第一篇：稅費規定

稅費規定

1.建筑面積每平方米7587元以下的條件之一及家庭唯一購

房，征收1.5%契稅；超7587元，征收3%契稅。

2.購房建筑面積不超過144平方，征收1.5契稅；超過就要

3%契稅。

3.需要首套房證明交給辦證人員辦理。

A:《居委證明》(買受人戶口所在地居委蓋章，有效期最長一個月。買受人已成年即使未婚也要寫證明)

B：戶口本復印件（首頁+個人頁）

C：廣東省戶口（非新會戶口）要回戶口所在地房管中心做查冊《查冊證明》外省人免。

D：唯一證明（手抄版）.4.購房建筑面積90平方以下，可申請1%契稅。

第二篇：二手房交易稅費2013新規定

二手房交易稅費2013新規定

二手房交易稅費是指在二手房交易中，稅務部門向賣方征收交易所產生的差價獲得的收入。各類稅收共有8種，包括：營業稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅、契稅。其中，營業稅、城建稅、教育附加、地方教育附加稅，合計稅率為5．55%；對居民個人轉讓普通住宅的，暫免征收土地增值稅；印花稅為房屋買賣成交價的0． 15‰；個人所得稅的計稅依據為以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，稅率為20%；普通住宅的契稅為2%，高檔商品房契稅為4%。

契稅

二手房交易稅費

符合住宅小區建筑容積率在1.0（含）以[3]上、單套建筑面積在140（含）平方米以下（在120平方米基礎上上浮16.7%）、實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下等三個條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價的1.5%的契稅。反之則按3%。

新政下的契稅：

普 宅：90平米以下：1%、90-140平米：1.5%、140平米以上或是非普宅：3%、商業房或公司產權：3% 城建稅

營業稅的7%；教育費附加稅；營業稅的3%。個人所得稅

普通住宅2年之內：{售房收入－購房總額－（營業稅+城建稅+教育費附加稅+印花稅）}×20%；2年以上（含）5年以下的普通住宅：（售房收入－購房總額－印花稅）×20%。出售公房：5年之內，（售房收入－經濟房價款－土地出讓金－合理費用）×20%，其中經濟房價款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上普通住宅免交。

土地出讓金

成本價：城八區內：15.6元/平米 城八區外：12.9元/平米 經轉商：10% 按經管理 3%（按成交價）交易手續費

3元/平方米×建筑面積 合同印花稅

房屋成交總額×0.05% 營業稅

2011年1月27日新通知規定：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。[4] 非普通住宅2年內：房屋成交總額×5.55% 2年或2年以上：差額 ×5.55% ； 個人所得稅： 普通住宅房屋成交總額的1%或利潤部分×20%； 非普通住宅房屋成交總額的2%或利潤部分×20%；

土地增值稅：普通住宅免征，非普通住宅3年內：房屋成交總額×0.5%，3年至5年：房屋成交總額×0.25% 5年或5年以上：免征；

買賣合同公證費：（買賣合同需要公證時才須繳納）房屋成交總額×0.3%； 契稅是應由買方交納的，交稅比例是：

1、普通住宅應該交納成交價或是評估價的1.5%的契稅。

2、非普通住宅應該交納成交價或是評估價的3%的契稅。過戶費用

（1）契稅；90平方米以下首次購房的按1%繳納；90—140平方米按房價1.5%繳納；140平方米以上按房價3%繳納。（買方承擔）

（2）營業稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價5.5%繳納。（賣方承擔）

（3）土地增值稅；房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%繳納。（賣方承擔）

（4）所得稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%或房屋原值—房屋現值差額20%繳納。（房屋原值一般按上道契稅完稅額計算）（賣方承擔）

