第一篇：XX水泥有限公司納稅評估案例

××水泥有限公司納稅評估案例

XXX省國稅局征管科技處

一、內(nèi)容提要

××水泥有限公司成立于1994年1月29日，2006年1月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅局管征。2011年度申報(bào)銷售收入38344783.83元，銷項(xiàng)稅額6518613.13元，進(jìn)項(xiàng)稅額5361240.81元，應(yīng)納、已納增值稅稅額1157372.32元，稅負(fù)3.02%。經(jīng)納稅評估，該企業(yè)自查補(bǔ)繳2011年度增值稅300117.88元，滯納金45767.98元。

評估過程：

1、信息收集和整體分析；

2、具體疑點(diǎn)問題分析；

3、約談舉證；

4、認(rèn)定處理；

5、評估建議。

二、案例介紹

稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控顯示，該企業(yè)2011年度存在能耗分析模型、以產(chǎn)測耗分析模型、增值稅稅負(fù)分析模型三個(gè)指標(biāo)異常，可能存在外購產(chǎn)品銷售；少計(jì)產(chǎn)量、隱瞞收入；或虛抵進(jìn)項(xiàng)的情況。據(jù)此，泉州市國稅局決定將該企業(yè)列為評估對象，對其2011年度納稅申報(bào)情況進(jìn)行納稅評估分析。

（一）審核分析

1、企業(yè)基本情況

××水泥有限公司注冊資本1,018萬元；登記注冊類型：私營有限責(zé)任公司；經(jīng)營范圍：普通硅酸鹽水泥，水泥制品。

主要生產(chǎn)設(shè)備：球磨機(jī)1臺，3.2×13m，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力30萬噸。配備有提升機(jī)、吸塵器、包裝機(jī)、螺旋機(jī)、下料機(jī)、選粉機(jī)、空壓機(jī)、抽水機(jī)、干燥機(jī)、裝載機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)各一臺。

生產(chǎn)流程：外購半成品生產(chǎn)水泥，即外購熟料再添加石膏、碎磚、電爐渣入水泥球磨機(jī)粉磨后形成水泥。

2、信息收集和整體分析

通過稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)查詢該公司生產(chǎn)耗電、耗材和增值稅稅負(fù)等數(shù)據(jù)。

通過CTAIS系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)查詢該公司納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)用存、進(jìn)項(xiàng)抵扣等情況。

通過互聯(lián)網(wǎng)下載水泥行業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營基本參數(shù)和指標(biāo)，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。

到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地查看了解企業(yè)廠區(qū)、廠房、設(shè)備、生產(chǎn)工藝流程；了解財(cái)務(wù)核算情況和采集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；在企業(yè)化驗(yàn)室取得水泥產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)號和相應(yīng)材料配比。

到當(dāng)?shù)毓╇姴块T提取該公司2010和2011兩個(gè)年度每月耗電明細(xì)數(shù)據(jù)。綜合上述資料和情況進(jìn)行分析，尋找評估方向和突破口：該公司為私營有限責(zé)任公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，委托中介機(jī)構(gòu)即記賬公司記賬、財(cái)務(wù)核算簡單，因此，評估的重點(diǎn)和方向應(yīng)為：以可提取到真實(shí)數(shù)據(jù)的電耗測算實(shí)際產(chǎn)量與企業(yè)自行申報(bào)情況對比分析為主；以耗用材料配比合理性分析為輔助；同時(shí)應(yīng)核實(shí)實(shí)地查看時(shí)注意到的問題：該公司坐落在農(nóng)村，由交通主干道到公司的道路水泥路鋪設(shè)是否為該公司負(fù)擔(dān)、耗用的自產(chǎn)水泥是否計(jì)提銷項(xiàng)；廠區(qū)建設(shè)是否耗用自產(chǎn)水泥、是否計(jì)提銷項(xiàng)。

