第一篇：工作實務題1

禮賓次序常用的5種方法

1.依照來賓的具體身份和職務高低來排列順序。2按字母順序排列。

3依照來賓到達現場的具體時間早晚來排列 4依照來賓告知東道主自己到訪的時間的先后排列 5不排列即不分先后

涉外禮賓的準備工作。

1.搞清楚來訪外賓或代表團的基本情況。

2.注意先弄清楚外賓的飲食愛好、宗教信仰和其他生活習慣。

3.擬定來賓訪問日程。4.安排食宿

涉外會見、會談的程序。

1.提前約定。2.通知對方有關事項。3.準備工作.4.迎接客人

4.會見、會談 6.送別客人

接待計劃與安排

1、說明接待計劃的三項內容：

（1）接待規格；（2）日程安排；（3）經費列支。

2、人員安排中計劃中應寫明；

（1）主要陪同人員；（2）主要工作人員；

（3）住宿地點、標準、房間數量；（4）宴請時間、地點、標準、人數

（5）會見、會談地點、人數、參與人員。

3、日程安排計劃：

（1）日期、時間、地點；（2）活動內容；（3）陪同人員。

4、接待經費計劃（列支）；

（1）工作經費；（2）餐飲費；（3）住宿費；（4）交通費；

（5）參觀費；（6）其他不可預見費用。

進行崗前培訓的基本原則和要求

①.不卑不亢：不論來自哪個國家.所代表公司、企業的大小應以禮相待，互相尊重

②依法辦事：國際間交往合作.都要依法而行.既遵守我國法律.也遵守對方國家的法律

③內外有別：指要有保密觀念，既要保守國家機密，也要保守本單位的機密。

④了解國際交往的基本禮儀：即見面禮儀、談話、身體語言、餐飲等等

新聞發布會的注意事項。

1.確定新聞主題，選擇發布良機。2.挑選媒介單位、落實宴請范圍。

2.確定會議主持人，精選發人4.處理好應回避的問題制定各種應變措施。

慶典活動組織工作重點。

1.前期調查研究 2.精心策劃準備。3.選擇最佳時機。4.邀請嘉賓光臨。

5.編排活動程序。6 安排其他活動。7.善后工作處理。

開放式和封閉式辦公室優缺點。1開放式：有利于溝通 節省辦公空間 辦公設備共享。難保機密 干擾大 無私人空間

2.封閉式：有利于安全保密 集中注意力 保護隱私。難交流 費用高

選擇不同辦公模式的方法

1.認真分析現有工作模式存在的問題。2.綜合分析不同模式各自優缺點。

3.確定新的辦公模式。4.根據新的辦公模式制定相應規章制度。

5.確定新的分配制度。

辦公模式發生變化的原因

1.信技快速發展，尤是通技的改變人們的聯系不受地理位置限制，不再辦公場所也能進行工作。

2.企業經營需要既支出少量費用，又能有更優秀的人才完成任務 3.辦公場地費用過高，需要壓縮辦公室面積，以最小投入得最好效益 4.大中城市交通狀況使人們尋找新的工作模式。5.人們思想觀念的變化，不再拘于一種固定工作模式 6.社會豐富多彩人們需要在時間上又更大的自主性和靈活性。7.人們希望最大限度的發揮自己的才干，多干事情多得報酬。

8.人事制度的改革，必須打破“鐵飯碗”，用多種方式激勵員工的工作積極性。

制定計劃的作用。

1指明辦公室工作所起的作用及所處的地位

2.指明組織為實現自己的目標而確定的主攻位置，所擁有的人、物、財力部署的根據 3.指明組織的活動方針和范圍保證行動目標一致 4指明事務順序先后安排

5是一種主要控制手段和數量化財政計劃

計劃工作主要內容

1每一項工作的起始時間、階段時間和最終期限 2每一項任務的數量和質量要求。

3每一項任務所需費用和其他資源 4每一項任務所承擔的人員及負責人。5每一項任務完成情況的檢查和監督。

安全檢查的主要內容及原則

1.對可預見的自然災害作好科學預測分析及時及早預報

2.對可能發生的人為事故要多渠道深入了解有關信息，掌握動向 3.對以前發生的事件進行總結，制定防范措施。

4.對預測的突發事件制定應急方案

5.將應急方案或應急程序公示于醒目位置

6.進行度突發事件的培訓和演練，掌握必要的知識與技能 7.配備相關設備和資源

8.定期檢查維護更新設備和資源，使之處于良好備用狀態。

原則：1加強領導 統一指揮2.快速反應 控制事態發展3以人為本 保護公眾利益4公開透明 面對公眾。

突發事件的報告和記錄的必要性及其兩表內容 必要性：1.作為事故處理的一依據2.作為安全教育的案例資料3.便于應對各種賠償案件

內容：

1.《事故情況記錄表》：事故發生日期、時間、地點、涉及人員，事故過程。證人

2.《工傷情況報告表》：事故發生日期、時間、地點，涉及人員基本情況，事故過程細節，救治過程，醫療處理情況，證明人辦公設備購買和租用的優缺點及其采購程序

1購買：優點：為組織增加固定資產。使用方便。缺點:一次付費過高。設備難更新。

2租用：優：最初投入費用低，并能被獲得的利潤補償。租用協議包括維護修理。

便于更新換代。缺點：常年租用費用過高。提前終止合同會有很高賠償。

采購程序：提出購買申請 審批落實費用 選擇供應商 簽訂供貨合同 貨物驗收入庫支付貨款。

正確選擇辦公設備和易耗品供應商須考慮的因素

1.價格和費用

⑴比較不同供應商的要價：初次洽談的價格

⑵降低價格方法，如批量購買，節日削價或將其指定為唯一的辦公用品供貨商

⑶購買后還要考慮費用的支出，如：占用空間費用，存儲物品報廢，存儲過多占用資金

2.質量和交貨

⑴保證購買后能滿足需求 ⑵選擇不合格物品的供應商

⑶比較供應商交貨的時間⑷供應商能說到，做到，有誠信，很可靠

3.服務和位置

⑴比較為客戶提供服務是否方便，如所提供的訂購方式

⑵供應商所在地點方便聯絡和交貨 4.安全和可靠性

⑴送貨整個過程中，保證貨品安全，包裝，存放，運輸和交貨

⑵比較供貨商賣貨手續及相關發票是否齊全，如查訂貨單，交貨單等

⑶了解商家規模的大小，經商史上的信譽度，如為客戶保密的可靠性

申請費用以及報銷結算的步驟是

1、申請人提交費用申請報告或填寫費用申請表，詳細說明需要經費的人員、時間、用途、金額等情況，并親自簽字。

2、該報告或該表必須經過組織確定的授權人審核同意，并簽字批準。

3、一種情況是將獲得批準的費用申請報告或費用申請表提交財務部門，領取支票或現金借款；一種情況是先由申請人墊付，完成商務工作。

4、在進行商務工作中，無論是使用支票，還是使用現金，都要向對方索取相應的發票，其內容中填寫的時間、項目、費用等應與使用者實際用途相符。

5、商務工作結束，申請人應將發票附在“出差報銷單”后面，并親自簽字提交出納部門，由出納部門把先前領取的現金數額和支出情況進行結算。如果是先由申請人墊付的，在提交票據和“報銷憑單”后，方可返還現金。

6、如果事實商務工作時，計劃的費用不夠，需要超出時，應提前向有關領導報告，在得到許可和批準后，超出的部分才可得到報銷。

制定采購預算方案的程序和內容

1程序：確定預算基數 調研 確定采購的產品 編寫預算方案 修改完善方案

2內容：預算的項目名稱 目標 需要的辦公資源 采用預算方法 測算的依據 支付預算標準

政府采購主要方式

公開招標 邀請招標 競爭性談判 單一來源 詢價 國務院政府采購監督機構認定的其他方式合理調配和利用辦公資源 1.a制定合理的調配計劃：根據有關開支規定、現有庫存、輕重緩急、逐項作出調配計劃，計劃要又預見性和合理性，并注意在工作中不斷調整滿足辦公需要。B保證重點物品的使用對工作性質重要的部門實行傾斜政策。2.建立辦公資源運行檔案（購買信息 維修合同 操作指南 所有資源情況列表 基本信息 日志記錄和故障登記）

3.管理辦公資源的注意事項（及時更新記錄 按規定清退辦公用品、設備 掌握人員流動情況）

會議籌備

1作用：了解會務工作的全局 加強協調溝通 確保會議目標實現

2特點：全面性和具體性 計劃性 明確性

3原則：嚴格時間 事項明確 會議必要

4內容：會議主題于議題 會議名稱 會議議程 時間和日期 地點 需要設備和工具 會議文件會議人員組成及人數 與會人員的組成 會議食宿安排 確定會議經費安排 會議籌備機構和完成任務的期限

會議應急方案的內容

1.會議中可能出現的意外事件：人員問題 場地問題 設備問題 資料問題 健康與安全問題與會者情緒問題 與會者返程問題 行為問題 2.明確意外事件出現時工作人員的責任

3.處理會議中意外事件的方法：同上組織電話會議的方法

發出會議通知 分發會議資料 安排會場 接通電話 相互通報出席情況 記錄

組織視頻會議的方法

視頻會議的會場 做好會場布置工作 配備和檢查設備 設備維護 為減少租用通信線路的時間 節約費用

遠程會議籌備方案特點

（1）遠程會議具有節省時間和金錢、能夠與電話服務機構商定使用錄音帶做永久記錄、而且交流更加直接、簡短的優點。

（2）遠程會議籌備方案擬定時，應預先了解提供電信會議服務公司的服務業務，并提前一周與電信會議服務公司預約，明確提出自己的要求，并提前將下列內容告訴電信服務公司：會議日期、會議起止時間、會議參加人數、與會者的電話號碼、主持人姓名等。

