第一篇：農村稅費改革論文（推薦）

我縣契稅征管中存在的問題及對策隨著我國農村稅費改革的不斷深化，農業稅、農業特產稅等主要農業稅種即將退出中國的稅收舞臺。目前做為農業稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點，征收潛力大。加強契稅征管工作，已成為當前和今后一段時期各地方財稅工作的重點，如何抓好現階段地方契稅征管，已是當務之急。筆者結合麻陽實際，談點初淺看法。

一、契稅征管的現狀及存在的問題我縣是一個少數民族、邊遠的山區農業縣，過去農業稅和農業特產稅是全縣財政收入的主要來源，契稅做為一個小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設、房地產業開發等方面取得了很大的發展，以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象的契稅也由一個小稅種，變成了一個極具征收潛力的稅種。按照稅收與經濟發展的正比例關系，本該伴隨地方經濟快速增長而大幅提升的契稅收入卻出現了不斷流失的現象，這一反常的現象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個方面：一是群眾的納稅意識淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農業稅、特產稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導致了廣大群眾對契稅的認識不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴重，實際征收到的契稅收入還不占應稅收入的三分之一。如 2000 年，根據房產和國土部門的統計數據，當年發生土地轉讓、房屋交易的在冊戶數為 513 戶，而辦理納稅申報手續的戶數僅為 129 戶。二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，征收契稅是財政部門業務范圍之內的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發，制定了一系列稅收優惠政策，并有一部分超出了《條例》規定的限度，從而使稅款無法做到應收盡收。三是征管手段滯后。長期以來，契稅征收主要采用代征方式，在我國實行分稅制財政體制，客觀上存在多種稅征主體的條件下，這種代征方式易使部分納稅人對契稅征收主體認識不清，造成納稅申報上的混亂。另外代征機關不止一個而是多個，在征收過程中責任不明，互相推諉，而容易出現征收環節的脫節，造成稅收的流失。四是私下交易現象嚴重。由于國有土地使用權和房屋權屬分屬國土和房產兩個部門管理，部門之間的工作協調不能完全一致，在管理方面難免存在一些漏洞，加之在契稅的征管過程中沒有廣泛開展納稅申報制度等等這些都為私下交易行為提供了方便，從而導致稅收的流失。

二、契稅征管的對策針對我縣在契稅征管過程中存在的諸多問題，筆者認為要突出抓好以下幾個方面的工作：

（一）摸清稅源底子，明確征收目標。加強地方契稅征收，首先要科學分析地方契稅規模，確立契稅征收計劃，制定年度預算任務。為此我們根據市政府《關于切實做好契稅管理工作的通知》的要求，結合我縣實際，利用 2 個月時間，對 1997 年 10 月 1 日《中華人民共和國契稅暫行條例》實施以來發生的土地、房屋權屬轉移所引起的契稅征納情況進行一次全面清查，在清查的基礎上制定我縣今年契稅征收的目標。今年縣城區域內共清理出應繳契稅戶 1057 戶，應繳契稅總額 100 余萬元。我縣今年契稅征收任務為 90 萬元，從上半年征收情況來看，全年可望完成 120 萬元。

（二）把握政策界限，確保稅基完整。新契稅條例施行以來，由于社會主義市場經濟條件下的房地產轉移行為存在多樣性，使得有些行為在政策中的依據不明顯，這就要求我們把握好政策的實質，依法征稅，防止契稅的流失。首先準確把握好契稅征收的政策范圍。要明確契稅是一種行為稅，它是隨土地使用權、房屋所有權發生轉移而向取得土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。要明確契稅的征收范圍、征稅對象、計稅依據、稅率及契稅納稅義務人等。今年我縣契稅清查征收的重點是：隱瞞權屬轉移事實逃避納稅，隱瞞部分權屬價格減少納稅，隱瞞權屬轉移納稅環節，改變減免用途逃稅，征收人員違規擅自減免稅額以及非法土地買賣、集資建房、房改房上市交易等行為。其次要準確地把握好契稅的減免范圍，堅持減免從嚴的原則，在契稅新條件中，第六條明確了 4 項減免規定，正確把握政策尺度是嚴格控制減免的關鍵。例如，土地、房屋在被縣級以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權屬免征契稅問題，就是要把握土地、房屋其從屬的性質問題。另外要注意區分征收過程中對商住房和民居房的不同征收稅率的問題。再者，就是在減免契稅中要把握好土地、房屋轉移行為與產權變更登記的界定，如企業的整體兼并、破產、改制的財產登記等等。

（三）完善征管體制，掌握收入主動。一是加強宣傳力度，提高納稅意識。利用散發宣傳資料，出動宣傳車，設立咨詢臺，縣領導電視講話，制作宣傳光盤等多種形式廣泛宣傳契稅政策。加強契稅宣傳，一方面有助于取得地方領導的重視、支持，另一方面有助于提高全民的納稅意識，形成良好的征管秩序，為群眾主動納稅、協稅、護稅和監督打下更廣泛和堅實的基礎。二是堅持依法治稅，加強部門配合，形成征管合力?？h政府辦牽頭召開契稅協稅會，與國土局、房產局、招商局、企改團、拍賣公司等職能部門簽訂協稅責任狀，明確各自職責，并按期督察。凡為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理權屬變更登記手續而導致稅款流失的，誰頒證，誰負責補繳契稅，并追究具體經辦人及主要負責人的責任。要做到依法治稅，就要規范征收行為，按法定的程序和要求征收管理，目前主要是完善納稅申報和按規定計征滯納金的制度。同時契稅征收是一個涉及面廣的工作，單靠征收機關落實稅源、組織征收難度較大。針對契稅點多、面廣、任務重、專業征管人員少等實際情況，建立財政部門為主，房地產開發商配合，國土部門、房地產部門把關的協稅護稅網絡是完善地方契稅征管體系的迫切需要，具體可以從以下幾個方面嘗試：首先進一步理順與國土、房地產部門及價格管理部門、銀行、法院的關系，從強化制約機制入手，爭取相關部門的支持與配合，為契稅征

收掃除障礙。其次聘請房地產開發商負責人及所在地財政部門負責人為協稅護稅員，代征收機關搞好稅源稽查，發放《納稅申報審批表》等文書，及時匯報稅源情況，協同征收機關處理稅務案件。再次建立協稅護稅員及相關部門的責任制，嚴格執行，獎罰分明。三是直接組織征收，掌握征收主動。契稅由征收機關直接征收是契稅征收工作發展的大方向，也是地方財政組織契稅收入的客觀要求。要進行直接征收，首先要加強契稅一線征收力量，成立專門的征收班子，建立健全征、管、查相配套的征管體系。今年我們選派政治過硬、業務能力強的征收人員到國土局、房產局實行駐點征收，從源頭上杜絕了稅收流失。其次要加強相關法律文書的統一設置、規范和推廣使用；加快計算機網絡建設。再次要做好干部培訓，提高契稅征管人員行政執法、依法征稅的素質。最后，要強化對偷、漏、抗、欠、逃稅者實行強制執行的措施手段，維護稅法的嚴肅性和震撼作用。

