第一篇：進出口稅費練習題

進出口稅費練習題 王元鵬

單項選擇題

1、進口環節增值稅的組成計稅價格為：

A．進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+增值稅稅額、B．進口關稅完稅價格+增值稅稅額

C．進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+消費稅稅額

D．進口關稅完稅價格+進口關稅稅額

2、因納稅義務人違反規定造成少征或漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或自貨物放行之日起節_____年內追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關發現之日止，按日加 收少征或漏征稅款_____的滯納金：

A．1 , 0．5‰

B．3 , 0．5‰

C．3 , 1‰

D．1 , 1‰

3、某公司從美國購買進口一套機械設備，發票列明如下：CIF上海300000美元，此外，該公司還支付了設備進口后的安裝及技術服務費用10000美元，支付給其采購代理人的購貨傭金1500美元，并支付給賣方代理人的銷售傭金1500美元，根據海關成交價格估價方式，該貨物的成交價格應為：

A．313000美元

B．301500美元

C．303000美元

D．310000美元

4、海關于2004年7月9日(星期五)填發稅款繳款書，納稅義務人最遲應于哪一天繳納稅款，才可避免滯納：

A.7月23日

B．7月24日

C．7月25日

D．7月26日

5、在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入：

A．買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

B.作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費

C.廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用。

D.賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益

6、在認定貨物原產地時，下列貨物中不可能適用實質性改變標準的是：

A．某國漁船捕撈的魚

B．服裝

C．食品

D．機械設備

7、根據《中華人民共和國進出口關稅條例》的規定，進口貨物應按照：

A．海關填發《海關專用繳款書》之日實施的稅率征稅

B．裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅，但經海關核準先行申報的除外

C.海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率征稅

D．海關放行貨物之日實施的稅率征稅

8、《中華人民共和國海關法》規定，進出口貨物的納稅義務人應當在海關規定的期限內繳納稅款；逾期繳納的，由海關征收滯納金；納稅義務人、擔保人超過多長時間仍未繳納稅款的，海關可以依法采取強制扣繳、抵繳措施：

A．1個月

B．3個月

C．6個月

D．9個月

9、以下不屬于進出口稅費繳納、退補憑證的是：

A．海關專用繳款書

B．收入退還書(海關專用)

C．海關行政事業性收費專用票據

D．全國稅務統一專用發票

10、經批準轉讓或移作他用的減免稅貨物需繳納稅款的，應當適用_____之日實施的稅率：

A．海關接受納稅義務人再次申報辦理納稅手續

B．貨物申報進口

C．貨物進境

D．海關批準

(二)多項選擇題

1、關稅的征稅主體是國家，其征稅對象是：

A．進出關境的貨物

B．進出關境的物品

C．進口貨物收貨人

D．出口貨物發貨人

2、下列關于我國進口環節增值稅和消費稅的表述正確的是：

A．進口環節的增值稅、消費稅由海關征收

B．進口環節增值稅、消費稅均從價計征

C．對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額

D．消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)／1—消費稅率

3、下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：

A．買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方

B．買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提

C．進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定’

D．進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響

4、關于稅率適用時間，下列表述正確的是：

A．減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅

B．因納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率

C．因超過規定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，應適用用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D．進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

5、關于進出口稅費的計算，下列表述正確的是：

A．稅款的起征點為人民幣50元

B．完稅價格計算至元，元以下四舍五入

C．稅額計算至分，分以下四舍五入

D．進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，海關應當按照填發稅款繳款書之日公布的匯率中間價折合成人民幣

6、下列關于進口稅率適用的表述正確的是：

A．按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率

B．對于無法確定原產國別的貨物，按普通稅率征稅

C．配額內稅率只適用最惠國待遇的國家和地區

D.適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

7、經海關核準可予辦理退稅手續的情況有：

A．已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的

B．已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關的

C．進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的

D．因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的

8、海關可以追征和補征稅款的范圍包括：

A．進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的 B．因納稅義務人違反海關規定而造成少征或者漏征稅款的

C．海關監管貨物在海關監管期內因故改變用途按照規定需要補征稅款的

D．因稅率重大調整原因，造成貨物放行之日與貨物申報之日產生的較大稅額差額

9、《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》適用以下情況的原產地確定：

A．實施最惠國待遇措施

B．實施反傾銷和反補貼措施

C．實施保障措施

D．實施優惠性貿易措施

10、下列關于進口貨物完稅價格中的運輸及其相古代費用、保險費的計算，表述正確的是：

A．進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費

B．進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費

C． 郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

D．以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費(三)判斷正誤題

1、關稅由海關代表國家向納稅義務人征收，因此關稅的征稅對象是關稅的納稅義務人

2、因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關除追征稅款外還應加收滯納金。

3、在買賣雙方沒有特殊關系時進口貨物的申報價格才能被海關所接受作為完稅價格的基礎。

4、以進口貨物相同貨物的成交價格來確定進口貨物的完稅價格時，相同貨物的銷售必須與被估貨物處于同一商業水平，數量基本一致，否則上述相同貨物的成交價格不能被采用。

5、運往境外修理貨物，應當以該出境貨物在境外修理時支付的修理費和料件費加上該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費審查確定完稅價格。

二、習題答案與解析

(一)單項選擇題

1、答案：C

解析：進口環節的增值稅以組成價格為計稅價格，征稅時不抵扣任何稅額。其組成價格由關稅完稅價格加上關稅組成；對于應征消費稅的品種，其組成價格還要加上消費稅。

2、答案：B

解析：因納稅義務人違反規定造成少征或漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或自貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關發現之日止，按日加收少征或漏征稅款0．5‰的滯納金。

3、答案：B

解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第十一條規定：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：

