第一篇：2005年度哈爾濱市興旺米業(yè)有限公司納稅評估報告

2005年度哈爾濱市興旺米業(yè)有限公司納稅評估報告(2007-06-09 09:01:17)

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星光如焱

大米加工

納稅評估

2005年度哈爾濱市興旺米業(yè)有限公司納稅評估報告

評估所屬期:2005年1月至2005年12月

評估產(chǎn)品:

1、主產(chǎn)品:大米

2、副產(chǎn)品：碎米、米糠、不良米

評估稅種：企業(yè)所得稅、增值稅

一、企業(yè)基本情況介紹：

成立時間：2003年4月成立并開業(yè)。

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：私營有限責(zé)任公司

取得一般納稅人資格時間：2003年8月

征收稅種：增值稅和企業(yè)所得稅

經(jīng)營范圍：加工、銷售大米及其副產(chǎn)品

機(jī)械設(shè)備產(chǎn)地：磨米機(jī)（國產(chǎn)）、色選機(jī)（進(jìn)口）

二、企業(yè)評估所屬期納稅情況：

該公司在2005年1月1日----2005年主營業(yè)務(wù)收入 11，540，530.91元，未繳納增值稅，利潤總額為18,045.72元。

三、異常情況分析：

1、主營業(yè)務(wù)成本率11，739，631.47/11540,530.91=1.02判斷主營業(yè)務(wù)成本大于主營業(yè)務(wù)收入，（標(biāo)準(zhǔn)值0.91，為異常）

2、主營業(yè)務(wù)費用率：主營業(yè)務(wù)費用/主營業(yè)務(wù)收入=243202/11，463，384=2.1%小于標(biāo)準(zhǔn)值4%正常），正常。

3、單位產(chǎn)成品直接人工費用率=工資費用/產(chǎn)品成本成本為：

126,674/11598658=1%（標(biāo)準(zhǔn)值0.75%可能存在多列人工費用現(xiàn)象）

4、單位產(chǎn)成品原材料耗用率=投入原材料/產(chǎn)成品成本

為：10693792/11598658=92%（標(biāo)準(zhǔn)值94%正常）

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率為11540530-6380643/6380643=80.87%主營業(yè)務(wù)成本變動率為11739631-6513581/6513581=80.23%從以上比值可以看出接近1，比較正常。

6、單位成品原材料耗用=原材料費用/產(chǎn)成品成本

為10693792.83/11598658.89=92.2（標(biāo)準(zhǔn)值為94%）

從以上計算數(shù)據(jù)值與標(biāo)準(zhǔn)值可以看出，該企業(yè)的指標(biāo)異常項可能存在少記銷售收入或多列支出問題。

四、確定評估方向

根據(jù)大米加工行業(yè)的特點選取了以耗電定額推算生產(chǎn)大米及其副產(chǎn)品數(shù)量，從而確定實際銷售收入。

五、實地調(diào)查。

1、大米出米率66.66%

副產(chǎn)品出品率11.29%（其中出碎米率0.84%,不良米出品率0.43%,米糠出品率10.02%）, 稻殼廢棄率與標(biāo)準(zhǔn)值21%相比，稻殼廢棄高1.05%。.2、主產(chǎn)品大米測算銷售收入（期初數(shù)量+本期產(chǎn)量-期末庫存）*單價=（241.76+4817.1775-90.636）*2322.83=11,540,519.77

32主、副產(chǎn)品銷售收入合計大于申報銷售收入，企業(yè)可能存在少記銷售收入現(xiàn)象。

3、進(jìn)項稅額:水稻收購金額*13%+其他進(jìn)項稅額=企業(yè)申報稅額

4、包裝物指標(biāo)

其耗用包裝物大米容積的銷售收入小于銷售大米的實際收入，大米包裝物異常.經(jīng)檢查，包裝物未進(jìn)成本，銷售收入未單獨體現(xiàn)，排除異常。

5、企業(yè)大米二次加工53.645噸，增加制造費用165，210.44元。由此分析，該企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本率為10693792.83-165，210.44/11598658.89=90.77%符合標(biāo)準(zhǔn)值，正常。排除了多列費用情況。

6、該企業(yè)電費來源為二部分。

供電局：電費金額109740.59元 KWH數(shù)值為170，3

42興盛糧食國儲庫:電費金額 123，248元,經(jīng)調(diào)查取證電費收取價格為0.8元/KWH,推算KWH數(shù)值為130，75

5推算2005年該企業(yè)合計耗用電量KWH數(shù)值為130755+170342 =301，097KWH7、單位產(chǎn)成品耗電率=耗電金額/主營成本=232988.59/11598658.89=2%（大于標(biāo)準(zhǔn)值1.3%）證實了該企業(yè)帳外銷售的可能性。

8、測算大米少記數(shù)量

（301，097/60-4，757）/60=261.28噸

六、企業(yè)約談

企業(yè)詳細(xì)核實演算結(jié)果及結(jié)果多次約談財務(wù)人員，從會計核算和稅法角度，解釋數(shù)據(jù)的推算過程及結(jié)果，企業(yè)提出舉證

企業(yè)2005年度因修建在建工程，耗電列入生產(chǎn)成本，企業(yè)經(jīng)過自查少記大米噸數(shù)為55.65噸，企業(yè)含稅大米平均單價為2624.8元/噸，少記銷售收入為55.65*2624.8/1+13%=129，265.59元，企業(yè)申報并補(bǔ)繳增值稅16，804.52元，企業(yè)承認(rèn)虛增電費成本為（261-55.65）

*60*0.8=9856.8元，調(diào)增所得額129，265.39+9，856.8=139，122.39元企業(yè)主動申報繳納企業(yè)所得稅為139,122.39*33%=45910.39元該企業(yè)合計補(bǔ)繳稅款為45910.39+16804.52=62714.91元

