第一篇：辦會實務題

秘書技能大賽（辦會）訓練題

【職業情境】 2011年10月，香港遠航船務代理公司到浙江南洋貨運公司進行參觀訪問，南洋公司做了大量的準備工作，其詳實周密的參觀準備工作、熱情周到的接待工作給對方留下了良好的印象，香港遠航公司客戶返回后馬上給浙江南洋公司發來傳真，希望與公司進行船務代理項目合作，并希望能夠盡快簽訂合作協議。浙江南洋公司領導在詳細分析之后，認為這次合作將對公司的未來發展帶來極大的利益，當即決定與香港遠船公司進行合作，雙方經過廣泛的意見交換之后，一致同意簽訂合作協議，并約定于2011年12月28日在杭州舉行簽字儀式。

【任務驅動】請你以總經辦秘書的身份，完成：

1.浙江南洋貨運公司名義，撰寫邀請函給特邀嘉賓。

2．撰寫文本規范的活動整體方案一份（以word電子稿保存），字數在1500字以上。要做到事務條理清晰、組織安排合理、服務溝通有序、活動整體嚴密、文本編排美觀。

【職業情境】天地貿易公司是浙江省內著名的外貿公司，總部設在杭州，在國內設立多家分公司及辦事處，現有員工1000余人。臨近歲末，為了表彰企業優秀員工，總公司決定在2011年12月30日在浙江國際大酒店舉行公司年度優秀員工表彰大會，參加會議的有各分公司經理、辦事處負責人、優秀員工代表、主要客戶單位負責人和特邀嘉賓，計劃會議人數180人左右。公司董事會決定由董事會辦公室負責擔任本次會務工作。

【任務驅動】請你由董事會秘書的身份，起草一份會議方案，字數在1500字以上。如需要，可以插入相關表格。要做到事務條理清晰、組織安排合理、服務溝通有序、活動整體嚴密、文本編排美觀。

第二篇：綜合實務題

綜合實務題

深圳華富進出口公司(440393xxxx，該企業1年內有三次違反海關監管規定行為)，從境外購進價值一批黃銅，料件進口前，該企業已向海關辦妥加工貿易合同登記備案手續，并領取了紙質手冊。料件進口委托廣東佛山佳盛電子廠(440636xxxx，加工貿易b類管理企業)加工生產芯片后由華富公司出口。該加工合同履行期間，部分原料未能及時到貨，為確保履行成品出口合同，華富公司報經主管海關核準，從我國國內市場購買的國產料件進行串換，合同執行完畢，尚有剩余料件。根據上述案例，解答下列問題：

1、本案例涉及的委托加工在海關管理中稱為()。

a、跨關區外發加工 b、跨關區異地加工 c、跨關區深加工結轉 d、跨關區聯合加工答案：b2、料件進口時，進口料件的保稅額度是()。

a、85% b、95% c、50% d、100%

答案：d3、該批料件進口時，報關單的“境內目的地”欄目應填()。

a、深圳華富進出口公司

b、廣東佛山佳盛服飾有限公司

c、廣東佛山高新技術產業開發區

d、廣東佛山其他

答案：c4、本案例涉及的加工貿易合同備案手續應由()。

a、華富公司到佳盛公司所在地主管海關申請辦理

b、華富公司在所在地主管海關申請辦理 c、佳盛公司在所在地主管海關申請辦理 d、佳盛公司到華富公司所在地主管海關申請辦理 答案：a5、在辦理合同備案時手續時候，填制《異地加工貿易申請表》，并提供()。

a、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》

b、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》

c、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工生產能力證明》

d、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》

答案：c6、該加工貿易合同備案時，其銀行保證金臺帳應按下列規定辦理()。

a、不轉/免冊 b、空轉/領冊 c、半實轉/領冊 d、實轉/領冊

答案：d7、該加工貿易合同執行期間所發生的料件串換及處置，應符合下列規定()。a、串換的料件必須是同品種、同規格、同數量

b、串換的料件關稅稅率為零

c、串換的料件不涉及進出口許可證件管理

d、串換下來的同等數量料件，由企業自行處置

答案：abcd8、該項加工合同內剩余料件，企業可以處理的方式有()。

a、內銷、結轉 b、退運 c、放棄，交由海關處理 d、自行銷毀 答案：abc

9、如果該項加工合同內剩余料件進行結轉，下列說法正確的是()。a、應在同一經營單位、同一加工工廠的情況下結轉

b、應在同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉

c、應向海關提供申請結轉的書面申請、剩余料件清單等單證和材料

d、應辦理正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息

答案：a、b、c10、如果該項加工合同內剩余料件進行內銷的，下列說法正確的是()。

a、剩余料件內銷時，應交付緩稅利息

b、剩余料件內銷時，免交付緩稅利息

c、關于征稅的數量，剩余料件的數量，按申報數量計征進口稅

d、剩余的料件內銷時，以料件內銷價格作為完稅價格

答案：ac

四、綜合實務題

1、大連新世紀進出口有限公司(a類管理企業，采用紙質手冊管理)向大連機場海關申報進口已鞣未縫制500張羊皮(限制類商品，單價為18美元/張)，以履行羊皮大衣的出口合同。貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司(b類管理企業，采用紙質手冊管理)加工。合同執行期間，因加工企業生產規模有限，經與境外訂貨商協商后更改出口合同，故羊皮耗用數量減為300張。經批準，剩余的200張羊皮中的185張結轉至另一加工貿易合同項下;15張售予沈陽華億服裝有限公司(c類管理企業)用以生產內銷產品。(外匯牌價：1美元=7元人民幣)

1、該批貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司加工，在海關管理中，稱為()。a、跨關區異地加工 b、跨關區深加工結轉 c、跨關區委托加工 d、跨關區外發加工答案：a

解釋：屬于異地加工的情況。

2、根據加工貿易銀行保證金臺帳制度的規定，500張進口羊狐皮應()。

a、不轉;領登記手冊 b、不轉;免領登記手冊

c、半實轉;領登記手冊 d、空轉;領登記手冊

答案：a3、185張羊皮結轉至另一加工貿易合同項下，須符合下列規定()。

a、由同一經營單位經營 b、由同一加工企業加工

c、是同一貿易方式 d、生產同一產品

答案：abc4、15羊皮轉為內銷，須符合下列規定()。

a、應經對外貿易主管部門批準

b、如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件

c、除應繳納進口稅外，還須交付緩稅利息

d、應由國內購買單位辦理內銷料件的正式進口手續

答案：c5、在加工過程中產生的邊角料，下列說法正確的是()。

a、交由海關處理的，應當提交書面申請

b、內銷，以內銷價格作為完稅價格

c、內銷的稅率適用向海關申報內銷手續時實施的稅率

d、內銷時，除應征稅款外，還應加征緩稅利息

答案：ab

四、綜合實務題

(一)江蘇某港口機械制造股份有限公司(320193xxxx)向香港飛翼船務有限公司出口集裝箱半掛車5輛，總價hkd608,000。經海關批準，該批貨物運抵啟運地海關監管現場前，先向該海關錄入出口貨物報關單電子數據，貨物運至海關監管現場后，轉關至上海吳淞口岸裝運出境。上述貨物出口后，其中1輛因質量不良被香港飛翼船務有限公司拒收而退運進口，整批貨物因此未能收匯。

根據上述案例，選擇回答下列問題：

1、該批貨物出口申報應符合下列海關規定：

a、應同時以電子數據報關單和紙質報關單向海關申報，然后由海關進行電子審單b、應先向海關提交紙質報關單，由海關預審，再以電子數據報關單向海關正式申報c、應以電子數據報關單向海關申報，海關審結后，再向海關提交紙質報關單并隨附其他單證

d、由發貨人或其代理人選擇使用電子數據報關單或紙質報關單向海關申報答案：c2、該批貨物從啟運地運至上海吳淞口岸，在上海吳淞海關監管下裝運出境，其轉關運輸采用的是：

a、提前報關方式 b、直轉方式 c、中轉方式 d、直通方式

答案：a3、該批貨物申報時，除出口貨物報關單以外還應向海關提交下列隨附單證：

a、商業發票 b、出口貨物許可證 c、出口裝貨單據 d、出口收匯核銷單 答案：acd

4、該批出口貨物報關單“貿易方式”與“征免性質”兩欄目分別填報為： a、一般貿易，一般征稅 b、一般貿易，中外合資

c、合資合作設備，一般征稅 d、合資合作設備，中外合資

答案：b5、關于退運進口的集裝箱半掛車，下列表述符合海關規定：

a、向進境地海關申報

b、提供原貨物出口報關單、外匯核銷單證、報關單退稅聯等單證

c、須向海關提供擔保

d、1年內原狀退運進口，經海關核實不予征稅

答案：abd

(二)武漢泰華公司(420123xxxx)在投資總額內委托武漢機械進出口公司(420191xxxx)于2005年6月與香港某公司簽約進口一套自用設備，該設備屬于鼓勵類進口項目。設備于2006年6月1日從上海吳淞海關進境，該合資企業委托上海華宇貨代公司于2006年6月2日向上海海關辦理轉關申請手續，后由“長江號”輪船于2006年6月5日(周一)運抵武漢，并于2006年6月20日向武漢江岸辦理進口報關手續，貨物經海關查驗后放行。