(1)由買方負擔的下列費用：

①除購貨傭金以外的傭金和經紀費；

②與該貨物視為一體的容器費用；

③包裝材料費用和包裝勞務費用。

(2)與進口貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：

①進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；

②在生產進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；

③在生產進口貨物過程中消耗的材料：

④在境外進行的為生產進口貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等相關服務。

(3)買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費，但是符合下列情形之一的除外：

①特許權使用費與該貨物無關；

②特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件。

(4)賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。

納稅義務人應當向海關提供本條所述費用或者價值的客觀量化數據資料。納稅義務人不能提供的，海關與納稅義務人進行價格磋商后，按照本辦法第六條列明的方法審查確定完稅價格。

故本題中購貨傭金、進口后的安裝技術費用不應計入完稅價格；銷售傭金應計入完稅價格。

4、答案：

D

解析：《海關法》和《關稅條例》規定：納稅義務人應當白海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款。按此規定，應從7月10日起算15日為7月24日，但7月24日和25日是星期六和星期天，故順延至工作日7月26日，逾期則構成滯納。

5、答案：C

解析：根據《審價辦法》的規定，在計算進口貨物的完稅價格時，下列費用如果單獨列明，不得計入在內：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用：(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用；(3)進口關稅及其他國內稅。A、B、D選項所列費用或價值則應計入進口貨物的完稅價格，故本題正確選項應為c。

6、答案：A

解析：原產地認定有兩個主要標準，一個是完全獲得標準，另一個是實質性改變標準，A選項不可能適用實質性改變標準。

7、答案：C

解析：《關稅條例》規定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。cD兩選項于法無據。故正確選項只能為c。

8、答案：

B

解析：根據《海關法》的規定，納稅義務人或其代理人應當在海關規定的期限內繳納稅款，逾期繳納的由海關征收滯納金。納稅義務人、擔保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關可以依法采取強制扣繳、變價抵繳措施。

9、答案：D

解析：全國稅務統一專用發票是國內使用的統一發票，不是進出口稅費繳納、退補憑證。

10、答案：A

解析：根據海關規定，已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者己申報進出境并放行的暫時進出境貨物，需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率。

(二)多項選擇題

l、答案：A B

解析：《海關法》和《關稅條例》規定，準許進出口的貨物、進出境物品，由海關依法征收關稅。因此進出關境的貨物、物品為關稅的課稅對象。而進口貨物收貨人和出口貨物發貨人則屬納稅義務人。

2、答案：ACD

解析：消費稅并不是完全的從價計征，也有從量計征等計征方法。

3、答案：ABC

解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第八條規定：進口貨物的成交價格應當符合下列條件：

(1)對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外；

(2)進口貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素的影響；

(3)賣方不得直接或者間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益，或者雖然有收益但是能夠按照本辦法第十一條第一款第(四)項的規定做出調整；

(4)買賣雙方之間沒有特殊關系，或者雖然有特殊關系但是按照本辦法第十七條的規定未對成交價格產生影響。

4、答案：ACD

解析：《關稅條例》規定，進出口貨物應當適用海關接受該貨物申報進出或者出口之日實施的稅率。對一些特殊情況有特殊規定。AcD均符合相關規定。對于因納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率；行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。故B選項錯誤。

5、答案：AC

解析：海關征收進出口稅費，一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分；進出口稅費的有起征點為人民幣50元；進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。海關每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節假日的；順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價，人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數。如上述匯率發生重大波動，海關總署認為必要時，可發布公告，另行規定計征匯率。

6、答案ABC

解析：根據我國規定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率；對于無法確定原產國別的貨物，按普通稅率征稅；配額內稅率只適用最惠國待遇的國家和地區；適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。

7、答案：ABCD

解析：根據《關稅條例》規定，以下情況經海關核準可予以辦理退稅手續：

(1)已繳納進口關稅和進口環節稅稅款的進口貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運出境的

(2)已繳納出口關稅的貨物，因品質或者規格原因原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；

(3)已繳納出口稅的貨物，因故未裝運出口申請退關的；

(4)散裝進出口貨物發生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發貨人、承運人 或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款；

(5)進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符的原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅 款：

(6)因海關誤征，致使納稅義務人多繳稅款的。

8、答案：A BC

解析：根據海關規定，海關追征和補征稅款的范圍是：

(1)進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的(2)因納稅義務人違反海關規定而造成少征或者漏征稅款的

(3)海關監管貨物在海關監管期內因故改變用途按照規定需要補征稅款的9、答案：A BC

解析：《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》第二條規定，本條例適用于實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產地標記管理、國別數量限制、關稅配額等非優惠性貿易措施以及進行政府采購、貿易統計等活動對進出口貨物原產地的確定。實施優惠性貿易措施對進出口貨物原產地的確定，不適用本條例。故正確選項為AJ3c。

10、答案：A BCD

解析：《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十八條規定：進口貨物的運費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費；運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費。第三十九條規定：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=(貨價+運費)×3‰：第四十條規定：郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。第四十一條規定：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費。

(三)判斷正誤題

1、答案：錯誤

解析：關稅的課征對象是進出關境的貨物和物品。

2、答案：正確

解析：根據海關規定，因納稅義務人違反規定造成少征或漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或自貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起到海關發現之日止，按日加收少征或漏征稅款0.5‰的滯納金。

