第一篇：淺談當前稅收征管中商業企業偷稅手段及防范措施（寫寫幫推薦）

淺談當前稅收征管中商業企業偷稅手段及防范措施

來源：中國論文下載中心[ 07-01-04 15:57:00 ]作者：譚利紅編輯：凌月仙仙

[摘要]隨著改革的深化、市場經濟的發展，近年來我市積極開展區域經濟，把開發商業企業作為帶動區域經濟發展的重要舉措。目前我市商業企業無論是經營規模還是經營質量都發生了根本性變化，但在商業經濟發展的同時，商業稅收并沒有同步增長。這雖與幾年來市場疲軟，消費不旺，商業銷售收入在低迷中下滑有關，但究其根源，商業企業多數進行虛假申報偷逃稅款卻是主要原因。筆者主要從當前稅收征管中商業企業偷稅手段和防范措施展開論述。

關鍵詞： 偷稅增值稅商業企業

一、商業企業虛假申報偷逃稅款的表現形式

（一）商業一般納稅人經營格局復雜多變，偷逃稅款手段變化無窮。但是，萬變不離其宗，其主要目的就是贏利。通過非法手段，采取違反稅收征管法的規定，進行偷逃稅款的行為屢屢發生。由于納稅更具有隱蔽性、交叉性、依附性和復雜性，所以，對于我們識別偷逃稅款的行為也帶來了一定的難度，但是，只要我們依照稅收征收管理法的規定進行識別，就不難發現其特有的表現形式：

1、商家通過與廠家的聯銷方式，采取商品平銷，甚至虧銷等辦法銷售商品，然后從廠家取得“返利”（商品或現金等方式）。而商家對商品返利部分銷售不作收入，對現金等其他方式返利部分不作進項稅額轉出，使得增值稅長期留抵。

2、商業企業購進貨物多采取現金付款方式。這是與稅收征管法要求的應該采取轉帳結算的法律規定相違背的。雖然支付稅款結算制度要求企業購銷業務應實行轉帳結算方式，但有些商業企業出于抵扣增值稅稅款的考慮，多實行現金結算方式。而增值稅實行商業企業付款抵扣規定。這樣，商業企業只要取得進項發票作筆現金付款憑證，就能抵扣稅款，至于是否已真正付款就很難核實。如果嚴格按照規定實行轉帳結算方式，他們就不能如此隨意，只能真正付款后才抵扣增值稅稅款。

3、違反稅收征管法的規定，人為視銷項定進項，進銷平衡，少繳或不繳稅款。根據當月計提銷項稅額的多少，而后決定進項稅額的多少，若當月銷項稅額過多，就采取未付款提前抵扣或非法取得進項票等手段，平衡進銷項稅額，減少當期應納稅款。

4、將購進固定資產，將用于非應稅項目免稅項目、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務等，變換品名、項目取得增值稅專用發票，計提進項稅額，偷逃稅款。

5、部分商場（量畈、超市、加油站等）借一般納稅人之“船”偷逃稅款。由于種種原因，稅控裝置運行不到位，使得被認定為一般納稅人資格的商場、量畈、超市、加油站等零售業務量比較大、不易盤查庫存的商業企業，在購進貨物時全部取得進項發票，用于抵扣，而銷售時則將使用發票部分作收入，計提銷項稅額，其余則不作或少作收入。這樣，進項稅額長期大于或略等于銷項稅額，應納稅款很少。此類偷稅行為較明顯，極易被查處。有的“聰明”的企業則每月視銷項定帳面庫存、定進項，使每月的應納稅款總是略低于以前核定稅款，再以利薄、促銷等借口，向稅務機關哭窮訴苦，極有隱蔽蒙騙性。

6、在發票方面搞動作，偷逃稅款。一是利用運輸發票偷稅。存在三種情況：（1）

人為地把貨物銷售額和運費分割開來，減少貨物銷售額，增大運輸費用。一方面，運輸費按3%繳納營業稅，按7%提取進項稅進行抵扣，實現多抵少納稅款；另一方面，降低了貨物實際銷售額，減少了應納增值稅稅款。（2）將一些難以取得增值稅專用發票購進貨物、差價款和某些費用等開具成運輸發票，以抵扣進項稅。（3）自行填制運輸發票，抵扣稅款。二是利用收購發票偷逃稅款。有的擅自擴大抵扣范圍，對一些不該開具收購發票的購進貨物行為，或根本不屬于農副產品收購范圍的開支，非法填開收購發票；有的虛增收購價格和數量，擴大抵扣金額；有的利用提前或滯后開具發票的方式，調節當期應納稅額，從而達到減少當期應納稅款的目的；有的于期末根據當期的生產成本到擠收購發票金額，并自行填開，人為調節產品成本率，以多抵稅款。

（二）小規模納稅人財務管理混亂，經營體外循環。目前，我市小規模商業企業虛假申報、偷逃稅款主要存在以下幾種情況：

1、某些個體定稅戶嫌核定稅款納稅多，就想法注銷個體，重新辦理稅務登記，搖身變為小規模納稅人。由以前的每月按時定額納稅，變成了幾乎每月無稅可繳。而經營狀況卻仍如以前，只是裝在他個人腰包里的錢比以前增多了。

2、只有帳本，根本不作帳。稅務機關追查時，首先以無會計人員或會計人員素質低不會作帳為由，再用買賣陪錢無力雇人作帳等哭窮訴苦，最后許愿發誓，保證今后按要求作帳，此次請高抬貴手等等。

