第一篇：促進重慶市城鄉統籌發展的稅收政策研究

促進重慶市城鄉統籌發展的稅收政策研究

周德志 陳文梅

一、改革增值稅制度，適應城鄉統籌發展的趨勢

（一）取消增值稅一般納稅人的優惠稅率，將兩檔稅率改為一檔稅率

我國現行增值稅對一般納稅人實行兩檔稅率，通常情況下為17%，對一些初級農業產品、農用機器和機械化、半機械化農具、以及小農具產品等實行優惠稅率13%，購進免稅農產品抵扣稅率13%。國家制定這項政策的初衷之一在于給農民實行低稅優惠，而政策執行的結果卻很難達到效果，有時甚至大相徑庭，損害了農民的利益。主要表現在三個方面：

1．兩檔稅率帶來的高征低扣現象使以農業產品為原料的企業稅負高，不利于農業的產業化發展。企業購進初級農產品的抵扣稅率為13%，經過加工后生產出來的產品增值稅銷項稅率多為17%，這樣一來，對這類企業的增值額實際課征率比一般企業多4個百分點。不但沒有體現增值稅本應有的優勢，還使這類企業的發展受到抑制。隨著傳統農業逐步向商品農業轉變，農產品逐步由賣方市場向買方市場轉變，農業農村經濟發展面臨著結構性矛盾突出、發展速度緩慢、農產品銷售難、農民增收難等新的問題，發展以農產品為原料的企業有利于實現農業的產業化發展，解決農產品銷售難、農民增收難的問題。農業產業化經營突破了傳統農業的生產范圍，向加工業、商業、科技業拓展，形成了生產、加工、科技、服務、銷售的產業鏈，這種創新為傳統農業走向現代化開辟了一條寬敞的道路。它使農民從自給半自給封閉式的舊農業軌道走上了市場化經營的新征途，使農業經濟融入了市場經濟，融入了全球化經濟。由此可見，我們應該大力支持有利于農業產業化的企業的發展。重慶市目前有農業產業化企業2300多家，對農民增收、農村發展起著重要的作用。我們希望中央能減輕這類企業的稅負，使它們輕裝前進，發展得更多更好。

2．兩檔稅率帶來的高扣低征現象使生產農業機械、器具的企業長期無稅，但農民沒有得到實惠。按照現行增值稅稅制規定，用于農業生產（包括林業、牧業、副業、漁業）的各種機器和機械化和半機械化農具、以及小農具產品生產企業，其主要生產原料、燃料、動力的進項稅率為17%，而銷項稅率為13%，中間相差4個點，只有當這類企業的毛利率達到31%以上，才有可能產生增值稅。目前這類企業的全國平均毛利率一般在10%左右，所以，它們將長期無增值稅。之所以給它們低稅優惠，是因為政策制訂者認為增值稅是價外稅，稅低則轉嫁給產品的消費者——農民的就少，農民就能得到實惠。事實上，無論是價外稅還是價內稅，稅收是否轉嫁取決于產品的供求關系，如果某產品供不應求，征稅的結果是消費者承擔稅收；如果與之相反，則由廠商承擔稅收；如果界于其間，則由廠商和消費者共同承擔。在實踐中我們發現國家對這類產品實行低稅帶來的利益往往被中間商擠占。中間商用低價從廠商買進產品，再利用占有市場的便利抬高售價，農民很難真正得到由于低稅所帶來的好處。我們建議對這類企業仍然按17%征收增值稅，國家可以把這部分稅款作為農民購買農用機械、器具的補貼，在購買時發放給農民，讓農民真正得到實惠。

3．現行增值稅制度讓進銷農產品的中間商得到利益，農民沒有得到好處。一般納稅人企業購進農產品時，可以按照“買價”和13%的扣除率計算進項稅額，而這種“買價”是含稅價格，如果換算成不含稅價格，進項稅額的實際抵扣率就不是13%了，而是14.69%。在這種情況下，企業若將其收購的農產品以原價銷售出去，并且按照13%的稅率計算銷項稅額，那么，企業就會得到相當于不含稅價1.69%的“倒掛”留抵稅額。換言之，如果某一般納稅人進銷一批免稅農產品，那么，國家不但得不到1分錢的增值稅，反而還得退給該企業相當于不含稅銷售額1.69%的稅款。

綜上所述，兩檔稅率帶來的不規范很不利于當前“三農”問題的解決，特別是對于有著廣大農

村社會、農業在整個社會經濟占有相當比重的重慶市。所以，目前增值稅的兩檔稅率制度對重慶市統籌城鄉發展帶來了一定的負面影響，我們呼吁盡快調整增值稅稅率制度，對增值稅僅實行一檔稅率，要么統一為13%，要么統一為17%。如果在全國統一改革難度太大，我們希望中央能先選擇重慶作為試點，以支持重慶的統籌城鄉發展。

（二）加快增值稅轉型步伐，提升第二產業升級換代的能力

增值稅從生產型轉為消費型的現實意義是能較好地適應當今世界科技發展迅速、資本有機構成加快的投資發展趨勢。這點對于重慶尤其重要。重慶傳統產業和產品比重高，高新技術產業和技術含量高的產品比重低，以冶金、機械、兵器為代表的重工業在重慶工業中所占比重超過70%，結構不合理導致重慶市工業整體抗風險能力低，工業化進程步調不一。在重慶城鄉統籌實驗區率先實行增值稅轉型，一是有利于現有企業轉變經濟增長方式，由粗放型向集約型增長方式轉變，大幅度提高企業的科技含量和經濟效益，促進高新技術產業發展，帶動出口貿易增加，促使重慶市第二產業的優化升級；二是有利于解決三峽庫區產業空心化問題，增強三峽庫區招商引資的政策吸引力；三是推行消費型增值稅所減少的稅收收入，可以通過經濟總量的擴大和可持續發展來彌補。2002年重慶市國稅局曾經測算出重慶市當年減稅數據是18億元，但這個數據僅考慮了由于新增固定資產帶來增值稅留抵稅額的增加而引起的增值稅的減少量，沒有考慮由于固定資產投資增加帶來的產品增加而引起的增值稅的增加量，所以實際影響數小于18億，重慶市完全有能力承受。在當前增值稅轉型已經陸續在東北和中部地區試點的情況下，我們希望增值稅轉型能盡快在全國范圍推廣，如果仍然存在困難，希望中央能將增值稅轉型的政策率先落實到重慶。

