第一篇：河北國稅明確新舊福利企業稅收優惠政策銜接問題

河北國稅明確新舊福利企業稅收優惠政策銜接問題

日期：2008-12-09 【選擇字號：大 中 小】

本網訊 從2007年7月起，財政部、國家稅務總局對福利企業享受稅收優惠的方式進行了調整，并要求民政部門對2007年7月1日前已享受原福利企業稅收優惠政策的單位，按照新的條件重新進行審查認定。為此，河北省國家稅務局日前專門下發通知（冀國稅[2008]382號），明確福利企業享受稅收優惠政策有關銜接問題。

通知明確，新辦福利企業在取得民政部門的資格認定后，應向稅務機關提出申請，并從稅務機關審批的次月起，享受財稅[2007]92號文件規定的稅收優惠政策。原有福利企業稅收優惠主要注意以下三項問題：

（一）根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號，以下以文號簡稱）第六條第（三）項規定，原有福利企業在2007年7月至9月間，雖未為殘疾人辦理繳納“四險”，但符合財稅[2007]92號文件第五條其他條件的，可向主管稅務機關直接提出退減稅申請，經主管稅務機關審查認定后，按照財稅[2007]92號文件規定享受稅收優惠政策。

（二）原有福利企業在2007年10月1日前，經民政部門按照《民政部關于印發福利企業資格認定辦法的通知》（民發[2007]103號）要求重新認定為福利企業的，從2007年10月1日起，繼續享受財稅[2007]92號文件規定的稅收優惠政策。

（三）原有福利企業在2007年10月1日至2008年8月31日期間，經民政部門按照《民政部關于印發福利企業資格認定辦法的通知》（民發[2007]103號）要求重新認定為福利企業的，在向主管稅務機關提出退減稅申請時，同時提供省級民政部門出具的證明（證明內容包括：該企業為原有福利企業及證書字號，經民政部門審查認定達到現行福利企業條件的時間，經民政部門重新審查認定批準為福利企業的時間及證書字號）。經主管稅務機關審核，對確實符合財稅[2007]92號文件規定條件的，從符合條件的當月起，享受財稅[2007]92號文件規定的稅收優惠政策。

在福利企業稅收優惠的審批問題上，通知明確，根據《行政許可法》的原則和財稅[2007]92號、國稅發[2007]67號文件的規定，福利企業享受稅收優惠屬于稅務行政審批事項，由縣級稅務機關進行審批、稅政部門具體辦理。縣級稅務機關應按照規定的減免稅審批期限，辦理福利企業稅收優惠。

河北國稅表示，上述規定自2007年7月1日起執行?！逗颖笔叶悇站株P于促進殘疾人就業稅收優惠政策有關問題的通知》（冀國稅函[2007]592號）停止執行。

第二篇：新舊事業單位會計制度銜接有關問題明確

新舊事業單位會計制度銜接有關問題明確 2013-2-6 16:52 中國會計視野 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

修訂后的《事業單位會計制度》自2013年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩過渡，促進新制度的有效貫徹實施，財政部制定了《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》（財會

[2013]2號），明確事業單位執行新制度的有關銜接問題。

文件要求自2013年1月1日起，事業單位應當按規定做好新舊制度的銜接，并按照新制度的規定進行會計核算和編報財務報表。相關工作包括以下幾個方面：

（一）根據原賬編制2012年12月31日的科目余額表。

（二）按照新制度設立2013年1月1日的新賬。

（三）將2012年12月31日原賬科目余額按照本規定進行調整（包括新舊結轉調整和基建并賬調整），按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規定的會計科目，以及參照財政部印發的相關補充規定增設的會計科目。

（四）根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產負債表。文件還對將原賬各科目余額轉入新賬、基建賬相關數據并入新賬、財務報表新舊銜接等事項進行了具體明確。