3、答案：錯誤

解析：在海關審定完稅價格時，買賣雙方有特殊關系這個事實本身并不能構成海關拒絕成交價格的理由，只有買賣雙方之間的特殊關系影響價格時，海關才能不予接受申報成交價格。

4、答案：錯誤

解析：《審價辦法》二十條規定，按照相同或者類似貨物成交價格估價方法的規定審查確定進口貨物的完稅價格時，應當使用與該貨物具有相同商業水平且進口數量基本一致的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數據資料，對該貨物與相同或者類似貨物之間由于運輸距離和運輸方式不同而在成本和其他費用方面產生的差異進行調整。在沒有前款所述的相同或者類似貨物的成交價格的情況下，可以使用不同商業水平或者不同進口數量的相同或者類似貨物的成交價格。使用上述價格時，應當以客觀量化的數據資料，對因商業水平、進口數量、運輸距離和運輸方式不同而在價格、成本和其他費用方面產生的差異做出調整。

5、答案：錯誤

解析：運往境外修理貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定的期限內復運進境的，海關以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

第二篇：進出口稅費計算題09

進出口稅費計算題

適用班級：0911、09121、從境外某公司引進鋼結構產品自動生產線，境外成交價格（FOB）1600萬元。該生產線運抵我國輸入地點起卸前的運費和保險費l20萬元，該商品的關稅稅率為30%，增值稅稅率為17%，求應繳納的增值稅。

2、某進出口公司2010年3月份從國外進口一批施工設備共20臺，每臺貨價5000元人民幣，該批設備運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計50000元，海關于3月15日填發稅款繳納證，由于該公司發生暫時經濟困難，于4月11日才繳清稅款，假設該類設備進口關稅稅率為30%。該公司應交納的關稅是多少？該公司應納滯納金是多少？

3、某外貿公司3月1日進口一批應稅消費品,該批貨物的貨價為350萬元人民幣,支付途中運輸費40萬元，保險費10萬元；關稅稅率10%,消費稅率30%,增值稅率17%。3月1日海關填了稅款繳納證,但該公司3月30日才一次繳清關稅（增值稅、消費稅已在規定日期繳清）。請分別計算關稅.消費稅.增值稅和滯納金。

4、國內某遠洋漁業企業向美國購進國內性能不能滿足需要的柴油船用發動機2臺，成交價格合計為CIF境內目的地口岸680,000.00美元。經批準該發動機進口關稅稅率減按1%計征。假設適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8263元，計算應征進口關稅。

5、國內某一公司，從日本購進該國企業生產的廣播級電視攝像機40臺，其中有20臺成交價格為CIF境內某口岸4,000美元/臺，其余20臺成交價格為CIF境內某口岸5,200美元/臺，假設適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.8263元，計算應征進口關稅。(原產國日本關稅稅率適用最惠國稅率，經查關稅稅率為：完稅價格低于5,000美元/臺的，關稅稅率為單一從價稅35%;CIF境內某口岸5,000美元/臺以上的，關稅稅率為12,960元/臺從量稅再加3%的從價關稅)

6、某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重為335升，價格為CIF上海48美元每箱。假設100美元=682.6人民幣。關稅普通稅率為1.5元/升，消費稅稅率220元/噸。（1噸=988升），計算消費稅稅額？

7、上海正大汽車貿易公司從德國進口一批小汽車，合同主要條款及相關條件如

下：

品名：大眾小轎車

規格：排氣量2232毫升

總值：USD400000.00FOB漢堡

運費：USD50000

保費：USD5000

假設匯率：1美元=6.8263人民幣元

海關填寫稅款繳款書的日期為：2010年3月22日（星期一）

繳納稅款之日為2010年4月12日

經審查：關稅稅率為25%，消費稅率為9%，增值稅稅率為17%。

請計算應繳納的進口關稅稅額？請計算應繳納的進口環節消費稅稅額？請計算應繳納的進口環節增值稅？請計算應繳納的滯納金？

8、某公司從香港購買一批日本產富士彩色膠卷8000卷(寬度35㎜，長度2m之內)，成交價格為CIF上海HKD12/卷。設外匯折算價為1港元=0.8796元人民幣，以上規格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計算應征進口關稅稅額為多少？

9、山東華豐食品進出口貿易有限公司從法國進口冷凍整雞2000千克，以每千克

1.95美元CIF青島價格條件成交，買方自行向其購貨代理人支付傭金200美元。

經查，冷凍整雞稅目稅號02071200，按從量稅征收進口關稅，最惠國稅稅率為

1.30元/千克，增值稅稅率為13%，該商品無進口環節消費稅，海關計征匯率為1美元=7.20元人民幣。經海關審定以成交價格作為完稅價格征收進口關稅和進口環節增值稅。試計算，該批冷凍整雞應總計繳納多少進口稅費？

10、浙江捷達汽車國際貿易有限公司從日本進口排氣量為300毫升，裝有往復式活塞內燃發動機摩托車10輛，以每輛3500美元CFR上海價格條件成交，由買方自行投保，支付保險費185美元。海關以成交價格并計入保險費估定該進口貨物的完稅價格。經查閱進口稅則獲知，該商品稅目稅號為87113010，進口關稅最惠國稅稅率為45%，進口環節增值稅稅率17%，進口環節消費稅稅率10%，當時的計征匯率為1美元=7.50人民幣元。試計算該批進口貨物應征進口關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅以及總計稅額各多少？

第三篇：進出口報關實務練習題

一、判斷題

1.海關是國家進出國境的監督管理機關。

錯

2.石家莊某專業報關企業，因業務需要該公司需在大連海關辦理報關業務，該報關企業只需要在大連海關依法設立分支機構，并向石家莊直屬海關辦理備案手續，即可在大連海關從事報關服務工作。錯

石家莊與大連不屬于同一直屬海關 3.轉關運輸中的“指運地”是指出口貨物辦理報關發運手續的地點。錯

4.海關在調查走私案件時，必須經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，才可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構.郵政企業的存款.匯款。對 5.加工貿易聯網監管是指以合同為單元的監管模式。錯