（三）提高個體工商戶增值稅起征點

現行個體工商戶增值稅起征點是月銷售額5000元，我們建議調高到10000元。根據調查，重慶市個體工商戶的毛利率在5-20%之間。按照最高毛利率20%計算，月銷售收入為10000元的個體戶，月毛利為2000元，現行稅費率為5%左右，小門面的每月租金平均按500元計算，這樣一個個體戶的月凈利潤為1000元左右，平均分攤到一家三口，人均月收入只有300多元，低于重慶市目前的最低生活保障線。并且，實行城鄉統籌后，進城農民多，調高增值稅起征點，從根本上講有利于為廣大農民進城從事個體經營減輕稅收負擔，使農民真正增加收入和得到稅收優惠。另外，提高增值稅起征點，還有助于降低稅收管理成本和提高征管工作效率。而且，從5000元調高到10000元，稅收損失小，對重慶市國稅收入的影響不大。根據測算，調高增值稅起征點后，稅收減少數約1.5億元，相對于年收入達300多億的重慶國稅收入總量來說影響不大。

二、完善進城農民再就業的稅收優惠政策，為以城帶鄉做好稅收政策上的準備

進城農民指從農業部門轉移過來的已經從事或者準備從事工商業、服務業等非農產業的農村富余勞動力，包括農民工和從事其他非農職業以及已經進入城鎮處于待業狀態的農民。由于目前重慶市農業部門所占的就業比重較高，農業部門的收縮意味著很多農業勞動力需要轉移到工商業和服務部門，預計近幾年將有1000萬左右的農民進入城鎮尋找工作。但是，現行再就業稅收優惠政策所鼓勵實現再就業的人員是有所限定的，是指國有企業的下崗職工、國有企業的失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員、享受最低生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員，并不包括進城農民。所以，我們應該針對當前城鄉統籌發展的大背景，補充完善進城農民再就業的稅收優惠政策，為農村富余勞動力向城鎮的大量轉移做好稅收層面上的準備。

（一）通過制訂與調整稅收優惠政策，積極扶持中小企業和私營、個體經濟發展

目前，重慶市中小企業主要集中在制造業、輕工、紡織、手工藝品和商貿服務等勞動密集型行業，他們在解決就業方面有獨特的優勢，等量資金投入，中小企業比大型企業創造出更多的就業機會。稅收優惠政策應向這類企業傾斜，實行社會保險補貼和減免稅收政策，提高這類企業安置進城農民的積極性。另外，第三產業具有行業多、門類廣、服務性強、勞動密集的特點，對吸納更多勞動者就業有著任何別的行業無法替代的重要作用和地位。因此，以稅收優惠或減免為主

要政策手段，綜合利用各項財稅政策，調動各方面的積極性，支持第三產業擴大總量、優化結構、拓寬領域，促進第三產業健康地發展是重慶市統籌城鄉發展、解決進城農民就業問題的最有效途徑之一。如組織進城農民開展家庭服務業、社區服務業及其它服務業，通過一定期限內免征或減征此類組織或企業的營業稅、所得稅、城市維護建設稅等。

（二）以人為本，稅收優惠政策應有利于促進人力資本投資，提高進城農民素質

從重慶市的現實情況看，進城農民普遍素質低下，人力資源豐富而人才資源缺乏。隨著經濟的增長和技術進步，社會各產業對非技術勞動者需求大大減少。當前，從過剩部門調整下來的勞動力不能適應新行業部門技能要求，尤其農業勞動力，使得重慶出現失業人員日漸增長的同時存在著技術水平要求較高的行業人才缺乏狀況。在經濟全球化和高新技術不斷發展的條件下，競爭力的大小不再由先天繼承的自然條件所決定，那些越稀少、越難被競爭對手模仿的高級生產要素（如高級人力資本、先進技術等方面）才是競爭優勢的真正來源。因此，提高勞動力素質是解決進城農民再就業問題的根本。積極發展各類教育事業，加強對進城農民就業前培訓、技能培訓與再就業培訓以及大力推行勞動預備制，實行學歷證書和職業資格證書并重，全面提高進城農民的就業能力、創業能力和適應職業變化能力。

三、注意運用間接減免，促進重慶市二、三產業的發展，為以工補農、以城帶鄉打下基礎新的企業所得稅稅法已經在2008年1月1日起施行，這次的兩法合并有利于統一企業所得稅制度，使內外資企業處于同等競爭的地位。但是，兩法合并并沒有消除企業所得稅原有的一些不利于企業發展的弊端，主要是直接減免多，間接減免少。深圳曾在九十年代末期采取了一系列讓企業得到實惠的政策：允許固定資產加速折舊，規定固定資產折舊年限為2年，1年折一半，允許人員工資全部據實扣除，允許公益、救濟性捐贈全部據實列支等。這些政策有力地推動了深圳高新技術企業的發展。針對重慶傳統產業比重高、高新技術企業發展較弱的狀況，可以借鑒深圳模式，除運用減免稅和優惠稅率等直接優惠形式之外，要加大加速折舊、投資抵免、再投資退稅、虧損結轉、納稅扣除和放寬稅前扣除標準如縮短壞帳損失確認年限，允許人員工資、業務招待費、廣告費、公益救濟性捐贈在稅前全額扣除等間接優惠形式的運用，以此推動重慶市二、三產業的發展，為以工促農、以城帶鄉、工業反哺農業打下基礎。

