第一篇：如何加強(qiáng)集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)控制

如何加強(qiáng)集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)控制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)生存和發(fā)展，在一定程度上，我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)管理的核心。

如何建立能夠促進(jìn)集團(tuán)母子公司關(guān)系良好發(fā)展的財(cái)務(wù)控制體系，為很多CFO所關(guān)注。建立社會(huì)化專業(yè)化的董事會(huì)制度。集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，首先應(yīng)建立以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督效力。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)有的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。只有最根本性的問題，如經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集等，方提交董事會(huì)討論。

對(duì)子公司進(jìn)行授權(quán)控制。授權(quán)控制的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，特別是對(duì)有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項(xiàng)目作出明確的規(guī)定。例如，在母公司對(duì)子公司資金加以集中管理之后，可以對(duì)子公司的投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)，即子公司有權(quán)制定一定金額以下的投資、貸款項(xiàng)目計(jì)劃。同時(shí)，母公司應(yīng)建立、健全子公司對(duì)外投資、貸款的立項(xiàng)、審批、控制和檢查制度，并重視對(duì)投資、貸款項(xiàng)目的跟蹤管理。對(duì)子公司的授權(quán)管理原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任;對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外，還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門，據(jù)以對(duì)需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。

實(shí)行預(yù)算控制。預(yù)算編制采用從下到上方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過 程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，以提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況，全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制止子公司的資產(chǎn)流失。實(shí)施股本結(jié)構(gòu)控制。一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域以及對(duì)集團(tuán)公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對(duì)集團(tuán)有重要影響的子公司，可考慮全資控制;而對(duì)關(guān)聯(lián)程度相對(duì)低一些的子公司可考慮控股。控股又可分為絕對(duì)控股和相對(duì)控股。母公司還需要根據(jù)自己的實(shí)力來通盤考慮對(duì)下屬公司的投資額以及投資的分散程度。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，把母公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去，對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制;審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。

加強(qiáng)定期或不定期審計(jì)。以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)審;設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，或者實(shí)行離任審計(jì)制度;定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估;集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度，重點(diǎn)是從管理者角度對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行控制。

完善子公司的考核指標(biāo)體系。集團(tuán)公司為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn)，可以從以下兩個(gè)方面著手：一是合理確定投資回報(bào)率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率等。

第二篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度--財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（試行）

前 言

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高我公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全完整，參照財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，特制定本制度。

I

目 錄 適用范圍..............................................................................................................................................1 2 引用標(biāo)準(zhǔn)..............................................................................................................................................1 3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則...............................................................................................................1 4不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制...........................................................................................................2 5貨幣資金的內(nèi)部控制...........................................................................................................................3 6銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制...........................................................................................................................5 7采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制...................................................................................................................6 8預(yù)算、成本費(fèi)用的內(nèi)部控制...............................................................................................................6 9實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制...........................................................................................................................7 10風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制.....................................................................................................................................8 11內(nèi)部報(bào)告控制.....................................................................................................................................8 12監(jiān)督檢查.............................................................................................................................................8

II 1 適用范圍

本制度適用于集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司總部”）本部、各分、子公司財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員。2 引用標(biāo)準(zhǔn)

2.1中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》 2.2財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》

2.3財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制具體規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

3.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： 3.1.1規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

3.1.2堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)我公司資產(chǎn)的安全、完整。

3.1.3確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、上級(jí)單位及公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

3.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

3.2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司的實(shí)際情況。3.2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力。

3.2.3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.2.4會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

3.2.5會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

3.2.6會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

3.2.7對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。

3.2.8會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。4 不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制

4.1不相容職務(wù)相互分離控制要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。4.2不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。5 貨幣資金的內(nèi)部控制 5.1崗位責(zé)任制

5.1.1按照不相容職務(wù)分離的原則，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

5.1.2貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制必須實(shí)行錢賬分管： 5.1.2.1貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由出納負(fù)責(zé)處理；

5.1.2.2出納不得兼任財(cái)務(wù)稽核、出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管、出納不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

5.1.2.3銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的出納以外的人編制。

5.2內(nèi)部控制環(huán)節(jié) 5.2.1授權(quán)審批

5.2.1.1公司各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

5.2.1.2堅(jiān)持月度資金平衡會(huì)制度，每月末向總會(huì)計(jì)師匯報(bào)本月資金流向。

5.2.2賬戶管理

5.2.2.1加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)賬戶的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立登記簿進(jìn)行記錄，防止空白支票的遺失與盜用。

5.2.2.2銀行賬戶的開立和注銷必須取得公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部的書面授權(quán)，嚴(yán)禁各單位私立賬戶，禁止各種形式的賬外資金，禁止私設(shè)“小金庫”。5.2.3印鑒管理

5.2.3.1財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或由其授權(quán)的人員保管。

5.2.3.2嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

5.2.3.3對(duì)每一次使用印章都作記錄，印章必須與支票簽發(fā)設(shè)備分開存放。

5.2.4庫存現(xiàn)金管理

5.2.4.1庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行，現(xiàn)金余額超過2-3天正常使用量的應(yīng)及時(shí)送存銀行。5.2.5.2現(xiàn)金收入不得坐支。

