第一篇：答案——第3章_存款業務的核算

第三章

答案：

一．名詞解釋 存款業務的核算

1.基本存款帳戶：是存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要而在銀行開立的結算賬戶。

2.一般存款帳戶：是存款人因借款、現金繳存或其他結算需要，在基本存款帳戶以外的其他銀行

開立的銀行結算帳戶，是在與基本存款帳戶不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。

3.專用存款帳戶：是存款人按照法律、行政法規和規章，因特定資金需要或特定的資金來源控制

而開立的銀行結算賬戶。

4.臨時存款帳戶：是存款人因臨時經營活動需要而開立的銀行結算賬戶。

5.單位定期存款：單位將其活期存款賬戶中暫時閑置的資金一次轉出，按約定期限轉為定期存款，由銀行發給定期存單，到期憑存單一次支取本息的存款。

6.單位通知存款：是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知銀行，約定支取存款日期

和金額方能支取的存款。

7.活期儲蓄存款：不規定存期，儲戶隨存隨取的儲蓄。

8.定期儲蓄存款：存款時約定存期，儲戶隨存隨取的儲蓄。

9.定活兩便儲蓄存款：不確定存款期限，利率隨存期長短而變動的儲蓄存款種類。

二．填空題

1.活期，定期

2.整存整取，零存整取，存本取息，整存零取

3.應付利息

4.存款自愿，取款自由，存款有息，為出乎保密

5.一家，一個，一個，多家銀行

三．單選題

1.A2.C3.B, A, C, D4.B5.B6.A, C7.A8.C

四．多選題

1.ABCD2.ABCD3.AB4.ABCD5.AD

第二篇：銀行會計 第三章 存款業務的核算

第三章 存款業務的核算

一、教學內容

本章包括單位存款和儲蓄存款業務的會計處理。單位存款的存入和支取有轉賬存取和以現金存取是伴隨著結算業務而完成的，因而本章只介紹以現金存入與支取存款的處理。

1、存款業務概述。

2、單位存款業務核算。

3、儲蓄存款業務核算。

4、存款利息的計算

二、教學要求

1、全面理解存款業務的意義與存款種類。

2、掌握存款業務存入、支取及利息計算的規定與核算手續。

第一節 概 述

一、存款的開戶與賬戶管理

（一）存款賬戶的分類

單位、個體工商戶和自然人在銀行開立銀行存款賬戶，稱為銀行存款人。

按照銀行存款賬戶的用途，可以將其分為銀行結算賬戶和銀行儲蓄賬戶。其中，銀行儲蓄賬戶只能辦理現金存取，不能辦理轉賬。

銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶稱為銀行結算賬戶。

銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶（個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理）。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途又分為：

基本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶四類。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，具有專款專用、專項管理的特點。如基本建設資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監督作用。4.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（1）設立臨時機構。

（2）異地臨時經營活動。

（3）注冊驗資。

臨時活動結束時注銷該賬戶，其有效期最長不得超過2年。

（二）開基本結算戶手續

客戶填制開戶申請書，企業法人，應出具企業法人營業執照正本。非法人企業，應出具企業營業執照正本或其他規定的材料，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，銀行審核同意后開立活期存款賬戶。開立基本存款賬戶的，銀行審核同意后，客戶還應向中國人民銀行當地分支機構申請核發開戶許可證。

開戶畫面： 遞交的憑證：

（三）存款賬戶的管理

銀行賬戶只供開戶的存款人收付資金使用，賬戶不準出租、出借、轉讓。存款人在銀行的結算賬戶內必須保證有足夠的資金，不準利用賬戶套取銀行信用和從事非法活動。同時，銀行還應經常檢查賬戶的使用情況，及時與存款人進行對賬，在“先存后用，存大于支”的原則下為存款人提供安全、快捷的金融服務。

二、存款的種類

1．按資金來源性質分類

銀行存款按資金來源性質可分為單位存款、個人存款、財政性存款。

(1)單位存款是指存款人以機關、團體、部隊、企業、事業單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。

(2)個人存款是存款人以自然人名義在銀行存入的款項；

(3)財政性存款主要是各行經辦的財政預算內資金存款及集中待交財政的各種款項形成的存款。2.按存款期限分類

按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款（含通知存款）。活期存款是存入時不確定存期，可以隨時存取的存款，如企事業單位活期存款、個人結算存款、財政性存款等；

定期存款是存入時規定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；

定活兩便存款是存入時不規定存期，存款人可隨時支取，支取時按同檔次定期存款利率的一定比率確定存款利息的一種存款，如定活兩便存款、通知存款等。3.按計息與否分類

存款按是否計息可分為計息存款和不計息存款。

計息存款是指銀行吸收的按規定支付利息給存款人的存款，也稱為一般性存款。不計息存款是銀行吸收的按規定不支付計息的存款，主要指財政性存款和一些臨時性結算存款。

4.按存取款方式分類

存款按存取款方式可分為存折存款、存單存款、轉賬存款。

存折存款是以存折作為存、取款和計息工具的存款，如個人結算存款、零存整取存款；

存單存款是以存單作為存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活兩便存款、通知存款等；

轉賬存款是以支票、銀行匯票等結算工具為憑證進行轉賬存取的存款，也稱為支票戶存款，如企事業單位的活期存款和個人結算存款等。5.按存款貨幣的記賬單位分類

存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣（原幣）存款。

我國商業銀行目前開設了港幣、美元、歐元、日元、英鎊、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亞元等外幣存款業務。如以其他可自由兌換的外幣存人，應按存人日的牌價套算成上述貨幣存人。按規定，存入什么貨幣就支取什么貨幣，計付原幣利息。

三、會計科目的設置及基本運用 1.會計科目

銀行為了核算吸收的各種存款，設置以下會計科目：

（1）活期存款。用于核算各類經濟組織、單位、企業在銀行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各類經濟組織、單位、企業在銀行的定期存款。（3）活期儲蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的活期儲蓄存款。（4）定期儲蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的定期儲蓄存款。

（5）銀行卡存款。用于核算銀行辦理銀行卡業務時持卡人存入銀行的備用金存款。（6）基金存款。用于核算銀行作為基金托管人，基金公司存入的托管資金存款。（7）財政性存款。用于核算銀行吸收的各種財政性存款。2.存款類科目的基本運用