參考文獻：

1． 重慶市人民政府辦公廳、重慶市人民政府發展研究中心、重慶社會科學院：《輝煌歷程1997-2007重慶直轄十周年經濟發展巡禮》，重慶出版社2007年版。

2． 姚榮玉：《淺論我國失業人員再就業稅收優惠政策的調整》，《中國稅務報》2007.01.30。

3． 周本慶：《從國際減稅趨勢看我國稅收優惠的發展方向》，《中國稅務報》2007.01.30。

第二篇：城鄉統籌的公共財政政策研究

文章標題：城鄉統籌的公共財政政策研究

[摘要]一直以來，我國實行的城鄉分割的公共財政政策造成了農村基礎設施供給嚴重不足，農村教育文化、衛生、社保等發展滯后，資源要素向城市快速流動，農村勞動力轉移緩慢，城鄉收入差距不斷擴大，農村消費品市場份額持續萎縮等一系列的問題。因此，在新農村建設中，要從建立規范的城鄉統一稅制、調整國

民收入分配結構、擴大公共財政覆蓋農村的范圍、加快縣鄉財政體制改革、加強政府對農村的公共服務等五個方面實行城鄉統籌的公共財政政策。

[關鍵詞]新農村建設；公共財政；問題；措施；要點

建設社會主義新農村是中國現代化進程中的重大歷史任務。當前，我國總體上已到了以工促農、以城帶鄉的發展階段，在政府財力方面已經初步具備了加大對農業和農村支持保護的條件和能力，這就需要在充分借鑒國內外鄉村建設的成功經驗的基礎上，采取有利于“新農村”發展的財稅政策及合理的制度安排，實現城鄉和農村經濟社會的協調發展。因此，要順應城鄉一體化加速推進的趨勢，高度關注城鄉之間的差距問題，實行有利于城鄉協調發展的城鄉公共財政政策，促進城鄉協調發展、共同繁榮。

一、城鄉統籌的公共財政政策存在的問題

1城鄉二元的稅收制度，違背統籌城鄉發展的基本要求

我國長期實行傳統的農業稅制與現代工商稅制并存的二元稅制。2006年1月1日，國家廢止農業稅條例，改革農村稅費制度，是一種短期效果很大的突破措施。但是，完全取消農村稅制，會產生新的問題。因為在我國的中西部落后地區，農業稅是政府的主要財政來源，例如，四川達縣農業稅款占該縣全年財政收入的80.因此，取消農業稅會使這些地區縣、鄉兩級財政面臨巨大考驗，有可能帶來涉農收費的反彈。

2城鄉公共基礎設施差距在擴大，農村基礎設施供給嚴重不足

與城市相比，全國農村基礎設施供給嚴重不足的矛盾特別突出。我國城鄉公共基礎設施的供給是兩種制度，城市的基礎設施建設主要靠國家財政投資，農村的路、電、水、氣、通信等基礎設施主要靠農民投資建設，國家只給予適當的補助。這種政策安排導致廣大農村地區的基礎設施建設越來越落后于城市。2005年發行國債近10000億，而用于農業、農村的投資大約只占1/3.而這1/3還有用于大江大河治理的純公益性建設和生態環境建設、退耕還林還草等外部性極強的公共品。在這種投資政策安排下，農村的公共基礎設施建設與城市的差距越來越大。

3城鄉社會事業發展不平衡，農村教育文化、衛生、社保等發展滯后

農村的教育、衛生、社會保障等社會事業發展滯后，既遠遠落后于城市，也無法滿足農村經濟社會發展的需要。同基礎設施建設一樣，我國教育衛生等公共資源也實行向城市偏斜的政策。財政將大量公共衛生資源、公共教育資源投向了城市，農村獲得的公共財政資源很少。

教育經費方面，城市比農村要高23～30左右。公共衛生資源方面，盡管這兩年新型農村合作醫療制度在全國迅速推廣，但到目前為止只有1.56億農民受益，占農村總人口的16.6，還有83.4的農民期待享受這種惠民政策。社會保障方面，在農村目前除了正在推廣新型農村合作醫療制度外，唯一比較完善的是“五保戶”救助。在農村尚未有完備的社會保障制度，只在個別發達地區才有最低生活保障政策安排。

4資源要素向城市快速流動，而農村勞動力轉移緩慢

目前我國實行的是較嚴格的城鄉二元戶籍制度，勞動力可以進城打工，但不能隨便落戶進城。相反，在金融和土地等制度安排上，我們卻可以促使大量土地和資金快速向城市流動。根據有關方面統計，在過去十年里，農村有7000多億元儲蓄資金流向城市，有1億畝農村土地流向工業、流向城市。

二、城鄉統籌的公共財政政策改進的措施

實行城鄉統籌的公共財政政策，需要與時俱進，打破城鄉分割的舊觀念，樹立城鄉互相促進、協調發展的科學發展觀；要打破城鄉分割的公共產品供給體制，從根本上調整國民收入分配格局，給農民平等的發展機會和國民待遇。