第二篇：農村稅費改革

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5.農村稅費改革對鄉鎮財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問

題進行簡要評價，展望未來農村財政與稅收制度可能發生的一些變化。】

關鍵詞：【農村稅費改革，財政制度，稅收制度，農業稅，財政收入?！?/p>

一、農村財政制度改革進程

（一）鄉鎮財政制度建立

1978年中共十一屆三中全會后，中國農村進行了重大的經濟體制改革，隨著以家庭承包制為

核心的農村經濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應農村社會經

濟發展的要求。1982年，全國人大《關于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改

變農村人民公社的政社合一的體制，設立鄉政權。人民公社將只是農村集體經濟的一種組織

形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉級政權機構，并相應建立

鄉財政。同年《中共中央、國務院關于實行政社分開建立鄉政府的通知》提出：“隨著鄉政府的建立，應當建立鄉一級財政和相應的預決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農村正式開始建立鄉政府和鄉財政的工作。到1986年底，全國7.2萬

個鄉鎮中，80%以上的鄉鎮建立了鄉財政；1992年底，全國96.1%的鄉鎮建立了鄉財政；1996

年底，這一比重達到97.5%。

（二）鄉鎮財政管理體制演變

所謂鄉鎮財政管理體制指的是縣級政府與鄉鎮政府在財政管理權限、特別是財政收支上的劃

分。鄉鎮財政制度建立以后，不同時期的鄉鎮財政管理體制具有不同的形式。

1.1983~1993年：包干制財政體制為主

1994年之前，鄉鎮財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉鎮

財政建立之初，主要采取的是“統收統支”和“定收定支”體制。

2.1994~2000年：分稅制與包干制并存

1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權的基礎上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃

為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財

政收入的比重，以此提高中央政府對經濟和社會發展的宏觀調控能力。

3.2000年以后：鄉鎮財政職能的弱化

2000年開始實施農村稅費改革后，雖然一些地方對鄉鎮財政體制進行了調整，但基本上還維

持原有的體制。然而，鄉鎮財政的職能卻不斷弱化，特別表現以下兩個方面：

①為配合農村稅費改革，許多地方進行了“鄉財縣管”的試點。

②農村義務教育管理體制由“以鄉為主”改為“以縣為主”。

（三）鄉鎮財政在全國和地方財政中地位的變化

鄉鎮財政制度建立后，財政規模不斷擴大。鄉鎮財政預算內收入由1986年的194.31億元增

加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%

和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權為特征的財政體制改革也延伸

到了鄉鎮一級。1994年后，鄉鎮財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉鎮財政預算內收入達

到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉鎮一級。

二、農村稅費制度改革進程

（一）農業稅：從調整到消亡

1.農業稅的設立與延續

1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農業稅條例》，這個條例成為了我國統一的農業稅制度。盡管農業稅存在著種種弊端，但《農業稅條例》里的基本內容一直沿用到農村稅費改革前沒有大的變化和調整。

2.農業特產稅的設立

1983年，國務院頒布了《關于對農林特產收入征收農業稅的若干規定》，對農林特產單獨征收農林特產農業稅，其目的是為了平衡農村各種作物的稅收負擔，促進農業生產的全面發展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農林特產稅也進行了相應改革和調整，原農林特產稅與原產品稅和原工商統一稅中的農林牧水產品稅目合并，改為農業特產農業稅。農業特產稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農業特產品收入。農業特產稅稅率包括全國統一稅率和地方自定稅率。

3.農業稅、農業特產稅的調整

2000年，我國開始進行以省為單位的農村稅費改革試點。農村稅費改革試點的一項重要內容就是對農業稅和農業特產稅進行調整。

農業稅調整的基本做法是：按照農作物的常年產量和規定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農民第二輪土地承包用于農業生產的土地為依據，計稅常年產量一般以稅費改革前5年平均產量為依據，農業稅稅率最高不超過7%。

4.農業稅的最終消亡

2004年，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農業稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內取消農業稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農業特產稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農業稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農業稅條例》，農業稅最終被取消。

（二）農村稅費改革

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。

農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”。

三個取消是：取消鄉鎮統籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業稅政策，調整農業特產稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業稅附加方式統一收取，農業稅附加比例最高不超過農業稅正稅的20%；農業稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養、辦公經費等，農業稅附加實行鄉管村用；村內興辦其他集體生產公益事業所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。

三、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變為“多予少取”，公共產品和服務供給由城鄉分割初步走向城鄉統籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

（一）國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統購統銷、價格剪刀差等政策從農業攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業發展戰略，這一時期，國家與農民的分配關系表現為“多取少予”。改革初期，國家幾次大幅度提高農產品收購價格，統購統銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業稅、農業特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉統籌和村提留，鄉統籌即前面所說的鄉鎮統籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。

（二）公共產品和服務的供給：從城鄉分割初步走向城鄉統籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉分割并向城市傾斜的非均衡發展戰略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規模以及農村經濟發展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉二元結構和差距得以延續甚至強化。

另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執政理念發生了重要變化，按照統籌城鄉發展的科學發展觀來制定社會經濟發展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

（三）縣鄉財政缺口的彌補：缺乏有效、穩定的制度安排

我國大多數農村地區財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統收統支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予

相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉政府財權與事權的分離仍然表現的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉村債務規模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

二.實行農村稅費改革，是我國農村繼土地制度改革、實行家庭承包經營之后的又一重大改革，是黨中央、國務院從根本上減輕農民負擔、規范分配關系，加快解決“三農”問題做出的重大決策。農村論文稅費改革后，農民負擔明顯減輕，農村干群關系明顯改善，得到了廣大農民群眾的衷心擁護和支持。但由于農村稅費改革是一項艱巨的系統工程，涉及到各方面利益的重大調整，難免會出現一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。

一、農村稅費改革存在的主要問題

1.鄉村正常運轉困難。一是鄉（鎮）機構正常運轉問題突出。農村稅費改革取消鄉統籌費后，鄉村兩級義務教育、計劃生育、優撫和民兵訓練等支出由各級政府財政預算安排，給予保證；修建鄉村道路所需資金不再固定向農民收取，鄉級道路建設資金由政府負責安排。這一改革涉及到農村財政投入體制的重大調整，在實施過程中出現了各項事業支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉（鎮）正常運轉困難。二是村級組織的正常運轉艱難。稅費改革后，財政轉移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現，正常的辦公費用開支也無法保證。

2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農村稅費改革取消了村提留費，村內興辦集體生產和公益事業所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農村公共事業發展。同時“有事不議”的現象也時有發生，個別村興辦公益事業的方案未經村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農民籌資籌勞，致使農民負擔反彈。

3.鄉村兩級債務化解難。由于歷年興辦農村教育、鄉村道路和農田基礎設施建設等公共事業使鄉村兩級背上沉重的債務。農村稅費改革取消村提留、鄉統籌和教育集資后，鄉村兩級失去償還債務的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉移支付補助資金不足，鄉村債務化解困難，個別地方甚至逐年增加。

