第一篇：淺析會計(jì)集中核算工作的利與弊

會計(jì)集中核算是繼預(yù)算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統(tǒng)一發(fā)放改革，政府集中采購改革后的又一項(xiàng)重大財(cái)政管理體制改革。從我們兩年多來的實(shí)施情況看，運(yùn)行較為平穩(wěn)，進(jìn)展比較順利。在規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政資金管理和推動黨風(fēng)廉政建設(shè)方面取得了初步成效。

一、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量

我縣縣直機(jī)關(guān)自2001年正式運(yùn)作，至今經(jīng)歷了財(cái)務(wù)移交、業(yè)務(wù)試轉(zhuǎn)、人機(jī)并行、調(diào)整柜組、規(guī)范操作五個階段。在運(yùn)行初期，我們對工作人員進(jìn)行了會計(jì)業(yè)務(wù)和電算化知識的集中培訓(xùn)，面授2500多學(xué)時，使26名工作人員基本掌握了會計(jì)電算化技能。到2000年5月份，全面甩掉了手工記帳，賬務(wù)處理的規(guī)范化、統(tǒng)一化程度大大提高。同時，我們又根據(jù)實(shí)際修訂完善了會計(jì)崗位職責(zé)和各項(xiàng)制度（從單位報(bào)賬到審核及業(yè)務(wù)流程、資金管理、電算化操作等）。并對單位報(bào)賬員進(jìn)行適時的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求每位工作人員嚴(yán)格按《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》來操作，堅(jiān)決糾正了過去那種賬戶設(shè)置亂、銀行開戶亂、會計(jì)檔案亂的“三亂”現(xiàn)象，為規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)人員的人事權(quán)、管理權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來，有效地?cái)[脫了會計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，解除了會計(jì)人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發(fā)票、假報(bào)表及假賬的出現(xiàn)，改變了一些單位不顧財(cái)經(jīng)法規(guī)違規(guī)列支的現(xiàn)象，使會計(jì)人員能夠相對獨(dú)立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規(guī)行為，有利于解決會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂等問題，使會計(jì)工作進(jìn)入一個良性的循環(huán)。

二、強(qiáng)化支出管理、提高資金使用效益

會 計(jì)集中核算是在單位財(cái)務(wù)自主權(quán)，資金所有權(quán)不變的情況下，采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法。對報(bào)賬單位合理、正常的支出，凡票據(jù)正規(guī)，手續(xù)完備的，及時辦理資金結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)支手續(xù)。對不合理，不合規(guī)的票據(jù)，則堅(jiān)決拒付，同時耐心細(xì)致地做好解釋工作，以嚴(yán)格支出管理，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。由于按月向單位報(bào)送會計(jì)信息，向政府報(bào)送收支報(bào)表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財(cái)政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財(cái)政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。

三、強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗

通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力現(xiàn)象不能不說是一項(xiàng)重要因素。而實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)核算過程由原來的“暗箱操作”變成現(xiàn)在的“陽光作業(yè)”，由于會計(jì)監(jiān)督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計(jì)中心的賬戶進(jìn)行核算，在中心工作人員的監(jiān)督下進(jìn)行。一些單位違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象得到了遏制。這樣，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。一方面，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增強(qiáng)，一些超標(biāo)準(zhǔn)，不合理的支出明顯減少，許多單位經(jīng)常事先詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，或者有關(guān)具體會計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，通過會計(jì)人員的日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付不合理，不合規(guī)支出，使得假票等違規(guī)現(xiàn)象日益減少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，幾年來核算中心對納入縣直機(jī)關(guān)核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規(guī)票據(jù)****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

實(shí)行會計(jì)集中核算，各單位取消了原來的會計(jì)崗位，所有的賬務(wù)核算交由會計(jì)中心、各單位只保留1—2名報(bào)賬員。降低了行政成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，納入縣直機(jī)關(guān)集中核算的單位原有會計(jì)人員256人，現(xiàn)在會計(jì)中心的會計(jì)核算人員只有24名，極大地降低了核算成本，況且，我們以服務(wù)核算單位為已任，按照有關(guān)規(guī)定和單位業(yè)務(wù)需要，除辦理正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)外，還為單位單獨(dú)開設(shè)基建、專款及事業(yè)費(fèi)明細(xì)賬套18套；又根據(jù)實(shí)際情況，簡化了審批手續(xù)，提高了辦事效率，滿足了單位的需求。

五、會計(jì)人員素質(zhì)提高，會計(jì)人員繼續(xù)教育得到增強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，特別是加入“wto”以后，對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，對會計(jì)人員如何適應(yīng)新形勢的需要提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此會計(jì)人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了鄧小平理論和江澤民同志“三個代表”重要枷耄侔臁癢to”知識講座，學(xué)習(xí)了朱镕基總理的“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會計(jì)職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務(wù)人員能夠成為一名誠實(shí)守信、依法理財(cái)?shù)暮细駮?jì)人員。二是針對進(jìn)去工作中暴露出的問題，進(jìn)一步全面學(xué)習(xí)有關(guān)制度、辦法，并結(jié)合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尋找差距，修改和完善各種內(nèi)部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為解決核算人員業(yè)務(wù)不熟，操作不精的問題，定期開展會計(jì)業(yè)務(wù)知識考試，賬務(wù)處理展評和微機(jī)操作演示比賽，推選優(yōu)秀柜組，樹立學(xué)習(xí)榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策

在取得成績的同時，我們也清醒地認(rèn)識到會計(jì)集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。

（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作上產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。一些單位雖然賬務(wù)已交到會計(jì)核算中心，但是單位的預(yù)算管理、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理，特別是固定資產(chǎn)管理則出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：一方面一些單位片面認(rèn)為單位會計(jì)崗位已取消，單位內(nèi)部不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，碰到財(cái)務(wù)檢查，就讓檢查人員到會計(jì)核算中心來查賬務(wù)，單位預(yù)算管理底子不清，忽視了內(nèi)部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產(chǎn)底子不清，固定資產(chǎn)與實(shí)物無人保管和登記，一次次的固定資產(chǎn)清理，報(bào)來的底冊，一次與一次不同，固定資產(chǎn)的增減變化很大，查不明原因，造成會計(jì)中心賬務(wù)無法進(jìn)行調(diào)增調(diào)減。再就是對于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、小汽車等，會計(jì)中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對其進(jìn)行賬務(wù)處理，致使賬實(shí)難以相符。