銀行存款類科目均屬負債類科目，它們的共同特點是：業務發生時均按實際發生額入賬，客戶存入款項記入相關存款科目的貸方，支取時記入相關存款科目的借方，余額在貸方，表示存款結存的數額。按存款單位和個人名稱設置明細賬戶。在實際運用中，銀行可根據需要增設若干二級科目，如工業企業存款、商業企業存款等，在二級科目下按存款單位和個人名稱設置明細賬戶。

第二節 單位存款業務的核算

一．單位賬戶管理基本介紹(一)基本概念

單位存款是指機關、團體、企業、事業單位、個體工商戶、院校、部隊、外國駐華機構等在金融機構的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、協定存款以及經中華人民銀行批準的其他存款。(二)業務規定

1)在中華人民共和國境內辦理人民幣單位存款業務的金融機構和參加人民幣存款業務的單位，必須遵守中國人民銀行下發的《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》、《行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理規定》以及《人民幣單位銀行結算賬戶管理實施細則》等文件規定。

2)單位銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規和反洗錢等相關制度規定。3)對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，開戶行有權拒絕任何單位或個人查詢。開戶行應依法為單位客戶的銀行結算賬戶進行信息保密。4)任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構。任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構。5)單位活期存款利息按結息日或支取日當日銀行掛牌利率計付利息，遇利率調整不分段計息。

6)人民幣單位定期存款利息按存入時銀行掛牌利率計算，存期內遇利率調整不分段計息；提前或逾期支取的部分，按支取日銀行掛牌活期存款利率計付利息。

二、現行帳戶類型 單位活期基本結算賬戶 單位活期一般結算賬戶 單位定期存款賬戶 單位通知存款賬戶 單位協定存款賬戶

三、單位活期存款的核算

單位活期存款的存取方式主要有兩種，即存取現金和轉賬存取，這里只敘述存取現金的處理方法，轉賬存取在支付結算業務中介紹。

（一）、單位活期存款的現金繳款： 1.基本規定

柜員進行單位活期存入操作時，發現客戶提交的現金繳款單與輸入金額不符，需要進行沖賬。2.操作流程：

1)柜員受理客戶提交現金交款單和現金。

2)柜員清點現金并與現金繳款單金額核對，審核憑證。

3)審核無誤后，進行單位活期存入操作，柜員錄入相關要素。4)進行現金出納主交易。

5)柜員復核，進行打印現金回單操作，打印現金匯單。

6)經復核無誤后，在現金繳款單記賬憑證反面打印對公存款認證，在打印的現金繳款單回單上加蓋現金訖章及經辦人名章。7)將回單遞交給客戶。

3.賬務核算 借：現金

貸：活期存款--XX存款人戶

（二）、單位活期存款的現金支票支取 1.基本規定

1、現金支取必須按照“先記賬，后付款”的操作流程進行處理，即必須待復核柜員對單位活期支取操作復核成功后，錄入柜員才可向客戶支付現金。

2、收款人為個人的，若款項為小額勞務報酬或其他合法收入的，需提供合法證明，如完稅證明等。屬提取大額現金的，需填制“大額現金支取登記審批表”，并根據金額大小由相關人員審核簽字。

2.操作流程

1)客戶提交現金支票或其他支款憑證。

2)柜員審核憑證，是否本行開立，簽章、記載事項等。

3)柜員審核并驗印無誤后，進行單位活期存款支取操作，錄入金額及相關信息。

4)復核柜員審核、驗印無誤后，進行單位活期存款支取操作，錄入相關信息，復核提交后，加蓋個人名章，在現金支票上打印出交易流水號，將現金支票交錄入柜員。5)柜員按支票金額進行配款。6)進行現金出納主交易操作，核點現金無誤后，將現金交客戶當面點清，現金支票加蓋“現金訖章”后專夾保管。7)將現金交收款人。

3.賬務核算

借：活期存款--XX出票人戶

貸：現金

四、單位定期存款的核算

（一）概念：

單位人民幣定期存款是一種事先約定支取日的存款，即銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。單位定期存款（不含大額可轉讓定期存款）實行賬戶管理。

(二)相關業務規定

1)單位定期存款采用單位定期一本通賬戶管理。

2)單位定期存款、單位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原規定每筆開具“存款開戶證實書”。

3)單位定期存款期限分三個月、半年、一年、二年、三年、五年六檔，起存金額為1萬元，多存不限。撥款、預算內資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機構。

4)單位定期存款在存期內按存入日掛牌公告的定期存款利率計息，遇利率調整不分段計息。5)單位存入定期存款時，須預留銀行印鑒，開戶銀行出具“存款開戶證實書”，證實書僅對存款單位開戶證實，不得作為質押的權利憑證，單位如需辦理質押貸款，可向開戶銀行申請開具單位定期存單。

6)單位支取定期存款只能以轉賬方式將存款轉入其基本存款賬戶，不得用于結算或從定期存款賬戶中提取現金。

7)單位定期存款支取時，需填制支款單（加蓋單位預留印鑒）、出具證實書，經辦行審核無誤后辦理支取手續。一本通賬戶在辦理最后一筆存款支取銷戶時需交回印鑒卡。

8)存款單位因機構合并或分立，其定期存款需要過戶或分戶，必須持原單位公函、工商部門的變更、注銷或設立登記證明及新印鑒（分戶時還須提供雙方同意的存款分戶協定）等有關證明向開戶行辦理過戶或分戶手續。(三)相關注意事項

1)單位定期存款可約定多次自動轉存

A.辦理人民幣單位定期存款自動轉存，必須與客戶事先簽訂“人民幣單位定期存款自動轉存協議書”，協議書正本專夾保管，副本由業務部門留存。B.人民幣單位定期存款自動轉存分為本金轉存或本金與利息之和一并轉存。辦理本金轉存的客戶需在經辦行開立活期存款賬戶。轉存時利率執行轉存日掛牌公告利率，轉存后的定期存款沿用原賬號和原預留印鑒。2)單位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取僅限于一次。提前支取的由存款人提交單位公函，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。