（3）會議程序、議程及其他材料必須提前寄給與會者，以便他們有時間準備會議討論。

（4）遠程會議籌備方案中要有專人負責檢查遠程會議設備是否齊全和正常，擺放是否符合要求。

會議籌備情況檢查主要內容

1會議準備工作是否充分 2文件材料的準備 3會議布置情況

4禮儀接待人員的準備 5環境條件與用品的準備

6保衛工作的檢查7檢查其他內容

做好會務籌備情況檢查的方法有兩種：

（1）聽取會議籌備人員的匯報

1）聽取匯報的領導要加強前期的調查，深入一線，發現問題，解決問題。

2）會議籌備人員對匯報材料的準備要側重困難和問題，注重實效。

3）選擇合適的匯報時間。

4）對會議籌備情況匯報的重點是籌備中的問題。因此，匯報之后要抓緊催辦和落實。（2）會前現場檢查

1）檢查會議所需的各種資料，要考慮一些特殊人群的需求，如提供大號字印刷材料。遠程會議要提前下發材料。

2）注意氣味。一些人對香水、花露水和濃重的化學氣味過敏或高度敏感。因此，要對所有工作人員提出要求。

3）設立入場登記臺。為使人們能輕松、快捷地登記入場，可考慮設置咨詢臺或登記臺。張貼會場平面示意圖。

4）佩帶徽章、名牌。為方便工作，所有工作人員都應佩帶徽章或名牌。

5）準備接待休息室。應在接待休息室內放置公司標志或旗幟，可放置電話機、傳真機、電腦、留言條和筆等。此外，還應備有急救箱。

6）安排接待、服務人員。配備精通產品和服務的人員，事先組織培訓，回答與會者的提問。

7）遠程會議要加強對設備的檢查

會議協調的內容

1協調會議召開的時間地點出席人員列席人員 2協調會議相關事項 3協調會議議題 4協調會議紀要

5協調會議決定事項的落實

推進會議進程的方法

1了解會議主題和議題 2嚴格遵守會議時間 3主題明確

4鼓勵和引導與會者

5消除交流故障抵制不和諧因素 6合理安排議題

7掌握會議休息的時機 8適時結束會議

會議經費使用的方法

1以節約為原則，需要開支的項目要盡量列的詳細具體

2向會議籌備委員會的領導人提出申請并按照審批權層層審批 3領導審批后由財務部門提取現金或填寫支票 4支出會議經費

5領導審批后按本單位零用現金、開支標準和報銷的這種財務制度和規定辦理結賬手續。

會議總結的目的

1檢查會議目標的實現情況 2檢查各小組分工執行情況 3檢查個人工作情況 4表彰先進個人

5妥善解決會議遺留的問題 高效率會議的決定因素

1會議召開的必要性 2經過精心準備 3地點選擇適中 4形式多樣化

5嚴格執行了會議的各項議程 6與會者經過認真確認和專心挑選 7嚴格開會、散會時間 8會議作出的決定事項

9會議經費支出合理 10會議服務熱情周到

信息利用的要求

1信息利用要給組織帶來效益

2信息利用要對社會環境和公眾負責。不能損害社會環境和公眾利益 3信息利用要嚴格遵守信息法規，遵守知識產權保護的相關法律法規

登記

（1）登記的含義：登記即建立信息的完整記錄。

（2）登記分為兩種類型；

①總括登記，對存儲信息按批分類登記；

②個別登記，按信息存儲順序逐件登記。

（3）登記形式有兩種：卡片式登記、薄冊式登記。

2、編碼：

（1）編碼要求；編碼結構應表示出信息的組成方式及關系。

（2）編碼步驟；分析所有預編的信息；選擇最佳的編碼方法；確定數碼的位數

（3）編碼的兩種方法：

①順序編碼法，按信息發生的先后順序或統一標準編碼；

②分組編碼法，利用十進位阿拉伯數字，按后續數字來分別信息的大、小類

提供檔案利用的要求及方式

1要求：依法開展利用工具 主動及時開展利用工作 不斷完善檔案服務方式和手段 掌握本單位近期工作重點、重大活動據此開展檔案利用工作

2方法：開設閱覽室提供利用 檔案外借 制發檔案復制本 提供咨詢服務 印發檔案目錄 舉辦檔案展覽

編寫大事記的工作步驟和注意事項

1.接受任務后，首先收集有關文件和材料，掌握公司成立至今以來發生的一些大事和要事，接下來了解編寫大事記的注意事項，如材料真實編寫時突出大事不要漏要點拋掉小事。編寫大事記注意系統性和條理性，簡明扼要。寫完之后要讓經理過目，經理認為沒有問題后將其制作成展板，供客閱覽了解使用。同時要將該大事記放在公司的參考資料里，以后逐年編寫。

2.大事記主要由大事記記述和時間組成。大事記述是大事記的核心部分，通過許多重大事件的記述，反映歷史發展的概貌和規律。大事的合理選擇是撰寫著部分之一。大事時間要求有記載準確的日期，不用模糊的字詞。而且對每件大事均寫明某年某月某日，爾后再按大事發生的時間順序進行排列。

會議協調的內容

1協調會議召開的時間地點出席人員列席人員 2協調會議相關事項 3協調會議議題 4協調會議紀要 5協調會議決定事項的落實

推進會議進程的方法

1了解會議主題和議題 2嚴格遵守會議時間

3主題明確4鼓勵和引導與會者 5消除交流故障抵制不和諧因素 6合理安排議題

7掌握會議休息的時機 8適時結束會議

會議經費使用的方法

1以節約為原則，需要開支的項目要盡量列的詳細具體

2向會議籌備委員會的領導人提出申請并按照審批權層層審批 3領導審批后由財務部門提取現金或填寫支票 4支出會議經費

5領導審批后按本單位零用現金、開支標準和報銷的這種財務制度和規定辦理結賬手續。

會議總結的目的

1檢查會議目標的實現情況 2檢查各小組分工執行情況 3檢查個人工作情況 4表彰先進個人

5妥善解決會議遺留的問題

高效率會議的決定因素

1會議召開的必要性 2經過精心準備 3地點選擇適中 4形式多樣化

5嚴格執行了會議的各項議程 6與會者經過認真確認和專心挑選 7嚴格開會、散會時間 8會議作出的決定事項

9會議經費支出合理 10會議服務熱情周到

信息利用的要求

1信息利用要給組織帶來效益

2信息利用要對社會環境和公眾負責。不能損害社會環境和公眾利益 3信息利用要嚴格遵守信息法規，遵守知識產權保護的相關法律法規

登記

（1）登記的含義：登記即建立信息的完整記錄。

（2）登記分為兩種類型；

①總括登記，對存儲信息按批分類登記；

②個別登記，按信息存儲順序逐件登記。

（3）登記形式有兩種：卡片式登記、薄冊式登記。編碼：

（1）編碼要求；編碼結構應表示出信息的組成方式及關系。

（2）編碼步驟；分析所有預編的信息；選擇最佳的編碼方法；確定數碼的位數

（3）編碼的兩種方法：

①順序編碼法，按信息發生的先后順序或統一標準編碼；

②分組編碼法，利用十進位阿拉伯數字，按后續數字來分別信息的大、小類

提供檔案利用的要求及方式

1要求：依法開展利用工具 主動及時開展利用工作 不斷完善檔案服務方式和手段 掌握本單位近期工作重點、重大活動據此開展檔案利用工作

2方法：開設閱覽室提供利用 檔案外借 制發檔案復制本 提供咨詢服務 印發檔案目錄 舉辦檔案展覽

編寫大事記的工作步驟和注意事項

1.接受任務后，首先收集有關文件和材料，掌握公司成立至今以來發生的一些大事和要事，接下來了解編寫大事記的注意事項，如材料真實編寫時突出大事不要漏要點拋掉小事。編寫大事記注意系統性和條理性，簡明扼要。寫完之后要讓經理過目，經理認為沒有問題后將其制作成展板，供客閱覽了解使用。同時要將該大事記放在公司的參考資料里，以后逐年編寫。

2.大事記主要由大事記記述和時間組成。大事記述是大事記的核心部分，通過許多重大事件的記述，反映歷史發展的概貌和規律。大事的合理選擇是撰寫著部分之一。大事時間要求有記載準確的日期，不用模糊的字詞。而且對每件大事均寫明某年某月某日，爾后再按大事發生的時間順序進行排列。

會議管理

1、會議籌備方案的擬訂

內容包括：確定會議的主題和議題、名稱、議程、時間和地點、所需的設備和工具、會議文件的范圍以及文印或復制工作、與會代表的組成、經費預算、住宿和餐飲安排、會議的籌備機構與人員分工。

作用有：確保會議的周密組織、服務質量和溝通協調到位、確保領導的意圖得以貫徹執行。

（1）組建會議籌備委員會

（2）分成籌備小組

（3）形成籌備方案

（4）領導審核方案

2、會務檢查工作程序

內容包括：會議準備是否充分、會議期間能否排除各種干擾、環境條件與用品準備、文件材料的準備情況、會場布置情況的檢查、會議保衛工作的檢查以及其他。

（1）開會檢查的程序

1）會議籌備機構對會議的準備情況進行自我檢查

2）會議領導小組確定匯報會的時間和地點并發出協調會通知

3）召開協調會并在會上現場解決問題

4）匯報會后對檢查中發現的問題予以催辦和落實

（2）現場檢查的程序

1）指定現場檢查的路線和確定現場檢查的重點

2）制作檢查單，以便記錄和匯總 3）按照既定的檢查重點逐一現場核對并明確記錄

4）對未達到要求的整理出整改和修訂意見并予以糾正

3、會議文件審核工作程序

內容包括：審核會議文件的準確性和完整性，審核會議文件與會議主題的關系，審核會議文件是否存在與國家和組織的方針、政策、法規相沖突的內容，審核會議內容是否經過調查研究、是否與實際相符，提交會議討論的文件是否進行了會商，審核會議文件是否做到了中心突出、觀點明確、條理分明、事實準確。

（1）起草該文件的秘書就內容進行自審

（2）主觀秘書進行初審

（3）如內容涉及部門較多，要進行會審

（4）審核修改后，主要領導或主管領導進行終審

4、擬訂會議的應急方案

內容包括：會議舉行過程中可能出現的問題（人員、場地、設備、資料、健康與安全、行為等問題），出現問題時負責解決的會議工作人員。

（1）預測不可預知的情況

（2）提前準備應對的備選方案

（3）討論會議緊急情況

（4）確定會議應急方案

5、提示會議按計劃進行

是根據會議目標的需要，在會議進行過程中創造與會議目標相適應的環境氣氛，掌握會議議程，維護會間秩序，排除外界對會議的干擾，從而引導決定、決議、結論的形成。

（1）了解議題和議程

（2）準時宣布開會

（3）有效引導議題

6、處理會議突發事件的程序

（1）向領導報告

（2）啟動會議應急方案

（3）實施應急方案

（4）必要時向公共應急機構請求支援

（5）善后工作（向受害者及其家屬進行安撫、與媒體溝通）

7、會議總結工作程序

內容包括：會議名稱、時間、地點、規模、與會代表人數、主要議題，參加會議的上級領導人，會議的主持者，領導報告或講話的要點，對會議的基本評價和貫徹要求，會議的決議情況及今后的工作任務布置等。