七、評估結(jié)果處理：

鑒于企業(yè)主動自查并主動申報并繳納稅款增值稅16，804。52元 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅45910.39元,合計補(bǔ)繳稅款62714.39元.因此未做稅務(wù)行政處罰。

八、對大米加工行業(yè)納稅評估的幾點建議：

1、結(jié)合耗電的特性相對恒定的特性，從耗電量入手，反推企業(yè)的生產(chǎn)主產(chǎn)品產(chǎn)量，相對容易測算企業(yè)帳實不符的差異。

2、稅收管理員應(yīng)熟悉掌握大米加工行業(yè)的機(jī)械設(shè)備、加工流程、及耗能、出品率值在本地區(qū)的指標(biāo)，判斷企業(yè)帳目處理的真實性。

3、關(guān)注包裝物耗用量增減變化，判斷大米銷售的真實性。

第二篇：米業(yè)調(diào)研報告

米業(yè)調(diào)研報告

目前我國米業(yè)市場產(chǎn)品大致可分為三種類型，即功能性大米、區(qū)域性大米以及常規(guī)產(chǎn)品，相應(yīng)營銷策略也有較大差別。此次調(diào)研，我們選取了三家有代表性公司，應(yīng)用現(xiàn)場座談與電話溝通方式，對其產(chǎn)品和營銷模式進(jìn)行了調(diào)研。

一、功能性大米代表公司：上海頤祥科技發(fā)展有限公司（以下簡稱上海頤祥）12月18日17：00，我們與上海頤祥營銷主管吳燕現(xiàn)場座談，對公司產(chǎn)品和營銷進(jìn)行了詳細(xì)了解。

1、產(chǎn)品性能。上海頤祥是降糖水稻產(chǎn)業(yè)化推廣方。上海市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院樸鐘澤博士帶領(lǐng)課題組運用現(xiàn)代生物育種技術(shù)，于2009年成功培育出粳稻新品種【降糖一號】。該品種大米抗性淀粉高達(dá)15%，含量是普通大米的數(shù)十倍，是目前國內(nèi)抗性淀粉含量最高的大米。產(chǎn)品被命名為樸博士優(yōu)糖米。米能有效控制糖尿病人餐后血糖上升和血液健康。樸博士米口感偏硬，味道與一般大米沒有差別。

2、營銷模式。針對樸博士米的功能以及國內(nèi)功能米的缺失，上海頤祥將其定位于高端產(chǎn)品，目前定價為48元/斤。上海頤祥采用會員制和呼叫中心一體化，為客戶提供養(yǎng)生保健醫(yī)療個性化解決方案、線下健康管理服務(wù)，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供信息傳播載體，為保健品廠商、藥店終端提供銷售通路的數(shù)據(jù)庫營銷公司。目前優(yōu)糖米具體營銷渠道包括：一是藥店，二是網(wǎng)絡(luò)直銷，兩者營銷量為3：7。目前正在開發(fā)高鈣大米。公司對功能米的市場前景持樂觀態(tài)度。

二、區(qū)域性大米代表公司：品香源(上海)農(nóng)業(yè)科技發(fā)展有限公司（以下簡稱品香源）

12月19日10：30，我們與品香源副總經(jīng)理、營銷總監(jiān)王泰寧座談，對公司產(chǎn)品和營銷進(jìn)行了詳細(xì)了解。

五常、響水大米均為東北區(qū)域代表性大米。品香源著力于打造五常大米。

1、產(chǎn)品性能。

品香源大米＝有機(jī)大米＋東北大米＋正宗五常大米＋稻花香大米

品香源在黑龍江省五常市民樂鄉(xiāng)等地租用5000畝水稻田，栽種的大米均為稻花香品種。公司使用天然有機(jī)栽種方式，全部采用人工除草、生物及物理方法 1

防治病蟲害，輔以人工除蟲，杜絕使用任何化肥、農(nóng)藥、除草劑，完全采用自然農(nóng)耕法培育出純天然、原生態(tài)、無公害、米質(zhì)精良的“百年黑土”品牌有機(jī)大米。除了公司租種的五千畝稻田，公司還發(fā)展了五常市農(nóng)業(yè)合作社和種糧大戶，采取統(tǒng)一農(nóng)資、統(tǒng)一技術(shù)、統(tǒng)一防治、統(tǒng)一配置、統(tǒng)一品牌的管理模式，推行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)一體化全程服務(wù)，基本實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)。

品香源大米現(xiàn)有三種包裝、三個品系的有機(jī)大米，即：3公斤裝極品有機(jī)大米（售價200元，折合33.33元/斤）、5公斤裝珍品有機(jī)米（200元，折合20元/斤）和10公斤裝特貢有機(jī)米（200斤，折合10元/斤）。

2、營銷模式。鑒于其高品質(zhì)，品香源大米定位于高端消費者和社會團(tuán)體消費者，具體營銷渠道包括：（1）超市，目前只入駐巴黎春天店，產(chǎn)品定位于高端消費者；（2）網(wǎng)絡(luò)直銷；（3）關(guān)系傳銷。（4）發(fā)展全國經(jīng)銷商。其主要條件包括：發(fā)展初期進(jìn)貨15萬元，第一年銷量不得低于50噸或達(dá)到銷售額100萬元，即可成為區(qū)域獨家代理商。

三、常規(guī)產(chǎn)品代表公司：益海嘉里

12月中旬，我們先后與益海嘉里油上海油脂事業(yè)部化驗室經(jīng)理顧思天、深圳大米事業(yè)部營銷主管常香敏聯(lián)系，對其糧油營銷理念進(jìn)行了討論。現(xiàn)將要點總結(jié)如下：