1、在實例中的轉關手續屬于：

a、提前報關轉關b、直轉轉關c、中轉轉關d、直通轉關

答案：b2、在向海關遞交的《進口貨物報關單》“運輸工具名稱”一欄的正確填報應為：a、dongsheng/302 b、@+16位轉關申報單預錄入號

c、dongsheng/ @/302 d、長江號

答案：b3、在實例中，假如該企業由于經營不善等原因申請破產，經清算后，這設備可按下列哪一種方法處理：

a、因設備屬于一般貿易進口，破產時可直接抵押

b、企業可將設備直接變賣償還債務

c、該設備由合資中方留用，并按照規定補交稅款

d、該設備由合資中方留用，不需補交稅款

答案：c4、在實例中，該企業應該繳納多少天的滯報金：

a、在法定申報時限內不存在滯報問題

b、應向海關繳納1天的滯報金

c、應向海關繳納2天的滯報金

d、應向海關繳納3天的滯報金

答案：b5、在實例中，在向上海海關辦理轉關手續時，應提交哪些單證：

a、進口轉關運輸貨物申報單

b、船舶監管簿

c、提貨單

d、進口轉關貨物核放單

答案：ab6、該批進口貨物報關單“經營單位” 欄目應填報為：

a、武漢泰華公司 b、武漢機械進出口公司420191xxxx c、東盛運輸公司 d、武漢泰華公司420123xxxx

答案：d7、該批進口貨物報關單“貿易方式” 欄目應填報為：

a、一般貿易

b、合資合作設備

c、外資設備物品

d、特定減免稅貨物

答案：b8、該批進口貨物報關單 “征免性質”欄應填報為：

a、101 b、601 c、799 d、789

答案：征免性質為鼓勵項目，代碼789。

9、該批進口貨物報關單 “進口口岸”欄應填報為：

a、武漢海關

b、武漢江岸xxxx

c、上海吳淞海關

d、上海吳淞海關xxxx

答案：d10、該批進口貨物報關單 “收貨單位”欄應填報正確的是：

a、武漢泰華公司420123xxxx

b、武漢機械進出口公司420191xxxx

c、420123xxxx

d、武漢泰華公司 答案：a

11、該批進口貨物報關單 “境內目的地”欄應填報正確的是： a、武漢泰華公司420123xxxxb、武漢經濟技術開發區c、4201

2d、武漢泰華公司

答案：bc

第三篇：導游實務200題

“導游實務”部分（單選100判斷100）

1.世界公認的第一次商業性旅游是1841年由（）組織的。A.陳光甫 B.華盛頓 C.徐霞客

D.托馬斯·庫克 答案：D 2.16周歲以上的成年人普通護照有效期為（）。A.5年 B.6年 C.10年

D.12年 答案：C 3.銀行出具的外匯兌換證明，俗稱水單，其有效期為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.1年 答案：B 4.旅游接待服務的核心和紐帶是（）。A.住宿服務 B.交通服務 C.咨詢服務 D.導游服務 答案：D 5.維護旅游者合法權益最為核心的是（）。A.為旅游者提供優質服務 B.全心全意為旅游者著想

C.不折不扣地履行旅游合同 D.時刻與旅游者保持良好關系 答案：C 6.依據《導游人員管理條例》關于導游員的定義，取得了（），導游才有資格從事導游活動。A.高中畢業證件 B.大學畢業證

C.導游資格證 D.導游證 答案：D 7.導游證的有效期為（）。A.1年 B.2年

C.3年 D.4年 答案：C 8.考取了導游證，在導游公司登記注冊，沒有與任何旅行社簽訂勞動合同，利用業余時間從事導游工作的導游人員是()。

A.臨時導游人員 B.野馬導游人員

C.兼職導游人員 D.自由導游人員 答案：C 9.受地方接待旅行社委派，作為接待社的代表，實施旅游接待計劃，為旅游者提供當地導游服務的導游人員是（）。

A.領隊 B.全陪

C.地陪 D.講解員 答案：C 10.地陪最主要的職責是（）。A.安排好當地的旅游活動 B.做好聯絡工作

C.組織協調工作

D.宣傳公關工作 答案：A 11.（）需做好旅行中各站的聯絡工作。A.領隊 B.全陪

C.地陪 D.司機 答案：B 12.落實旅游者在當地的吃、住、行、游、購、娛等服務是（）的職責。A.領隊 B.全陪

C.地陪 D.講解員 答案：C 13.下列屬于領隊、全陪、地陪共同的基本職責的是（）。A.當好旅游者的全程顧問 B.在整個旅游活動中起主導作用 C.維護旅游者的安全 D.景區景點的導游講解 答案：C 14.旅游者散布攻擊我國的言論時，導游人員應（）。A.嚴正駁斥 B.求同存異

C.耐心解釋 D.認真傾聽 答案：A 15.領隊、全陪和地陪共同的工作任務是（）。A.實施該團隊的旅游計劃 B.具體安排該團隊的各項旅游節目 C.執行該團隊的旅游計劃 D.具體組織該團隊的各項旅游活動 答案：C 16.根據導游人員行為規范，導游人員工作期間必須飲酒時，飲酒量不能超過自 己酒量的（）。

A.二分之一 B.三分之一

C.四分之一 D.五分之一 答案：B 17.某旅游團在游覽桂林兩江四湖時，有一位旅游者提出希望單獨劃船游湖，導游人員應當（A.同意其要求，但陪同一起劃船 B.說明為了安全，不能同意其要求

C.婉言勸阻，若游客堅持，不要阻攔 D.請示旅行社后決定 答案：B 18.導游服務集體中，具體實施當地旅游接待計劃的是（）。A.領隊 B.全陪

C.地陪）。2

D.景點講解員 答案：C 19.入境旅游團中旅游者之間產生矛盾，應該由（）。A.地陪調解 B.全陪調解

C.領隊調解 D.全陪和地陪一起調解 答案：C 20.導游人員具備外在良好素質的基本條件是（）。A.儀容衛生 B.穿著打扮

C.言談舉止 D.身體素質 答案：A 21.（）是導游人員成功帶領旅游者完成旅游活動的重要因素。A.外向型的性格 B.理性的思維

C.堅強的意志 D.強壯的體魄 答案：C 22.負責保證旅游計劃的落實，作為國內組團社的代表，因而在整個旅游活動中起主導作用的是（）。A.領隊 B.全陪

C.地陪 D.全陪和領隊 答案：B 23.獲中級導游人員資格（），業績突出，水平較高，在國內外同行和旅行商中有一定影響，經考核考試合格者可以晉升為高級導游人員。A.一年以上 B.兩年以上

C.三年以上 D.四年以上 答案：C 24.世界上遠程旅游活動中最主要的、具有快速、省時、安全舒適優點的交通方式是（）。A.水路交通 B.公路交通

C.鐵路交通 D.航空交通 答案：D 25.民航發展基金從（）起征收。A.2001年 B.2005年

C.2008年 D.2012年 答案：D 26.中國旅客攜帶人民幣進出國境最高限額為（）元。A.15000 B.20000 C.25000 D.30000 答案：B 27.火車車次前冠有字母（）的為特快旅客列車。A.V B.S C.U D.T 答案：D 28.旅客攜帶或托運出境在中國境內購買的金、銀及其制品，海關憑中國人民銀行制發的（）放行。A.綠色發票 B.特別發票

C.特種發票 D.海關發票 答案：C 29.來自傳染病疫區的人員須出示有效的有關疾病的預防接種證書，俗稱()。A.綠皮書 B.白皮書

C.黃皮書 D.紅皮書 答案：C 30.中國旅游者出境必須向我國邊防檢查站交驗有效護照和前往國家的（），赴港澳地區應提交（）。A.委托書，港澳通行證 B.簽證，港澳通行證

C.簽證，特區通行證 D.委托書，特區通行證 答案：B 31.民航允許持票旅客每人按規定免費托運的行李重量為:頭等艙（）千克，公務艙（）千克，經濟艙（）千克。

A.40、30、20 B.30、20、20 C.50、40、20 D.50、40、30 答案：A 32.在旅游過程中，游客（）時，切忌急著將患者抬或背著去醫院。A.暈車 B.中暑

C.骨折 D.心臟病猝發 答案：D 33.當旅游團成員在游覽途中突然患病時，地陪最忌諱的做法是（）。A.手忙腳亂，不知如何是好 B.拿出自備的急救藥給患者服用 C.獨自去找醫生 D.親自陪同患者去醫院 答案：B 34.班車開車前（）小時以內辦理退票，按票面額百分之五十收取退票費。A.3小時 B.4小時

C.1小時 D.半小時 答案：C 35.中國銀行在收兌旅行支票時收取（）的貼息。A.0.25％ B.0.5％ C.0.75％ D.1％ 答案：C 36.全陪首站接團時，應提前（）分鐘到達接站地點。A.10 B.15 C.20 D.30 答案：D 37.通常為外賓團辦理住宿登記手續的導游人員是（）。A.海外領隊

B.地陪

C.酒店前臺接待員

D.全陪 答案：A 38.旅游團乘坐國內航班離開，要提前（）抵達機場。A.10分鐘 B.30分鐘

C.60分鐘 D.90分鐘 答案：D 39.入住飯店后，客人反映電視機沒有遙控器，地陪的正確做法是（）。A.安慰客人，將就一晚，反正明天就走了 B.告訴客人這種小問題可以找領隊來解決

C.高度重視，立即報告旅行社，請示處理辦法 D.找到樓層服務員解決 答案：D 40.領隊帶領旅游者出境時，要比與客人約定的集合時間提前（）到達機場或約定的集合地點。A.10分鐘 B.20分鐘

C.30分鐘 D.60分鐘 答案：A 41.地陪接團時，應在火車抵達前（）分鐘到達接站地點。A.10 B.15 C.20 D.30 答案：D 42.旅游團抵達目的地機場后，清點行李的工作應該由（）負責。A.地陪和行李員 B.領隊和行李員

