第一篇：行政單位暫付款和留存款如何核算

行政單位暫付款和留存款如何核算

（1）暫付款。

暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算預付、應收款項。一般包括：預付的設備款、預付的材料款、職工預借的差旅費、報銷單位領用的備用金等。

暫付款的核算通過“暫付款”賬戶進行。各項暫付款應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

發生暫付款時：

借：暫付款

貸：現金或銀行存款

結算收回或核銷轉列支出時：

借：經費支出

貸：暫付款

“暫付款”借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

（2）暫存款。

暫 存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，包括臨時性暫存款和應付款。臨時性暫存款，例如，其他單位存入的押金、保證金、預收的勞務 報酬，以及不明原因的盤點長款等。應付款，例如，賒欠其他單位的貨款，以及欠付職工的工資等。各行政單位應加強對暫存款的管理，不得將應納入單位收人管理 的款項列人暫存款項；對各種暫存款應及時清理、結算，不得長期掛賬。

暫存款的核算通過設置“暫存款”科目及“暫存款”賬戶進行。各項暫存款應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

收到暫存款時：

借：銀行存款或現金

貸：暫存款

沖轉或結算退還時：

借：暫存款

貸：銀行存款或現金

“暫存款”科目的貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

第二篇：應加強行政單位暫存款科目會計核算（范文）

行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規定，“本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項”。也就是說“暫存款”核算的內容有三個特點：一是資金來源性質尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發現，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發生。為此，筆者就如何規范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。

一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題

1、不能真實反映單位財政、財務狀況。把應當納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、“清掃費”等不按規定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務狀況。

2、將上級撥給的專款長期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關項目單位，不利于發揮專項資金的使用效益。在實際工作中經常會遇到上級部門對下級部門給予經費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經費”區別開來，保持同財政部門預算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認為按照資金的來源、性質，這部分資金應納入“其他收入”科目核算。但是，少數財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應科目，就采用在“暫存款”這個科目中進行核算。

3、造成大量的帳外資產。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產，容易造成不按規定納入固定資產核算和管理，形成帳外資產，給國有資產流失造成隱患。

4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質的款項結束后，不及時結算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領導更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。

5.死賬未能及時處理。如早已不復存在單位的應付款，仍長期掛賬。

二、原因分析

1.會計集中核算的內容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務會計核算分為兩部分，其中預算內、外資金納入財政支付結算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結算,但于預算無關。從而造成支付中心和有關業務科室監管不力，放任不管。

2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進，部門預算資金的不斷增加，項目資金的擴大，對行政單位的財務管理的要求大大提高，因此財政部門側重關注預算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎上，對預算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機制。

3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經濟的蓬勃發展，機構的調整等多種因素，行政單位經費的主要來源仍然是財政預算撥款，但已向多元化發展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應新形勢。

三、加強行政單位“暫存款”科目核算的建議

1.首先要根據《會計法》等法規要求，完善和擴大現有會計集中核算的內容，將“暫存款”納入會計結算與預算資金一并核算，統一管理。

2.加強業務科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關信息。財政支付中心應認真履行核算監督職責，嚴格按照行政單位會計制度的規定進行會計核算，一旦發現問題及時與有關業務科室聯系，便于及時處理。

3.上級部門應盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現單位資金的使用效益。

第三篇：會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么行政單位在業務活動中與其他單位及個人發生的待結算款項，屬于負債的一項。包括臨時性暫存和應付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應付未付款項是指應付給其他單位或個人的款項，如購進材料未付款等。為了核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項，設置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發生的暫存及應付款項；沖轉或結算暫存、應付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結算的暫存款數額。當行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。暫存款按實際發生額記賬。暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業務活動中發生的應付、暫收款項，又包括非業務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現金”或“銀行存款”；也可以沖轉，沖轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”等科目。

第四篇：關于行政單位固定資產的核算

關于行政單位固定資產的核算

（1）固定資產增加的核算。行政單位固定資產的增加，主要有購入、調入、建造、接受捐贈等。增加固定資產時：

借：固定資產

貸：固定基金

支付有關款項時：

借：經費支出

貸：銀行存款

（2）固定資產減少的核算。行政單位固定資產的減少，主要有出售、調出、毀損、報廢等。行政單位固定資產的出售、調出、毀損、報廢等，都應按照規定程序上報審批。

固定資產減少：

借：固定基金

貸：固定資產

同時變價收入：

借：銀行存款或現金

貸：其他收人

發生清理費用：

借：經費支出

貸：銀行存款

（3）固定資產修理的核算。固定資產在其使用過程中，由于磨損或自然力的影響會帶來價值和使用價值的降低，同時，由于某些原因還會帶來損壞。為了充分發揮其應有的使用價值，行政單位會對固定資產進行修理。支付修理費： 借：經費支出 貸：銀行存款 如果增加固定資產價值的維修，例如，對辦公樓的全面裝修，還應增加固定資產價值：

借：固定資產

貸：固定基金

（4）固定資產出租的核算。行政單位的固定資產如果閑置，可考慮將其出租，以便提高固定資產利用率，同時還可獲得一定收入。租出的固定資產不需進行固定資產的核算，但需在固定資產登記簿上進行登記。取得租金時，不需分期確認收入，在實際收到期間直接確認為收到期間的收入。

借：銀行存款

貸：其他收入

（5）固定資產盤盈、盤虧的核算。行政單位為保證財產安全，應定期或不定期進行清查盤點。對于固定資產清查過程中發現的盤盈、盤虧，應根據賬面數和實存數，編制“固定資產盤盈、盤虧情況表”，并及時查明原因，報經單位領導批準后，進行相應的賬務處理。盤盈固定資產，根據其重置完全價值：

借：固定資產

貸：固定基金

盤虧固定資產，根據其原賬面價值：

借：固定基金

貸：固定資產

同時，取得責任人賠償的：

借：現金

貸：經費支出

第五篇：行政單位與事業單位核算比較練習（xiexiebang推薦）

行政單位會計與事業單位會計核算比較

表1行政單位會計與事業單位會計相似會計科目比較表

表2行政單位會計與事業單位會計相似的會計核算對比表