5.2.4.3出納應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。出納每天對(duì)現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際相符，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，做出處理。

5.2.4.4建立月末現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，并與賬上現(xiàn)金核對(duì)一致。5.2.5銀行存款管理

5.2.5.1負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)。

5.2.5.2負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的人員應(yīng)在月初3天內(nèi)直接從銀行取得上月對(duì)賬單，并就銀行存款賬同銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。

5.2.5.3對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)逐筆查明原因。連續(xù)兩個(gè)月未達(dá)款項(xiàng)以及金額超過5萬元的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。6 主營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

6.1各種營(yíng)業(yè)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得設(shè)置賬外賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)建立賬齡分析制度及逾期催收制度，清理未果的應(yīng)及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)單位。

6.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部督促業(yè)務(wù)部門加緊應(yīng)收賬款的催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

6.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款需及時(shí)報(bào)告決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否為壞賬。對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出處理。

6.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。

6.5業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。7 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

7.1采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 7.1.1請(qǐng)購與審批； 7.1.2詢價(jià)與確定供應(yīng)商； 7.1.3采購合同的訂立與審計(jì)； 7.1.4采購與驗(yàn)收；

7.1.5采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 7.1.6付款審批與付款執(zhí)行。

7.2物資及固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款等各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證；保證手續(xù)齊全，依據(jù)充分；

7.3物資和固定資產(chǎn)的采購應(yīng)盡可能取得合法的增值稅專用發(fā)票。因特殊原因不能取得增值稅專用發(fā)票的，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的許可。7.4在辦理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的事項(xiàng)，相關(guān)管理專責(zé)應(yīng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性進(jìn)行審核，凡不符合認(rèn)證要求的發(fā)票必須退回原單位重新開具。審核通過的專用發(fā)票應(yīng)在次日內(nèi)傳遞給稅務(wù)專責(zé)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。無法通過網(wǎng)上認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)在確認(rèn)無法認(rèn)證的當(dāng)日及時(shí)通知對(duì)方單位重新開具，同時(shí)通知相關(guān)管理專責(zé)和出納暫停付款。預(yù)算、成本費(fèi)用的內(nèi)部控制

8.1加強(qiáng)資金的預(yù)算控制。規(guī)范預(yù)算的審核與執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人審批。嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的使用，所有預(yù)算外資金的支付必須辦理預(yù)算追加手續(xù)。

8.2加強(qiáng)成本的預(yù)算控制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，成本管理專責(zé)應(yīng)對(duì)所報(bào)銷項(xiàng)目進(jìn)行初審，審核無誤后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，對(duì)于特殊付款項(xiàng)目或超預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)說明原因并做好備查記錄，以便向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并說明情況，保證成本指標(biāo)有計(jì)劃、分步驟、按進(jìn)度完成。9實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

9.1實(shí)物資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算，經(jīng)過請(qǐng)購、批準(zhǔn)、訂購、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。9.2 實(shí)物資產(chǎn)購置的各個(gè)環(huán)節(jié)依據(jù)公司《預(yù)算管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《資金管理制度》等的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

9.3實(shí)物資產(chǎn)至少每年盤點(diǎn)一次，計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同資產(chǎn)管理部門進(jìn)行。10 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。11內(nèi)部報(bào)告控制

建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。具體按照《重大事項(xiàng)報(bào)告制度》執(zhí)行。12 監(jiān)督檢查

12.1公司總部對(duì)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，實(shí)行定期或不定期檢查制度。

12.2檢查的內(nèi)容包括：是否按要求設(shè)置崗位、不相容職務(wù)是否分別設(shè)置；是否按照權(quán)限進(jìn)行審批，是否存在越權(quán)審批、無審批掛賬和付款現(xiàn)象；內(nèi)部稽核制度是否嚴(yán)格按要求執(zhí)行；其它不符合內(nèi)控制度的行為。

12.3監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，必須要求其限期整改，采取有效措施，及時(shí)加以糾正和完善。檢查中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及舞弊現(xiàn)象，按要求進(jìn)行通報(bào)或按組織紀(jì)律進(jìn)行處理。13附則 13.1 本制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定、解釋和修改。

13.2 本制度自頒布之日起施行。

13.1本辦法解釋權(quán)歸屬公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

13.2 本辦法與本公司在此之前下發(fā)的其他財(cái)務(wù)管理制度有不符之處，按照本辦法執(zhí)行。

13.3 本辦法未盡事宜，可按國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及各級(jí)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