1、產(chǎn)品特色。益海嘉里集團(tuán)擁有戰(zhàn)略性分布、高效運作的生產(chǎn)廠網(wǎng)絡(luò)，其中許多工廠位于大規(guī)模綜合性生產(chǎn)基地內(nèi)，靠近原料產(chǎn)區(qū)、港口或鐵路，或終端市場。2007年益海嘉里在佳木斯建立首家碾米、麩皮壓榨和發(fā)電綜合性廠，正式進(jìn)入中國大米業(yè)務(wù)領(lǐng)域。益海嘉里大米雖然也包括東北大米、泰國香米等細(xì)分產(chǎn)品，但總體來說，益海嘉里著力于發(fā)展普通大米。

2、營銷模式。

益海嘉里集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展清晰，立意高遠(yuǎn)。米業(yè)發(fā)展只是其中的一個重要環(huán)節(jié)，其米業(yè)產(chǎn)品定位、營銷模式構(gòu)建，與公司戰(zhàn)略整體是一脈相承的。通過食用油產(chǎn)業(yè)，益海嘉里成功打造了的品牌效應(yīng)，同時建立了完整的銷售網(wǎng)絡(luò)，正是得力于此，益海嘉里成功營銷了大米產(chǎn)業(yè)。

（1）巧妙利用領(lǐng)先的食用油市場地位。益海嘉里主打的大米品牌包括金龍魚、香滿園和元寶牌。其中金龍魚、香滿園為全國知名食用油品牌，元寶牌為全

國知名大豆油品牌。益海嘉里恰當(dāng)進(jìn)行了品牌延伸，將食用油品牌延伸至大米品牌，二者同為食品，且均為快消品，易于為消費者接受。

（2）營銷網(wǎng)絡(luò)共享。益海嘉里公司實行經(jīng)銷商獨家代理制度。經(jīng)過十余年的努力，益海嘉里構(gòu)建了遍布全國的銷售和分銷網(wǎng)絡(luò)。嘉里糧油一級經(jīng)銷商數(shù)量超過600家，二級批發(fā)商、分銷商數(shù)量達(dá)到8500多家。一級網(wǎng)絡(luò)覆蓋了全國500多個大中小城市，二級網(wǎng)絡(luò)已覆蓋所有縣級以上城市，其中沿海發(fā)達(dá)地區(qū)市場渠道已深化到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。由于米與食用油終端客戶的同一性，借助其廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)，益海嘉里可以低成本地銷售其大米。

覆蓋全國所有省份以及全部大中型城市，其食用油客戶包括零售商（超市、大型超市、便利店、百貨商店和街頭商店）、餐廳經(jīng)營者、食品制造商和工業(yè)用戶。

（3）益海嘉里生產(chǎn)大米主要銷售對象是普通消費者而非工業(yè)客戶，采用的是小包裝形式，其終端銷售網(wǎng)絡(luò)主要包括零售商（例如超市、大型超市、便利店、百貨商店和街頭商店）以及批發(fā)分銷商。

四、對于正邦米業(yè)營銷策略的啟示

1、如果定位于功能性大米或區(qū)域性大米，那么營銷渠道的構(gòu)建，一是直銷，包括網(wǎng)絡(luò)、會員制等；二是一些特有渠道。

2、如果定位于普通大米，那么渠道為王。

第三篇：紡織有限公司納稅評估案例（范文模版）

紡織有限公司納稅評估案例

一、內(nèi)容提要

Z紡織有限公司屬于中型紡織企業(yè)，是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，適用“免、抵、退、稅”辦法申請出口退稅。2004年至2006年4月，Z紡織有限公司累計向國稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅1054萬元，2006年6月16日被**市**區(qū)國稅局列為重點評估對象。成立評估小組，組員包括負(fù)責(zé)該企業(yè)免抵退稅工作的人員和稅源管理科的稅收管理員、區(qū)局稅政科科長、稅源管理科科長等。評估小組以產(chǎn)能分析為中心、以紡織產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝特點分析為切入點、依托評估指標(biāo)和產(chǎn)能測算展開分析評估。至7月17日，歷時一個月的評估處理終結(jié)，Z紡織有限公司補(bǔ)繳增值稅579萬元。

二、案例介紹

（一）分析選案

1、選案背景

生產(chǎn)企業(yè)自營出口使用“免、抵、退稅”辦法，是我國為推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品出口、提高退稅效率、減輕生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)而推行的一種新型退稅管理方式，具有退稅效率高、企業(yè)資金負(fù)擔(dān)小、申報退稅一體化等優(yōu)點。該辦法推行以來對鼓勵生產(chǎn)企業(yè)自營出口取得了較好的促進(jìn)作用，但是，從這幾年的執(zhí)行情況上看，由于“免、抵、退稅”的便利性，使得一些企業(yè)將外購產(chǎn)品作為自產(chǎn)產(chǎn)品出口并申報退稅。該公司從2004年6月開始發(fā)生出口業(yè)務(wù)，按照出口退稅審核軟件統(tǒng)計，該企業(yè)出口情況是：2004年6月-12月出口銷售3110萬元人民幣（以下均為人民幣），出口數(shù)量284萬米：其中6月2058萬元、7-10月銷售為0、11月436萬元、12月616萬元；2005年合計出口銷售5242萬元，出口數(shù)量477萬米：其中1月1289萬元、2月800萬元、3月1958萬元、4月1031萬元、5月43.9萬元、6月-8月為0、9月130萬元、10-12月銷售0；2006年1-4月出口銷售5367萬元，出口數(shù)量480萬米：1月出口1527萬元、2月599萬元、3月2638萬元；4月604萬元。2004年6月-2006年4月共出口銷售數(shù)量1241萬米，出口銷售收入13720萬元，并據(jù)此辦理出口退稅1045萬元。從申報情況和日常管理中反映出來的情況看，該公司存在重大疑點。