1調整國民收入分配結構

2005年國家財政收入突破3萬億元，從存量和增量中拿出一部分資金投向農業、農村發展，并不會給財政支出結構帶來實質性影響。“十一五”期間，要圍繞新農村建設，將國家對三農政策的重點從過去的“少取”轉向“多予”，“多予”的核心就是調整國民收入分配結構，特別是調整國家建設資金的投向和結構，切實把投資重點放在農村，重點解決新農村建設中的公共資金需求問題。要做到財政新增教育、衛生、文化等事業經費主要用于農村，國家基本建設資金增量主要用于農村，國家征用土地轉讓收益主要用于農村。國民收入分配結構一個是存量結構，一個是增量

結構，在現行的資金管理體制下，各地區、各部門都掌握了大量的建設資金，要按照存量適度調整、增量重點傾斜的原則，努力增加對新農村建設的投入。有條件的地方，步子要邁得更大一些，使財政性建設資金更多地投向農村。要加大支農資金協調整合力度，提高資金使用效率，切實解決資金分散、效率不高的問題。

2擴大公共財政覆蓋農村的范圍

各級政府應擴大公共財政覆蓋農村的范圍和領域，進一步加大政府對農村的財政投入力度，增加農村公共產品供給，提高各級財政支農支出預算的增長幅度。

調整農村財政的投入結構，合理配置政府用于農村的公共資源。一是要調整并壓縮糧食流通領域的財政補貼，增加對種糧農民的直接補貼，減少交叉和中間環節，提高農業財政資金使用效率；二是要重新配置教育、衛生、文化、鄉村合作組織建設等方面的現有財政資源，增加農村教育、文化、衛生等方面的財政投入；三是采取稅收優惠、貼息等財政性措施鼓勵社會其他力量進入農業農村社會發展領域。

采取區別對待的政府投入政策，加大不發達地區的農村財政投入政策。我國東部及沿海發達地區，經濟發展水平和農村公共事業的發展水平較高，對中央、省級財政依賴程度低，而西部和老少邊陲地區經濟發展落后，政府財力及農村公共事業發展水平相對低，因此公共財政覆蓋農村的力度應因地制宜、區別對待，中央財政和省級財政相應承擔不發達地區農村的農村財政投入比重，包括加大直接財政投入、財政補貼、國債資金支持的力度等等。

合理確定公共財政覆蓋農村的優先順序，將有限的政府財力運用到農村急需所用之處。由于政府財力要受當期經濟增長水平的限制，不可能將所有財政資金運用到農村建設。這就決定了公共財政覆蓋農村必須分階段、分區域地排出優先順序，應該先保障農村社會穩定和農民基本生活需要，后創造條件促進農村發展；先保證純公共產品，后提供準公共產品和混合產品。

3加快縣鄉財政體制改革

當前地方基層政府財政收入的薄弱致使地方基層政府財政緊張與農民負擔過重同時并存，減輕農民負擔和減少政府收入之間的矛盾需要多方面的協調，同時由于我國一些地區縣級財政也很不寬裕，轉移支付的能力有限，這就需要整個財政體制的調整，建立從上到下的轉移支付體系。由此，中央政府應通過建立和完善政府間轉移支付制度，加大轉移支付力度。

一是增加一般性轉移支付規模，加大對財政困難縣鄉的支持力度；二是擴大推行省管縣財政體制試點范圍，省級財政在體制補助、一般性轉移支付、專項轉移支付、財政結算、資金調度等方面盡可能直接核算到縣，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；三是根據不同地區農村經濟發展水平和收入差距，以及影響財政收支的客觀因素，核定各地區標準化收入和標準化支出，合理確定對各地區的轉移支付的規模，進一步加大對中西部地區農村的一般性轉移支付，增強中西部地區農村財政保障能力；四是優化轉移支付結構，提高一般性轉移支付比重，嚴格控制專項轉移支付規模。

新農村建設和城鄉統籌的公共財政政策研究來自:免費論文網

4加強政府對農村的公共服務

建立城鄉統一的義務教育體制。我國已經計劃從2006年至2010年，逐步把農村義務教育全面納入公共財政保障范圍。在此基礎上，需要進一步探索一個長效機制，從制度上根本解決農村的義務教育問題，包括農民工子女在城市的義務教育問題。還需要在經費投入、辦學條件、師資力量上逐步統一城鄉標準。

加快建立新型農村合作醫療制度。我國絕大多數的省份于2003年開始建立新型合作醫療的試點。“十一五”時期，應當繼續推廣好的經驗并使其制度化。最重要的是建立可持續的籌資機制，將各級政府的補助經費列入財政預算，在若干年內將中央和地方所有財政新增加的衛生投入全部用于農村。建立農民連續“參合”的獎勵機制，調動農民“參合”的積極性。

在全國范圍內初步建立農村最低生活保障制度。根據亞洲開發銀行的估計，如果建立農村最低生活保障制度，我國用財政支出的0.12就可以全面解決近3000萬農村貧困人口的溫飽問題。對五保戶、殘疾人員、需要搬遷的移民、患有長期慢性疾病等缺乏正常勞動能力或基本生活條件的人口，繼續沿用原來的開發性扶貧方式，不僅成本高，而且也很難根本解決問題。“十一五”時期，我國應盡快建立覆蓋全國的農村低保管理和執行制度。可由民政系統專項負責，以縣級政府管理為主，對低保所需資金實行專項轉移支付，以保證資金來源的穩定性。中央財政可按統一標準向各地支付發放低保資金，而各地可以根據當地生活水準調整本地農村低保標準。

探索建立符合農村特點的養老保障制度。目前，我國60歲以上人口已達到134億，超過總人口的10；全國70以上的老齡人口分布在農村，農村老齡化問題尤為突出。“十一五”時期，可以按照“低水平、廣覆蓋、適度保障”探索現階段的農民社會化養老保險制度。由縣級政府制定并主導實施，采取“五五制”的辦法，個人承擔50，村集體和國家承擔50.

