第一篇：農村稅費改革
并從2001年開始，逐步在部分省市進行試點、推廣.其主要內容可以概括為：“三取消、兩調整、一改革”。“三取消”，是指取消鄉統籌和農村教育集資等專門向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工。“兩調整”，是指調整現行農業稅政策和調整農業特產稅政策。“一改革”，是指改革現行村提留征收使用辦法。
這次農村稅費改革的主要內容可以簡要概括為"三個取消、一個逐步取消、兩個調整、一項改革”.具體是以下七個方面:①取消鄉統籌費.即取消現行按農民人均純收入一定比例征收的鄉村兩級辦學經費(即農村教育事業費附加)、計劃生育、優撫、民兵訓練、修建鄉村道路費.②取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資.③取消屠宰稅.停止征收在生產環節和收購環節征收的屠宰稅.原來隨屠宰稅附征的其他收費項目也要一律停征.各地不得以任何名義變相收取屠宰稅.④逐步取消統一規定的勞動積累工和義務工.全省采取逐年減少的方式,用3年時間逐步取消.投勞任務較少的地方,也可以一步取消.⑤調整農業稅政策.主要是重新確定農業稅計稅土地面積,調整農業稅計稅常產,合理確定農業稅稅率.全省農業稅稅率最高不超過7%.⑥調整農業特產稅政策.⑦改革村提留征收使用辦法,采用新的農業稅附加和農業特產稅附加方式統一收取.福建
2003年，全省開展農村稅費改革試點工作，實施了“五取消、一穩定、一改革”措施，即：取消鄉統籌費、取消除煙葉及原木收購環節特產稅外的其它特產稅、取消屠宰稅、取消統一規定的勞動積累工和義務工以及取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；穩定農業稅政策；改革村提留征收使用辦法。2005年，在全省范圍內全面免征農業稅及其附加，取消除煙葉以外的農業特產稅，并對2003年已經收取的“三提五統”進行全面清退，對農民各種稅費尾欠暫緩征收。
按照中央的部署,農村稅費改革2000年首先在安徽省全省試點,2002年全國有22個省(市、區)選擇部分縣、市進行試點,從2003年開始在全國范圍內逐步全面推開。
云南省2002年選擇蒙自、江川、瀾滄三個縣做試點, 2003年全省推開。
第二篇：農村稅費改革
1.對農村稅費改革中出現的幾個新問題的思考馬昊
2.農村稅費改革中存在的問題與治理對策-好期刊|省級期刊|國家級期刊...3.論農村稅費改革中的稅收原則運用(1)(4)_愛論文
4.論農村稅費改革中的稅收原則運用財政研究論文-中國教育文摘
5.農村稅費改革對鄉鎮財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問
題進行簡要評價，展望未來農村財政與稅收制度可能發生的一些變化。】
關鍵詞：【農村稅費改革，財政制度，稅收制度，農業稅，財政收入。】
一、農村財政制度改革進程
（一）鄉鎮財政制度建立
1978年中共十一屆三中全會后，中國農村進行了重大的經濟體制改革，隨著以家庭承包制為
核心的農村經濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應農村社會經
濟發展的要求。1982年，全國人大《關于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改
變農村人民公社的政社合一的體制，設立鄉政權。人民公社將只是農村集體經濟的一種組織
形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉級政權機構，并相應建立
鄉財政。同年《中共中央、國務院關于實行政社分開建立鄉政府的通知》提出：“隨著鄉政府的建立，應當建立鄉一級財政和相應的預決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農村正式開始建立鄉政府和鄉財政的工作。到1986年底，全國7.2萬
個鄉鎮中，80%以上的鄉鎮建立了鄉財政；1992年底，全國96.1%的鄉鎮建立了鄉財政；1996
年底，這一比重達到97.5%。
（二）鄉鎮財政管理體制演變
所謂鄉鎮財政管理體制指的是縣級政府與鄉鎮政府在財政管理權限、特別是財政收支上的劃
分。鄉鎮財政制度建立以后，不同時期的鄉鎮財政管理體制具有不同的形式。
1.1983~1993年：包干制財政體制為主
1994年之前，鄉鎮財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉鎮
財政建立之初，主要采取的是“統收統支”和“定收定支”體制。
2.1994~2000年：分稅制與包干制并存
1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權的基礎上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃
為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財
政收入的比重，以此提高中央政府對經濟和社會發展的宏觀調控能力。
3.2000年以后：鄉鎮財政職能的弱化
2000年開始實施農村稅費改革后，雖然一些地方對鄉鎮財政體制進行了調整，但基本上還維
持原有的體制。然而，鄉鎮財政的職能卻不斷弱化，特別表現以下兩個方面：
①為配合農村稅費改革，許多地方進行了“鄉財縣管”的試點。
②農村義務教育管理體制由“以鄉為主”改為“以縣為主”。
（三）鄉鎮財政在全國和地方財政中地位的變化
鄉鎮財政制度建立后，財政規模不斷擴大。鄉鎮財政預算內收入由1986年的194.31億元增
加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%
和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權為特征的財政體制改革也延伸