C.全陪和行李員 D.地陪、全陪、領隊和行李員 答案：D 43.地陪小張帶領的旅游團將于北京時間十點鐘乘火車離開，小張帶領游客到達火車站的時間應是（）。A.8:30 B.9:00 C.9:30 D.10:00 答案：B 44.旅行團抵達飯店后，（）應協助（）辦理住店手續，按實到人數取好房間后，交由（）分發房間鑰匙。

A.地陪、領隊和全陪、全陪 B.全陪、領隊和地陪、全陪

C.地陪、全陪和領隊、領隊 D.領隊、全陪和地陪、地陪 答案：C 45.在出境時，領隊提醒旅游者出示“黃皮書”，主要是用于（）。A.辦理海關申報 B.衛生檢疫

C.托運行李過安檢 D.候機，登機 答案：B 46.旅游者活動的最重要部分、導游服務工作的中心環節是（）。A.參觀、游覽活動 B.購物 C.餐飲 D.文娛活動 答案：A 47.首站（入境站）接待服務中應由（）代表國內組團社和個人向旅游團致歡迎辭。A.地陪 B.全陪

C.領隊 D.景區導游員 答案：B 48.地方陪同導游服務程序是指從接受旅行社委派的旅游團接待任務起，到（）為止的工作程序。A.旅游團登機（車、船）B.致歡送辭結束

C.旅游團離開本地 D.做完善后工作 答案：D 49.核對商定節目安排時，對于游客提出的與原日程不符又涉及接待規格的要求，應（）。A.請示旅行社有關部門

B.以不便于單方不執行計劃為由拒絕 C.加收費用后可以安排

D.征得大多數游客的同意后可以答應 答案：B 50.第一天游覽結束，游客返回飯店下車時，地陪的正確做法是（）。A.先下車，去安排晚餐 B.先下車，照顧游客下車 C.后下車，以示尊重游客

D.后下車，檢查有無遺留物品、車窗是否關好 答案：B 51.送乘坐國際航班離境的團隊，在（）陪同人員可以離開機場。A.飛機起飛后 B.旅游團進入隔離區后

C.辦完各種手續后 D.旅游團登機后 答案：B 52.為了避免在旅游團內部產生矛盾，分配酒店住房、航班機位、火車鋪位的工 作一般由（）來做。

A.地陪 B.全陪

C.領隊 D.團長 答案：C 53.旅游者登車后，地陪要做的第一件事是（）。A.致歡迎詞 B.調整時差

C.清點人數 D.風光導游 答案：C 54.地陪應提前（）確定出行李的時間和地點。A.2小時 B.8小時

C.12小時

D.1天 答案：D 55.在辦理入境旅游團國內航班服務中，由（）辦理登機牌，由（）分發登機牌，由（）保管行李托運票據。

A.地陪、領隊、全陪 B.全陪、領隊、領隊

C.領隊、領隊、領隊 D.地陪、領隊、領隊 答案：A 56.在入境團地陪服務程序中，地陪應與領隊.全陪一起商定第二天叫早時間，并由（）通知全團游客，由（）通知飯店服務總臺。A.領隊、全陪 B.全陪、地陪

C.領隊、地陪 D.地陪、地陪 答案：C 57.導游員迎接乘火車而來的散客，應提前（）到達接站地點等候。A.5分鐘 B.10分鐘

C.20分鐘 D.30分鐘 答案：D 58.導游員應在送站前（）與散客確認送站時間和地點。A.2小時 B.6小時

C.12小時 D.24小時 答案：D 59.導游員在提供散客送站服務時，應掌握好時間，帶領旅游者提前（）到達車站。A.10分鐘 B.20分鐘

C.30分鐘 D.40分鐘 答案：D 60.導游員到飯店接送散客，但接不到客人時，在（）的情況下可以離開。A.等待20分鐘后 B.報告旅行社計調部門后

C.尋找后確認已經找不到游客后

D.尋找后確認找不到游客，經旅行社有關領導同意后 答案：D 61.入境旅游團中旅游者之間產生矛盾，應由（）調解。A.地陪 B.全陪

C.領隊 D.全陪和地陪一起 答案：C 62.在景點游覽過程中，全陪要做好（）工作，以免旅游者走失和發生意外。A.導游講解 B.組織協調

C.收尾斷后 D.宣傳調研 答案：C 63.在核對、商定日程過程中，領隊提出與原日程不符的要求，全陪應（）。A.與地陪協商解決 B.向領隊解釋說明日程已定不能改動 C.請領隊征求全團旅游者的意見后合理處理 D.及時報告國內組團社 答案：D 64．團隊中有一位客人生病了，提出要導游員幫他買藥。導游員的正確做法是（）。A.幫他買藥 B.勸其及早就醫

C.拿自己的備用藥給他服用 D.婉言拒絕 答案：B 65.尊重旅游者的人格和愿望，在合理而可能的情況下滿足他們的要求，這就是導游人員首先要（）。A.關心人 B.團結人 C.寬容人 D.尊重人 答案：D 66.導游人員必須樹立（），才能有效的駕馭旅游活動的節奏和內容，引導旅游者的情緒和意向。A.正確理念 B.競爭理念 C.服務理念 D.管理理念 答案：D 67.導游人員在旅游者心目中樹立良好的導游形象，主要還是要靠自己的（）和實際行動。A.基礎知識 B.社會經驗 C.客觀努力 D.主觀努力 答案：D 68.旅游者雖然會全方位地品評導游人員，然而短暫的接觸留給旅游者的印象往往是（）的形象。A.言談舉止 B.英容笑貌 C.穿著打扮 D.儀容儀表 答案：D 69.在游客即將結束行程并開始想家時，導游人員（）是博取旅游者好感的最佳策略。A.提醒游客 B.耐心服務 C.以誠對待 D.唱歌跳舞 答案：C 70.萬一發生火災，導游人員首先應做的是（）。A.通知旅游者

B.引導大家自救 C.疏散旅游者 D.立即報警 答案：D 71.當旅游團領隊、全陪與旅游者之間產生矛盾時，地陪一般（）。A.調查清楚 B.幫助解決 C.不要介入 D.了解情況 答案：C 72.旅游者和地陪之間出現矛盾等意外時，地陪都要多與（）商量，實事求是地說明情況，爭取他們的理解和合作。A.組團社 B.領隊、全陪 C.地接社 D.團長 答案：B 73.維護旅游團的團結，與各地方接待旅行社的導游人員聯絡分別是（）的重要工作。A.組團社 B.領隊與全陪 C.團長 D.地接社 答案：B 74.旅游團在旅游期間遇到安全事故，導游人員應該首先（）。A.報告有關部門 B.安定旅游者情緒

C.處理好善后事宜 D.保護旅游者 答案：D 75.旅游路線有變化時，導游人員應提前告訴（）。A.游客 B.司機 C.全陪、領隊 D.團長 答案：B 76.遇到險情時，由司機保護車輛和旅游者，由（）去求援。A.導游人員 B.旅游者 C.團長 D.計調人員 答案：A 77.導游人員帶好旅游者的關鍵是向他們提供包括（）在內的周到細致的全方位的優質服務，真正使他們高興而來，滿意而歸。A.心理服務 B.講解服務 C.咨詢服務 D.生活服務 答案：A 78.優質的導游服務是（）與規范化服務完美結合。A.個性化服務 B.熱心服務 C.周到服務 D.真誠服務 答案：A 79.具有開放、隨意、重實利和浪漫、愛享受生活特點的游客一般是（）。A.英國人和意大利人 B.中國人和日本人

C.西班牙人和荷蘭人 D.美國人和法國人 答案：D 80.來自（）的旅游者大多嚴謹持重，發表意見時往往經過深思熟慮，他們期待聽到高品味的導游講解，以獲得高雅的精神享受。A.社會各個層面 B.下層社會 C.中層社會 D.上層社會 答案：D 81.好逐新獵奇、喜歡多動多看、對熱門社會問題有濃厚興趣的游客多為（）。A.女性旅游者 B.年老旅游者 C.年少旅游者 D.年輕旅游者 答案：D 82.旅游者由于所處的（）不同，對于同一類旅游產品有不同的需要與偏好，他們對那些與自己家鄉截然不同的旅游目的地往往情有獨鐘。A.社會環境 B.人文環境 C.歷史環境 D.地理環境 答案：D 83.人們旅游行為形成的（）主要是指人們有足夠的可自由支配收入和閑暇的時間。A.反射條件 B.充分條件 C.客觀條件 D.主觀條件 答案：C 84.對導游人員的組織能力和獨立處理問題能力的實戰檢驗，以及對其導游技能和心理素質的全面檢閱一般在旅游的（）階段。A.旅游初期 B.旅游后期 C.旅游中期 D.旅游結束后 答案：C 85.導游人員應實事求是地說明困難，誠懇地道歉，以求得旅游者的諒解，從而消除旅游者的（）。A.樂觀情緒 B.穩定情緒 C.消極情緒 D.悲觀情緒 答案：C 86.在旅游者產生煩悶或不快情緒時，導游人員有意識地調節旅游者的注意力，使其從不愉快，不順心的事而轉移到愉快、順心的事情上去，一般采用（）。A.補償法 B.轉移注意力法 C.分析法 D.激將法 答案：B 87.旅游活動是一項尋覓美、欣賞美、享受美的（）審美活動。A.短暫性 B.綜合性 C.長期性 D.有效性 答案：B 88.導游人員在引導旅游者進行審美時，最關鍵的突破口就是進行（），開闊其審美視野，提高審美情趣。