5深化農業稅制改革，建立規范的城鄉統一稅制

2006年1月1日起國家廢止了農業稅條例，這稱得上是農村地區一次重大的制度創新，是新農村建設中“多予少取”的典型表現。但是，“多予少取”是針對整個中國的農村而言的，就具體而言，還需要因地制宜，有的可以“多予不取”，有的可以“少予多取”。因此，應該立足農村稅費改革已經取得的成果，進行制度再創新，通過引入新的農業稅制，將改革推向新階段。

總體方案是：在徹底取消農業“兩稅”后的5年內，對那些平均收入達到全國最低生活水平2倍以上的地區，基本實行城鄉統一稅制，以后逐年對達到該水平的地區實行統一稅制。主要稅種包括：直接對農業生產者征收農村土地使用稅（土地資源稅）和物業稅相結合的財產稅，對進行農業生產經營的農村家庭征收農村個人所得稅，通過一般納稅人申報、購進環節繳納以及進項退稅和加價補償假定相結合的辦法對農業生產者銷售農產品征收增值稅。

（1）財產稅。可以將稅基寬廣、稅源易于掌握、征收相對容易的財產稅作為地方政府的主體稅種。一是農村土地使用稅，按土地登記確定稅率，按土地價值確定稅負，采用地區差別的幅度稅額。同時，由于我國農村土地實行集體所有，與此相適應，農村的土地使用稅應以村集體為納稅人，這樣還可以降低稅收征管難度；二是物業稅，將農村居民住宅納入征稅范圍，實行“低稅率、廣征收”政策，按房屋用途設置稅目，以房屋的評估價為計稅依據，采用地區差別幅度稅率，在籌集財政收入的同時可以調節農村居民日益擴大的收入差距。

（2）農村個人所得稅。我國的農業生產以分散的家庭經營為主，農民也應成為個人所得稅的納稅主體。可以擴大現行個人所得稅的征收范圍，增加“農林牧漁業生產所得”，使個人所得稅納稅人擴大到包括農業生產者在內的各類公民，同時，在稅率的設計上要參照城鄉個體工商戶的稅率水平，并適當考慮農業的基礎地位和弱勢地位，計稅依據則按家庭經營的純收入（總收入減去經營成本、費用、損失）再減去當地最低生活費用來計算。

（3）增值稅。要將進入流通領域的農業產品統一納入增值稅征收范圍，完善流轉稅制，考慮到農產品作為生活必需品的重要地位，應按低稅率征收。對農業投入物的進項稅額實行充分抵扣或對小規模納稅人實行低征收率，以減輕農業稅收負擔、增加農民投資。也有利于形成完整的增值稅鏈條。促進農業產業化經營。

三、城鄉統籌的公共財政政策把握的要點

我國正處在社會經濟轉型時期，國家財力有限，實行城鄉統籌的財政政策是一個漸進的過程。在這個過程中，需要注意以下幾個問題。

1要承認城鄉差別的客觀存在從我國的實際情況看，縮小城鄉發展不平衡的差距，是建設全面小康最重要的內涵之一。但是在一個相當長的歷史時期內，我們還不可能完全消除這種差距。所以實行城鄉統籌的公共財政政策，要承認城鄉差別的現實，實事求是，量力而行，逐步扭轉“三大差別”，而不是急于求成，追求一步到位。

2要認識不同地區、不同階段發展水平的差異

我國地域遼闊，農村人口眾多，各地發展極其不平衡，每個地方對農民發展經濟和改善生活的瓶頸制約存在著很大差異。因此，要堅持從實際出發，因地因時制宜、突出重點、循序漸進，防止一刀切，充分注意三個差異：

一是城鄉差異。農村建設和城市建設有很多的不同，不能一味仿效。新農村建設必須采取適合農村特點的模式進行。

二是地區差異。中西部的農村和農業明顯落后于東部沿海地區，所以新農村建設的目標起點應有所不同。比如說在東部一些發達地區，已經有充分財力在農村進行社會保障制度建設，包括醫療保障、養老保險和農村最低生活保障。而在最貧困落后的地區首先要鞏固溫飽的成果，在還沒有解決飲水的地區要首先解決飲水問題，優先解決農民看得起病、上得起學的問題。

三是發展階段差異。新農村建設是一個長期的過程，由若干階段組成，應根據不同階段的不同特點循序漸進，因時制宜，扎實工作，保證農村的持續發展。

3要注意政策的系統設計

實行城鄉統籌的公共財政政策是一個涉及面非常廣的系統工程，需要各方面相互配合，統一領導，統一規劃，配套推進，系統設計公共財政政策，才能取得令人滿意的成效。

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第三篇：稅收促進新能源汽車產業發展政策研究提綱

“稅收促進節能環保汽車產業發展政策研究”（初稿）調研提綱

【內容摘要】近年來，我國汽車產銷量快速增長，2010

年穩居全球產銷第一，但是在隨著汽車產業的快速發展，我國面臨著越來越大的由汽車引發的能源、交通、環境等多重壓力。改革現行的汽車產業稅收政策，更好地發揮稅收在國家戰略性產業發展中宏觀調控作用勢在必行。作為中國中西部地區汽車產業發展的重要省份，湖北省聚集了東風（二汽）集團為首的汽車產業群。在國家有關汽車發展“十二五”規劃中，湖北省被確定為節能環保新能源汽車研發、制造的重點城市之一。本文以東風商用車公司（東風小康車輛有限公司）汽車產業發展為例，從稅收政策研究的角度研究探討，如何促進節能環保汽車產業發展。文章將介紹企業節能環保汽車產業發展的現狀，面臨的稅收問題，對促進節能環保汽車產業發展的稅收政策進行研究，最后提出促進節能環保汽車產業發展的稅收政策建議。