3、具體疑點(diǎn)問題分析

1、疑點(diǎn)一：能耗分析模型指標(biāo)申報(bào)值為-0.25，低于警戒值0.05，具體分析：

2011年該企業(yè)耗電合計(jì)7656000度，水泥產(chǎn)量170681.25噸（以產(chǎn)測耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25噸），平均生產(chǎn)1噸耗電44.86度。評估組查閱水泥行業(yè)相關(guān)資料，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)單位電耗標(biāo)準(zhǔn)如下： 非生產(chǎn)用電量比例 占總電量1～10％

評估模型：

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量/評估期單位產(chǎn)品能耗定額 單位電耗雖在正常指標(biāo)范圍，但該指標(biāo)范圍幅度較寬，且指標(biāo)已接近上限，仍存在少計(jì)產(chǎn)量、隱瞞收入的可能。

熟料生產(chǎn)階段電耗標(biāo)準(zhǔn)

60～90kw.h/t

粉磨階段電耗標(biāo)準(zhǔn) 30～45kw.h/t2、疑點(diǎn)二：以產(chǎn)測耗分析模型指標(biāo)值為-1，低于警戒值0.80，具體分析： 2011年度外購熟料投產(chǎn)數(shù)量126276.16噸，水泥產(chǎn)出數(shù)量170681.25噸（以產(chǎn)測耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25噸），比例126276.16/170681.25=73.98%。評估組查閱水泥行業(yè)相關(guān)資料，材料配比比例具體范圍如下：

水泥等級

熟料(%)

石膏(%)

其他輔助材(%)

22.5 32.5 42.525～45 40～65 60～75

2～4 3～4 3～

453～73 31～57 21～35

該公司生產(chǎn)的水泥等級主要為32.5，熟料配比比例偏高，可能存在少計(jì)產(chǎn)量，隱瞞收入情況。

評估模型：

熟料配比比例＝熟料投產(chǎn)數(shù)量/水泥產(chǎn)量

3、疑點(diǎn)三：增值稅稅負(fù)分析模型指標(biāo)值為0.70，超過警戒值0.55，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)對比進(jìn)行具體分析：

增值稅申報(bào)情況表

單位：元

評估期信息與歷史數(shù)據(jù)變動(dòng)情況分析：

（1）申報(bào)稅負(fù)率：

2011年增值稅稅負(fù)率1,157,372.32/38,344,783.83=3.02%2010年增值稅稅負(fù)率733,749.54/22,056,535.63=3.33% 增值稅稅負(fù)同比下降10.26%。

（2）銷售額變動(dòng)率和應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)：

銷售額變動(dòng)率:(38,344,783.83-22,056,535.63)/ 22,056,535.63=73.85% 應(yīng)納稅額變動(dòng)率：（1,157,372.32-733,749.54）/733,749.54=57.73% 銷售額變動(dòng)率和應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)：73.85％÷57.73％＝1.28。通過上述兩個(gè)指標(biāo)分析，企業(yè)同比增值稅稅負(fù)下降、納稅偏離程度較大，企業(yè)要么生產(chǎn)經(jīng)營管理上出現(xiàn)較大變動(dòng)或問題、影響稅負(fù)，要么存在少報(bào)銷售收入或多抵進(jìn)項(xiàng)的情況。

4、審核分析意見

根據(jù)企業(yè)存在的疑點(diǎn)，評估小組發(fā)出約談通知書，并下發(fā)《基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)信息》采集表和自查表，要求企業(yè)進(jìn)一步提供生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)并對疑點(diǎn)問題進(jìn)行自查。

（二）約談舉證

評估小組根據(jù)上述信息采集掌握的情況和疑點(diǎn)分析的情況，對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了約談。該企業(yè)對列舉的疑點(diǎn)，出具書面報(bào)告材料，分別對上述疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋說明：