（1）對會議征詢意見，擬就工作總結稿

（2）向領導報告會議結論

（3）總結定稿（4）印發

（5）歸檔

（6）組織全體工作人員進行總結

事務管理

1、禮賓次序確定步驟

亦稱禮賓序列，是在商務交往中對參觀訪問、出席活動、參加儀式的來自不同國家、不同地區、不同團體、不同單位、不同部門、不同身份的組織或個人的尊卑、先后的順序和位次，所進行的合乎禮儀慣例的具體排列。

（1）確定禮賓次序方案

（2）提前通知有關各方

（3）按禮賓次序排列座次、名次、出場次序

2、安排涉外迎送工作程序

（1）確定迎候人員

（2）準備迎賓的物品

（3）見面講究禮節

（4）送行前的拜訪

（5）安排送行儀式

3、會見會談工作程序

會見也叫禮節性會晤，通常是半小時左右，屬于禮貌性的應酬。會談也叫談判，是雙方或多方為各自利益，就某些實質性問題交流情況、交換意見、達成協議等，專題性較強。

（1）約定

（2）通知對方有關事項

（3）準備工作：背景資料、會見場所布置、人員安排

（4）迎接客人

（5）會見、會談

（6）送別客人

4、西餐禮儀

（1）赴宴前的準備

1）接到邀請后,要看清請柬的各項內容

2）如果決定接受邀請并已答復主人，就不要輕易改變

3）到別人家赴宴需要帶禮物

4）要根據請柬上的要求選擇赴宴的服裝

5）要準時赴宴

（2）西餐的座次安排

主客間隔而坐，男女間隔而坐，夫妻分開而坐

（3）入席、退席禮節

1）客人要在主人的帶領下順序入席

2）入座后，腰挺直，背部微靠在椅背上，雙手放在膝蓋

3）暫時離開應該把餐巾放在自己的椅子上

4）主人把餐巾放在盤子旁邊，意味著結束進餐，其他人應該也把餐巾放在桌子上，隨女主人退席

（4）餐具的使用方法與席間禮節

1）左手持叉，后手持刀，胳膊肘不要上桌

2）吃雞、蝦、魚的方法

3）吃面包時要掰下一小塊，涂上黃油，放入口中

4）吃意大利面條的方法

5）吃水果的方法

6）喝咖啡或茶的方法

7）每道菜吃完，要把刀叉并排放在盤內

8）進餐速度應該與大家一致 9）談話聲音一定要輕

（5）西餐的飲酒禮儀

1）上菜次序：湯或冷食、魚、主菜、色拉、甜食、咖啡

2）上酒次序：宴會開始前的雞尾酒、白葡糖酒配魚、紅葡萄酒配主菜、香擯酒與葡萄酒一起上

5、招待會的禮儀

（1）招待會的請柬：表明時段、不需要客人回復

（2）冷餐會的禮節：按順序取菜、按量取菜、顧及他人的利益

（3）酒會的禮節：要以恰放的方式把自己介紹給陌生人，要欣然接受陌生人加入自己的談話圈中，聊天時要照顧到所有在場者，不要大聲喧嘩

6、不同辦公模式的特點

（1）在家辦公。優點：節省辦公室空間和資金，節省花費的時間，更靈活的管理自己的時間，減少交通的擁擠、污染和費用。缺點：需計算機和電話以保持聯系，有的缺乏適宜的辦公環境，增加了組織監督、管理和控制工作人員工作的難度，同事之間交流減少，減少了與專業人員及社會的聯系。

（2）彈性時間。優點：時間靈活，更好的安排工作時間，提高效率。缺點：難以監督員工

（3）遠程工作。優點：減少總部辦公空間的開銷，工作時間更靈活。缺點：加大了對員工監督和控制的難度。

（4）虛擬辦公。優點：減少工作空間和辦公用品的耗費，信息能夠存儲、歸檔和通過計算機網絡發送。缺點：難以控制任務和信息的質量，難于管制網絡以及信息的安全保密。

（5）兼職工作。優點：兼職人員可控制自己的工作時間和多份工作，充分發揮自己的專長。缺點：控制和監督員工較難，難以控制工作量及報酬。

（6）定期合同制。優點：能靈活聘到優秀人員，這些人工作有動力，效率高。缺點：難以控制員工對企業的忠誠，缺乏工作保障。

（7）交替工作。優點：能激勵工作人員。缺點：交接不當，會出現工作混亂。

（8）臨時辦公桌。優點：節省資金也節省了員工的時間。缺點：員工缺乏歸屬感，不能得到充足的信息，降低工作效率，也難于被管理。

7、選擇辦公模式的工作程序

（1）深入調查現有辦公模式所面臨的問題

（2）根據調查結果確定相應的新型辦公模式

（3）根據新的模式要求制定管理監督的標準和責權利相結合的分配制度

（4）先在部分部門實行取得經驗，逐步推廣新模式

（5）不斷根據本企業特點完善新模式，評估啟用新模式的得失

8、設計辦公室的工作程序

（1）分析不同部門業務特點對于辦公條件的要求

（2）設計平面圖

（3）選擇辦公家具、設施和裝飾

（4）采光、溫度和通風

9、改進辦公事務工作程序

（1）定義一個需要加以分析和改進的流程

（2）確定衡量流程的關鍵指標并對該流程進行評價

（3）尋找所存在問題和差距的原因

（4）根據以上分析提出可行的改進方案

（5）實施改進方案

10、改進辦公事務的流程

（1）確定問題（2）分析有關資料

（3）確定造成問題的可能的原因

（4）提出可能的解決方案

11、突發事件的預防措施

發生的事情是不可預見的或突然發生的，并帶來危險，需要立即采取應對措施，盡力控制。主要有火災、傷害、疾病、炸彈威脅或恐慌。

（1）以書面形式確定緊急情況處理程序

（2）根據書面程序，對所有工作人員進行培訓

（3）讓所有人員了解有情況發生該如何疏散和急救員的姓名

（4）實行緊急情況模擬演練

（5）明確各級管理人員在緊急情況下所負的任務和職責

（6）保證配備相關的設備和資源以隨時處理緊急情況

（7）保證定期檢查和更新設備

12、突發事件的應對措施

（1）準備清楚的書面緊急情況處理程序

（2）用這些程序培訓所有人員

（3）在可利用的地方清楚地顯示有關緊急程序

（4）實行緊急情況模擬演練來測試編寫的程序

（5）明確員工在緊急情況下的職責

（6）保證工作場所有受過緊急情況處理培訓的人員

（7）保證配備相關的設備和資源以隨時處理緊急情況

（8）保證定期檢查和更新設備

文書處理與擬寫

1、文書審核的工作程序

對文件草稿從內容到形式所做的全面檢查和修正工作。

（1）明確審核范圍

（2）確定是否需要行文

（3）審核文書內容

（4）檢查文字表達

（5）檢查文件體式

（6）檢查文書在處理程序上是否妥善完備

2、檔案利用的工作程序

是開發和直接提供檔案，滿足利用者的檔案需求的工作。

（1）熟悉庫藏

（2）分析利用需求

（3）選擇檔案利用方式

（4）獲取檔案

（5）提供檔案

3、電子檔案管理的工作程序 在計算機系統中形成的具有查考利用價值的社會活動的原始記錄。

（1）電子檔案的收集積累

（2）電子檔案的歸檔

（3）電子檔案的保管

（4）電子檔案的利用

4、文書擬寫

通告、通報、決定、請示批復函、招標書、投標書、計劃、總結、述職報告、講話稿、市場調查報告

以上文種重在記住結構、常用語，到時會寫。

第二篇：綜合實務題

綜合實務題

深圳華富進出口公司(440393xxxx，該企業1年內有三次違反海關監管規定行為)，從境外購進價值一批黃銅，料件進口前，該企業已向海關辦妥加工貿易合同登記備案手續，并領取了紙質手冊。料件進口委托廣東佛山佳盛電子廠(440636xxxx，加工貿易b類管理企業)加工生產芯片后由華富公司出口。該加工合同履行期間，部分原料未能及時到貨，為確保履行成品出口合同，華富公司報經主管海關核準，從我國國內市場購買的國產料件進行串換，合同執行完畢，尚有剩余料件。根據上述案例，解答下列問題：

1、本案例涉及的委托加工在海關管理中稱為()。

a、跨關區外發加工 b、跨關區異地加工 c、跨關區深加工結轉 d、跨關區聯合加工答案：b2、料件進口時，進口料件的保稅額度是()。

a、85% b、95% c、50% d、100%

答案：d3、該批料件進口時，報關單的“境內目的地”欄目應填()。

a、深圳華富進出口公司

b、廣東佛山佳盛服飾有限公司

c、廣東佛山高新技術產業開發區

d、廣東佛山其他

答案：c4、本案例涉及的加工貿易合同備案手續應由()。

a、華富公司到佳盛公司所在地主管海關申請辦理

b、華富公司在所在地主管海關申請辦理 c、佳盛公司在所在地主管海關申請辦理 d、佳盛公司到華富公司所在地主管海關申請辦理 答案：a5、在辦理合同備案時手續時候，填制《異地加工貿易申請表》，并提供()。

a、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》

b、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》

c、華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工生產能力證明》

d、佳盛公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和華富公司所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》