3、不按規定設置帳簿或不按規定記帳。故意使帳目混亂，抱著“查出來是你的，查不出來是我的”僥幸心理，進行偷稅。

4、作假帳，設兩套帳。即對外一套帳，對內一套帳。銷售收入開具發票部分入外帳，其他部分則入內帳。

5、經營體外循環。現金進貨，無購貨發票的不入帳，其銷售收入也不入帳，不申報納稅。

（三）個體稅收“跑、冒、滴、漏”現象嚴重。針對個體商戶的特性及財務狀況，稅務機關對其實行定期定額的征收方式。而個體戶卻利用定稅進行虛假申報。具體表現為：

1、雙定戶在一個納稅期內，掌握申報銷售額不超過稅務機關核定銷售額的30%以內開具發票，其他則找各種借口拒絕開具發票，或開大頭小尾發票，或以自制收據、保修卡、銷售卡等代替正規發票。這樣，其申報的稅款就遠遠低于實際應納稅款。

2、有的雙定戶開出的發票金額遠遠超過稅務機關核定銷售額的30%，但從主動向稅務機關據實申報納稅，而仍以稅務機關核定的稅額申報納稅。

3、有的商場化大為小，將商場一分為多，采取分組（柜臺）承包，上繳管理費，商場匯總申報納稅的經營方式。這樣，稅務機關雖便于管理，節約了稅收成本。但由于承包者現金交易，帳外經營，隱瞞真實經營情況，其銷售收入到底多少，稅務機關掌握的很少。又因統一定稅，可能造成實際稅負不均，有失公平原則。

4、更有甚者，有的個體戶為了達到少記收入的目的，故意捏造發票丟失假象，又是登報聲明作廢，又是甘愿受罰，態度極其“誠懇”，加上稅務機關對遺失普通發票缺乏必要的監控措施，登報聲明作廢流于形式。隨著時間的推移和人們的淡忘，其慌報丟失的發票又乘機重新使用。特別是開往外地市或從外地市取得的，基本上沒人去鑒別該發票是否屬于遺失后重新使用的發票。這樣，既滿足了購買者索取發票的要求，又使個體戶瞞報了使用此類發票實現的收入金額，排除了其開具發票金額超過規定多繳稅款的后顧之憂，使其大大方方地進行虛假申報。

二、商業企業虛假申報偷逃稅款的原因分析

（一）當前征管模式尚待完善，稅務管理缺乏鋼性。一方面，當前征管查相分離的模式，有利于以查促管，提高征管質量。同時可相互制約，內防不廉。但由于種種原因，目前征管查之間協調不足，制約不夠，你管你的，我查我的。另一方面，由于管理環節對企業不能行使檢查權，無法使用稽查通知書和調取企業帳簿資料通知書等相關文書，日常稅源管理缺乏必要的鋼性。實際工作中經常遇到此類現象：稅源管理人員想系統地查看一下企業帳簿資料，以真正掌握其生產經營狀況和對稅收的影響，及時準確分析預測稅收形勢；同時及早發現偷

逃稅漏洞，減少國家稅款損失。可多數企業不愿提供帳簿資料。態度好的，表面答應提供帳簿，卻以某某不在，無法取出等借口搪塞拖延。態度不好的，“想看帳嗎？拿稽查通知書來”。使得稅源管理人員怒無言，急無法。只能做些諸如辦證定稅、催報催繳等表面工作，對于查閱企業帳簿等深層次的管理工作則很難達到。再者，稽查力量畢竟有限，稽查覆蓋面不高，使得部分偷稅企業抱有僥幸心理，“查出來是你的，查不出來是我的”。這些都助長了企業進行虛假申報的念頭，給偷逃稅造成了一定的可乘之機。

（二）從社會角度看，稅收環境不夠理想。從歷史上看，中國是一個有著兩千多年封建歷史的國家，廣大人民對苛捐雜稅深惡痛絕。從現狀看，有的地方政府忽視了稅務部門作為行政執法部門的特殊性，以行政手段代替執法手段，干預稅收執法。在許多人的思想中“放水養魚”政策和以稅收為代價換取經濟增長的觀念根深蒂固。再加上當今社會風氣不正，有的納稅人素質不高，認為只要能掙到錢，不管是偷稅還是其他途徑獲得，就會被譽為“能人”。所有這些都給虛假申報偷稅者創造了良好的氛圍。

（三）商業企業的多變性、隱蔽性，使稅務機關難以對其申報納稅進行有效監控。商業企業的經營品種多樣，方式靈活。有定點經營，有流動經營，也有季節經營；有專業經營，有多業經營，也有業余經營；有自主經營，有掛靠經營，也有承包經營；有委托代銷商品，有直運商品銷售，也有小門店大倉庫、名零售實批發；有以物易物、以貨抵債、以物投資，有轉帳結算，也有現金交易。這些都給稅收征管帶來很大難度。

（四）、稅費不分，稅軟費硬，稅款核定難以到位。費和稅雖是兩個不同的概念，但納稅人認為，凡是從自己口袋里拿走的錢都是稅。其他部門可立時吊銷執照、許可證，讓不法商戶關門停業。而稅務機關的人員少，管理范圍廣，加上稅務機關強制執行手段有限，且手續繁瑣，相比之下執法力度偏小。這樣，久而久之，使得商戶產生了“費不繳不行，稅則能不繳就不繳，繳多繳少再商量”的錯誤認識。據統計，當前個體商戶負擔的房租、承包費、管理費、衛生費、水電暖等各項費用高出稅款幾倍甚至十幾倍。在納稅人承受能力有限的前提下，稅軟費硬，費擠稅的現象已是司空見慣，稅款核定難以到位。這就形成了個體商戶申報稅款數同真正實現稅款數不相符的結果。

（五）個體商戶營業額難以掌握，核定稅款的主要依據難以確定。個體戶核算水平低，多是無帳經營，其業務往來多是現金支付，瞞報、少報營業額的現象普遍存在。又由于個體商戶經營品種不一，范圍大小有別，進貨渠道多樣，地理位置不同，銷售盈虧不等，具體到每個商戶，其每天到底營業額有多少，只有他自己清楚，稅務機關很難掌握。加上在核定稅款程序上，典型調查、民主評議大打折扣。這種情況下，稅款核定的主要依據就難確定，容易形成人情稅和稅負不公的現象。