6.報關企業注冊登記許可條件之一是企業的注冊資金不低于150萬元人民幣，報關企業跨關區分支機構的注冊資本不低于50萬元人民幣。

錯 7.《協調制度》中的編碼采用的是8位數編碼。錯

8.已具有成品的形狀特征，但是還不能直接使用的毛坯件，可按成品歸類(除另有規定外)。對

9.對進出口商品進行歸類時，如果該商品在品目條文上有具體列名可以直接查到，則無須運用總規則。錯

10.我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類運輸工具.貨物和物品。錯

各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關稅，而是船舶噸稅。

11.報關員更換工作單位的，應當注銷原報關員注冊，重新申請報關員注冊。

對 12.進出口時，需要辦理報檢的貨物，辦理完報關手續后，再辦理報檢手續。錯

13.進出口《黃金及其制品進出口管理目錄》的貨物，海關憑中國銀行或其授權的中國銀行分支機構簽發的“黃金及其制品進出口準許證”辦理驗放手續。錯

14.滯報金日征收金額為進口貨物完稅價格的0.5‰，滯報金計算至人民幣“元”。對 15.保稅區與境外之間進出境貨物，屬自用的填寫進出境備案清單。錯 16.生產成品出口時，全部使用進口料件生產，不征收關稅。對

17.展覽會期間使用含酒精的飲料.煙葉制品.燃料，海關對這些商品不征收關稅。錯 18.我國船舶噸稅是按船舶噸位證書中注明的注冊總噸位來計征的。錯

19.對于一般進出口貨物來說，海關放行意味著全部海關手續已經全部辦結。對 20.加工貿易銀行保證金臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業和加工貿易涉及的進出口商品實行分類管理，對部分企業進口的部分料件和出口的部分成品征收保證

金。錯

對出口的成品不征收保證金，而是對進口的料件征收保證金。21.所謂“異地加工貿易”是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品結轉至另一直屬海關關區內的加工貿易企業深加工后復出口的經營活動。錯

22.轉關運輸定義中的“進境地”和“出境地”是指辦理貨物報關納稅手續的海關所在地。錯

二、單選題

1.根據《中華人民共和國海關法》的規定，中華人民共和國海關是屬于下述那類性質的機關（）。

A.司法機關

B.稅收機關

C.立法機關 D.行政機關

2.裝載進口貨物的運輸工具于7月2日（周五）申報進境，進口貨物收貨人于7 月20向海關申報，海關當天即受理了申報并發出了現場交單通知，則滯報的天數為（）。

A.2天

B.3天

C.0天

D.5天

3.2009年實行進口許可證管理的貨物有消耗臭氧層物質和重點舊機電產品，其中重點舊機電產品的發證機構為（）。

A.計劃單列市.以及商務部授權的其他省會城市的商務主管部門 B.各省.自治區.直轄市的商務主管部門 C.商務部駐各地特派員辦事處 D.商務部配額許可證事務局

4.下列企業.單位中不屬報關單位的是：

A.經海關批準在海關臨時注冊登記的境內某大學

B.在海關注冊登記的經營進出境快件業務的某快遞公司 C.在海關注冊登記的某外商投資企業

D.在海關注冊登記的經營轉關運輸貨物境內運輸業務的某承運人

5.出口貨物的發貨人或其代理人除海關特準的外，根據規定應當在貨物運抵監管區后，（）向海關申報。

A.裝貨前24小時

B.裝貨的24小時以前

C.貨物運抵口岸24小時內

D.承載的運輸工具起運(或起航)的24小時前 6.聯網企業的加工貿易業務由（）審批。

A.所在地海關

B.直屬海關

C.海關總署

D.商務主管部門 7.在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。

A.85%料件保稅，15%的料件不保稅

B.95%料件保稅，5%的料件不保稅

C.不予

D.100% 8.加工貿易保稅貨物，經批準正常的轉內銷征稅，關于征稅的稅率，下列說法正確的是（）。

A.適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率

B.適用企業申請辦理內銷時的稅率

C.適用原料件進口時的稅率

D.一律按15%征稅

9.報關員辦理報關員注冊延續手續的，應當在注冊有效期屆滿（）日前向海關提出。A.7

B.15

C.20

D.30 10.我國關稅的征稅主體是（）。

A.國家及代表國家的海關

B.國家稅務局

C.進出口貨物的收發貨人

D.財政部

11.保稅區與境外之間進出的貨物，屬自用的采用（），填寫（）。A.備案制，進出境備案清單

B.報關制，進出口報關單 C.備案制，進出口報關單

D.以上答案都不對 12.下列關于保稅加工貨物監管的敘述正確的是（）A.保稅加工貨物邊角料經批準內銷，海關按規定免征緩稅利息 B.海關聯網管理針對大型企業，建立電子賬冊，以合同為單元進行管理

C.加工貿易企業在向海關辦理合同備案前，應當向商務主管部門辦理合同審批手續，憑“經營范圍批準證書”向海關辦理合同備案。

D.珠海園區采用的是非物理圍網的監管模式

13.超期未報關貨物由海關依法提取變賣，按照規定扣除相關費用和稅款后，有余款的，自變賣之日起（），經進口貨物收發貨人申請，予以返還。

A.3個月

B.6個月

C.3年

D.1年

14.扣留走私罪嫌疑人，一般不超過（）小時，特殊情況可延長至（）小時。A.5，10

B.12，20

C.24，48

D.12，18 15.某報關企業李某報關時，由該公司同事張某代為在紙質報關單及隨附單證上簽名蓋章，海關對李某一次記分的分值為（）。

A．1分

B．2分

C．5分

D．10分

16.（）負責全國音像制品的進口管理，省.自治區.直轄市人民政府音像制品行政管理部門負責管理本行政區域內的音像制品進口工作。

A.商務部

B.文化部

C.出入境檢驗檢疫局

D.新聞出版總署 27.保稅倉庫由（）批準設立。

A.海關總署

B.直屬海關

C.隸屬海關

D.國務院 28.進出口貨物（）未向海關申報的，海關可以依法變賣處理。A.30日

B.3個月

C.15日

D.6個月 29.在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（）。A.買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