答案：c6、該加工貿易合同備案時，其銀行保證金臺帳應按下列規定辦理()。

a、不轉/免冊 b、空轉/領冊 c、半實轉/領冊 d、實轉/領冊

答案：d7、該加工貿易合同執行期間所發生的料件串換及處置，應符合下列規定()。a、串換的料件必須是同品種、同規格、同數量

b、串換的料件關稅稅率為零

c、串換的料件不涉及進出口許可證件管理

d、串換下來的同等數量料件，由企業自行處置

答案：abcd8、該項加工合同內剩余料件，企業可以處理的方式有()。

a、內銷、結轉 b、退運 c、放棄，交由海關處理 d、自行銷毀 答案：abc

9、如果該項加工合同內剩余料件進行結轉，下列說法正確的是()。a、應在同一經營單位、同一加工工廠的情況下結轉

b、應在同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉

c、應向海關提供申請結轉的書面申請、剩余料件清單等單證和材料

d、應辦理正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息

答案：a、b、c10、如果該項加工合同內剩余料件進行內銷的，下列說法正確的是()。

a、剩余料件內銷時，應交付緩稅利息

b、剩余料件內銷時，免交付緩稅利息

c、關于征稅的數量，剩余料件的數量，按申報數量計征進口稅

d、剩余的料件內銷時，以料件內銷價格作為完稅價格

答案：ac

四、綜合實務題

1、大連新世紀進出口有限公司(a類管理企業，采用紙質手冊管理)向大連機場海關申報進口已鞣未縫制500張羊皮(限制類商品，單價為18美元/張)，以履行羊皮大衣的出口合同。貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司(b類管理企業，采用紙質手冊管理)加工。合同執行期間，因加工企業生產規模有限，經與境外訂貨商協商后更改出口合同，故羊皮耗用數量減為300張。經批準，剩余的200張羊皮中的185張結轉至另一加工貿易合同項下;15張售予沈陽華億服裝有限公司(c類管理企業)用以生產內銷產品。(外匯牌價：1美元=7元人民幣)

1、該批貨物進口后，交由南京偉達服飾有限公司加工，在海關管理中，稱為()。a、跨關區異地加工 b、跨關區深加工結轉 c、跨關區委托加工 d、跨關區外發加工答案：a

解釋：屬于異地加工的情況。

2、根據加工貿易銀行保證金臺帳制度的規定，500張進口羊狐皮應()。

a、不轉;領登記手冊 b、不轉;免領登記手冊

c、半實轉;領登記手冊 d、空轉;領登記手冊

答案：a3、185張羊皮結轉至另一加工貿易合同項下，須符合下列規定()。

a、由同一經營單位經營 b、由同一加工企業加工

c、是同一貿易方式 d、生產同一產品

答案：abc4、15羊皮轉為內銷，須符合下列規定()。

a、應經對外貿易主管部門批準

b、如屬進口許可證件管理的，應按規定向海關補交進口許可證件

c、除應繳納進口稅外，還須交付緩稅利息

d、應由國內購買單位辦理內銷料件的正式進口手續

答案：c5、在加工過程中產生的邊角料，下列說法正確的是()。

a、交由海關處理的，應當提交書面申請

b、內銷，以內銷價格作為完稅價格

c、內銷的稅率適用向海關申報內銷手續時實施的稅率

d、內銷時，除應征稅款外，還應加征緩稅利息

答案：ab

四、綜合實務題

(一)江蘇某港口機械制造股份有限公司(320193xxxx)向香港飛翼船務有限公司出口集裝箱半掛車5輛，總價hkd608,000。經海關批準，該批貨物運抵啟運地海關監管現場前，先向該海關錄入出口貨物報關單電子數據，貨物運至海關監管現場后，轉關至上海吳淞口岸裝運出境。上述貨物出口后，其中1輛因質量不良被香港飛翼船務有限公司拒收而退運進口，整批貨物因此未能收匯。

根據上述案例，選擇回答下列問題：

1、該批貨物出口申報應符合下列海關規定：

a、應同時以電子數據報關單和紙質報關單向海關申報，然后由海關進行電子審單b、應先向海關提交紙質報關單，由海關預審，再以電子數據報關單向海關正式申報c、應以電子數據報關單向海關申報，海關審結后，再向海關提交紙質報關單并隨附其他單證

d、由發貨人或其代理人選擇使用電子數據報關單或紙質報關單向海關申報答案：c2、該批貨物從啟運地運至上海吳淞口岸，在上海吳淞海關監管下裝運出境，其轉關運輸采用的是：

a、提前報關方式 b、直轉方式 c、中轉方式 d、直通方式

答案：a3、該批貨物申報時，除出口貨物報關單以外還應向海關提交下列隨附單證：

a、商業發票 b、出口貨物許可證 c、出口裝貨單據 d、出口收匯核銷單 答案：acd

4、該批出口貨物報關單“貿易方式”與“征免性質”兩欄目分別填報為： a、一般貿易，一般征稅 b、一般貿易，中外合資

c、合資合作設備，一般征稅 d、合資合作設備，中外合資

答案：b5、關于退運進口的集裝箱半掛車，下列表述符合海關規定：

a、向進境地海關申報

b、提供原貨物出口報關單、外匯核銷單證、報關單退稅聯等單證

c、須向海關提供擔保

d、1年內原狀退運進口，經海關核實不予征稅

答案：abd

(二)武漢泰華公司(420123xxxx)在投資總額內委托武漢機械進出口公司(420191xxxx)于2005年6月與香港某公司簽約進口一套自用設備，該設備屬于鼓勵類進口項目。設備于2006年6月1日從上海吳淞海關進境，該合資企業委托上海華宇貨代公司于2006年6月2日向上海海關辦理轉關申請手續，后由“長江號”輪船于2006年6月5日(周一)運抵武漢，并于2006年6月20日向武漢江岸辦理進口報關手續，貨物經海關查驗后放行。

1、在實例中的轉關手續屬于：

a、提前報關轉關b、直轉轉關c、中轉轉關d、直通轉關

答案：b2、在向海關遞交的《進口貨物報關單》“運輸工具名稱”一欄的正確填報應為：a、dongsheng/302 b、@+16位轉關申報單預錄入號

c、dongsheng/ @/302 d、長江號

答案：b3、在實例中，假如該企業由于經營不善等原因申請破產，經清算后，這設備可按下列哪一種方法處理：

a、因設備屬于一般貿易進口，破產時可直接抵押

b、企業可將設備直接變賣償還債務

c、該設備由合資中方留用，并按照規定補交稅款

d、該設備由合資中方留用，不需補交稅款

答案：c4、在實例中，該企業應該繳納多少天的滯報金：

a、在法定申報時限內不存在滯報問題

b、應向海關繳納1天的滯報金

c、應向海關繳納2天的滯報金

d、應向海關繳納3天的滯報金

答案：b5、在實例中，在向上海海關辦理轉關手續時，應提交哪些單證：

a、進口轉關運輸貨物申報單

b、船舶監管簿

c、提貨單

d、進口轉關貨物核放單

答案：ab6、該批進口貨物報關單“經營單位” 欄目應填報為：

a、武漢泰華公司 b、武漢機械進出口公司420191xxxx c、東盛運輸公司 d、武漢泰華公司420123xxxx

答案：d7、該批進口貨物報關單“貿易方式” 欄目應填報為：

a、一般貿易

b、合資合作設備

c、外資設備物品

d、特定減免稅貨物

答案：b8、該批進口貨物報關單 “征免性質”欄應填報為：

a、101 b、601 c、799 d、789

答案：征免性質為鼓勵項目，代碼789。

9、該批進口貨物報關單 “進口口岸”欄應填報為：

a、武漢海關

b、武漢江岸xxxx

c、上海吳淞海關

d、上海吳淞海關xxxx

答案：d10、該批進口貨物報關單 “收貨單位”欄應填報正確的是：

a、武漢泰華公司420123xxxx

b、武漢機械進出口公司420191xxxx

c、420123xxxx

d、武漢泰華公司 答案：a

11、該批進口貨物報關單 “境內目的地”欄應填報正確的是： a、武漢泰華公司420123xxxxb、武漢經濟技術開發區c、4201

2d、武漢泰華公司

答案：bc

第三篇：稽查實務題

稽查實務題

1、資料：

某市企業為增值稅一般納稅人，主要業務為生產銷售高爾夫球具，2009有關生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅桿身、桿身、握把共300萬元。本期外購已稅桿身取得增值稅專用發票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；

（2）生產領用外購桿身、握把2500萬元，其他生產費用978萬元；

（3）批發銷售A套桿5000套，開具增值稅專用發票，取得銷售額6000萬元；零售B套桿2000套，開具普通發票，取得銷售收入2340萬元，上述AB套干成本均為4000元/套；

（4）2008年12月30日轉讓自有技術所有權取得銷售收入700萬元，支付轉讓費用等支出5萬元。

（5）發生產品銷售費用820萬元（其中廣告費用500萬元）、財務費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業務招待費用35萬元）

（6）7月發生火災損失庫存的外購桿身30萬元（不含增值稅額），已經稅務機關批準扣除；10月取得保險公司賠款5萬元；

（7）取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬元。

（注：高爾夫球具的消費稅稅率10%，不考慮城建稅及教育費附加）

要求：

（1）根據下列資料，分別計算該企業2009年應繳納的增值稅和消費稅；

（2）2009該企業應繳納的企業所得稅額。

[答案]（1）增值稅

銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）

進項稅額=408－30×17%=402.9（萬元）應繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）

（2）消費稅

應繳納消費稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（萬元）

（3）應扣除產品銷售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（萬元）

（4）業務招待費扣除限額35×60%=21萬元，銷售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21萬元

廣告費扣除限額=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200萬元，實際發生500萬，準予按發生額全扣。

（5）應扣除的費用=820＋270＋940-35+21=2016（萬元）

（6）營業外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬元）

（7）應納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（萬元）

轉讓技術所得700-5=695萬元，超過500萬元的部分減半征收。

分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。

（8）2008企業共計應繳企業所得稅= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（萬元）

2、某縣國稅局2009年4月在專項檢查中，發現作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業）自成立至今，有多筆購銷業務未申報納稅，稅務機關于5月10下達《稅務行政處罰告知書》（內含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務機關于5月20日下達《稅務處理決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經過縣國稅局局長審批同意，稅務機關采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務機關采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務機關立即解除稅收保全措施。縣人民法院經過審查，認為該廠應先申請行政復議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務機關執行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