A.高科技導游 B.全方位導游 C.針對性導游 D.趣味性導游 答案：B 89.每次去景點游覽之前，導游人員如能先為旅游者進行（），往往能收到事半功倍的效果。A.全方位導游 B.聲像導游 C.針對性導游 D.趣味性導游 答案：B 90.由于缺乏良好的（）,導致導游人員服務不到位或在旅游者提供服務時出現差錯，從而引起旅游者的不滿，是造成旅游者投訴的主要原因。A.職業素養 B.外界因素 C.主體因素 D.內在因素 答案：A 91.導游人員在接到旅游者口頭投訴后，應引起高度重視，迅速地與（）進行溝通。A.投訴者 B.領隊 C.全陪 D.旅行社領導 答案：A 92.旅游經濟六要素中最活躍的因素是（），它是旅游過程中不可缺少的環節，是旅游活動中的重要組成部分。

A.旅游購物 B.休閑度假 C.旅游觀光 D.旅游養生 答案：A 93.導游人員在向游客進行購物促銷活動時，以自身的穿戴做廣告宣傳的精心策劃與實施屬于（）。A.物質準備 B.知識準備 C.心理準備 D.精神準備 答案：A 94.為提高購物服務的效果，導游人員往往根據旅游者的需求、購買能力、購買資格、購買決定權進行分析，篩選出重點旅游者，并將主要精力集中在這些重點旅游者身上，從而進行有（）的服務。A.計劃性 B.針對性 C.目的性 D.實效性 答案：B 95.現在100人以上的團隊越來越多，往往需要三輛以上的車和三個以上導游人員來進行服務。這就要求導游人員具有很好的（）能力。A.相互配合 B.組織協調 C.人際交往 D.靈活應變 答案：B 96.導游在接待大型旅游團隊的過程中，保障旅游者的人身和（）是導游人員的頭等要事。A.行李物品 B.財產安全 C.有效證件 D.身體健康 答案：B 97.在帶（）游覽時，導游人員要注意控制節奏，放慢速度，講解也應適當放慢語速，加大音量，吐詞要清晰，必要時可多重復。A.青少年旅游團 B.大型旅游團 C.高齡旅游團 D.殘疾人旅游團 答案：C 98.青少年夏令營、冬令營是寒暑假旅游團隊的主流，團員年齡一般為（）。A.6～10歲 B.16～20歲 C.7～17歲 D.20～25歲 答案：C 99.宗教旅游團如果想在景點舉辦對外的大型宗教性法事活動，導游人員應當出面制止，并告知，按照我國宗教政策，這類活動必須先征得（）等相關部門的同意。A.旅游局 B.公安局 C.宗教局 D.民政局 答案：C 100.接待（）的導游人員應該體質強健，富有愛心，具有較豐富的心理學和醫療衛生知識。A.高齡旅游團隊 B.青少年旅游團隊 C.殘疾人旅游團隊 D.宗教旅游團隊 答案：C

判斷題

1.導游服務包括翻譯服務、講解服務和個性化服務。答案：錯誤

2.導游服務的性質包括文化性、服務性、經濟性、艱苦性和涉外性。答案：錯誤

3.導游服務的作用主要表現在：紐帶或橋梁作用、反饋作用、形象大使作用、擴散作用和標志作用。答案：正確

4.導游服務的原則包括賓客至上原則、平等待客原則、規范化與個性化服務相結合原則、安全第一原則、維護旅游者合法權益原則。答案：正確

5.導游服務的特點包括復雜多變、獨立性強、腦體高度結合、面對物質誘惑和精神污染、跨文化性。答案：正確

6.導游服務獨立性強，這要求導游人員必須具備獨立決策、獨立指揮、獨立實施、獨立面對問題、獨立解決問題的能力。答案：正確

7.導游服務的未來發展趨勢包括服務手段科技化、服務對象成熟化、服務性質個性化、服務內容專業化和服務方法多樣化。答案：錯誤

8.導游工作的主要內容是導游講解、旅行生活服務、向導和促銷宣傳。答案：錯誤

9.導游工作的講解服務包括帶路服務、途中講解、景區景點講解和翻譯服務。答案：錯誤

10.根據客源地的不同，領隊可分為入境領隊、出境領隊、專職領隊和兼職領隊。答案：錯誤

11.根據旅游團的性質不同，全陪又可分為入境旅游團全陪、國內旅游團全陪、專職全陪和兼職全陪。答案：錯誤

12.通常按照業務范圍的差異，可將導游人員劃分為領隊、全陪、地陪。答案：正確

13.按職業性質劃分，導游人員可分為專職導游員和兼職導游員。答案：正確

14.按技術等級劃分，導游人員可分為初級導游員、中級導游員、高級導游員和特級導游員。答案：正確

15.領隊的職責主要是當好旅游者的全程顧問，做好聯絡工作、落實旅游合同、團結好全體旅游者和維護旅游者的安全。答案：正確

16.全程陪同導游人員的職責主要是實施旅游計劃，做好聯絡工作；組織協調工作；宣傳調研工作；維護旅游團的團結。答案：正確

17.導游人員基本職責包括：向旅游者下達旅行社的指令、為旅游者進行導游講解、保護旅游者的安全，處理旅途中遇到的問題、實施接待計劃，履行旅游合同。答案：錯誤

18.全陪和地陪在職責上的不同之處有：維護旅游者合法權益不同、聯絡協調對象不同、接待具體任務不同、實施旅游接待計劃不同。答案：錯誤

19.在旅游過程中，對可能發生的危及旅游者人身、財產安全的情況，導游人員應當：向游客做出真實說明、向游客做出明確警示、按照旅行社的要求采取防止危害發生的措施。答案：正確

20.導游人員要自覺遵紀守法，不得隨便單獨去旅游者的房間、收受高額回扣、擅離職守、向旅游者兜售物品。

答案：錯誤

21.導游人員的思想素質要求主要包括：熱愛祖國、品行端正、愛崗敬業。答案：正確

22.導游人員的心理素質要求主要包括：較強的組織協調能力、外向型的性格、理性的思維、堅強的意志。答案：錯誤

23.通常來說，一名合格的導游人員至少應具備：旅游基礎知識及旅游文化知識、旅游法規知識、生活常識、旅游心理學及美學知識。答案：正確

24.導游人員要擁有良好的外在素質，應著重注意儀容衛生、穿著打扮、言談舉止和身體素質。答案：正確

25.導游人員的言談舉止應：談吐要文明禮貌、儀態要親切大方、行為舉止要優雅、飲酒要注意禁忌。答案：正確

26.邊防檢查站由旅游局和檢察院組成。答案：錯誤

27．護照可分為特殊護照、普通護照和外交護照。答案：錯誤

28．按照旅游活動中使用的交通工具，旅游交通服務可分為航空交通服務、鐵路交通服務、公路交通服務和水運交通服務。答案：正確

29．航空交通服務的主要形式有班期飛行、加班飛行、包機飛行和長途飛行。答案：錯誤

30．我國目前受理的主要外國信用卡有萬事達卡、VISA卡、運通卡、大萊卡、JCB卡、百萬卡、發達卡。答案：正確

31．海關通道包括黃色通道、紅色通道和橙色通道。答案：錯誤

32．對于中暑者，導游員應當：置患者于陰涼、通風處，松開其衣服；服用必要的防暑藥物；可能時讓其飲用含鹽飲料；將其送附近醫院。答案：正確

33．乘坐國內支線航班的旅客免征民航發展基金。答案：正確

34．南寧不具有落地簽證資格。答案：正確

35．中國的水路交通可分為國際航運、國內航運、沿海航運和內河航運。答案：錯誤

36．不論接何種旅游團，地陪在機場接到旅游團隊后，一定要與領隊或全陪核實團隊實到人數。答案：正確

37．每天早上在賓館出發前往景點開車前，地陪應預報當天天氣。答案：正確

38．用餐前，地陪應將本團團餐是否含酒水告訴游客。答案：正確

39．旅游團用餐期間，地陪應巡視1～2次，詢問旅游者的意見。答案：正確 40．《領隊小結》的內容包括團隊名稱、人數、旅游者對本次活動的反映和意見、旅游者下次旅游的意向、帶團的得失。答案：正確

41．在景區開始游覽前或讓游客自由參觀某景點前，地陪應向游客介紹集合時間.地點等事項。答案：正確

42．全陪的準備工作包括：熟悉接待計劃、制定活動日程、做好必要的物質準備、與有關地接社聯系。答案：正確

43如果旅游團乘飛機離開桂林赴上海，應提前60分鐘抵達機場。答案：錯誤

44．如果旅游團乘火車離開桂林赴上海，應提前90分鐘抵達火車站。答案：錯誤

45.地陪在接團前應落實旅行車輛、住房、用餐、返程票等事宜。答案：正確 46．《中國公民出國（境）文明行為指南》包括：講究衛生，愛護環境 ；遵守秩序，以禮待人；排隊有序，不越黃線；保護文物，愛惜公物。答案：錯誤

47．散客導游服務就是旅行社按照散客的合理合法要求提供的各項導游服務，主要有：旅游咨詢服務、單項委托服務、用餐服務、選擇性導游服務。答案：錯誤

48．導游員在接受散客送行任務后，應詳細閱讀送站計劃，明確所送游客姓名或旅游團人數；離開本地的日期和所乘的航班；游客下榻的飯店；游客所乘坐的送站車輛。答案：正確

49．導游人員為散客提供接站服務的“入住飯店服務”時，具體的工作內容包括：與客人確認日程安排；介紹飯店的服務項目及住店注意事項；辦理住店手續；推銷旅游服務項目。答案：正確