1、針對疑點(diǎn)之石灰石生產(chǎn)水泥單位電耗和石灰石生產(chǎn)熟料單耗二項(xiàng)指標(biāo)異常，該企業(yè)指出兩項(xiàng)指標(biāo)與其生產(chǎn)流程不符，企業(yè)是直接外購熟料進(jìn)行粉磨生產(chǎn)水泥，沒有經(jīng)過石灰石加工成熟料的過程，數(shù)據(jù)不具可比性。

但企業(yè)在稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)錄入的數(shù)據(jù)也出現(xiàn)錯(cuò)誤，即沒有考慮非生產(chǎn)用電的因素，具體情況是：企業(yè)2011年度非生產(chǎn)用電113500度（員工食堂和宿舍用電），金額64758.72元，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出64758.72×17%=11008.98元。調(diào)整后，產(chǎn)品單位電耗（7656000-113500）/190364.38=39.62度/噸。〔企業(yè)2011年度水泥產(chǎn)量171342.25噸（其中42.5水泥25103.68噸，32.5水泥146238.57噸）、粉煤灰19022.13噸，合計(jì)產(chǎn)量190364.38噸。〕

2、針對疑點(diǎn)之增值稅稅負(fù)模型指標(biāo)異常，該企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)周圍鋪路耗用以及捐贈(zèng)用于當(dāng)?shù)剜l(xiāng)村鋪路的水泥計(jì)6,668.05噸，公司相關(guān)部門未報(bào)送會(huì)計(jì)部門作賬務(wù)及涉稅處理，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳增值稅6,668.05X203.71X17%=230,919.24元。

賬面待處理財(cái)產(chǎn)損溢――水泥1795噸，金額352317.16元，系因管理不善造成水泥變質(zhì)，會(huì)計(jì)直接沖減庫存商品。自查應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出58189.66元，其中熟料50699.27元，電力6045.36元，運(yùn)費(fèi)1445元。

3、企業(yè)經(jīng)過這次自查重新核對投入產(chǎn)出賬務(wù)數(shù)據(jù)，重新統(tǒng)計(jì)出實(shí)際數(shù)據(jù)：2011年度實(shí)際生產(chǎn)銷售水泥171342.25噸，耗用熟料107939.12噸及石膏、碎磚、電爐渣、其他等63403.13噸。生產(chǎn)銷售粉煤灰19022.13噸（耗用電爐渣5086.7419噸、水渣3062.55噸、碎磚2774.708噸、石膏2004.1302噸、回爐料6085噸、其他9噸）。水泥產(chǎn)品熟料配比比例107939.12/171342.25=63%，在正常數(shù)值范圍內(nèi)。

（三）認(rèn)定處理

評估組認(rèn)為該企業(yè)對疑點(diǎn)問題的舉證基本符合事實(shí)，同意該企業(yè)自查結(jié)果，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅230,919.24+58189.66+11008.98=300117.88元，并加收滯納金。

三、評估建議

1、行業(yè)建模要進(jìn)一步細(xì)化，對于同一行業(yè)完整生產(chǎn)流程中，具有普遍存在的只做其中個(gè)別加工流程的企業(yè)，應(yīng)區(qū)分出來，另作細(xì)化的行業(yè)模型。如本案例

中的水泥公司，其實(shí)只是俗稱的“水泥粉磨站”，只做水泥生產(chǎn)加工的最后一道工序。

2、稅務(wù)部門在建行業(yè)模型時(shí)，應(yīng)加大宣傳力度，輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)各項(xiàng)申報(bào)資料，以避免因數(shù)據(jù)資料錄入錯(cuò)誤而在稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控中形成錯(cuò)誤疑點(diǎn)問題。