農村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉（鎮）機構龐大、人員多，農村中小學結構布局不合理，村組干部享受補貼人數偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。

二、深化農村稅費改革的對策措施

深化農村稅費改革事關社會主義新農村建設和安定穩定的大局，對稅費改革中出現的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。

1.完善公共財政體制，加大財政轉移支付力度。長期以來，農村公共事業多由鄉村集體和農民負擔，而城市的公共事業全部由政府財政投入，導致城鄉差別拉大。按照中央關于“統籌城鄉發展、建設全面小康社會”的思路，今后應按照國家對農業農村“多予少取”的原則，改革現有的農村公共財政體制，把屬于農村的公共設施、公益事業建設資金納入國家財政預算，通過轉移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農村教育、道路修建、民兵訓練、計劃生育、文化設施等公共事業支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉鎮政府負責具體實施，解決農村公益事業滯后問題。二是國家要繼續加大對農村的財政轉移支付力度，確保鄉村基層組織正常運轉。

2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確?！耙皇乱蛔h”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規的形式作出具體規定。村集體興辦公共事業時應制定切實可行的方案，經村民會議或村民代表大會討論，報鄉鎮人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監督，財務開支和勞務使用情況及時向村民公布。

3.認真清理，分類化解鄉村債務。要實行化解債務政府一把手親自抓、負總責，分管領導具體抓，狠抓工作落實。在確保不發生新的債務的前提下，認真清理核實鄉村集體債務。在此基礎上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現還債、降息化債、劃轉債務等辦法的同時，大力發展鄉村集體經濟，增加收入，提高償債能力。

4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉（鎮）機構改革，精簡機構，壓縮、分流人員，按照精減、統一、高效的原則，合理設置機構和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數，節省村級開支；三要推進農村教育改革，優化教育資源配置，調整農村中小學布局，精簡教師隊伍。

5.探索解決農民負擔問題的有效途徑。在深化農村稅費改革工作中，要建立減輕農民負擔長效機制，不折不扣地執行減輕農民負擔法規和政策，落實各項護農惠農措施，防止農民負擔反彈。同時積極調整農業和農村經濟結構，培植優勢產業和支柱產業，發展“一村一品”特色農業，增加農民收入。

第三篇：農村稅費改革

農村稅費改革

一、農村稅費改革的主要內容

2000年，我國開始在全國范圍進行農村稅費改革試點。農村稅費改革的主要內容概括為：“三個取消，兩個調整，一項改革”

三個取消是：取消鄉鎮統籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。

兩個調整是：調整農業稅政策，調整農業特產稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農業稅附加方式統一收取，農業稅附加比例最高不超過農業稅正稅的20%；農業稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養、辦公經費等，農業稅附加實行鄉管村用；村內興辦其他集體生產公益事業所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關基本能認真按照國家有關規定對農民的大部分稅費進行了減免，農村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現象得到了有效的遏制。

農民和政府相關機構負責人對“農村稅費改革”認知度較高。大多數農民知道中國目前有“農村稅費改革”這項措施，并對農村稅費改革的內容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農民更多。

農村稅費的收取在“農村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農稅改革中重新核定計稅面積，農業稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉鎮轄區稅費總額上交額度明顯減少。“農村稅費改革”政策的出臺規范了對農民的征稅，為“減輕農民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農業稅、農業附加稅、農業特產稅、農業特產稅附加、屠宰稅、村提留、鄉統籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務工農業稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農民只需繳納一項農業稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務時說，要鞏固和加強農業基礎地位，實現農民增收和農業增產。五年內取消農業稅。不少有條件的省份已在本省內取消農業稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，農業稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉村負債數額大，債務化解難

由于地方經濟發展緩慢，財政困難，保穩定與謀發展矛盾突出，同時不少地方和相關部門債務風險意識淡薄，監督不到位,管理混亂，多年來，興修農田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養護、農村教育、救濟等費用形成了巨額鄉村債務。

基層收入甚微，機構正常運轉困難

大部分鄉村集體財力微薄，鄉鎮只剩下為數極少的工商稅，取消了原先納入財政預算和財政財務開支的稅費項目，鄉鎮可用財力極少?？h對鄉鎮只能保人員工資發放，對村的轉移支付更少。尤其是邊遠貧困山區，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉移支付資金分配使用及跟蹤監督不夠。

學校經費捉襟見肘，義務教育投入不足

農村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農村教育基礎性工作所需資金投入嚴重不足。

農村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉村兩級墊付的農業稅數額巨大，無力解決。

債權無法清回，資產難以盤活

應收未收款項由于逾期時間長，不良債權比較大，沒有得力辦法消赤減債，導致資產難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農業稅后對鄉鎮財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發揮

首先，收入缺口較大。農業稅是地方收地方用，尤其是農業主產區，農業稅是鄉鎮的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據河南省調查了解，農村稅費改革以來，鄉鎮財政的常規收入一般是三部分：一是財政部門收取的農業稅費部分，主要以農業稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農業為主的地區和中西部貧困地區來說，農業稅一般占當地財政收入的30%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農業稅使鄉鎮收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉鎮財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉鎮缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉鎮356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉鎮302.6萬元。農村稅費改革取消了“非規范收入”，再加上政策內的減收，鄉鎮財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉鎮道路建設、優撫、五保戶贍養、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉移到鄉鎮財政的預算中開支，增加了財政困難。農業稅取消后，相當一部分縣鄉失去了一個主體稅種，一些鄉只能主要依靠上級財政的轉移支付來維持機構運轉，根據稅費改革的相關精神和農業稅有關政策，中央的轉移支付主要是鄉鎮彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉鎮財政的支出遠遠大于以農業稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉鎮轉移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權功能的有效發揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經濟建設和社會各項事業發展

在稅費改革以前，我國農村公益事業的發展大多是以農業稅為資金保障的。今年取消農業稅造成了鄉鎮財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農村公益事業的長足發展。農業基礎設施無法更新和管理維護，農村合作醫療和農村社會保障事業更加難以實施，農業新品種和農業技術服務推廣更加困難。

農村義務教育經費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發放，鄉鎮學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎教育投入不足的問題。同時由于取消了農業稅，取消了向學生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉鎮財政的困難，影響鄉級政權其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉財政，所以鄉財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統一規定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規定或認可的相關費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉鎮負擔。取消農業稅前這些開支實際上已經難以調減，成為鄉鎮財政的負擔，現在沒有了農業稅，缺口立刻呈現，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現狀，基本上是由縣、鄉，甚至村共同負責。取消農業稅，以農業稅為主要財政收入的鄉鎮財政將更加困難，鄉村小學的硬件建設和維護得不到有效保證，必然影響義務教育的質量和普及。

