收應收盡收。

（四）加強稅收減免的后續管理，強化稅務機關內部責任追究。稅務管理人員存在著“重減免、輕管理”的思想，對減免稅一旦呈報上級批準后就不聞不問。下崗稅收減免的后續管理至關重要，特別是對借證經營、轉讓經營、重新又就業、雇傭人員比例的變化等等，稅務管理人員必須有著強烈的工作責任心，平時加強減免稅業戶的檢查、監督就能夠發現諸如此類問題。作為審批機關也應當對所審批的業戶進行抽查，一旦發現審批后不符合條件的納稅人，不僅應當及時取消該納稅人的稅收減免，還應當對過去已享受的減免予以追繳并實行公開處罰，對拒不接受處理的，依法收繳或停供其發票。對審批機關檢查發現審批后不符合條件的納稅人，不僅要對該納稅人進行處理，更重要的是對稅務管理人員要按照《執法過錯責任追究辦法》的規定，進行嚴厲的責任追究，以杜絕稅務執法人員執法不嚴、工作責任心不強、善作好人的思想。

（五）合理設置稅收優惠限額幅度，保證稅收相對公平。國家出臺一系列扶持鼓勵下崗職工再就業和創業政策，其根本目的是增加下崗職工收入，實現社會穩定。稅務部門在制定稅收優惠政策上，應當讓享受優惠者得到實惠，讓全社會感到公平。如果享受無限度的稅收優惠，就競爭而言也是不公平的，由此因稅收優惠政策產生的新的社會分配不公的矛盾日顯突出。如何使兩者得到和諧統一，政策制定做到相對公平，筆者認為應通過多種方式來破解這一難題：第一，通過設置稅收優惠上限來達到相對公平。稅務部門應當以當地年人均收入為參數，確定一個合理系數，規定在某一幅度內予以優惠，超過幅度范圍的，比照同行業正常征稅，即定額減免。第二，采取財政返形式達到相對公平。對享受下崗再就業稅收優惠者，稅務部門平時按照正常的征管辦法征收稅款，按季或按年由財政返還，返還比例由政府確定，即比例減免。第三，通過轉移支

付的形式達到相對公平。如公益性支出減免，子女教育支出減免，醫療保障，養老保障等。

民不患寡，而患不均；人不患貧，而患不公。下崗再就業稅收優惠政策涉及全國多萬下崗職工，同時也影響到更多從事個體經營業戶。體現稅收公平、公正是建設和諧社會的需要。

第三篇：我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策

我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策 為促進下崗失業人員再就業，財政部、國家稅務總局日前出臺了三項稅收優惠政策。這三項政策包括：

——對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

——對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

——對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通信業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。一是利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核

1算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；三是吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上（含70％）；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

兩部門表示，上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

新華網 2006-03-08 我國明確三項下崗失業人員再就業稅收優惠政策

http://finance.sina.com.cn 2006年03月08日 07:44 新華網

華網北京3月7日電（記者陳二厚）為促進下崗失業人員再就業，財政部、國家稅務總局日前出臺了三項稅收優惠政策。

這三項政策包括：

— —對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

——對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和

個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

——對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通信業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。一是利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；二是獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；三是吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上(含70％)；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

兩部門表示，上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策，又適用其他扶持就業的優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。（完）

我國延長下崗失業人員再就業稅收優惠政策

http://.cn2009年03月17日 17:41燕趙都市報

據新華社電 國家稅務總局昨日表示，為進一步促進下崗失業人員再就業，我國將繼續延長在下崗失業人員再就業中實施的稅收優惠政策。

稅務總局相關負責人介紹，對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。

上述稅收優惠政策的期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

近日，國家有關部門明確了新的下崗失業人員再就業的有關稅收政策。對此，廣州市國地稅、勞動和社會保障局提出了新舊政策銜接的貫徹意見：

新舊政策的時間銜接

2005年12月31日前已核準享受舊的安置下崗失業人員稅收優惠政策的企業，如享受年限不足三年，但仍符合原有減免 稅條件的，對剩余的減免稅期可分別向其主管的國家稅務機關和地方稅務機關提出減免稅申請。

申請認定報送材料的改變

按照國家有關財稅文件的規定，新政策對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

享受該政策的企業申請認定時，在原報送材料中增加《持〈再就業優惠證〉人員本在企業預定（實際）工作時間表》和廣州市補充規定的《享受再就業稅收優惠預核定（清算）減免稅表》。

相關的監督管理規定

企業應于每年的1至3月份向核發認定證明的勞動和社會保障部門辦理年檢手續。第四季度辦理認定的企業，不參與次年1至3月份的年檢工作。

稅務部門應在《再就業優惠證》上加蓋戳記，注明減免稅的開始時間。《再就業優惠證》要結合《廣州市職工勞動手冊》一起使用。享受再就業定額稅收減免優惠政策的時間累計不得超過3年。

申請稅收減免的程序

在申請享受再就業定額稅收減免優惠政策以及在減免稅定額清算時，除按規定報送有關材料外，還需填寫《享受再就業稅收優惠預核定（清算）減免稅表》，統一向其主管地方稅務局提出，由地方稅務局負責受理審批。

對減免的剩余額度，不需企業提出申請，比照減免稅備案類管理的有關要求處理，在企業的匯算清繳時扣減稅額。（記者 李妍 通訊員 喬俊楠）

第四篇：再就業稅收優惠政策執行情況探析

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再就業稅收優惠政策執行情況探析 作者：李慶杰 公海鵬

來源：《科學與管理》2005年第01期

第五篇：下崗再就業稅收優惠政策

下崗再就業稅收優惠政策匯編

關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的有關問題

一、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的，3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