第三篇：河北地稅國稅公告2012年第1號-明確企業所得稅若干業務問題

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

公告2012年第1號

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

關于明確企業所得稅若干業務問題的公告

現將有關企業所得稅業務政策問題明確如下。

一、高爾夫球場取得終身會員費如何確認收入的問題

對于企業收取的一次交費終身受益的會員費，按企業經營期限和土地使用期限孰短的原則確認分攤，計入應納稅所得額。

二、福利企業增值稅退稅收入的處理問題

福利企業取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業在匯算清繳結束后取得的相關票據如何處理問題

企業當年應扣未扣的成本、費用，在匯算清繳期結束前取得相關票據，可在匯算清繳期間進行納稅調整;未取得的，在取得后調整其所屬應納稅所得額。

四、企業應付未付利息的扣除問題

企業計提而未實際繳納的“五險一金”、應付工資等各項法定應付未付事項，在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。法定事項中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業允許享受的稅收優惠問題

根據國家稅務總局2011年64號公告的有關精神，核定征收企業中按收入核定應稅所得率的企業可以執行不征稅收入、免稅收入兩項政策。

六、項目經理部使用總機構賬戶可否視同提供工程款撥付證明問題 根據企業實際采購合同及相關付款憑證證明企業使用的是總機構賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營利組織會費免稅收入的認定問題由于相關部門已取消有關收費標準，納稅人在當地財政部門備案后，已認定為非營利組織的會費收入即可確認為免稅收入。

八、企業政策性搬遷收入確認的有關問題

對企業政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規劃之日及時搬遷的，其搬遷日按實際搬遷開始計算。對搬遷企業在搬遷過程中產生的租賃費用已在企業成本費用中列支的，不再從搬遷收入中列支。企業在搬遷過程中如因政府部門的原因，原企業不能注銷，而在搬遷安置地新建一個企業，原企業可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業的購建支出后的余額，合并所得征收企業所得稅。

九、企業不需支付利息借款的稅務處理問題

企業收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對不能提供合法借款合同的，不作為企業借款處理。對提供借款的納稅人視同獨立交易的原則，按同期同類貸款利率計算利息收入并入應納稅所得額，征收所得稅。

十、企業一次性支付的獨生子女費的列支問題

企業一次性支付獨生子女費的，在支付一次性從企業福利費中列支。

十一、鐵路建設債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問題 鐵路建設債券和地方政府債券利息收入作為企業減免稅項目進行備案。

十二、查補的收入可否作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數問題

對納稅人在稽查、檢查過程中查補的收入，可以作為所屬企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數。

本公告自發布之日起執行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日

第四篇：企業籌建期涉及的幾個稅收問題有待明確

企業籌建期涉及的幾個稅收問題有待明確

現行稅法及企業會計制度均沒有準確定義企業的籌建期間，籌建期企業稅收法律地位的缺失給基層稅務機關日常稅收管理及相關企業辦理涉稅業務帶來諸多麻煩，這也成為稅企爭議最大的問題之一。

問題一：稅務登記的辦理

由于相關政策不明確，目前在CTAIS2.0（中國稅收征管信息系統）對內資企業進行稅務登記時，“納稅人狀態”一欄無“籌建期”選項，只有“開業”選項，這就意味著稅務機關不認可內資企業存在籌建期，籌建期內資企業“被開業”：辦理稅務登記之日即為開始生產經營之日。

筆者就企業籌建期問題咨詢過工商部門，答復是，企業在辦理營業執照時，如果處于籌建期，工商部門會在“經營范圍”一欄注明：“籌建××項目（籌建期間不得用于生產經營）”。當企業開始生產經營時，必須到工商部門辦理變更“經營范圍”。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件?！惫P者認為，既然稅務登記是依據營業執照辦理的，而營業執照中的“經營范圍”能區分籌建期及正常生產經營期，那么不論內資還是外資企業稅務登記都應該區分“籌建”與“開業”兩種狀態。

筆者能找到的與籌建期有關的規定有兩個，均已失效：一個是《企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第003號）第三十四條中規定的“籌建期，是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間”。另一個是《國家稅務總局關于新辦企業所得稅優惠執行口徑的批復》（國稅函[2003]1239號）中的規定“對新辦企業、單位開業之日的執行口徑統一為納稅人取得營業執照上標明的設立日期”。