13.4 本辦法自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行。

第三篇：集團(tuán)公司與上市子公司財(cái)務(wù)控制關(guān)系研究

集團(tuán)公司與上市子公司財(cái)務(wù)控制關(guān)系研

究

2010-10-23 作者：劉劍民 來源：財(cái)會(huì)通訊

摘要：企業(yè)集團(tuán)是一種以母子公司關(guān)系為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系和契約關(guān)系等多種方式，與眾多的企事業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。可以認(rèn)為，母子公司財(cái)務(wù)控制關(guān)系是企業(yè)集團(tuán)管理控制的基礎(chǔ)和平臺(tái)，是集團(tuán)母公司通過激勵(lì)與約束等一系列手段，使子公司在遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度前提下，充分利用母子公司內(nèi)外部資源，使母公司與子公司之間的目標(biāo)趨向一致，實(shí)現(xiàn)母公司與子公司共同利益的管理控制活動(dòng)。

企業(yè)集團(tuán)是一種以母子公司關(guān)系為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系和契約關(guān)系等多種方式，與眾多的企事業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。可以認(rèn)為，母子公司財(cái)務(wù)控制關(guān)系是企業(yè)集團(tuán)管理控制的基礎(chǔ)和平臺(tái)，是集團(tuán)母公司通過激勵(lì)與約束等一系列手段，使子公司在遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度前提下，充分利用母子公司內(nèi)外部資源，使母公司與子公司之間的目標(biāo)趨向一致，實(shí)現(xiàn)母公司與子公司共同利益的管理控制活動(dòng)。上市子公司與集團(tuán)公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系從理論上來看也應(yīng)當(dāng)遵循上述的母子公司之間的財(cái)務(wù)控制關(guān)系。但是，理論與實(shí)際往往存在脫節(jié)。一方面，上市子公司的法人身份使它們具有相對(duì)的獨(dú)立性：另一方面，與非上市子公司相比，上市子公司在集團(tuán)中的重要地位一般使得其與母公司的討價(jià)還價(jià)中具有明顯的優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)上市子公司的財(cái)務(wù)控制比其他非上市子公司實(shí)際上具有更多的分權(quán)的特點(diǎn)和法律方面的制約。如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司與上市子公司的財(cái)務(wù)控制關(guān)系是一個(gè)值得研究的現(xiàn)實(shí)問題。

一、集團(tuán)公司與子公司的財(cái)務(wù)控制關(guān)系

企業(yè)集閉往往存在規(guī)模較大、子公司類型較多的情況，同時(shí)不可能將所有子公司的集中控制之下，不同的子公司有不同的地位，母公司對(duì)各個(gè)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制中所形成的邊際費(fèi)用差別很大，各個(gè)子公司可能失控所產(chǎn)生的邊際費(fèi)用也不同。因此，在母子公司財(cái)務(wù)控制權(quán)安排中，要針對(duì)不同的子公司，具體確定財(cái)務(wù)控制權(quán)的范圍和程度，從而有效地降低交易費(fèi)用。

在整個(gè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)鏈中，具有重要影響的子公司，與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、核心能力或核心業(yè)務(wù)等關(guān)系重大，往往對(duì)集剛的發(fā)展變化具有極其關(guān)鍵的作用，因此，對(duì)這些公司保持高度統(tǒng)一的有效化管理與控制可以節(jié)省更多的交易費(fèi)用。而對(duì)與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、核心能力或核心業(yè)務(wù)關(guān)系不大的成員企業(yè)，出于增強(qiáng)集團(tuán)管理效率與市場(chǎng)應(yīng)變能力等方面的考慮，則可以采取獨(dú)立的理財(cái)自主權(quán)更為適宜。集團(tuán)總部基于降低企業(yè)管理成本的考慮，通常沒有必要實(shí)行集權(quán)管理，在企業(yè)集團(tuán)的政策框架下，讓該類成員企業(yè)實(shí)行高度的自治，只需要保障它們對(duì)集團(tuán)整體的市場(chǎng)形象不構(gòu)成損害力，否則，一旦對(duì)該類成員干預(yù)過多，對(duì)集團(tuán)而言，這種控制權(quán)的集中同樣會(huì)增加交易成本。如果有必要，集團(tuán)公司也可以通過其控股的子公司(尤其是其中一般性的子公司)。有選擇地對(duì)這些成員企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)適當(dāng)發(fā)展控股關(guān)系，并由控股子公司確定集權(quán)或分權(quán)，以便在核心業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)實(shí)施相應(yīng)的改造工程，或進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)未來不測(cè)因素的應(yīng)變力。

