第一篇：寫財務報告分析一般分為企業簡述

寫財務報告分析一般分為企業簡述、主要數據說明對比（含收入、成本、稅金、費用、基建情況）、現金流量分析、存在的問題、提出改進措施、財務建議等內容。以下是范本：

財務分析報告（模板）

企業基本情況介紹：

xxxxx公司于2001年2月的在 XX市注冊成立后，公司全體員工一邊進行基本建設前期準備工作，2001年5月開始開展正常的營銷業務，對目前的經營情況報告如下：

一．公司本月采購、銷售地瓜58.246噸，實現銷售收入X元。銷售毛利265000元。本月業務所涉及的貨款已經全部付清或收回。

二．本月應繳稅金項X 元.其中增值稅X 元;城建稅X 元;教育附加3X元;地方教育附加X元；印花稅金X元。

三．現金流量分析：

根據你的本月現金流量表做基本的流入、流出、結余的分析。分析對利潤的影響或潛在影響，四．基本建設投資情況

1.2002年3月至本月底共取得土地出讓面積：XXX畝，出讓金XXXXXX元。

2.支付前期工程款XXXX元，此款主要為場地整理用的土方工程款。在“在建工程”中反映了1000元，余下的XXXX元因為當月沒有取得發票，在“其他應收款”中反映。

3.2011年3月至本月底。共購進辦公用固定資產XX臺套，價值XXXX元。購進辦公、生活用低值易耗品XX臺/件，價值XXXXX元.4.2002年3月至本月底累計發生項目前期費用支出XXXX元，員工的工資薪酬未定及保險等費用未計入。費用明細見附表。

5.2005.6月份的基建工作：

（1）場地平整（土方工程）繼續進行，計工程量在X萬方左右，工程金額在XX萬元左右。

(2)圍墻建設，按工程量付款，工程金額預計在XXX元左右。

（3）。辦公樓已經收尾，工程結算報告在審查中，預計需要支付工程款300萬元。

五．對以后工作的建議:

1.目前基本業務，存在著較大的財務和稅收風險。公司在加快基建工作的同時，應有計劃地加大回收網絡建設的力度，為基地建設完成，大量開展業務打好基礎。

2.結合公司的實際情況，根據國家的有關文件，制定、完善（含日常管理、營銷、基建、財務等）的管理制度。做到有法可依。并做好管理制度的貫徹和執行。應通過加強培訓、使每一位員工熟悉每一項管理制度，貫穿于具體日常工作中。

3.建立、健全、完善工資體系，及時發放工資，及時為員工繳納企業應負擔的保險等費用。這樣能穩定員工，增加員工的信心，進而發揮每個員工的工作積極性！

六．在以后的工作中，財務人員要經常深入工地，了解掌握工程進展情況，正確進行核算，及時為公司領導層提供可靠、準確、完善的財務報告和工作建議。

第二篇：財務報告分析怎么寫

一、償債能力指標

（一）短期償債能力指標

1、流動比率=流動資產÷流動負債

2、速動比率=（流動資產-存貨-其他流動資產）÷流動負債

3、現金流動負債比率=經營現金凈流量÷流動負債

（二）長期償債能力指標

1、資產負債率（或負債比率）=負債總額÷資產總額

2、產權比率=負債總額÷所有者權益

3、已獲利息倍數=息稅前利潤÷利息費用

4、長期資產適合率=（所有者權益+長期負債）÷非流動資產

二、營運能力指標

（一）流動資產周轉情況指標

1、應收賬款

（1）應收賬款周轉率（次）=營業收入凈額÷平均應收賬款

（2）應收賬款周轉天數（平均應收賬款回收期）=360÷應收賬款周轉率=（平均應收賬款×360）÷營業收入凈額

2、存貨

（1）存貨周轉率（次）=營業成本÷平均存貨

（2）存貨周轉天數=360÷存貨周轉率=（平均存貨×360）÷營業成本

3、流動資產

（1）流動資產周轉率（次）=營業收入凈額÷平均流動資產

（2）流動資產周轉天數=360÷流動資產周轉率=（平均流動資產×360）÷營業收入凈額

（二）固定資產周轉情況指標

1、固定資產周轉率（次）=營業收入凈額÷平均固定資產

（三）總資產周轉情況指標

1、總資產周轉率（次）=營業收入凈額÷平均固定資產

三、盈利能力指標

（一）主營業務利潤率=主營業務利潤÷主營業務收入×100％

（二）成本費用利潤率=利潤總額÷企業成本費用總額×100％

（三）總資產報酬率=（利潤總額＋利息支出）÷平均資產總額×100％

（四）凈資產收益率=（凈利潤÷平均凈資產）×100%

（五）社會貢獻率=社會貢獻總額÷平均資產總額×100%

其中：社會貢獻總額包括工資、勞保退休統籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交或已交的各項稅款；