2、對象篩選

主要運用行業(yè)對比法進(jìn)行分析，進(jìn)一步確定評估對象。

（1）該企業(yè)實際生產(chǎn)的產(chǎn)品品名與出口報關(guān)的產(chǎn)品名稱不一致，比如工廠實際生產(chǎn)彈力卡其、燈芯絨、府綢、滌棉布、帆布、彈力斜紋布等，出口為化纖梭織布、染色布、滌棉針織布、滌綸針織布等。而由于紡織設(shè)備和紡織工藝的特殊性，不同的紡織設(shè)備所適用的紡織原料和生產(chǎn)的紡織品是完全不同的，且設(shè)備之間不存在替代性。由于該公司的生產(chǎn)設(shè)備僅有劍桿織機(jī)，這種設(shè)備主要是用于織造各種棉制或混紡的梭織布，無法生產(chǎn)針織布，因此，顯然該公司出口的部分產(chǎn)品不是自產(chǎn)。

（2）該企業(yè)幾年來的出口數(shù)量的增長速度異常。（見下表，單位：元）時間

銷售收入

免抵退銷售收入 內(nèi)銷

直接人工支出

2003年

16752.36 0 16752.36

43401.00

2004年

37463188.51

30813179.78

6650008.73

3633933.50

2005年

64907119.81

55292757.82

9614361.99

3826880.97

2006年1-4月

57991031.91

53678265.77

4312766.14

1243468.83合計

160378092.59

139784203.37

20593889.22

從表中可以看出該企業(yè)的出口增長幾乎是每年翻一番，而從企業(yè)人力資源投入并沒有太大的變化，這顯然不符合紡織工業(yè)生產(chǎn)的基本常理。

（3）從企業(yè)的賬面看，車間每月生產(chǎn)多少成品就銷售多少，有時兩千萬銷售收入，有時幾百萬，有時為0，顯示企業(yè)月度銷售極其不均衡，與該公司的每月耗電量不吻合。

（4）資金流向分析。資金往來看，該公司與其關(guān)聯(lián)公司存在著大量的相互拆借和相互買賣的現(xiàn)象，且其出口商也是公司的股東。同時在資金運用中大量采用銀行承兌匯票，資金的運作令人可疑（具體流轉(zhuǎn)見下圖）。

鑒于以上情況，經(jīng)**區(qū)國稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將該企業(yè)確立為評估對象。

3、案頭分析基礎(chǔ)

該紡織企業(yè)于2000年6月成立。主要經(jīng)營范圍：紡織和織布加工。公司原注冊資本500萬美元，2004年4月26日營業(yè)執(zhí)照變更，將注冊資本增加到800萬美元，截至2004年11月5日公司實際到位貨幣資金為690萬美元。

評估小組利用平時出口退稅審核數(shù)據(jù)、征管資料數(shù)據(jù)、金稅工程數(shù)據(jù)以及評估需要補(bǔ)充而收集的資料，根據(jù)紡織企業(yè)的生產(chǎn)特點測算該公司的最高可能產(chǎn)量，從而推測出該企業(yè)的實際生產(chǎn)能力，鎖定企業(yè)申報出口退稅中可能存在的問題和下一步約談舉證的重點。

4、指標(biāo)選擇與分析

由于紡織行業(yè)的設(shè)備使用時其功率是基本恒定的，而且在技術(shù)條件基本不變的前提下，單位時間內(nèi)的生產(chǎn)效率也是基本一致的。因此，評估小組決定以生產(chǎn)設(shè)備的功率指標(biāo)和效率指標(biāo)為核心，測算該公司的實際產(chǎn)量。于是評估小組根據(jù)管理人員掌握的企業(yè)2006年1-3月詳細(xì)的生產(chǎn)日報表，結(jié)合企業(yè)每月電費耗用情況，對該公司的實際生產(chǎn)情況進(jìn)行測算，經(jīng)測算，該公司2003年12月至2006年5月的實際生產(chǎn)量約為277萬至306萬米（詳見下表）。Z紡織有限公司電費測算實際生產(chǎn)量明細(xì)表時間