B.作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費

C.廠房.機械等貨物進口后的基建.安裝等費用

D.賣方直接或間接從買方轉售.處置或使用中獲得的收益

30.出口許可證有效期為（），特殊情況需要跨使用的，有效期最長不得超過（）。A．1年；當年12月31日

B.6個月；次年2月底

C．1年；3月31日

D.6個月；當年12月31日 31.下列不屬于非優惠原產地認定標準中的實質性改變標準的是

A 完全獲得標準

B 稅則歸類改變標準

C從價百分比標準 D加工工序標準

32.根據《中華人民共和國進出口關稅條例》的規定，下列表述正確的是 A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用最惠國稅率 B.適用協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率 C.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率 D.適用普通稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

33.進出口貨物收發貨人或其代理人應當自接到海關“現場交單”或“放行交單”通知之日起（），持打印的紙質報關單及隨附單證并簽名蓋章，到貨物所在地海關提交書面單證并辦理相關手續。如果報關員在規定期限內未辦理相應手續，導致海關撤銷報關單的，對報關員一次記分的分值為（）。

A.5；1

B.10；2

C.7；5

D.10；5

34.在進行商品稅則分類時，對看起來可歸入兩個或以上稅號的商品，在稅目條文和注釋均無規定時，其歸類次序為()。

A.基本特征.最相類似.具體列名.從后歸類 B.具體列名.最相類似.基本特征.從后歸類 C.最相類似.具體列名.基本特征.從后歸類 D.具體列名.基本特征.從后歸類.最相類似

35.某實行紙質手冊管理模式的B類管理的企業，對外簽訂進口3000美元棉花（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。

A.不設臺帳，不申領《登記手冊》

B.不設臺帳，申領《登記手冊》 C.設臺帳，實轉，申領《登記手冊》

D.設臺帳，空轉，申領《登記手冊》 36.上海加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給蘇州加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由B企業出口。A.B企業都采用紙質手冊管理，A.B企業都需要向海關提交加工貿易保稅深加工結轉申請表，辦理計劃備案。下列哪項辦理計劃備案的手續是正確的（）。

A.先由A企業向轉出地海關申請備案，后由B企業向轉入地海關備案 B.先由A企業向轉入地海關申請備案，后由B企向轉入地海關申請備案 C.先由B企業向轉入地海關申請備案，后由A企業向轉出地海關申請備案 D.先由B企業向轉出地海關申請備案，后由A企業向轉入地海關申請備案

37.對于履行加工貿易合同中產生的剩余料件.邊角料.殘次品.副產品等，在海關規定的下列處理方式中不需要填制報關單向海關申報的是（）。

A.放棄

B.結轉

C.退運

D.銷毀

38.保稅區與境外之間進出的貨物，屬自用的采用（），填寫（）。A.備案制，進出境備案清單

B.報關制，進出口報關單 C.備案制，進出口報關單

D.以上答案都不對 39.經海關批準設立的保稅倉庫可以存放的貨物是（）A.進口貨物

B.進口貨物，出口貨物

C.出口貨物

D.加工貿易進出口貨物

40.下列關于保稅加工貨物監管的敘述正確的是（）A.保稅加工貨物邊角料經批準內銷，海關按規定免征緩稅利息 B.海關聯網管理針對大型企業，建立電子賬冊，以合同為單元進行管理

C.加工貿易企業在向海關辦理合同備案前，應當向商務主管部門辦理合同審批手續，憑“經營范圍批準證書”向海關辦理合同備案。

D.珠海園區采用的是非物理圍網的監管模式

24.當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：

A.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

B.類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

C.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法

D.倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法

25.超期未報關貨物由海關依法提取變賣，按照規定扣除相關費用和稅款后，有余款的，自變賣之日起（），經進口貨物收發貨人申請，予以返還。

A.3個月

B.6個月

C.3年

D.1年

16.由委托企業委托，以委托人的名義辦理報關業務的行為，這種報關方式叫（）。A.直接代理報關 B.間接代理報關 C.自理報關 D.跨關區報關

17.海關對有走私嫌疑的運輸工具和有藏匿走私貨物.物品嫌疑的場所行使檢查權時（）。A.不能超出海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區的范圍 B.不受地域限制，但不能檢查公民住處

C.在海關監管區和海關附近沿海規定地區，海關人員可直接檢查；超出這個范圍，只有在調查走私案件時，才能直接檢查，但不能檢查公民住處

D.在海關監管區和海關附近沿海規定地區，海關人員可直接檢查；超出這個范圍，只有在調查走私案件時，經直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準才能進行檢查，但不能檢查公民住處