問題二：增值稅的管理

CTAIS2.0中稅務登記處于“籌建”狀態的外商投資企業無法完成增值稅納稅申報。

自2009年增值稅轉型改革實施后，符合條件的固定資產進項稅額也納入了抵扣范圍。增值稅一般納稅人在取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。而此時由于處于“籌建”狀態，外商投資企業無法在CTAIS2.0中完成申報，而超過180日將給企業造成很大損失。筆者就曾遇到過一個實際案例，經請示上級也無法解決此問題，不得已，只好在CTAIS2.0中將處于“籌建”狀態的外商投資企業的稅務登記改為“開業”狀態，才完成增值稅申報。而這與企業處于籌建期的實際情況是不相符的，提前開業也直接影響企業的企業所得稅。

《CTAIS2.0業務規范》“稅務登記——籌建期管理”一節解釋：適用此模塊的企業必須是已登記的外商投資企業，并且登記狀態為“籌建”。“對于登記狀態為籌建的企業，系統中在應申報統計時不作統計，如果納稅人有應稅行為，應按規定進行申報”。筆者認為，處于籌建期的企業即使只有進項稅額，并未正式生產，在CTAIS2.0系統中也應該可以進行申報，而CTAIS2.0將“稅務登記狀態”是否是“開業”作為能否申報的強制條件于法無據，應當加以改進。

問題三：企業所得稅的管理

籌建期的內資企業雖不存在無法進行增值稅申報的問題，但與籌建期的外資企業一樣，由于在CTAIS2.0中“被開業”，意味著企業未生產就開始計算盈虧，提前進入了虧損期，而虧損彌補在企業所得稅法上是有期限的，這與現行稅收政策及會計規定是相悖的。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）

第七條明確了企業籌辦期間不計算為虧損問題。企業自開始生產經營的，為開始計算企業損益的。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。國稅函[2009]98號文件第九條關于開（籌）辦費的處理明確規定：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變”。

《企業會計制度》（財會[2000]25號）第五十條規定，除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

正因為籌建期企業稅收法律地位的缺失，才給基層稅務機關日常稅收管理及相關企業辦理涉稅業務帶來上述問題。筆者建議國家有關部門盡快出臺規范性文件，統一明確企業籌建期的定義及相關稅收管理規定。只有明晰了政策依據，才能保持稅收的政策“系統性”和“連續性”，改進CTAIS2.0業務流程才有政策依據：在系統中辦理稅務登記之初，認可內資企業存在籌建期；對于籌建期間須認證抵扣進項稅額但并未正式生產的企業，在系統中也可以進行增值稅申報，去掉將“稅務登記狀態”是否“開業”作為能否進行申報的強制監控條件。

第五篇：福利企業稅收優惠中存在的問題及對策

福利企業稅收優惠中存在的問題及對策

劉愛云

一、我縣福利企業基本狀況

我縣現有福利企業16家，市、縣民政各管理8家，其中：選礦3家，耐火材料7家，化工1家，包裝1家，建材4家。福利企業地域分布不均衡，東部鄉鎮共2戶，白壁1戶，崔家橋1戶；西部鄉鎮共14戶，馬家2戶，銅冶2戶，許家溝1戶，曲溝8戶。.福利企業發展也不平衡，存在較大異差。經濟發達地區的福利企業發展快，規模大，而落后地區福利企業發展較慢。

至2006年底我縣持有殘疾證的殘疾人22300名，而全縣16家社會福利企業集中安置的殘疾人僅249人，集中安置數僅占殘疾人總數的1.1%，近98.9%的殘疾人通過政府或社會進行救濟，稅收優惠政策受益面過窄。

稅收優惠政策成本過高，殘疾人得到的實惠較少。2004至2006年福利企業分別享受所得稅優惠814、569、838萬元，2004至2006年福利企業分別退增值稅552、499、431萬元，（2007年退2006年10-12月增值稅511萬元，06年退稅中含05年11-12月358萬元，06年實際退增值稅584萬元）。2006年我縣16家社會福利企業共享受增值稅、所得稅優惠1422萬元，其中，殘疾人職工工資性收入人均月收入670元，用于殘疾人支出數僅占所退稅款的14.1%，和企業獲得的利益形成了巨大的反差。從以上情況可以看出，目前，我縣殘疾人福利企業獲得的利潤與安置殘疾人就業支持殘疾人事業極不協調，在社會上造成了負面影響。