（六）當今是買方市場，銷售不旺，進入微利時代。如：小規模納稅人某個商品進價980元，售價1018元，毛利38元，應納增值稅39.15元。暫不說其他的稅費，若單繳納增值稅稅款后就虧損1.15元。這就使得一些商戶千方百計少記收入，偷逃稅款。逐漸使得 “不偷稅就虧本，就得關門” 成為一個公開的秘密。

（七）發票管理滯后，造成稅款流失。發票是稅款征收的重要依據，它對申報真實性起著重要的作用。目前稅務機關在發票管理方面尚有缺漏之處。

1、對發票丟失的真假性難以分辨。對于平時報上聲明丟失作廢的發票，在日常稽核及發票檢查時很少核對，使得丟失作廢的發票重新使用。這樣，銷售方既少記了收入，購貨方又多抵了稅款或多報了支出。

2、對非防偽稅控系統開具的發票監控不力。針對大頭小尾現象只能通過函件協查的方式落實。函查在運用過程中有很大的缺陷：一是傳遞時間長，工作效率低；二是函件往來容易丟失，影響正常稽查；三是不便監督管理，對回函率低的責任容易相互推諉。

3、對發票違章現象處罰不重、管理不嚴。使得借用發票、多本發票同時使用以及跳號使用，或以二聯單、保修卡等代替發票使用非常普遍，發票使用率很低。

4、收購發票監管難度大。由于收購憑證是收購單位即用票單位自行填開，自行申報抵扣，沒有購銷雙方的約束機制，因此存在較大的隨意性。特別是農產品收購業務數量多，而且大部分為現金交易，因而稅務機關對收購憑證的真實性難以掌握。

5、對于雙定戶，只要能按時申報納稅，至于銷售用不用發票則很少監督管理。

6、消費者索要發票意識不強，也給不法經營者提供了不開發票的機會。

（八）巡管機制未真正運行，責任追究尚不健全。目前實行的執法崗位責任制，一是未真正解決“干得多處罰多，干得少處罰少”的問題，這就對人們的工作積極性產生了負面影響；二是對稅源管理人員的日常考核多著重表面工作，而對其真正的工作質量未能更好地考核，如申報準確率方面。這就使得稅源責任人每天圍著電腦轉，只著重諸如辦證、催報催繳、發票繳銷等日常性工作，而對于深入企業真正掌握企業的生產經營狀況等巡管工作卻淡然處之。這些都關系到企業對申報真假性的認識態度，關系到稅款能否按時足額入庫。

三、全面加強稅務征管，堵塞商業稅收流失黑洞

（一）、嚴格稅收征管法的各項規定，加強征管查環節之間的制約和協調，增強稅務管理的鋼性。首先，加強征管查三個環節間的制約和協調。在管理環節，著重考核選案率和選案準確率；在稽查環節，重點考核稽查質量，除專案和專項稽查外，日常稽查應首先通過管理環節的選案，減少稽查環節的選案隨意性。其次，為了提高稅源管理的質量，必須增強稅源管理的鋼性。這就要求稅源管理過程中，增加部分稽查權限，在企業不予配合的情況下，能使用調取帳簿資料通知書等文書，便于管理工作中查看企業帳簿，真正掌握企業生產經營狀況，同時為稽查提供準確案源。

（二）、結合執法崗位責任制，強化日常管理，真正建立巡管機制。在加強對企業的申報征收和發票繳銷等日常工作考核的同時，應盡快建立巡管機制，制定出具體的巡管內容和考核辦法，改變以往“守株”式的管理，主動出擊，嚴查細管，變被動為主動，把征管質量提高到一個新的高度，實現真正的管理。

（三）、切實推行稅控裝置，堵塞征管漏洞。對于超市、量畈、加油站等零售量大且不易盤庫的商業企業，稅控裝置是解決其偷逃稅款的最佳途徑。為此，必須克服技術原因和其他方面因素的阻力，切實把稅控裝置推行開，真正解決此類征管難點，減少國家稅款的流失。

（四）、加強發票管理，推行“以票控稅”。《稅收征管法》第二十一條規定：“稅務機關是發票得到管理機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。”因此，稅務機關應該采取措施加強發票管理。具體來講應該作好以下工作：

1、采取各種形式擴大發票使用面，最大限度地減少不開票銷售的現象發生。首先，做好發票知識的宣傳工作，使納稅人認識到銷售貨物時必須主動開具發票，使廣大消費者知道發票不僅僅是記賬和報銷的依據，購買貨物而索取發票是維護自身合法權益的需要。其次，開展發票兌獎和舉報有獎活動，提高消費者索要發票的積極性和舉報積極性。最后，建議有關部門明確規定，在處理糾紛、索賠等過程中，凡涉及到購銷商品的，只有發票是唯一的合法證據，形成購物者不索取發票取得的財產不合法，售貨者不開具發票做不成生意的局面。