3)單位定期存款賬戶采用“利隨本清”的方式，即利息隨著本金的支取而結計、支取。

（四）開戶基本流程

a.客戶攜開戶申請書、經過年檢的營業執照正本（或副本）、加蓋單位公章、財務專用章、個人名章(法定代表人或財務負責人)的預留印鑒、法定代表人授權書等材料，并持支票、銀行匯票至銀行結算柜臺申請辦理單位定期人民幣存款業務。b.銀行根據客戶的申請為單位開立定期存款賬戶。c.銀行將支票、銀行匯票資金存入定期存款賬戶中。d.銀行向客戶出具“單位定期存款開戶證實書”。

(五)開戶的財務核算

借：活期存款--XX存款人戶

貸：單位定期存款--XX存款人戶

付出：重要空白憑證--存款開戶證實書在用戶 付出：重要空白憑證--印鑒卡在用戶(六)銷戶的操作流程

1)客戶提交印鑒卡片、銷戶申請書等。

2)審核銷戶申請書，簽章、簽字是否齊全完整，該定期賬戶中是否全部結清。3)進行單位定期賬戶銷戶操作，打印銷戶認證。4)進行定期存款賬戶明細賬操作，打印銷戶賬頁。5)進行印鑒維護操作，注銷印鑒卡。

6)將利息和結算憑證回單交銷戶單位收執。

（七）銷戶的賬務核算： A.到期支取

借：定期存款--XX存款人戶

利息支出--單位定期存款利息支出戶

貸：活期存款--XX存款人戶 B.提前部分支取

借：定期存款--XX存款人戶（全部金額）

利息支出--單位定期存款利息支出戶（部分支取活期利息）

貸：活期存款--XX存款人戶

借：活期存款--XX存款人戶（剩余存款）

貸：單位定期存款--XX存款人戶（剩余存款）付出：重要空白憑證--存款開戶證實書在用戶

五、單位其他存款

單位存款還包括通知存款和協定存款。以下介紹其基本規定和做法：

（一）單位通知存款

單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，需要支取存款時提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項的一種存款方式。

1．單位通知存款起存金額50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬元。2．單位通知存款分為一天和七天兩個檔次，一天通知存款即提前一天通知銀行約定取款，七天通知存款即提前七天通知銀行約定取款，由存款人在存人時選擇存款檔次。

3．單位存入通知存款時，從活期存款賬戶轉入，由銀行開具“單位通知存款證實書”（以單位定期存款證實書代替），分別作為記賬憑證、存單和分戶賬，證實書為記名式并注明“通知存款”字樣。4．單位支取通知存款時，應按照存入時確定的通知存款種類提前一天或七天書面通知銀行，取款通知書應注明“取款日期”并于確定的取款日辦理取款手續。

（二）協定存款

協定存款是存款人與開戶銀行簽訂協定存款合同，約定結算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉為協定存款，單獨計算計息積數并按協定存款利率計算利息的一種存款方式。

1．協定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協定存款的規定主動辦理并在結算賬戶中進行核算。

2．協定存款只對結算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結算賬戶轉協－定存款后的留存額度最低為人民幣10萬元。

3．單位存款資金往來全部通過結算賬戶往來，由銀行根據結算賬戶存款變化情況以及約定留存額度自動在活期存款與協定存款之間進行調整，調整的金額起點為1萬元。4.結算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動計入協定存款積數中；存款余額低于約定留存額度或通過結算賬戶支付款項超過留存額度，由會計核算系統自動從協定存款轉入活期存款。結算賬戶中的活期存款與協定存款分別計算計息積數，結息日根據活期存款與協定存款計息積數分別按照活期利率和協定存款利率計算利息。

第三節 儲蓄存款業務的核算

一、活期儲蓄存款的核算

（一）概念：

活期儲蓄指不規定存期，儲戶隨時可以存取款、存取金額不限的一種儲蓄方式。其特點是：靈活方便，存取頻繁，適應性強。這種儲蓄適合于個人生活待用款和暫時不用的存儲。活期儲蓄的存取方式為1元起存，多存不限，由銀行發給存折，憑折支取，存折記名，可以掛失；利息每季結算一次，并入本金起息。

（二）活期儲蓄的相關規定

活期儲蓄存款人民幣、港幣、美元、加幣、歐元均按原幣種1元起存，英鎊5鎊、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，無固定存期，開戶后可隨時存、取。

使用多幣種儲蓄存折，存折記名，可以掛失，可申領儲蓄卡（無外幣儲蓄卡）。

利息每季結息一次，并入本金起息。

儲蓄卡和已留密碼的活期存折可通存通兌，代繳各項費用，代發工資。

外幣活期分現鈔戶和現匯戶，不能混用。

（三）活期儲蓄的種類

1、活期一折通

該種產品與普通活期儲蓄的區別在于可以零金額開戶，賬戶可以在不保留金額的情況下保存賬號，另外還可以辦理多幣種的其他外幣活期存款，非常適用于目前的炒匯族使用。

2、儲蓄卡（借記卡）

該種產品依然以普通活期存折為依存，只是多了一種表現方式---儲蓄卡，由于該卡的取款、消費金額只限定于存折之余額，無法透支，所以也稱為借記卡。該產品的優點在于可以在柜臺之外的ATM自動取款機或商戶POS終端進行消費，非常之便捷。

3、一卡通

該種產品的功能與活期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，但是該卡與儲蓄卡一樣，依然是借記卡。

以上三種為目前最多見的活期儲蓄的衍生產品，隨著科技的發展，一些銀行也推出了有自身特色的新產品，但如果這些產品的賬務核算方法與普通活期儲蓄相同，我們依然把之放在活期儲蓄范疇之內。

（四）活期儲蓄業務核算

1、開戶：

現金存入“先收款后記帳”原則（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、點鈔 C、記帳

D、打印存折，蓋章 E、遞交憑證，結束業務

（2）賬務核算： 表內帳：

借：現金

貸：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶 表外帳：

支出：普通存折

2、續存

現金存入“先收款，后記帳”原則(1)具體步驟： A、審核憑證 B、點鈔 C、記帳

D、打印存折，蓋章 E、遞交憑證，結束業務

（2）賬務核算：

表內帳：A、現金續存

借：現金

貸：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶 B、轉帳續存：

借：活期儲蓄存款---XX客戶帳戶（轉出）

貸：活期儲蓄存款---XX客戶帳戶（轉入）

3、支取：

現金支取“先記帳，后付款”原則（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳 C、點鈔

D、遞交客戶，結束業務

（2）賬務核算：

表內帳：A、現金支取：

借：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶賬戶 貸：現金 B、轉帳支取：

借：活期儲蓄存款---XX客戶賬戶（轉出）貸：活期儲蓄存款---XX客戶賬戶（轉入）

4、銷戶

活期儲蓄銷戶是指將存折中某一幣種的金額進行全額支取，系統同時結付利息。（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳 C、點鈔