（2）如何提高會計(jì)人員與職業(yè)判斷能力，保證帳實(shí)相符方面有待加強(qiáng)。實(shí)行會計(jì)集中核算以后，會計(jì)人員在公開、透明的運(yùn)作環(huán)境下，對所有預(yù)算單位的會計(jì)業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范的核算程序進(jìn)行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實(shí)相符，則相當(dāng)困難。預(yù)算單位報(bào)賬時，對于是否發(fā)生了此筆業(yè)務(wù)，會計(jì)核算中心人員心中無數(shù)，只能依據(jù)單位報(bào)賬員提供的單據(jù)是否規(guī)范合法來判斷，只要單據(jù)合規(guī)有效，手續(xù)齊全，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，中心人員都必須給予核銷。

（3）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與各單位的實(shí)際之間有差距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)制定于八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平和實(shí)際情況有著差距。例如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)、出租車費(fèi)報(bào)銷等等；二是受經(jīng)濟(jì)條件的制約，由于我縣財(cái)政十分困難，單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項(xiàng)資金的情況；三是會計(jì)檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。由于實(shí)行集中核算前，會計(jì)檔案保留在原單位，自2001年實(shí)行集中核算后的會計(jì)檔案卻保留在會計(jì)中心，一方面造成核算中心的負(fù)擔(dān)，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計(jì)檔案管理不完整，前后缺乏連續(xù)性的狀況。

（4）不利于會計(jì)其它職能的充分發(fā)揮。實(shí)行會計(jì)集中核算后，專職會計(jì)人員與單位接觸少，不了解單位的實(shí)際情況，只強(qiáng)調(diào)會計(jì)的核算和監(jiān)督，弱化了會計(jì)預(yù)測、分析，決策等其他職能，使會計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會計(jì)管理職能的發(fā)揮。

以上問題的出現(xiàn)，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應(yīng)該從以下幾方面來改進(jìn)。

第一、積極向主管單位、分管領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)部門多匯報(bào)，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關(guān)的措施和辦法。

第二、加大《會計(jì)法》執(zhí)法檢查力度。宣傳、貫徹實(shí)施《會計(jì)法》，定期與各單位進(jìn)行溝通與交流，舉辦有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理；同時發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點(diǎn)資產(chǎn)、查實(shí)家底，嚴(yán)格堵塞漏洞，完善單位財(cái)務(wù)制度。

第三、加強(qiáng)與各部門的聯(lián)系，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極推進(jìn)《政府采購法》的實(shí)施。針對如何提高會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力的問題。我們一方面應(yīng)該加強(qiáng)與紀(jì)律監(jiān)察部門的聯(lián)系，聽取和征求他們的意思，適時改進(jìn)我們的工作措施和方法，提高我們的業(yè)務(wù)水平。另一方面，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《政府采購法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對那些應(yīng)該由政府部門統(tǒng)一采購的，需要辦理控購手續(xù)的超標(biāo)準(zhǔn)等等問題，嚴(yán)格按照有關(guān)制度、辦法執(zhí)行，而且，及時催促單位清理往來賬務(wù)，加強(qiáng)備用金管理，從不同角度防止違法亂紀(jì)問題的出現(xiàn)。

第四、完善《內(nèi)部審核報(bào)賬辦法》，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出，除了執(zhí)行省、地、縣有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)外，對那些上級規(guī)定不明確或沒涉及的，則執(zhí)行各單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定。對超出財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進(jìn)行詳細(xì)說明并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后給予報(bào)銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區(qū)別對待。比如：現(xiàn)行的差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是1997年制定的，其中的住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)差距太大，出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時，住宿費(fèi)普遍超標(biāo)，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關(guān)部門提出改進(jìn)建議外，并根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部審核標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別情況，具體問題具體分析，不斷改進(jìn)和完善集中核算辦法，努力做到規(guī)范化、法制化。

第二篇：會計(jì)集中核算工作的利與弊淺析

會計(jì)集中核算工作的利與弊淺析

會計(jì)集中核算是繼預(yù)算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統(tǒng)一發(fā)放改革，政府集中采購改革后的又一項(xiàng)重大財(cái)政管理體制改革。從我們兩年多來的實(shí)施情況看，運(yùn)行較為平穩(wěn)，進(jìn)展比較順利。在規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政資金管理和推動黨風(fēng)廉政建設(shè)方面取得了初步成效。

一、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量

我縣縣直機(jī)關(guān)自XX年正式運(yùn)作，至今經(jīng)歷了財(cái)務(wù)移交、業(yè)務(wù)試轉(zhuǎn)、人機(jī)并行、調(diào)整柜組、規(guī)范操作五個階段。在運(yùn)行初期，我們對工作人員進(jìn)行了會計(jì)業(yè)務(wù)和電算化知識的集中培訓(xùn)，面授2500多學(xué)時，使26名工作人員基本掌握了會計(jì)電算化技能。到XX年5月份，全面甩掉了手工記帳，賬務(wù)處理的規(guī)范化、統(tǒng)一化程度大大提高。同時，我們又根據(jù)實(shí)際修訂完善了會計(jì)崗位職責(zé)和各項(xiàng)制度。并對單位報(bào)賬員進(jìn)行適時的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求每位工作人員嚴(yán)格按《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》來操作，堅(jiān)決糾正了過去那種賬戶設(shè)置亂、銀行開戶亂、會計(jì)檔案亂的“三亂”現(xiàn)象，為規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)人員的人事權(quán)、管理權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來，有效地?cái)[脫了會計(jì)人員與單位之間 的依附關(guān)系，解除了會計(jì)人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發(fā)票、假報(bào)表及假賬的出現(xiàn)，改變了一些單位不顧財(cái)經(jīng)法規(guī)違規(guī)列支的現(xiàn)象，使會計(jì)人員能夠相對獨(dú)立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規(guī)行為，有利于解決會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂等問題，使會計(jì)工作進(jìn)入一個良性的循環(huán)。

二、強(qiáng)化支出管理、提高資金使用效益

會 計(jì)集中核算是在單位財(cái)務(wù)自主權(quán)，資金所有權(quán)不變的情況下，采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法。對報(bào)賬單位合理、正常的支出，凡票據(jù)正規(guī)，手續(xù)完備的，及時辦理資金結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)支手續(xù)。對不合理，不合規(guī)的票據(jù)，則堅(jiān)決拒付，同時耐心細(xì)致地做好解釋工作，以嚴(yán)格支出管理，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。由于按月向單位報(bào)送會計(jì)信息，向政府報(bào)送收支報(bào)表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財(cái)政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財(cái)政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。

三、強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗

通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力現(xiàn)象不能不說是一項(xiàng)重要因素。而實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)核算過程由原來的“暗箱操作”變成現(xiàn)在的“陽光作業(yè)”，由于會計(jì)監(jiān)督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計(jì)中心的賬戶進(jìn)行核算，在中心工作人員的監(jiān)督下進(jìn)行。一些 單位違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象得到了遏制。這樣，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。一方面，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增強(qiáng)，一些超標(biāo)準(zhǔn)，不合理的支出明顯減少，許多單位經(jīng)常事先詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，或者有關(guān)具體會計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，通過會計(jì)人員的日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付不合理，不合規(guī)支出，使得假票等違規(guī)現(xiàn)象日益減少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，幾年來核算中心對納入縣直機(jī)關(guān)核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規(guī)票據(jù)****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