（5）房屋交易手續費；按房屋建筑面積6元/平方米交納（雙方承擔）（6）房屋產權登記費：80.00元。（買方承擔）

（7）房屋評估費；按評估額0.5%繳納補充回答：契稅=15萬元*1%=1500.00元 買方承擔營業稅=15萬元*5,5%=8250.00元 賣[5]方承擔土地增值稅=15萬元*1%=1500.00元 賣方承擔所得稅：=15萬元*1=1500.00元 賣方承擔房屋交易手續費=65平方米*6元/平方米=390.00元 買賣雙方各承擔一半房屋產權登記費=65元。（買方承擔）

工本費

80元，共有權證：20元 計算方法 買方： 稅種 契稅 符合住宅小區建筑容積率在1.0(含)以上、單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎上上浮16.7%)、實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下等三個條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價的1.5%的契稅。反之則按3%。

新政下的契稅：

普 宅：90平米以下：1%、90-140平米：1.5%、非普宅：3%、商業房或公司產權： 3% 印花稅

買賣雙方各繳納房價款的0.05%!住宅暫時免征。營業稅

購買時間在5年內的房屋需繳納的營業稅為：成交價×5.5%;5年后普通住宅不征收營業稅，高檔住宅征收買賣差價5%的營業稅。

新政下的營業稅：

營業稅：普 宅：五年內：全額的5.5%(5.4%)五年外：免

非普宅：五年內： 全額的5.5%(5.4%)五年外： 差額的5.5%(5.4%)城建稅

營業稅的7%;教育費附加稅;營業稅的3%。個人所得稅

普通住宅2年之內：{售房收入-購房總額-(營業稅+城建稅+教育費附加稅+印花稅)}×20%;2年以上(含)5年以下的普通住宅：(售房收入-購房總額-印花稅)×20%。出售公房：5年之內，(售房收入-經濟房價款-土地出讓金-合理費用)×20%，其中經濟房價款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上普通住宅免交。

土地出讓金： 成本價: 城八區內：15.6元/平米 城八區外：12.9元/平米 經轉商：10% 按經管理 3%(按成交價)交易手續費率

3元/平方米×建筑面積 合同印花稅率 房屋成交總額×0.05% 營業稅率

2011年1月27日新通知規定)個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。;[4] 非普通住宅5年內：房屋成交總額×5.55% 5年或5年以上：差額×5.55%;個人所得稅： 普通住宅房屋成交總額的1%或利潤部分×20%;非普通住宅房屋成交總額的2%或利潤部分×20%;土地增值稅：普通住宅免征，非普通住宅3年內：房屋成交總額×0.5%，3年至5年：房屋成交總額×0.25% 5年或5年以上：免征;買賣合同公證費：(買賣合同需要公證時才須繳納)房屋成交總額×0.3%;契稅是應由買方交納的，交稅比例是：

1、普通住宅應該交納成交價或是評估價的1.5%的契稅。

2、非普通住宅應該交納成交價或是評估價的3%的契稅。過戶費用;(1)契稅;90平方米以下首次購房的按1%繳納;90—140平方米按房價1.5%繳納;140平方米以上按房價3%繳納買方承擔

(2)營業稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價5.5%繳納。賣方承擔(3)土地增值稅;房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%預繳納，按照超率累進稅率計算，多退少補。賣方承擔

(4)所得稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%或房屋原值—房屋現值差額20%繳納。(房屋原值一般按上道契稅完稅額計算)賣方承擔[6](5)房屋交易手續費;按房屋建筑面積6元/平方米交納雙方承擔(6)房屋產權登記費：80.00元。買方承擔((7)房屋評估費;按評估額0.5% 交易手續

一、正常過戶手續

（一）交易稅費

1.營業稅（稅率5.6% 賣方繳納）

根據2010年房產新政，轉讓出售購買時間不足5年的非普通住宅按照全額征收營業稅，轉讓出售購買時間超過5年的非普通住宅或者轉讓出售購買時間不足5年的普通住宅按照兩次交易差價征收營業稅，轉讓出售購買時間超過5年的普通住宅免征營業稅。

