第一篇：中央電大審計學形成性考核參考答案1

《審計學》形考 01 任務

一、案例分析題
1．ABC 會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派 A 注冊會計 師為項目負責人。在接受委托后，A 注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控 制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參 與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具 測試報告。在審計過程中，A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在 工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分 歧，A 注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業 務的高風險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富 的注冊會計師實施了項目質量控制復核。要求：指出 ABC 會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并 簡要說明理由。參考答案：（1）聘請張先生參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記 錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會 產生自我評價對獨立性的威脅。會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間 的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項 目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人 A 及其項目 組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業能力的人 員來承擔該項工作。（3）審計小組人員之間互相審核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力 和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員 執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A 注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業務 執行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會 計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項 目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具

報告，不僅有 失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲 公司審計業務中，在存在專業意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的。可能會 導致出具不恰當的審計報告。（5）出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業務，應當 要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

2、【資料】 甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以 下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自 2006 年以來沒有發生變化。甲公司產

品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。和 B 注冊會計師負責審計甲公司 2007 A 年度財務報表。A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情 況，部分內容摘錄如下：（1）在 2006 年度實現銷售收入增長 10%的基礎上，甲公司董事會確定的 2007 年銷售 收入增長目標為 20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上 下浮動。甲公司所處行業 2007 年的平均銷售增長率是 12%。（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過 6 年，2007 年 9 月勞動合同到期后被甲公 于 司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務 期超過 4 年外，其余人員的平均服務期少于 2 年。（3）2007 年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由 于技術要求發生變化，D 產品所耗高檔金屬材料比 C 產品略有上升，使得 D 產品的原材料成 本比 C 產品上升了 3%。（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲 公司于 2007 年 4 月將主要產品（C 產品）的銷售下調了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 產品（C 產品的改良型號），市場表現良好，計劃在 2008 年全面擴大產量，并 在 2008 年 1 月停止 C 產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于 2008 年 1 月針對 C 產品開 始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到 10%。c 產品毛利率為 8.1%。【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在 重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還 是認定層次。答：1.會計工作是一

第二篇：中央電大審計學形成性考核參考答案3

《審計學》形考03任務

一、案例分析題

1、【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（一）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質性程序

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

答：(1)審計目標

A認定是發生；

B認定是完整性的；

C認定是準確性的；

D認定是分類；

E認定是截止。

(2)實質性程序

審計目標A選擇實質性程序1、6、7

審計目標B選擇實質性程序3、4

審計目標C選擇實質性程序1

審計目標D選擇實質性程序2

審計目標E選擇實質性程序5

第三篇：中央電大審計學形成性考核參考答案5

《審計學》形考05任務

一、案例分析題

1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】請根據上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？

（2）這種改變是否為審計失敗？

（3）上述修改對公司2003報告中的其他內容有無影響？

答：

(1)根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。需要改變年報審計意見.(2)審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此,上述改變并不是審計失敗.(3)上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。

第四篇：中央電大審計學形成性考核第三次作業

審計學第一次作業

注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業內容，沒有分數后果自負。審計目標A“所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。” 對應的相關認定屬于發生認定。

在針對存在或發生認定設計細節測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據（相當于“逆查”)

常用的實質性程序為：

①復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額 ②檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

③追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

④檢查取得的固定資產

本題中對應的實質性程序為：

1.6.7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。

審計目標B 完整性認定。）常用的實質性程序為：

①從驗收單追查至采購明細賬

3.4.C” 對應的相

1.審計目標D” 對應的相關認定屬于分類認定。

常用的實質性程序為：

參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

本題中對應的實質性程序為：

2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。

審計目標E“采購交易已記錄與正確的會計期間。” 對應的相關認定屬于截止認定。

常用的實質性程序為：

將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

本題中對應的實質性程序為：

5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

第五篇：中央電大審計學形成性考核第一次作業

審計學第一次作業 注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業內容，沒有分數后果自負。事項（1）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為營業收入的發生認定及管理費用的發生認定。理由：

①2007年該行業平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業懷疑態度。

②結合工作底稿中的事項（4），甲公司在2007年4月份將主要產品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%否有多級主營業務收入的可能性。的收入，導 事項（2）

理由：

年9過6從而使得整體層42這樣表示甲公司可能事項（3）

主要

理由：DC產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%產品的成本發生多計情況，可能導致甲公司在期末賬戶余額相注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。

事項（4）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產減值損失的完整性認定。理由：

2008年1月的降價10%之后使得C產品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產品的可變現凈值小于其成本價值，按照企業會計準則的要求需要再2007年末對于C產品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當的實質性程序進行判斷。

第 1 頁 2013-03-31