二、集團(tuán)公司與上市子公司的財(cái)務(wù)控制關(guān)系

上市子公司一般在集團(tuán)產(chǎn)業(yè)紐帶關(guān)系中較為關(guān)鍵、與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)程度很高的企業(yè)與集團(tuán)公司的關(guān)系很密切，或有很大潛力，或有很好的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。通過對(duì)這些重點(diǎn)企業(yè)的控制，可以有效地節(jié)約資源，最終達(dá)到對(duì)企業(yè)集團(tuán)的整體把握和控制。對(duì)該類公司，集團(tuán)公司往往期望在以集權(quán)為主的財(cái)務(wù)管理體制下，掌握投資權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和籌資權(quán);收益分配與虧損彌補(bǔ)權(quán);制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策審批權(quán)等。各子公司作為利潤(rùn)中心，享有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)，下屬的各分公司則是成本中心對(duì)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不但參與下屬公司的決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還應(yīng)直接參與該類公司決策的執(zhí)行過程。在集團(tuán)內(nèi)部，母公司和上市子公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系的處理是直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略能否有效實(shí)施的關(guān)鍵問題。由于企業(yè)集團(tuán)的組建動(dòng)因及優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮都是以整體戰(zhàn)略的成功實(shí)施為前提的，因此，整體戰(zhàn)略制定過程中的財(cái)務(wù)決策問題必須要由集團(tuán)母公司來統(tǒng)一制定，而如何在母公司總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，通過實(shí)施財(cái)務(wù)控制來保持子公司，尤其是上市公司和母公司戰(zhàn)略的一致性是集團(tuán)目前亟待理清的重要問題。集團(tuán)母公司與上市子公司存在的財(cái)務(wù)關(guān)系如下：集團(tuán)公司與上市子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是委托代理關(guān)系;集團(tuán)公司與上市子公司公司之間是以產(chǎn)權(quán)為紐帶的財(cái)務(wù)關(guān)系，是根據(jù)《公司法》的規(guī)定建立起來的投資關(guān)系;集團(tuán)公司與上市子公司的存在財(cái)務(wù)控制與被控制的關(guān)系;集團(tuán)公司與上市子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)方式則是財(cái)務(wù)的契約、合同。

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在處理與上市子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)普遍存在的問題是：把握不好財(cái)務(wù)關(guān)系與法律關(guān)系之間的沖突。企業(yè)集團(tuán)是以母子公司關(guān)系為主體，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系和契約關(guān)系等多種方式，與眾多的企事業(yè)法人組織共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。從控制學(xué)理論來看，企業(yè)集團(tuán)理論上在財(cái)務(wù)效率方面可能形成明顯的協(xié)同效果，理論上將原先由市場(chǎng)機(jī)制協(xié)調(diào)的單個(gè)企業(yè)間的交易，轉(zhuǎn)化為集團(tuán)內(nèi)部的組織協(xié)同，通過母公司與上市子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)現(xiàn)來相對(duì)節(jié)約交易費(fèi)用。但是在實(shí)際情況中，上市子公司的法人身份和本身所具有的強(qiáng)大財(cái)力使得上市子公司在與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)關(guān)系談判中具有具有較大的話語權(quán)。這意味著在集團(tuán)公司與上市子公司財(cái)務(wù)關(guān)系問題上，集團(tuán)公司己經(jīng)不再是唯一的管理主體，它需要聯(lián)合各種私人組織和公共組織，在互惠、信任、對(duì)話式磋商、合作的價(jià)值文化中，形成具有一定自主程度的網(wǎng)絡(luò)。其本質(zhì)在于，它所倚重的管理機(jī)制并不是單單依靠集團(tuán)公司自上而下的權(quán)威，而是逐漸轉(zhuǎn)向依靠行為者之間的上下互動(dòng)、彼此合作、相互協(xié)商的多元關(guān)系。

三、集團(tuán)公司與上市子公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制關(guān)系的思路

集團(tuán)公司對(duì)上市子公司的財(cái)務(wù)控制是基于母子公司問的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系，是為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，以母公司對(duì)上市子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的股權(quán)控制與金融服務(wù)控制的有機(jī)組合，是集團(tuán)公司與上市子公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。具體思路如下：

首先。通過財(cái)務(wù)董事實(shí)現(xiàn)對(duì)上市子公司的產(chǎn)權(quán)監(jiān)控。通過對(duì)英國(guó)石油公司、美國(guó)通用汽車公司、摩托羅拉公司等大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系以及日韓財(cái)務(wù)管理模式的研究，可以發(fā)現(xiàn)，這些家企業(yè)集團(tuán)對(duì)其上市子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系及其運(yùn)作方式存在下列一致的方法：集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)控管理從公司董事會(huì)抓起，在董事會(huì)下設(shè)各種專業(yè)委員會(huì)(包括財(cái)務(wù)專門委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì))，董事會(huì)聘任總經(jīng)理(cEO)，財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)由總經(jīng)理提名，董事會(huì)聘任，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)相當(dāng)于公司的副總經(jīng)理級(jí)別，財(cái)務(wù)總監(jiān)下面再設(shè)置財(cái)務(wù)主任(Tresurer)、主計(jì)長(zhǎng)(CotroUer)、財(cái)務(wù)計(jì)劃與分析師(FPA)等，對(duì)集團(tuán)所屬上市子公司設(shè)置的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)管并由產(chǎn)權(quán)代表(集團(tuán)公司的代表)實(shí)行請(qǐng)示報(bào)告制度，對(duì)上市子公司的重要財(cái)務(wù)決策必須事先以書面形式向集團(tuán)公司報(bào)告。產(chǎn)權(quán)代表具有雙重身份：一是作為集團(tuán)公司的利益代表者。二是充當(dāng)上市子公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。通過借鑒國(guó)外集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)做法，可以歸納總結(jié)出集團(tuán)公司對(duì)上市子公司主要應(yīng)發(fā)揮產(chǎn)權(quán)監(jiān)控的職能為：一是應(yīng)加強(qiáng)上市子公司董事會(huì)的作用，將財(cái)務(wù)監(jiān)督控制權(quán)集中在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì);二是應(yīng)建立快速的信息反饋渠道，集團(tuán)公司通過派人(財(cái)務(wù)董事)進(jìn)駐上市子公司，多聽取上市子公司的匯報(bào)或要求子公司定期書面報(bào)告等形式，增強(qiáng)上市子公司的信息來源渠道，同時(shí)建立快速的反應(yīng)機(jī)制，有效及時(shí)地解決相應(yīng)的問題，最終提高管理效率。