（六）社會積累率=上交國家財政總額÷企業社會貢獻總額×100%

四、發展能力指標

(一）營業收入增長率=本年營業收入增長額÷上年營業收入總額×100%

(二）總資產增長率=（本期總資產增長額÷年初資產總額）×100%

(三）固定資產成新率=（平均固定資產凈值÷平均固定資產原值）×100%

五、杜邦財務分析體系

（一）凈資產收益率（自有資金利潤率）＝總資產凈利率×權益乘數

（二）總資產凈利率＝銷售凈利率×總資產周轉率

（三）權益乘數＝1÷（1－資產負債率）

六、上市公司的市場價值分析

（一）市盈率（倍數）市盈率（倍數）＝每股市價／每股收益每股收益＝凈利潤/年末普通股股數

（二）股利收益率股利收益率＝每股股利／每股市價每股股利＝股利總額/年末普通股股數

（三）市凈率（倍數）市凈率（倍數）＝每股市價／每股凈資產每股凈資產＝期末所有者權益/年末普通股股數

七、財務分析指標體系淺析

財務分析指標是以簡明的形式，以數據為語言，來傳達財務信息并說明財務活動情況和結果。在此建立的財務指標與國家考核企業工作規定的財務指標是不同的。涉及到企業財務活動較廣的范圍，包含的指標數目多，而國家規定的考核指標則是抓住重點，有選擇地規定一些指標，分為外部分析指標體系及內部分析指標體系。

企業財務分析的內容包括：

a.外部分析內容。

企業償債能力分析；

企業盈利能力分析；

企業資產運用效率分析；

社會貢獻能力分析；

企業綜合實力分析。

b.內部分析內容。除以上外部分析內容外，還包括：

企業籌資分析；

企業投資分析。

另外，內部分析內容還應有：企業經營預算執行情況分析；財務狀況和財務成果形成原因分析。

c.專題分析。隨著市場經濟的發展，企業將會遇到許多新情況、新問題。企業和外部信息使用者可根據自身的特點，結合特定的目標選取特定的資料及內容，有針對性地進行一些專題分析。如公司財務信息質量分析、資本資產結構優化分析等。

d.關于財務分析與相關學科關系的探討。

隨著市場經濟改革的深入，我國財會學界學科體系的改革也進入一個新的階段，由20 世紀80 年代初期的財務會計之爭深入到各二級學科，這是理論發展的必然。學科的分分合合是由于環境的變遷，歷史的發展而致，是科學發展的客觀規律。進入20 世紀到90 年代，財會論壇上就有財務分析要獨立成科的微弱聲音，到了現在，對此論題的討論越來越熱烈，且似乎已達成共識，即由于市場機制、競爭機制的逐步完善，財務分析必須獨立出來。那么，獨立的財務分析學科在財會學眾多學科中地位如何，包括哪些內容，與其原附著的學科關系如何？這不是一個簡單的減法問題，而是一個漫長的選擇和甄別的過程。內部分析指標體系。內部指標體系的設置，主要是為滿足企業內部管理的需要，可根據企業所在行業的特點和管理的特殊需要靈活設置，其內容相當廣泛。一般說來，可從籌資、投資等方面設置。

1.1 企業籌資分析。在市場經濟體制下，企業經營所需資金需靠企業自己來籌集，這樣，籌資分析便成為企業財務分析中的一項重要內容。在籌資分析中，首先要分析企業的資金需要量，其次分析企業未來的財務狀況和獲利能力； 再次分析企業的資金成本和籌資風險； 最后確定一個合理的籌資方案并與資金供應者進行協商，使企業籌資活動順利進行?？稍O置籌資結構比率、資金成本率等指標。

1.2 企業投資分析。企業對投資活動首先應進行可行性分析，為投資決策提供依據，這是投資分析的重點；其次應對投資活動進行事中分析，以控制投資規模，提高投資效益；最后對投資活動進行事后分析，以考核投資效果、評價投資業績，為改善企業今后的投資決策提供依據。企業在投資分析時一般需考慮貨幣時間價值、投資的風險價值、資金成本和現金流量等財務因素。在投資階段為考察投資方案的可行，可設置內含報酬率，為考察投資的收益可設置投資報酬率、投資回收期等指標。外部分析指標體系。

2.1 企業償債能力。分析企業償債能力是指企業償還其債務的能力，通過對它的分析，能揭示企業財務風險的大小。按債務償還期限的長短，又將其分為短期償債能力與長期償債能力。

2.1.1 短期償債能力，是指一個企業以流動資產支付流動負債的能力。設置該指標對外部信息需要者非常重要。對于企業來講，該指標也至關重要，短期償債能力的大小，主要取決于企業營運資金的大小以及資產變現速度的高低。另外，可動用的銀行貸款指標，準備很快變現的長期資產、償債能力的聲譽、未作記錄的或有負債、擔保責任引起的負債、未決訴訟等對它也有影響。短期償債能力通常設置以下指標：流動比率；速動或酸性測驗比率；現金比率。

2.1.2 長期償債能力，是指企業以資產或勞務支付長期債務的能力。對長期償債能力進行分析是因為企業的利潤與其有緊密的聯系，分析長期償債能力時不能不重視企業的獲利能力，這是因為企業的現金流入量最終取決于能夠獲得的利潤，現金流出量最終取決于必須付出的成本。此外，債務與資本的比例也是極其重要的。影響企業長期償債能力的因素很多，除資產、負債、股東權益外。還有長期租賃、擔保責任、或有項目等因素。長期償債能力指標有：已獲利息倍數；資產負債率；產權比率；有形凈值債務率。