2、全國微機聯網，同時在稅收征管信息軟件中增設“遺失發票”管理功能，能及時錄入遺失發票，并能自動識別遺失作廢的發票，對遺失發票進行有效監控。

3、增值稅專用發票和商業普通發票統一使用電腦版，通過防偽稅控系統稽核比對，杜絕虛假、虛開以及大頭小尾現象。

4、加大發票違章行為的處罰力度，對轉借、代開、虛開發票行為從嚴查處，減少發

票使用中的不規范行為。

5、加強對收購發票的監管力度。首先改購進扣稅法為實耗扣稅法。納稅人只要不作銷售，其庫存商品就無法減少，進項稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計提銷項稅的雙向逃稅行為。其次，嚴格收購發票使用資格的審批制度。帳簿不齊全、會計核算不健全，特別是庫存商品的原始資料不完整的企業，一律不得領購和使用收購發票。最后，加強日常的管理和檢查。企業用收購憑證進行抵扣時，必須附有過磅單、入庫單和有銷貨人簽收的付款憑證。檢查時應采取“三查三看”的辦法。即，查對象，看是否直接向農業生產者收購農業產品；查價格，看付款是否與售貨人實收金額相符；查庫存，看貨物是否與實際收購品名一致。

6、把發票管理作為日常稅源管理的一項重要工作內容，指導監督納稅人合法使用保管發票。同時，通過管票來管理稅源，達到堵塞漏洞、增加稅收收入的目的。

（五）結合實際，對小規模納稅人和個體雙定戶采取靈活的管理手段。一方面，針對小規模納稅人零申報多、稅負偏低的狀況，可對其進行分類管理。即，對長期零申報、稅負明顯偏低的，可對其核定稅額；對稅負正常的，可實行查帳征收。另一方面，針對個體雙定戶定稅依據難以確定，核定稅款不易公正的狀況，可采取分行業、分區域核定稅款的方法。即，對同一區域內的雙定戶制定統一的單位稅額，然后再分別根據其經營面積大小核定稅款；對特殊行業的雙定戶分類制定稅額標準。

（六）、營造良好的外部稅收環境。首先，充分利用各種宣傳媒體，并結合具體工作實際，全方位、多渠道、深入持久地開展稅收法規宣傳。注意從小培養公民的納稅意識，讓稅收走向新聞媒體，走向大、中、小學的教科書，將“納稅光榮，偷稅可恥”這一道德范疇的理念，上升到“納稅是義務，偷稅是違法”這一法律范疇的理念，增強全民的納稅意識，在全社會營造一個依法納稅的環境。其次，高度重視群眾舉報案件的查處工作，建立舉報獎勵基金，對舉報屬實的進行獎勵，調動社會群眾協稅護稅的積極性。最后，搞好各個部門協調和配合。盡快實行銀行、工商、稅務等部門的微機聯網，使稅務部門能夠及時準確掌握納稅人的經營狀況，對稅源進行有效監控。最后，稅務機關要充分利用國家授予的執法權力，規范稅收執法規范，加大稅收執法力度，達到依法治稅的目的。

第二篇：商貿企業偷稅手段及防范措施

商貿企業偷稅手段及防范措施

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利，依照法律規定，對經濟組織和個人無償征收實物或貨幣的一種經濟活動和強制地取得財政收入的一種形式，因而，無償性和強制性是國家稅收的主要特征。但由于我國現正處于經濟轉型期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較單薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現象還大量存在，稅收流失的現象依然十分嚴重。其中商貿企業是全國稅收中所占比例極大的一塊，所以加強商貿企業稅收管理是重中之重。

一、商貿企業現狀

目前，xx縣商貿企業零申報、負申報、低稅負現象極為普遍，零負申報企業2012年xx戶，占比xx%、2013年xx戶，占比xx%、2014年xx戶，占比xx%。以xx縣某礦山企業為例，該企業產品銷售價格400元/噸，年產量大約在10萬噸，銷售收入（不含稅）3400萬元，銷項稅額580萬元，經測算，該礦山企業進項稅額占收入的1%左右，增值稅稅負在16%左右，該企業應繳納增值稅約540萬元，生產成本80元/噸左右，應繳納的企業所得稅為650萬元，應繳納資源稅80萬元，還需繳納房地產稅、土地使用稅等，共計繳納稅款大約1500萬元，占年收入3400萬元的44%，加之礦山企業許多實際支出無法取得有效票據，例如購買礦區時實際支付補償款、贊助款等，導致稅收負擔過高，如此看來，企業實際利潤的50%將無償貢獻給國家稅收，為此有些商貿企業為追求更高的利潤采取不法手段不繳或少繳稅款。針對商貿企業整體稅收情況，國家稅務總局、省局、市局多次下發文件對商貿企業，尤其是“兩頭在外”的商貿企業開展稅收專項檢查，其中重要因素之一是大多商業企業均存在著不同程度的偷稅現象。如何采取有效的措施,遏制這種不良勢頭的蔓延, 有待于我們進一步思考、探索及完善。

二、商業企業偷稅手段分析

在強大經濟利益的驅使下,xx縣管轄內的 一些商貿企業絞盡腦汁去偷稅漏稅，偷稅形式的多樣化、手段的惡劣化、程度的嚴重化日益突出，分析其各種偷稅手段從而對癥下藥，盡量減少稅收的流失是及其有意義的。縱觀xx縣商貿企業偷稅的手段，大致可以分為以下類型：

（一）利潤相互轉移，逃避繳納稅款

商貿企業為了逃避高額的稅收，在不同地區成立多個商貿企業，將貨物在多個商貿企業之間進行貨物的虛假流轉，形成一系列完整、且環環相扣的交易鏈條，看似正常的交易，其實背后真正的目的是達到偷逃國家稅款。

如xx縣某礦山企業將貨物以每噸80元的價格賣給了xxx市某公司，xx市某公司又以每噸200元的價格賣給了xx省某公司，同時開具運輸發票110元/噸，xx省某公司又以每噸280元的價格賣給了xx省某公司，同時開具運輸發票110元/噸，xx省某公司又以每噸340元的價格賣給了終端客戶，同時開具運輸發票110元/噸,流轉環節的商貿企業通過多列支人員工資等費用后，少繳納企業所得稅，同時少繳納資源稅100萬元，少繳納企業所得稅650萬元。