財(cái)務(wù)董事代表集團(tuán)公司，對(duì)上市子公司實(shí)施產(chǎn)權(quán)范疇的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，并兼以上市子公司總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)顧問的身份直接介入上市子公司的決策管理層，對(duì)上市子公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理決策事宜提供相關(guān)財(cái)務(wù)服務(wù)。具體權(quán)力范圍包括：檢查上市子公司財(cái)務(wù)政策是否符合集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略部署，以及財(cái)務(wù)制度是否健全有效;對(duì)上市子公司所作出的涉及集團(tuán)公司所有者權(quán)益，以及集團(tuán)總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策行使批準(zhǔn)或否決權(quán);如果財(cái)務(wù)監(jiān)事確認(rèn)上市子公司決策項(xiàng)目存在重大缺陷時(shí)，有權(quán)要求上市子公司對(duì)該決策項(xiàng)目重新論證并進(jìn)行復(fù)議;參與上市子公司貸款擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動(dòng)，并負(fù)責(zé)以書面形式向集團(tuán)公司報(bào)告;參與擬訂上市子公司預(yù)決算方案、資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案等;組織開展上市子公司投資項(xiàng)目的后評(píng)估工作;在上市子公司中落實(shí)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)董事是上市子公司董事會(huì)成員，參他們與上市子公司重大事項(xiàng)的決策，是集團(tuán)公司與上市子公司之間信息溝通的橋梁。為了保證其相對(duì)于上市子公司的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)董事的工資、獎(jiǎng)金和津貼應(yīng)由集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應(yīng)該實(shí)行財(cái)務(wù)董事定期輪崗制。集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)上市子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行有效的資格管理制度，由財(cái)務(wù)董事審查其上崗資格。并報(bào)集團(tuán)公司備案。

其次，通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)上市子公司的金融服務(wù)控制。上市子公司從產(chǎn)生、發(fā)展都離不開集團(tuán)公司的大力支持。從母公司剝離出的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)是上市子公司最初發(fā)展的根本，尤其在幾年的高速過程中，母公司從政策、資金上都對(duì)子公司加大了力度支持，如目前在上市子公司的長(zhǎng)期借款中擔(dān)保部分提供擔(dān)保。隨著上市子公司的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)資金的需求也會(huì)越來越大，既然財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部專門從事金融工作的法人單位，它就應(yīng)成為處理內(nèi)外融通資金、籌集上市子公司所需資金的總代理。財(cái)務(wù)公司作為上市子公司和商業(yè)銀行之間的中介，利用其自身的特殊地位，可以代表上市子公司對(duì)商業(yè)銀行的貸款實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還。財(cái)務(wù)公司也可以利用自己在業(yè)務(wù)上的優(yōu)勢(shì)，代理上市子公司對(duì)外發(fā)放股票、債券、直接向社會(huì)融資。財(cái)務(wù)公司通過金融服務(wù)手段，吸收集團(tuán)企業(yè)資金，并對(duì)資金往來進(jìn)行控制，將控制信息反饋給集團(tuán)，從而實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)型控制。

財(cái)務(wù)公司資金來源于企業(yè)集團(tuán)的各成員企業(yè)，其服務(wù)對(duì)象也是集團(tuán)的各成員企業(yè)，由于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)力在建立初始都分散于非上市子公司和上市子公司之中、難以發(fā)揮綜合優(yōu)勢(shì)，而用行政命令方式集中資金又有悖于企業(yè)集團(tuán)基本原則和相關(guān)法律產(chǎn)權(quán)管理的規(guī)定，因此，財(cái)務(wù)公司則可運(yùn)用金融手段將各企業(yè)分散的財(cái)力集中起來，形成較大的資金力量，從而保證企業(yè)集團(tuán)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的資金需要，把國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整有機(jī)結(jié)合的獨(dú)特功能，通過調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)和資金流向，來配合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，采取由母公司對(duì)上市子公司簽訂財(cái)務(wù)控制協(xié)議的方式。上市子公司作為獨(dú)立的法人擁有獨(dú)立的財(cái)權(quán)，公司董事會(huì)和經(jīng)理會(huì)依法對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策和日常財(cái)務(wù)決策制定方案并負(fù)責(zé)執(zhí)行。同時(shí)，集團(tuán)公司是上市子公司的控股公司，集團(tuán)公司對(duì)其子公司擁有一定的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略控制權(quán)。因此，上市子公司董事會(huì)決定的重要的財(cái)務(wù)決策方案，必須經(jīng)過集團(tuán)公司審查核檢。