參考答案：

（1）稅務機關不可以執行稅收保全措施。根據《稅收征管法》第38條規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人，如果有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應稅收人等行為或跡象，經過縣以上稅務局（分局）局長批準，可以在規定的納稅期內實施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔保。所以稅務機關應首先要求納稅人提供納稅擔保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據《稅收征管法》第88條規定，只有納稅人與稅務機關就征稅問題發生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發生爭議，屬于選擇復議，納稅人既可以向稅務機關申請復議，也可以直接向人民法院起訴。

3、某市國稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為待查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業2009納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《＜稅務檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王方、李力負責實

施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王方負責提問，李力記錄。詢問結束后，李力將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2010年10月為小規模納稅人生產一批配件，未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2009年申報增值稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查組要求被查對象打開其財務軟件，但被查對象以安全為由拒不打開，要求其提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件，被查對象也不提供。檢查人員通過解密手段直接進入財務軟件進行檢查，并提取了相關數據。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋單位公章和財務人員簽章，作為書證。檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

7月12日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳增值稅50000元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月3日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》?；榫謭绦腥藛T在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申

請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于9月30日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案：

（1）待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。《稅務稽查工作規程》第19條。

（2）《調取賬簿資料通知書》應為市國稅局長簽發。《征管法》細則第86條。

（3）《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

（4）被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印?！抖悇栈楣ぷ饕幊獭返?7條。

（5）詢問人和記錄人在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

（6）到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。

（7）經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查 《稅務稽查工作規程》第23條。

（8）執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場?！墩鞴芊ā芳殑t第63條。

（9）偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送?！墩鞴芊ā?3條，《刑法》201條。對于該單位不開發票偷稅屬于同一違法行為，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！缎姓幜P法》第24條。

（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在１5日內審理完畢?！抖悇栈楣ぷ饕幊獭返?0條。

（１１）稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，應當在聽證的7日前通知，聽證主持人由審理人員擔任。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5、7條。《稅務稽查工作規程》第53條

（1２）罰款的繳納期限應為１５日?！缎姓幜P法》第46條。（1３）留臵送達應有見證人簽名，方視為送達?！墩鞴芊ā芳殑t第103條。

（1４）罰款應在訴訟期后才能強制執行。《征管法》第88條。

（1５）拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人?！墩鞴芊ā芳殑t第69條。

（1６）市局應該在5日內審查受理，7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局，稽查局應該在10日內，出書面答復，市局應該在60日內做出行政復議決定。《行政復議法》第17、23、30條。

4、2010年3月某市國稅稽查局對某電視機廠2009年的業務進行檢查，該廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售新型彩色電視機。檢查中發現如下業務：

（1）3月2日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機500臺，本期同類產品每臺不含稅售價3 000元。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家按售價的5％對商場優惠出售，打折后每臺不含稅售價2 850元，貨款全部以銀行存款收訖。查申報表該企業申報銷項稅額242250元。

（2）3月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺（每臺不含稅售價3 000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為4／

10、2／20、N／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。查申報表，該企業申報銷項稅99960元。

（3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，并銷售新型號電視機10臺，開出普通發票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元。查申報表，該企業申報銷項稅4518.8元。

（4）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協議規定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方，共開出普通發票20張，合計金額93600元，查申報表，此筆業務企業未申報納稅。

（5）上月以分期收款方式銷售的電視機，根據合同約定，本月應當收到款項58萬元，但月底仍未收到，企業未申報納稅。

要求，請根據上述資料

（1）計算上述業務應補（退）增值稅稅額。

（2）就上述業務（1）和第2 筆業務作出賬務處理。

參考答案：

（1）業務1）正確

業務2）該廠對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后打折，增值稅專用發票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方入賬。對這種情況，雙方均將現金折扣作為財務費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得從銷售額中減除。應補銷項稅額=30000÷（1+17％）×17%-99960=127805（元）

業務3）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應補銷項稅額=4 000÷（1+17％）×17％=581.20（元）

業務4）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

應補銷項稅額=93600÷（1+17％）×17％=13 600（元）

業務5）分期收款銷售方式，應當按合同約定的收款時間確認納稅義務發生時間，即使沒有在約定時間收到款項，也應當確認增值稅銷項稅額。應當收取的款項應當是包含增值稅的銷售額，所以，應補的銷項稅額=580000÷（1+17％）×17％=84273.50（元）。

（2）賬務處理

業務（1）分錄：3月2日

借：銀行存款 1667250

貸：主營業務收入 1425000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）242250

業務（2）分錄3月5日

借：應收賬款 702000

貸：主營業務收入 600000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）102000

3月23日

借：財務費用 14040

銀行存款 687960 貸：應收賬款 702000

5、一、基本資料：

某國稅稽查局檢查甲企業2008的納稅情況。

甲企業為生產性外商獨資企業，系增值稅一般納稅人，只生產并銷售C產品，于2000年注冊登記，2005年為第一個獲利,適用稅率為15%。按新會計準則執行。企業各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規定抵扣，期末無留抵稅額。企業適用稅率均為17%。當年無留抵稅額。2008企業利潤表如下： 利潤表

編制單位：甲企業 2008年 單位： 萬元（人民幣）

二、檢查人員通過審核有關憑證資料和向相關人員詢問，發現2008涉稅情況如下： 1.企業的工藝流程分為

A.B兩個車間，A車間加工出半成品，由B車間最終加工成完工產品。發現該企業2008年12月份領料單號LLD1255上記錄的新建廠房領料60萬元錯誤計入A車間的生產成本。2008年12月企業成本核算中，產品已經部分完工，已經將LLD1255作為完工產品的成本進行分攤。完工產品入庫后當月銷售其中一部分。

其他資料：經核實，期末C產品在產品成本為1500萬元，產成品成本為1800萬元。2.12月10日，第10號憑證，企業支付職工進修學雜費，共計80萬，賬務處理為： 借：管理費用 800000

貸：銀行存款 80000

3.“管理費用”中列支的有關情況：

（1）全年業務招待費合計80萬元，其中有10萬為贈送給客戶的外購禮品，直接按成本10萬轉賬。

（2）技術開發費用100萬元。

（3）以管理費名義計提并支付給外**公司100萬管理費。（4）計提并支付給國外某企業特許權使用費30萬元

4.資產減值損失科目為計提的固定資產減值準備合計20萬元。

5.審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：12月31日確認投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資，按權益法核算的收入，余下為國債利息收入。6.“營業外支出”中列支的有關情況：

（1）贊助支出30萬元。（2）罰款、違約金l0萬元（經審核屬環保部門處以罰款5萬元；因未采取火災防范措施，消防部門處罰款3萬元；因產品質量原因，經協商支付購貨方賠款2萬元）。

7.財務費用中向商業銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，向某客戶借款500萬元，年利息支出38萬元。

假定其他各種業務賬務處理均正確，也無其他涉稅事項。要求：

1.扼要指出存在的影響納稅的問題。2.計算企業應補（退）、代扣代繳各相關稅的稅額（要分稅種，計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位，不考慮營業稅）。

[答案] 1.存在的影響納稅的問題：

（1）企業錯誤的賬務處理影響銷售成本，同時調整會計利潤和所得額。分攤率＝60÷（1500+1800+6700）＝0.6%

在產品應分攤數額＝1500×0.6%＝9（萬元）產成品應分攤數額＝1800×0.6%＝10.8（萬元）

本期產品銷售成本應分攤數額＝6700×0.6%＝40.2（萬元）應轉出的增值稅進項稅額＝60×17%＝10.2（萬元）

（2）職工進修費用應在職工教育經費中列支，同時調整會利潤和所得額，調賬會計分錄： 應當調增所得額=80（萬元）

（3）①該企業業務招待費超標，應當進行納稅調整。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。同時外購貨物用于贈送給客戶，企業所得稅屬于資產處臵收入，按外購價格入賬，要作為計提業務招待費計提基數。

銷售（營業）收入＝8700+10=8710萬元）

全年交際應酬費可扣除限額＝8710×0.5%＝43.55（萬元）實際發生額的60%=80×60%＝48（萬元）資產處臵收入視同銷售所得=0（萬元）

調增的應納稅所得額＝80-43.55＝36.45（萬元）②技術開發費用可加計扣除

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可加計扣除，應當進行納稅調整。調減的應納稅所得額＝100*50%＝50（萬元）③支付的管理費不得扣除，應當進行納稅調整。企業之間支付的管理費，不得扣除。

調增的應納稅所得額100（萬元）

④該企業應扣繳特許權使用費應繳的營業稅和預提所得稅。

非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全

額為應納稅所得額；

應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

合計納稅調增＝36.45-50+100+30＝116.45（萬元）（4）該企業不得計提減值準備，應當進行納稅調整。調增的應納稅所得額＝20（萬元）。

（5）按權益法確認的收入，由于被投資方未作利潤分配，不是企業所得稅收入。國債利息收入是免稅收入，均調減所得稅。

股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。應調增所得額＝200（萬元）

（6）①贊助支出不得扣除，需要納稅調整。應調增所得額＝30（萬元）

②該企業被環保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。

應調增所得額＝3+5＝8（萬元）合計應調增所得額＝30+8=38（萬元）（7）向客戶借款需要納稅調增。

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

借款稅前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（萬元）利息支出應調整應納稅所得額＝38－25＝13（萬元）財務費用應調整的應納稅所得額＝13（萬元）

2.企業應補（退）、代扣代繳相關稅的稅額： 應補繳增值稅額＝＝60×17%＝10.2（萬元）

應補繳企業所得稅額＝（40.2+80+116.45+20+200+38+13）×18%×50%＝45.69（萬元）應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

6、根據現行有關稅收政策規定，簡述將自產貨物用于本企業在建工程、對外投資、職工福利、分配給股東和對外捐贈，在增值稅、企業所得稅及會計處理上分別應如何處理。[答案]

第一，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于職工福利、投資（非同一控制下的投資）、分配給股東，會計應當確認收入，計算繳納增值稅、企業所得稅。借：應付職工薪酬（長期股權投資、應付股利等）貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品

第二，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于在建工程。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅不確認收入。借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

第三，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于對外捐贈，對外投資（同一控制下的投資）。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅確認收入。