耗電

生產(chǎn)量（米）

生產(chǎn)量（米）

備注

數(shù)量（千瓦時）金額（含稅）

扣除其他企業(yè)用電

200312 17456 14930.24

29015.01

32632.25

耗電推算

200401 12950 11169.77

21525.23

24208.73

耗電推算

200402 23120 16935.85

38429.60

43220.53

耗電推算

200403 12889 9807.4

21423.84

24094.70

耗電推算

200404 39749 40722.97

66069.99

74306.78

耗電推算

200405 35483 30000

58979.13

66331.92

耗電推算

200406 17200 65858.01

28589.50

32153.68

耗電推算

200407 22800 48822.23

37897.70

42622.32

耗電推算

200408 36800 58088.72

61168.22

68793.92

耗電推算

200409 48000 64153.57

79784.64

89731.20 耗電推算

200410 76800 74107.13

127655.42

143569.92

耗電推算

200411 82000 75192.88 136298.76

153290.80

耗電推算

200412 103600

107079.25

172201.85

193669.84

耗電推算

200501 96400

117358.87

160234.15

180210.16

耗電推算

200502 65200

104729.05

108374.14

121884.88

耗電推算200503 134000

222732.12

250499.60

耗電推算

200504 119200

198131.86

222832.48 耗電推算

200505 73600

122336.448

137587.84

耗電推算

200506 64400

107044.392

120389.36

耗電推算

200507 62000

103055.16

115902.80

耗電推算

200508 75600

125660.808

141326.64

耗電推算

200509 54400

90422.592

101695.36

耗電推算

200510 45600

161950.72

75795.408

85244.64

耗電推算

200511 50800

84438.74

94965.52

耗電推算

200512 54000 91964.87

89757.72

100947.60

耗電推算

200601 22000 74034.66

44627.10

44627.10

取自企業(yè)生產(chǎn)記錄

200602 40400 58309.84

72264.40

72264.40

取自企業(yè)生產(chǎn)記錄 200603 52000

73264.90

73264.90

取自企業(yè)生產(chǎn)記錄

200604

116957.90 116957.90

取自企業(yè)生產(chǎn)記錄

200605

99318.80

99318.80

取自企業(yè)生產(chǎn)記錄

合計

2773455.54

3068546.56

5、發(fā)現(xiàn)疑點

（1）、該公司申報的自營出口銷售額與公司實際生產(chǎn)能力嚴(yán)重不符，存在虛報自產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量的可能。根據(jù)評估人員的測算該公司2003年12月至2006年5月的實際生產(chǎn)量約為277萬至306萬米，而企業(yè)以自產(chǎn)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的出口產(chǎn)品數(shù)量為1241萬米，兩者相差甚巨。

（2）、該公司存在虛增固定資產(chǎn)，多提折舊的可能。截至2006年5月，該公司賬面體現(xiàn)公司有劍桿織機(jī)332臺，價值1376萬元，高速織機(jī)儲緯器346臺，價值1091萬元，上述兩類固定資產(chǎn)企業(yè)年計提折舊226.32萬元，從上述的產(chǎn)量推算中可以進(jìn)一步分析出，以企業(yè)的實際產(chǎn)能看，企業(yè)并不需要這么多的設(shè)備，如果企業(yè)賬面數(shù)字屬實的話，將造成大量的資產(chǎn)閑置。

（3）、存在虛開加工費發(fā)票的可能。2005年1月27日，該公司開具12份增值稅專用發(fā)票，共計金額934772.05，稅額158911.22。上述發(fā)票注明的勞務(wù)是針織布加工費。由于該公司沒有生產(chǎn)針織布的相關(guān)設(shè)備，不可能為他人加工針織布，因此上述的發(fā)票明顯涉嫌虛開。

（二）約談舉證

**區(qū)國稅局向企業(yè)發(fā)出了《納稅評估約談?wù)f明建議書》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出要核實情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對評估初步確認(rèn)的問題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。區(qū)局評估小組于2006年6月20日開始與企業(yè)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)廠長、會計、及辦稅人員進(jìn)行了當(dāng)面約談。約談圍繞案頭分析異常點逐一展開：

異常點一:企業(yè)的實際生產(chǎn)能力與企業(yè)出口銷售的數(shù)量嚴(yán)重不符。

對于上述的問題，該公司法人稱：

1、區(qū)局評估人員所采用的生產(chǎn)日報表，系該公司部分新產(chǎn)品的生產(chǎn)記錄而非全部的生產(chǎn)記錄，因此，區(qū)局根據(jù)耗電量測算產(chǎn)量的方法不全面。

2、該公司的出口產(chǎn)品大部分是自產(chǎn)，僅有小部分特定品種

委托加工，同時提供了兩份加工合同和部分加工企業(yè)名單。

異常點二:企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，多提折舊。

對于上述問題企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為部分設(shè)備尚未到位，但發(fā)票已經(jīng)開具為理由，因此先在賬上反映，由于企業(yè)財務(wù)人員不熟悉情況，將該部分未到位的設(shè)備也計提折舊。

異常點三: 存在虛開加工費發(fā)票的可能。

對于上述問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為可能是開票時，開票人員填寫失誤造成的。

（三）進(jìn)一步核查

為了確實了解和掌握該公司的實際生產(chǎn)能力，檢查人員采取了以下措施進(jìn)一步展開調(diào)查：

（1）、通過調(diào)查、了解其同類型的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，確定該公司的實際生產(chǎn)能力。區(qū)局通過兄弟單位了解到，某紡織工業(yè)有限公司（以下簡稱A公司）使用的紡織設(shè)備的型號和該公司一致，均為GA747-Ⅱ型。為此，派人到A公司實地了解這種類型設(shè)備的生產(chǎn)能力，作為確定該公司實際生產(chǎn)能力的參照依據(jù)。由于A公司系原國有企業(yè)廈門紡織廠改制而成，其生產(chǎn)歷史悠久，生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，生產(chǎn)組織管理完善、嚴(yán)密，因此其提供的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可信度和指標(biāo)意義（具體指標(biāo)數(shù)據(jù)見下表）。GA747-Ⅱ型箭桿織機(jī)相關(guān)性能指標(biāo)項目

數(shù)據(jù)

備注

1、工作效率

90%－100%

連續(xù)生產(chǎn)的可能性

2、功率

1.2 千瓦時/小時

織機(jī)的單位耗電量3、24小時全班產(chǎn)出量

100米以下

密度越高的布單位產(chǎn)量越少

根據(jù)A公司提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，測算出該公司的最高可能的產(chǎn)量為：2004年1285338.24米；2005年2175742.31米；2006年1至5月554143.48米，合計4015224.04米（具體計算見下表）。