到了鄉鎮一級。1994年后，鄉鎮財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉鎮財政預算內收入達
到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉鎮一級。
二、農村稅費制度改革進程
（一）農業稅：從調整到消亡
1.農業稅的設立與延續
1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農業稅條例》，這個條例成為了我國統一的農業稅制度。盡管農業稅存在著種種弊端，但《農業稅條例》里的基本內容一直沿用到農村稅費改革前沒有大的變化和調整。
2.農業特產稅的設立
1983年，國務院頒布了《關于對農林特產收入征收農業稅的若干規定》，對農林特產單獨征收農林特產農業稅，其目的是為了平衡農村各種作物的稅收負擔，促進農業生產的全面發展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農林特產稅也進行了相應改革和調整，原農林特產稅與原產品稅和原工商統一稅中的農林牧水產品稅目合并，改為農業特產農業稅。農業特產稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農業特產品收入。農業特產稅稅率包括全國統一稅率和地方自定稅率。
3.農業稅、農業特產稅的調整
2000年，我國開始進行以省為單位的農村稅費改革試點。農村稅費改革試點的一項重要內容就是對農業稅和農業特產稅進行調整。
農業稅調整的基本做法是：按照農作物的常年產量和規定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農民第二輪土地承包用于農業生產的土地為依據，計稅常年產量一般以稅費改革前5年平均產量為依據，農業稅稅率最高不超過7%。
4.農業稅的最終消亡
2004年，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農業稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內取消農業稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農業特產稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農業稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農業稅條例》，農業稅最終被取消。
（二）農村稅費改革
2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。
農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”。
三個取消是：取消鄉鎮統籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。
兩個調整是：調整農業稅政策，調整農業特產稅政策。
一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業稅附加方式統一收取，農業稅附加比例最高不超過農業稅正稅的20%；農業稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養、辦公經費等，農業稅附加實行鄉管村用；村內興辦其他集體生產公益事業所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。
三、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價
在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變為“多予少取”，公共產品和服務供給由城鄉分割初步走向城鄉統籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。
（一）國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”
改革以前，國家通過統購統銷、價格剪刀差等政策從農業攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業發展戰略，這一時期，國家與農民的分配關系表現為“多取少予”。改革初期，國家幾次大幅度提高農產品收購價格，統購統銷制度也逐步取消。
改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業稅、農業特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉統籌和村提留，鄉統籌即前面所說的鄉鎮統籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。
（二）公共產品和服務的供給：從城鄉分割初步走向城鄉統籌
建國以來，我國長期實行的是城鄉分割并向城市傾斜的非均衡發展戰略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規模以及農村經濟發展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉二元結構和差距得以延續甚至強化。
另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執政理念發生了重要變化，按照統籌城鄉發展的科學發展觀來制定社會經濟發展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。
（三）縣鄉財政缺口的彌補：缺乏有效、穩定的制度安排