2.2 企業資產運用效率分析。資產運用效率是指對企業總資產或部分資產的運用效率和周轉情況所作的分析。企業經管的目的在于有效運用各項資產獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業收入，企業必須憑借資產、運用資產才能取得營業收入。資產周轉速度越快，表示其運用效率越高，利潤越大。企業運用各項資產有無過量投資？ 有無因設備短缺而導致生產不足？ 有無因資產閑置而導致利潤降低？凡此各種問題，皆為企業管理者、投資者、債權人及其他相關人士所關切。通過分析資產運用效率，則可以評價企業營業收入與各項營運資產是否保持合理關系，考察企業運用各項資產效率的高低。資產運用效率指標有：存貨周轉率；應收帳款周轉率；流動資產周轉率；固定資產周轉率；總資產周轉率。

2.3 盈利能力分析。盈利能力分析是指對企業盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業財務結構和經營績效的綜合表現。企業經營之目的，在于使企業盈利且使其經營與規模不斷成長與發展。各方信息使用者無不對企業盈利程度寄與莫大的關切。投資者關心企業賺取利潤的多少并重視對利潤的分析，是因為他們的投資報酬是從中支付的，如果是股票上市公司，企業盈列增加還能使股票市價上升，從而使投資者獲得資本收益。對于債權人來講，利潤是企業償債能力的重要來源。政府有關部門關心的則是微觀和宏觀的經濟效益以及各種稅費上交的可靠性。對于企業管理者來講，可通過對盈利能力的分析，來評價判斷企業的經營成果，分析變化原因，總結經驗教訓，不斷提高企業獲利水平。它是管理者經營業績和管理效能的集中表現。對于職工來講，則是豐厚報酬及資金的來源，并可保證工作的穩定。它也是集體福利設施的不斷完善的重要保障。企業盈利能力分析指標可從一般企業及股票上市公司兩方面制定。一般企業盈利能力指標有：銷售利潤率；成本費用利潤率；資產總額利潤率；資本金利潤率；權益利潤率。股票上市公司除上述指標外，還可借助以下指標：每股盈余；每股股利；市盈率；股東權益報酬率；股利支付率；留存盈利比率。

2.4 社會貢獻能力分析。

社會貢獻能力是從國家或社會的角度衡量企業對國家或社會的貢獻水平。企業的目標是追求最大的利潤。但作為社會主義國家的企業，單純的片面的追求企業個體的經濟效益是不行的，還必須包括對社會的貢獻。對盈利企業可用實現利稅來衡量，但對一些主要體現為社會效益的企業講，則無法適用。故為此設計的社會貢獻率、社會積累率可兼顧反映企業經濟效益和社會效益兩個方面對國家、社會的貢獻情況。

2.5 綜合財務能力分析。

綜合財務能力分析是根據企業財務狀況和經營情況總體變化的性質、趨勢進行的分析。前述指標多從一個側面反映企業的財務狀況，有一定的片面性和局限性，必須把它們綜合在一起，進行系統分析。其指標有杜邦模型中的權益報酬率和計分綜合分析法的實際得分值。

第三篇：企業財務報告分析

企業財務報告分析

財政部頒布的《企業會計準則》指出，財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件，財務報告包括財務報表和其他應當在財務報中披露的相關信息和資料?？v觀各個行業、企業的財務報告，雖然會計核算方式各有差異，報告的內容各有其特點，但圍繞準則的這一規定，其財務報告的內容基本上都包括了財務報表，報表附注以及財務情況的相關說明等主要部分。

近年來隨著企業的改制和生產經營發展的需要，財務管理工作的內涵發生了很大的變化，財務報告分析作為企業財務管理工作的一個重要組成部份，其重要性和作用日漸突現。一個企業一定時期的財務狀況和最終經營成果都體現在財務報告上，它是企業經營者、股東、債權人等了解和掌握企業生產經營情況和各項財務指標的重要信息來源。特別是隨著我國資本市場逐步走向規范化和理性化，上市公司逐漸增加，各個監管部門以及投資者對公開披露的財務報告信息提出的質量要求越來越高。為適應其相關要求，財務人員必須要學會運用科學的方法，針對財務報告的幾個組成部分，找出其不同的特點以及彼此之間的聯系，做出合理準確的報告分析，使報表使用者從不同的角度及時了解企業的財務狀況，預測未來的發展趨勢，做出正確理財的決策。

一、財務報表的分析

在財務報告這一體系中，各個組成部分既是獨立的又是互相制約的，其中財務報表中的會計信息是得到初始確認和計量的會計事項；會計報表附注是對財務報表中列示項目的進一步的文字描述或明細資料；財務情況的相關說明是圍繞著企業報告期內生產經營狀況及財務相關指標的文字總結。在這三部分中，財務報表是財務報告體系中主體和核心部分，是企業向外界傳遞會計信息的主要手段。筆者認為對財務報表的分析應該做到：

1、要全面地分析財務報表

目前企業的財務報表，大致包括財政部規定的主附表，財務情況表、行業補充表、會計附注表、專項情況表、以及滿足本行業或集團公司需要的各種補充表等等。數量很多，要求不同，表的內容涉及面比較廣。但總的來說，這些表都是用各項財務指標數據來體現報告期企業生產經營成果 1