D、遞交客戶，結束業務

（2）賬務核算：

表內帳：

借：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶

利息支出----活期儲蓄利息支出戶 貸：現金

表外帳：

收入：結清存折

二、定期儲蓄存款的核算

（一）整存整取儲蓄的核算

1、概念：整存整取是一種由儲戶選擇存款期限，整筆存入，到期提取本息的一種定期儲蓄。其特點是：有較高的穩定收入，起存金額低，存期選擇多樣。這種儲蓄適合個人生活暫時不用的存儲。

整存整取儲蓄存款一次存入，人民幣最低起存金額50元，人民幣存期分為3個月、6個月、一年、二年、三年、五年；使用定期存單或“一折通”定期存單，存單（折）記名，可以掛失。已留密碼的定期存單（折）可通存通兌。

存款到期后可以自動轉存，若存款尚未到期儲戶急需用款，可以辦理提前支取或部分提前支取。提前支取時，需 出示儲戶本人身份證件，代辦取款時需出示儲戶本人及代辦取款人身份證件，部分提前支取以一次為限。

2、整存整取儲蓄的特點(一)開戶手續簡便。

(二)有利于培養計劃開支、節約儲蓄的習慣。(三)既可保障款項安全，又可得到利息收入。

(四)較高的穩定收入，利率較高，利率大小與期限長短成正比。(五)省心方便，具備整存整取到期后自動轉存功能。(六)存期選擇多。

3、整存整取儲蓄的種類(一)定期一折通

該種產品與普通定期儲蓄的區別在于可以多幣種，多種期限，多筆數進行儲蓄。對多帳戶存款情況一目了然，避免多張存單不便保管的麻煩。(二)定期存單

一筆儲蓄一張存單清晰明了，可以預約到期轉存，也可以提前支取，方便靈活。(三)儲蓄卡(借記卡)該種產品的功能與定期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，該卡的取款只限定于余額，無法透支。

以上三種為目前最多見的定期儲蓄的衍生產品，隨著科技的發展，一些銀行也推出了有自身特色的新產品，但如果這些產品的賬務核算方法與普通整存整取儲蓄相同，我們依然把之放在整存整取儲蓄范疇之內。

4、整存整取業務的核算（1）開戶：

① 具體步驟：

a.接受客戶需求，審核憑證 b.點鈔 c.記帳

d.打印存單，蓋章 e.遞交憑證，結束業務

（2）賬務核算：

表內帳：

借：現金

貸：定期儲蓄存款--整存整取ＸＸ戶 表外帳：

支出：普通存單

（3）整存整取儲蓄部分支取業務(一)基本規定

1)通兌賬戶的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一聯網營業機構辦理，部分提前支取剩余部分的存款仍歸原存單開戶機構。

2)支取金額為大額存款的，必須回該筆存款的原存入營業機構辦理。具體金額視各銀行的相關規定，現一般支取單筆金額在 10 萬元(含)以上的存款視為大額存款。① 具體步驟：

a.接受客戶需求，審核憑證 b.記帳 c.點鈔

d.打印新存單，蓋章 e.遞交憑證，結束業務（2）賬務核算：

表內帳：

借：定期儲蓄存款--整存整取ＸＸ戶 利息支出—整存整取利息支出戶 貸：現金

借：現金

貸：定期儲蓄存款--整存整取ＸＸ戶 表外帳：

支出：普通存單

（二）、零存整取儲蓄的核算

1、概念：

零存整取定期儲蓄是為了適應群眾將零星小額節余款積零成整的需要而設置的。零存整取定期儲蓄的優點主要表現在：一是可以聚零錢為整錢，積小錢辦大事，改善生活，解決特定用途的需要。二是零存整取需要月月存儲，具有一定的約束性，有利于培養參加儲蓄的習慣；三是零存整取具有積零成整的功能，能起到將零星款過渡到參加整存整取定期儲蓄的橋梁作用，這是擴大儲源的一個非常重要的途徑。

此種存款為每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期計算利息。

2、零存整取儲蓄的相關規定

(1)到期支取：凡按約定存期連續存滿的零存整取存款，按積數和法計息。中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。(2)逾期支取：逾期部分均以支取日活期利率計息。

(3)提前支取：零存整取儲蓄存款提前支取，按支取日公告的活期利率計息。

三、定活兩便儲蓄的核算：

1、定活兩便儲蓄顧名思義就是定期、活期兩方便。它是儲戶在存款時出于各種原因不能確定具體存期，但一時又用不著，要購物時可隨時提取，而利率又可以隨存期的長短而變動的一種儲蓄，即可以在存期較長的情況下按規定獲得較高的利息，又可享受活期儲蓄隨時支取之便。儲戶在存款時，不必約定存期，銀行根據儲戶存款的實際存期按規定計息。從50元起存，多存不限，但采取記名式，可以掛失。定活兩便的利息按實際存期同檔次定期利率打六折計算，打六折以后低于活期存款利率時，按活期存款利率計息，超存期無論多長，一律按一年期定期利息打六折計息。

2、定活兩便儲蓄的相關規定

(1)到期支取：如果存期在三個月以內，就按活期計算；三個月以上一年以內的存款，就按同檔次定期存款利率打六折計算；存期超過一年的，無論多長，一律按一年期定期利息打六折計息。如果，打折后利率低于活期利率，則按活期利率計息。(2)定活兩便存款任何時候支取均不需要憑身份證件，隨到隨取。

3、開戶的賬務核算 表內帳：

借：現金

貸：定活兩便儲蓄存款――XX戶

表外帳：

支出：普通存單

4、銷戶的賬務核算

表內帳

借：定活兩便儲蓄存款——XX戶 利息支出 貸：現金

四、個人通知存款的核算：

1、概念：個人通知存款是經中國人民銀行批準的個人存款業務,是一種不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的一種大額存款方式。個人通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。