我國大多數農村地區財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。
財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。
改革以來，在彌補縣鄉財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。
（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制
改革前，我國基本上采取的是“統收統支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。
在現行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予
相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉政府財權與事權的分離仍然表現的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉村債務規模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。
二.實行農村稅費改革，是我國農村繼土地制度改革、實行家庭承包經營之后的又一重大改革，是黨中央、國務院從根本上減輕農民負擔、規范分配關系，加快解決“三農”問題做出的重大決策。農村論文稅費改革后，農民負擔明顯減輕，農村干群關系明顯改善，得到了廣大農民群眾的衷心擁護和支持。但由于農村稅費改革是一項艱巨的系統工程，涉及到各方面利益的重大調整，難免會出現一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。
一、農村稅費改革存在的主要問題
1.鄉村正常運轉困難。一是鄉（鎮）機構正常運轉問題突出。農村稅費改革取消鄉統籌費后，鄉村兩級義務教育、計劃生育、優撫和民兵訓練等支出由各級政府財政預算安排，給予保證；修建鄉村道路所需資金不再固定向農民收取，鄉級道路建設資金由政府負責安排。這一改革涉及到農村財政投入體制的重大調整，在實施過程中出現了各項事業支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉（鎮）正常運轉困難。二是村級組織的正常運轉艱難。稅費改革后，財政轉移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現，正常的辦公費用開支也無法保證。
2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農村稅費改革取消了村提留費，村內興辦集體生產和公益事業所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農村公共事業發展。同時“有事不議”的現象也時有發生，個別村興辦公益事業的方案未經村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農民籌資籌勞，致使農民負擔反彈。
3.鄉村兩級債務化解難。由于歷年興辦農村教育、鄉村道路和農田基礎設施建設等公共事業使鄉村兩級背上沉重的債務。農村稅費改革取消村提留、鄉統籌和教育集資后，鄉村兩級失去償還債務的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉移支付補助資金不足，鄉村債務化解困難，個別地方甚至逐年增加。
農村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉（鎮）機構龐大、人員多，農村中小學結構布局不合理，村組干部享受補貼人數偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。
二、深化農村稅費改革的對策措施
深化農村稅費改革事關社會主義新農村建設和安定穩定的大局，對稅費改革中出現的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。
1.完善公共財政體制，加大財政轉移支付力度。長期以來，農村公共事業多由鄉村集體和農民負擔，而城市的公共事業全部由政府財政投入，導致城鄉差別拉大。按照中央關于“統籌城鄉發展、建設全面小康社會”的思路，今后應按照國家對農業農村“多予少取”的原則，改革現有的農村公共財政體制，把屬于農村的公共設施、公益事業建設資金納入國家財政預算，通過轉移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農村教育、道路修建、民兵訓練、計劃生育、文化設施等公共事業支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉鎮政府負責具體實施，解決農村公益事業滯后問題。二是國家要繼續加大對農村的財政轉移支付力度，確保鄉村基層組織正常運轉。
2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確保“一事一議”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規的形式作出具體規定。村集體興辦公共事業時應制定切實可行的方案，經村民會議或村民代表大會討論，報鄉鎮人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監督，財務開支和勞務使用情況及時向村民公布。
3.認真清理，分類化解鄉村債務。要實行化解債務政府一把手親自抓、負總責，分管領導具體抓，狠抓工作落實。在確保不發生新的債務的前提下，認真清理核實鄉村集體債務。在此基礎上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現還債、降息化債、劃轉債務等辦法的同時，大力發展鄉村集體經濟，增加收入，提高償債能力。