借：營業外支出（長期股權投資）貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

7、Ａ縣國稅稽查局接群眾舉報，反映某商場利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2010年5月18日，稽查局派兩名稅務干部李新和錢磊對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對商場經理宿舍進行了搜查，發現了一套流水賬，按規定程序查實該商場利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月29日，稽查局依法向該商場下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，指出其違法事實，責令商場補交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》。6月1日，該商場提出稅務行政處罰聽證要求。6月10日由李新、錢磊二人和另外一名稅務干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出維持原稅務行政處罰的決定，決定書當場交給商場代表，并要求商場承擔聽證費用。該商場于7月5日只補繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國稅局提出行政復議申請，縣國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復議期限為由不予受理復議申請。7月11日，商場向縣人民法院起訴。

要求：根據以上資料指出稽查局及縣國稅局在該案處理過程中的違法行為，并說明理由。１)檢查時未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中稽查局既未送達檢查通知書，也未出示稅務檢查通知書。２)稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

３)５月２９日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后３日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。4)稅務機關應當在收到當事人聽證要求后十五日內舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

5)李、錢二人不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”《稅務稽查工作規程》53條規定，聽證主持人由審理人員擔任 6)聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。

7要求商場負擔聽證所需費用不合法?！缎姓幜P法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。” 8)縣國稅局對復議申請不予受理的理由不成立。

8、某縣國稅稽查局于2010年2月對陽光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉稅的納稅義務進行檢查，發現以下業務： 1．2月2日從某林場購進原木，取得普通發票金額為120000元；購進該貨物時發生運費8000元（取得舊版貨運普通發票），企業的賬務處理為： 借：原材料 111 840

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）16 160 貸：應付賬款 128 000

2．5月16日，發出A型號實木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經查無同類產品的銷售價格，成本為每平方米150元，企業的賬務處理為： 借：管理費用 45 000

貸：庫存商品——A型實木地板 45 000

3．10月10日，與材料供應商達成協議，企業以B型號實木地板2000平方米，用于抵償所欠供應商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業的賬務處理為： 借：應付賬款 400 000

貸：庫存商品——B型實木地板 280 000 資本公積 120 000

經查，企業當月銷售B型號實木地板三批，第一批數量2000平方米，不含稅單價260元，第二批數量3000平方米，不含稅單價250元，第三批數量1000平方米，不含稅單價266元。

4．檢查企業的“營業費用”賬戶，發現10月28日借方列支28000元，查實為企業以“樣品”名義贈送給某經銷商B型號實木地板200平方米。企業的賬務處理為：

借：營業費用——樣品費 28 000

貸：庫存商品——B型實木地板 28 000

5．稽查人員盤點企業的原木數量，經核實2008年底實際結存40立方米，賬面結存60立方米，差額為11月8日賬外發出原木20立方米，價值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個體經營者）加工成素板。12月10日提貨時以現金支付加工費4000元，雙方均未入賬，也未取得相應發票。陽光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時仍未售出。委托加工產品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業的“其他應付款”和“營業外收入”賬戶，到12月31日，“其他應付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發現，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時間為2006年8月10日，金額5000元；“營業外收入——沒收押金”賬戶的貸方發生額為6000元。企業的賬務處理為：

借：其他應付款——押金 6 000

貸：營業外收入——沒收押金 6 000

7．檢查“營業外支出”和“待處理財產損溢”賬戶，發現11月12日，因管理不善發生火災，部分產品燒毀，企業的賬務處理：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000

貸：庫存商品——B型實木地板 30 000 12月20日，獲得保險公司賠款20000元后，企業的賬務處理為： 借：營業外支出 10 000

銀行存款 20 000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000 經核實，B型實木地板的原木費用率為70.18％。

企業各期均已按賬面記錄計算申報繳納了增值稅和消費稅。

要求：根據以上資料，逐筆指出企業存在的涉稅問題，并計算該廠應補交的增值稅和消費稅稅額。（增值稅抵扣憑證當月均認證通過并已申報抵扣；實木地板的消費稅稅率為5％，成本利潤率為5％）答案：

1．第1筆業務的問題： 自2007年1月1日起，取得的舊版貨運普通發票不得作為扣稅憑證，應補交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業務以自產產品用于工程的應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅：（1）組成計稅價格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應補增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應補消費稅＝49736.84× 5％＝2486.84

3.第3筆業務，以產品償還債務應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅

（1）增值稅的計稅價格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256

應補增值稅＝256×2000×17％＝87040

（2）消費稅的視同銷售價格應以同期最高售價計算 應補消費稅＝2000×266×5％＝26600

4.第4筆業務以產品對外捐贈，應當視同銷售 B型產品的平均銷售價格為256元 應補增值稅＝256×200×17％＝8704

應補消費稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業務為賬外委托加工及銷售 委托加工環節，受托方應代收代繳消費稅，未代收代繳的由委托方收回后補交（國稅發（1995）122號）：已經售出的按銷售價格計征，未出售的按組成計稅價格計稅。消費稅的計算：

（1）已售部分的計稅價格＝187200÷1.17＝160000

應補增值稅＝160000×17％＝27200 應補消費稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應補征消費稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒收包裝物押金，應視同含稅收入并入銷售額計算征收增值稅和消費稅

應補增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應補消費稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產品發生非正常損失，增值稅進項稅額應當轉出。

產品的材料進貨成本＝30000×70.18％÷（1－13）＝24200 應轉出進項稅額＝24200×17％＝3146

合計應補增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計應補消費稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46

9、某有進出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2009年8月的生產經營情況如下：

1．國內采購原材料A，取得增值稅專用發票注明的價款850萬元，稅額144.5萬元，材料已驗收入庫；支付相應的運輸費10萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

2．生產產品外購動力取得增值稅專用發票注明的價款150萬元，稅額25.5萬元。3．從甲廢舊物資回收經營部購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發票，價款20萬元。4．從丙廢舊物資收購站購進廢舊物資，取得代開的增值稅專用發票（廢舊），不含稅價款5萬元。

5．從國外進口原材料B，支付國外買價折合人民幣70萬元，運抵我國海關前的運輸費12萬元，保險費、包裝費8萬元，取得海關完稅憑證，注明增值稅16.83萬元。支付海關至企業的境內運費2萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

6．與國外的客戶簽訂進料加工復出口合同，當月進料加工免稅進口料件的到岸價格30萬元，關稅3萬元。進口料件已在當期耗用完畢，無其他免稅購進材料的情況。

7．當月內銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物發生運輸費用18萬元并取得運輸公司稅控系統開具的貨運發票。

8．當月出口貨物到岸價100萬美元，支付國際運費及保險費15萬美元，當期已經收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據。當期美元對人民幣的外匯牌價為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬元。

10．企業當期取得的合法抵扣憑證均在當月認證通過并申報抵扣。要求計算：1．當期應退稅額； 2．當期免抵稅額；

3．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額。答案： 進項稅額

國內采購支付運費進項＝10.5×7％＝0.735

購進廢舊物資只有取得廢舊物資專用發票和代開專用發票可以抵扣，當期可以抵扣的稅額＝20×10％＋5×4％＝2.2萬元

（3）進口材料的進項＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬元（4）銷售環節的運費進項＝18×7％＝1.26

（5）當期全部進項＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬元 當期銷項稅額＝400×17％＝68萬元

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬元（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬元

4．當期應納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬元 5．當期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬元

（2）當期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬元 6．當期應退稅額

因期末留抵大于當期免抵退稅額，所以當期應退稅額＝59.95萬元 7．當期免抵稅額＝0

8．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬元

10、君怡飲品有限公司為一家主要從事飲用品生產、銷售的生產企業，為增值稅一般納稅人（居民企業），執行企業會計制度，假設2010年6月8日稅務稽查人員對該公司2009年的納稅資料進行檢查，發現以下情況： 利 潤 表

編制單位：君怡飲品有限公司 2009 年 12月 單位：萬元

其他資料：

（1）查實其他業務利潤250萬元為符合條件的技術轉讓所得。

（2）檢查“營業費用”賬戶發現本發生的廣告費和業務宣傳費分別為500萬元和200萬元。

（3）檢查“管理費用”賬戶發現列支本新產品研究階段發生的相關費用80萬元，計提存貨跌價準備75萬元，列支業務招待費350萬元。（4）檢查“財務費用”賬戶，發現：

年底支付利息120萬元，為本1月1日從銀行借入期限為一年的款項2000萬元，用于建造一條生產流水線，至2009年8月底，該流水線達到設計要求，并辦理了竣工結算，轉入固定資產，金額為7500萬元，該固定資產本尚未投入使用。君怡飲品有限公司從9月起按月計提了折舊，生產流水線的預計使用年限10年，預計凈殘值率4％；

3月1日，向甲公司（非金融企業）借入期限為一年的款項1200萬元，年利率10％，用于生產經營，年底已支付利息100萬元。（5）檢查“投資收益”賬戶，發現：

2009年2月5日，購買某上市公司股票500萬元，2008年底，市場收盤價為450萬元，會計處理為：

借：投資收益——計提的短期投資跌價準備 500 000

貸：短期投資跌價準備 500 000

2008年7月3日，企業從上證交易所購入準備長期持有的富通證券的股份200萬股（采用成本核算法），2009年10月8日收到現金分紅80萬元，會計處理為: 借：銀行存款 800 000

貸：投資收益 800 000

當年應計的國債利息收入20萬元，會計處理為： 借：長期債權投資——國債（應計利息）200 000

貸：投資收益 200 000

（6）3月1日，該企業收到科技三項經費補貼300萬元，指定用于購臵研發設備，會計處理為：

借：銀行存款 3 000 000

貸：遞延收益 3 000 000

企業于2009年8月購入公允價值為300萬元的研發設備一臺，并于當年9月投入使用，預計使用5年，企業按5年分攤遞延收益，當年共攤15萬元，會計處理為： 借：遞延收益 150 000 貸：補貼收入 150 000

（7）檢查“營業外支出”賬戶，發現：

企業通過江蘇省紅十字會向四川地震災區捐贈飲料一批，成本300萬元，同類產品不含稅平均售價400萬元，會計處理為： 借：營業外支出 3 000 000

貸：庫存商品 3 000 000

因延期還款，被銀行處以罰息10萬元；支付合同違約金20萬元；交納稅收滯納金及罰款2萬元。

（8）檢查應付工資等項目發現：

“應付工資”賬戶期初余額為0，借方發生額3000萬元，貸方發生額3020萬元，經審核為合理的工資支出；

“應付福利費”賬戶期初余額為0，借方發生額122.4萬元，貸方發生額122.4萬元； “其他應交款——工會經費”賬戶期初余額為0，借方發生額60.4萬元，貸方發生額60.4萬元，取得了工會經費撥繳款專用收據；