2、個人通知儲蓄的相關規定

(1)個人通知存款儲蓄的幣種為人民幣。

(2)個人通知存款業務起存金額為5萬元，須一次性存入。(3)個人通知存款可部分支取，每次支取金額不得少于5萬元，剩余部分不得小于5萬元，剩余部分按原存入日期計息。

(4)通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種，金融機構按支取日相應利率水平和實際存期計息，利隨本清。若未提前通知則按活期利率計息。

(5)憑密碼支取的通知存款，客戶可在銀行同城任一網點辦理取款業務，但通知和取款手續必須在同一網點辦理。

3、開戶的賬務核算

表內帳：

借：現金

貸：個人通知存款――（X）天通知存款XX戶 表外帳：

支出：普通存單

4、支取的賬務核算

表內帳：

A．支取銷戶

借：個人通知存款――通知存款XX戶 利息支出――個人通知存款利息

貸：現金

第四節 存款利息的計算

一、計息基本規定

（一）計算范圍

存款計息范圍是由國家統一規定的，體現一定時期國家的方針、政策。存款計息范圍如下：

(1)獨立核算的企業單位的流動資金存款以及個人存款均應計付利息。

(2)實行獨立核算、有業務收人的預算單位的附屬機構，如食堂、托兒所、招待所等，其存款應計付利息。

(3)各單位存入的黨費、團費、工會經費可按現行企業存款利率計付利息。(4)人民銀行與商業銀行之間以及商業銀行之間的往來存款均應計算利息。

(5)銀行經辦的財政預算內資金存款及集中待交財政的各種款項形成的存款等財政性存款不計付利息。

（二）活期存款計息的基本規定

個人活期存款在存入期間遇有利息調整，按結息日掛牌公告的活期存款利率計付利息，如全部支取活期存款，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

（三）定期存款利息的規定

定期存款不論利率是否調整，均按存單開戶日掛牌公告的相應利率計付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，其余部分（換發新存單）按原存單開戶日掛牌公告的原存期限定期存款利率計付利息。定期存款逾期不辦理轉存手續，其超過原定期存期的部分，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

二、主要計息周期與結息日

計息周期是指每次結計利息的時間間隔。結息日是利息的結算日。一般言之，單位活期存款按季結算利息，規定計算周期是從上季度末月21日至本季度末月20日。

個人活期存款2005年9月調整為按季結息。每季結息一次，規定計算周期是從上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日為結息日，21日為實際計付利息日。

單位和個人活期存款如果在結息前銷戶，則于銷戶日計付利息。

單位和個人的定期存款利息在存款到期日利隨本清。

結計利息時，結息日當天應計算在本周期內，次日辦理轉賬。

三、計息方法

（一）計息基本方法

%表示年利率，‰表示月利率，‰0表示日利率

年利率÷12=月利率

月利率÷ 30=日利率

年利率÷ 360=日利率

四、單位活期存款利息的計算

（一）單位活期存款按季結息，每季末月20日計算利息，21日轉入單位活期存款賬戶。一年四個結息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

利息=計息積數×（月利率÷30）

（二）單位活期存款計息方式有余額表計息和分戶賬頁計息兩種。前者適合于余額經常變動的單位，后者適合于余額不經常變動的單位。

五、單位定期存款利息的計算

采取利隨本清的辦法，存期按對年、對月、對日計算，滿年的按360天計算，滿月的按30天計算，零頭天數按實際天數計算。存期內如遇利率調整按原定利率計算利息。逾期支取的，應分段計算利息，原定期限內按約定利率計算，逾期部分按支取日掛牌公布的活期存款利率計算。利息只能轉賬，不能支取現金。

例:某單位存入定期存款35萬元,定期一年,月利率1.875‰,5月12日到期,該單位于6月8日來行支取,支取日活期存款利率為0.6‰,其利息計算為: 到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元)逾期利息=（350000+7875）×27×(0.6‰÷30)=193.25(元)該筆存款利息為8068.25元

六、個人活期儲蓄利息的計算

從2005年9月1日起，人民幣個人活期存款（包括個人活期儲蓄存款和個人銀行結算存款）采用積數計算法計算利息，按實際天數累計計息積數，以每季度末的20號為結息日，按結息日掛牌公告活期存款利率計算，利息入帳日為每季度末月的21號，結息后的利息并入本金起息，元以下尾數不計息。

計算公式為：利息=累計計算積數×日利率 利息=本金×存期×利率

人民幣個人活期和定期整存整取超出約定存期的計息天數由會計天數變為實際天數，使計息積數不同程度得到增加。所以，在利率和金額相同的情況下，利息收入也會相應增加，客戶得到的實惠則更多。下面舉例說明：

例

1、假如某客戶在2008年12月21日到無錫市工行某網點存入10000元本金，2009年12月10日辦理銷戶，計算客戶實際可獲多少利息？（保留至分位，不考慮利息稅問題，結息后的利息并入本金起息，元以下尾數不計息，年利率為0.72%）計算： ①2009年3月20日結息

利息=10000元×90天×0.72%/360天=18（元）2009.03.20-2008.12.21=11+31+28+20=90 ②2009年6月20日結息

利息=（10000元+18元）×92天×0.72%/360天=18.43（元）2009.06.20-2009.03.21=11+30+31+20=92天 ③2009年9月20日結息

利息=（10000元+18元+18元）×92天×0.72%/360天=18.47（元）2009.09.20-2009.06.21=10+31+31+20=92天 ④2009年12月10日銷戶

利息=（10000元+18元+18元+18元）×80天×0.72%/360天=16.09（元）2009.12.10-2009.09.21=10+31+30+9=80天