由于上市子公司在法律上是獨(dú)立法人，因此母公司對(duì)其實(shí)行相對(duì)集權(quán)的財(cái)務(wù)控制需要履行必須的法律手續(xù)。由于上市子公司股東除了母公司外還存在其他股東，這些股東投資大多是為了獲取相應(yīng)的回報(bào)，因此也需要給他們給予最基本的股東回報(bào)的承諾。在實(shí)踐中。可以采取由母公司對(duì)上市子公司簽訂財(cái)務(wù)控制協(xié)議的方式。從法律形式上看，相當(dāng)于由母公司承包子公司的財(cái)務(wù)控制運(yùn)作。

此外，集團(tuán)公司還可以通過使用集中式財(cái)務(wù)軟件或強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度(與上市子公司簽定審計(jì)承包合同)等有效管理方式未加強(qiáng)對(duì)上市子公司的財(cái)務(wù)控制，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的相對(duì)集中管理。

第四篇：集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)平衡控制的幾點(diǎn)思考

對(duì)集團(tuán)公司與子公司 財(cái)務(wù)平衡控制的幾點(diǎn)思考

作為財(cái)務(wù)管理者，如何處理好集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)關(guān)系，在保證集團(tuán)政今暢通的情況下，不影響子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如何平衡好集團(tuán)與子公司財(cái)務(wù)關(guān)系就需要認(rèn)真思考。下面從公司的財(cái)務(wù)控制模式、特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)、存在的問題以及處理建議來加以說明：

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式及其特點(diǎn)

目前，實(shí)踐中應(yīng)用的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式主要有兩種：財(cái)務(wù)集權(quán)控制模式和財(cái)務(wù)分權(quán)控制模式。

在財(cái)務(wù)集權(quán)控制模式下，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格的集中控制與統(tǒng)一管理。其特點(diǎn)是：財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于集團(tuán)公司，子公司的人財(cái)物及供產(chǎn)銷統(tǒng)一由集團(tuán)公司控制，子公司的籌資、投資、財(cái)務(wù)總監(jiān)的任免以及費(fèi)用開支、工資及獎(jiǎng)金的分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)均由集團(tuán)公司集中管理。

在財(cái)務(wù)分權(quán)控制模式下，子公司享有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)原則上間接控制為主。其特點(diǎn)是：子公司在籌資、投資、財(cái)務(wù)總監(jiān)的任免、費(fèi)用開支、工資及獎(jiǎng)金的分配等方面享有充分的決策權(quán)，“海瑞爾”集團(tuán)公司現(xiàn)狀:既沒有按財(cái)務(wù)集權(quán)控制又沒有按財(cái)務(wù)分權(quán)控制，而是實(shí)行財(cái)務(wù)平衡控制模式。在這種模式下，集團(tuán)公司對(duì)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力以及關(guān)系企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生重大影響交易或事項(xiàng)實(shí)行財(cái)務(wù)集權(quán)控制，而對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展影響不大的子公司或交 易事項(xiàng)，則在集團(tuán)公司指導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)分權(quán)控制。其特點(diǎn)是：集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)的籌資、投資、稅收籌劃、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的任免等重大財(cái)務(wù)決策實(shí)行集權(quán)控制，而將子公司一定限額范圍內(nèi)的投資、費(fèi)用開支、職工工資及獎(jiǎng)金的分配等決策權(quán)交給子公司，集團(tuán)公司只對(duì)其實(shí)行必要的監(jiān)督檢查。

二、財(cái)務(wù)平衡控制模式的優(yōu)勢(shì)和存在的問題

1、財(cái)務(wù)平衡控制模式的優(yōu)勢(shì)

（1）可以整合與利用企業(yè)集團(tuán)的整體資源，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理效率。如在資金與業(yè)務(wù)的整合上，一方面，集團(tuán)公司可以憑借合并財(cái)務(wù)報(bào)表的資本實(shí)力進(jìn)行籌資；另一方面，子公司可以獲得由集團(tuán)公司籌集的資金進(jìn)行擴(kuò)大與發(fā)展。

（2）財(cái)務(wù)平衡控制能夠克服過度集權(quán)與分權(quán)的弊端，充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)公司與子公司的積極性，保證集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與決策目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)平衡控制既能使集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行統(tǒng)一定位，有效控制集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又有利于克服集權(quán)控制下子公司的積極性與創(chuàng)造性容易受到抑制、分權(quán)控制下財(cái)務(wù)目標(biāo)難以協(xié)調(diào)一致的缺陷，保證集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略貫徹執(zhí)行與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（3）財(cái)務(wù)平衡控制有利于調(diào)劑使用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金。保證企業(yè)集團(tuán)公司與子公司合理的資金持有水平，避免不必要的資金閑置與浪費(fèi)，從而降低企業(yè)集團(tuán)資金使用成本。