這一主題，因此他們相互之間都有緊密的聯系。在分析時，如果單獨分析

某個報表，是不足以全面了解一個企業的財務狀況、經營業績和發展趨勢的。比如在分析“利潤表”中的營業收入時，不能只憑“利潤表”上的營

業收入數額的大小，就判斷出企業報告期內生產經營的好壞，因為有些收

入可能是應收和預收的，就是說并不是所有在“利潤表”中實現的收入都

是已經收現的，要結合“資產負債表”中的“應收賬款”、“預收賬款”

科目、“現金流量表”中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”欄目中的數字進行分析，如果本期凈利潤很大，但經營活動現金流入很少，則有可

能是應收賬款變化的影響，在正常情況下，未來會因款項的收回而增加經

營活動的現金流入，如果再結合會計報表附注中的有關情況說明分析則效

果會更佳。

2、合理地運用財務比率分析

財務比率是對財務報表信息進行重新組織、確認的結果。運用相關財

務比率及一些數學計算方法把財務報表中的某些數據、項目聯系起來分析，可以評價企業當前和過去的業績，并預測業績在將來是否能夠持續。

財務比率分析有許多種，就具體目的而言，不同財務比率的作用是不

同的。對多種比率進行分析比較，可以加深對財務報表的理解。運用在分

析時，可根據自己分析的目的來選擇相應的比率。同時，可將一定時期比

率與上年同期或同行業對比，深入分析它們之間的主要差異和原因等，從

多角度來靈活使用。在分析時應關注這樣幾個比率：

（1）分析企業的盈利能力

反映企業盈利能力的指標大致有：營業利潤率、主營業務利潤率、主

營業務毛利潤率、資產凈利率、凈資產收益率等等。這些利潤率指標都是

企業最重要的經濟效益評價指標，通過對這些指標的對比分析，可以評價

企業利潤來源的穩定性，了解企業的盈利水平和生產經營管理的重點。

比如營業利潤率，它反映企業的基本獲利能力，這個指標的高低反映

了企業的經營賺取利潤的能力。在分析時要考慮，雖然各行業利潤率水平

不同，但是一個企業的營業利潤率水平在一定時期內（比如三年）應基本

穩定。另外，從公式分析，營業利潤率=營業利潤/營業總收入*100%，即：

營業利潤率是營業利潤與營業總收入的比值，從指標關系看，營業利率與

營業利潤成正比關系，而營業利潤率與營業總收入成反比關系，即營業利

潤率大小受兩個因素的在影響，就是說企業在增加營業總收入的同時，必

須相應的獲得更多的營業利潤，才能使營業利潤率保持或提高。而營業利

潤又受主營業務成本、營業費用、管理費用、財務費用等這些主要成本費

用項目的影響，通過分析這一比率的變動，可以促使企業在擴大主營業務

收入的同時，注意改進經營管理，降低成本費用以進一步提高盈利水平。

（2）分析成本費用對企業利潤的影響

成本費用是影響企業經營利潤的重要因素，在收入一定的條件下，成本費用越低，企業的利潤就越大，對此分析可以利用“利潤表”的有關項

目計算成本費用利潤率來驗證。同時還需要結合“主營業務收入成本明細

表”、以及“成本費用情況表”、“制造費用明細表”和成本費用類補充

報表作進一步的分析，比較可比產品成本費用變化情況，各成本費用項目

所占的比重和增減原因等等，從而使企業管理者可以進一步明確影響企業

盈利能力的主要因素，有的放矢的降低有關成本費用開支，達到以最小的投入獲取得最大的產出。

（3）資產質量指標分析

對于一個企業來說，各項資產運轉能力的強弱，體現了管理者對現有

資產的管理水平和使用效率。資產使用效率越高，周轉速度越快，反映資產的流動性越好，償還債務的能力越強，企業的資產得到了充分的利用。

資產質量指標主要通過計算應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉

率和總資產周轉率等等來體現。

其中值得關注的是：對應收帳款周轉率和存貨周轉率，要重點分析應

收帳款的質量狀況，應收款項收回期限等，分析壞帳準備核算方法。對于

呆帳和壞帳，還要具體分析其產生的原因；對存貨周轉率的分析，主要是

將這一指標與同行業和企業以前同期進行比較，同時還要對影響存貨

周轉速度的個別因素進行進一步的分析，如原材料、半成品、產成品等存

貨的余額等，以找出影響存貨周轉率水平的根本原因。

（4）償債能力分析

嚴格意義上講企業的償債能力分為償還長、短期借款的能力。流動比

率、速動比率均可以反應企業的短期償債能力。但是短期負債作為一個資

本性來源的整體，企業總是長期占用著，依據會計準則穩健性原則，將短

期債務也包括在負債總額中，用資產負債率這一指標綜合反映了企業償債

能力。

無論是流動比率、速動比率、資產負債率，由于不同行業有不同的要

求，其比率有所不同。比如非生產性企業，由于存貨較少，流動性資產主

要是現金和變現能力較強的應收帳款，這些比率可能較低。而由生產特點

決定的生產周期長、存貨數量大、應收、預收款項周期較長且數額較大的企業，如我們船舶行業，比率可能要高些，但這些高與低都是相對而言。

鑒于對企業資金安全性的考慮，企業的償債能力也越來越受普遍關注。從債權人的立場看，關心的是貸款安全，負債率越低，企業償債越有保證，從投資者立場看，舉債經營解決自身資金不足的困難，可以提高企業的盈利能力，資產負債率高也可能說明企業較好地利用財務這個杠桿，以較低的資金成本進行生產經營。因此評價企業的償債能力高低，還要結合企業的實際生產經營狀況、投資回報率、所處的競爭環境、行業發展趨勢和國家宏觀經濟環境等諸多因素進行。