50．出境旅游領隊在業務準備中要注意核對有關資料，包括：護照、簽證、身份證、機票和《中國公民出國旅游團隊名單表》。答案：錯誤

51.導游人員在青少年旅游團隊接待中，應該把握的要點包括準備充分，合理安排，上菜要快，吃飽吃好。答案：錯

52.導游人員在殘疾人旅游團接待中，應該把握的要點有凸顯針對性，寬容理解，細心周到服務，保障安全。

答案：對

53.散客中有大量的公務和商務旅客，由于他們的旅行費用多由公司承擔，因此他們在旅游中的應酬及商務、公務活動要求消費水準高，價格要求比較高。答案：錯

54.零星散客旅游的特點是批量少、批次多、要求多、變化多。答案：對

55.散客拼團旅游的特點是服務承諾、參團價、團員層次、旅游者期望值均有差異。答案：對

56.導游人員針對散客拼團接待的技能包括注意化解矛盾，規范化與個性服務的結合，建立團隊文化，加強團隊管理。答案：對

57.導游人員引導旅游者審美，應該注意因人而異地傳遞審美信息，激發旅游者的想象空間，全方位導游，開闊旅游者審美視野，控制觀賞節奏，調節旅游者情緒。答案：對

58.導游人員在運用目光語時，需要注意的事項包括要避免背對旅游者使他們看不到導游人員的面部表情，講解時應把視線停留在旅游者的雙眼與嘴部之間。答案：對

59.在帶團過程中，導游人員不可使用的手勢包括手掌心向上。答案：錯

60.導游講解的針對性原則主要表現在針對不同季節，針對不同時間。答案：錯

61.導游員控好旅游團的技能包括控制團隊前進的速度，巧妙運用團隊旗幟來控團，用生動精彩的講解吸引住旅游者。答案：對

62.導游講解的基本原則包括計劃性、針對性原則，靈活性、創造性原則。答案：對

63.導游語言的基本要求是詼諧幽默，內容豐富。答案：錯

64.導游人員應根據講解內容、場合大小、旅游者人數多少、有無輔助工具情況適時調整音量大小與強弱。答案：對

65.導游人員把書面語言改成口頭語的基本方法有改變句式，改變用詞。答案：對

66.導游員要具備較強的現場感，可以適時運用現場導引語，注意現場操作提示語，適時提出疑問，多用表現現場性的詞匯。答案：對

67.要達到導游語言表達的第三個技巧“因人而異.因地制宜”，導游人員應背誦導游詞。答案：錯

68.不管采用何種道歉方式，道歉首先必須及時、把握分寸、誠懇。答案：對

69.導游人員在講解時，必須遵循發揮性原則。答案：錯

70.旅游者的個別要求，應當絕對不能另外增加費用。答案：錯

71.一游客因與團友不合，提出單獨用餐的要求，導游人員的正確做法是勸解無效，可讓其自己點菜并退還單項服務費。答案：錯

72.導游員沒有責任一定滿足游客的接近用餐時間旅游者提出退、換餐要求。答案：對

73.如果發生客房內有蟑螂.臭蟲.老鼠等情況，必須給客人調換房間。答案：對

74.旅游者欲請導游人員代為購買并托運某一商品時，導游人員應拒絕。答案：錯

75.在引導游客購買古玩時，導游員要建議游客去文物商店或其他指定商店，注意提醒游客保存發票并且不要去掉古玩上的火漆印。答案：對

76.對于旅游者計劃外合法的娛樂要求，導游人員正確做法是提供力所能及的幫助，為旅游者訂票，幫助他們搭車，安全提示。答案：對

77.旅游者親友隨團活動應滿足征得旅行社同意條件。答案：錯

78.一個美國旅游團一行18人到中國旅游，11月5日晚上，團員史密斯先生打電話告訴全陪小吳他的妻子突患重病，需要他及時回國，導游員小吳得知此消息后，應該告知未享受的旅游活動費用不退。答案：錯

79.誤機事故發生后，導游員應立即向旅行社有關部門報告，盡快與機場聯系．爭取讓旅游團乘坐最近一次班機離開，或乘坐其他方式的交通工具前往下一站，向旅游團賠禮道歉。答案：對

80.如果發生空接事故，導游人員應繼續留在接站點等候，迎接旅游團。答案：錯

81.當中國公民在境外遺失行李時，導游員應幫助失主填寫一份《民航遲到行李報告》表格，向航空公司查詢，看是否遺留在機艙內，或滯留在某一環節。答案：對

82.如果旅游團縮短在一地的游覽時間，地陪應積極做好的工作包括盡量抓緊時間，完成計劃內的游覽項；向旅行社有關部門報告；游覽中突出本地最有代表性的景觀；及時通知下一站。答案：對

83.旅游者無特殊原因要求提前離團，導游人員應告訴他離團后如果發生意外，責任自負。答案：錯

84.遇到因客觀原因需要變更旅游計劃和活動日程時，導游人員應給予適當的物質補償，或請領導出面表示歉意。答案：錯

85.當導游員發現即將誤機（車、船）時，應當協調各方面關系，力爭使該團按原計劃離開當地。答案：錯

86.丟失中國護照和簽證后，正確的處理措施是攜帶護照.證明和簽證影印件等必備材料到所在國移民局辦理簽證。答案：錯

87.外國客人丟失外國護照后，地陪應協助其隨身攜帶照片去所在國駐華使.領館申辦新護照，領到新護照后，再到當地公安局出入境管理處辦理簽證手續。答案：對

88.一名僑居法國的華僑隨團在北京游覽時丟失護照，處理此事的正確過程是失主去市公安局掛失后去法國使館申請新護照和入境簽證。答案：錯

89.游覽活動中旅游者走失，導游員應請全團人員迅速尋找。答案：錯

90.為預防旅游者走失，導游人員應該做好提醒工作，經常清點人數，做好預報工作，全陪或地陪要主動做好旅游團的斷后工作。答案：對

91．若有游客站在敵對立場上進行攻擊和污蔑我國社會主義制度時，導游人員應嚴正駁斥，必要時報告有關部門進行查理。答案：對

92.旅游者患急重病，導游員一定要及早通知當地接待社，要求領隊或患者親屬在場，保存好有關材料，及時組織搶救。答案：對

93.為預防旅游者患病，導游人員應該適當減少游覽項目及時間。答案：錯

94.旅游安全事故包括治安事故、交通事故、食物中毒。答案：對

95.為保證坐旅游汽車的安全，導游人員應該注意預防的交通事故，主要有不催促司機趕時間開快車，不在途中與司機談天，提醒司機不酒后開車，如遇天氣不好，導游要主動提醒司機注意安全，謹慎駕駛。答案：對

96.下列有助于預防治安事故的是不要將貴重財物存放在飯店保險柜，應隨身攜帶。答案：錯

97.游客患急重病須搶救時，導游應要求旅行社領導、領隊、患者親屬在搶救現場。答案：對

98.一名旅游者發生食物中毒，導游人員應該立即采取排毒措施，迅速將中毒者送醫院搶救，請醫生開具診斷證明，及時報告旅行社并追究用餐單位的責任。答案：對

99.遇火災自救時正確的做法是用浸濕的衣物披裹身體，貼近地面順墻爬行，大火封門無法逃出時，可潑水降溫，等待救援，搖動色彩鮮艷的衣物呼喚救援人員。答案：對

100.送走旅游團后，地陪應做的后續工作包括處理遺留問題，結賬，總結工作。答案：對

第四篇：稽查實務題

稽查實務題

1、資料：

某市企業為增值稅一般納稅人，主要業務為生產銷售高爾夫球具，2009有關生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅桿身、桿身、握把共300萬元。本期外購已稅桿身取得增值稅專用發票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；

（2）生產領用外購桿身、握把2500萬元，其他生產費用978萬元；

（3）批發銷售A套桿5000套，開具增值稅專用發票，取得銷售額6000萬元；零售B套桿2000套，開具普通發票，取得銷售收入2340萬元，上述AB套干成本均為4000元/套；

（4）2008年12月30日轉讓自有技術所有權取得銷售收入700萬元，支付轉讓費用等支出5萬元。

（5）發生產品銷售費用820萬元（其中廣告費用500萬元）、財務費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業務招待費用35萬元）

（6）7月發生火災損失庫存的外購桿身30萬元（不含增值稅額），已經稅務機關批準扣除；10月取得保險公司賠款5萬元；

（7）取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬元。

（注：高爾夫球具的消費稅稅率10%，不考慮城建稅及教育費附加）

要求：

（1）根據下列資料，分別計算該企業2009年應繳納的增值稅和消費稅；

（2）2009該企業應繳納的企業所得稅額。

[答案]（1）增值稅

銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）

進項稅額=408－30×17%=402.9（萬元）應繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）

（2）消費稅

應繳納消費稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（萬元）

（3）應扣除產品銷售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（萬元）

（4）業務招待費扣除限額35×60%=21萬元，銷售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21萬元

廣告費扣除限額=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200萬元，實際發生500萬，準予按發生額全扣。

（5）應扣除的費用=820＋270＋940-35+21=2016（萬元）

（6）營業外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬元）

（7）應納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（萬元）

轉讓技術所得700-5=695萬元，超過500萬元的部分減半征收。

分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。

（8）2008企業共計應繳企業所得稅= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（萬元）

2、某縣國稅局2009年4月在專項檢查中，發現作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業）自成立至今，有多筆購銷業務未申報納稅，稅務機關于5月10下達《稅務行政處罰告知書》（內含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務機關于5月20日下達《稅務處理決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經過縣國稅局局長審批同意，稅務機關采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務機關采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務機關立即解除稅收保全措施。縣人民法院經過審查，認為該廠應先申請行政復議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務機關執行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