2、財(cái)務(wù)平衡控制模式下存在的問題（1）預(yù)算控制中財(cái)務(wù)指標(biāo)提供的及時(shí)性； 預(yù)算制度執(zhí)行不力，雖然建立了預(yù)算管理制度，卻沒有具體落實(shí)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中去,認(rèn)為只要完成公司下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)即可。各類預(yù)算管理指標(biāo)涉及到子公司利益,在每月、季、年數(shù)據(jù)提供上必然滯后,影響公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性。

（2）資金統(tǒng)籌、資金運(yùn)用和調(diào)節(jié)管理的滯后性

子公司資金分散，資金利用效率低下。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司都設(shè)有自己的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)且都開有銀行賬戶，各自占用一定數(shù)量的閑散資金，這就不可避免地造成了企業(yè)集團(tuán)中資金的分散、沉淀與閑置，進(jìn)而導(dǎo)致資金整體利用效率低下。集團(tuán)資金流向與財(cái)務(wù)控制甚至完全脫節(jié)，資金“體外循環(huán)”現(xiàn)象嚴(yán)重。子公司資金使用主要在原燃材料、動(dòng)力購入、工資、稅金和費(fèi)用，須在保證正常生產(chǎn)的情況下，對(duì)預(yù)算外閑散資金再由集團(tuán)公司調(diào)節(jié)使用，顯然有滯后的矛盾。（3）費(fèi)用控制和管理執(zhí)行問題；

集團(tuán)公司統(tǒng)一制訂了費(fèi)用報(bào)銷制度，但由于子公司具體情況、銷售政策調(diào)整、不同地區(qū)等原因，導(dǎo)致執(zhí)行報(bào)批制度與集團(tuán)制度偏離，只有審計(jì)后才能予以修改。

（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作管理問題。

財(cái)務(wù)工作理念,工作方式、服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理需要適應(yīng)平衡控制模式的基礎(chǔ)條件

三、如何處理好集團(tuán)財(cái)務(wù)與子公司財(cái)務(wù)關(guān)系，提出幾點(diǎn)建議

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)及會(huì)計(jì)資料的提供

（1）對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表，必須真實(shí)的同時(shí)提供給集團(tuán)公司和子公司總 經(jīng)理。這個(gè)按會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則編制，就可以了。

（2）對(duì)于資金方面的報(bào)表如應(yīng)收款報(bào)表、存貨分析表、銀行存款余額等，也必須如實(shí)提供給集團(tuán)和子公司總經(jīng)理，同時(shí)上報(bào)，因?yàn)榧瘓F(tuán)對(duì)子公司的管理，主要抓兩個(gè)方面：資金管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核。同時(shí)，子公司總經(jīng)理也需要了解公司實(shí)際可以動(dòng)用的財(cái)務(wù)資源。（3）對(duì)于公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面的書面報(bào)告如成本變動(dòng)分析、主要考核指標(biāo)分析等必須經(jīng)子公司總經(jīng)理或經(jīng)營(yíng)管理人員審閱后才能上報(bào)。以免集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)與子公司總經(jīng)理溝通時(shí)，子公司總經(jīng)理不明所以。

2、資金統(tǒng)籌、資金運(yùn)用和調(diào)節(jié)管理

（1）子公司的財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好全年資金使用需求計(jì)劃，日常做好滾動(dòng)三個(gè)月的資金需求，每月將計(jì)劃資金盈缺情況報(bào)告子公司總經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)，同時(shí)要跟蹤資金收支的落實(shí)情況。只有落實(shí)后的資金計(jì)劃才能保證公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，才能按資金狀況去實(shí)現(xiàn)采購計(jì)劃、銷售計(jì)劃、信用政策等。要對(duì)每月資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析，促使公司重視財(cái)務(wù)資源的利用。

（2）集團(tuán)資金的調(diào)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)節(jié)是非常正常的，這種調(diào)節(jié)需要集團(tuán)公司固定一種模式和額度標(biāo)準(zhǔn)，或者給出一個(gè)合理的資金持有水平，以免發(fā)生資金運(yùn)作與經(jīng)營(yíng)的沖突，所以這方面財(cái)務(wù)要與子公司總經(jīng)理一起規(guī)劃好內(nèi)部資金需求和計(jì)劃，同時(shí)與集團(tuán)公司協(xié)商好具體操作方案。這樣才能使集團(tuán)與子公司雙方重視財(cái)務(wù)的聯(lián)系作用。

3、費(fèi)用管理 子公司財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的費(fèi)用管理制度，健全，對(duì)于子公司總經(jīng)理和副職的費(fèi)用報(bào)銷，本著實(shí)事求是的態(tài)度進(jìn)行審核和審批，不能馬虎。由于可能存在特殊費(fèi)用或超標(biāo)的費(fèi)用，需要及時(shí)請(qǐng)示集團(tuán)財(cái)務(wù)如何處理，是否要更改制度還是作為個(gè)案審批等，所以在費(fèi)用管理方面事前的管理制度建全非常重要，要有法可依，不然會(huì)亂套。