實(shí)行會計(jì)集中核算，各單位取消了原來的會計(jì)崗位，所有的賬務(wù)核算交由會計(jì)中心、各單位只保留1—2名報(bào)賬員。降低了行政成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，納入縣直機(jī)關(guān)集中核算的單位原有會計(jì)人員256人，現(xiàn)在會計(jì)中心的會計(jì)核算人員只有24名，極大地降低了核算成本，況且，我們以服務(wù)核算單位為已任，按照有關(guān)規(guī)定和單位業(yè)務(wù)需要，除辦理正常業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)外，還為單位單獨(dú)開設(shè)基建、專款及事業(yè)費(fèi)明細(xì)賬套18套；又根據(jù)實(shí)際情況，簡化了審批手續(xù)，提高了辦事效率，滿足了單位的需求。

五、會計(jì)人員素質(zhì)提高，會計(jì)人員繼續(xù)教育得到增強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷 發(fā)展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，對會計(jì)人員如何適應(yīng)新形勢的需要提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此會計(jì)人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了鄧小平理論和江澤民同志

TO”知識講座，學(xué)習(xí)了朱镕基總理的“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會計(jì)職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務(wù)人員能夠成為一名誠實(shí)守信、依法理財(cái)?shù)暮细駮?jì)人員。二是針對進(jìn)去工作中暴露出的問題，進(jìn)一步全面學(xué)習(xí)有關(guān)制度、辦法，并結(jié)合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尋找差距，修改和完善各種內(nèi)部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為解決核算人員業(yè)務(wù)不熟，操作不精的問題，定期開展會計(jì)業(yè)務(wù)知識考試，賬務(wù)處理展評和微機(jī)操作演示比賽，推選優(yōu)秀柜組，樹立學(xué)習(xí)榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策

在取得成績的同時，我們也清醒地認(rèn)識到會計(jì)集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。

個別單位思想上重視不夠，致使會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作上產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。一些單位雖然賬務(wù)已交到會計(jì)核算中心，但是單位的預(yù)算管理、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理，特別是固 定資產(chǎn)管理則出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：一方面一些單位片面認(rèn)為單位會計(jì)崗位已取消，單位內(nèi)部不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，碰到財(cái)務(wù)檢查，就讓檢查人員到會計(jì)核算中心來查賬務(wù)，單位預(yù)算管理底子不清，忽視了內(nèi)部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產(chǎn)底子不清，固定資產(chǎn)與實(shí)物無人保管和登記，一次次的固定資產(chǎn)清理，報(bào)來的底冊，一次與一次不同，固定資產(chǎn)的增減變化很大，查不明原因，造成會計(jì)中心賬務(wù)無法進(jìn)行調(diào)增調(diào)減。再就是對于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、小汽車等，會計(jì)中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對其進(jìn)行賬務(wù)處理，致使賬實(shí)難以相符。

如何提高會計(jì)人員與職業(yè)判斷能力，保證帳實(shí)相符方面有待加強(qiáng)。實(shí)行會計(jì)集中核算以后，會計(jì)人員在公開、透明的運(yùn)作環(huán)境下，對所有預(yù)算單位的會計(jì)業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范的核算程序進(jìn)行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實(shí)相符，則相當(dāng)困難。預(yù)算單位報(bào)賬時，對于是否發(fā)生了此筆業(yè)務(wù)，會計(jì)核算中心人員心中無數(shù)，只能依據(jù)單位報(bào)賬員提供的單據(jù)是否規(guī)范合法來判斷，只要單據(jù)合規(guī)有效，手續(xù)齊全，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，中心人員都必須給予核銷。

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與各單位的實(shí)際之間有差距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中 費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)制定于八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平和實(shí)際情況有著差距。例如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)、出租車費(fèi)報(bào)銷等等；二是受經(jīng)濟(jì)條件的制約，由于我縣財(cái)政十分困難，單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項(xiàng)資金的情況；三是會計(jì)檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。由于實(shí)行集中核算前，會計(jì)檔案保留在原單位，自XX年實(shí)行集中核算后的會計(jì)檔案卻保留在會計(jì)中心，一方面造成核算中心的負(fù)擔(dān)，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計(jì)檔案管理不完整，前后缺乏連續(xù)性的狀況。

不利于會計(jì)其它職能的充分發(fā)揮。實(shí)行會計(jì)集中核算后，專職會計(jì)人員與單位接觸少，不了解單位的實(shí)際情況，只強(qiáng)調(diào)會計(jì)的核算和監(jiān)督，弱化了會計(jì)預(yù)測、分析，決策等其他職能，使會計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會計(jì)管理職能的發(fā)揮。

以上問題的出現(xiàn)，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應(yīng)該從以下幾方面來改進(jìn)。

第一、積極向主管單位、分管領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)部門多匯報(bào)，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關(guān)的措施和辦法。

第二、加大《會計(jì)法》執(zhí)法檢查力度。宣傳、貫徹實(shí)施《會計(jì)法》，定期與各單位進(jìn)行溝通與交流，舉辦有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理；同時發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點(diǎn)資產(chǎn)、查實(shí)家底，嚴(yán)格堵塞漏洞，完善單位財(cái)務(wù)制度。

第三、加強(qiáng)與各部門的聯(lián)系，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極推進(jìn)《政府采購法》的實(shí)施。針對如何提高會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力的問題。我們一方面應(yīng)該加強(qiáng)與紀(jì)律監(jiān)察部門的聯(lián)系，聽取和征求他們的意思，適時改進(jìn)我們的工作措施和方法，提高我們的業(yè)務(wù)水平。另一方面，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《政府采購法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對那些應(yīng)該由政府部門統(tǒng)一采購的，需要辦理控購手續(xù)的超標(biāo)準(zhǔn)等等問題，嚴(yán)格按照有關(guān)制度、辦法執(zhí)行，而且，及時催促單位清理往來賬務(wù)，加強(qiáng)備用金管理，從不同角度防止違法亂紀(jì)問題的出現(xiàn)。

第四、完善《內(nèi)部審核報(bào)賬辦法》，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出，除了執(zhí)行省、地、縣有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)外，對那些上級規(guī)定不明確或沒涉及的，則執(zhí)行各單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定。對超出財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進(jìn)行詳細(xì)說明并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后給予報(bào)銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區(qū)別對待。比如：現(xiàn)行的差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是1997年制定的，其中的住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn) 實(shí)差距太大，出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時，住宿費(fèi)普遍超標(biāo)，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關(guān)部門提出改進(jìn)建議外，并根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部審核標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別情況，具體問題具體分析，不斷改進(jìn)和完善集中核算辦法，努力做到規(guī)范化、法制化。