參考答案：

（1）稅務機關不可以執行稅收保全措施。根據《稅收征管法》第38條規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人，如果有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應稅收人等行為或跡象，經過縣以上稅務局（分局）局長批準，可以在規定的納稅期內實施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔保。所以稅務機關應首先要求納稅人提供納稅擔保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據《稅收征管法》第88條規定，只有納稅人與稅務機關就征稅問題發生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發生爭議，屬于選擇復議，納稅人既可以向稅務機關申請復議，也可以直接向人民法院起訴。

3、某市國稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為待查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業2009納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《＜稅務檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王方、李力負責實

施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王方負責提問，李力記錄。詢問結束后，李力將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2010年10月為小規模納稅人生產一批配件，未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2009年申報增值稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查組要求被查對象打開其財務軟件，但被查對象以安全為由拒不打開，要求其提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件，被查對象也不提供。檢查人員通過解密手段直接進入財務軟件進行檢查，并提取了相關數據。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋單位公章和財務人員簽章，作為書證。檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

7月12日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳增值稅50000元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月3日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申

請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于9月30日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案：

（1）待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。《稅務稽查工作規程》第19條。

（2）《調取賬簿資料通知書》應為市國稅局長簽發。《征管法》細則第86條。

（3）《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

（4）被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。《稅務稽查工作規程》第27條。

（5）詢問人和記錄人在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

（6）到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。

（7）經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查 《稅務稽查工作規程》第23條。

（8）執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。《征管法》細則第63條。

（9）偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。《征管法》63條，《刑法》201條。對于該單位不開發票偷稅屬于同一違法行為，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。《行政處罰法》第24條。

（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在１5日內審理完畢。《稅務稽查工作規程》第50條。

（１１）稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，應當在聽證的7日前通知，聽證主持人由審理人員擔任。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5、7條。《稅務稽查工作規程》第53條

（1２）罰款的繳納期限應為１５日。《行政處罰法》第46條。（1３）留臵送達應有見證人簽名，方視為送達。《征管法》細則第103條。

（1４）罰款應在訴訟期后才能強制執行。《征管法》第88條。

（1５）拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。《征管法》細則第69條。

（1６）市局應該在5日內審查受理，7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局，稽查局應該在10日內，出書面答復，市局應該在60日內做出行政復議決定。《行政復議法》第17、23、30條。

4、2010年3月某市國稅稽查局對某電視機廠2009年的業務進行檢查，該廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售新型彩色電視機。檢查中發現如下業務：

（1）3月2日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機500臺，本期同類產品每臺不含稅售價3 000元。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家按售價的5％對商場優惠出售，打折后每臺不含稅售價2 850元，貨款全部以銀行存款收訖。查申報表該企業申報銷項稅額242250元。

（2）3月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺（每臺不含稅售價3 000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為4／

10、2／20、N／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。查申報表，該企業申報銷項稅99960元。

（3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，并銷售新型號電視機10臺，開出普通發票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元。查申報表，該企業申報銷項稅4518.8元。

（4）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協議規定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方，共開出普通發票20張，合計金額93600元，查申報表，此筆業務企業未申報納稅。

（5）上月以分期收款方式銷售的電視機，根據合同約定，本月應當收到款項58萬元，但月底仍未收到，企業未申報納稅。

要求，請根據上述資料

（1）計算上述業務應補（退）增值稅稅額。

（2）就上述業務（1）和第2 筆業務作出賬務處理。

參考答案：

（1）業務1）正確

業務2）該廠對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后打折，增值稅專用發票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方入賬。對這種情況，雙方均將現金折扣作為財務費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得從銷售額中減除。應補銷項稅額=30000÷（1+17％）×17%-99960=127805（元）

業務3）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應補銷項稅額=4 000÷（1+17％）×17％=581.20（元）

業務4）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

應補銷項稅額=93600÷（1+17％）×17％=13 600（元）

業務5）分期收款銷售方式，應當按合同約定的收款時間確認納稅義務發生時間，即使沒有在約定時間收到款項，也應當確認增值稅銷項稅額。應當收取的款項應當是包含增值稅的銷售額，所以，應補的銷項稅額=580000÷（1+17％）×17％=84273.50（元）。

（2）賬務處理

業務（1）分錄：3月2日

借：銀行存款 1667250

貸：主營業務收入 1425000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）242250

業務（2）分錄3月5日

借：應收賬款 702000

貸：主營業務收入 600000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）102000

3月23日

借：財務費用 14040

銀行存款 687960 貸：應收賬款 702000

5、一、基本資料：

某國稅稽查局檢查甲企業2008的納稅情況。

甲企業為生產性外商獨資企業，系增值稅一般納稅人，只生產并銷售C產品，于2000年注冊登記，2005年為第一個獲利,適用稅率為15%。按新會計準則執行。企業各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規定抵扣，期末無留抵稅額。企業適用稅率均為17%。當年無留抵稅額。2008企業利潤表如下： 利潤表

編制單位：甲企業 2008年 單位： 萬元（人民幣）

二、檢查人員通過審核有關憑證資料和向相關人員詢問，發現2008涉稅情況如下： 1.企業的工藝流程分為

A.B兩個車間，A車間加工出半成品，由B車間最終加工成完工產品。發現該企業2008年12月份領料單號LLD1255上記錄的新建廠房領料60萬元錯誤計入A車間的生產成本。2008年12月企業成本核算中，產品已經部分完工，已經將LLD1255作為完工產品的成本進行分攤。完工產品入庫后當月銷售其中一部分。

其他資料：經核實，期末C產品在產品成本為1500萬元，產成品成本為1800萬元。2.12月10日，第10號憑證，企業支付職工進修學雜費，共計80萬，賬務處理為： 借：管理費用 800000

貸：銀行存款 80000

3.“管理費用”中列支的有關情況：

（1）全年業務招待費合計80萬元，其中有10萬為贈送給客戶的外購禮品，直接按成本10萬轉賬。

（2）技術開發費用100萬元。

（3）以管理費名義計提并支付給外**公司100萬管理費。（4）計提并支付給國外某企業特許權使用費30萬元

4.資產減值損失科目為計提的固定資產減值準備合計20萬元。

5.審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：12月31日確認投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資，按權益法核算的收入，余下為國債利息收入。6.“營業外支出”中列支的有關情況：

（1）贊助支出30萬元。（2）罰款、違約金l0萬元（經審核屬環保部門處以罰款5萬元；因未采取火災防范措施，消防部門處罰款3萬元；因產品質量原因，經協商支付購貨方賠款2萬元）。

7.財務費用中向商業銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，向某客戶借款500萬元，年利息支出38萬元。

假定其他各種業務賬務處理均正確，也無其他涉稅事項。要求：

1.扼要指出存在的影響納稅的問題。2.計算企業應補（退）、代扣代繳各相關稅的稅額（要分稅種，計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位，不考慮營業稅）。

[答案] 1.存在的影響納稅的問題：

（1）企業錯誤的賬務處理影響銷售成本，同時調整會計利潤和所得額。分攤率＝60÷（1500+1800+6700）＝0.6%

在產品應分攤數額＝1500×0.6%＝9（萬元）產成品應分攤數額＝1800×0.6%＝10.8（萬元）

本期產品銷售成本應分攤數額＝6700×0.6%＝40.2（萬元）應轉出的增值稅進項稅額＝60×17%＝10.2（萬元）

（2）職工進修費用應在職工教育經費中列支，同時調整會利潤和所得額，調賬會計分錄： 應當調增所得額=80（萬元）

（3）①該企業業務招待費超標，應當進行納稅調整。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。同時外購貨物用于贈送給客戶，企業所得稅屬于資產處臵收入，按外購價格入賬，要作為計提業務招待費計提基數。

銷售（營業）收入＝8700+10=8710萬元）

全年交際應酬費可扣除限額＝8710×0.5%＝43.55（萬元）實際發生額的60%=80×60%＝48（萬元）資產處臵收入視同銷售所得=0（萬元）

調增的應納稅所得額＝80-43.55＝36.45（萬元）②技術開發費用可加計扣除

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可加計扣除，應當進行納稅調整。調減的應納稅所得額＝100*50%＝50（萬元）③支付的管理費不得扣除，應當進行納稅調整。企業之間支付的管理費，不得扣除。

調增的應納稅所得額100（萬元）

④該企業應扣繳特許權使用費應繳的營業稅和預提所得稅。

非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全

額為應納稅所得額；

應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

合計納稅調增＝36.45-50+100+30＝116.45（萬元）（4）該企業不得計提減值準備，應當進行納稅調整。調增的應納稅所得額＝20（萬元）。

（5）按權益法確認的收入，由于被投資方未作利潤分配，不是企業所得稅收入。國債利息收入是免稅收入，均調減所得稅。

股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。應調增所得額＝200（萬元）

（6）①贊助支出不得扣除，需要納稅調整。應調增所得額＝30（萬元）

②該企業被環保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。

應調增所得額＝3+5＝8（萬元）合計應調增所得額＝30+8=38（萬元）（7）向客戶借款需要納稅調增。

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

借款稅前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（萬元）利息支出應調整應納稅所得額＝38－25＝13（萬元）財務費用應調整的應納稅所得額＝13（萬元）

2.企業應補（退）、代扣代繳相關稅的稅額： 應補繳增值稅額＝＝60×17%＝10.2（萬元）

應補繳企業所得稅額＝（40.2+80+116.45+20+200+38+13）×18%×50%＝45.69（萬元）應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

6、根據現行有關稅收政策規定，簡述將自產貨物用于本企業在建工程、對外投資、職工福利、分配給股東和對外捐贈，在增值稅、企業所得稅及會計處理上分別應如何處理。[答案]

第一，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于職工福利、投資（非同一控制下的投資）、分配給股東，會計應當確認收入，計算繳納增值稅、企業所得稅。借：應付職工薪酬（長期股權投資、應付股利等）貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品