“其他應付款——職工教育經費”賬戶期初余額20萬元，借方發生額59.6萬元，貸方發生額75.5萬元。

其他說明：

假設該公司已在2010年5月18日進行了2009年所得稅匯算清繳，企業按照會計利潤申報繳納了企業所得稅，除題中設計的涉稅問題外，企業的會計處理和稅務處理均符合規定； 為簡化處理，本題僅涉及增值稅和所得稅，其他各稅費均省略；

除特別說明外，企業發生的各項費用和支出均取得了合法有效的憑證。

要求：根據以上資料，扼要指出企業上述業務在增值稅、企業所得稅處理中存在的問題，并計算該企業應補（退）的增值稅和企業所得稅。

參考答案：

其他利潤為符合條件的技術轉讓所得，根據所得稅法，500萬元以內的部分免征企業所得稅，應調減應稅所得250萬元；

廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝40000×15％＝6000萬元，企業實際發生500＋200＝700，小于限額，可以全額扣除；

研發費用，可以加計扣除50％，調減應稅所得＝80×50％＝40萬元； 業務招待費的扣除限額＝40000×5‰＝200萬元，實際列支的60％＝350×60％＝210 允許扣除 200萬元

應調增應稅所得＝350－200＝150萬元

壞賬準備金不得扣除，應調增應稅所得＝75萬元；

財務費用部分：

（1）固定資產建造期間的利息支出應當資本化，應調增當期應稅所得2000×6％×8÷12＝80萬元

（2）銀行同期同類的貸款利率為6％，向甲公司借入的款項支付的利息高于銀行同期同類貸款利率的，應調增應稅所得＝1200×（10％－6％）×10÷12＝40萬元

固定資產尚未投入使用，計提折舊不得扣除，應調增應稅所得＝7500×（1－4％）×4÷120＝240萬元；

計提的短期投資跌價準備不得稅前扣除，應調增應稅所得＝50萬元； 從富通公司分得的紅利，符合免稅條件，應調減應稅所得80萬元； 國債利息，可以免稅，應調減應稅所得 20萬元

補貼收入，應全額計入當期的應稅所得，應調增應稅所得＝300－15＝285萬元； 以產品對外捐贈，應當視同銷售，應調增應稅所得＝400－300＝100萬元； 根據財稅[2008]104號免征增值稅。

根據財稅[2008]104號公益性捐贈可以全額扣除，不需調整； 稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應稅所得＝2萬元；

當期實際發放工資3000萬元，應調增應稅所得＝3020－3000＝20萬元

工會經費的扣除限額＝3000×2％＝60，,實際列支60.4，調增應稅所得0.4萬元；

職工教育經費的扣除限額＝3000×2.5％＝75萬元，實際使用了59.6萬元，應調增應稅所得＝75.5－59.6＝15.9萬元；

職工福利費的扣除限額＝3000×14％＝420萬元，職工福利費實際列支＝122.4萬元，不需調整；

應調增應稅所得＝－250－40＋150＋75＋80＋40＋240＋50－80－20＋285＋100＋2＋20＋0.4＋15.9＝668.3萬元

應補所得稅＝668.3×25％＝167.075萬元

第四篇：工作實務練習題歷年真題答案

工作實務真題練習

案例分析(第1題20分，第2題30分，共50分)

扣除3分。

3參考答案：

京城公司關于表彰2001業績突出部

二、操作題

門的通報

1、參考答案及評分說明

各分公司、中心、部： 備 忘 錄

2001年是進入新世紀實施“十五”計劃的起始之年。我公至：行政經理

司各部門深入學習貫徹黨的十五大及十五屆五中、六中全會自：高葉

精神，團結奮斗，爭創一流，順利實現了“十五”計劃的良好主題：會務籌備情況檢查的主要內容

開局，為公司的進一步發展奠定了基礎。為總結工作經驗，日期：××年×月×日

表彰先進，加強自身建設，公司決定評選2001政績突出內容：

部門。根據《實施工作目標督查考核暫行辦法》，經檢查考核

一、會務籌備情況檢查的主要內容

和認真評選，培訓中心．企劃部．銷售部．第四分公司被評1．準備是否充分必須逐項檢查。

為2001業績突出部門。經公司董事辦公會議決定，對上2．會議期間能否排除各種干擾

述4個部門予以通報表彰，并分別獎勵3萬元。3．環境條件與用品準備。

2002年是我公司發展史上具有重大意義的一年，各部門4．文件材料準備

要與時俱進，扎實工作，以優異成績完成2002年的工作計劃。5．會場布置情況的檢查

附件：1．培訓中心先進事跡 檢查會場布置、會標、主席臺座次、名簽安排安全保衛及設

2．企劃部先進事跡 備、措施是否完善，以及進場、退場路線的安排。

3．銷售部先進事跡 6．保衛工作的檢查

4．第四分公司先進事跡 確保所有設備線路、運轉及操作規范的安全可靠、消防設施齊全有效。確保會場的防盜設施處于運行狀態。

京 城 公 司 7．檢查的其他內容

二○○二年一月十日

二、應注意的問題（或原則）

評分標準： 1．全面周到，注重細節，逐項落實。

（1）本題滿分20分。2．眼見為實，實地檢驗。

（2）標題3分，主送機關1分。

（3）正文10分，附件4分，落款2分。評分標準：

（4）在敘述中出現錯字、別字，每3個字可扣除1分，但最1．本題滿分15分。

多扣除3分。2．第一大點“會務籌備情況檢查的主要內容”，其中第一小點2分；其他各小點（2~7）每點1分，答出5點即可得滿分，4.參考答案： 共10分。

3．第二大點“注意的問題”共5分。第一小點2分，第二小點1．采購方式：

獲得設備使用權的方式主要有購買、租用。3分。

（1）購買 4．備忘錄格式正確3分。

5．若考生答案與參考答案有距離，只要闡述符合情理，即可優點：設備歸購入組織；在使用期內折舊少。

缺點：維護和修理是附加的費用；設備存在過時問題；最初參照各點分值酌情給分但最多不超過2分。

6．在敘述中出現錯字、別字，每3個字可扣除1分，但最多費用昂貴。

（2）租借--租用 扣除3分。

優點：較低的使用費；費用能被利潤補償；租用協議包括維

護和修理；能及時更換和升級。2參考答案：

缺點：若租期較長，支出的費用增加；提前終止租賃合同，1．確定預算的核算基數

需付違約金。2．進行市場調研

2．采購步驟 3．確定采購產品的種類及型號價格

（1）提出購買申請。4．編寫預算方案

（2）遞交審批、落實經費。5．征求意見，完善方案

（3）招標、選擇供應商。評分標準：

（4）簽訂供貨合同。1．本題滿分15分。

（5）貨物入庫。2．每點3分，共計15分。

3．每點后必須有詳細的說明解釋，只答出小點標題每點給1（6）支付貨款。

分。

4．在敘述中出現錯字、別字，每3個字可扣除1分，但最多評分標準：

1、遠程會議籌備方案特點 道路交通安全法》的有關規定，決定從2004年9月29日起，（1）遠程會議具有節省時間和金錢、能夠與電話服務機構商對108國道部分路段（辛莊路口至賈史路口）采取以下交通定使用錄音帶做永久記錄、而且交流更加直接、簡短的優點。管理措施：（2）遠程會議籌備方案擬定時，應預先了解提供電信會議服

一、108國道進京方向（賈史路口至辛莊路口）晝夜禁止20務公司的服務業務，并提前一周與電信會議服務公司預約，噸（含）以上貨運機動車通行； 明確提出自己的要求，并提前將下列內容告訴電信服務公司：

二、108國道出京方向（辛莊路口至賈史路口）晝夜禁止5會議日期、會議起止時間、會議參加人數、與會者的電話號噸（含）以上貨運機動車通行。碼、主持人姓名等。特此通告。

（3）會議程序、議程及其他材料必須提前寄給與會者，以便

他們有時間準備會議討論。北京市公安局公安交通管理局（4）遠程會議籌備方案中要有專人負責檢查遠程會議設備是

否齊全和正常，擺放是否符合要求。二○○四年九月二十三日

2、做好會務籌備情況檢查的方法有兩種：

（1）聽取會議籌備人員的匯報 評分標準： 1）聽取匯報的領導要加強前期的調查，深入一線，發現問題，1、本題滿分20分。解決問題。

2、在敘述中出現錯字、別字，每字可扣除1分，但最多扣除2）會議籌備人員對匯報材料的準備要側重困難和問題，注重3分。實效。

3、標題：4分，發文機關1分；介詞1分；事由1分；文種3）選擇合適的匯報時間。1分；

4）對會議籌備情況匯報的重點是籌備中的問題。因此，匯報

4、發文序號：2分 之后要抓緊催辦和落實。

5、正文：12分，發文緣由4分；通告事項6分，必須分條（2）會前現場檢查 寫，若沒有分項，正文部分扣6分 ；尾語2分。

1）檢查會議所需的各種資料，要考慮一些特殊人群的需求，6、落款：2分，發文機關、日期各1分。發文機關須寫全如提供大號字印刷材料。遠程會議要提前下發材料。稱，日期須用漢字書寫，否則扣1分。寫錯、缺項均扣分。2）注意氣味。一些人對香水、花露水和濃重的化學氣味過敏位置顛倒或將發文機關與日期平行寫扣2分。或高度敏感。因此，要對所有工作人員提出要求。

3）設立入場登記臺。為使人們能輕松、快捷地登記入場，可 考慮設置咨詢臺或登記臺。張貼會場平面示意圖。

二、格式：簡答題 4）佩帶徽章、名牌。為方便工作，所有工作人員都應佩帶徽參考答案： 章或名牌。關于緊急情況的預防措施和應對措施教育的建議： 5）準備接待休息室。應在接待休息室內放置公司標志或旗幟，1、緊急情況的預防措施

可放置電話機、傳真機、電腦、留言條和筆等。此外，還應緊急情況通常指發生的事情是不可預見的或突發的，并帶來備有急救箱。危險，需要立即采取應對措施，盡力控制。每一個組織有責6）安排接待、服務人員。配備精通產品和服務的人員，事先任保證在其辦公地點的工作人員、來訪者的工作安全，使所組織培訓，回答與會者的提問。有緊急情況的危險最小化。7）遠程會議要加強對設備的檢查。預防緊急情況的措施有：