鄉村債務負擔沉重，化解的難度增大

鄉鎮負債是當前全國農村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務和隱性債務。顯性債務有銀行存款、農金會或其他基金貸款、統籌中借款和其他；隱性債務一般有欠發工資。、欠發業務費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務。據國家統計局抽樣調查，全國鄉鎮負債2000—2200億元，平均每個鄉鎮400萬元。河南省南召縣16個鄉鎮負債總額2.94億元，平均每個鄉鎮1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉鎮債務的成因主要是①分稅制下“財權上收，事權下移”，使鄉鎮逐漸沉淀了大量債務；②要求鄉鎮完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務而不得不加重農民負擔，高息借貸；③個別鄉鎮的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構臃腫，財政供養人口多。我國共有鄉鎮政府45462個，全國每四○個農民養活一個鄉鎮干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務由于農村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預算管理的規范化剛性約束，這些債務沒有消解的希望。取消農業稅后，如果沒有上級大力度的轉移支付，債務更是無法化解。

五、對農村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經濟制度相適應、體現構建和諧社會理念的農村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農民之間的分配關系由“多取少予”轉變為“多予少取”，公共產品和服務供給由城鄉分割初步走向城鄉統籌。但是，農村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農民之間的分配關系：由“多取少予”轉為“多予少取”

改革以前，國家通過統購統銷、價格剪刀差等政策從農業攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業發展戰略，這一時期，國家與農民的分配關系表現為“多取少予”。改革初期，國家幾次大幅度提高農產品收購價格，統購統銷制度也逐步取消。

改革以后，農民直接承擔的稅費包括：①農業稅、農業特產稅、屠宰稅等。[2]②鄉統籌和村提留，鄉統籌即前面所說的鄉鎮統籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經營的農戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務工和積累工，是農民以勞務的形式向鄉村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產品和服務的供給：從城鄉分割初步走向城鄉統籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉分割并向城市傾斜的非均衡發展戰略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農”的投入規模不斷擴大，農村獲得了大量的轉移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農村人口的規模以及農村經濟發展的落后狀況，因而未充分考慮農村人口在享受公共產品和服務方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉移支付制度建設滯后等，使改革前固有的公共產品和服務供給上城鄉二元結構和差距得以延續甚至強化。

另一方面，農村公共產品和服務供給狀況改善的根本原因在于黨的執政理念發生了重要變化，按照統籌城鄉發展的科學發展觀來制定社會經濟發展政策。同時，這種改善也得益于轉移支付制度的調整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉移支付制度，改革初期，轉移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現公共服務的均等化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉移支付制度不斷調整和完善，以實現公共服務均等化目標的轉移支付比重不斷提高。

縣鄉財政缺口的彌補：缺乏有效、穩定的制度安排

我國大多數農村地區財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎薄弱以及對公共產品和服務的需求巨大，因此，作為為農村社會經濟發展以及農民提供公共產品和服務主要承擔者的縣鄉政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產品和服務需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權限；③增加上級政府轉移支付的數量；④在增加收入權限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農村的轉移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統收統支”集權型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權程度已經達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革?，F行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權威，政府層級間的關系通過領導人任命制等制度表現為強烈的領導與被領導關系，即便是具有自治性質的村級組織也是如此。

在現行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領導人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務的同時，上級政府往往并不給予相應的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權時期，縣鄉政府財權與事權的分離仍然表現的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導致改革以來農民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉村債務規模擴大、農村公共產品和服務供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

第四篇：農村稅費改革

并從2001年開始，逐步在部分省市進行試點、推廣.其主要內容可以概括為：“三取消、兩調整、一改革”。“三取消”，是指取消鄉統籌和農村教育集資等專門向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工。“兩調整”，是指調整現行農業稅政策和調整農業特產稅政策?！耙桓母铩?，是指改革現行村提留征收使用辦法。

這次農村稅費改革的主要內容可以簡要概括為"三個取消、一個逐步取消、兩個調整、一項改革”.具體是以下七個方面:①取消鄉統籌費.即取消現行按農民人均純收入一定比例征收的鄉村兩級辦學經費(即農村教育事業費附加)、計劃生育、優撫、民兵訓練、修建鄉村道路費.②取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資.③取消屠宰稅.停止征收在生產環節和收購環節征收的屠宰稅.原來隨屠宰稅附征的其他收費項目也要一律停征.各地不得以任何名義變相收取屠宰稅.④逐步取消統一規定的勞動積累工和義務工.全省采取逐年減少的方式,用3年時間逐步取消.投勞任務較少的地方,也可以一步取消.⑤調整農業稅政策.主要是重新確定農業稅計稅土地面積,調整農業稅計稅常產,合理確定農業稅稅率.全省農業稅稅率最高不超過7%.⑥調整農業特產稅政策.⑦改革村提留征收使用辦法,采用新的農業稅附加和農業特產稅附加方式統一收取.福建

2003年，全省開展農村稅費改革試點工作，實施了“五取消、一穩定、一改革”措施，即：取消鄉統籌費、取消除煙葉及原木收購環節特產稅外的其它特產稅、取消屠宰稅、取消統一規定的勞動積累工和義務工以及取消農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；穩定農業稅政策；改革村提留征收使用辦法。2005年，在全省范圍內全面免征農業稅及其附加，取消除煙葉以外的農業特產稅，并對2003年已經收取的“三提五統”進行全面清退，對農民各種稅費尾欠暫緩征收。

按照中央的部署,農村稅費改革2000年首先在安徽省全省試點,2002年全國有22個省(市、區)選擇部分縣、市進行試點,從2003年開始在全國范圍內逐步全面推開。

云南省2002年選擇蒙自、江川、瀾滄三個縣做試點, 2003年全省推開。

第五篇：農村稅費改革試點內容論文（精選）

龍泉驛區地處川西平原東部，屬成都市近郊區，總人口49萬人，其中農業人口占70%，農民人均耕地0.8畝。經多年努力，該區農村經濟結構調整成效顯著，加上近兩年又成為成都市城市擴展東移戰略的重心，經濟發展水平較高。2001年農民人均純收入3075元，城鎮居民人均收入6826元，財政收入3.02億元。盡管如此，龍泉驛區畢竟農業人口占多數，內部區域發展亦不平衡，其農村稅費負擔及其相關問題仍然具有一般農區的特征。從另一個角度看，正因為其經濟發展水平相對較高，在農村稅費改革中所產生的問題才更具有代表性。

一、農村稅費改革試點的基本內容

按照四川省、成都市農村稅費改革試點工作部署，龍泉驛區從2002年4月起開始進行改革，到8月下旬進入由村組張榜上墻公示每個農戶改革前后減負情況，待農民認可簽字，即可向農民送達納稅通知單，新的農村稅費征收制度即基本建立。其改革的基本內容如下：

一是取消項目。包括取消了鄉鎮統籌費、農村教育集資等專門面向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅及其附加基金；在3年內逐步取消勞動積累工和義務工。

二是改革村提留收取使用辦法。村范圍內舉辦公益事業，所需資金不再固定向農民收取，由村民大會民主協商，通過“一事一議”解決，并且，非特殊情況和經鄉、區政府批準，向農民每人每年籌資籌勞不得超過15元。