【關鍵字】節能環保 汽車產業 稅收政策

導語：隨著我國汽車保有量的持續快速增長，汽車燃油消耗成為我國石油消費總量快速增長的重要因素，汽車產業的高速發展,一方面威脅國家石油安全、破壞大氣環境；另一方面 汽車產業作為國民經濟的支柱產業，面臨的資源環境問題日益突出，研究促進節能環保汽車產業發展稅收政策具有十分重要的意義。

第一章、節能環保汽車產業發展現狀

一、發展節能環保汽車產業的重要意義（國家戰略性新興產業、能源環境壓力等）

二、我國汽車產業發展現狀

（一）我國汽車產業發展的基本情況

（二）國內主要汽車集團公司產銷情況及節能環保汽車產銷情況

三、我國與西方發達國家在節能環保汽車產業發展方面存在的主要差距

一是技術研發方面的差距;二是產業化推進方面的差距；（市場環境還有待培育，目前混合動力汽車還處在試運行階段，還沒有形成完善的節能環保汽車零部件供應體系，節能環保汽車價格偏高，與消費者的需求還有差距等，特別是節能環保汽車的售后服務與消費者的需求還有差距等等）

四、湖北省汽車產業發展總體情況及節能環保新能源汽車產業發展情況

（一）2006—2010年湖北汽車產業整體發展情況

（二）2006—2010年湖北節能環保汽車產業發展情況 1.節能環保汽車產業自主創新情況； 2.節能環保汽車產業產品研發情況； 3.節能環保汽車產業產業應用化情況；

4、節能環保汽車產業發展的面臨的問題。

一是節能環保汽車產業研究和產業化支持力度不夠，起步晚，范圍小；

三是對節能環保汽車產業發展重研究，輕產業化，實質性的組織推進不足；

四是財稅政策僅停留在示范運行階段，對產業化沒有相應的政策支持。（在示范運行上有一定的財政補貼，但在產業化方面目前生產、消費、進出口等方面均沒有相應的稅收優惠政策，同傳統汽車產業沒有明顯的區分）

第二章 我國節能環保汽車產業稅收政策情況

一、稅收政策促進節能環保汽車產業發展調控作用分析

二、我國汽車產業稅收政策

1、生產環節的稅收政策執行情況（汽車及關鍵零部件制造、研發）；

2、消費環節的稅收政策執行情況（購置、消費、保有、使用）；

3、進出口環節的稅收政策執行情況

（三）以湖北省為例，（2006——2010年）節能環保汽車產 業與傳統汽車產業稅負比較分析（總稅負和分稅種分析）

（四）節能環保汽車產業稅收政策執行效應分析

三、汽車產業稅制方面存在的問題

（一）稅制方面的問題

1、汽車稅制結構的合理性和科學性缺失 ——汽車購置、擁有和使用階段稅收比例不合理;——尚未建立以油耗或CO2排放為基礎的汽車稅收體系;——稅制設計未體現公平原則和產業導向。