四、案例點(diǎn)評

本案例評估過程中成功地運(yùn)用了第三方信息。首先，利用互聯(lián)網(wǎng)下載水泥行業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營基本參數(shù)和指標(biāo)，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。其次，實(shí)地查看企業(yè)廠房設(shè)備、生產(chǎn)工藝流程，了解財(cái)務(wù)核算情況和采集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，取得水泥產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)號和相應(yīng)耗用材料進(jìn)行配比分析。第三，到當(dāng)?shù)毓╇姴块T提取該企業(yè)2010和2011兩個(gè)年度每月耗電明細(xì)數(shù)據(jù)，以電耗測算實(shí)際產(chǎn)量與企業(yè)自行申報(bào)情況進(jìn)行對比分析。通過上述零碎、雜亂信息的整合分析，尋找突破口，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，輔導(dǎo)納稅人自查糾正。

第二篇：某商貿(mào)有限公司納稅評估案例

某商貿(mào)有限公司納稅評估案例

作者：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國稅局 李興

發(fā)布時(shí)間：

一、企業(yè)基本情況

某商貿(mào)有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認(rèn)定為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，注冊類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資金50萬元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品全部內(nèi)銷。2007年1-12月份申報(bào)應(yīng)稅收入171084579.08元，銷售成本168819669.25元，銷項(xiàng)稅額29084379.12元，進(jìn)項(xiàng)稅額28833858.86元，實(shí)現(xiàn)增值稅250520.26元。實(shí)現(xiàn)利潤310346.86元。實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅8755.09元。

二、疑點(diǎn)分析

評估人員運(yùn)用存貨變動(dòng)法，對該公司07年的收入進(jìn)行了測算，利用稅收負(fù)擔(dān)率法，對07年的稅負(fù)率進(jìn)行了測算,利用進(jìn)項(xiàng)稅額控制法，對07年進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了測算。測算過程如下:

（一）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測算當(dāng)期銷售額。

申報(bào)應(yīng)稅收入

銷售成本

產(chǎn)品銷售利潤

期初庫存商品金額

本期購進(jìn)產(chǎn)成品金額

期末庫存產(chǎn)成品金額

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)＝[期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

測算收入小于實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入，評估正常。

（二）運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅金控制額測算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

增值稅納稅評估分析測算表

評估方法

進(jìn)項(xiàng)稅金評估法

評估指標(biāo)

期末存貨較期初增加額

數(shù)值

550258.46 計(jì)算公式

本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)*7% 數(shù)值

28806715.09

主要外購貨物的增值稅稅率

17%

本期運(yùn)費(fèi)支出

197534

本期銷售成本

168819669.25

測算數(shù)<預(yù)警值，收入有可能不實(shí)，進(jìn)一步分析

評估正常

評估異常

異常

評估差異值

27143.77

該企業(yè)評估期進(jìn)項(xiàng)稅金測算值為28806715.09元，實(shí)際抵扣稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金控制額27143.77元，提示異常，存在虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（三）測算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率。

稅負(fù)率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于預(yù)警值下限0.05個(gè)百分點(diǎn)，提示異常，存在少計(jì)銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。

（四）所得稅指標(biāo)測算。

經(jīng)測算，該公司收入同比增長79.15%，而期間費(fèi)用同比增長93.22%，期間費(fèi)用增速異常，存在多列支費(fèi)用問題。

三、約談舉證

評估人員首先制定了約談?dòng)?jì)劃，擬定了約談提綱，向企業(yè)下達(dá)了約談通知書，并要求企業(yè)對疑點(diǎn)問題做出合理的解釋。企業(yè)解釋如下：1.稅負(fù)率偏低是由于目前鋼材批發(fā)企業(yè)競爭激烈，導(dǎo)致市場加價(jià)低，我們薄利多銷，平均每噸加價(jià)僅為20-50元。2.實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額大于測算數(shù)，是由于汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有加到測算公式中，汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額為5855.89元，其余的21287.88元差額 可能是由于虧噸造成的，企業(yè)會(huì)計(jì)同意自查。3.期間費(fèi)用同比增長過快，是因?yàn)?007年管理人員工資和銷售費(fèi)用上漲所致。