這里有兩個要點①購買時間超過5年這里首先看產權證，其次看契稅發票，再次看票據（房改房看國有住房出售收入專用票據）這三種證件按照時間最早的計算。一般地說票據早于契稅發票，契稅發票早于產權證，房改房中時間最早的是房改所收的定金的票據。②所售房產是普通住宅還是非普通住宅。另：如果所售房產是非住宅類如商鋪、寫字間或廠房等則不論證是否過5年都需要全額征收營業稅。[4] 2.個人所得稅（稅率交易總額1%或兩次交易差的20% 賣方繳納）

征收條件以家庭為單位出售非唯一住房需繳納個人房轉讓所得稅。在這里有兩個條件①家庭唯一住宅②購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅；任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅。注：如果是家庭唯一住宅但是購買時間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內能夠重新購買房產并取得產權則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產交易價格較低的1%退還。

注：地稅局會審核賣方夫妻雙方名下是否有其他房產作為家庭唯一住宅的依據，其中包括雖然產權證沒有下放但是房管部門已經備案登記的住房（不包含非住宅類房產）。

另注：如果所售房產是非住宅類房產則不管什么情況都要繳納個人所得稅。而且地稅局在征稅過程中對于營業稅繳納差額的情況，個人所得稅也必須征收差額的20%。

3.印花稅（稅率1%買賣雙方各半）不過從2009年至今國家暫免征收。4.契稅（基準稅率3%優惠稅率1.5% 和1% 買方繳納）

征收方法：按照基準稅率征收交易總額的3%，若買方是首次購買面積不足90平的普通住宅繳納交易總額的1%，若買方首次購買面積超過90平（包含90平）的普通住宅則繳納交易總額的1.5%。

注：首次購買和普通住宅同時具備才可以享受優惠，契稅的優惠是以個人計算的，只要是首次繳契稅都可以享受優惠。若買方購買的房產是非普通住宅或者是非住宅則繳納交易總額的3%。5.測繪費1.36元/平米 總額=1.36元/平米*實際測繪面積（08年4月后新政策房改房測繪費標準：面積75平米以下收200元，75平米以上144平米以下收300元，144平米以上收400元）

一般說來房改房都是需要測繪的，商品房如果原產權證上沒有市房管局的測繪章也是需要測繪的。

6.二手房交易手續費總額：住宅6元/平米×實際測繪面積 非住宅10元/平米×實際測繪面積

7.80元 共有權證：20元

雖然南京房產交易中心擁擠的人潮已經消失，但坊間對于20%個稅新政的討論仍然熱烈。除了怕“誤傷”剛需、剛改人群外，目前也有專家擔心，由于所得的認定較為復雜，征稅的難度和工作量大大提高，可操作性成最大問題。

20%個稅看起來容易，做起來很難

近日，全國政協委員、清華大學教授李稻葵在兩會上接受媒體采訪時表示，“20%看上去很美，但實施起來很難。”他指出，20%的個稅長期看應該征，但是短期執行難度比較大，配套機制缺位，購房成本不好計算。

業內人士表示，2006年國家稅務總局《關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(以下簡稱《通知》)中明確了賣房收個稅的兩種計算方式，即按所得20%和轉讓總額1%-3%計征。而這幾年，各地基本上都是按總額計征，如南京就是按賣房款的1%收個稅，除了稅負相對較低外，征收方式簡便也是一大原因。

三大扣除項目很繁瑣，裝修發票最難提供

按照《通知》的規定，“納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。” 合理費用包括裝修款、貸款利息等等。

這其中最為復雜的是裝修費用，按規定，抵扣的限額是商品房總價的10%，但同時，還需要納稅人提供稅務統一發票，并且發票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致。“不少家庭是找‘游擊隊’裝修的，哪來的發票？屆時，會不會因為‘不能正確計算房屋原值和應納稅額’，轉而再以總價為基礎征稅，讓新規流于形式？”一位房地產業內人士分析。