2、稅制結構中部分稅種征收初衷難以體現 ——消費稅;——車輛購置稅 ——車船使用稅。

3、稅制調控范圍存在空白點

——缺少環境保護方面的稅種，對低碳汽車沒有相應的稅收激勵政策;——缺少對汽車信貸等方面的金融支持（汽車消費金融信貸營業稅免征優惠政策問題。

4、稅制設計與財政補貼政策、其他“收費”之間缺乏整體性

5、企業所得稅方面存在的問題

——整車生產企業不能認定為高新技術企業，節能環保汽車生產研發部門高新技術企業優惠政策的享受問題； ——節能環保汽車風險投資所得稅優惠政策的享受問題。

（二）稅收政策執行方面存在的問題

目前國家出臺的稅收政策優惠大部分針對企業類型，對企業的創新研究和自主品牌支持力度不夠，不少對節能環保汽車生產、消費和使用的稅收優惠政策操作性太差，難以落實。

（三）節能環保汽車產業稅收政策與傳統汽車產業稅收差異不大，稅收政策促進節能環保汽車產業發展力度不大

四、其它配套政策問題

（一）消費環境問題（政府采購引導消費、配套設施支持消費、財政及行政收費政策支持等）；

（二）企業自身的產品研發與推廣使用問題 第三章、促進節能環保汽車產業發展的稅收政策建議

一、完善現有汽車產業發展稅制的總體思路

改革現有汽車產業稅制，構建逐步抑制傳統汽車產業發展，鼓勵節能環保型汽車發展的稅制.1、對現有涉及汽車產業的稅種、稅率調整建議；

2、開征新的稅種

二、促進節能環保汽車產業發展的稅收政策建議

（一）促進節能環保汽車產業生產環節的稅收政策建議（汽車整車及關鍵零部件技術生產、研發及自主品牌創新）

1、對節能環保汽車整車生產及零部件企業給予高新技術企業認定，在企業所得稅上給予相應優惠政策；

2、對節能環保汽車生產根據排放標準和燃油消耗給予消費稅低稅率和零稅率優惠政策；

3、對節能環保整車及規模化生產給予企業所得稅、增值稅、消費稅優惠政策。（如企業的兼并重組的所得稅優惠政策，整車的規模化生產的增值稅、消費稅優惠政策等）

（二）促進節能環保汽車產業消費環節（購置、使用、保有）的稅收政策建議

1、給予車輛購置稅優惠政策；

2、給予車船稅優惠政策；

3、出臺環保稅，對達不到節能標準要求的汽車征收環保稅，對達到標準的汽車免征環保稅。

（三）促進節能環保汽車產業稅收征管建議

建議制定新能源汽車相關技術認定標準，界定優惠范圍；

三、其它配套政策建議

（一）政府財政等其它政策的支持

（二）市場環境培育政策支持

第四篇：促進呂梁市文化產業發展的稅收政策研究

促進呂梁市文化產業發展的稅收政策研究

文化產業是國家軟實力的象征，作為當今世界公認的朝陽產業，特別是在經濟陷入困頓之時，文化產業往往能夠逆勢而上。在目前世界金融危機背景下，加快我國文化產業的發展顯得尤為迫切和重要。稅收政策是國家宏觀調控的政策杠桿工具，能夠扶持和推動文化產業快速發展。近日，呂梁市國稅局深入基層單位和相關企業開展實地調研，認真梳理分析現行文化產業稅收政策，全面把握現行稅收政策對支持文化體制改革和發展所產生的積極效應，并針對呂梁市文化產業發展現狀提出了合理化建議。

一、現行文化產業稅收政策分析

（一）支持文化體制改革的稅收政策

為貫徹落實黨中央關于深化文化體制改革，發展文化產業、推進文化創新的精神，2005年財政部、海關總署、國家稅務總局下發了《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕1號）以及《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕2號），規定從2004年1月1日至2008年12月31日對文化體制改革試點地區的所有文化單位和不在試點地區的試點單位給予一系列的稅收優惠政策，惠及全國2000多家轉制文化單位，減免稅收達近百億元。5年的實踐證明，這些稅收優惠政策對于激勵文化單位加快轉制或改制步伐，發揮了重要作用。2009年，財政部、國家稅務總局又下發了《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）及《關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅〔2009〕105號），進一步修訂完善了原有優惠政策并延期5年，執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，特別是對轉制后的文化企業繼續給予稅收支持，有助于推動文化體制改革取得新進展，進一步增強文化企業競爭力，提高我國文化軟實力，促進社會主義文化大發展大繁榮。

2009年，呂梁市按照山西省文化體制改革和文化產業發展領導組關于文化體制改任務的安排和批示精神，立足實際、穩步推進、創新思路，積極落實各項任務，改革工作初見成效。當前，呂梁市國有文藝團體制改革、電影公司轉企、廣電網絡整合工作及公益性文化事業單位改革工作正在穩步推進，目前呂梁市無享受文化體制改革稅收優惠政策的相關企業。

（二）支持宣傳文化企業發展的稅收政策

呂梁市屬于資源型經濟城市，經濟發展以煤焦、冶煉、電力、白酒、農產品等為主，呂梁文化產業發展相對滯后，缺少文化新產品、新技術的開發創新，在文化產業發展方面享受稅收優惠較少。通過調研，呂梁享受的稅收優惠政策只有“對全國縣及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅”這一條。2011年全市共有14戶新華書店，均屬具有獨立法人的國有圖書發行企業，主要經營：國內外圖書、報紙、期刊的批發、零售、租賃；音像制品、文教用品零售；中、小學生的教材、教輔、助學讀物供應等。新華書店屬企業性質單位，資金周轉快慢直接影響企業的運作。當前，由于個人經營的文化用品很多，銷售方式很靈活，價格浮動幅度很大，加之新華書店資金周轉困難，直接影響了國有書店的銷售業績，通過相關稅收優惠政策的實施和落實，對支持文化企業的發展給予了很大的活力，使企業能夠進一步發展壯大。據統計，2009年，呂梁市共有12戶新華書店享受文化宣傳企業減免增值稅稅收優惠，全年共計減免增值稅404.9845萬元；2010年，呂梁市共有13戶新華書店享受文化宣傳企業減免增值稅稅收優惠，全年共計減免增值稅815.5829萬元；2011年，呂梁市共有14戶新華書店享受文化宣傳企業減免增值稅稅收優惠，全年共計減免增值稅578.5387萬元。

（三）扶持動漫產業發展的稅收政策

動漫產品是廣大人民群眾特別是未成年人喜愛的文化產品。中國有3億14歲以下兒童，超過了美國總人口，可見動漫產業在我國的市場之巨大。但是與此不相對應的是，我國的動漫產業由于專業編劇人員太少、動畫劇本酬金低廉、受眾群幼稚化傾向等多方面原因，出現了動漫產業的發展與人民群眾不斷增長的精神文化需要和不斷發展的市場需求之間還有很大差距，與動漫產業發達的國家差距更大。

為了推動我國動漫產業的發展，近年來國家制定了很多相關扶持政策，但由于動漫產業存在前期投入大、經濟效益不確定等因素，目前，呂梁市無動漫產業，因而也無法享受相關稅收優惠。

二、文化產業稅收政策執行中存在的問題及建議

（一）文化產業稅收政策執行中存在的問題

1.稅收優惠政策出臺時間滯后。國家為了支持和發展文化企業，出臺了相關的稅收優惠政策，給予企業諸多的有利條件，但2011年12月才出臺了對2011-2012文化宣傳企業繼續執行相關稅收優惠政策的文件，雖然企業根據有關政策條件得到了優惠，但退還或減免增值稅的優惠政策往往滯后，致使企業的資金先用于繳納稅金而造成企業資金的運轉困難，相應地影響了企業的周轉和銷售業績。

2.區域性稅收優惠政策不足，稅收優惠政策實施效果不明顯。山西屬中國內陸省份，文化產業發展相對滯后，從我國現行文化稅收優惠政策看，未針對文化產業落后區域出臺特別的稅收優惠政策，不利于文化產業欠發達地區企業的發展壯大。