第三篇：淺析會計(jì)集中核算工作的利與弊

會計(jì)集中核算是繼預(yù)算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統(tǒng)一發(fā)放改革，政府集中采購改革后的又一項(xiàng)重大財(cái)政管理體制改革。從我們兩年多來的實(shí)施情況看，運(yùn)行較為平穩(wěn)，進(jìn)展比較順利。在規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政資金管理和推動黨風(fēng)廉政建設(shè)方面取得了初步成效。

一、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)信息質(zhì)量 實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)人員的人事權(quán)、管理權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來，有效地?cái)[脫了會計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，解除了會計(jì)人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發(fā)票、假報(bào)表及假賬的出現(xiàn)，改變了一些單位不顧財(cái)經(jīng)法規(guī)違規(guī)列支的現(xiàn)象，使會計(jì)人員能夠相對獨(dú)立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規(guī)行為，有利于解決會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂等問題，使會計(jì)工作進(jìn)入一個良性的循環(huán)。

二、強(qiáng)化支出管理、提高資金使用效益 會 計(jì)集中核算是在單位財(cái)務(wù)自主權(quán)，資金所有權(quán)不變的情況下，采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法。對報(bào)賬單位合理、正常的支出，凡票據(jù)正規(guī)，手續(xù)完備的，及時辦理資金結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)支手續(xù)。對不合理，不合規(guī)的票據(jù)，則堅(jiān)決拒付，同時耐心細(xì)致地做好解釋工作，以嚴(yán)格支出管理，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。由于按月向單位報(bào)送會計(jì)信息，向政府報(bào)送收支報(bào)表和單位資金結(jié)余情況，既避免了一些單位無限度向財(cái)政伸手要錢的現(xiàn)象，又為政府合理調(diào)度財(cái)政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據(jù)。

三、強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗 通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力現(xiàn)象不能不說是一項(xiàng)重要因素。而實(shí)行會計(jì)集中核算后，會計(jì)核算過程由原來的“暗箱操作”變成現(xiàn)在的“陽光作業(yè)”，由于會計(jì)監(jiān)督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計(jì)中心的賬戶進(jìn)行核算，在中心工作人員的監(jiān)督下進(jìn)行。一些單位違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象得到了遏制。這樣，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。一方面，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增強(qiáng)，一些超標(biāo)準(zhǔn)，不合理的支出明顯減少，許多單位經(jīng)常事先詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，或者有關(guān)具體會計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。另一方面，通過會計(jì)人員的日常監(jiān)督，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付不合理，不合規(guī)支出，使得假票等違規(guī)現(xiàn)象日益減少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，幾年來核算中心對納入縣直機(jī)關(guān)核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規(guī)票據(jù)****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

五、會計(jì)人員素質(zhì)提高，會計(jì)人員繼續(xù)教育得到增強(qiáng) 隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，對會計(jì)人員如何適應(yīng)新形勢的需要提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此會計(jì)人員的繼續(xù)教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了鄧**理論和江**同志“三個代表”重要枷耄侔臁癢TO”知識講座，學(xué)習(xí)了朱**總理的“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)筑牢固的會計(jì)職業(yè)道德防線，使所有的業(yè)務(wù)人員能夠成為一名誠實(shí)守信、依法理財(cái)?shù)暮细駮?jì)人員。二是針對進(jìn)去工作中暴露出的問題，進(jìn)一步全面學(xué)習(xí)有關(guān)制度、辦法，并結(jié)合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，尋找差距，修改和完善各種內(nèi)部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為解決核算人員業(yè)務(wù)不熟，操作不精的問題，定期開展會計(jì)業(yè)務(wù)知識考試，賬務(wù)處理展評和微機(jī)操作演示比賽，推選優(yōu)秀柜組，樹立學(xué)習(xí)榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策 在取得成績的同時，我們也清醒地認(rèn)識到會計(jì)集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作上產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。一些單位雖然賬務(wù)已交到會計(jì)核算中心，但是單位的預(yù)算管理、內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)管理，特別是固定資產(chǎn)管理則出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：一方面一些單位片面認(rèn)為單位會計(jì)崗位已取消，單位內(nèi)部不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，碰到財(cái)務(wù)檢查，就讓檢查人員到會計(jì)核算中心來查賬務(wù)，單位預(yù)算管理底子不清，忽視了內(nèi)部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產(chǎn)底子不清，固定資產(chǎn)與實(shí)物無人保管和登記，一次次的固定資產(chǎn)清理，報(bào)來的底冊，一次與一次不同，固定資產(chǎn)的增減變化很大，查不明原因，造成會計(jì)中心賬務(wù)無法進(jìn)行調(diào)增調(diào)減。再就是對于新增的固定資產(chǎn)，尤其是上級部門調(diào)撥或配置的資產(chǎn)，如計(jì)算機(jī)、小汽車等，會計(jì)中心沒有接到調(diào)撥文件，更不能對其進(jìn)行賬務(wù)處理，致使賬實(shí)難以相符。（2）如何提高會計(jì)人員與職業(yè)判斷能力，保證帳實(shí)相符方面有待加強(qiáng)。實(shí)行會計(jì)集中核算以后，會計(jì)人員在公開、透明的運(yùn)作環(huán)境下，對所有預(yù)算單位的會計(jì)業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范的核算程序進(jìn)行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實(shí)相符，則相當(dāng)困難。預(yù)算單位報(bào)賬時，對于是否發(fā)生了此筆業(yè)務(wù)，會計(jì)核算中心人員心中無數(shù)，只能依據(jù)單位報(bào)賬員提供的單據(jù)是否規(guī)范合法來判斷，只要單據(jù)合規(guī)有效，手續(xù)齊全，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，中心人員都必須給予核銷。（3）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與各單位的實(shí)際之間有差