4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉（鎮）機構改革，精簡機構，壓縮、分流人員，按照精減、統一、高效的原則，合理設置機構和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數，節省村級開支；三要推進農村教育改革，優化教育資源配置，調整農村中小學布局，精簡教師隊伍。
5.探索解決農民負擔問題的有效途徑。在深化農村稅費改革工作中，要建立減輕農民負擔長效機制，不折不扣地執行減輕農民負擔法規和政策，落實各項護農惠農措施，防止農民負擔反彈。同時積極調整農業和農村經濟結構，培植優勢產業和支柱產業，發展“一村一品”特色農業，增加農民收入。
第三篇：農村稅費改革
農村稅費改革
一、農村稅費改革的主要內容
2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”
三個取消是：取消鄉鎮統籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。
兩個調整是：調整農業稅政策，調整農業特產稅政策。
一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業稅附加方式統一收取，農業稅附加比例最高不超過農業稅正稅的20%；農業稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養、辦公經費等，農業稅附加實行鄉管村用；村內興辦其他集體生產公益事業所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制
二、改革成效
農村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關基本能認真按照國家有關規定對農民的大部分稅費進行了減免，農村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現象得到了有效的遏制。
農民和政府相關機構負責人對“農村稅費改革”認知度較高。大多數農民知道中國目前有“農村稅費改革”這項措施，并對農村稅費改革的內容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農民更多。
農村稅費的收取在“農村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農稅改革中重新核定計稅面積，農業稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉鎮轄區稅費總額上交額度明顯減少。“農村稅費改革”政策的出臺規范了對農民的征稅，為“減輕農民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農業稅、農業附加稅、農業特產稅、農業特產稅附加、屠宰稅、村提留、鄉統籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務工農業稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農民只需繳納一項農業稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務時說，要鞏固和加強農業基礎地位，實現農民增收和農業增產。五年內取消農業稅。不少有條件的省份已在本省內取消農業稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，農業稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。
三、存在的問題
任何改革都不是一帆風順的。農村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。
鄉村負債數額大，債務化解難
由于地方經濟發展緩慢，財政困難，保穩定與謀發展矛盾突出，同時不少地方和相關部門債務風險意識淡薄，監督不到位,管理混亂，多年來，興修農田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養護、農村教育、救濟等費用形成了巨額鄉村債務。
基層收入甚微，機構正常運轉困難
大部分鄉村集體財力微薄，鄉鎮只剩下為數極少的工商稅，取消了原先納入財政預算和財政財務開支的稅費項目，鄉鎮可用財力極少。縣對鄉鎮只能保人員工資發放，對村的轉移支付更少。尤其是邊遠貧困山區，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不
穩定。
歷史欠賬較多，遺留問題難解決
稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉移支付資金分配使用及跟蹤監督不夠。
學校經費捉襟見肘，義務教育投入不足
農村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農村教育基礎性工作所需資金投入嚴重不足。
農村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決
稅費改革后，鄉村兩級墊付的農業稅數額巨大，無力解決。
債權無法清回，資產難以盤活
應收未收款項由于逾期時間長，不良債權比較大，沒有得力辦法消赤減債，導致資產難以盤活，想辦的事沒法辦
四、取消農業稅后對鄉鎮財政的影響
減少財政收入，制約基層政府功能發揮