（二）促進文化產業發展的稅收政策建議

1.增強稅收優惠的時效性和連續性。當前，我國部分文化稅收優惠政策時效性短，連續性不強，導致稅收優惠政策到期后，許多企業在一直在“等政策”，不利于文化企業的長遠發展。應針對我國文化產業實際，延長文化產業稅收優惠減免期限，簡化稅收優惠審批手續，制定一個合理的、長遠的、持續的文化產業稅收政策體系，促進文化產業不斷發展壯大。

2.扶持中小企業和不發達地區文化產業發展。文化產業在發展的初期和市場體系不完善的情況下，難以完全依靠市場有效地配置資源，同時，在信息不對稱、權力不對等的情況下，所進行的“優勝劣汰”也往往缺乏公正性與合理性。因此，必須從稅收政策的制定上向中小企業或落后地區傾斜，給予必要的扶持，為其營造有利發展、公平競爭的環境。根據山西文化產業現狀，在保留現行文化稅收優惠政策前提下，進一步加大對山西等文化產業發展相對滯后區域的稅收優惠力度，比如：針對山西省內的動漫產業，將現行“銷售其自主開發生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3％的部分，實行增值稅即征即退”的優惠調整為免征增值稅；對企業所得稅實行“三免兩減半”等。發揮稅收政策對文化產業發展的支撐作用。

3.鼓勵支持新興文化業態的發展。在推動文化與科技相結合方面，稅收政策要著力鼓勵發展以數字化、網絡化為主要特征的新興業態，利用先進的科技改造傳統的文化傳播方式;對文化科技創新、文化創意產業要予以必要的政策扶持。政策內容和政策手段要與科技發展相契合。

4.運用稅收優惠政策支持社會力量參與文化事業建設。要為非公有資本進入文化產業，創造良好的稅收政策環境和平等競爭機會，鼓勵非公有資本進入政策許可的文化產業領域;要鼓勵和引導社會力量興辦公益性文化事業，并予以一定的政策優惠;對重大公共文化服務工程，要進一步完善稅收支持政策;要加大對企業和個人捐贈文化事業的稅收支持力度，完善公益捐贈和贊助的稅收優惠政策。

5.在支持我國文化企業“走出去”方面，繼續完善相關稅收政策。要研究完善鼓勵文化服務在科研、生產和銷售各環節的稅收政策;完善促進文化產品進出口的稅收政策;加快稅收協定的談判和簽訂，建立稅收情報交換機制;鼓勵中國文化企業在境外興辦實體，推動海外文化

陣地的本土化。

第五篇：促進經濟循環發展的稅收政策研究

促進經濟循環發展的稅收政策研究

王雅平

【摘要】： 改革開放20多年來，以市場為導向的經濟體制改革帶來了中國社會巨大的變化，平均每年8％的經濟增長速度取得了舉世公認的成就。但不得不承認的是，長期以來我國的經濟增長方式是粗放型的，經濟的快速增長是以資源的過度消耗和環境的嚴重破壞為代價的，在處理環境保護與經濟發展關系上，我國并未很好地借鑒西方工業化國家“先污染、后治理”的教訓，而是重蹈舊轍，使本來人均擁有量不多的自然資源遭到了嚴重的破壞。2006年10月11日中共十六屆六中全會通過的《中共中央關于構建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》再一次把堅持科學的發展觀、統籌人與自然和諧發展，轉變增長方式，提高發展質量，推進節約發展、清潔發展、安全發展、實現經濟的全面、協調、可持續發展作為了構建和諧社會的重要內容。這表明科學發展觀對于走以最有效利用資源和保護環境為基礎的循環經濟之路、實現人與自然和諧發展、提出了新的更高的要求。這就要求我們實現經濟增長方式的轉變，促進經濟的循環發展，以促使我國經濟可持續、高效、良性發展。循環經濟的發展是一個系統工程，需要全方面的支持，政府的推動和積極倡導是發展循環經濟的重要保證，而稅收作為政府宏觀調控的重要手段，無疑是推動循環經濟發展的最優選擇，所以當前如何利用稅收政策來推動經濟的循環發展是一個值得深入研究的問題。全文共分為三個部分： 第一部分文章試圖從循環經濟發展的內涵與實質入手，從促進經濟循環發展，保證經濟的持續增長的戰略角度，分析了我國傳統經濟模式下的重重危機，從科學發展觀要求經濟的可持續發展的角度提出了促進經濟循環發展的必要性。第二部分文章首先闡述了政府干預經濟發展模式的必要性，在分析了政府干預經濟發展多種手段的利與弊以及稅收促進經濟循環發展的有效性之后，對稅收促進經濟循環發展的必要性進行了研究。在對西方國家利于經濟循環發展的稅收政策的理論研究和實踐作出總結，并對我國利于經濟的循環發展的稅收政策進行評析的基礎上，闡述了我國現行稅制在促進經濟循環發展方面的不足之處。第三部分是本文的重點，文章針對我國目前經濟發展的現狀，對循環經濟發展的3R原則作了進一步的分析，并根據實現循環經濟發展的3R原則這一政策目標，提出了利用稅收促進經濟循環發展的總體思路。在把減量化、再利用、再循環三項原則實現的政策目標與我國現行稅收政策理念結合的基礎之上，分環節對促進3R原則實現的稅收政策選擇進行了研究，并對新一輪稅制改革中我國的相關稅收政策改革提出了一些建議。

【關鍵詞】：循環經濟 稅收政策 可持續發展

【學位授予單位】：東北財經大學