第二，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于在建工程。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅不確認收入。借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

第三，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于對外捐贈，對外投資（同一控制下的投資）。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅確認收入。

借：營業外支出（長期股權投資）貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

7、Ａ縣國稅稽查局接群眾舉報，反映某商場利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2010年5月18日，稽查局派兩名稅務干部李新和錢磊對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對商場經理宿舍進行了搜查，發現了一套流水賬，按規定程序查實該商場利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月29日，稽查局依法向該商場下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，指出其違法事實，責令商場補交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》。6月1日，該商場提出稅務行政處罰聽證要求。6月10日由李新、錢磊二人和另外一名稅務干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出維持原稅務行政處罰的決定，決定書當場交給商場代表，并要求商場承擔聽證費用。該商場于7月5日只補繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國稅局提出行政復議申請，縣國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復議期限為由不予受理復議申請。7月11日，商場向縣人民法院起訴。

要求：根據以上資料指出稽查局及縣國稅局在該案處理過程中的違法行為，并說明理由。１)檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中稽查局既未送達檢查通知書，也未出示稅務檢查通知書。２)稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

３)５月２９日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后３日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。4)稅務機關應當在收到當事人聽證要求后十五日內舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

5)李、錢二人不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”《稅務稽查工作規程》53條規定，聽證主持人由審理人員擔任 6)聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。

7要求商場負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。” 8)縣國稅局對復議申請不予受理的理由不成立。

8、某縣國稅稽查局于2010年2月對陽光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉稅的納稅義務進行檢查，發現以下業務： 1．2月2日從某林場購進原木，取得普通發票金額為120000元；購進該貨物時發生運費8000元（取得舊版貨運普通發票），企業的賬務處理為： 借：原材料 111 840

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）16 160 貸：應付賬款 128 000

2．5月16日，發出A型號實木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經查無同類產品的銷售價格，成本為每平方米150元，企業的賬務處理為： 借：管理費用 45 000

貸：庫存商品——A型實木地板 45 000

3．10月10日，與材料供應商達成協議，企業以B型號實木地板2000平方米，用于抵償所欠供應商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業的賬務處理為： 借：應付賬款 400 000

貸：庫存商品——B型實木地板 280 000 資本公積 120 000

經查，企業當月銷售B型號實木地板三批，第一批數量2000平方米，不含稅單價260元，第二批數量3000平方米，不含稅單價250元，第三批數量1000平方米，不含稅單價266元。

4．檢查企業的“營業費用”賬戶，發現10月28日借方列支28000元，查實為企業以“樣品”名義贈送給某經銷商B型號實木地板200平方米。企業的賬務處理為：

借：營業費用——樣品費 28 000

貸：庫存商品——B型實木地板 28 000

5．稽查人員盤點企業的原木數量，經核實2008年底實際結存40立方米，賬面結存60立方米，差額為11月8日賬外發出原木20立方米，價值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個體經營者）加工成素板。12月10日提貨時以現金支付加工費4000元，雙方均未入賬，也未取得相應發票。陽光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時仍未售出。委托加工產品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業的“其他應付款”和“營業外收入”賬戶，到12月31日，“其他應付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發現，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時間為2006年8月10日，金額5000元；“營業外收入——沒收押金”賬戶的貸方發生額為6000元。企業的賬務處理為：

借：其他應付款——押金 6 000

貸：營業外收入——沒收押金 6 000

7．檢查“營業外支出”和“待處理財產損溢”賬戶，發現11月12日，因管理不善發生火災，部分產品燒毀，企業的賬務處理：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000

貸：庫存商品——B型實木地板 30 000 12月20日，獲得保險公司賠款20000元后，企業的賬務處理為： 借：營業外支出 10 000

銀行存款 20 000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000 經核實，B型實木地板的原木費用率為70.18％。

企業各期均已按賬面記錄計算申報繳納了增值稅和消費稅。

要求：根據以上資料，逐筆指出企業存在的涉稅問題，并計算該廠應補交的增值稅和消費稅稅額。（增值稅抵扣憑證當月均認證通過并已申報抵扣；實木地板的消費稅稅率為5％，成本利潤率為5％）答案：

1．第1筆業務的問題： 自2007年1月1日起，取得的舊版貨運普通發票不得作為扣稅憑證，應補交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業務以自產產品用于工程的應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅：（1）組成計稅價格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應補增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應補消費稅＝49736.84× 5％＝2486.84

3.第3筆業務，以產品償還債務應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅

（1）增值稅的計稅價格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256

應補增值稅＝256×2000×17％＝87040

（2）消費稅的視同銷售價格應以同期最高售價計算 應補消費稅＝2000×266×5％＝26600

4.第4筆業務以產品對外捐贈，應當視同銷售 B型產品的平均銷售價格為256元 應補增值稅＝256×200×17％＝8704

應補消費稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業務為賬外委托加工及銷售 委托加工環節，受托方應代收代繳消費稅，未代收代繳的由委托方收回后補交（國稅發（1995）122號）：已經售出的按銷售價格計征，未出售的按組成計稅價格計稅。消費稅的計算：

（1）已售部分的計稅價格＝187200÷1.17＝160000

應補增值稅＝160000×17％＝27200 應補消費稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應補征消費稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒收包裝物押金，應視同含稅收入并入銷售額計算征收增值稅和消費稅

應補增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應補消費稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產品發生非正常損失，增值稅進項稅額應當轉出。

產品的材料進貨成本＝30000×70.18％÷（1－13）＝24200 應轉出進項稅額＝24200×17％＝3146

合計應補增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計應補消費稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46

9、某有進出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2009年8月的生產經營情況如下：

1．國內采購原材料A，取得增值稅專用發票注明的價款850萬元，稅額144.5萬元，材料已驗收入庫；支付相應的運輸費10萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

2．生產產品外購動力取得增值稅專用發票注明的價款150萬元，稅額25.5萬元。3．從甲廢舊物資回收經營部購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發票，價款20萬元。4．從丙廢舊物資收購站購進廢舊物資，取得代開的增值稅專用發票（廢舊），不含稅價款5萬元。

5．從國外進口原材料B，支付國外買價折合人民幣70萬元，運抵我國海關前的運輸費12萬元，保險費、包裝費8萬元，取得海關完稅憑證，注明增值稅16.83萬元。支付海關至企業的境內運費2萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

6．與國外的客戶簽訂進料加工復出口合同，當月進料加工免稅進口料件的到岸價格30萬元，關稅3萬元。進口料件已在當期耗用完畢，無其他免稅購進材料的情況。

7．當月內銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物發生運輸費用18萬元并取得運輸公司稅控系統開具的貨運發票。

8．當月出口貨物到岸價100萬美元，支付國際運費及保險費15萬美元，當期已經收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據。當期美元對人民幣的外匯牌價為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬元。

10．企業當期取得的合法抵扣憑證均在當月認證通過并申報抵扣。要求計算：1．當期應退稅額； 2．當期免抵稅額；

3．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額。答案： 進項稅額

國內采購支付運費進項＝10.5×7％＝0.735

購進廢舊物資只有取得廢舊物資專用發票和代開專用發票可以抵扣，當期可以抵扣的稅額＝20×10％＋5×4％＝2.2萬元

（3）進口材料的進項＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬元（4）銷售環節的運費進項＝18×7％＝1.26

（5）當期全部進項＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬元 當期銷項稅額＝400×17％＝68萬元

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬元（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬元

4．當期應納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬元 5．當期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬元

（2）當期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬元 6．當期應退稅額

因期末留抵大于當期免抵退稅額，所以當期應退稅額＝59.95萬元 7．當期免抵稅額＝0

8．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬元

10、君怡飲品有限公司為一家主要從事飲用品生產、銷售的生產企業，為增值稅一般納稅人（居民企業），執行企業會計制度，假設2010年6月8日稅務稽查人員對該公司2009年的納稅資料進行檢查，發現以下情況： 利 潤 表

編制單位：君怡飲品有限公司 2009 年 12月 單位：萬元

其他資料：

（1）查實其他業務利潤250萬元為符合條件的技術轉讓所得。

（2）檢查“營業費用”賬戶發現本發生的廣告費和業務宣傳費分別為500萬元和200萬元。

（3）檢查“管理費用”賬戶發現列支本新產品研究階段發生的相關費用80萬元，計提存貨跌價準備75萬元，列支業務招待費350萬元。（4）檢查“財務費用”賬戶，發現：

年底支付利息120萬元，為本1月1日從銀行借入期限為一年的款項2000萬元，用于建造一條生產流水線，至2009年8月底，該流水線達到設計要求，并辦理了竣工結算，轉入固定資產，金額為7500萬元，該固定資產本尚未投入使用。君怡飲品有限公司從9月起按月計提了折舊，生產流水線的預計使用年限10年，預計凈殘值率4％；

3月1日，向甲公司（非金融企業）借入期限為一年的款項1200萬元，年利率10％，用于生產經營，年底已支付利息100萬元。（5）檢查“投資收益”賬戶，發現：

2009年2月5日，購買某上市公司股票500萬元，2008年底，市場收盤價為450萬元，會計處理為：

借：投資收益——計提的短期投資跌價準備 500 000

貸：短期投資跌價準備 500 000

2008年7月3日，企業從上證交易所購入準備長期持有的富通證券的股份200萬股（采用成本核算法），2009年10月8日收到現金分紅80萬元，會計處理為: 借：銀行存款 800 000