18.下列關于報關企業跨關區設立分支機構的表述正確的是（）A．報關企業跨關區設立分支機構的有效期為3年

B．報關企業跨關區分支機構的注冊資本不低于50萬元人民幣 C．報關企業跨關區分支機構的報關員人數一般不得少于5名

D．報關企業跨關區分支機構負責人一般必須具備5年以上相關工作經驗。19.下列關于報關單位分類管理的表述，錯誤的是：

A.A類報關企業代理B類進出口貨物收發貨人開展報關業務的，適用B類管理措施 B.C類報關企業代理D類進出口貨物收發貨人開展報關業務的，適用D類管理措施 C.AA類報關企業代理A類進出口貨物收發貨人開展報關業務的，適用AA類管理措施 D.A類報關企業代理AA類進出口貨物收發貨人開展報關業務的，適用A類管理措施 20.進出口貨物收發貨人申報并經海關依法審核，必須撤銷原電子數據報關單重新申報的，如產生滯報，經進口貨物收發貨人申請并經海關審核同意，以()為滯報金起征日。

A.運輸工具申報進境之日

B.運輸工具申報進境之日起第15日

C.撤銷原報關單之日

D.撤銷原報關單之日起第15日

三、多選題（共30分，每題3分。多選少選均不得分，請將答案寫在答案區）1.海關在行使檢查權時，下列哪種情況下需經直屬海關關長或其授權的隸屬海關關長批準（）。

A.在海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區以外，檢查進出境運輸工具 B.在海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區，檢查走私嫌疑人的身體 C.在海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區以外，檢查有走私嫌疑的運輸工具 D.在海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區以外，檢查有藏匿走私貨物.物品嫌疑的場所

2.對于（）大宗散裝貨物，溢短裝數量在貨物總量正負3%以內，免予另行申領自動進口許可證。

A.原油

B.成品油

C.化肥

D.鋼材 3.下列屬于一般進出口貨物的是（）A.易貨貿易.補償貿易進出口貨物

B.在展覽會中展示或示范用的進口貨物.物品 C.轉為實際進出口的暫準進出境貨物

D.承包工程項目實際進出口貨物

4.一般進口貨物完稅價格，除包括貨物的貨價外，還應包括的費用是（）A.與進口貨物作為一體的容器費用

B.賣方傭金

C.買方傭金

D.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費.運費和其他勞務費.保險費

5.我國出口加工區內A企業的貨物銷售給我國境內加工區外的企業B，下列說法正確的是（）

A.先由B企業辦理進口報關手續，再由A企業辦理出區報關手續

B.B企業報關時，錄入進口貨物報關單，向出口加工區海關辦理進口報關手續 C.A企業填制“出口加工區出境貨物備案清單”，辦理出區報關手續 D.A企業填制“出口貨物報關單”辦理出區報關手續解

6.下列哪個選項貨物與展出活動有關，但不是展覽品，不按展覽品申報進境（）。A.展覽會期間出售的小賣品

B.展覽會期間使用的含酒精的飲料.煙葉制品.燃料

C.參展商隨身攜帶進境的含酒精飲料.煙葉制品

D.供各種國際會議使用或與其有關的檔案.記錄.表格及其他文件解

7.下列關于進.出口貨物申報期限的表述正確的是：

A.進口貨物的收貨人應當自貨物進境之日起14內，向海關申報

B.進口貨物的收貨人應當自裝載貨物的運輸工具申報進境之日起14日內，向海關申報 C.出口貨物的發貨人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監管區后.裝貨的24小時以前向海關申報

D.出口貨物的發貨人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監管區裝貨后的24小時向海關申報

8.關于海關接受申報的時間，下列表述正確的是：

A.經海關批準單獨以電子數據報關單形式向海關申報的，以海關計算機系統接受申報時記錄的日期為申報日期。

B.經海關批準單獨以紙質報關單形式向海關申報的，海關關員在報關單上簽字表示接受申報的日期為海關接受申報的日期

C.在先以電子數據報關單向海關申報，后以紙質報關單向海關申報的情況下，海關接受申報的時間以海關接受紙質報關申報的時間為準

D.在采用電子和紙質報關單申報的一般情況下，海關接受申報的時間以海關接受電子數據報關單申報的時間為準

9.北京某企業將一批機械設備銷往南非，該批貨物采用出口直轉的方式，已向北京海關辦理了相關轉關手續，并將貨物用汽車運至天津口岸，在天津口岸出境時，報關員應該向天津海關出具下列哪些單證資料()。

A.北京海關簽發的出口貨物報關單

B.出口轉關貨物申報單

C.出境汽車載貨清單 D.汽車載貨登記簿

10.關于自由進出口貨物，下列表述正確的是：（）。

A.凡屬于自由進出口貨物，均無須實行許可證管理

B.部分自由進口貨物，需要實行自動進口許可管理

C.自動進口許可管理的貨物，進口經營者應向國務院外經貿主管部門.經濟管理部門提交自動進口許可申請

D.憑發放的自動進口證明辦理海關報關手續 11.關于稅率適用原則，下列表述正確的是（）

A:進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日起實施的稅率

B:進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的

C:進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的

D:保稅貨物經批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率

12.下列選項中屬于報關單位的是（）。A．經海關注冊登記國際貨物運輸代理公司

B．經海關批準在海關臨時注冊登記的船舶代理企業 C．在海關注冊登記的從事加工貿易生產加工的企業

D.在海關注冊登記的從事倉儲物流業務的企業 13.關于海關接受申報的時間，下列表述正確的是：

A.經海關批準單獨以電子數據報關單形式向海關申報的，以海關計算機系統接受申報時記錄的日期為申報日期。

B.經海關批準單獨以紙質報關單形式向海關申報的，海關關員在報關單上簽字表示接受申報的日期為海關接受申報的日期

C.在先以電子數據報關單向海關申報，后以紙質報關單向海關申報的情況下，海關接受申報的時間以海關接受紙質報關申報的時間為準

D.在采用電子和紙質報關單申報的一般情況下，海關接受申報的時間以海關接受電子數據報關單申報的時間為準

14.上海加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由B企業出口（A.B企業都采用紙質書冊管理），在結轉報關環節，下列說法正確的是（）。