4、內(nèi)部協(xié)調(diào)管理工作

（1）端正態(tài)度，服務(wù)至上。作為子公司經(jīng)營(yíng)來講，需要一個(gè)完整的財(cái)務(wù)職能來完成核算、分析、監(jiān)督這些職責(zé)的，是公司經(jīng)營(yíng)過程中必不可少的支持功能，所以從主觀上要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并指導(dǎo)好下屬作好財(cái)務(wù)服務(wù)工作，與子公司相關(guān)部門配合好，融入企業(yè)內(nèi)部去。（2）專業(yè)服務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)是子公司總經(jīng)理的參謀長(zhǎng)，為公司成長(zhǎng)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案、專題管理方案（如高新、稅務(wù)、專項(xiàng)申報(bào)等）等具體工作，要了解總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)的期望、要求，引導(dǎo)公司層面數(shù)字化經(jīng)營(yíng)、精細(xì)化管理的方法和風(fēng)格。把子公司總經(jīng)理當(dāng)成自已的上級(jí)和合作伙伴，有效溝通，共同協(xié)作才能進(jìn)步。

（3）工作匯報(bào)。要定時(shí)向子公司總經(jīng)理匯報(bào)財(cái)務(wù)的相關(guān)情況如前面的資金、稅費(fèi)、部門管理、稅務(wù)關(guān)系等相關(guān)財(cái)務(wù)工作情況，使子公司總經(jīng)理認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)實(shí)實(shí)在在的工作，并有時(shí)總經(jīng)理是需要提供幫助的，如稅務(wù)公關(guān)招待費(fèi)用的申請(qǐng)審批等，只有他了解這些內(nèi)容后才能判斷支付標(biāo)準(zhǔn)。

第五篇：財(cái)務(wù)控制制度

財(cái)務(wù)控制制度

?一.為了加強(qiáng)對(duì)工作室貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，規(guī)范本工作室內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，健全財(cái)務(wù)審批制度，確保本工作室成本核算及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提高工作室經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》等法律法規(guī)，結(jié)合本工作室內(nèi)部管理的要求，特制訂本制度。二.本制度所稱貨幣資金是指工作室擁有的現(xiàn)金、銀行存款。三.崗位職責(zé)分工

1.在財(cái)務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。2.所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。?? 四.貨幣資金支付的審批權(quán)限

1.日常工作交通費(fèi)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

??? 2.日常經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)支出、日常辦公性支出、各種機(jī)器的維修費(fèi)用支出，由財(cái)務(wù)部審核后報(bào)工作室經(jīng)理審批。

3.重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，如對(duì)外投資、重大項(xiàng)目投資等，由全工作室成員討論通過并授權(quán)中心總經(jīng)理審批。

? 4.審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。5.辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

五.辦理貨幣資金支付的程序

1.支付申請(qǐng)。項(xiàng)目部根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及生產(chǎn)需要編制月度和每周用款計(jì)劃，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金用款申請(qǐng)表，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。用款申請(qǐng)表一式二聯(lián)。

2.支付審批。工作室經(jīng)理根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后，用款申請(qǐng)表一聯(lián)由項(xiàng)目部提前送財(cái)務(wù)部復(fù)核，另一聯(lián)由項(xiàng)目部自存，付款時(shí)連同付款憑證交經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員審核。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

? 3.支付復(fù)核。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確。然后交由經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，審核貨幣資金支付手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取徍藷o誤簽章后，交由出納員辦理支付手續(xù)。未做用款計(jì)劃的費(fèi)用支出，一般情況下不得開支。4.辦理支付。出納員根據(jù)審核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。凡經(jīng)審核的事項(xiàng)，未經(jīng)審核人員簽章的憑證，出納員不得受理。

六.?貨幣資金收支、保管由財(cái)務(wù)部專職出納員負(fù)責(zé)，其他人未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)管貨幣資金。

七.現(xiàn)金和銀行存款的管理

1.本工作室經(jīng)開戶銀行核定的現(xiàn)金庫存限額為1000元，每日現(xiàn)金余額不得超過限額。超過庫存限額的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行。2.按照國(guó)務(wù)院頒布的<<現(xiàn)金管理暫行條例>>規(guī)定，本工作室現(xiàn)金的開支范圍如下：(1).職工工資性支出；(2).個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3).個(gè)人福利勞保支出；(4).出差人員的差旅費(fèi)；

(5).轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn)(100元)以下的零星開支。

不屬于上述現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)工作室總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。? 3.工作室的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。取得的貨幣資金收入，必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。? 4.出納員每月末定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。交由主管副經(jīng)理審核，驗(yàn)證銀行存款賬面數(shù)余額與銀行對(duì)賬單余額的正確性。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。5.出納員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對(duì)，保證賬款相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。