Z紡織有限公司最大可能產(chǎn)量測算表日期

總耗用電量（度）

織機(jī)耗用（度）

織機(jī)使用時間

產(chǎn)量（米）

200312 17456 12219.2

2.164605846

42426.27 200401 12950 9065

1.605845881

31474.58

200402 23120 16184

2.866961913

56192.45 200403 12889 9022.3

1.598281665

31326.32

200404 39749 27824.3

4.929016829

96608.73 200405 35483 24838.1

4.400017715

86240.35

200406 17200 12040

2.132860939

41804.07 200407 22800 15960

2.827280779

55414.70

200408 36800 25760

4.563330381

89441.28 200409 48000 33600

5.952170062

116662.53

200410 76800 53760

9.523472099

186660.05 200411 82000 57400

10.16829052

199298.49

200412 103600 72520

12.84676705

251796.63

本年小計

1285346.47 200501 96400 67480

11.95394154

234297.25

200502 65200 45640

8.085031001

158466.61

200503 134000 93800

16.61647476

325682.91

200504 119200 83440

14.78122232

289711.96

200505 73600 51520

9.126660762

178882.55

200506 64400 45080

7.985828167

156522.23

200507 62000 43400

7.688219663

150689.11

200508 75600 52920

9.374667848

183743.49

200509 54400 38080

6.745792737

132217.54

200510 45600 31920

5.654561559

110829.41

200511 50800 35560

6.299379982

123467.85

200512 54000 37800

6.69619132

131245.35

本年小計

2175756.24

200601 22000 15400

2.728077945

53470.33

200602 40400 28280

5.009743136

98190.97

200603 52000 36400

6.448184234

126384.41

200604 54800 38360

6.795394154

133189.73

200605 58800 41160

7.291408326

142911.60

本年小計

554147.03

合計

4015249.75

上述的測算結(jié)果印證了區(qū)局評估人員采用的生產(chǎn)日報表是該公司完整的生產(chǎn)記錄，而非部分記錄，也就是說評估人員用該公司2006年1-3月的實際產(chǎn)量測算2003年12月至2006年4月的產(chǎn)量的方法是合理的。

（2）、根據(jù)該公司法人代表提供的資料，到**市實地調(diào)查委托加工的說法是否屬實。通過實地調(diào)查區(qū)局評估人員發(fā)現(xiàn)，該公司所提供L織造有限公司在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒有找到相應(yīng)的登記記錄。而且通過調(diào)查了解到**市的紡織企業(yè)使用的機(jī)器絕大部分是噴水織機(jī)或更高級的噴氣織機(jī)（該機(jī)型用于織高檔服裝面料而非化纖布），噴水織機(jī)使用的原料是滌綸長絲而非滌棉紗或滌綸短纖。由于該公司僅在2004年11月和2005年1月有滌綸長絲的采購記錄和進(jìn)項發(fā)票，且合計數(shù)量104.6噸，金額為1269543.6元（含稅），這個數(shù)量的滌綸絲大概可以加工69－70萬米的化纖布（按150克/ 計算），加工費大約為49萬元（0.7元/米），這和該企業(yè)的實際出口額差距太大，這說明委托加工的說法難以成立，而且從一個側(cè)面反映了該公司外購產(chǎn)品用于出口的可能性更大。

通過上述的調(diào)查區(qū)局評估人員基本認(rèn)定以下事實：

（1）、該企業(yè)2004年1月－2006年4月內(nèi)銷產(chǎn)品數(shù)量為2827220.38米，與該公司的實際生產(chǎn)數(shù)量基本相符，因此，結(jié)合該公司相關(guān)工作人員的證詞，可以認(rèn)定該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品基本用于內(nèi)銷(內(nèi)銷情況統(tǒng)計表見附表4)。

（2）、由于不能提供相關(guān)的加工合同、發(fā)票或購買委托加工所用原材料的相關(guān)票據(jù)，因此可以認(rèn)定該公司出口的化纖梭織布、棉布和滌棉布系通過外購所得而非委托加工或自產(chǎn)。

（3）、由于該公司提供了兩份針織布的加工合同,且制作針織布的設(shè)備可使用滌綸長絲、滌綸短纖、棉紗等原料（該企業(yè)有購進(jìn)這些原料），雖然該公司不能提供相應(yīng)的加工費發(fā)票或支付加工費的相關(guān)證據(jù)，但由于不能排除企業(yè)確實有委托加工針織布的可能性，因此本著事實重于形式的原則，可暫認(rèn)定該公司2004 年10月以后出口的針織布中不超過93800米的部分、2006年1月以后出口的針織布中109000米的部分為委托加工產(chǎn)品。

（四）評估處理

1、以外購產(chǎn)品出口申報“免、抵、退、稅”的處理。

（1）、由于該公司出口的化纖梭織布、滌棉布、棉布非自產(chǎn)產(chǎn)品，且不符合國稅函〔2002〕1170號文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。

（2）、該公司不具備針織布的生產(chǎn)加工能力，其出口的針織布中，2004年11月出口的94821米（收入為1285181.16元人民幣）、2006年1月、2月出口的97300米（收入為1566530.00元人民幣）有提供相應(yīng)的加工合同，可視同自產(chǎn)貨物適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法辦理退稅，其余的同樣不符合國稅函〔2002〕1170號文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。

（3）、該公司開具的934772.05元針織布加工費發(fā)票應(yīng)暫時視為虛開，不計入銷售收入另案處理。

根據(jù)上述三點意見，該公司2004年1月至2006年4月的增值稅申報繳納情況應(yīng)調(diào)整如下：時間

原期末留抵

調(diào)整后期末留抵

應(yīng)辦退稅

實際辦退稅

應(yīng)收回退稅款

2004年

4119420.21

2913390.14

167073.55

4043272.01

3876198.46

2005年

2598478.37

第四篇：XX縣JB焦化有限公司納稅評估報告

XX縣JB焦化有限公司納稅評估報告

我國地大物博，資源十分豐富，特別煤炭更是我國的主要能源，煤炭產(chǎn)量占世界的37%，是世界第一產(chǎn)煤大國，我市因煤而興、因煤而建，煤炭是稅收的支柱產(chǎn)業(yè)，在我縣煤炭產(chǎn)業(yè)更是起著舉足輕重的作用，我縣現(xiàn)有4戶洗煤煉焦企業(yè)，1戶國有煤礦，26戶小煤礦，32戶洗煤廠，8戶煤炭運銷企業(yè)，今年1—7月份全局入庫增值稅10771萬元，其中涉煤企業(yè)入庫增值稅6684萬元，占稅收收入的62%，涉煤企業(yè)稅收收入占據(jù)了我局稅收收入的半壁江山。