距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)制定于八九十年代，有的開支規(guī)定不夠具體，有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平和實(shí)際情況有著差距。例如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)、出租車費(fèi)報(bào)銷等等；二是受經(jīng)濟(jì)條件的制約，由于我縣財(cái)政十分困難，單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現(xiàn)挪用、拆借專項(xiàng)資金的情況；三是會計(jì)檔案管理難以連續(xù)、完整的保管。由于實(shí)行集中核算前，會計(jì)檔案保留在原單位，自2001年實(shí)行集中核算后的會計(jì)檔案卻保留在會計(jì)中心，一方面造成核算中心的負(fù)擔(dān)，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計(jì)檔案管理不完整，前后缺乏連續(xù)性的狀況。（4）不利于會計(jì)其它職能的充分發(fā)揮。實(shí)行會計(jì)集中核算后，專職會計(jì)人員與單位接觸少，不了解單位的實(shí)際情況，只強(qiáng)調(diào)會計(jì)的核算和監(jiān)督，弱化了會計(jì)預(yù)測、分析，決策等其他職能，使會計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會計(jì)管理職能的發(fā)揮。以上問題的出現(xiàn)，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應(yīng)該從以下幾方面來改進(jìn)。第一、積極向主管單位、分管領(lǐng)導(dǎo)、上級業(yè)務(wù)部門多匯報(bào)，爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關(guān)的措施和辦法。第二、加大《會計(jì)法》執(zhí)法檢查力度。宣傳、貫徹實(shí)施《會計(jì)法》，定期與各單位進(jìn)行溝通與交流，舉辦有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部管理；同時發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)部門的職能，在執(zhí)法檢查過程中，清點(diǎn)資產(chǎn)、查實(shí)家底，嚴(yán)格堵塞漏洞，完善單位財(cái)務(wù)制度。第三、加強(qiáng)與各部門的聯(lián)系，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極推進(jìn)《政府采購法》的實(shí)施。針對如何提高會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力的問題。我們一方面應(yīng)該加強(qiáng)與紀(jì)律監(jiān)察部門的聯(lián)系，聽取和征求他們的意思，適時改進(jìn)我們的工作措施和方法，提高我們的業(yè)務(wù)水平。另一方面，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《政府采購法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，對那些應(yīng)該由政府部門統(tǒng)一采購的，需要辦理控購手續(xù)的超標(biāo)準(zhǔn)等等問題，嚴(yán)格按照有關(guān)制度、辦法執(zhí)行，而且，及時催促單位清理往來賬務(wù)，加強(qiáng)備用金管理，從不同角度防止違法亂紀(jì)問題的出現(xiàn)。第四、完善《內(nèi)部審核報(bào)賬辦法》，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出，除了執(zhí)行省、地、縣有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)外，對那些上級規(guī)定不明確或沒涉及的，則執(zhí)行各單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定。對超出財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進(jìn)行詳細(xì)說明并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后給予報(bào)銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區(qū)別對待。比如：現(xiàn)行的差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是1997年制定的，其中的住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)差距太大，出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時，住宿費(fèi)普遍超標(biāo)，而要做統(tǒng)一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關(guān)部門提出改進(jìn)建議外，并根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部審核標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)別情況，具體問題具體分析，不斷改進(jìn)和完善集中核算辦法，努力做到規(guī)范化、法制化。

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第四篇：教育系統(tǒng)實(shí)行會計(jì)集中核算的利與弊

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指CPA通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷,評價(jià)被審單位風(fēng)險(xiǎn)控制,確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行追加審計(jì)程序,將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。運(yùn)用到煤炭企業(yè),就是內(nèi)部審計(jì)人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試,將內(nèi)部審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是最初的審計(jì)方法關(guān)系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計(jì)早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要將審計(jì)的重點(diǎn)放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計(jì)模式下,審計(jì)人員首先通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進(jìn)一步對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料實(shí)施審計(jì)程序。

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大,經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評審,就可能錯誤確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,不利于審計(jì)質(zhì)量;也可能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。于是,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距的社會因素中應(yīng)運(yùn)而生。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

1.從宏觀上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的中心實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險(xiǎn)評估的轉(zhuǎn)變,風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析,如:被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境,以及其他外部因素,被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。

2.分析程序的大量運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可運(yùn)用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接收水平時,分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,也可以用在研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單

位的重大錯報(bào),提高審計(jì)的效率。

3.擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵,注重外部證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù),包括被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息;審計(jì)人員通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程

序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù),來證明風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外,審計(jì)人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實(shí)的,通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù),是獲取相關(guān)線索的重要途徑。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的發(fā)展趨勢

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計(jì)的期望值不斷提高,而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是適應(yīng)了公眾對審計(jì)期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,以滿足公眾的要求。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)單位置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平,把被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中去,并貫穿于審計(jì)的全過程,從而在審計(jì)過程中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估上,并通過審計(jì)程序把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對原有的審計(jì)資源進(jìn)行重新調(diào)配。通過運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價(jià),以做出相應(yīng)的審計(jì)策略,將風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來,同時能據(jù)此將審計(jì)資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

4.審計(jì)法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定了基礎(chǔ)。《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的頒布,會計(jì)準(zhǔn)則及指南的實(shí)行等,構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則體系。

5.審計(jì)人力資源的發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證。正規(guī)院校審計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育,在職審計(jì)人員的培訓(xùn),注冊會計(jì)師和審計(jì)師考試制度等。這些措施都為我國審計(jì)職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了人才保證和技術(shù)支持。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)廣泛運(yùn)用分析性程序檢測被審計(jì)對象,其基本方法

包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域,應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核;對被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域,實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起,提高審計(jì)的科

學(xué)性、針對性和績效性。對風(fēng)險(xiǎn)評估來提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對策,有效降低所在組織的風(fēng)險(xiǎn),從而增加企業(yè)的價(jià)值,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)中的作用

1.參與風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo),然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn),提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議,最后通過后續(xù)審計(jì),測定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn),并將事后評價(jià)反饋延伸到事前和事中,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

2.促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié),內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的,是為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)。可見,內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

3.促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況,深入到經(jīng)營管理的各個過程,查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn);通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程,對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),向管理層提出相關(guān)建議,從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。

(三)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用

根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點(diǎn)審計(jì)。“十二五”時期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價(jià)格和要素市場改革,因此,各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價(jià)格研判和市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè),通過不斷的評審與信息反饋,對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價(jià),對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制始終貫穿于審計(jì)過程,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到組織可接受的水平。

四、做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),要改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展,審計(jì)人員關(guān)注的范圍不斷延伸,對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn),使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。

第五篇：淺淡我國行政事業(yè)單位會計(jì)集中核算的利與弊

淺淡我國行政事業(yè)單位會計(jì)集中核算的利與弊

會計(jì)集中核算是會計(jì)委派制的一種特殊形式，會計(jì)委派制一詞是在1998年1月22日閉幕的中紀(jì)委二次全會提出的，其內(nèi)容是改革會計(jì)人員管理體制，在國有企業(yè)、國有控股企業(yè)進(jìn)行會計(jì)委派制度試點(diǎn)。現(xiàn)行常見做法是將各單位的帳戶取消，只設(shè)置報(bào)帳員，報(bào)帳員負(fù)責(zé)各單位財(cái)務(wù)資料的收集、傳遞和報(bào)銷。實(shí)行會計(jì)集中核算，可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮會計(jì)的擴(kuò)展職能。變預(yù)算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計(jì)監(jiān)督為集中會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)集中核算后，有什么好處呢？有沒有弊端？在這里提出一些粗淺的看法。