二、福利企業稅收優惠政策執行中存在的問題

國家針對福利企業和殘疾人這一特殊群體，制定了一系列減免退等稅收優惠政策，對保障殘疾職工的就業和生活起到了積極作用。但隨著經濟的不斷發展，福利企業改革的不斷深化，在稅收優惠政策的執行與落實、福利企業管理等方面存在的問題已十分突出，現行福利企業稅收優惠政策存在著嚴重缺陷和滯后，亟需完善和改進。

（一）管理制度不健全。部分企業沒有健全的管理制度，雖有“四表一冊”和殘疾人員檔案，無殘疾人員考勤表或虛假考勤現象較為普遍；另外企業通過銀行卡發放工資，職工工資表上的簽名真偽難辯?！八臍埲藛T”或部分“四殘人員”的工資發放標準未遵循與健全職工同工同酬的原則，企業在支付殘疾人工資時賬實不符，列支多，實際支付的少，少數企業未為殘疾人員辦理社會養老保險金、醫療保險等。

（二）“四獨立”不能真獨立。有些福利企業未真正堅持獨立法人、獨立場地、獨立核算、獨立經營的“四獨立”原則。如征稅企業和福利企業法人代表為親屬關系，廠區不獨立，職工也很難區分，征稅企業的部分正常職工在福利企業中工作。

有些福利企業鉆稅收優惠政策的空子，與相關聯企業開展業務。一是福利企業將產品以高于市場價格銷售給關聯企業，福利企業稅負高，退稅多。關聯企業進項稅額大，繳稅少，兩家受益。二是關聯企業產品銷售通過福利企業開具發票，福利企業騙取退稅，關聯企業未體現銷售收入，偷逃稅款。三是將福利企業購進生產材料的一些發票轉移到關聯企業進行抵扣，以減少關聯企業應納稅額，增加福利企業應納稅額。四是財務會計制度不健全，有的購進的原材料、產品運費等未取得合法有效憑證，按規定不能抵扣稅款，造成稅負自然就偏高。五是有的福利企業與其相關聯的企業開展經營活動，轉移利潤、稅收。福利企業不列或少列費用，把費用發票拿到關聯企業列支，以提高產品銷售價格，從而可以多實現稅收多退稅。而關聯企業利潤減少甚至關聯企業虧損，造成關聯企業不繳或者少繳所得稅。少數福利企業為了多享受減免稅，混淆征免稅項目核算，將征稅項目混入免稅項目，如對外購貨物和委托加工貨物不進行單獨核算。稅法規定民政福利企業外購的貨物直接銷售實現的增值稅不予以先征后返，為此有的企業將外購貨物在賬面上不反映為外購，而是作為自產貨物入賬，從而騙取國家退稅款。

（三）企業性質難以界定。有些福利企業投資主體不明確，“新辦福利企業必須是實行獨立核算的國有企業或集體企業”，由于現行的稅收優惠政策從根本上限制了福利企業體制改革，使一些集體福利企業雖然在賬本上保留了集體資本金，但從企業章程和有關資料中發現已轉為個人股份。面對“集體”性質的營業執照，即便是國稅、地稅、民政三部門聯合下發文件驗審，也無法阻止一些假民政福利企業名正言順地享受國家稅收優惠政策。正是企業性質的難以界定，為稅收征管埋下了隱患，殘疾人的利益根本得不到保障，使國家照顧民政福利企業的稅收優惠政策無法真正落實到位。

（四）殘疾人比例難以界定。

1、“四殘人員”安置比例不足。目前殘疾人比例是決定福利企業稅收返還政策的一項重要指標，但大多數福利企業使用的殘疾人員都是個未知數：實行雙班或三班制的企業在班次上做文章，每班使用多少殘疾人員很難掌握；企業為了達到比例采用變通的方式：一是通過使用臨時工和退休人員等降低企業在職職工生產人數，虛增“四殘人員”安置比例；二是“四殘人員”不符合安置條件，如一些殘疾人員已到達退休年齡或根本無勞動能力；三是為達到稅收政策規定標準，一些企業在殘疾人一定的前提下，便在管理人員和生產人員安置比例上大做文章，有的虛設管理崗位，增設管理人員，以減少生產人員比例，增大殘疾人占生產人員比例，如每個車間安置多名車間主任；有的虛報生產人員數，人為設置“編外生產人員”；四是企業中的殘疾人員在多個福利企業中掛名，有的甚至跨區域，從而人為提高“四殘人員”安置比例。