首先，收入缺口較大。農業稅是地方收地方用，尤其是農業主產區，農業稅是鄉鎮的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據河南省調查了解，農村稅費改革以來，鄉鎮財政的常規收入一般是三部分：一是財政部門收取的農業稅費部分，主要以農業稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農業為主的地區和中西部貧困地區來說，農業稅一般占當地財政收入的30%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農業稅使鄉鎮收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉鎮財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉鎮缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉鎮356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉鎮302.6萬元。農村稅費改革取消了“非規范收入”，再加上政策內的減收，鄉鎮財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉鎮道路建設、優撫、五保戶贍養、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉移到鄉鎮財政的預算中開支，增加了財政困難。農業稅取消后，相當一部分縣鄉失去了一個主體稅種，一些鄉只能主要依靠上級財政的轉移支付來維持機構運轉，根據稅費改革的相關精神和農業稅有關政策，中央的轉移支付主要是鄉鎮彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉鎮財政的支出遠遠大于以農業稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉鎮轉移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權功能的有效發揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經濟建設和社會各項事業發展
在稅費改革以前，我國農村公益事業的發展大多是以農業稅為資金保障的。今年取消農業稅造成了鄉鎮財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農村公益事業的長足發展。農業基礎設施無法更新和管理維護，農村合作醫療和農村社會保障事業更加難以實施，農業新品種和農業技術服務推廣更加困難。
農村義務教育經費嚴重不足
為了解決教師工資的按時足額發放，鄉鎮學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎教育投入不足的問題。同時由于取消了農業稅，取消了向學生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉鎮財政的困難，影響鄉級政權其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能
累加在鄉財政，所以鄉財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統一規定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規定或認可的相關費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉鎮負擔。取消農業稅前這些開支實際上已經難以調減，成為鄉鎮財政的負擔，現在沒有了農業稅，缺口立刻呈現，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現狀，基本上是由縣、鄉，甚至村共同負責。取消農業稅，以農業稅為主要財政收入的鄉鎮財政將更加困難，鄉村小學的硬件建設和維護得不到有效保證，必然影響義務教育的質量和普及。
鄉村債務負擔沉重，化解的難度增大
鄉鎮負債是當前全國農村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務和隱性債務。顯性債務有銀行存款、農金會或其他基金貸款、統籌中借款和其他；隱性債務一般有欠發工資。、欠發業務費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務。據國家統計局抽樣調查，全國鄉鎮負債2000—2200億元，平均每個鄉鎮400萬元。河南省南召縣16個鄉鎮負債總額2.94億元，平均每個鄉鎮1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉鎮債務的成因主要是①分稅制下“財權上收，事權下移”，使鄉鎮逐漸沉淀了大量債務；②要求鄉鎮完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務而不得不加重農民負擔，高息借貸；③個別鄉鎮的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構臃腫，財政供養人口多。我國共有鄉鎮政府45462個，全國每四○個農民養活一個鄉鎮干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務由于農村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預算管理的規范化剛性約束，這些債務沒有消解的希望。取消農業稅后，如果沒有上級大力度的轉移支付，債務更是無法化解。
五、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價
在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變為“多予少取”，公共產品和服務供給由城鄉分割初步走向城鄉統籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。