一、當(dāng)前會計(jì)集中核算有利的方面：

第一、規(guī)范了會計(jì)核算工作，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。

會計(jì)信息作為一種重要的社會資源，在促進(jìn)社會資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)內(nèi)部管理和為國家宏觀調(diào)控服務(wù)等方面起著重要的作用，越來越被人們所認(rèn)識，但會計(jì)信息已影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方方面面。因此，加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范會計(jì)核算，提高會計(jì)信息，成為公共需要，會計(jì)集中核算作為會計(jì)委派制的一種形式也就得以實(shí)施。

會計(jì)集中核算改變了原有的會計(jì)人員管理體制和會計(jì)作業(yè)方式。通常認(rèn)為，會計(jì)信息質(zhì)量的高低，取決于兩個方面，一是會計(jì)信息提供誠實(shí)守信，二是監(jiān)管者嚴(yán)格執(zhí)法。在原有會計(jì)人員管理體制下，會計(jì)人員隸屬于行政事業(yè)單位，工資、獎金與單位經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，職務(wù)升遷、評先評優(yōu)與單位領(lǐng)導(dǎo)好惡緊密相連。會計(jì)人員在處理各項(xiàng)任務(wù)特別是對外報(bào)告事務(wù)，往往依附于某種力量的支配下處理事務(wù)，假帳的出現(xiàn)也就成為必然。在會計(jì)集中核算制度下，會計(jì)核算機(jī)構(gòu)的工作人員隸屬于政府財(cái)政部門，與核算單位相脫離，處在一種比較超脫的地位，能真正獨(dú)立自主的處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能有效的保證會計(jì)信息的真實(shí)性。同時政府財(cái)政部門選 調(diào)會計(jì)核算中心工作人員后，對中心的會計(jì)人員實(shí)行崗前培訓(xùn)，上崗后必須接受繼續(xù)教育的管理模式，對提高會計(jì)核算中心工作人員后的理論水平及業(yè)務(wù)技能，進(jìn)而規(guī)范其會計(jì)核算行為有十分重要的意義。實(shí)行會計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位的會計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，中心調(diào)配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會計(jì)人員，并運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格根據(jù)《會計(jì)法》、〈會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〉等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，按照會計(jì)主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計(jì)處理方法，嚴(yán)格按帳務(wù)處理流程操作。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。

第二、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的作用。實(shí)行會計(jì)集中核算的目的,是為了加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,防止財(cái)政資金被擠占、挪用、截留、浪費(fèi)等違法現(xiàn)象的發(fā)生。這種監(jiān)督并不是按書本、制度“硬卡”的監(jiān)督，而是一種廣義的、更高層次的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在兩個方面：

１、會計(jì)核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業(yè)”，增強(qiáng)了會計(jì)監(jiān)督的公開性。過去，不管單位領(lǐng)導(dǎo)人的批示是否符合規(guī)定，會計(jì)人員都得辦理，如果事后遇到“檢查”，會計(jì)資料都在單位，還可做“技術(shù)處理”。實(shí)行會計(jì)集中核算后，各單位的收支經(jīng)過單位審批后都要由會計(jì)核算中心辦理，開支必須通過會計(jì)核算中心帳戶，而且，其會計(jì)資料也要由會計(jì)核算中心保存，整個過程在會計(jì)人員的公開監(jiān)督下進(jìn)行。實(shí)行這種辦法后，各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識明顯增強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對各項(xiàng)開支的審批更加認(rèn)真、謹(jǐn)慎，超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出明顯減少。許多單位經(jīng)常事先向會計(jì)核算中心詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，或者有關(guān)具體會計(jì) 事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。

2、會計(jì)核算中心通過對各部門、各單位每筆、支出的審核，解決了財(cái)政部門對財(cái)政資金支出全過程監(jiān)督和管理“缺位”的問題，增強(qiáng)了會計(jì)監(jiān)督的全程性。實(shí)行會計(jì)集中核算后，單位報(bào)帳員把經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)審批后的單據(jù)拿到會計(jì)核算中心報(bào)帳，首先要經(jīng)過會計(jì)核算中心審核會計(jì)的初審，然后經(jīng)過主管會計(jì)復(fù)審，對超過主管會計(jì)審核權(quán)限的，還要經(jīng)過主任或更高審核。例如，陜西省從2000年7月1日成立省經(jīng)機(jī)關(guān)會計(jì)核算中心以來到2001年間經(jīng)過審核，拒付各種不合理支出121次，其中超標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、不符合規(guī)定的補(bǔ)貼、補(bǔ)助以用各種違規(guī)罰款等，金額達(dá)1386萬元；拒付應(yīng)列入政府而擅自辦理的業(yè)務(wù)支出4筆，金額136萬；拒付不符合規(guī)定向二級單位甚至無撥款關(guān)系的單位撥款8次，金額55萬元；糾正和完善各種原始會計(jì)資料85份，涉及金額達(dá)1312.3萬元。從而，將有效地阻止單位財(cái)務(wù)收支中違法行為的發(fā)生，杜絕不合理的支出。

第三、有利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，提高資金使用效率。實(shí)行會計(jì)集中核算制度后，支出單位的財(cái)政資金集中在會計(jì)核算中心的單一帳戶，有利于財(cái)政部門對資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金高度更加靈活，防止財(cái)政資金沉淀在一些部門而使用率不高，為財(cái)政統(tǒng)籌財(cái)力、優(yōu)化配置財(cái)力資源創(chuàng)造了條件，增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力。同時也將從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復(fù)開戶的混亂局面，有效地提高了資金使用效益。

第四、利于精兵簡政，節(jié)約行政成本。實(shí)行會計(jì)集中核算，行政事業(yè)單位不設(shè)會計(jì)人員，只保留一名報(bào)帳員，這樣大大減少了財(cái)會人員，節(jié)約了經(jīng)費(fèi)開支。同時各行政單位從繁瑣的會計(jì)核算工作中解脫出來，集中精力抓好業(yè)務(wù)工作，從全局角度加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)計(jì)劃。

第五、有利于確定審計(jì)對象和審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和有利于進(jìn)行宏觀分析和全面評價(jià)。會計(jì)核算中心集中了大量行政事業(yè)單位的會計(jì)資料和信息，審計(jì)部門花費(fèi)較少的審計(jì)成本即可比較全面了解各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，對于以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的界線較模糊的定性，能做到更加清楚、準(zhǔn)確，最直接的是“小金庫”問題的認(rèn)定，各行政事業(yè)單位除規(guī)定允許其保留之外的帳戶和資金都應(yīng)視為“帳外帳”、“小金庫”。