三、上述稅收優惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。具體操作辦法繼續按照?財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅[2005]186號）和?國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發[2006]8號）的相關規定執行。

——摘自?財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知?（財稅[2009]23號）

關于做好《再就業優惠證》與《廣東省就業失業手冊》

銜接工作的有關問題

一、根據?轉發省勞動保障廳等二十個部門關于貫徹落實國務院進一步加強就業再就業工作通知若干問題意見的通知?（穗勞社就?2006?2號）規定，?再就業優惠證?審批截止到2008年12月31日，即從2009年1月1日起不再發?再就業優惠證?。

二、根據市政府?關于切實加強就業再就業工作的實施意見?（穗府?2006?61號）“持有?再就業優惠證?人員再就業扶持政策自2006年起開始，政策審批的截止期暫定到2008年底，稅費優惠政策在2008年底之前執行未到期的，可繼續享受至3年期滿為止”及國家稅務機關有關文件規定，原在2008年12月31日前已持有?再就業優惠證?的人員，仍按有關規定向相關勞動就業服務機構申請年審。持證人員的基本信息及其享受的各項再就業扶持政策情況繼續記錄在原?再就業優惠證?內。

三、持證人享受各項再就業扶持政策累計未滿3年的，但?再就業優惠證?已過有效期，各經辦機構繼續予以年審。

經年審后延長有效期的?再就業優惠證?使用到享受滿3年有關再就業優惠政策為止。“有關再就業優惠政策”指在2008年12月31日前按規定審批的各項再就業優惠政策。

四、上述人員在辦理?再就業優惠證?年審手續時，應如實填寫?廣州市?再就業優惠證?年審登記表?，經就業服務機構確認后給予辦理相關手續。

五、?再就業優惠證?年審、補換發手續按原規定執行。

——摘自?關于做好?再就業優惠證?與?廣東省就業失業手冊?銜接工作有關問題的通知?（穗勞社函?2009?170號）

關于下崗失業人員再就業的有關稅收政策問題

一、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

二、對持?再就業優惠證?人員從事個體經營的（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

（一）利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

（二）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

（三）吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70％以上（含70％）；

（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

——摘自?財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知?（財稅?2005?第186號）

關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見 的有關問題

一、可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體（以下簡稱“企業”）。

（一）認定申請

企業吸納下崗失業人員的認定工作由勞動保障部門負責。

企業在新增崗位中新招用持?再就業優惠證?人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認定申請。企業認定申請時需報送下列材料：

1.新招用下崗失業人員持有的?再就業優惠證?； 2.企業工資支付憑證（工資表）； 3.職工花名冊（企業蓋章）；

4.企業與新招用持有?再就業優惠證?人員簽訂的勞動合同（副本）； 5.企業為職工繳納的社會保險費記錄；

6.?持?再就業優惠證?人員本在企業預定（實際）工作時間表?（見附件）；

7.勞動保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業服務企業要提交?勞動就業服務企業證書?。

二、國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序按照財稅?2005?186號文件第三條、?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2002?160號）第五條的有關規定執行。其中企業認定的主管部門為財政部門、國有資產監督管理部門（經貿部門）和勞動保障部門。

三、下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）?再就業優惠證?；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知?（國稅發?2006?8號）

關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見 的有關問題

國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序

（一）經濟實體申請認定

經濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經貿部門和勞動保障部門申請認定：

１.利用原企業的非主業資產、閑置資產或政策性破產關閉企業的有效資產（以下簡稱“三類資產”）；

２.獨立核算，產權清晰并逐步實現產權主體多元化； ３.吸納原企業富余人員占職工總數達到30%以上（含30%）； ４.與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

其中，地方企業“三類資產”的認定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業改制的認定及其產權多元化的認定由經貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業需出具國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明，具體辦法按國家經貿委等八部門聯合下發的?關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法?（國經貿企改[2002]859號）執行。

（二）具有上述證明的經濟實體申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：

１.營業執照副本； ２.稅務登記證副本；

３.由財政部門出具的?“三類資產”認定證明?； ４.由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明；

５.由經貿部門出具的?產權結構證明?（或?產權變更證明?）； 對中央企業興辦的經濟實體，上述３、４、５項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。

６.由勞動保障部門出具?經濟實體安置富余人員認定證明?； ７.經濟實體職工花名冊；

８．原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；

９.經濟實體工資支付憑證（工資表）；

10.經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄； 11.主管稅務機關要求的其他材料

（三）認定辦法 １.核查材料

主管稅務機關接到經濟實體報送的材料后，重點核查下列材料：一是由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明和?產權結構證明?（或?產權變更證明?）；二是由財政部門出具的國有企業的?“三類資產”認定證明?；三是由勞動保障部門出具的?經濟實體安置富余人員認定證明?，具體包括：經濟實體安置的富余人員是否屬于?通知?中規定的享受稅收扶持政策對象；經濟實體安置的富余人員占企業職工總數的比例；經濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合同；經濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入經濟實體進行現場核實。

２.人員比例計算公式

經濟實體當年安置本企業富余人員比例的計算公式為：當年安置本企業富余人員占職工總數的比例＝當年安置本企業富余人員人數／企業職工總數（上年年底職工總數＋當年新安置富余人員人數）×100%。

（四）經濟實體享受的稅收扶持政策

經縣級以上稅務機關審核同意后，對符合條件的經濟實體，三年內免征企業所得稅。

——摘自?國家稅務總局 勞動和社會保障部關于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知?(國稅發?2002?160號第五條)