三是調整農業稅和農業特產稅征收政策。向每戶農民征稅只能征一種稅，不得重復征收；取消原來一個應稅品目兩道環節征稅，實行一個品目只在生產或收購一道環節征稅，龍泉驛確定在生產環節征收；農業稅率為7%，農業特產稅稅率為8%，兩稅附加均為20%；農業稅計稅價格按2000年中等稻谷收購價1.07元/公斤執行，一定3年不變；農業特產稅實行核定征收，全區畝均產值按772元/畝，一定3年不變。

四是加大政府財政的轉移支付力度，原由鄉鎮統籌農民上繳開支的鄉村兩級義務教育、計劃生育、優撫和民兵訓練等支出，由政府通過財政預算予以安排。

至此，改革后龍泉驛區農民只向國家交納農業稅及其附加或農業特產稅及其附加，其他稅賦和固定交費項目一律取消。

龍泉驛區測算了改革前后的農民稅費負擔情況。稅改前的2001年，全區農民負擔稅費總額為4863.9萬元，其中，農業稅、特產稅506萬元，屠宰稅33萬元，鄉統籌823.8萬元，村提留758.4萬元，教育集資496.8萬元，行政性收費67.2萬元，兩工（義務工、積累工）折金206.1萬元，其他1282.3萬元。改革之后，農民負擔農業稅及附加1092萬元，農業特產稅及附加422萬元，合計1514萬元，總減負率67.9%。農民人均負擔，改革前140.7元，改革后44.6元，人均減負96.7元，減負率為68.3%。

二、改革的若干操作措施

稅費改革不僅涉及農村千家萬戶，也涉及到相當多的政府部門及縣鄉村干部的切身利益，稍有不慎，即有可能導致嚴重的社會后果。因而，必須做到積極穩妥推進。龍泉驛區主要采取了如下措施，保證改革順利實施。

(一)耐心細致地宣傳稅改政策，取得農民的積極配合農民稅費負擔過重是多年的頑癥，年年要求降下來卻成效甚微，反而有加大之勢。因而，相當一部分農民認為，什么稅改不稅改，反正是變著法多收錢。另一部分農民對稅改政策理解有偏差，認為要改革就全免稅費。這就導致相當一批農民對稅改工作不大熱心。農民是稅改工作的主體，沒有他們的配合，核實田畝、落實稅賦、確定責權等工作就無法展開。因此，龍泉驛區將宣傳農村稅費改革列為第一階段的工作，把讓農民了解、掌握稅費改革政策貫穿于整個稅改過程。一是通過電視臺、報紙宣傳；二是政府將農村稅改政策的主要內容通知到村、組、戶，通知中寫明稅費改革要取消和逐步取消的稅費項目，該戶應負擔的稅費以及公益事業建設興辦辦法等；三是區委、區政府先后向各鄉派駐農村稅費改革工作隊和工作督查組，鄉向村、組派農村稅費改革督導組，指導、監督稅費改革工作。通過這些辦法，讓農民理解改革、認同改革、支持改革、配合改革，保證將此項有利于農民的事情真正辦好。

(二)本著從輕確定農民負擔的原則，處理好到戶稅賦

總體上看，龍泉驛區農民負擔在改革前并不高，2001年人均稅費占純收入的4.8%，但龍泉驛區仍然堅持盡可能減少農民負擔。首先是從輕計算農業稅計稅面積，以農民第二輪承包的土地面積為基礎，以合同面積為依據，不搞重新丈量，以防止隨意增加農民承包的土地面積。對自留地，因第一輪、第二輪承包均未將其納入計稅面積，為保持土地承包政策的連續性，也不將其納入計稅面積。其二，從輕確定常年產量和產值。按照計稅產量產值應低于實際的原則，確定：農業稅計稅常產壩區不超過850公斤，山區不超過650公斤；農業特產稅計稅產值，畝均772元，約是實際的1／3。

其三，堅持“一戶一稅”的原則，不允許重復征稅。目前農地兼種普遍，但對一戶農戶只能采取一種征收方式，以避免重復征稅，加重農民負擔。以經濟作物為主的，是征收特產稅還是征收農業稅，要和農民協商選擇；種大田作物的，則只能征收農業稅。

(三)排除枝節干擾，堅持“減負”核心任務

此項農村稅費改革涉及面較廣，利益調整幅度很大，必然會遇到這樣那樣的問題。其中主要有：一是農民負擔減輕后，鄉村政權組織體制如何轉變，特別是鄉村干部如何壓縮，留崗人員工資標準如何確定，資金來源何在等，事關廣大基層干部的切身利益。二是歷史遺留的稅費尾欠，一些村組干部工資尚未兌現等情況，在一定程度上影響部分農民和基層干部支持稅費改革的積極性。三是實施改革后會出現一些新問題。如鄉村組織運行經費可能不足，興辦鄉村公益事業的困難增大，鄉村干部的工資、補貼有可能減少等等。這些問題，在改革之前解決起來都十分棘手，要在此次改革中一并妥善處理，顯然不現實。關鍵是要抓住當前的主要矛盾，即農民負擔過重，必須堅決減輕。如過分糾纏于其他問題，對減少農民負擔這一主線必然造成干擾，形成久拖不決的局面，反而對大局不利。龍泉驛區的做法是，先集中精力進行稅費改革，堅決將農民負擔減下來；對涉及到或新產生的問題，積極采取措施解決，屬于目前自身條件不夠的，或對政策理解不夠的，認真做好基層干部的思想工作；屬于本級無權解決的，積極向上級反映，一時不能解決的，區政府盡量部分解決一時之需。

(四)堅持公開公平原則，增強改革的透明度

此次農村稅費改革，涉及的政策多、人員多、部門多、環節多、數據多，十分繁雜，農民一般對此也很難搞清楚，稍有不慎即會產生失誤，而局部或個別失誤往往會激化擴大矛盾。對此，龍泉驛區采取了公開、謹慎的工作方針，力求細致小心做工作。首先是避免政策的中間扭曲。龍泉驛區通過各種形式向農民宣傳此次農村稅費改革政策內容，特別是把稅改基本政策與到戶的稅費負擔以通知形式送達到

戶，使每戶農民明白無誤、心中有數。同時，還實行農村稅費改革前后農戶負擔情況公示制度，將每戶農民改革前后的負擔在村組上墻公開，以備農民檢查、認可，消除農民的疑慮。公示表上的內容包括：中央和國務院稅費改革文件號，區政府批準文件，戶名，改革前負擔，改革后負擔(包括單列的第二輪承包土地計稅面積、常產或產值、計稅價格、稅率、附加稅率、應納稅額等分項)，減負額，減負比例，區鄉農村稅費改革辦公室聯系電話。其中，還特別注明農業稅和農業特產稅分開公示，以防混淆。其二，反復測算，力求精準。對計稅土地面積，2001年各鄉鎮已經做了基礎性工作，2002年重點是進行核實。為切實保證不出偏差，區政府要求鄉村組必須張榜公布每戶農民第二輪承包土地面積和常產；鄉村組根據區政府制定的統一表格，測算每戶農民改革前后的稅費負擔并報區稅費改革領導小組審核批準后，按照統一的格式在村組向農民公示，直到每戶農民簽字認可后，才能向農民發放納稅通知書。