國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”
改革以前，國家通過統購統銷、價格剪刀差等政策從農業攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業發展戰略，這一時期，國家與農民的分配關系表現為“多取少予”。改革初期，國家幾次大幅度提高農產品收購價格，統購統銷制度也逐步取消。
改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業稅、農業特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉統籌和村提留，鄉統籌即前面所說的鄉鎮統籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產品和服務的供給：從城鄉分割初步走向城鄉統籌
建國以來，我國長期實行的是城鄉分割并向城市傾斜的非均衡發展戰略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規模以及農村經濟發展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公
平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉二元結構和差距得以延續甚至強化。
另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執政理念發生了重要變化，按照統籌城鄉發展的科學發展觀來制定社會經濟發展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。
縣鄉財政缺口的彌補：缺乏有效、穩定的制度安排
我國大多數農村地區財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。
財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。
改革以來，在彌補縣鄉財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。
財政體制：受制于政府層級間行政管理體制
改革前，我國基本上采取的是“統收統支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。
在現行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉政府財權與事權的分離仍然表現的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉村債務規模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。
第四篇：農村稅費改革匯報材料
農村稅費改革匯報材料
稅費改革匯報材料 中共XX市委 XX市人民政府
首先，我代表XX市委、市政府，對各位領導來我市檢查指導工作表示熱烈歡迎！我市位于黑龍江省西南部，松嫩平原中部，松花江北岸，幅員3905平方公里。現轄22個鄉鎮（辦事處），186個村，1228個屯；人口91萬，其中農村人口68萬。2004年，全市地區生產總值實現億
元，增長；財政收入億元，增長，居全省第一位；規模以上工業總產值實現億元，利稅億元，分別增長和；農業總產值億元，增長，其中養殖業產值億元，占農業總產值的；城鎮居民可支配
收入6598元，農民人均純收入3556元，分別增長和。按照調研組要求，現將我市稅費改革情況做以報告。
一、主要工作成果
按照省、XX市關于全部免征農業稅改革試點工作總體部署，我市從市情實際出發，堅持“落實政策、深化改革、化解矛盾、完善制度”四大主攻方向，高標準組織，高起點起動，高質效推進，全部免征農業稅改革試點工作基本完成，取得顯著工作成效，有力促進了農村經濟社會全面、協調、可持續發展。一是“一個免征”全面落實到位。2004年，全市6460萬元農業稅全部免征，進一步減輕了農民負擔，使廣大農民切身感受到惠農富民政策，發展生產特別是糧食生產的積極性空前高漲。二是“三項改革”全面推進到位。在鄉鎮政府機構改革上，目前我市實有鄉鎮22個，行政村186個、村干部558人，撤并鄉鎮和精簡機構減少公用經費開支112萬元，撤并行政村、精簡村（組）干部減少村干部補貼和辦
公經費479萬元。精簡行政編制196個，事業編制234個，改革后行政編制實有人數為635人，事業編制實有人數為548人。每個鄉鎮領導按5職配備，實行兼職和交叉任職。在鄉鎮財政體制改革上，組建了新的鄉鎮財政所，新組建的21個鄉鎮財政所共計133人（平均每個鄉鎮6人）。鄉村兩級財政財務工作全部實行“鄉財鄉用縣監管”和“村財民理鄉代管”管理，在全市范圍內開展清理銀行賬戶、票據、財政供養人口、資產和債權債務工作。在農村教育體制改革上，農村義務教育由市級政府舉辦和管理。撤銷了21個鄉鎮教委辦，采取鄉鎮中學和中心小學直接隸屬于教育行政管理部門，中學和中心小學分別負責管理本地村級中學和小學的體制。全面推行中小學校長負責制。農村中小學教職工工資和公用經費全部上劃市級管理，實行國庫集中支付。按照建立公共財政體制的要求，調整財政支出結構，將教育事業所需經費單獨列項，納入預算，并優先安排。
全面推行中小學校長和教師聘任制度。按要求對全市農村中小學校長、教師聘任教師定編、定崗和分流工作已完成。三是“六個完善”全面實施到位。在轉移支付資金落實上完善，從稅改以來農村教師工資和鄉鎮干部工資按月足額發放，無拖欠現象，按照省稅改轉移支付管理辦法的要求和標準，將省核定我市的計生、優撫及鄉級道路各部分資金落實到了鄉鎮，其中計生366萬元、優撫526萬元、鄉級道路190萬元；免征農業稅后，省核定我市村級轉移支付為957萬元，按照省要求全部下撥，把不足4萬元的全部補到4萬元，共補助63個村，下撥村級補助999萬元，已全部撥付到位。在村級“一事一議”公益事業建設上完善，從2004年起，我市農村公益事業采取“一事一議”籌資籌勞辦法加以解決。到目前為止，全市共發生4個方面222個項目，共籌資籌勞668萬元，省財政廳給予我市以獎代補資金334萬元，這批資金已全部撥付到位。在解決土地