二、當(dāng)前實(shí)行會計(jì)集中核算主要存在的問題

實(shí)行會計(jì)集中核算后，預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)管理、理財(cái)機(jī)制、預(yù)算收支計(jì)劃的編報(bào)等都沒有改變，但是會計(jì)核算職能和管理權(quán)移至核算中心，在現(xiàn)有的條件下最大程度的約束了單位的支出行為。因此，在會計(jì)核算中心運(yùn)作過程中，難免會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的地方，那么主要存在什么問題呢？

第一、會計(jì)集中核算不利于充分發(fā)揮會計(jì)的職能。會計(jì)的職能有核算、監(jiān)督、預(yù)測、分析、決策，而會計(jì)核算中心只強(qiáng)調(diào)會計(jì)的監(jiān)督，弱化了會計(jì)的預(yù)測、分析、決策等其他職能，使會計(jì)這一領(lǐng)導(dǎo)的參謀沒有了用武之地，不利于會計(jì)管理職能的發(fā)揮。

第二、缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)，部門預(yù)算工作尚未到位。現(xiàn)行粗放的、傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制與建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、構(gòu)建成公共財(cái)政的基本框架的要求已越來越不適應(yīng)，其弊端主要表現(xiàn)在財(cái)政資金分散支付，使用效益不高，財(cái)政缺乏有效的監(jiān)督和控制。實(shí)行會計(jì)集中核算，改變了單位分散管理財(cái)政性資金的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金的統(tǒng)一管理和集中收 2 付，但是由于我國當(dāng)前的預(yù)算管理制度還不鍵全，政府各部門財(cái)政性資金收支沒有全部納入預(yù)算管理，所以只能在有限的范圍內(nèi)強(qiáng)化了收支管理，提高了財(cái)政性資金的使用效益。同時，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制也很不健全，人大、審計(jì)等部門的監(jiān)督職能還相當(dāng)薄弱，預(yù)算執(zhí)行不力的矛盾相當(dāng)突出。

第三、缺乏配套的政府采購機(jī)制。政府采購制度是公共支出管理的有效手段，這一制度的建立，要求各級政府的公共支出要以法定的程序，主要通過競爭招標(biāo)采購的方式從市場上采購商品、工程和服務(wù)。實(shí)行會計(jì)集中核算后，財(cái)政資金的管理體制由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中、事后的全方位和全過程的監(jiān)控，同時也能對政府采購進(jìn)行源頭控制，有效杜絕財(cái)政資金被擠占、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象。然而，由于目前政府所涉及的范圍太窄，規(guī)模小，主要是對專控商品（如汽車、空調(diào)、計(jì)算機(jī)等貴重商品）實(shí)行了政府采購，在西方，采購性支出一般占財(cái)政支出的30%--40%。而且實(shí)行會計(jì)集中核算后，缺乏規(guī)范管理政府采購計(jì)劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性，許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過政府采購?fù)茨軐?shí)現(xiàn)，而只能維持原有的采購方式。比如，溫州市原屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財(cái)務(wù)歸口的33個單位，年行政經(jīng)費(fèi)支出約6000多萬元，其中一大塊經(jīng)費(fèi)是用于辦公用具、用品的購置、業(yè)務(wù)印刷、會議、接待、房屋修繕及車輛燃料、維修等，由于沒有政府采購的介入，缺乏配套的政府采購機(jī)制，集中核算的優(yōu)勢也難以得到很多的發(fā)揮。

第四、缺乏可行的、統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行集中核算，雖然預(yù)算單位對資金支配權(quán)不變，各財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)最終責(zé)任，但是資金支付權(quán)移至?xí)?jì)核算中心，核算中心就應(yīng)該對資金支出進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，否則，核算中心就失去存在的意義。然而，由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際，執(zhí)行起來較困難。各預(yù)算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，或者沒有按經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，以及預(yù)算單位自立名目發(fā)放福利獎金的現(xiàn)象時而發(fā)生。實(shí)行集中核算后，經(jīng)常會產(chǎn)生對某一支出項(xiàng)目預(yù)算單位請求支付與核算中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。

第五、會計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。會計(jì)集中核算后，會計(jì)核算移至核算中心，但是財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理。這種財(cái)產(chǎn)物資管理與會計(jì)核算相分離的情況勢必使預(yù)算單位財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出，如果不加以解決，以將造成新的腐敗之源。

第六、核算中心人員少，工作量大。建立會計(jì)核算中心后，取消了單位銀行賬戶，由財(cái)政部門在銀行開設(shè)統(tǒng)一核算賬戶，集中辦理收付，進(jìn)行統(tǒng)一會計(jì)核算；預(yù)算單位不再設(shè)會計(jì)人員，實(shí)行報(bào)賬員報(bào)帳制度。所以，各單位的財(cái)務(wù)工作主要都集中在會計(jì)核算中心。從各地會計(jì)核算中心的運(yùn)行情況來看，都普遍存在著核算中心人員少、工作量大。比如，深圳市福田區(qū)行政事業(yè)單位原有會計(jì)人員超過350人，而核定給會計(jì)核算中心的編制只有60人，其中還包括正副主任、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員、后勤管理人員等，負(fù)責(zé)全區(qū)170左右個行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)支出工作，其工作量可想而知。如果核算中心人員長期超負(fù)荷有工作，勢必造成諸多不良的后果。

第七、會計(jì)集中核算后，領(lǐng)導(dǎo)對報(bào)帳工作的重視力度不夠，單位報(bào)帳會計(jì)業(yè)務(wù)水平參差不齊，給會計(jì)核算工作帶來了困難。報(bào)帳會計(jì)是由單位領(lǐng)導(dǎo)提名，經(jīng)財(cái)政部門同意的，具有一定財(cái)務(wù)管理知識和會計(jì)核算基本技能，負(fù)責(zé)單位報(bào)帳資料的收集、整理，會計(jì)信息傳遞等工作的財(cái)務(wù) 人員。然而從目前報(bào)帳情況來看，許多單位的報(bào)帳會計(jì)或是無會計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，3 或是由其它工種的人員(如人事、辦公室后勤人員)兼職，這與實(shí)際意義上報(bào)帳會計(jì)的概念是大相徑庭。報(bào)帳會計(jì)的素質(zhì)的參差不齊，造成了單位之間會計(jì)信息質(zhì)量好壞不一，受理報(bào)銷的憑證存在缺手續(xù)，不符報(bào)銷規(guī)定，粘貼不規(guī)范等諸 多問題，給核算中心工作人員進(jìn)行會計(jì)核算造成一定的困難。而且，在報(bào)帳過程中，往往存在著向報(bào)帳會計(jì)了解單位情況，卻一問三不知，會計(jì)核算中心難以掌握單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。造成這種情況的主要原因是領(lǐng)導(dǎo)重視力度不夠，其認(rèn)為自已單位只要把報(bào)銷單據(jù)拿到核算中心就算完成任務(wù)了，諸不知這項(xiàng)工作并不簡單。首先，報(bào)帳會計(jì)要熟悉財(cái)務(wù)方面的法律、法規(guī)、本地區(qū)的有關(guān)規(guī)定等；其次熟悉本單位職能、預(yù)算和收支情況；第三要看懂憑證、帳本和財(cái)務(wù)報(bào)表等。如果會計(jì)核算中心把帳做完，報(bào)表出來了，并詳細(xì)給報(bào)帳員講解相關(guān)內(nèi)容，報(bào)帳會計(jì)對自已單位會計(jì)資料的理解不透，給領(lǐng)導(dǎo)一匯報(bào)，他們聽的一知半解，這勢必給單位決策事項(xiàng)帶來影響。可見報(bào)帳會計(jì)這個崗位的重要性，所以要引起我們的領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視。