即便所有票據齊全，繳稅時稅務部門審核工作量將大增，幾分鐘能辦好的一單納稅申報，以后恐怕需要幾個工作日。

業內猜測：實際操作恐有簡化程序

當然，按20%申報繳個稅雖然較為繁瑣，但也并非完全不可操作。除裝修發票外，其他的契稅、營業稅、公證費、手續費等等都有正規票據，貸款利息清單也可以在銀行獲取。對于最難搞定的裝修發票，有業內人士猜測，可能會采取簡化處理，比如對裝修房的裝修成本直接按原房屋總價款的10%折算；或者按時間分，對新規實施前購買的住房，再次銷售時，確有難以提供裝修發票的困難，可按比例折算，新規實施后購買的住房，須提供稅務統一發票計算裝修成本。

不少業內人士贊同李稻葵的觀點，從短期來看，具有可操作性的措施是對房屋銷售總額收一定的稅，雖然這個政策本身存在，但是執行力度還不夠，而且稅率可以提高一些。事實上，《通知》中早已明確，按總額征個稅，各地可“根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%-3%的幅度內確定”。提高稅率、實行差別化的稅率，是完全可行的。

第三篇：國標二手房交易稅費分配規定

二手房交易稅費規定解答

1、營業稅(賣方)：財政部、國稅總局2008年12月30日聯合下發通知，二手房營業稅新的執行標準從2009年1月1日至12月31日。新政對此前購房需滿5年免征營業稅的政策放松：個人購買不足兩年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人購買超過兩年(含兩年)的非普通住房或者不足兩年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人購買超過兩年(含兩年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

2、個人所得稅(賣方)：所購房屋不滿五年上市交易時收取，有兩種方式，①稅率20%，按財產轉讓所得(本次交易價格-房屋原價-原繳納契稅-本次繳納營業稅-合理費用)計征;②未能提供原購房發票的按已成交價格的1%征收。

3、契稅：普通住宅1.5%，非普通住宅按買價征收3%由買方承擔;

4、交易費：6元/平米，雙方各付一半;

5、印花稅：稅率1‰，按正常交易成交價格計征，交易雙方各承擔一半。

6、登記費：普通二手房住宅類為80元/套，買方承擔。

7、土地收益金(賣方)(代收)：房改房、經濟適用房、安居工程房買賣過戶時收取，按房屋正常成交價的2%計征。賣方承擔。

8、核檔費：50元/宗。

9、貸款擔保費 貸款額×1% 擔保公司

10、評估費 評估值×0.5% 評估公司

11、中介費：各個中介公司收費標準不同，建議您以中介收費為準。

以上信息僅供參考，具體以房管局收費標準為主。

相法法律知識：

中華人民共和國房產稅暫行條例

中華人民共和國房產稅暫行條例

(1986年9月15日國務院國發[1986]90號文件發布)

第一條 房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。

第三條 房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

第四條 房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

第五條 下列房產免納房產稅：

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

四、個人所有非營業用的房產;

五、經財政部批準免稅的其他房產。

第六條 除本條例第五條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

第七條 房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

第八條 房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規定辦理。

第九條 房產稅由房產所在地的稅務機關征收。

第十條 本條例由財政部負責解釋;施行細則由省、自治區、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。

第十一條 本條例自1986年10月1日起施行。因為做生意要籌集資金，我打算將一間房子賣出去，不知道現在的二手房交易稅費規定是怎樣的?謝謝。

中顧網律師解答：

二手房交易稅費規定

1、營業稅(賣方)：財政部、國稅總局2008年12月30日聯合下發通知，二手房營業稅新的執行標準從2009年1月1日至12月31日。新政對此前購房需滿5年免征營業稅的政策放松：個人購買不足兩年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人購買超過兩年(含兩年)的非普通住房或者不足兩年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人購買超過兩年(含兩年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

2、個人所得稅(賣方)：所購房屋不滿五年上市交易時收取，有兩種方式，①稅率20%，按財產轉讓所得(本次交易價格-房屋原價-原繳納契稅-本次繳納營業稅-合理費用)計征;②未能提供原購房發票的按已成交價格的1%征收。