四、實(shí)地核查取證

由于約談的結(jié)果不能完全排除疑點(diǎn)，評估人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查取證。

到該公司實(shí)地查看了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票并將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與購進(jìn)或銷售的專用發(fā)票比對，核實(shí)了庫存商品數(shù)量、出庫單據(jù)及銷售合同，并到倉庫核實(shí)了倉庫保管帳。發(fā)現(xiàn)該公司庫存明細(xì)帳上不合理虧噸42.305噸，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元。評估人員又著重查看了該公司的期間費(fèi)用發(fā)票，發(fā)現(xiàn)該公司購買了數(shù)碼相機(jī)7800元，計(jì)入了管理費(fèi)用科目，應(yīng)列入固定資產(chǎn)，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所額7800元。補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

五、處理意見及自查補(bǔ)稅情況

該企業(yè)不合理虧噸現(xiàn)象，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21287.88元，補(bǔ)繳增值稅21287.88元，滯納金2022.35元，調(diào)增2007年應(yīng)納稅所得額7800元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。

第三篇：某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

一、內(nèi)容提要

某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。該企業(yè)2005年應(yīng)稅銷售收入1954萬元，稅負(fù)為0.04%，稅負(fù)明顯偏低，2006年2月被大連市金州區(qū)國稅局列為重點(diǎn)評估對象。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務(wù)科評估專干組成評估小組，針對該企業(yè)稅負(fù)偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉(zhuǎn)率較低等異常指標(biāo)，依托納稅評估系統(tǒng)，采取約談和實(shí)地調(diào)查等手段開展納稅評估。至2月28日評估處理終結(jié)，某家電有限公司補(bǔ)繳增值稅69342.38元、滯納金1074.81元。

二、案例介紹

（一）分析選案

異常指標(biāo)。我們從納稅評估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標(biāo)匯總情況。（表一）月份指標(biāo)名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.13%2月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動(dòng)幅度-49%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-5%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%3月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動(dòng)幅度0%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.25%4月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%5月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.03%6月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率97% 總資產(chǎn)報(bào)酬率0.02%7月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動(dòng)幅度-47%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.8%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%8月 ? 銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動(dòng)幅度-5%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-6.7%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.04%9月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.12%10月 ?

?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動(dòng)幅度-16%累計(jì)毛利變動(dòng)幅度-1.6%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.06%11月 ?

資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率98% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.66%12月 ?

月份稅負(fù)差異異常

月份稅負(fù)差異幅度-100%累計(jì)稅負(fù)差異異常

累計(jì)稅負(fù)差異幅度-95%資產(chǎn)負(fù)債和總資產(chǎn)報(bào)酬率對比異常

資產(chǎn)負(fù)債率99% 總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.13%存貨周轉(zhuǎn)率異常

存貨周轉(zhuǎn)率3.34%存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例160%

第四篇：某裝飾有限公司納稅評估案例

某裝飾有限公司納稅評估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 閱讀855 評論1字號：大中小 訂閱

一、基本情況

吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊資金60萬。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設(shè)部門頒發(fā)的三級資質(zhì)。主營業(yè)務(wù)分為“工裝”和“家裝”兩部分。該單位04年申報(bào)收入265064元、申報(bào)營業(yè)稅7951.92元；05年申報(bào)收入355278元、申報(bào)營業(yè)稅10658.34元；06年1至7月申報(bào)收入

576972元、申報(bào)營業(yè)稅17309.16元。企業(yè)所得稅屬于國稅局征收。

二、信息采集

通過采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務(wù)為主，并且每從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)都簽訂合同。根據(jù)“裝飾行業(yè)評估數(shù)據(jù)信息采集表”和“從業(yè)人員調(diào)查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同