為確保納稅評估工作的開展，我們依照上級局納稅評估工作指導(dǎo)思想，堅持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標(biāo)，緊緊抓住信息化建設(shè)和規(guī)范評估行為為重點，實事求實、注重實效地開展納稅評估工作，研究制訂了納稅評估方案，確定納稅評估重點，根據(jù)我縣稅源結(jié)構(gòu)狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評估的重點，按照年初縣局評估計劃，根據(jù)該企業(yè)銷售不穩(wěn)定和日常掌握的其他部分情況，今年3月份我局抽調(diào)專門人員對XX縣JB焦化有限公司2006年1月至2007年2月的納稅情況進(jìn)行了納稅評估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣JB焦化有限公司成立于2004年1月,位于XX縣XX鎮(zhèn)XX村, 占地220畝，法人代表王XX,注冊資金4200萬元,主營：焦炭加工銷售,兼營：洗煤，年設(shè)計生產(chǎn)能力60萬噸,于2004年9月份一期30萬噸冶金焦生產(chǎn)線投產(chǎn)使用。

二、企業(yè)稅款實現(xiàn)及繳納情況

2006年1月—2007年2月該公司申報實現(xiàn)銷售收入38245446.04元,實現(xiàn)銷項稅6495806.61元,取得進(jìn)項稅3979244.82元,其中13%稅率3333654.31元,17%稅率645590.51元,進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出120498.01元,實際抵扣進(jìn)項稅3826454.46元,實現(xiàn)增值稅2669352.15元。其中稽查查補(bǔ)增值稅18558.43元，稅負(fù)率6.98%。

2006年該公司申報實現(xiàn)銷售收入35249041.64元,銷售成本33775707.46元,主營業(yè)務(wù)利潤為1262925.07元,營業(yè)費用31528.12元,列支管理費用2672054.38元,列支財務(wù)費用1451327.56元,營業(yè)外支出16487.38元,自結(jié)利潤總額為-2900114.28元。2006年預(yù)繳企業(yè)所得稅200元。

三、有關(guān)指標(biāo)評估情況

1、投入產(chǎn)出指標(biāo)

2006年1月—2007年2月份該公司賬面顯示共購進(jìn)原煤86216.48噸,生產(chǎn)出精煤53774.25噸全部用于焦炭生產(chǎn),出精煤率62.37%,從XX縣XX福利洗煤廠購進(jìn)精煤12541.25噸，共計投入煉焦的精煤66315.50噸,生產(chǎn)焦炭47869.97噸,投入產(chǎn)出比72%。

從精煤到焦炭的產(chǎn)出率在71％左右，基本屬于正常，生產(chǎn)的焦油按照2％比例入賬。存在問題：一是從原煤到精煤的產(chǎn)出率較低僅為60％左右。二是焦炭每月產(chǎn)量相差較大，最低的2006年1月份僅為1107噸，和10月份的7161噸相差近6054噸。1-6月份每月沒有突破1600噸，和該公司的生產(chǎn)能力不相稱。

2、帳存實存情況核對

2007年2月底庫存原煤751.48噸,金額197791.46元,庫存精煤1950.75噸,金額992153.43元,庫存焦炭6811.26噸,金額5027074.28元,庫存煤泥12176.10噸,金額974092.80元,庫存中煤7180.38噸,金額574430.40元。通過實地測量焦炭有4000噸左右。中煤和煤泥經(jīng)實地核查和煤渣攙兌無法核對數(shù)量。焦油賬面庫存721.41噸，實際庫存有500立方，近700噸左右。

四、評估發(fā)現(xiàn)疑點

2007年2月底焦炭賬面庫存6811.26噸，實際庫存只有4000噸左右（加上3月份生產(chǎn)2800噸數(shù)，減除3月份作銷售3565.63噸），帳存實存差2045.63噸。應(yīng)按照該公司2006年平均銷售價格737.66元/噸，應(yīng)補(bǔ)計銷售收入1508979.42元。計提銷項稅額256526.5元。

五、處理意見

評估人員根據(jù)評估情況，向企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員說明原因，該企業(yè)在事實面前不得不承認(rèn)由于購買原材料資金緊張，銷售的焦碳貨款沒有及時收回，存在滯后銷售現(xiàn)象。同意補(bǔ)計銷售收入1508979.42元，計提銷項稅額256526.5元，補(bǔ)繳增值稅256526.5元。

六、加強(qiáng)稅收管理的建議

一是企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，大量資金通過現(xiàn)金交易，應(yīng)加強(qiáng)對購進(jìn)原材料以及進(jìn)項稅的審核。

二是應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)品庫存情況的巡查,查閱有關(guān)銷售合同，及時確認(rèn)銷售收入。由于該企業(yè)訂購的洗煤系統(tǒng)不能適應(yīng)洗我縣周圍地區(qū)原煤（粉煤）的需要，生產(chǎn)能力達(dá)不到設(shè)計要求，生產(chǎn)效率較低，噸電耗較高。為了實現(xiàn)環(huán)保達(dá)標(biāo)，該企業(yè)新上了消

煙除塵和搗固焦設(shè)備，該設(shè)備只增加電耗及材料消耗不能增加產(chǎn)品產(chǎn)量。

評估人：XXXXXX

二00七年三月三十日

第五篇：XX縣Hy洗煤有限公司納稅評估報告

XX縣Hy洗煤有限公司納稅評估報告

由于我縣煤礦及周邊縣（市）的原煤主產(chǎn)區(qū)主要分布在西部地區(qū)，原煤加工企業(yè)應(yīng)運而生，大部分洗煤企業(yè)為了節(jié)約運輸成本，謀取更大的利潤空間，加之201國道在我縣西部穿境而過，交通十分便利，這就引起了轄區(qū)內(nèi)的大部分洗煤企業(yè)依國道而建，近幾年形成了一定的生產(chǎn)規(guī)模。