3、契稅：普通住宅1.5%，非普通住宅按買價征收3%由買方承擔;

4、交易費：6元/平米，雙方各付一半;

5、印花稅：稅率1‰，按正常交易成交價格計征，交易雙方各承擔一半。

6、登記費：普通二手房住宅類為80元/套，買方承擔。

7、土地收益金(賣方)(代收)：房改房、經濟適用房、安居工程房買賣過戶時收取，按房屋正常成交價的2%計征。賣方承擔。

8、核檔費：50元/宗。

9、貸款擔保費 貸款額×1% 擔保公司

10、評估費 評估值×0.5% 評估公司

11、中介費：各個中介公司收費標準不同，建議您以中介收費為準。

以上信息僅供參考，具體以房管局收費標準為主。

相法法律知識：

中華人民共和國房產稅暫行條例

中華人民共和國房產稅暫行條例

(1986年9月15日國務院國發[1986]90號文件發布)

第一條 房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

第二條 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)。

第三條 房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。

第四篇：關于自建房屋自用的相關稅費規定

關于自建房屋自用的相關稅費規定

一、自建房屋自用的免征建筑業營業稅

二、自建房屋自用的免征不動產營業稅

三、自建房屋自用的，須繳納土地使用稅

四、自建房屋自用的，須繳納房產稅

五、自建房屋銷售的須繳納兩道稅

1.《營業稅暫行條例實施細則》第四條、第二十八條規定，單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。因此，貴公司將該廠房對外銷售，要按“建筑業”稅目依3％的稅率繳納營業稅。對自建行為的計稅依據，應當根據同類工程的價格來確定。沒有同類工程價格的，按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝工程成本×（1＋成本利潤率）/（1－營業稅稅率）。

2.銷售自用建筑物的行為屬于《營業稅暫行條例》規定的“銷售不動產”應稅行為，應依5％的稅率繳納“銷售不動產”營業稅。計稅依據為出售廠房向對方收取的全部價款和價外費用。

3.上述兩次繳納的營業稅，還要附征城建稅和教育費附加。

六、自建房屋用于出租的

根據《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》規定，有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為的單位和個人，為營業稅的納稅義務人;單位或個人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。

該公司自建建筑物出租，既不屬于有償提供應稅勞務的行為，又不屬于視同提供應稅勞務的行為，因此，不需繳納“建筑業”營業稅。但對將沿街樓房出租收取租金，屬于稅法規定的營業稅應稅行為，應按“服務業———租賃業”繳納營業稅。

七、至于如何繳納企業所得稅的問題，該企業的理解是錯誤的。《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發〔2006〕31號)規定，開發企業將開發產品轉作固定資產或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現。同時，該文件還明確指出了其適用范圍：即適用于各種經濟性質的內資房地產開發企業，以及從事房地產開發業務的其他內資企業。該公司開發的沿街樓房，已轉作固定資產，應視同銷售行為，計算繳納企業所得稅。確認收入(或利潤)的方法和順序為：

八、(一)按本企業近期或本最近月份同類開發產品市場銷售價格確定;

九、(二)由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定;

十、(三)按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

十一、可見，有關營業稅與企業所得稅的法規，對自建建筑物轉作固定資產并出租是否視同銷售方面，規定不同，企業對此不能混淆。

第五篇：代扣代繳稅費返還手續費文件規定

國家稅務總局關于印發《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知

國稅發[1995]065 頒布時間：1995-1-1發文單位：國家稅務總局

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，完善代扣代繳制度，強化代扣代繳手段，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及實施細則和有關行政法規的規定，特制定本辦法。

第二條 凡支付個人應納稅所得的企業（公司）、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

上款所說的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構。

第三條 按照稅法規定代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。第四條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