在會(huì)計(jì)處保管。

外部信息：在確定評估對象之后，我們首先調(diào)查了幾個(gè)物業(yè)小區(qū)（長春明珠、太陽世紀(jì)居、南郡水云天……），通過個(gè)別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長春明珠小區(qū)內(nèi)05年由該單位裝修的就25戶。

三、疑點(diǎn)分析

1、該單位具有建設(shè)部門的裝飾三級資質(zhì)，而建設(shè)部門規(guī)定，具備裝飾三級資質(zhì)的企業(yè)年工程量必須超

過50萬元，否則將影響資質(zhì)的年審。而該單位04年、05年收入分別為26萬元和35萬元。

2、該單位的賬面顯示，該單位04年、05年收入全部為從事“工裝”業(yè)務(wù)的收入。而通過該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營為“家裝”業(yè)務(wù)。在會(huì)計(jì)處調(diào)取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項(xiàng)目經(jīng)理32人左右（內(nèi)部稱工長），從理論上講這些項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)該有工程的，據(jù)此推算每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理所做的工程額度不應(yīng)僅為1萬元左右。

3、通過對物業(yè)小區(qū)的外部信息調(diào)查顯示，該單位05年為長春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒有裝修

金額，但25戶的裝修費(fèi)用理應(yīng)超過05年全年收入35萬元。

在南郡水云天我們了解到該單位7月份就在10棟、11棟進(jìn)行了5個(gè)業(yè)戶的裝修，而該公司這期間申

報(bào)收入僅2萬元。這與“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”上的數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)。

4、我們在采集該公司數(shù)據(jù)，填寫“行業(yè)數(shù)據(jù)信息采集表”時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司有兩處營業(yè)場所（一處為吉發(fā)廣場、一處為太陽城），而對這兩處地點(diǎn)同時(shí)調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩個(gè)會(huì)計(jì)，而且都是從事記賬業(yè)務(wù)的，有此可

初步推斷該公司存在兩套賬。

四、約談取證

根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對其中一名會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)約談，同時(shí)調(diào)取相關(guān)證據(jù)。在調(diào)查該單位資料時(shí)，從該會(huì)計(jì)處取得已填開收據(jù)60本、04年至05年的內(nèi)部賬本9本，記載收入的臺賬3份。通

過上述資料，該單位會(huì)計(jì)及法人承認(rèn)有部分收入開白條收據(jù)，不入賬不交稅的行為。

五、評定處理根據(jù)上述信息，以及約談取證，經(jīng)分局納稅評估審理委員會(huì)集體討論后，確定該公司隱

瞞收入，有偷稅嫌疑，依法移交有關(guān)部門處理。

第五篇：水泥評估案例

水泥納稅評估案例

被評估企業(yè)名稱：**縣**水泥有限公司 稅務(wù)識別號：*** 評估所屬時(shí)期：2006年1月至2008年12月 重點(diǎn)評估水泥：標(biāo)號32.5強(qiáng)度的散裝水泥

案件來源：浙國稅法[2009]44號文件浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評估工作的通知

一、企業(yè)基本情況介紹 企業(yè)成立有30年多，國稅征收稅種：增值稅，且屬于享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。生產(chǎn)經(jīng)營范圍：標(biāo)號為32.5強(qiáng)度的散裝及包裝水泥.生產(chǎn)水泥設(shè)備:一臺球磨機(jī).運(yùn)輸方式:購進(jìn)原材料特別是熟料全部經(jīng)過船運(yùn),出售散裝水泥由企業(yè)自有的4輛散裝灌裝運(yùn)輸車運(yùn)輸.工藝流程:購進(jìn)熟料、煤矸石、脫硫石膏、煤渣等，按一定比例進(jìn)行配料，經(jīng)球磨機(jī)產(chǎn)出水泥，需要包裝的，再經(jīng)包裝，出廠。