（二）利用發票偷稅

商貿企業通過購買虛假的增值稅專用發票進行抵扣稅款，為了“證明”其貨物真實的交易行為，又會購買貨物運輸發票，這樣即能抵扣稅款增加成本，同時還會給稅務檢查人員制造假象，獲得高額利潤，達到瞞天過海的目的，大多商貿企業不惜鋌而走險，進行偷稅漏稅的不法活動。

（三）虛增成本、減少利潤

1.從材料方面做文章，把一些不能計入該產品成本的項目羅列進生產成本。其中以轉移材料運雜費加大成本，自治設備用料計入生產成本、變更原材料計價方法、認為提高成本差異率，增加材料成本的差異、材料計劃價格偏離實際成本最為典型。同時也有賬單還沒有到材料先入庫的情況，也就是材料假入庫。

2.擴大產品工資成本。工資作為計入產品成本的一個基本項目，自然被部分商貿企業利用起來進行偷稅漏稅，其具體表現為：擴大工資總額，多提福利費用；發放獎金不通過“應付工資科目”，直接列入費用；虛報職工人數和濫發加班津貼等。

三、偷逃稅款的原因

商貿企業的偷稅漏稅行為無非就是為了贏利，這和納稅人的社會責任意識還有其法律意識，以及國家的征稅水平、法制水平和稽查打擊偷稅漏稅的程度息息相關。全面分析商貿企業偷稅漏稅的原因，從根本上杜絕偷稅現象，是我國稅收部門迫在眉睫的工作。

（一）商貿企業的多變性、隱蔽性，使稅務機關難以對其申報納稅進行有效監控。商貿企業的經營品種多樣、方式靈活。有定點經營，有流動經營，也有季節經營；有專業經營，也有業余經營；有自主經營，有掛靠經營，也有承包經營；有委托代銷商品，有直運商品銷售，有小門店大倉庫、也有零售批發；有以物易物、以貨抵債、以物投資，有轉賬結算，也有先進交易。這些都給稅收征管帶來很大難度。

（二）從稅務部門看，一是稅源管理缺乏必要的剛性。對稅源管理人員的日常考核多著重表面工作，而對其真正的工作質量未能更好地考核，如申報準確率方面。這就使得稅源責任人每天圍著電腦轉，只著重諸如辦證、催報催繳、發票繳銷等日常性工作，而對于深入企業真正掌握企業的生產經營狀況卻淡然處之。二是稅務局稽查力量畢竟有限，稽查覆蓋面不高，使得部分偷稅企業抱有僥幸心理，“查出來是你的，查不出來是我的”。這些都關系到企業對申報真假性的認識態度，助長了企業進行虛假申報的念頭，給偷逃稅行為造成了一定的可乘之機。

（三）從社會角度看，稅收環境不夠理想。政府忽視了稅務部門作為行政執法部門的特殊性，以行政手段代替執法手段，干預稅收執法。“放水養魚”政策和以稅收為代價換取經濟增長的觀念根深蒂固。對于稅法的教育不夠健全，使得依法納稅、自覺納稅沒有深入人心，納稅人的自覺意識不強，這也加重了納稅人偷稅漏稅的機會主義心理。

四、預防措施建議

（一）制定嚴密的規章制度。制定一套細致嚴密“步步設防”的規章制度，使人“不敢偷”。

（二）加強納稅評估和稽查力度。通過審核費用結算方式，對商貿企業向供貨方收取的與銷售數量、銷售額掛鉤的各種返還收入，要求企業按平肖返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。同時推行稅控裝置，對商貿企業的銷售返利實施有效監控。并加強賬簿登記管理，督促商貿企業建立健全財務會計核算，如實、準確、逐筆記錄商品購、銷、存情況。

（三）加強部門協作，圍堵“賬外賬”。目前，“賬外賬”行為在商貿企業中表現得較為普遍和突出。因其技術性和隱蔽性強，給稅收征管監控帶來困難。加上其涉及面廣、問題多，僅靠國稅機關單兵作戰又顯得力不從心。需要加強政府和國稅、地稅、工商、銀行、統計、公安等部門的綜合治理與協作配合，形成合力，共同把關。采用科技手段，建立信息通報系統，實行相關信息共享，實時或定期交流相關情況，為各部門全方位多角度地掌握了解納稅人的生產經營等方面的情況，提供準確祥實的數據資料，以便各職能管理部門加強對商貿企業的管理，堵塞“賬外賬”行為的發生。

（四）加大稅收宣傳和打擊力度。面對日益復雜的稅收外部環境，以及社會發展和進步要求，要充分利用宣傳媒體，并結合具體工作實際，全方位、多渠道、深入持久地開展稅收法規宣傳，將“納稅光榮、偷稅可恥”這一道德范疇的理念上升到“納稅是義務，偷稅是違法”這一法律范疇的理念。各地稅務檢查人員如何真正做到對商貿企業進行稅務稽查，防止被查對象的上下游企業線索斷鏈，從而真正達到做到發現一起，查處一起的目的。為了遏制商貿企業日益猖獗的偷漏稅行為，國家應從全國“一盤棋”進行安排部署專項行動，秉著不查實、不查明、絕不放手的態度，從而真正使以身試法者望而生畏，做到懲處一個、震懾一批、教育一片的作用，只有這樣才能改變商貿企業偷稅漏稅泛濫的現狀,為納稅人提供一個公平的競爭環境。

參考文獻：

[1]《中國稅務》總第232期 [2]李蘭英.偷逃稅行為的違法與犯罪 [3]楊德松.偷稅與反偷稅博弈

第三篇：當前個體稅收征管工作探討

當前個體稅收征管工作探討

近年來，個體經濟作為公有制的必要補充，得到了長足發展，顯示出旺盛的生命力，對廣開就業門路、活躍城鄉市場，促進經濟建設、增加財政收入、提高人民生活水平發揮出了積極作用。個體稅收征收管理，也成為社會關注的焦點、稅務管理的難點和衡量稅收征管水平的基點。目前個體稅收征管工作還存在很多問題，個體稅收的“跑、冒、滴、漏”已經成為稅務部門急需解決的問題。個體稅收征管基礎薄弱，征管難度大，稅源監控水平較低也是現實。究其原因主要有：