第八、實(shí)行會計(jì)集中核算后，審計(jì)工作也面臨著新困難，主要包括；

1、由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了會計(jì)核算中心，核算中心與被審計(jì)單位可能就一些會計(jì)核算責(zé)任問題相互推諉，使得資料提供、具體問詢、問題責(zé)任認(rèn)定難度加大。

2、會計(jì)核算工作從被審計(jì)單位分離出來，因現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則未能涵蓋此類情況，由所產(chǎn)生一些新的問題，如由誰對會計(jì)資料真實(shí)完整作出承諾，由誰簽證及怎么簽證等，都需要進(jìn)一步研究和探索。

3、為逃避核算中心會計(jì)監(jiān)督，一些單位違紀(jì)行為可能更隱蔽，已經(jīng)出現(xiàn)了“下沉”所屬二、三級單位和外移其它相關(guān)單位及協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織等現(xiàn)象，如有些單位與關(guān)聯(lián)單位商定，將應(yīng)收的管理費(fèi)、租金、投資分紅等收入不納入核算中心，直接在對方單位列支。這樣，審計(jì)查處違紀(jì)問題難度加大。

4、由于核算中心會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及其對各單位的具體工作和開支項(xiàng)目不十分清楚，會計(jì)核算上存在一些缺陷，特別是對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度。

三、對會計(jì)集中核算不足之處提點(diǎn)建議

第一、轉(zhuǎn)變會計(jì)職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。目前會計(jì)核算中心員工疲于應(yīng)付處理憑證、帳務(wù)，沒有時間調(diào)查研究、處理問題。比如，江山市市級機(jī)關(guān)會計(jì)管理核算中心在去年一年中，每天每位核算員要處理800多張?jiān)紤{證，還要打印記帳憑證，就如來料加工一樣忙碌，根本沒有時間去單位調(diào)查研究，幫助單位處理有關(guān)財(cái)務(wù)、會計(jì)問題。如資產(chǎn)管理、往來帳清理等，如果將會計(jì)核算中心僅僅作為一個記帳機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更要著重向管理型轉(zhuǎn)化。

第二、強(qiáng)化預(yù)算管理，加快實(shí)行部門預(yù)算的進(jìn)度。部門預(yù)算是一個涵蓋部門所有公共資金的完整預(yù)算，其預(yù)算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項(xiàng)財(cái)政資金均統(tǒng)一反映在該部門的預(yù)算之中。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項(xiàng)資金，將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入政府綜合財(cái)政預(yù)算管理。因此，要進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，制定科學(xué)、符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)和完善預(yù)算支出和科目體系，早編細(xì)編預(yù)算。通過提前編制預(yù)算，延長預(yù)算編制時間，使預(yù)算細(xì)化到各個部門各個項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入 4 預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門要對各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。

第三、積極推行政府采購制度。政府采購是西方市場經(jīng)濟(jì)國家公共支出普遍采用的一種手段，隨著我國體制改革的不斷深化，政府的職能范圍和作用方式正在發(fā)生重大變革，在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，推行政府采購制度，對于強(qiáng)化政府職能具有十分重要的作用。因此，要進(jìn)一步擴(kuò)大政府范圍和規(guī)模，能實(shí)行公開招標(biāo)的，都要按規(guī)范的程序?qū)嵤┱少彛岣哒少徆ぷ鞯耐该鞫取Ｖ鸩浇⒄少忣A(yù)算編制，按照部門預(yù)算編制的內(nèi)容做好單位所需采購的物品統(tǒng)計(jì)、成本核算、采購資金劃撥等工作，通過強(qiáng)化政府采購預(yù)算和政府采購計(jì)劃的編制，有計(jì)劃、高效率地開展政府采購活動。

第四、開通遠(yuǎn)程報(bào)帳系統(tǒng)和遠(yuǎn)程查帳系統(tǒng)。會計(jì)核算中心要建立一個高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作。為了從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量。

第五、加強(qiáng)核算單位報(bào)帳會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范報(bào)帳會計(jì)的報(bào)帳工作。我們要編制<<報(bào)帳會計(jì)工作細(xì)則>>使報(bào)帳工作 有章可循、有據(jù)可依；不定期的對報(bào)帳會計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)技能、法津法規(guī)的培訓(xùn)；舉行優(yōu)秀報(bào)帳會計(jì)評比等活動來提高報(bào)帳會計(jì)素質(zhì)。

第六、完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財(cái)政資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。由于財(cái)政性資金集中管理后，財(cái)政資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中，必須加強(qiáng)內(nèi)控，建立內(nèi)部制約機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)。每一筆支出都應(yīng)實(shí)行事前審核，核對金額，在保證憑證真實(shí)、準(zhǔn)確、合理、合法后，才能通知銀行付款。要建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度以及預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度，明確責(zé)任。同時，會計(jì)核算中心還要主動接受外部監(jiān)督，向預(yù)算單位反饋資金支付的信息，與單位形成相互牽制的機(jī)制，接受財(cái)政、審計(jì)等職能部門的監(jiān)督，保證財(cái)政資金、單位財(cái)產(chǎn)物資的安全。

第七、會計(jì)集中核算給審計(jì)工作帶來的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究，及時采取有效措施應(yīng)對。會計(jì)核算中心成立后雖多了一道財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，但它不能代替審計(jì)，不能理解為會計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)而審計(jì)監(jiān)督削弱了，相反更應(yīng)該認(rèn)為這是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。實(shí)行會計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位審計(jì)任務(wù)不會發(fā)生數(shù)量上的變化，但審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、方式方法等要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。隨著實(shí)踐的不斷發(fā)展，要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。

綜上所述，會計(jì)集中核算雖有諸多的好處，但也存在著一定的缺陷。因此，我們要辯證地看待會計(jì)集中核算，既不要以為會計(jì)集中核算能解決所有問題，也不要認(rèn)為會計(jì)集中核算一無是處，只有正確對待利與弊，不斷的探索和完善。