三、配套改革措施

農村稅費改革是農村分配制度和上層建筑的一次重大改革，必須采取綜合配套改革措施。為此，龍泉驛區共制定10個改革配套文件，確保改革順利進行，并在指導思想上明確，減輕農民負擔、保證基層政權的正常運轉，最根本的是靠發展農村經濟。其主要措施如下：

(一)精簡鄉鎮結構，壓縮人員

1.調整條塊機構設置。將區級行政主管部門派駐鄉鎮的機構，如農技站、農經站、農機站、畜牧獸醫站、林業站、水利站、水產站、國土所、財政所、文化站、廣播站、計劃生育服務站、衛生院、村鎮助理員的人財物，下放到所在鄉鎮，以便于鄉鎮黨委、政府統一協調服務職能，提高工作效率，減輕財政支出壓力。

2.精簡黨政機構。為減少機構重疊和人員過多，對鄉鎮黨政機構進行綜合設置。在人口較多、地域較寬、經濟較發達的一類鄉鎮，設黨政辦公室(承擔黨建、人大、工、青、婦、人事、文書檔案等職能)、社會事務與計劃生育辦公室(承擔民政、司法、教育、科學、文化、衛生、計劃生育等職能，可掛社會治安綜合治理辦公室的牌子)、經濟發展辦公室(承擔農業經濟、鄉鎮企業、招商引資、旅游、統計等職能)、村鎮建設辦公室(承擔土地管理、村鎮建設與管理、環境保護等職能)、財政所共5個機構并配備助理員。人口、面積、經濟水平處于中等的二類鄉鎮，設黨政辦公室、社會事務與計生辦公室(同時掛社會治安綜合辦牌子)、經濟發展辦公室(同時承擔村鎮建設職能)、財政所共4個機構。

3.改革鄉鎮事業機構。一是將設置過多過散的“站所”進行撤并，將農經站、農技站、林業站、水利站、水產站合并為“農業技術服務中心”；將文化站、廣播站合并為“文化服務中心”；企業辦公室、農機站、畜牧獸醫站予保留，創造條件走向企業化、社會化；撤銷鄉鎮法律服務所、勞動就業服務所；國土所予保留。二是改革鄉鎮衛生院和計劃生育指導站分離狀態，有條件的可實行一套機構、兩塊牌子體制。三是鼓勵社會力量興辦鄉鎮科教文化等公益性事業和養老福利事業。

4.壓縮鄉村干部人數。鄉鎮機關行政編制，在1998年底基數上精簡17%左右；鄉鎮事業編制在1999年底的基數上，精簡比例不低于20%。精簡分流任務，要在3年內完成。鄉鎮黨政領導職數，也同時壓縮。鄉鎮黨委設書記1名，副書記2名，紀委書記由副書記兼任。鄉人大主席原則上由鄉黨委書記兼任，兼任的可配備1名專職副主席或1名工作人員。鄉鎮政府設鄉鎮長1名，副職3名(一類鄉鎮可增設1名)。鄉鎮武裝部設部長1名。鄉鎮內設機構一般只配1名領導職數，原則上由分管副書記或副鄉鎮長兼任“一把手”。不設鄉鎮長助理。村組干部，原來一般在7～8人，此次改革，決定每組解決1人經費，每人每年1000元；村干部每村解決4人經費，每人每年3000元。村組干部可以交叉任職。

（二）改革鄉村財政預算管理體制

1.收入分配。工商稅收按區實得由區鄉分成；農業稅作為鄉鎮財政固定收入；農業稅附加、農業特產稅附加收入，作為村級收入，實行鄉管村用。

2.調整事權財權范圍。農村稅費改革取消鄉統籌后，原由鄉鎮統籌開支的鄉村兩級義務教育、計劃生育、優撫和民兵訓練所必須的支出，由區鄉財政予以安排；原由村提留資金安排的村組支出，主要由農業稅附加、農業特產稅附加收入解決；農村衛生、文化、廣播逐步實行有償服務，政府適當補助；鄉村道路修建和集體生產公益事業所需資金，不再固定向農民收取，所需資金通過“一事一議”解決。

3.實行鄉鎮財務“集中收付，零戶統管”。鄉鎮收支，均通過區財政實行收支兩條線管理。其主要辦法是，取消鄉鎮各行政事業單位的所有銀行帳戶，由區財政建立鄉鎮財政專戶；單位收入直達財政專戶，支出從財政專戶直達用款單位；鄉鎮財政集中資金結算、會計核算、會計檔案；設立總會計、單位會計、單據審核員、資金出納員，分別承擔管理監督、資金結算、會計記帳和財務收支等職責。

4.核定支出范圍和標準。

(三)加強村社集體財務和籌資籌勞管理監督

1.加強村社集體財務管理監督

農村稅費改革后，村社集體財務管理內容仍然較多，如：農業兩稅附加，村社“一事一議”籌集的資金和勞務，集體資產承包、租賃、拍賣的收入，村社企業上交收入，征占用土地補償費，上級部門專項撥款和補助經費，清收的村社提留欠款，公積金、公益金等。農村稅費改革的重點是要減少從農民中“收”，而過去的另一流弊是村社財務混亂。因而，加強這方面的管理與監督，仍然十分重要。

龍泉驛區的做法主要是：集體資金實行社有鄉管，支出限額審批，審核多重把關。“社有鄉管”，即村社集體資金屬全體村民集體所有，但資金收到后5日內，必須交由鄉鎮農經站統管，分戶專儲。支出限額審批，即組級支出50元以下由組長審批，50～200元由村長審批；村級200元以下由村長審批；超出限額支出，須報鄉鎮農經站審核，并經鄉鎮分管領導審批。審核多重把關，一是村社要編制收入預決算，要經村民主理財小組討論，報鄉鎮農經站審核，再提交村民大會村民代表大會討論通過，并張榜公布。二是支出審批須按權限。三是村會計入帳必須先經鄉鎮農經站審核，并加蓋“已核”或“不予報銷”印章。四是財務公開的內容要經鄉農經站審核，同時，要有集體經濟負責人、民主理財小組代表、主管會計簽字。

2.制定籌資籌勞“一事一議”實施辦法

籌資籌勞，指為興辦村范圍內的集體生產和公益事業，需向農民籌集資金和要求農民出工的行為。通過改革制止亂籌資亂籌勞，實行“一事一議”。但僅提“一事一議”又過于籠統，漏洞較多，如“一事”是一年“一事”還是一年“幾事”，“一事”有多大規模，“一議”又怎樣操作。龍泉驛區為此制定了實施辦法，其主要內容包括：限定其使用范圍，村社籌資籌勞主要用于本村社范圍內農田水利基本建設、植樹造林、修建村社道路等集體生產和公益事業；籌資籌勞封頂，籌資限額每人每年原則上不超過15元，籌勞每個