一、稅務人員從思想上輕視個體稅收征管工作。個體稅收在整個稅收收入中所占比重低，2005年沙河口區國稅局全年稅收53788萬元，其中個體稅收3258萬元，只占6%，個體稅收收入的多少很難影響整個稅收計劃的完成。因此普遍存在對個體收收征管工作的輕視，認為投入大量的人力、物力不值得，導致規章制度的建立不完善，管理標準的不統一。存在執法的隨意性，工作中不能嚴格按程序辦事，有的工作責任不是很明確，沒能做到應收盡收。

二、個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。由于個體稅收直接關系到個人利益，部分個體業主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的意識，沒有樹立起依法納稅光榮，偷逃稅可恥的觀念。也因此造成他們主觀了解稅收政策的愿望不強，對稅收知識知之甚少。

三、征管監控難度大，管理欠科學。從目前情況看，個體戶戶數多，分布廣，稅源零星分散，每位個體稅收管理員管理少則上百多則幾百戶個體業戶，客觀上造成稅源監控水平大大下降。也就出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶，有的不辦理廢業手續，造成稅款和發票流失，還有部分業戶利用發票玩貓膩兒，偷逃國家稅款。

四、稅收征管力度不夠，營業收入核定難。一方面，隨著經濟的不斷發展，個體戶大量增加而從事個體稅收征管人員相對在減少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，稅務機關對個體戶偷逃稅打擊力度不夠，不是因為人情關系未能按規定處理，就是個體戶因資金困難無錢交罰款而不了了之。個體稅收管理員對個體稅收典調工作不重視、不認真，核定的營業收入額與實際生產經營情況往往不一致，導致個體稅收負擔普遍偏低。享受增值稅不達起征點或下崗再就業稅收優惠政策的個體工商戶在辦理稅務登記證和相關減免稅手續后，就不如實申報繳稅。

五、稅負不平衡，導致稅款流失現象嚴重。目前稅務機關對個體戶的稅收征管，大部分采取定期定額征收方式。但由于在核定個體戶銷售額的過程中，缺少科學、合理、統一、有效的辦法，人為因素大，必然使各行業之間、各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，戶與戶之間存在稅負不平衡。對定額戶填開的發票金額超過定額部分只補稅不及時調整定額的現象時有發生，對未達增值稅起征點特別是對臨界點的業戶監控不力。這樣一方面造成了稅款的流失，另一方面也容易造成納稅人心理失衡，產生拒繳稅款的逆反心理。

六、發票使用不規范，發票控制難。個體工商戶數量眾多，經營活動變化頻繁，內部制度不健全，不按規定領購、開具、取得、保管發票現象較為普遍，消費者缺乏主動索取發票的習慣，經營者以種種理由拒開發票，導致大量票外收入無從查實，失去監控。

七、建賬征收戶少，稅收監控難。絕大多數個體業戶不愿建賬，一方面由于大部分納稅戶的核定定額與實際營業額相差較大，不建賬可能帶來“利潤空間”，另一方面個體業戶建賬按實計征，怕加重稅收負擔，聘請會計人員又會增加經營費用和成本，還要定期接受稅務部門的稽查，還不如“一定了事”永無后患。加之稅收管理員對個體稅收重視程度不夠，一方面工作方法簡單，怕建賬帶來征管麻煩，不如采取定額征收，另一方面征管力度不夠執法不嚴，對應建賬而未建賬戶處罰力度不大，導致建賬建制難以全面推廣。目前甚至出現很多原有的已建賬、年銷售收入上千萬的私營以上企業，紛紛轉為個體工商戶，采用定期定額征收方式，而且有愈演愈烈的趨勢。

針對目前個體稅收管理的現狀，筆者認為，要做好個體稅收征收管理工作，應以提高定額核定的科學性和公正性及統一定額標準為出發點，以發票管理、建賬建制為主要手段，以稅法宣傳為保證，建立以誠信納稅為最終目標的管理機制。

一、加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。稅法宣傳要堅持長期性，多樣性，實效性。既要講求時間持久化，形式多樣化，又要注重實效。要把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷的教育宣傳增強全民納稅意識。納稅人依法誠信納稅的意識得到加強，將極大地減輕稅務機關的工作壓力。同時，要動員全社會力量，建立健全全方位立體化協稅護稅網絡。通過協稅護稅網絡，解決稅收征管人員相對較少，征管力量不足的矛盾。

二、規范個體征管，認真做好稅收典調工作。稅收典調工作是做好個體稅收征管工作的基礎，因此要高度重視此項工作。稅收管理員要結合本地的實際情況深入基層進行認真調查摸底，在個體工商戶對自身經營情況自報的基礎上展開典型調查，力求與個體戶實際經營狀況最大程度地接近。并對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議。這樣既公開透明，又有利于公平稅負，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環境。

三、科學規范定期定額標準，促進稅負公平。在充分開展稅收典調的基礎上，制定出一定時期、一定范圍內適用的稅收定額統一標準和管理辦法，允許不同地區在一定比例內根據實際情況上下浮動。建議各分局之間、各稅務所之間、各專業市場之間，經常性開展定額信息交流和溝通，盡可能杜絕由于各地區稅負不均而引起的同行業間業戶的非正常流動，達到稅負平衡。