A.B企業憑有關單證向南京海關辦理結轉進口報關手續，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知A企業

B.A企業自接到B企業通知之日起10日內，憑有關的單證向上海海關辦理結轉出口報關手續

C.結轉進口.出口報關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格

D.一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號.商品編號.數量.價格和手冊號應當一致

15.我國出口加工區內A企業的貨物銷售給我國境內加工區外的企業B，下列說法正確的是（）

A.先由B企業辦理進口報關手續，再由A企業辦理出區報關手續

B.B企業報關時，錄入進口貨物報關單，向出口加工區海關辦理進口報關手續 C.A企業填制“出口加工區出境貨物備案清單”，辦理出區報關手續 D.A企業填制“出口貨物報關單”辦理出區報關手續解 16.下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價（）。

A.買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方

B.買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提

C.進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定

D.進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響 17.一般進口貨物完稅價格，除包括貨物的貨價外，還應包括的費用是（）

A.與進口貨物作為一體的容器費用

B.賣方傭金

C.買方傭金

D.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費.運費和其他勞務費.保險費

18.我國出口加工區內A企業的貨物銷售給我國境內加工區外的企業B，下列說法正確的是（）

A.先由B企業辦理進口報關手續，再由A企業辦理出區報關手續

B.B企業報關時，錄入進口貨物報關單，向出口加工區海關辦理進口報關手續 C.A企業填制“出口加工區出境貨物備案清單”，辦理出區報關手續 D.A企業填制“出口貨物報關單”辦理出區報關手續解

19.下列對具體禁止出口貨品表述正確的是（）。

A.發菜

B.麻黃草

C.勞改產品

D.四氯化碳

20.下列貨品屬于HS歸類總規則中所規定的“零售的成套貨品”的是()。A.一個禮盒，內有咖啡一瓶.咖啡伴侶一瓶.塑料杯子兩只 B.一個禮盒，內有一瓶白蘭地酒.一只打火機 C.一個禮盒，內有一包巧克力.一個塑料玩具

D.一碗方便面，內有一塊面餅.兩包調味品.一把塑料小叉

第四篇：進出口稅費的計算及第八章練習答案

FOB, CFR, CIF的含義

1.FOB(Free on Board…named port of shipment)：裝運港船上交貨（……指定裝運港）

指賣方必須在合同規定的裝運期限內在指定裝運港將貨物交付至買方指定的船上，并負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

2.CFR(Cost and Freight…named port of destination)：成本加運費……(指定目的港)指賣方負責租船訂艙，支付運費，在合同規定的裝運期限內在裝運港將貨物交付至運往指定目的港的船上，負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

3.CIF(Cost Insurance and Freight…named port of destination)：成本加保險費、運費……(指定目的港)指賣方負責租船訂艙，支付從裝運港至目的港的運費，辦理貨運保險，支付保險費，在合同規定的裝運期限內在裝運港將貨物交付至運往指定目的港的船上，負擔貨物越過船舷以前的一切費用和貨物滅失或損壞的風險。

實訓五

[項目1] 因為5000美元/臺>4000美元/臺，所以適用復合稅率。(1)從價部分：完稅價格=5000*100*7=3,500,000元

應納從價稅額=3,500,000*3%=105,000元(2)從量部分：應納從量稅額=100*15,000=1,500,000元 應納進口關稅稅額=105,000+1,500,000=1,605,000元

[項目2] 完稅價格=CIF=FOB+運費+保險費=（FOB+運費）/（1-保險費率）

=（325,000*7+5000*10*7）/（1-3‰）=(2,275,000+350,000)/（1-3‰）=2625000/0.997=2632898.70 應納進口關稅=2,632,898.70*5.5%=144,809.43元

[項目3] 完稅價格=CIF=（500,000+5,000+25,000）*7=3,710,000元

應征進口關稅=3,710,000*20%=742,000元

[項目4] 完稅價格=10,000*7=70,000元

關稅=70,000*12%=8,400.00元

應納增值稅=(70,000+8,400)*17%=13,328.00元

應納稅額=8400.00+13,328.00=21,728.00元

[項目5] 1.關稅稅額=貨物數量×單位稅額

=［（3000×24×330)/1000）］×3.5 =83160(元)

2.應征消費稅稅額=進口貨物數量×消費稅從量稅率

=［（(3000×24×330）/1000))/988］×220 =5290.69(元)

3.CIF=FOB+F/1-保險費率

=(150000+20000)×0.98 /1-0.3% =167101.30(元)

4.增值稅組成計稅價格=完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額 =167101.30+83160+5290.69 =255551.99(元)

5.增值稅稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

=255551.99×17% =43443.83(元)[項目6] 1.2007年6月第三個星期三 2.2007年7月23日

[項目7] 繳款最后一天應為5月28日

滯納天數=3+7=10天

關稅滯納金額=24,000*0.5‰*10=120元

增值稅滯納金額=35,100*0.5‰*10=175.5元

消費稅滯納金額=8,900*0.5‰*10=44.5元

應繳滯納金=120+175.5+44.5=340元

[項目8] 最后繳款日應為1月18日,所以,滯納天數是5天

應繳滯納金=(48,000+70,200+17,800)* 0.5‰*5=340元

第八章

進出口稅費

一、單項選擇題

1.C 2.C 3.B 4.C 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C 15.B 16.B 17.D 18.B

二、多項選擇題

1.ABC 2.ABD 3.AB 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7.ABD 8.BC

9.ABCD 10.ACD

11.AB

12.CD

13.ACD

14.ABD 15.ABCD

16.ABCD 17.BCD 18.BD

[案例1] 中國 完全獲得標準 [案例2]