⑤利息合計=①+②+③+④=18元+18.43元+18.47元+16.09元=70.99（元）

例

2、儲戶李軍2006年2月13日存入活期存款500元，2006年9月25日支取。支取日活期儲蓄存款利率0.72% 解：①2006.3.20結息

500×0.72%÷360×36=0.36（元）

②2006.6.20結息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

③2006.9.20結息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

④2006.9.25利息

500 × 0.72%÷360×4=0.04（元）

⑤利息合計=0.36+0.92+0.92+0.04=2.24（元）

七、個人定期儲蓄利息的計算

個人定期儲蓄采取利隨本清的辦法，存期按對年、對月、對日計算，滿年的按360天計算，滿月的按30天計算，零頭天數按實際天數計算。存期內如遇利率調整按原定利率計算利息。逾期支取的，應分段計算利息，原定期限內按約定利率計算，逾期部分按支取日掛牌公布的活期存款利率計算。提前支取的按活期利率計息。

例

1、儲戶王紅于2010年5月20日到本行存入單位定期存款60000元，存期為一年，存入時該檔期利率為3.06％。假設王紅于2011年6月3日到本行辦理逾期支取款項60000元。支取時掛牌公告的活期存款利率為0.72％。計算利息。①2011年5月20日到期利息為： 60000×1×3.06%=1836（元）②2011年6月3日逾期利息為：

（60000+1836）×13×0.72%÷360天=16.08（元）③利息合計=1836+16.08=1852.08（元）

例

2、儲戶吳麗娜2011年9月28日存入一年期定期儲蓄存款10000元，2011年12月15日提前支取全部款項，存入日一年期定期儲蓄存款利率為3.5%，支取時掛牌公告的活期存款利率為0.5％，計算利息。

①2011年12月15日支取利息為：

10000×78×0.5%÷360天=10.83（元）

第三篇：3業務核算及分類答案

C.主營業務成本 D.財務費用 A 11．購買單位在材料采購業務之前按合同先向供應單位預付購貨款時，形成了（）。A.負債 B.債務 C.債權 D.權益 C 12．購買單位購進材料時暫不付款，從而形成企業對供應單位的一項（）。A.債權 B.暫收款 C.債務 D.暫付款 C 13．“制造費用”賬戶是專門用以歸集和分配各（）范圍內為產品生產和提供服務而發生的各項（）。

A.車間／直接費用 B.全廠／間接費用 C.全廠／直接費用 D.車間／間接費用 D 14．從價值運動角度考察，（）也就是企業生產的產品的價值實現過程。A.供應過程 B.生產過程 C.銷售過程 D.籌資過程 C 15．“利潤分配”的年末貸方余額表示()。

A.已分配的利潤額 B.未分配的利潤額 C.未彌補的虧損額 D.已實現的凈利潤 B 16．企業在產品銷售過程中所發生的費用是()。A.管理費用 B.制造費用 C.銷售費用 D.財務費用 C

二、多項選擇題

1.“財務費用”賬戶記錄的內容是()。

A.預提短期借款利息 B.支付已預提銀行短期借款利息

C.銀行結算的手續費 D.不預提，直接支付銀行短期借款利息 ACD 2.構成材料采購成本的是()。

A.材料買價 B.采購過程的運雜費 C.采購人員的差旅費用 D.外地采購機構設置費 AB 3.構成產品制造成本的項目有()。

A.直接材料成本 B.制造費用 C.直接人工成本 D.管理費用 ABC 4.企業實現的凈利潤應進行下列分配（）。

A.計算繳納所得稅費用 B.提取法定盈余公積金 C.向投資者分配利潤 D.支付職工養老保險 BC 5.產品生產成本計算的一般程序包括（）。

A.確定成本計算對象 B.按成本項目歸集生產費用

C.分配間接生產費用 D.計算完工產品和在產品的生產成本

ABCD 6.材料供應過程的業務有()。

A.支付采購材料的貨款 B.支付購貨時應付的增值稅進項稅額 C.支付采購材料的各種運雜費 D.生產領用材料 ABC 7.企業生產過程中的業務包括()。

A.計提和支付生產工人的工資 B.生產領用材料 C.計提生產用固定資產的折舊費 D.支付廣告費用 ABC 8.企業銷售商品的業務可能借記的賬戶有()賬戶。A.“銀行存款” B.“預收賬款” C.“應交稅費——應交增值稅” D.“應收賬款” ABD 9.月末編制調整分錄時，計入“營業稅金及附加”借方的內容是()。A.計算應交所得稅費用 B.計算應交城市維護建設稅 C.計算應交教育費用附加 D.計算應交增值稅 BC 10.產品銷售過程中的業務有()。

A.支付廣告費 B.銷售商品，未收到款

C.計算銷售商品應付的稅金 D.計算并結轉銷售商品的成本 ABCD 11.生產過程中應該設置的主要賬戶有()。A.制造費用 B.管理費用 C.生產成本 D.銷售費用 AC 12.下列賬戶在期末結轉利潤后，無余額的是“()”賬戶。A.所得稅費用 B.營業稅金及附加 C.主營業務成本 D.應交稅費 ABC 13.下列項目不計入產品成本，直接計入當期損益的是()。A.待攤費用 B.管理費用 C.財務費用 D.制造費用 BC 14.構成財務成果的內容包括()。

A.實現的營業利潤 B.實現的投資收益 C.發生的營業外收入和支出 D.所得稅費用 ABCD

三、判斷題

1．制造企業的生產經營過程包括供應過程、生產過程和銷售過程，而商業企業只包括前后兩個過程，沒有生產過程。（）√

2．材料供應過程是制造企業再生產經營的起點。（）√

3．從理論上講，采購人員的差旅費應該構成材料采購成本的內容，我國會計制度規定，為簡化核算工作，采購人員的差旅費不構成材料采購成本，直接記入管理費用。（）√

4．一般納稅人企業，采購材料時支付的進項稅額應構成材料的成本。（）

× 5．“材料采購”賬戶是一個計算材料采購成本的成本計算賬戶。（）√

6．構成產品制造成本的是“直接材料”、“直接人工”兩個項目，“制造費用”屬于管理費用，不構成產品成本。（）×

7．核算企業向銀行或其他金融機構借入的款項，應通過“短期借款”或“長期借款”賬戶進行核算。（）√

8．發生長期待攤費用不是調整業務，月末按規定攤銷待攤費用時才是調整業務。（）√

9．財務成果是企業生產經營活動的最終成果，即利潤或虧損。（√

10．計算應交稅費時需要編制調整會計分錄，支付稅金不是調整會計分錄。（√

））

三、判斷題

1．賬戶按經濟內容分類是最基本、最主要的分類。（）√

2．資產賬戶一般都有余額，所以資產都屬于盤存賬戶。（）× 3．“生產成本”既是成本計算賬戶，又是盤存賬戶。（）√ 4．“固定資產”是調整賬戶，“累計折舊”是被調整賬戶。（）× 5．“材料采購”賬戶是一個計算材料采購成本的成本計算賬戶，但同時也是一個盤存賬戶。√