2、“四殘人員”上崗率不足。一是企業安置的殘疾人員無法上崗，如無勞動能力的和多頭掛名的；二是有相當一部分企業安置的殘疾人員不需上崗，只掛名領酬，只需在有關部門檢查時才臨時通知上崗；三是有些福利企業的沒有或只有少量適合殘疾人員的勞動崗位，如有些福利企業安排殘疾人在食堂幫工。

（五）稅負虛高。由于可以全額享受國家的稅收返還，部分企業為了降低原材料的采購價格，獲取高額利潤，不按規定索取專用發票，企業的進項稅額較少或根本無進項稅額，造成稅負率居高不下。這種稅負高的非正?，F象不僅在一定程度上破壞了市場的經濟秩序，而且給銷售單位偷漏國家稅款提供了可乘之機。由于目前尚無明確的法律依據對稅負偏高的民政福利企業不予辦理退稅，這為稅務機關的退稅管理增加了難度。

（六）稅收優惠政策難于執行到位。一是稅務部門未按規定即征即退，視稅收任務完成情況辦理退稅，存在不及時，甚至截留的情況。二是減免稅額集中提留使用與現行國家政策不符。如部分區、縣（市）福利企業按減免稅總額的15至25%上交所在政府部門。

（七）稅收優惠政策未能體現多安置多優惠誰安置誰優惠的原則?，F行稅收政策規定，安置“四殘”人員超過生產人員總數的35%和50%的國有或集體企業，可分別享受所得稅和增值稅退稅。以安置比例為標準來界定所得稅和增值稅退稅與否，不盡公平合理，會產生安置“四殘”人員多反而不能享受稅收優惠的矛盾現象。同時，1990年國家民政部等7家部委頒發的《社會福利企業暫行辦法》只對國有集體福利企業管理提出了規定，到目前，沒有出臺對民營殘疾人福利企業的管理辦法，致使出現了私營福利企業得不到稅收優惠政策，管理混亂。

（八）監管部門監管不到位。目前對福利企業退稅管理工作實質由國稅、地稅、民政三部門負責，據調查，目前安陽縣審計部門對福利企業退稅各環節未進行監督檢查。民政部門對福利企業進行審批、年審，國、地稅對福利企業退稅（抵稅）申請進行審批確認，簽發退稅憑證，財政部門對退稅是根據國稅相關資料復印件辦理退稅簽字，人民銀行國庫根據財政部門簽字后國稅相關資料辦理退稅，關口雖多，但多是走過場，造成一些人想方設法鉆政策的空子。

三、改善和完善福利企業稅收優惠政策的幾點建議

（一）及時調整和完善現行福利企業稅收優惠政策，充分發揮減免稅金的杠桿和引導作用，保障殘疾人合法權益。

1、放寬對投資主體的限制。事實證明，社會福利企業要真正發展，不能靠政府直接去辦，通過改制、走向市場是關鍵，引入社會資本是必然之路。

2、改變當前單一以安置殘疾人是否達到規定比例作為減免稅依據的辦法?？刹扇“仓靡粋€殘疾人所需的費用，由國家在稅收中返還并給予適當補貼的辦法，或以人均一定的減免稅為基礎，超額累進遞減的辦法。

3、建立殘疾人保障基金。在嚴禁地方各級政府和部門截留、挪用減免稅金的情況下，可集中提留一部分減免稅金，專戶儲存，專項用于扶持社會福利企業、支持社會福利事業及殘疾人保障。

（二）加強部門間信息溝通和協調。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫院和醫生負責，殘疾人證書由殘聯頒發，殘疾人上崗證和福利企業證書由民政部門認定和發放。因此，福利企業稅收優惠政策執行涉及民政、殘聯、衛生、稅務、財政、人行多個部門，各部門相互之間只有協調聯動、分工負責、互通情況、信息共享、密切配合，才能杜絕當前社會福利企業弄虛作假、騙取稅款的行為。當務之急，應加強對殘疾人鑒定的管理，尤其要對醫院和醫生的資質、相應職責作出明確規定，從源頭上加以控制。