越南 實質性改變的確定標準

[案例3]

沒有違反最惠國待遇 因為丙國不是WTO成員國 [案例4]

2006年2月20日

第五篇：(改)進出口科出口退稅練習題

出口退稅業務練習題

一、單項選擇題

1、出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起（）日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定.（公告2012年24號第三條）

A 15 B 20 C 30 2、2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行（）管理辦法。財稅2012年39號第二條第一項

A不征不退稅 B免抵退稅 C免退稅

3、關于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。國稅發[2005]51號第二條

A、委托代理出口貨物在委托方辦理出口退免稅。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。D、委托代理出口貨物不能辦理出口退免稅。

4、生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據是（）財稅2012年39號第四條第一項

A出口貨物勞務的實際到岸價 B出口貨物勞務的實際離岸價 C 購進出口貨物增值稅專用發票注明金額

5、下列出口業務中不能享受退稅的是（）財稅2012年39號第六條第一項第二款

A 生產企業出口自產貨物 B 增值稅小規模納稅人出口的貨物 C 外貿企業出口貨物勞務

D 出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

6、出口貨物稅收函調系統中的復函需經（）分管局領導審批后按照函調系統中的內容及格式復函 公告2011年11號第十二條 A省以上稅務機關 B 市以上稅務機關 C 縣以上稅務機關

7.外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據是（）財稅[2012]39號第四條第四項 A．購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額 B．購進出口貨物的普通發票注明的金額 C．出口貨物的實際離岸價

8.《代理出口貨物證明》應由下列哪類企業到其主管稅務機關申請開具（）公告2012年24號第十條第一項

A.委托出口的企業 B.受托代理出口企業 C.二者均須辦理

9.某外貿公司購進一批貨物出口，增值稅專用發票注明進項金額50000元，稅額8500元，征稅率17%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額9500美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業可退增值稅多少元（）

A.2500元 B.8500元 C.2983元

10.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，適用（）財稅[2012]39號第六條第三項第6款

A．增值稅免稅政策 B．增值稅退免稅政策 C．視同內銷政策

二、多項選擇題

1、出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的（）。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。國稅發[2005]51號

A、增值稅 B、消費稅 C、企業所得稅 D、營業稅

2、出口企業或其他單位視同出口貨物，包括：（）財稅[2012]39號第一條第二款

A 出口企業對外承包工程運出境外用于對外承包項目的貨物； B出口企業對外援助的出口貨物；

C 國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品

D 出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品；

3、出口企業有下列哪些情形的，自發生之日起2年內，申報出

口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（）公告[2012]24號第八條第三項

A納稅信用等級評定為B級；

B 未在規定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的； C首次申報辦理出口退（免）稅的；

D財會制度不健全，日常申報出口退（免）稅時多次出現錯誤的；

4、下列出口貨物在出口環節適用增值稅免稅政策的是（）財稅[2012]39號第六條 A來料加工復出口的貨物

B 企業在國內采購并運往境外作為投資的貨物

C出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區并銷售給境外單位的貨物 D軟件產品

5、持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為的生產企業，出口的外購貨物同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（）財稅[2012]39號附件4第4條 A 與本企業所生產的貨物名稱、性能相同； B 使用本企業提供的原輔材料；

C 使用本企業注冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標；

D 出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人

6、外貿企業辦理增值稅出口退稅需要提供的原始憑證有（）國稅發[2012]24號第五條第5項 A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單

C 增值稅專用發票（抵扣聯）D 增值稅專用繳款書

7、生產企業出口本企業自產貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的原始憑證有（）A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單 C 增值稅專用發票 D 出口發票

8、一般而言，對生產企業免抵退稅，下列說法正確的是（）

A.當期應納稅額＞0時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額 B.當期期末留抵稅額≤ 當期免抵退稅額時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額

C.當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額

D.當期期末留抵稅額≤ 當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額.在申請開具《代理出口貨物證明》時，受托代理出口企業必須提供下列資料（）國稅發[2012]24號第十條第一項

A、代理出口協議原件及復印件 B、出口貨物報關單

C、委托方稅務登記證副本復印件 D.主管稅務機關要求報送的其他資料

10.出口企業應在申報出口退（免）稅后，將下列哪些單證進行備案，以備主管稅務機關核查。()國稅發[2012]24號第八條第四項

A 外貿企業購貨合同 B 出口貨物運輸單據 C 出口貨物裝貨單

D生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同

三、計算題

某有出口經營權的生產企業12月銷售產品取得銷售額100000元，出口產品一批取得收入500000元（出口離岸價，人民幣），當月取得進項稅額50000元，上期留抵稅額10000元，產品征稅率為17%，退稅率為15%，企業實行免抵退稅辦法，計算企業當月的應納稅額、免抵額及應退稅額。

答案：

一、單項選擇題

1、C 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

2、B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

3、A 依據：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發[2005]51號）

4、B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

5、B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

6、C 依據：《出口貨物稅收函調管理辦法》（國家稅務總局2010年11號第十二條）

7、A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

8、B 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

9、A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

10、A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

二、多項選擇題

1、AB 依據：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發[2005]51號）

2、ABCD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

3、BCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

4、AD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）

5、ACD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號

6、ABC 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

7、ABD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

8、AC 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號

9、ABCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

10、ABCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）

三、計算題

1、解：內銷貨物銷項稅額=100000×17%=17000 免抵退不得免征和抵扣稅額=500000×（17%-15%）=10000 當期應納稅額=17000-（50000+10000-10000）=-33000 當期留抵=33000

免抵退稅額=500000×15%=75000 免抵稅額=75000-33000=42000 應退稅額=33000

依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號