6．調整賬戶與其被調整賬戶所反映的經濟內容相同。（）√

7．盤存賬戶的特點是有實物資產存在，并有期末余額的賬戶。（）√ 8．“材料成本差異”賬戶有借方余額時為附加賬戶，有貸方余額時為備抵賬戶，所以“材料成本差異”賬戶是備抵附加調整賬戶。（）√

第四篇：習題 商業銀行存款業務核算——答案

第三章商業銀行存款業務核算

[目的]練習商業銀行存款業務的核算

[要求]根據下列業務編制會計分錄

根據某商業銀行6月8日發生的下列業務，編制會計分錄。

1、客戶劉華存入現金20000元辦理活期儲蓄存款。編制會計分錄如下：

借：現金20000

貸：活期儲蓄存款 ——劉華200002、客戶張文存入現金80000元辦理三年期定期儲蓄存款，利率為1.89%。編制會計分錄如下： 借：現金80000

貸：定期儲蓄存款 ——張文800003、五星公司交存現金35000元。編制會計分錄如下：

借：現金35000

貸：活期存款 ——五星公司350004、雙安商場存入銷售收入現金90000元。編制會計分錄如下：

借：現金90000

貸：活期存款 ——雙安商場900005、開戶企業方達科技集團交來現金150000元，辦理三年期定期存款，利率為1.71%。編制會計分錄如下：

借：現金20000

貸：定期存款 ——方達科技200006、客戶王勝持活期儲蓄存折支取現金6000元。編制會計分錄如下：

借：活期儲蓄存款 ——王勝6000

貸：現金60007、客戶陳方林三年期定期儲蓄存單今天到期，憑存單前來支取本金40000元，利率為2.25%。編制會計分錄如下：

利息=40000×3×2.25%=2700（元）

利息稅= 2700×20%=540（元）

借：定期儲蓄存款 ——陳方林400000

利息支出2700

貸：其他應付款——利息稅540

現金4216008、萬林公司五年期定期存款存單200000元今天到期，企業會計人員前來辦理轉存活期存款手續，定期存款利率為2.88%。編制會計分錄如下：

利息=200000×5×2.88%=28800（元）

借：定期存款 ——萬林公司200000

利息支出28800

貸：活期存款2288009、開戶單位蘭新公司開出現金支票35000元提取現金。編制會計分錄如下：

借：活期存款——蘭新公司350000

貸：現金35000010、（選做）開戶單位明光中學存入學雜費收入現金350000元。編制會計分錄為：

借：現金350000

貸：財政性存款——明光中學35000011、2005年5月8日，客戶張立存入五年期存本取息儲蓄存款100000元，利率為2.79%，要求每月支取利息一次，2003年6月8日前來支取利息。編制會計分錄如下：