四、加強發票管理，促進以票管稅。管好了發票就等于管住了稅源，加強發票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力氣抓好個體戶在發票使用上的規范管理，要采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下五方面的結合：第一是發票管理與納稅申報相結合，提高納稅申報質量，設立發票繳驗臺帳，每次換票，必須登記個體業戶發票的使用期限和開具的金額，業戶每月進行納稅申報時，看發票的開具是否超過其核定的稅額；第二是發票管理與納稅戶管理相結合，盡快推行稅控收款機的使用工作。發現納稅人有違反使用發票行為的，除補稅罰款外，必須限期整改或取消領票資格；第三是發票管理與規范行政處罰相結合，消除以前發票管理中存在的重補輕罰的不良現象，提高征管質量。第四是廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。如采取以發票抽獎的方式，消費者憑其擁有發票可參加稅務部門的抽獎活動，從而進一步監控納稅人用票行

為；第五、加強發票管理的日常輔導工作。定期對納稅人的發票使用、保管情況檢查的同時對其用票行為進行輔導，規范用票行為。

五、重視個體工商戶的建賬征收工作。個體工商戶都具有追求利潤最大化的共性，雖然他們對自己的經營收入和利潤水平心知肚明，但不愿如實提供給稅務機關，由于其面廣量大，經營方式隱蔽，經營手段靈活多樣，難以控管。目前，對大多數個體工商戶定期定額的確定，一般是根據納稅人同類業戶的生產經營情況和發展趨勢而進行事前核定，因此，不能完全避免定額核定的盲目性和隨意性，造成部分定額核定不實，而定期定額的局限性正好給某些業戶以偷逃稅的可乘之機。建賬在許多方面可彌補定期定額的某些缺陷。隨著市場經濟的不斷發展，現在很多個體工商戶的經營規模和經營能力得到很大的提高，也完全具備了進行會計核算的能力。因此，稅務機關還是要從鼓勵個體業戶建賬的角度出發，不斷規范其財務管理，提高核算水平，穩步推行個體建帳工作。

總之，個體經濟稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當前稅收征管的薄弱環節。隨著個體經濟的蓬勃發展，個體稅收的潛力將愈來愈大，稅務機關要把促進個體經濟的發展與加強稅收征管有機結合起來，做到加強管理與改進服務并重，實現個體經濟稅收的持續穩步增長。

第四篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經濟飛速發展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發展。個體稅收也日益發展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務機關來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業執照，而沒有在稅務機關辦理稅務登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農村地區，工商部門辦證是為了收取管理費，他們人員相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶。總之，從管理戶數上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統一協調，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學、合理、統一、有效的辦法，現在雖然采取了參數核定法，但在數據的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間存在稅負不平衡。作為地稅機關，在核定稅額時，同一行業看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產生“國稅不征了，地稅也應該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務強制手段有了許多新的規定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執法上往往是力度不夠，沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質量。

（四）相關征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關的事項，如停業、歇業、注銷等必須在事前向稅務機關提出申請，并在征管系統中做出相應處理，不繳稅自動轉欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預知因素或遇到天災人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應作出稅法要求的處理，而對那些由于天災人禍等不可預知因素造成未能及時提出相應申請的，我們在執行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網絡。如與公安部門配合，把好身份關，由于辦理個體稅務登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業務也得用身份證，如遇欠稅，有稅務機關的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設置信用障礙。

三是定額透明作業。同等路段、同樣規模、同行業的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這一前提下，結合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調查，通過個體戶對自身的經營情況自報、稅務機關典型調查、行業協會建議、集體民主評議四個相互關聯的有序環節，力求與個體工商戶的實際經營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結果，進行公示，接受全社會的監督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議，完全實行透明作業。這樣既有利于稅務的執法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發票管理，促進以票管稅。發票是財務收支的法定憑證，是經濟交往中的重要商事憑證，是稅務稽查的重要依據，管好了發票就等于管住了稅源。稅務部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發票。同時對發票使用進行規范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。

第五篇：稅收征管中的薄弱環節

目前征管工作中存在的問題有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基礎工作薄弱、不扎實等問題，主要表現在：

（一）部分稅收管理員的日常管理工作停留在淺層次，缺乏對納稅人信息的深層次發掘。一些稅收管理員對其所管戶及相應行業基本情況，如生產經營狀況、資金運行、發票購買使用等情況都不十分清楚，更談不上全面運用這些信息進行分析或開展納稅評估。

（二）發票管理工作有所放松。預警評估系統經常出現關于發票指標的預警，系統的發票驗舊數據信息存在失真的情況，如存在納稅人申報金額小于發票開具金額，納稅申報表數據錄入錯誤等問題，這些數據不僅不能為定額調整、納稅評估等管理工作提供服務，反而變成垃圾數據。

（三）CTAIS系統因崗設置權限，使原本應共享的數據信息，對不同崗位的操作人員來說變成了一個“信息孤島”，使大量信息得不到充分利用，如稅收管理員無法直接查取前臺代開發票的信息，因而就無從知道持票戶代開發票、發票金額是否超過其核定定額等信息，以票控稅的目的難以實現。

（五）有一定業務能力的人員少，分局真正會評估、能評估的人員寥寥無幾，懂稽查、會財務的更是屈指可數，影響了評估工作的質量和效率。

（六）由于過分依賴稅收征管信息系統提供信息，對稅收征管文書質量重視程度有所下降，征管文書填寫質量把關不嚴，日常工作中文書錯填、漏填、章戳混用、引用法律條文不準確、描述不清晰等問題普遍存在。

（七）一些小規模納稅人“不愿升格為一般納稅人”和個體“定額”調低起征點問題等問題，而管戶人員只有認真審核申報數據，加強發票管理，對達到一般納稅人標準的及時認定為一般納稅人，不幫助企業作弊，才能降低納稅人和稅務部門風險。