（5）現金流量分析

現金流量情況反映了企業創造凈現金流量的能力，這是近年來倍受關注的一個財務指標，現金流量的財務分析有助于報表使用者掌握企業在一定時期內現金流入、流出的信息及變動的原因，預測未來期間企業的支付能力和償還債務的能力，揭示企業盈利水平與現金流量關系。

對現金流量的分析，可以對其他指標的分析起到很好的補充作用。現金流量比率分析有好多種，比如，將現金流量與營業收入比。這個指標體現了每實現一元營業收入所獲得的現金流量。比率越高，說明企業經營產生現金流量的效果越好，支付能力越強。還有許多如現金凈流量與凈利潤比等，這些現金流量比率都能處反映企業凈利潤的收現水平。另外還可以按照現金流量的結構進行分析，通過流入和流出的同期比較，得出更有意義的信息。

現金流量的分析不僅限于現金流量表，還應結合資產負債表和利潤表從多方面分析。判斷一個企業的現金流入是否強勁，不僅要觀察其現金流入的金額大小，還要研究其產生現金流入的結構是否合理、穩定。比如，融資租入固定資產，這一活動在發生的當期不會產生現金流量，但是會對企業的資本結構及未來的現金流量產生重要影響。

二、對財務報表附注的分析

財務報表的附注也稱為披露，報表附注是財務報告中必不可少的補充，是報表的有機組成部分，它提高了報表的可理解性。會計報表附注作為會計報表的重要補充，主要對會計報表不能包括的內容或者披露不詳盡的內容作進一步的解釋與說明，它可以幫助報告使用者進一步了解企業動態，從這些附注中找出企業目前存在的問題和發展潛力，從而做出投資決策。

我國會計準則規定附注應當披露財務報表的編制基礎；重要會計政策和會計估計及其變更和會計差錯更正的說明；對已在資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明；或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、需要說明的事項等等。他的主要作用表現在：第一，彌補財務報表本身存在著一些固有的局限。根據會計準則，一些資產和負債都需要估計，而估計必然帶有一定的主觀性，比如固定資產的折舊年限、無形資產攤銷年限、應收賬款的壞賬準備計提年限等等，這些都沒有體現在資產負債表和利潤表上，為保證財務報表信息的完整性和真實性，這些都要體現在報表附注上。第二，會計報表附注可以在一定程度上彌補財務報表所固有的缺陷。比如.貼現商業承兌匯票形成的或有負債、為其他單位提供債務擔保形成的或有負債等等，雖然這些或有事項的后果尚需待未來該事項的發生或不發生才能予以證實，但必須在附注中披露，因為這些可以說是企業潛在的財務風險。再如關聯性交易，企業的關聯性交易，我們應著重了解其交易的實質，了解企業被交換出去的資產是否是企業的非重要性資產，而被交易進來的資產是否能在未來給企業帶來一定的經濟效益等等。

三、財務情況說明的分析

財務情況說明也是財務會計報告的一個重要組成部分，它是企業報告期間內的一個基本情況的綜合性評價。報表使用者通過閱讀會計報表和會計報表附注已經對企業的財務狀況已有了比較具體的了解。財務情況說明就是更全面的說明有企業的相關經營狀況，它不是閱讀和分析會計報表的基礎，而是閱讀和分析會計報表的總結。它為報告使用者了解、觀察、考核、評價其報告期內的企業基本概況、經營業績和生產經營狀況提供重要的全面的依據。

企業財務情況說明的內容主要涉及企業的生產經營、財務管理、戰略發展目標等等方面。對于財務說明要注重掌握：第一，企業基本概況，如企業規模、生產經營的產品品種、產量情況，固定資產的投入、竣工，企業新產品、新工藝新和科研技術投入情況等。第二，企業當年產品完工情況、營業收入、利潤總額實現情況以及與上年比較的變化，以此來了解企業的產品的技術含量和市場競爭力，以便判斷企業主營業務在同行業中的地位和發展前景。第三，企業現金流量、企業資產結構變化情況、資產負債率及所有者權益的增減。第四，企業今后生產經營方針目標和發展規劃等等。另外，近幾年根據會計準則以及國資委監管工作專項信息要求，還增加了專項財務信息說明。比如：期初重大調整事項說明、非經常性損益的說明、資產損失管理情況的說明、政府補助情況的說明、承諾事項的說明、高風險業務的說明、人工成本情況的說明國有資本保值增值的情況等