利息=1000000×5×2.79%/5/12=232.50（元）

利息稅=232.50×20%=46.50（元）

借：利息支出232.50

貸：其他應付款——利息稅46.50

現金186.00

第五篇：習題 支付結算業務核算-答案

班級

學號

姓名 支票、銀行本票業務核算

一、資料 以下為工行某支行發生的業務

1、海洋服裝廠開出現金支票一張，金額為6 000元，銀行審核無誤支付現金。

2、木器廠將他行開戶的建筑公司開出的轉賬支票及自身填制的進賬單提交銀行收款，金額30 000元，參加票據交換后無退票，銀行為持票人辦理入賬手續。

3、大興公司持轉賬支票及進賬單來行辦理入賬，金額3 000元，付款人高橋公司在他行開戶，交換后無退票。銀行為收款人辦理入賬手續。

4、收款人巨龍公司提交進賬單及他行開戶的付款人服裝廠開出的轉賬支票一張，金額22 000元，票據交換后無退票，辦理轉賬。銀行為收款人辦理入賬手續。

5、王東海向開戶行提交現金及銀行本票申請書一式三聯，金額為6 000元，要求簽發銀行本票。銀行審核無誤簽發銀行本票。

6、華聯商廈持銀行本票及兩聯進賬單來行辦理兌付，金額2 500元，經審核該本票非本行簽發，銀行審核無誤向華聯商廈付款。

7、省紡織進出口公司持銀行本票及兩聯進賬單來行辦理兌付，金額35 000元，經審核該本票為本行簽發，銀行審核無誤予以付款。

8、鍋爐廠向開戶行提交銀行本票申請書一式三聯，金額66 000元，要求簽發銀行本票，審查后予以辦理。銀行審核無誤簽發銀行本票。

二、作出相關會計分錄

1、借：活期存款——海洋廠

6000 貸：庫存現金

6000

2、借：清算資金往來或者存放中央銀行款項

30000 貸：活期存款——木器廠

30000

3、借：清算資金往來或者存放中央銀行款項

貸：活期存款——大興公司

3000

4、借：清算資金往來或者存放中央銀行款項

貸：活期存款——巨龍公司

22000

5、借：庫存現金 6000

6000 2500 35000 6600 貸：銀行本票或者開出本票

貸：活期存款——華聯商廈

6、借：銀行本票

22000

3000

6、借：清算資金往來或者存放中央銀行款項

2500 35000 貸：活期存款——省紡織公司

7、借：庫存現金

66000 貸：銀行本票或者開出本票

班級

學號

姓名

銀行匯票業務核算

一、以下為工行某支行發生業務

1、建筑公司提交匯票委托書一份，申請簽發銀行匯票，金額30 000元，準備持往異地采購原材料，銀行審核無誤簽發銀行匯票。

2、魯陽持銀行匯票委托書第一聯及個人身份證來行領取銀行匯票的多余款300元，經審核無誤后付給現金。

3、持票人張洋持異地工行簽發，由本行解付的銀行匯票，金額25 000元，符合規定，支付現金。

4、收到異地某行寄來借方報單及匯票解訖通知一份，金額4 000元，匯票出票金額6 000元，銀行收到報單及解訖通知后結清銀行匯票款項。

5、收到開戶單位手表廠提交的銀行匯票二、三聯及進賬單，匯票金額60 000元，實際結算金額59 700元，該匯票系外省工行簽發。銀行審核無誤后辦理付款。

6、本行的開戶單位制衣廠提交匯票委托書一份，委托簽發銀行匯票，金額14 000元。銀行審核無誤后簽發銀行匯票。

7、開戶單位電器公司提交哈爾濱工行簽發的銀行匯票，金額24 000元，要求全額兌付，審查無誤予以辦理。銀行審核無誤后辦理兌付。

8、收到異地農行寄來的銀行匯票解訖通知書及借方報單,實際結算金額45 000元,原匯票金額50 000元,原匯票申請人為紅星電器公司,銀行審核無誤后辦理轉賬。

二、作出相關會計分錄

1、借：庫存現金

30000 貸：匯出匯款

2、借：聯行往賬

25000 貸：應解匯款

25000 借：應解匯款

25000 貸：庫存現金

25000

4、借：匯出匯款

6000 貸：聯行來賬

4000

活期存款

2000

5、借：聯行往賬

597000 貸：活期存款——手表廠

59700

6、借：活期存款

14000 貸：匯出匯款

7、借：匯出匯款

14000

24000 50000

30000 貸：聯行來賬

24000 8、4、借：匯出匯款

貸：聯行來賬

45000

活期存款——紅星電器

5000

班級

學號

姓名

匯兌業務核算

1、李靜提交現金及信匯憑證一份，委托銀行將款項匯往異地的收款人某電子設備廠，金額12000元，銀行妥收款項，予以受理。

2、收到開戶單位大團工廠提交一式四聯信匯憑證，向異地某公司匯款80 000元。銀行審核無誤后受理匯款。

3、應解匯款登記簿上登記兩個月前由長春市環保局匯入款2 000元為收款人李東差旅費，留行待取，至今尚未解付。銀行根據規定辦理退匯。

4、收到異地工行寄來的貸方報單及信匯憑證一份,匯給本行開戶單位服裝廠貨款90 000元,銀行審核無誤后予以辦理.5、收款人為錢玲的信匯款660元，查無此人，銀行根據規定辦理退匯。

二、要求 作出相關會計分錄

1、借：庫存現金

2、借：活期存款——大團廠

3、借：應解匯款 2000 80000 貸：聯行往帳

80000 貸：聯行往帳

2000

4、借：聯行來賬

90000 貸：活期存款——服裝廠

90000

5、借：應解匯款

660 貸：聯行往帳

660 12000 貸：聯行往帳

12000 班級

學號

姓名

商業匯票及其貼現業務核算

1、食品公司承兌的一筆匯票本日到期，匯票金額20 000元，該公司存款賬戶有足夠款項支付，收款人為異地面粉廠，銀行審核無誤后辦理劃款。

2、銀行承兌匯票一張到期，金額10 000元，但承兌申請人百貨公司只能支付6 000元，銀行按照規定從承兌申請人賬戶中收取票款，其不足部分轉為逾期貸款。

3、將到期的銀行承兌匯票20 000元抽出，向匯票承兌申請人電子原件制造廠收取票款，辦理轉賬手續。銀行從承兌申請人賬戶中足額收取票款。

4、開戶單位3月5日持面額為10萬元的銀行承兌匯票來行辦理貼現，承兌匯票到期日為6月5日，貼現率為6‰，銀行計收貼現利息，并按票面金額與貼現利息的差額為其辦理轉賬。

5、將到期的銀行承兌匯票30 000元抽出，向匯票承兌申請人四合商場收取票款，該廠只能支付20 000元，銀行從四合發商場賬戶中收取票款，不足部分轉為逾期貸款。

6、收到南昌工行寄來的委托收款憑證及商業承兌匯票，金額16 000元，收款人是南昌飼料公司，付款人是本行開戶單位養雞廠，本日到期。銀行向養雞廠收取票款并劃轉匯票款項。

7、陽光飼料廠持未到期的商業承兌匯票一份，金額20 000元，來行辦理貼現，經查匯票距離到期日2個月整，貼現率為千分之三，信貸部門核準進行賬務處理。銀行計收貼現利息，并按票面金額與貼現利息的差額為其辦理轉賬。

8、收到外省工行某行寄來的委托收款結算憑證及商業承兌匯票一份，付款單位為在本行開戶的建材商店，金額36 000元。付款期滿日，建材商店確認付款。銀行辦理劃付票款轉賬手續。

9、收到南京工行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，銀行承兌匯票已過到期日，金額39 000元，收款人是南京愛立信分公司，付款人是本行開戶單位哈爾濱木材廠，銀行辦理劃轉匯票款項手續。

10、收到北京市工行寄來的委托收款憑證及商業承兌匯票，金額28 000元，收款人是北京織布廠，付款人是開戶單位哈爾濱新中新公司。銀行辦理劃轉匯票款手續。

二、要求 作出相關會計分錄

1、借：活期存款——食品公司

20000 貸：聯行往帳

20000

2、借：活期存款——百貨公司

6000

逾期貸款——百貨公司 4000 貸：應解匯款及臨時存款

2000

3、借：活期存款——電子廠

20000 貸：應解匯款及臨時存款

20000

4、貼現息=100000*3*0.6%=1800 貼現凈額=100000-1800=98200 借：貼現

1000000 貸：活期存款

98200 貸：利息收入

1800

5、借：活期存款——四合商場

20000

逾期貸款——四合商場10000 貸：應解匯款及臨時存款

16000

6、借：活期存款——養雞廠

20000 貸：聯行往賬或者轄內往來 借：貼現

200000 貸：活期存款

19880 貸：利息收入

120

8、借：活期存款——建材商店 36000 貸：聯行往帳

36000

8、借：活期存款——哈爾濱木材廠

39000 貸：聯行往帳

39000

16000 7、4、貼現息=20000*2*0.3%=120 貼現凈額=20000-120=19880 班級

學號

姓名

1、借：活期存款———哈爾濱新中公司

28000 貸：聯行往帳

28000