（三）勞務報酬所得；

（四）稿酬所得；

（五）特許權使用費所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得；

（十）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。

前款所說支付，包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。

代扣代繳義務人的有關領導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務；確定辦稅人員或辦稅人員發生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關。

第七條 扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳稅款的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。

第八條 同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總。

第九條 扣繳義務人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務機關統一印制的代扣代收稅款憑證，并詳細注明納稅人姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼（無上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個人情況。對工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，因納稅人數眾多、不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經主管稅務機關同意，可不開具代扣代收稅款憑證，但應通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。扣繳義務人應主動向稅務機關申領代扣代收稅款憑證，據以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。

第十條 扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告稅務機關處理，并暫時停止支付其應納稅所得。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。第十一條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。其應納稅款按下列公式計算：[點通正文]排列=左起橫版錄入方式=手工錄入 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣代繳的情況及時報告稅務機關的除外。

第十二條 扣繳義務人應設立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料。

第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

扣繳義務人違反上述規定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

第十四條 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經縣級稅務機關批準，可以延期申報。

第十五條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕和隱瞞。第十六條 扣繳義務人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅款，解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起60日內向上一級稅務機關申請復議。

第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續費。扣繳義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。

第十八條 扣繳義務人為納稅人隱瞞應納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理。第十九條 扣繳義務人以暴力、威脅方式拒不履行扣繳義務的，按抗稅處理。

第二十條 扣繳義務人違反以上各條規定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法和《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規定》的有關規定進行處理。

第二十一條 為了便于稅務機關加強管理，主管稅務機關應對扣繳義務人建檔登記，定期聯系。對于經常發生代扣代繳義務的扣繳義務人，主管稅務機關可以發給扣繳義務人證書。扣繳義務人應主動與稅務機關聯系。

第二十二條 稅務機關應對辦稅人員加強業務輔導和培訓，幫助解決代扣代繳工作中出現的問題。對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務機關應配合有關部門，做出嚴肅處理。

第二十三條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法規定的原則，結合本地實際，制定有關的代扣代繳辦法，并報國家稅務總局備案。第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。第二十五條 本辦法從1995年4月1日起執行。

財政部關于征收機關提取、支付代扣、代收手續費具體問題的規

定的通知

１９９４年９月１２日（９４）財預字第２１７號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、稅務局、分金庫：

為了加強對代扣、代收手續費的管理，調動扣繳義務人代扣、代收稅款的積極 性，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他稅收法律、法規有關代扣、代 收手續費的規定，現就有關提取、支付代扣、代收手續費具體問題規定如下：

一、對法律、行政法規規定的代扣、代收稅款，征收機關可按代扣、代收稅款 的２％提取代扣、代收手續費，由征收機關按代扣、代收稅款的稅種和預算級次，按月辦理退庫。其中，屬于中央稅、中央與地方共享部分的代扣、代收手續費，由 征收機關提出退稅數額，經省級國家稅務局核定并送省級中央企業財政駐廠員處，財政部委托省級中企處按代扣、代收手續費的有關規定進行審核，再由省級國家稅 務局批復征收機關退稅；屬于地方稅部分的代扣、代收手續費，由征收機關商地方 財政同意后，由征收機關辦理退稅。

二、征收機關提取的代扣、代收手續費必須專項用于支付扣繳義務人的手續費，不得用于征收機關自身經費。代扣、代收單位收取的手續費收入的使用，按現行有 關財務制度的規定執行。

三、支付給扣繳義務人的代扣、代收手續費，由征收機關按照代扣、代收質量 和代扣、代收稅款的多少，按提取比例酌情支付。如有結余，可結轉下使用。

四、各級征收機關應加強對代扣、代收手續費的核算和管理，建立健全各項手 續。

五、年終，征收機關應向同級財政部門保送有關代扣代收稅款、代扣代收手續 費提取及支付情況的報表。

以上規定自發布之日起執行。過去發布的有關代扣、代收手續費的規定與本 《通知》不符的，按本《通知》執行。