等。

財務報告分析方法很多，除了前面所述的方法外還有對比分析法、趨勢分析法等等。但是各種分析方法在某些地方也存在一定的局限性，比如“營業收入”的財務數據比較，一般都做同行業比較和企業歷史同期比較，但同行業由于各企業業務經營比例不同，其比較缺乏一定的合理性；而歷史同期比較，其歷史數據只能代表過去，經營環境是變化的，今年比去年提高了，不一定說明已經達到該達到的水平了等等。還需要我們做全面的綜合的、系統的分析比較，才能反應企業真實的生產經營情況。

總之，財務報告分析是一項非常重要和細致的工作，我們要在認真學習企業會計準則的基礎之上，還要充分了解企業生產經營狀況，要真正掌握財務指標涵義和企業會計核算的特點，積極做好這項工作，并使之日趨完善。

以上是本人的一點工作總結，旨在與大家互相交流學習。

大連船用柴油機有限公司 王志遠

第四篇：財務報告分析

1、財務會計報告的概念：指企業對外提供的反映企業某一特定日前的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

會計報表附注：對會計報表的各要素的補充說明；二是對會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明

2、財務會計報表的局限性：

1、計量的局限性;以貨幣為計量單位計量的，不能反映企業經營中的非貨幣性事項

2、內容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或規范原因等，不能提供詳盡的因素分析數據（2）不能反映企業未來將要發生的事項，只是對歷史情況的反映（3）不能表明企業采用的具體會計原則和會計方法 3時間的局限性時間差隔導致信息不能及時跟進

3、財務會計報表的使用者：

1、投資者

2、債權人

3、政府及其他機構

4、供應商

5、社會公眾

6、企業的經營決策者

4、審計報告：按照我國現象規定，上市公司、國有企業、國有控股或占主導地位的企業的報表要經注冊會計師審計，對財務報告的合法性、公允性和一貫性發表意見。

5、審計報告的分類：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和拒絕表示意見的審計報告

6、審計報告的作用：審計的有用性依賴于它的獨立性和能力性

法規環境：《會計法》、《企業會計準則》、《會計制度》和《財務會計報告條例》是調整我國經濟活動中會計關系的法律總規范，是會計法律規范體系的最高層次，是制定其他會計法規的依據，指導會計工作的最高準則。

7、比較分析法：是指將實際達到的數據同特定的各種標準相比較，從數量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。

8、橫向比較法：又稱水平分析法，是指將企業報告期財務狀況的信息與反映企業前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業各項經營業績或財務狀況的發展變動情況的一種財務分析方法。

9、縱向比較方法：也叫垂直分析法，它是通過計算報表中各項目總體的的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況

10、比率分析法：利用財務比率，包括一個單獨的比率或一組比率，以表明某一方面的業績狀況或能力分析

11、資產：是指一項由過去交易或事項形成的資源，而不是由未來交易或事項形成的資源

12、負債：是指過去的交易或事項形成的義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

13、所有者權益：指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

14、收入：指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的。與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

15、費用：指企業在日?；顒又邪l生的。會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益總流出。

16、利潤：指企業在一定會計期間的經營成果

17關系：資產=負債+所有者權益

利潤=收入-費用

18資產負債表的性質：反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表

19、資產負債表的作用：（1）反映企業擁有或控制的經濟資源及其分布（2）反映企業資金來源和構成情況(3)反映企業財務實力、短期償債能力和支付能力（4）反映企業未來的財務趨勢（5）反映企業的財務彈性（6）反映企業的經營績效

第五篇：企業財務報告分析與評價改革探討

企業財務報告分析與評價改革探討 2009-7-8 18:0 萬齊 劉益平【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘 要】隨著經濟技術的不斷發展，企業經濟活動日趨復雜，各個行業競爭及經營風險急劇加大，在這種新的社會環境下，會計信息使用者對會計信息的需求不斷提高，要求改進財務報告的呼聲也越來越大。傳統會計模式下建立的企業財務報告體系越來越不能適應市場經濟的需要，企業財務報告的相關性較差等不足日漸明顯。通過對我國企業財務報告體系現存問題的分析，并分析了現行財務報告質量評價，以及如果改善企業財務報告應遵循的原則，最后對我國企業財務報告體系的改進提出一些建議。

【關鍵詞】企業財務報告；改革；分析；評價引言

隨著知識經濟時代的到來，現行財務報告體系主體在相當長的時期內滿足了社會要求企業真實公允地披露會計信息的需要，但是隨著新世紀會計環境的變化，在全球市場的各種需求日新月異的情況下，會計職業界受到了來自多方面的強烈批評。批評的焦點是企業財務報告沒有能跟上時代快速變革的步伐，提供的信息越來越失去相關價值。因此，改進現行企業財務報告勢在必行。企業財務報告存在的主要問題