(八)個案采集指導性資料缺乏。在對納稅人進行評估時，目前要求在審核分析階段進行個案數據采集，但系統并未對采集表格做一指導性的說明，沒有采集的數據口徑，沒有采集的時間范圍，還有些個體信息采集在實際中并無法保證其真實性，大多是為了采集而采集，個案采集信息未能發揮其真正作用。數據采集量較大，有的企業業務量較大時稅管員一筆一筆的錄入數據，有時竟花費一天時間。

（九）分析模板和方法較為專業，管理員業務水平有待提高。評估系統對每項預警指標都設有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分專業和復雜，作為解除評估任務的基層稅收管理員的業務能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意義。

建議：1.進一步優化信息采集的方式，由上級部門集

中統一采集第三方數據，奠定外部數據的基礎，保證數據真實性，減少稅管員工作量。

2.對基層稅管員加強模板和分析方法的培訓，使科學有效的分析方法為大家了解應用，提高工作效率。

（十）復查復核工作開展不足。一是受人力和能力的限制，由稅管員對評估任務進行復查復核，基本處于走過場或就評估結論進行復查，失去了真正的復查意義。二是即使組織人員專門復查由于受時間限制，也很難查透查細，往往是時間到了匆匆收場。

建議：建立專門評估隊伍，充分發揮其業務能力和專業水平，真正查實查透。交叉互查，避免自己復查自己的評估任務。

（十一）普通發票管理中存在的問題和建議。

1、由于部分納稅人法制意識意識淡薄，缺乏應有的稅收法律知識，開票的隨意性很大。部分納稅人開具發票不規范，填寫項目不全，采取不開發票、虛開發票、大頭小尾等以達到隱匿收入少繳稅款的目的。其中不開發票、大頭小尾、虛開發票是違法開具發票的三種主要手段，也是利用普通發票偷逃稅款的最常見的手段。倒賣轉借發票現象時有發生。有些納稅人認為只要繳稅，就可以領取發票，領到的發票不僅用于自己的經營中，同時借給他人使用甚至倒賣發票從中牟利，既嚴重地破壞了正常的經濟秩序，又偷逃了大量國家

稅款。

2、稅務機關內部存在輕普通發票管理，重專用發票管理的現象和意識。稅務機關內部總是認為普通發票出不了什么大事，從心理上就不夠重視，有關普通發票管理的規定、措施執行不能夠到位，制約措施形同虛設。我們在發票領購環節、納稅申報稅收環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開發票的規范性審核不嚴、日常檢查不夠。

建議：加強日常稽核檢查，從嚴查處發票違法行為。制定嚴格實用的普通發票日常稽核檢查制度，管理部門對普通發票要進行嚴管勤查，稽查部門則要嚴查普通發票，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化；要嚴格按照《征管法》和《發票管理辦法》的有關規定，加大對普通發票違規違法的行為打擊力度，對發票違法行為采取從嚴從重的處罰措施，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關查處，給納稅人形成一種必須填開發票的壓力，迫使其必須按規定填開發票；對發票核查中發現不按財務制度規定報銷不規范發票的單位，給予或通知其上級單位給予處罰。

3、對普通發票違法違規行為打擊、處罰力度不大。目前之所以存在大量的普通發票違法違規問題的原因之一，就是對發票違法行為的處罰太輕，輕描淡寫，違法成本太低，不能真正觸及不法經營者的痛處，難以有效懲處和制止發票違法行為，起不到震懾作用。建議加強內部管理，將普通發

票管理的各項規定措施的工作要求，逐項落實到到崗到人，嚴格考核管理，確保每項措施落實到位。盡快推行網絡開票，逐步取消定額發票，依靠技術手段制約違法手段。

（十二）在日常管理工作中，在納稅申報環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開的發票審核不嚴、日常檢查不夠。對普通發票應嚴管勤查，征管部門要與稽查部門配合嚴查普通發票，每年組織打擊假發票的專項檢查活動，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化。

（十三）每年新增以及注銷的業戶領用的發票量不好隨正常使用者一起統計，發票積壓容易造成浪費，在發票的領用上采取提前預測報計劃，合理領購發票數量，減少積壓。

（十四）起征點上調后，有未達起征點而領用發票的納稅人，四處替人開具發票，不但不用交稅反而可以從中收取手續費，存在發票轉借、轉讓的現象。

（十五）外部信息反饋和落實。

1、在戶籍監控管理上，由于分局戶籍管理人員少，外部信息具體落實到崗位人員每個人少則七八十戶，多了近200戶，監控人員在一個月內無法逐戶核實反饋信息，只能應付，信息的反饋質量得不到保證。稅收管理員對戶籍變化情況和納稅人的經營和稅源變動情況不能及時掌握，造成巡查巡管不夠，工作手冊記錄內容空泛，稅源監控制度等落實的不夠到位。

2、工商登記信息也存在問題，部分業戶工商信息到期不注銷新辦、令辦，造成一戶2證；農民為了貸款合作社性質的工商登記大量存在，一旦登記不好管理，管理人員不愿辦理；

（十六）稅源專業化管理方面。

1、上級部門和本級業務部門部署的各項業務管理工作都需要稅收管理員直接去落實。稅收管理員承受著收入與管理的雙重壓力。除要完成收入任務外，同時要為所轄納稅人提供稅務登記、票種核定、票表查驗審核等涉稅服務，按照規定進行催報催繳、稅收約談、巡查巡管、稅收調查，工作頭緒眾多。往往是稅收管理員手忙腳亂，任務緊了抓任務，完成任務抓管理。

2、按照稅源專業化管理的要求，實行按行業屬地團隊式管理。結合我局稅源結構、管理人員的特殊性，但是也存在一些問題，比如由于分局人員少，一般分局3-4個人，各管一塊，沒有實質性的變化。