原煤在生成過程中混入了各種礦物雜質(zhì)，在開采和運輸過程中不可避免的又混入其他雜質(zhì)（木材、金屬等），近年來國家先后出臺了《煤炭工業(yè)“十一五”規(guī)劃》、《關(guān)于暫停受理煤炭探礦權(quán)申請的通知》等多項針對煤炭行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，淘汰小型煤礦的落后產(chǎn)能，以優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)煤炭行業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，對達(dá)不到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小煤礦進(jìn)行了關(guān)停，形成了原煤一直供不應(yīng)求，部分小煤礦為了自身的利益，在原煤生產(chǎn)過程中人為的進(jìn)行大量摻渣。為了降低原煤中的雜質(zhì)，同時把原煤按質(zhì)量、規(guī)格分成各種產(chǎn)品，就要對原煤進(jìn)行機(jī)械加工，以適應(yīng)不同用戶對煤炭質(zhì)量的要求，這就形成了洗煤行業(yè)。目前在我縣洗煤行業(yè)采用的洗煤方法是跳汰選煤，全部采用水力跳汰選煤。

為確保納稅評估工作的開展，我們依照上級局納稅評估工作指導(dǎo)思想，堅持以組織收入為中心，以提升稅源監(jiān)控能力為目標(biāo)，以抓好信息化信息應(yīng)用為突破口，抓好重點稅源的管理，以涉煤企業(yè)納稅評估為重點，實事求實、注重實效地開展納稅評估工作，研究制訂了納稅評估方案，確定納稅評估重點，根據(jù)我縣稅源結(jié)構(gòu)狀況和我們?nèi)粘Ｕ莆盏那闆r，明確涉煤行業(yè)是我們今年納稅評估的重點，按照年初縣局評估計劃，根據(jù)該企業(yè)生產(chǎn)銷售情況，今年7月份我局抽調(diào)專門人員對XX縣HY洗煤有限公司2007年1月至2007年7月的納稅情況進(jìn)行了納稅評估。

一、企業(yè)基本情況

XX縣HY洗煤有限公司成立于2004年9月,位于XX縣XX鄉(xiāng)XX村, 占地120畝，法人代表：李XX, 企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人：王XX，注冊資金300萬元,主營：洗選原煤及銷售,年設(shè)計生產(chǎn)能力30萬噸, 經(jīng)營性質(zhì)：有限責(zé)任公司，現(xiàn)有職工30人。

二、企業(yè)元至七月份稅款實現(xiàn)及繳納情況

該企業(yè)2007年1月至7月份實現(xiàn)銷售收入40249123.25元，銷項稅額5232386.6元，進(jìn)項稅額40008000.51元，應(yīng)納稅金1204361.35元，已全部繳納入庫。

三、根據(jù)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)評估情況 經(jīng)檢查，該企業(yè)2007年1月至7月份產(chǎn)成品產(chǎn)出比為59%，由于購進(jìn)原煤質(zhì)量原因基本屬于正常；2007年1月至7月份平均稅負(fù)2.99%，稅負(fù)偏低；2007年1月至7月份噸煤耗電為6.7度，屬于正常；經(jīng)分析，該企業(yè)2007年1月至7月份在產(chǎn)成品產(chǎn)出比和噸煤耗電正常的情況下，稅負(fù)偏低，可能是企業(yè)庫存較大，經(jīng)過評估人員查看企業(yè)帳薄，企業(yè)帳面庫存精煤40.41噸，中煤10653噸，煤泥9535.38噸，矸石72613.9噸；在掌握企業(yè)帳面的庫存后評估人員進(jìn)行了實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的中煤、煤泥和矸石與帳面庫存不符，存在銷售后沒有及時進(jìn)行納稅申報的情況，通過發(fā)現(xiàn)的疑點，我們立即向企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員說明原因。

四、處理意見

通過與該企業(yè)的法人和財務(wù)人員及相關(guān)人員的約談，該企業(yè)承認(rèn)2007年1月至7月份銷售中煤5383噸，煤泥4995噸，矸石45000噸，未做銷售。該企業(yè)本月發(fā)票已開出，已做銷售，補(bǔ)繳增值稅：

中煤：5383噸，單價130元，金額699790元，稅額90972.7元；煤泥4995噸，單價100元，金額499500元，稅額64935元；矸石45000噸，單價2元，金額90000元，稅額11700元；共計補(bǔ)繳增值稅167607.7元。

五、加強(qiáng)稅收管理的建議

加大控管力度，從企業(yè)購進(jìn)上下工夫，以進(jìn)控銷，堵塞企業(yè)銷售過程中存在的問題，盤實企業(yè)庫存，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，實施案頭評估，堵塞征管漏洞，利用“洗選行業(yè)精細(xì)化管理模型”對企業(yè)進(jìn)行納稅評估：

1、投入產(chǎn)出測算法。利用耗用原煤測算精煤、中煤、煤泥的產(chǎn)量。

2、耗用電費測算法。根據(jù)使用每噸生產(chǎn)精煤所耗用的電費指標(biāo)，綜合測算產(chǎn)品的生產(chǎn)量，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額。

3、噸精煤效益工資測算法。洗煤生產(chǎn)企業(yè)實行生產(chǎn)人員產(chǎn)量掛鉤的效益工資制度，計提的效益工資和生產(chǎn)精煤成正比。

加強(qiáng)對評估人員評估業(yè)務(wù)的日常培訓(xùn)，重點加強(qiáng)稅收政策、評估辦法等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)以及評估經(jīng)驗的交流與提高，使評估人員的評估方法、約談技巧、分析能力在相互交流中共同提高。

評估人：XXX XXX

二00七年八月九日