2.1 現行財務報告不重視未來

傳統會計的確認標準都是以某一會計主體過去發生的交易或事項為基礎，對未來發生的交易或事項不予確認，財務報告是一種反映過去經營狀況的向后看的會計報告。然而，社會經濟的發展使企業面臨的現狀和過去相比發生了很大的變化，對于投資者、債權人等會計信息相關者來說，他們的各種決策建立在對企業未來前景預測的基礎之上，要想對企業未來做出準確預測，會計信息的使用者需要的不僅是對企業過去財務狀況和經營成果的描述，更希望企業在財務報告中披露其對未來的自身的經營狀況的預測性信息。按照傳統會計來衡量，像期貨、期權之類衍生金融工具，過去卻沒有任何實際交易事項可言，一項合約的簽訂僅僅預示著將來可能發生的一系列財務變動，如保證金戶頭上賬戶資金將隨著市價波動而不停變動，對沖、履約、交割等行為可能帶來風險和收益。衍生金融工具以小博大，所蘊涵的無窮機會與風險，以及未來期間合約履行情況為立足點的特性，使傳統會計束手無策。

2.2 財務報告信息披露內容的不完整性

現行財務報告對企業經營中的風險揭示不足。在現行經濟社會中，企業經營所面臨的機遇越來越多，但由此帶來的風險也不可低估。風險的這種重要性使得風險的披露也成為財務報告的一個必備內容。但現行財務報告以財務報表為主體、以附注和說明為補充的體系不能對企業經營中的風險和不確定性進行充分有效的揭示。

財務報告的不完整性還在于它在絕大多數意義上來講是一種“通用目的”的報告，隨著新的會計環境下職業分析職業的興起，市場和會計信息使用者正在呼喚“通用目的”的報告以外考慮到特殊信息使用者需要的“專用”財務報告。

2.3 現行財務報告的滯后性較嚴重

按照會計期間假設，現行財務報告是定期編制和對外披露的。然而，由于現代社會的發展步伐日益加快，金融工具的應用和企業之間的競爭加劇使企業的經營風險大為提高，企業的財務狀況可能在短期內發生根本變化。報告，甚至季度報告已明顯無法滿足使用者決策的信息需要。

財務報告周期過長，信息滯后。我國企業的報告要求在年末結束后4個月內報出，中期報告要求中期結束后兩個月內報出。在市場波動大的情況下，這段時間足以讓一個企業由盈利走向破產。英國的巴林銀行1994年底其賬面凈資產為450億美元到500億美元，而1995年2月底，該銀行已進入破產境地，此時1994年的財務報告還未完成。由此可見現行財務報告由于缺乏時效性而失去了它的有用性。

2.4 不能解決衍生金融工具的確認、計量與報告問題

近年來，衍生金融工具不僅翻新速度快、數量大、品種多，而且運用衍生金融工具進行金融衍生交易也越來越多。這類衍生金融工具可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力的劇烈變化。如不對這類衍生金融工具的風險加以披露，極有可能導致信息使用者投資和信貸決策失誤。由于金融市場和外匯市場利率和匯率瞬息萬變，衍生金融工具的運用，可能會給企業帶來巨額利潤，也可能帶來巨大損失。如英國巴林銀行的破產，我國上交所“3．27”事件就是相當典型的事例，但現行財務報告卻不能解決衍生金融工具的確認、計量與報告問題。改革企業財務報告應遵循的原則

3.1 可靠性和相關性并重的原則

可靠性和相關性是同等重要的會計信息質量特征。但在某些情況下，有的信息可靠性很好，但相關性較差；有的信息相關性很好，但可靠性較差，可靠性和相關性并非總是在同一方向上影響會計信息質量。可靠性和相關性是緊密聯系在一起的，兩者不可偏廢，必須給予相同程度的重視。提高信息相關性的舉措，絕不能以降低或失去可靠性為代價，而任何強化可靠性的做法，也絕不能離開相關性的導向，片面強調其中任何一方的改進或改革，都極有可能給信息質量帶來嚴重后果。不可否認，兼顧兩者的實際處理，其難度明顯大于理論探討，但又是改善現行企業財務報告必須堅持的原則。

3.2 定量和定性指標相顧的原則

現行財務報告中的定量指標主要限于貨幣化歷史財務數據，定性指標基本得不到反映，使用者往往需要對報表的再分析才能做出預測和判斷，但這經常又是盲目的。定量指標和定性指標兼顧的原則，要求改革后的財務報告在充分揭示歷史數據的基礎上，增加有關企業未來經濟活動的前瞻性信息，既要披露財務信息，又要披露非財務信息，如人力資源信息，既要有量化分析指標，又要有定性分析說明，如企業背景和競爭狀況。以便于使用者更加全面地、準確地掌握企業狀況。

3.3 報表格式統一與靈活相結合的原則

企業財務報告的主體是會計報表，主要會計信息都集中于會計報表中，采用固定統一的報表格式，無疑為報表的編制、匯總、計算機加工處理和分析提供了巨大的方便。但又使得情況各異的不同企業在披露信息方面受到了束縛，信息不對稱在很大程度上緣于此。充分揭示原則的基本要求是充分披露與經濟決策有關的全部信息，對于重要信息的揭示，不應當受報告格式的限制，應予以充分揭示。在維護報表格式相對固定的前提下，利用表外途徑揭示財務信息是可行的、必要的。另外，在報告的周期方面也應當適度靈活。對企業財務報告存在問題的改進建議