水泥銷售范圍：基本為本縣客戶使用。

二、企業(yè)評估所屬時(shí)期納稅情況

企業(yè)帳面上2006年銷售收入20893790.43元,銷項(xiàng)稅額3551944.38元,進(jìn)項(xiàng)稅額2321636.49元,應(yīng)納稅額1230307.89元,期初存貨3061680.55元,期未存貨為2360046.25元,存貨減少701634.3元,毛利率6%,稅負(fù)為4.73%，2007年銷售收入23006814.5元,銷項(xiàng)稅額3911158.46元,進(jìn)項(xiàng)稅額2690317.08元,應(yīng)納稅額1253193.69元,期初存貨2360046.25元,期未存貨為5182806.79元,存貨增加2822760.54元,毛利率6.85%,稅負(fù)為6.79%；2008年銷售收入25987430.76元,銷項(xiàng)稅額4417863.23元,進(jìn)項(xiàng)稅額2903193.22元,應(yīng)納稅額1514670.01元,期初存貨5182806.79元,期未存貨為4409947.72元,存貨減少772859.07元,毛利率8.3%,稅負(fù)為5.46%。

企業(yè)帳面上2006年耗用廢渣數(shù)量22774.587噸占產(chǎn)出散裝水泥數(shù)量74927.56噸的30.4% , 2007年耗用廢渣數(shù)量30370.757噸占產(chǎn)出散裝水泥數(shù)量97873.2噸的31% , 2008年耗用廢渣數(shù)量28332.659噸占產(chǎn)出散裝水泥數(shù)量87207.66噸的32.5%，比例能達(dá)到30%以上。

三、異常情況初步分析

根據(jù)水泥生產(chǎn)行業(yè)耗電量的可比性，及行業(yè)的特殊性，水泥庫存量不大等特點(diǎn)，經(jīng)初步分析發(fā)現(xiàn)以下異常情況： 1、2006年產(chǎn)出散裝水泥74927.564噸,耗電量3338719KWH(其中楚門供電所在3月份電費(fèi)發(fā)票清單上注明有445950度電是追補(bǔ)2005年7月至11月電費(fèi)),產(chǎn)出每噸散裝水泥耗用電量44.56KWH(考慮2005年電費(fèi),則產(chǎn)出每噸散裝水泥耗用電量38.61KWH)，2007年產(chǎn)出散裝水泥97873.195噸,耗電量2851802KWH,產(chǎn)出每噸散裝水泥耗用電量29.14KWH, 2008年產(chǎn)出散裝水泥87207.979噸,耗電量2618132KWH,產(chǎn)出每噸散裝水泥耗用電量30.02KWH,(以上耗電量是按當(dāng)年2月至次年1月份電費(fèi)發(fā)票計(jì)算,因該企業(yè)包裝水泥量少，且企業(yè)說明包裝每噸包裝水泥耗電量不超過1度，非生產(chǎn)水泥耗電量也很少，故暫未考慮辦公用電及包裝水泥用電的影響),該企業(yè)2006年產(chǎn)出每噸散裝水泥耗電量比2007年及2008年要多8KWH以上.2、2007年期未散裝水泥帳面存貨12043.84噸，2008年期未散裝水泥帳面存貨13724.51噸。庫存數(shù)很大，不太符合水泥行業(yè)特點(diǎn)。

四、約談舉證 經(jīng)對該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的約談，企業(yè)說明2007年及2008年產(chǎn)出每噸散裝水泥耗電量比2006年少8KWH的原因是：2007年與2008年公司的粉煤灰（煤渣）主要是客戶從玉環(huán)華能電廠購進(jìn),基本是干的,2006年的的煤渣主要從樂清等地購進(jìn)的,這些煤渣比從華能電廠出來的煤渣在水分上要高且粗,這方面使的每噸水泥耗用電比干的要大.且公司在2006年下半年對球磨機(jī)進(jìn)行了工藝改造（在球磨機(jī)中間安裝磨機(jī)隔倉篩分裝置），這方面的改造對耗電起到一定的節(jié)省作用。但對企業(yè)的儲存能力情況沒有說明清楚