（三）加大對福利企業的監管力度。一是嚴格福利企業的審批，嚴格掌握新辦、轉辦社會福利企業條件。還應進一步規范年檢年審工作，認真清理整頓假冒福利企業，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優惠的不法行為。二是堅持日常管理與重點抽查相結合，對符合標準的企業，應及時辦理退稅手續，對屢查屢犯違法騙取稅收優惠的企業應堅決予以清理。三是加強對企業的稅法宣傳和納稅輔導，提高社會福利企業的守法納稅意識。四是審計、財政部門切實對福利企業增值稅退稅和所得稅優惠進行監督檢查，填補無人監督空白。

（四）建議縣政府成立規范福利企業退稅領導機構，盡快組織由財政、民政、殘聯、國稅、地稅、審計等部門人員組成調查組，對我縣福利企業情況進行全面檢查，對福利企業退稅全過程進行復查，經過調研，出臺行之有效福利企業的管理辦法，加強管理。

（五）稅務部門加強日常管理，嚴格退稅資料審核，對于企業報來的退稅資料，要認真加以審核，對不符合政策規定的堅決不予退稅。

1、加強“四殘”人員的實際上崗情況的日常管理。

稅收管理員采取不定期巡查的方式，抽查殘疾人安置與上崗情況、企業生產人員增減變動情況、掌握殘疾人安置的排班、請假及調休情況。對殘疾人崗位設置與正常人員崗位設置相比較，考究其生產工藝流程是否要設立崗位。殘疾人必須掛牌上崗，要求廠區設立減免稅公開欄，對安排殘疾人員、減免稅額等相關內容進行公開，接受群眾監督，同時鼓勵群眾舉報，按功給獎。

2、加強對福利企業的日常管理。

首先，加強對福利企業購銷情況的檢查，重點是關聯企業之間的交易行為，對交易價格明顯偏低的，主管稅務機關應按照稅收法規規定進行合理調整。其次，加強對其關聯企業的成本、費用的審查，嚴禁福利企業將成本費用在關聯企業列支，防止減少關聯企業利潤而增加福利企業利潤以偷逃企業所得稅。

3、強化納稅評估。對民政福利企業生產的單位產品成本價格組成以及銷售利潤進行定量測算，對企業的銷售額、銷項稅金、進項稅金以及稅負的變動情況，每月進行評估，與同行業增值稅稅負進行比較，重點分析造成稅負偏高的主要原因，查明與關聯的業務往來情況，注意與關聯企業之間的交易。

4、解決民政福利企業不積極索取增值稅專用發票的現狀。

稅負偏高與其進項沒有抵扣有很大的關系，部分企業在購進貨物或勞務時不索取進項抵扣稅的專用發票，而是要求銷貨方“讓稅”降價，一方面客觀上幫助了銷貨方不交或少交稅款，同時也造成本企業稅負較高，而享受了稅款返還。甚至少數福利企業將其進項發票轉給非福利企業進行稅款抵扣，使非福利企業少繳稅款，而使福利企業少抵扣進項，多交、多退稅款。要改變這種情況，應對未取得的增值稅專用發票抵扣的部分稅款不予返還。

5、強化基層稅收管員責任心。

要強化稅收管理員的思想政治教育、培養敬業精神，樹立廉潔自律為稅清廉的形象；要堅持日常管理與抽查相結合，嚴把返還稅款申報材料的核查和審查關；要加強對企業的稅法宣傳和納稅輔導，提高民政福利企業的守法納稅意識。對未按制度規定對福利企業進行稅收管理監督的稅收管理員，嚴格進行過錯責任追究。

6、加大違法懲處力度。

對于在人員比例、上崗情況上弄虛作假的企業，一經發現，除停止享受稅收優惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經享受的退稅款，使這些企業不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優惠政策切實落到實處。福利企業稅收優惠政策的實施，促進了“四殘”人員的就業和民政福利企業的發展，稅務部門應加強稅收管理，積極探索民政福利企業的稅收征管，促使民政福利企業健康發展。

（安陽縣財政局）