勞力每年不超過10個標準工日，以資代勞折價標準每工日不超過5元，特殊需要每人每年超過15元的，需報區農民負擔監督管理領導小組審批行文后方可執行；嚴格審批程序，籌資籌勞首先要由村民會議通過預算，然后報鄉鎮農經站審核，最后經鄉鎮政府批準后報區農民負擔監督管理小組備案方可執行；籌集和使用情況透明，經批準的籌資籌勞項目和標準，由鄉鎮農經站在省農民負擔監督管理部門統一印制的《農民負擔監督卡》上分戶登記，由村社發到農戶，并予以公布，同時，向農民籌資籌勞時，必須使用統一制定的《農民籌資專用收據》、《農民籌勞用工登記卡》，最后由村民代表參加的民主理財小組負責籌資籌勞的管理使用情況，并定期公布。

(四)調整農村中小學布局和改進報刊征訂辦法

農村教育支出往往占鄉鎮財政支出的50%以上，調整學校布局，是優化教育資源、減少開支的一個辦法。龍泉驛區現有中學24所，學生23031人，483個班，平均每班48人，校均覆蓋人口15313人，布局基本合理。現有小學121所，學生30016人，832個班，平均每班36人，校均覆蓋人口數4117人，服務半徑2.3公里，布局明顯不合理。龍泉驛區擬在“十五”期間保留中心校和村小學100所左右，2002～2007年撤并村小21所。

對報刊征訂過多問題，龍泉驛區決定：除上級黨委下達的納入目標考核的黨報黨刊發行任務外，各部門、各單位不得向鄉鎮企事業單位下達部門行業報刊征訂任務；各鄉鎮和村社訂閱報刊的經費額度，不得超過此次稅費改革的新標準；征訂黨報黨刊目標任務未完成的，一律不準用公費訂閱其他報刊；黨報黨刊發行種類，以每上級黨委下達的種類為準。

四、存在的問題

龍泉驛區經濟較為發達，因而農村稅費改革推進較為順利，農民減負幅度較大，受到農民的普遍歡迎和支持。盡管如此，改革中反映出的一些問題，仍不可輕視，如處理不當，仍可能會導致老問題重生，甚至引發新矛盾。

(一)維持鄉村基層組織運行的經費不足

龍泉驛最初的方案，改革后農業兩稅年征收約1500萬元，中央、四川省、成都市對龍泉驛區轉移支付合計977萬元，省確定龍泉驛區對鄉鎮轉移支付508萬元，總計3000萬元左右。后又測算此數不夠，區財政又計劃向鄉鎮增支400萬元，目前總額增至3500萬元左右。該方案對經濟條件較好的鄉鎮影響不大，減收部分可以從工商稅和其他收入中予以彌補。如十陵鎮，2001年鎮工商稅收近1300萬元(農業稅、特產稅43萬元，全部上交區地稅局)，鎮統籌52萬元，村提留52萬元。改革后區財政對其轉移支付43萬元，稅改對其財政收支影響較小。但是，對一些經濟條件較差的鄉鎮，財政收支矛盾就相當突出。如義和鎮，近年來工商稅收只有30多萬元，2001年農業稅、特產稅、鎮統籌、村提留等稅費合計138萬元，但年正常開支約120萬元，還有歷年積欠鎮村組干部工資和補貼40多萬元。改革后，該鎮只征農業稅，測算應收57.5萬元，比原來農村稅費收入減少一半。按工商稅收入30萬元，農業稅及附加57.5萬元，區財政撥付30多萬元，維持開支很困難。一是全鎮行政事業人員，區定編40人，其中17個行政編制由區財政全額撥款，其余23人屬事業人員，原來由鄉村統籌支撐，現在無此來源，而區財政每人每年只給2400元工資。二是村民辦、代課教師，區財政實行差額撥款，民辦教師每人每年1000元，代課教師每人每年1500元，其余無來源。三是鎮政府差旅接待費每年20萬元，實際減不下來。四是修學校、維護道路，沒有收入來源。五是原來鎮政府建集鎮、建學校等占地，實行上征下未征，沒有一次性補償農民，采取每年補口糧辦法，在2002年以前每年由政府分解到全鎮農戶負擔，1年約30多萬元，2002年區政府予以暫時解決，但徹底辦法尚不明確，如由鎮政府負擔，影響機關正常運行。

(二)加強鄉村公益事業建設難度增大

改革有利于制止向農民亂攤派，但如何區分亂攤派和舉辦公益事業仍不明確。從上級政府對鄉村撥款的力度來看，對農村公益事業的認識還不夠清晰。例如：(1)農村基礎教育。區財政安排每年事業費300萬元，并要求有條件的鄉鎮匹配資金用于學?；A設施建設，經濟條件較差的鄉鎮就很難做到。此外，村干部擔憂村小學的開支，除教師工資外，節假日福利、獎金、臨時工工資、保衛人員工資、幼兒園經費、勤雜工工資、校舍維修等，都必不可少，上級不安排，沒有來源。(2)鄉鎮道路建設。區財政安排每年50萬元，顯然遠遠不夠，如加上村道路建設，更顯不足。(3)五保戶供養。按政策每人每年2611元，現確定集體供養、散居人員分別為1500元、800元，與政策要求差距甚大。

(三)鄉村組織償還欠債艱難

過去搞鄉鎮企業、集鎮建設、鄉村道路、學校建設等，欠了不少債務，全區19個鄉鎮共欠債2.8億元，像義和鎮即欠2850萬元。這一問題由來已久，過去的辦法是“欠債不賴帳，認帳不還債”，想辦法一年還一小部份，擠牙膏式還債。改革后，一些經濟條件差的鄉鎮財政更為緊張，認為還債無望，想不出好辦法。

(四)鄉村干部認為追收農民欠交稅費困難，影響今后工作

過去，由于稅費不清、繳納不規范等原因，一些農民拖欠合理稅費，龍泉驛區達1000多萬元。按照規定，清收這部分稅費是合理的，一些鄉村干部也希望借此次稅費改革的機會，完成清欠。龍泉驛區政府認為，由于農民歷年欠稅費的原因復雜，涉及項目較多，清收工作政策性很強，為保證農村稅費改革順利推進，規定不準在稅費改革前突擊清欠，即使以后清欠，也必須注意方式方法，絕不允許激化矛盾，造成惡性事件。

對此，鄉村干部擔憂，如果已欠稅費收不上來，會造成部分農民產生賴帳心理，影響其他農民，不僅會造成新的稅費收不上來，而且會進一步影響政府和干部的形象，不利于開展工作。一些鄉村干部以至部門干部認為，農民拖欠稅費，確有過去稅費制度不合理和干部工作水平不高的問題，但也確有極少數農民不理解、不配合的問題。有的鄉鎮干部覺得，對新的稅費征收辦法，可能是認可率高，征收入庫難。