（1）以書面形式確定的緊急情況處理程序，其中清楚、詳細評分標準： 地記錄發生可疑不明物品或恐怖活動，出現火災、人員受傷、1、本題滿分15分。突發疾病時的具體處理程序；

2、在敘述中出現錯字、別字，每字可扣除1分，但最多扣除（2）用上述緊急情況程序培訓所有工作人員，如健康、安全3分。培訓、急救培訓、保安人員的特殊培訓；

3、第一大點的每小點1分，共4分。（3）張貼顯示有關的緊急程序，在可利用的地方顯示相應的4、第二大點的第一小點為4分。第二小點為7分，答出其中布告，讓所有人員了解有情況發生時如何疏散和急救員的姓5點即滿分。名；

（4）實行緊急情況模擬演練，如定期進行消防演習或疏散演

三、參考答案：（20分）習來測試編寫的程序是否合適，并指導員工的應對行動； 北京市公安局公安交通管理局（5）明確各級管理人員在緊急情況下所負的任務和職責，一關于對108國道部分路段采取交通管理措施的 旦出現情況，由他們擔當處理； 通

告（6）保證配備相關的設備和資源，以隨時處理緊急情況，如二○○四年第16號 報警裝置、滅火器、急救包等；

（7）保證定期檢查和更新設備，如報警裝置、滅火器、急救為了保障108國道的交通安全暢通，根據《中華人民共和國包的定期檢查和維護。

第五篇：預算會計實務題

單選

1、不屬于預算會計核算的一般原則是（C）

A、真實性原則B、及時性原則C、謹慎性原則D、專款專用原則

2、預算會計組成體系不包括（D）

A、財政單位預算會計B、行政單位預算會計

C、事業單位預算會計D、農業企業會計

3、行政單位獲得的捐贈收入應當記入（C）

A、撥入經費B、預算外資金收入C、其他收入D、應繳預算款

4、下列單位不屬于事業單位范疇的是（D）

A、氣象臺B、研究所C、出版社D、福利企業

5、在借貸記賬法中，計入借方的是B負債

多選

1、下列項目屬于事業支出（ACD）

A、學校辦公費B、校內影院的影片資金

C、學生助學金D、校圖書館的圖書布置費

2、預算會計的基本前提包括ABCD

判斷

預算會計除核算利潤外，其余與企業會計相同×

借貸記賬法是以借貸為記賬符號借表示增加貸表示減少、錯

行政單位會計

1、上繳應繳預算款186［例10-38］210-⑴

借：應繳預算款

貸：銀行存款

◇通過銀行將應繳預算款1 000元上繳財政部門

借：應繳預算款1 000

貸：銀行存款1 0002、收到財政授權支付額度到賬通知單160［例9-1］168-1210-⑵

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費

◇收到“財政授權支付額度到賬通知單”，列明當月授權支付額度50 000元

借：零余額賬戶用款額度50 000

貸：撥入經費50 0003、支付工資189［例10-44］168

一、4二、8196-18210-⑶

借：應付工資

貸：撥入經費(財政直接支付)/零余額賬戶用款額度/銀行存款/現金

◇從“零余額賬戶”中支付本月在職職工工資40 000元、離休人員離休費5 000元、退休人員退休費5 000元

借：應付工資（離退休費）—在職人員40 000

應付工資（離退休費）—離休人員5 000

應付工資（離退休費）—退休人員5 000

貸：零余額賬戶用款額度50 0004、購買國庫券到期163［例9-8］ 178 ［例10-18］169-6196-8210-⑷借：銀行存款

貸：有價證券

其他收入

◇以前購買的國庫券到期，兌現本金50 000元。收取利息2 000元

借：銀行存款52 000

貸：有價證券50 000

其他收入2 0005、報銷差旅費172［例10-3］179［例10-23］169

二、4210-⑸

借：經費支出

現金

貸：暫付款

◇某職工報銷差旅費11 000元，退回現金200元

借：經費支出11 000

現金200

貸：暫付款11 2006、終了確認財政直接支付預算結余資金177［例10-13］210-⑹

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

◇終了，確認財政直接支付年終預算結余資金10 000元

借：財政應返還額度10 000

貸：撥入經費10 0007、購買專用材料181［例10-26］196-12

借：庫存材料

貸：撥入經費/零余額賬戶用款額度/銀行存款

借：經費支出（運費）

貸：銀行存款

◇從零余額賬戶中支付購買專用材料款50 000元，以銀行存款支付運雜費

借：庫存材料50 000

貸：零余額賬戶用款額度50 000

借：經費支出1 500

貸：銀行存款1 5008、廢舊物資變現收入163［例9-9］169-7

①借：銀行存款/現金

貸：其他收入

◇收到廢舊物資變賣收入現金800元，經批準不必上交財政

借：現金800

貸：其他收入8009、年終結賬結轉收入、支出類科目

①收入借：撥入經費②支出借：結余

預算外收入貸：經費支出

其他收入撥出經費

貸：結余結轉自籌基建

事業單位會計

1、從財政部門獲得撥款收入，存入銀行224［例13-6］

借：銀行存款

貸：財政補助收入

◇某事業單位通過財政實撥資金方式收到財政部門撥來的經費500 000元，其中人員經費200 000元、日常公用經費300 000元

借：銀行存款500 000

貸：財政補助收入—基本支出—人員經費200 000

—基本支出—日常公用經費300 0002、向附屬單位撥款237［例13-38］240-6

借：對附屬單位補助支出

貸：銀行存款

◇用非財政補助收入支付附屬單位補助款項20 000元

借：對附屬單位補助支出20 000

貸：銀行存款20 0003、支付會議費235［例13-30］

借：事業支出

貸：銀行存款

4、取得商業銀行借款283［例14-77］295［例14-105⑴］309四-1

借：銀行存款

貸：長、短期借款

◇因事業活動需要向工商銀行借款50 000元，期限6個月

借：銀行存款50 000

貸：短期借款—工商銀行50 0005、購買材料257［例14-

38、39］308一-4

自用借：存貨非自用借：存貨

貸：銀行存款應繳稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

◇某事業單位購進自用材料甲，價款10 000元，增值稅款1 700元，以銀行存款支付借：存貨—甲材料11 700

貸：銀行存款11 700

◇為生產產品購進甲材料，材料價款10 000元，增值稅款1 700元，以銀行存款支付借：存貨—甲材料10 000

應繳稅費—應交增值稅1 700

貸：銀行存款11 7006、購入需要安裝設備266［例14-56⑴、⑵］309

三、1

① 借：在建工程—設備安裝—XX設備

貸：非流動資產基金—在建工程

② 借：事業支出

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/庫存現金

7、以固定資產對外投資261［例14-48］308

二、3

借：非流動資產基金—固定資產

累計折舊

貸：固定資產

借：長期投資

貸：非流動資產基金—長期投資

◇以某項固定資產對外投資，該項固定資產的評估價為50 000元，賬面余額80 000元，已計提折舊48 000元

8、預提經營結余所得稅（25%）287［例14-86］

借：非財政補助結余分配

貸：應繳稅費—應繳企業所得稅

◇某事業單位年末按照稅法規定計算出本應納稅所得額為20 000元，適用所得稅稅率為25%，應繳納所得稅稅額為5 000元

借：非財政補助結余分配5 000

貸：應繳稅費—應繳企業所得稅5 0009、結轉事業結余和經營結余302

事業結余借：事業結余

貸：非財政補助結余分配

經營結余借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

10、專業業務活動收入240

一、5

借：銀行存款

貸：事業收入

◇事業單位開展專業活動取得一項收入5 000元（該收入不采用財政專戶返還方式管理）借：銀行存款5 000

貸：事業收入5 00011、受贈設備272［例14-64］

借：固定資產（不安裝）

貸：非流動資產基金 —固定資產

◇某事業單位接受外單位捐贈的筆記本電腦10臺，價值120 000元，發生運輸費2 000元，以銀行存款付訖（不考慮增值稅）

借：固定資產—通用設備122 000

貸：非流動資產基金—固定資產122 000

借：其他支出2 000

貸：銀行存款2 00012、支付工資291［例14-93］

借：應付職工薪酬

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/庫存現金

應交稅費—應繳個人所得稅

◇某事業單位計算出某月按稅法規定計算出應付從事專業活動人員的工資500 000元，地方津貼補貼200 000元，其他個人收入15 000元，社會保險費30 000元，住房公積金60 000元。事業單位通過財政部門零余額賬戶向職工支付工資、津貼補貼等薪酬785 000，代扣個人所得稅20 000元

借：應付職工薪酬—工資（離退休費）500 000

—地方（部門）津貼補貼200 000

—其他個人收入15 000

—社會保險費30 000

—住房公積金60 000

貸：財政補助收入785 000

應交稅費—應繳個人所得稅20 00013、銷售產品收入227［例13-

13、14］252［例14-26］240

一、6308

一、1

借：應收賬款（未收款）/銀行存款（已到賬）

貸：經營收入 —銷售收入

應交稅費—應交增值稅

◇非獨立核算部門銷售產品取得收入10 300元（含稅），款項尚未收到

借：應收賬款10 300

貸：經營收入10 000

應交稅費—應交增值稅30014、支付差旅費255［例14-35］308

一、1

未借款報賬借：事業支出借款報賬借：事業支出

庫存現金庫存現金

貸：銀行存款貸：其他應收款

◇某事業單位職工王某報銷差旅費2 000元，繳回現金500元

借：事業支出2 000

庫存現金500

貸：其他應收款2 50015、財政直接支付購入設備270［例14-58］

借：固定資產

貸：非流動資產基金—固定資產

借：事業支出

貸：財政補助收入

◇某事業單位為增值稅小規模納稅人，為開展專業活動購買專用設備一臺，取得的增值

稅專用發票上注明的設備價款500 000元，增值稅進項稅額85 000元，支付運輸費 5 000元，款項實行財政直接支付。

借：固定資產—專用設備590 000

貸：非流動資產基金—固定資產590 000

借：事業支出590 000

貸：財政補助收入590 000