4.1 對現行財務報表的項目簡化，增加財務數據分析

我國現行股份有限公司會計制度規定的資產負債表、利潤表和現金流量表，分別有64行、22行和56行數字，假想設計的資產負債表、核心收益和凈利潤表、現金流量表分別只有27行、18行和32行數字。兩者相比較，我國現行財務報表項目明顯偏多。事實上，會計信息質量特征是以使用者對會計信息有所理解或比較熟悉為假定，這一假定在市場經濟發達國家有較為普遍的適用基礎，我國的會計信息使用者，尤其是企業家群體則比較缺乏必備的財務觀念和會計知識，對他們中的許多人而言，會計信息很可能是一堆看不懂的數字，甚至可能導致誤解和誤用，報表數據越多，誤導的可能性也越大。因此，在做充分調查和論證的基礎上，簡化會計報表項目、設計精練的會計報表更能提高會計信息質量。現行財務報告提供的會計信息，大多數需使用者經過分析之后才會變得有用，缺少來自提供者的財務分析數據，在報告中增加由企業專業人員提供的分析數據必然會受到報表使用者的普遍歡迎。

4.2 對所有者權益理論及其對財務報表體系的改進

在知識經濟時代，編制財務報表所依據的所有者權益理論應采用“企業理論”為宜。企業理論認為，企業是為許多群體的利益而從事經營活動的社會機構。知識經濟時代反映企業一定期間經營成果及其分配的報表不宜僅采用現行的損益表和利潤分配表，還應以增值表為主要報告形式。用增值計算可以從更廣闊的視野來考察企業內外各利益當事人對企業的貢獻大小及其相應的受益情況，所以增值表更適合于反映知識經濟時代各產權主體的權益、受益情況及其相互之間的均衡結構，增值表應作為知識經濟時代的主要報表之一。

4.3 應注意相關性與可靠性并重的原則

現代企業財務報告主要包括兩個部分：基本財務報表和其他財務報告?；矩攧請蟊戆ǎ嘿Y產負債表、損益表、現金流量表及附注等?；矩攧請蟊砑案阶碜杂谶^去的交易和事項有可靠的憑證作為原始證據，并遵守會計準則進行計量、確認和報告，符合可靠性原則。其它財務報告主要是滿足使用者新的信息需求，幫助他們作出與企業相關的經濟決策。

在財務報告改革中，應當考慮到我國的國情，因地制宜地進行。美國等西方國家對與會計信息的可靠性問題解決得就較好，從而使它們可以將財務報告的改革重點放在如何提高財務報告的相關性上。

4.4 加強對企業現金流量信息的編報和考核

現金流量可以反映企業的變現能力、償債能力、贏利能力和財務彈性，其可靠性和相關性明顯優于其他財務指標，已日益成為重要的會計信息而備受使用者的關注?，F金流量表按會計準則的規定是年報，并且只要求編報，不要求考核，這勢必會增加編制現金流量表的隨意性，降低報表信息質量。企業現金流量表由年報改為月報，并且增加一些考核指標，如現金凈流量占贏利額、營業額的比重等，無論從理論方面還是實踐角度，都是可行的。

4.5 保持傳統三大報表，增加附注內容 

改革現在的財務報告模式，并不意味對之完全否定。相反，我們應該繼承現行財務報告模式下的核心部分一財務報表，包括資產負債表、損益表和現金流量表。但是建議把三張報表披露的會計信息分為核心

信息和非核心信息兩部分。對于核心信息，應該注意其計量的可靠性；而對于非核心的會計信息，則可以相對的采取可靠性不如歷史成本的計量屬性，如公允價值等。尤其在財務報表中能夠表明投資報酬，財務彈性，和變現能力的會計信息。

會計報表附注是財務報告的重要組成部分。會計報表附注是為幫助會計使用者理解會計報表的內容而對報表有關項目等作的解釋。由于報表內容日益復雜化，表內以無法包容更多的信息，而表內某些信息若不加必要的說明和補充就難以理解。因此，表外備注的內容將不斷增加。備注可能反映的信息類型包括：① 有助于理解財務報表的重要信息。② 采用與報表不同的基礎編制的信息。③ 那些可以反映在報表，但基于有效交流的原因而披露在其他部分的信息。④ 用于補充報表信息的統計信息。在我國財務報表附注的作用沒有得到充分的重視，財務報告中附注的內容都比較少。我國會計主管部門有必要通過會計準則或制度對附注問題做出具體規定?！豆煞莨緯嬛贫取分袑麧櫛砗同F金流量表附注已有一些規定。我國的附注應從形式到內容都有所提高，不應只是報表數據的延伸或另一種算法，也不應只局限于財務數據。

4.6 關注小企業財務報告

“抓大放小”歷來是人們處理眾多問題的基本立場。相對而言，我們對如何搞好大中型企業的會計改革比較重視，而對小企業的會計問題，過去關注不夠。我國小型企業的數量呈不斷增長趨勢，在國民經濟中的作用也日益重要。在改革企業財務報告過程中，必須充分關注小企業內部組織結構簡單、會計機構設置不規范、會計人員素質較低、財力有限及所有權與經營權基本重合的特點，建立一整套適應小企業的會計確認、計量和財務報告體系應當是可行的、必要的。