(五)鄉村干部對杜絕亂收費和達標任務有懷疑

鄉村干部反映較多的有：一是水利部門收水費。自1982年起，水利部門對龍泉驛區農田以畝收費，每畝收約10～20元，現在農地數量已大為減少，不僅不相應核減，往往還要臨時增加水渠維修費。區里多次向省上反映，沒有得到解決。此次稅改，還是只得將水費一并征收。二是報刊征訂。新辦法規定每年報刊費限額，鄉3000元、村500元。實際上，鄉鎮多者約20萬元，少則7～8萬元，平均17萬元；村少則2000多元，多則8000～10000元。因此，鄉村干部普遍對此懷疑。有的鄉鎮在向區稅改小組的請示報告中明確提問，區的規定是否“逗硬”(川語，即“說了算”)。實際上，上級黨委向下級下達黨報黨刊發行的目標考核任務，也很容易被其他部門當成攤派征訂報刊的借口。三是培訓收費。現在不少部門越來越要求一些工作崗

位持證上崗，培訓、學習資料增多，一個鄉鎮1年就支出數萬元。四是鄉鎮事業機構企業化。現在鄉鎮事業機構已經差額撥款或自收自支，3年后絕大多數要與政府脫鉤，實行有償服務收費，但收費標準將會大幅度提高。

(六)精簡機構和人員，遺留問題多

壓縮財政供養人員，是減輕農民負擔的必然措施之一，但問題是如何操作。調查中，一些區鄉干部認為，不能太急，只能慢行。農村干部不同于城市機關干部，一是工資、福利待遇歷來很低，二是文化水平普遍不高，三是當地其他就業門路不多。因而，不少干部往往精簡后生活比較困難，思想苦悶，進而還會影響到在職干部的思想情緒，容易導致其行為短期化，消極對待工作。特別是在一些經濟條件差的鄉鎮，近兩年提高工資兌現困難。

五、幾點思考

龍泉驛區的農村稅費改革明顯減輕了農民負擔，改革操作也是比較穩妥的，這當然與其經濟條件有關。但從目前的走勢看，有幾個問題很可能是帶有普遍性的，值得深入研究。

(一)國家對農村公益事業的轉移支付要有足夠估計

從前述與分析中可以看到，龍泉驛區經濟較發達，對農村公益事業的支持力度卻明顯不足，中國其他眾多經濟條件落后縣市的情況則可想而知。這其中原因，既有中央和省市縣財政支付能力不夠寬裕，又有對實際需要考慮不周，也有對農村公益事業重視程度不夠的原因。在三種重要原因中，最后一點很可能是主要的。比如，在龍泉驛區的改革方案中，對農村最低生活保障的財政支出只有24萬元，而對農村醫療的財政支持則未提及。在廣大的中國農村，多數鄉村的生活基礎設施、社會保障、教育基礎條件普遍落后，本身經濟條件維持日常生活已很因難，用于公益事業的資金極為有限，而相當一批縣級財政維持吃飯也已經極為因難，拖欠干部的工資已經不是少數現象。因此，中央和省級財政對加大農村公益事業的投入要有充分估計，應當適當加大轉移支付力度。

(二)制止亂攤派和合理興辦農村公益事業的根本出路，在于推進鄉村政權組織的民主建設

鄉村干部感到，制止亂攤派和合理興辦農村公益事業，在操作上比較矛盾，目前辦法并非長久之計。比如：將全年籌資籌勞數額封頂，而實際開支又減不下來，有些項目，比如修道路、建提灌站、打水井等，肯定要超過限額，即使按程序審批，仍存在突破負擔限額的影響；鄉與鄉之間、村與村之間，自然條件、人口規模、經濟條件、農民的要求、干部工作量等存在著差異，村鄉的公益事業項目、開支規模、干部補貼等必然不同，“一刀切”不符合實際，也不利于鼓勵基層干部群眾發展經濟、熱心公益事業的積極性等等。但原來對亂攤派約束力太差，必須改變。因此，如何做到既制止亂攤派，又根據農民要求和客觀條件舉辦公益事業，仍然是不可回避之事。比較徹底的出路，是大力推進鄉村政權組織的民主建設，形成促進鄉村公益事業發展的有效機制。盡管已經頒布《村民委員會自治法》等法規，但在操作上仍需花費大功夫，如黨組織和村委會的關系，怎樣向廣大農民宣傳正確行使民主權利，如何保證村委會干部選舉不被農村宗法勢力、黑社會性質的幫派組織控制，如何保證村委會既保護農民利益，又支持政府的工作等等，都是擺在黨和政府面前的重大課題。

(三)對精簡的鄉村干部要有妥善的安排

此次稅費改革，壓縮鄉村干部是不可避免的，但對精簡下來的干部要作妥善的安排。鄉村基層干部的壓縮，自1990年以來不止一兩次了，但每次效果都不大，往往是精簡之后又回流、膨脹。對此，既要看到有體制原因，又要看到是現階段農村經濟發展條件所決定的必然結果?！吧吖?，食之者眾”，恐怕是現階段農村經濟發展的整體狀態，即相對于人口規模，經濟規模仍然不夠大，就業門路偏少。目前，一大批鄉村干部的工資補貼水平很低，或差額撥款，或自收自支，基本沒有醫療、住房等福利，相當一批不僅不能按政策提高工資，反而被拖欠，矛盾已經相當尖銳。對此，關鍵是要承認現實，不能簡單化地采取硬推的辦法。否則，將會在農村基層干部和農民中造成難以估量的負面影響，動搖黨和政府在農村的組織基礎。

(四)應著手清理鄉村組織債務，適當減輕其負擔

鄉村基層組織債務沉重，已經是普遍現象，其形成原因十分復雜。其中，有違規問題，如超標蓋辦公樓、買辦公設施、買小車等；有興辦工商企業，搞集鎮建設等，也有修建校舍、道路、水電以及借款發工資等；有的是上級下達任務，有的是不顧財力搞“形象工程”。其中，既有不合理的因素，又有合理的方面。從不合理的方面看，主要是不顧財力，投資失誤，管理不善；從合理的方面看，過去國家對農村公共基礎設施投入嚴重不足，建設教育、文化、交通、水電設施等，盡管有上級下達任務和急于出政績的因素，但客觀上對農民是有利的，也是能長期發揮作用的。

欲在短期內解決鄉村債務問題，的確不現實，但擱置也不利于基層組織的工作。對此，一是要制止產生新的債務，特別是明顯不合理的，如蓋辦公樓、買小車、辦企業、搞集鎮開發；二是要對現有債務分門別類清理，該追究責任的應追究責任，優先償還欠農民的債務、欠干部的工資；三是對可以納入國家轉移支付范疇的債務，縣以上財政應給予補助，如修建校舍、道路、水電、文化設施以及對鄉村干部的工資、補貼欠款。