貸：投資收益 800 000

當年應計的國債利息收入20萬元，會計處理為： 借：長期債權投資——國債（應計利息）200 000

貸：投資收益 200 000

（6）3月1日，該企業收到科技三項經費補貼300萬元，指定用于購臵研發設備，會計處理為：

借：銀行存款 3 000 000

貸：遞延收益 3 000 000

企業于2009年8月購入公允價值為300萬元的研發設備一臺，并于當年9月投入使用，預計使用5年，企業按5年分攤遞延收益，當年共攤15萬元，會計處理為： 借：遞延收益 150 000 貸：補貼收入 150 000

（7）檢查“營業外支出”賬戶，發現：

企業通過江蘇省紅十字會向四川地震災區捐贈飲料一批，成本300萬元，同類產品不含稅平均售價400萬元，會計處理為： 借：營業外支出 3 000 000

貸：庫存商品 3 000 000

因延期還款，被銀行處以罰息10萬元；支付合同違約金20萬元；交納稅收滯納金及罰款2萬元。

（8）檢查應付工資等項目發現：

“應付工資”賬戶期初余額為0，借方發生額3000萬元，貸方發生額3020萬元，經審核為合理的工資支出；

“應付福利費”賬戶期初余額為0，借方發生額122.4萬元，貸方發生額122.4萬元； “其他應交款——工會經費”賬戶期初余額為0，借方發生額60.4萬元，貸方發生額60.4萬元，取得了工會經費撥繳款專用收據；

“其他應付款——職工教育經費”賬戶期初余額20萬元，借方發生額59.6萬元，貸方發生額75.5萬元。

其他說明：

假設該公司已在2010年5月18日進行了2009年所得稅匯算清繳，企業按照會計利潤申報繳納了企業所得稅，除題中設計的涉稅問題外，企業的會計處理和稅務處理均符合規定； 為簡化處理，本題僅涉及增值稅和所得稅，其他各稅費均省略；

除特別說明外，企業發生的各項費用和支出均取得了合法有效的憑證。

要求：根據以上資料，扼要指出企業上述業務在增值稅、企業所得稅處理中存在的問題，并計算該企業應補（退）的增值稅和企業所得稅。

參考答案：

其他利潤為符合條件的技術轉讓所得，根據所得稅法，500萬元以內的部分免征企業所得稅，應調減應稅所得250萬元；

廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝40000×15％＝6000萬元，企業實際發生500＋200＝700，小于限額，可以全額扣除；

研發費用，可以加計扣除50％，調減應稅所得＝80×50％＝40萬元； 業務招待費的扣除限額＝40000×5‰＝200萬元，實際列支的60％＝350×60％＝210 允許扣除 200萬元

應調增應稅所得＝350－200＝150萬元

壞賬準備金不得扣除，應調增應稅所得＝75萬元；

財務費用部分：

（1）固定資產建造期間的利息支出應當資本化，應調增當期應稅所得2000×6％×8÷12＝80萬元

（2）銀行同期同類的貸款利率為6％，向甲公司借入的款項支付的利息高于銀行同期同類貸款利率的，應調增應稅所得＝1200×（10％－6％）×10÷12＝40萬元

固定資產尚未投入使用，計提折舊不得扣除，應調增應稅所得＝7500×（1－4％）×4÷120＝240萬元；

計提的短期投資跌價準備不得稅前扣除，應調增應稅所得＝50萬元； 從富通公司分得的紅利，符合免稅條件，應調減應稅所得80萬元； 國債利息，可以免稅，應調減應稅所得 20萬元

補貼收入，應全額計入當期的應稅所得，應調增應稅所得＝300－15＝285萬元； 以產品對外捐贈，應當視同銷售，應調增應稅所得＝400－300＝100萬元； 根據財稅[2008]104號免征增值稅。

根據財稅[2008]104號公益性捐贈可以全額扣除，不需調整； 稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應稅所得＝2萬元；

當期實際發放工資3000萬元，應調增應稅所得＝3020－3000＝20萬元

工會經費的扣除限額＝3000×2％＝60，,實際列支60.4，調增應稅所得0.4萬元；

職工教育經費的扣除限額＝3000×2.5％＝75萬元，實際使用了59.6萬元，應調增應稅所得＝75.5－59.6＝15.9萬元；

職工福利費的扣除限額＝3000×14％＝420萬元，職工福利費實際列支＝122.4萬元，不需調整；

應調增應稅所得＝－250－40＋150＋75＋80＋40＋240＋50－80－20＋285＋100＋2＋20＋0.4＋15.9＝668.3萬元

應補所得稅＝668.3×25％＝167.075萬元

第五篇：辦會須知

辦會須知

籌備組織會議是機關的一項基礎性工作，是每個機關工作人員必須掌握的基本技能。在現行的政務運行機制中，會務工作十分重要，涉及的事項繁瑣，每個細節都必須力求盡善盡美。本人簡單梳理了一個《辦會須知》，供大家在日常會務工作中借鑒參考。

一、會議的分類

常見的會議類別比較繁多，對會議進行分類是一件比較困難的事情，目前還沒有統一的標準，常見的會議分類有：

1、按照舉辦單位劃分，可分為公司類會議、協會類會議、組織類會議（典型代表是政府機構會議）。

2、按會議規模劃分，可分為小型會議、中型會議、大型會議及特大型會議。

3、按照會議活動特征劃分，可分為商務型會議、度假型會議、展銷類會議（商品交易會、展銷會、展覽會）、專業學術會議、政治性會議、培訓會議

4、按照會議形式劃分，可分為傳統會議、電視電話會議、網絡視頻會議。

二、會議的一般流程

各種會議的流程有很大的區別，現在以全省性商務工作會議為主要參照物，簡要概括會議的一般流程。

（一）會議的提出。一項工作，是否需要通過會議的形式來傳達、部署、研究、落實、解決，籌辦方必須首先有明確的意見。有時候，會議的提議也直接來自于領導的布置。會議提出者或組織者一般需要先擬定“會議方案”。

（二）會議的申請。會議的申請，主要指擬召開會議的部門（單位或個人）向上級請示，廳機關內部的請示可以用呈批件的形式報廳領導審定（附會議方案）。需提請省政府同意召開的會議，必須正式行文上報。

（三）會議籌備。會議經同意后，就進入實質性的籌備階段。

1、落實會場。如涉及到分組討論，需準備分會場。

2、下發會議通知。一般必須有以下內容：召開會議的背景、時間、地點、參加人員、會議內容、有關要求（上報名單、明確是否收費、是否安排住宿等）。會議通知現在可

以通過政務通下發，并加上短信提醒，如發傳真，請確認對方是否收到。

3、收集參會名單。一般以傳真方式收集為妥，以備查。

4、編印會議須知。主要包括目錄、會議議程、會議作息時間表、參會名單（住宿安排）、分組討論安排、乘車安排、用餐安排、會議座位表、注意事項等等。

5、會場的布置。會標（橫幅、背景板、投影板）、主席臺布置（鮮花擺放、話筒調試、發言臺）、席位牌（制作和擺放）。會見座談類會議，一般在席位上備好鉛筆和信簽紙。座位按約定俗成的習慣規范進行排序。

6、會議材料的準備。領導講話、主持詞、各類經驗交流和會議參閱材料，及會議材料的印制、裝袋（配筆和本子）。

7、新聞媒體邀請。根據需要決定。

8、落實有關后勤保障。用車、用餐、住宿；涉及到省外參會代表，安排接機（站）；會議紀念品。

（四）會議現場工作

1、會議報到。簽到、分發會議材料、安排食宿。

2、會議入席引導。迎候領導和引導參會代表入席。

3、會議錄音。如由錄音師（音響師）錄音，需提供會議議程，并作交代。

4、會議攝像、攝影。

5、會議記錄。

6、涉及表彰的事項。獎牌（證書）提前制作帶入會場，落實領獎人員和上臺領獎排序。

（五）會后有關工作

1、清理會場。涉密會議材料收回或按規定辦理，遺留在會場的材料統一清理。

2、后勤保障。省外參會代表會后的有關安排及送機（站）、清退會議代表住房、會場租金及食宿結賬。

3、整理錄音。重點是出席會議領導的講話。

4、整理會議紀錄。根據需要印發會議紀要。

5、會議代表的意見反饋及處理。

6、根據實際情況印制代表通訊錄，常見于召開系統內分口的專項工作會議

7、領導交辦的其他事項。

三、有關材料的準備

1、擬定會議的方案。會議方案是會議順利組織的基礎，也是匯報召開會議思路時常用的書面材料。會議方案主要包括會議召開的緣由、目的、任務、時間、地點、參會對象、主要內容、議程及會務組織分工等等。

2、會議領導講話。另行介紹。

3、會議主持詞。

4、有關經驗交流與參閱材料。根據會議安排確定。

四、會務接待有關禮儀

1、主席臺席位的擺放。當領導同志人數為單數時，1號首長居中，2號首長排在1號首長左邊，3號首長排右邊，其他依次排列；當領導同志人數為雙數時，1號首長、2號首長同時居中，1號首長排在居中座位的右邊，2號首長排左邊，其他依次排列。

2、關于簽字儀式的座次安排。簽字雙方主人在左邊，客人在主人的右邊。雙方其他人數一 般對等，按主客左右排列。

3、關于乘車的座次安排。小轎車1號座位在司機的右后邊，2號座位在司機的正后邊，3號座位在司機的旁邊。（如果后排乘坐三人，則3號座位在后排的中間）。中轎主座在司機后邊的第一排，1號座位在臨窗的位置。

4、關于宴席座次的安排。宴請客人，一般主陪在面對房門的位置，副主陪在主陪的對面，1號客人在主陪的右手，2號客人在主陪的左手，3號客人在副主陪的右手，4號客人在副主陪的左手，其他可以隨意。

附件：座位安排圖表（略）