五、進(jìn)行調(diào)查核實(shí)

以企業(yè)評估期間存貨結(jié)存數(shù)不符合水泥行業(yè)商品存貨不大的特點(diǎn)，選定進(jìn)行實(shí)地核查的評估方法。確定評估方向后，于2009年9月11日到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可以儲存散裝水泥（儲存能力）有：7只散裝水泥庫（其中:2只發(fā)放庫）,5只散裝水泥庫高（其中三只連接球磨機(jī)）不超過15米,直徑不超過8米,最高容量不超過3700立方米,2只發(fā)放庫可容量不超過800立方米,共最高容量不超過4500立方米,每立方米一般能容1.3噸左右水泥,另有一間大包散裝水泥倉庫,能容裝不超過2000噸,企業(yè)共儲存散裝水泥能力不超過7850噸.調(diào)查當(dāng)日發(fā)放水泥直接從散裝水泥庫中發(fā)貨，大包散裝水泥倉庫無庫存。

六、比較分析

在掌握了企業(yè)儲存能力后，企業(yè)帳面上至2008年底有散裝水泥13724.51噸的結(jié)存是沒有辦法儲存的,最多能儲存7850噸,與最高儲存能力相差5874.51噸,且使用大包散裝水泥倉庫的現(xiàn)象基本上不太符合生產(chǎn)經(jīng)營情況。

七、深入分析評估

對企業(yè)耗電量方面的解釋分析，玉環(huán)華能電廠確實(shí)是在2006年底開始正常運(yùn)行的，煤渣不經(jīng)過船運(yùn)確實(shí)比經(jīng)過船運(yùn)的要干。對存貨方面的分析，大包散裝水泥倉庫儲存散裝水泥現(xiàn)象應(yīng)該不太可能，且不直接連接球磨機(jī)的二只發(fā)放庫儲存散裝水泥量也應(yīng)不可能大，故企業(yè)庫存一般在4000噸左右才為符合情理。

針對該企業(yè)是享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，為防止企業(yè)是否存在虛開銷售發(fā)票情況，我們抽象二戶客戶進(jìn)行了解，臺州巨力工具有限公司及玉環(huán)汽車齒輪廠出具說明有按取得發(fā)票上的規(guī)格及數(shù)量從玉環(huán)縣漩港水泥有限公司處購進(jìn)水泥。

八、確定評估結(jié)果

經(jīng)分析、實(shí)地調(diào)查和相關(guān)了解，該企業(yè)存在少申報(bào)收入的情況可以確定。

九、評估結(jié)果處理

對于認(rèn)定的評估結(jié)果，經(jīng)多次與企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)理交換意見，最終企業(yè)確認(rèn)存在未及時(shí)申報(bào)收入大約在10000噸散裝水泥。

由于在被評估期內(nèi)，散裝水泥價(jià)格不太一致，所以按該企業(yè)2008平均散裝水泥不含稅銷售單價(jià)每噸275.34元計(jì)算銷售收入。

納稅調(diào)整：

調(diào)增增值稅=10000*275.34*17%=468078(元)

十一、對水泥生產(chǎn)行業(yè)納稅評估及管理的建議 應(yīng)充分利用水泥生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)的特殊性，從企業(yè)散裝水泥庫存量與儲存能力進(jìn)行比較入手。針對水泥生產(chǎn)企業(yè)大多屬于資源綜合利用優(yōu)惠企業(yè)的特點(diǎn)，在平時(shí)的征管過程中，應(yīng)正常深入企業(yè)了解其資歷源綜合利用（廢渣類）原材料購進(jìn)的渠道及數(shù)量，從企業(yè)銷售的客戶中了解購進(jìn)的水泥是否是該企業(yè)生產(chǎn)的水泥（著重對型號、數(shù)量方面進(jìn)行了解）。