承包矛盾糾紛上完善，對全市土地糾紛案件進行了全面排查，共認定54起重點案件，目前基本化解。在化解鄉村債務上完善，我市按照省財政廳工作部署和要求，重新對鄉級債務進行了認真清理核實。鄉級債務總額為29401萬元，其中單位1499萬元，個人5938萬元，村級集體2663萬元，鄉鎮企業8162萬元，上級財政借款8384萬元；銀行貸款2755萬元；村級債務總額為32390萬元。通過清理個人往來款項及資源發包等手段化解765萬元。在五保戶供養上完善，按新標準全市符合五保供養條件共有4542人，供養資金各鄉鎮在自我平衡基礎上，全部撥付到位。在涉農收費上完善，對全市涉農收費項目進行了全面清理，堅決取消不合理涉農收費。目前我市共有涉農收費36項，全部做到按規定合理收費。
二、存在的矛盾和問題 對于農村而言，中央1號文件的實施在一定意義上是一場深刻的革命，因而，在為農業及農村經濟發展注入強大活力的同時，不可避免地會觸及現有利益格局，使一些深層矛盾和棘手難題突出出來。主要有：一是農村“五保供養面”過大，現有轉移支付資金抵保支出標準不能完全滿足需要。按上級核定每村6000元標準（每村5人，每人1200元，共6000元），我市186個12全文查看
第五篇：縣農村稅費改革情況
為深入推動我縣農村稅費改革試點工作，進一步鞏固稅費改革成果，據要求，現將稅費改革情況總結如下：
一、領導重視、精心組織
縣委、縣府對稅費改革工作高度重視，責成縣稅改辦具體落實，并提出了明確要求：稅改辦要將稅費改革總結和自查工作作為當前工作的重點，嚴禁走過場、搞形式，要以高度的政治責任感和求真務實的態度認真開展工作，發現問題，及時糾正。縣稅改辦及時組織稅改成員單位召開了專門會議，要求各成員單位對照檢查內容，結合今年涉及稅改方面的工作開展情況，認真搞好自查，并將有關信息及時反饋稅改辦。同時，稅改辦以射稅改辦發[2004]07號文件向各鄉鎮進行了轉發，并抽調人員到部分鄉鎮進行了督查，確保稅改費工作得以有效落實。
二、健全機構、落實政策
按照上級提出的“機構不撤，人員不減”的要求，根據今年稅改相關單位人事變動的情況，充實和調整了農村稅費改革領導小組及辦公室人員，辦公場地固定設在財政局，保證了人員、經費、辦公場所三落實。
今年是我縣實行農村稅費改革試點工作的第三年，攻堅階段雖已過去，但日常事務卻從未松懈。稅改辦認真落實中、省有關稅費改革的會議精神，并及時向各鄉鎮和縣直相關部門進行了傳達，對工作進行了統一部署，特別是在今年上半年對2003年已經取消的農業特產稅和暫停征收的公益事業金的落實情況進行了明查暗訪，各地執行情況良好，沒有發現反彈。
今年我省農業稅稅率由原來的7%降為4%，縣稅改辦利用電視、宣傳車、標語、鄉鎮有線廣播、各種會議等多種形式廣泛宣傳農業稅降下率政策；在各村社公示欄、各交通要道、集貿市場等張貼《告全省農民朋友書》近10000張，確保農業稅收政策家喻戶曉，深入人心。縣地稅局把降低農業稅稅率政策的落實工作納入了目標考核，各地稅所嚴格按降低農業稅稅率后的稅額重新核定并落實到農戶，農業稅社會減免嚴格實行“先減后征”，征前落實到戶；同時對退耕還林、各項建設占地、水毀耕地等調減面積據實核減到戶，張榜公布，并將農業稅納稅通知書于
三、強化管理、嚴肅紀律
今年，稅改辦進一步強化對稅費改革工作的管理力度，做到“兩個準確”、“八個不準”、“六個到戶”，并嚴肅紀律，建立健全了“六項制度”。
“兩個準確”即：準確核實計稅面積；準確核實“兩工”勞動力個數。
“八個不準”即：不準隨意虛增、虛減計稅面積、常產、稅率和計稅價格；不準在“兩工”以勞折資取消前搞“一事一議”；不準強制向農民收繳農村稅費改革前的稅費尾欠；不準動用非法手段收取農村稅費；不準稅費混收；不準在農村中小學就學、計劃生育指標審批、農村結婚登記、農民建房、農民外出務工等方面超范圍、超標準或搭車收費；不準借生產服務為名隨意設立收費項目，加重農民負擔；不準采取行政命令層層攤派農村報刊，嚴格執行農村報刊限額制。
“六到戶”即：政策宣傳到戶；農民負擔監督卡發放到戶；農業稅納稅通知書下發到戶；稅票和農民負擔專用據填開到戶；農業稅及附加和“兩工”款、生產服務費收取到戶；人口、勞動力、計稅面積、農業稅及附加、“兩工”款、生產服務費以社為單位張榜公布到戶。
“六項制度”即：農民負擔監管黨政領導負責制；農民負擔工作責任追究制；農民負擔情況分析和報告工作制度；涉農收費公示制；督查制度；農民負擔信訪查處反饋制度。
四、深化配套改革、鞏固稅改成果
（一）深化財政管理體制改革
一是按照收入范圍核定收入基數，基數內屬鄉鎮財力，超基數全部留給鄉鎮，同時將社會撫養費和殯葬罰沒收入的各50%留給鄉鎮（從
（二）積極推進村組改革
（三）全面實施農村財務改革
（四）認真搞好鄉鎮事業單位機構改革
五、存在的問題
2、集體公益事業難辦。實行農村稅費改革后，上級財政撥款僅夠保證基層政府正常運轉，致使學校排危、鄉村道路維修、農田水利等集體公益事業的維修基本上無資金來源。
3、稅費收繳難度加大。一是由于稅改前一些村社欠部分農民的各種款項（如糧款、村社借款等），稅改后村社沒有資金還款，這部分農戶便以農業稅抵后，造成征稅難；二是由于舉家外出的農戶較多，其承包土地的稅費本身就無法征收，再加之由于稅費改革前農民拖欠稅費較多，按政策實行掛賬處理，農戶間就產生了攀比心理，“能拖則拖，拖到免征農業稅則萬事大吉”的思想在農村已有抬頭，并呈蔓延之勢，嚴重影響了當年及尾欠的農業稅征收入庫，給地方財政收入帶來較大困難。
《[推薦]縣2004年農村稅費改革工作情況>>>>縣農村稅費改革情況責任編輯：飛雪 閱讀：人次
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