第一篇：財政國庫集中支付下會計集中核算的利與弊

財政國庫集中支付下會計集中核算的利與弊

【摘 要】隨著我國不斷深入的國庫收付體制改革，很多地區的財政部門通過單位會計核算來規范預算，從而使財政資金的使用率得到提升并且保證其安全性，然后組織會計集中核算中心進行單位范圍內的相關部門活動的經濟核算，本文主要通過對國庫的一些收付改革進行集中核算，并歸納出這其中的意義和利弊，然后提出一些會計集中核算工作的改進方案。

【關鍵詞】國庫集中支付；會計集中核算；利弊；改善措施

財政國庫的集中收支是通過國庫的單一體系進行集中的收支方式形成的，這種方法的步驟是先由相關的預算單位提出相應的申請，然后通過國庫進行集中處理或者一些預算單位進行審核后，給一些收款人的單一賬戶體系進行支付的過程。在國庫的集中支付制度之下，不同的銀行主要通過網絡進行清算，因此財政的支付賬戶和相關的預算單位在進行支付后賬戶都應該處于零余額狀態，要想實現國庫的集中支付，就必須有一個集中的信息系統，這個信息系統能夠連接到業務部門、國庫和集中支付機構，并且還能夠通過這個信息系統對一些預算和支付發布實時的命令，通過將國庫的集中支付制度和會計集中核算集中在一起的方式，主要目的是為了能夠將它們兩者的優勢集中起來，這是一項非常重大的突破，但是在實際的工作過程中還會有一些不足之處。

一、財政的集中支付和會計集中核算之間的關系

國庫的集中支付影響了會計集中核算的資金管理，這使的國庫的安全性得到了保障，還能夠提高國庫的資金支付管理水平，國庫的集中支付下的會計集中核算的大前提：主管部門都是財政部門，并且它們的核算部門也都一樣，都是為了黨政機關和事業單位進行核算，國庫的集中支付和會計的集中核算的目的都是為了使財政對于一些政府的資金有更強的調控作用，并且這兩個是處于一個平等的地位，會計集中核算的存在給國庫集中支付提供了一個平臺。在國庫集中支付作用下的會計集中核算僅僅改變了國有資金的調配方式，但是預算單位的預算命令下達并不受到任何影響，相關單位對于資金的控制權也沒有因此受到任何影響，會計核算中心為一些預算單位開設了一些零余額賬戶用以實?F國庫的集中支付，會計集中核算強有力的保證了國庫資金集中支付的安全，并且會計核算也擔任了監督的任務。

二、國庫集中支付下會計集中核算的優勢

這種優勢集中表現在以下幾點：

1.步入新世紀之后，我國的財政逐漸進入了集中核算的領域，這是一項非常基本的財政改革措施，在會計集中核算的改革之前，會計的預算單位常常有很多流水賬的情況出現，實施財政國庫集中支付下會計集中核算的主要目的是為了將基本預算單位的不規范行為進行改正。同時，還要將基層會計工作不積極這一情況進行根除，經過多年的改革可以發現，在實行這種核算方式之后，基層預算單位的財務收支情況已經逐漸正常，從而可以得出會計集中核算非常適合基層預算單位的結論。

2.通過實施這一制度，有效的改善了以前那種資金層層調撥而導致的支付分散的情況，簡化了撥款的流程，保證了資金的正常周轉，保障了國家財政部門的宏觀調控能力，保證了資金使用效率的提高。

3.這種支付方式的本質是改進了我國的傳統國庫撥款模式，適應發展越來越快的經濟要求，政府使用先進的信息技術對各個預算部門進行撥款，逐漸實行了按需撥款，在此之前都是由財政部門直接給預算單位進行撥款，沒有考慮到各個預算部門對于資金的真實需求，這種撥款導致了兩種情況的出現：一種是撥款不能滿足預算部門的需求；另一種情況就是撥款數多于預算單位的需求。這就導致了預算單位會有余款留存賬戶，這兩種情況對于財政資金的效益都非常的不利，但是在改革之后，這種情況得到了改變。

4.我國最近幾年對于腐敗行為給予了嚴重的打擊，腐敗行為的根源就是財政方面出現問題，在實施這種新的核算方式之后，有效的遏制了腐敗行為。還有就是這種制度為國家的預算提供了更為精準的數據，在預算的執行上進行一定的規范，從而確保了國家財政收支得到了順利的實行。

三、集中支付下會計集中核算的問題

1.往往撥款數和需求不符。當沒有辦法將預算所需要資金全部下撥時，只能在事情辦完后在進行補償，這是因為在進行撥款時這部分不足的款沒有辦法提前預知，所以通常會在資金下撥和使用之間有一個時間差，在這個時間內存在了很多的不利因素，預算單位在進行資金預算時并不能預測到這部分備用資金的金額，這種做法在一定程度阻礙了一些業務的發展。

2.流水沒有精細的數據。很多預算單位的賬務流水根本沒有辦法進行直接的監管，這就導致了很多資金的去向不明，國庫資金也存在著流失的風險，這給國庫的資金管理帶來了很大的不便。

綜上所述，在財政國庫集中支付下的會計集中核算能夠有效的解決資金亂花問題，并且還能夠解決資金調撥不足或者過剩的問題，還能夠為一些單位提供及時準確的會計信息，使我國的財政國庫集中支付會計集中核算更加完善。

參考文獻：

[1]劉穎.國庫集中支付下會計集中核算兩種制度的融合[J].環球導報.2014.[2]楊霞.國庫集中支付下會計集中核算的探討[J].經濟生活.2012（26）.

第二篇：淺析會計集中核算工作的利與弊

會計集中核算是繼預算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統一發放改革，政府集中采購改革后的又一項重大財政管理體制改革。從我們兩年多來的實施情況看，運行較為平穩，進展比較順利。在規范會計核算，提高會計信息質量，加強財政資金管理和推動黨風廉政建設方面取得了初步成效。

一、規范會計基礎工作，提高會計信息質量

我縣縣直機關自2001年正式運作，至今經歷了財務移交、業務試轉、人機并行、調整柜組、規范操作五個階段。在運行初期，我們對工作人員進行了會計業務和電算化知識的集中培訓，面授2500多學時，使26名工作人員基本掌握了會計電算化技能。到2000年5月份，全面甩掉了手工記帳，賬務處理的規范化、統一化程度大大提高。同時，我們又根據實際修訂完善了會計崗位職責和各項制度（從單位報賬到審核及業務流程、資金管理、電算化操作等）。并對單位報賬員進行適時的業務培訓，要求每位工作人員嚴格按《會計基礎工作規范》來操作，堅決糾正了過去那種賬戶設置亂、銀行開戶亂、會計檔案亂的“三亂”現象，為規范會計基礎工作奠定了堅實的基礎。

實行會計集中核算后，會計人員的人事權、管理權、考核權等從單位分離出來，有效地擺脫了會計人員與單位之間的依附關系，解除了會計人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發票、假報表及假賬的出現，改變了一些單位不顧財經法規違規列支的現象，使會計人員能夠相對獨立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規行為，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂等問題，使會計工作進入一個良性的循環。

二、強化支出管理、提高資金使用效益

會 計集中核算是在單位財務自主權，資金所有權不變的情況下，采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法。對報賬單位合理、正常的支出，凡票據正規，手續完備的，及時辦理資金結轉報支手續。對不合理，不合規的票據，則堅決拒付，同時耐心細致地做好解釋工作，以嚴格支出管理，保證每筆資金都能按預算、按項目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現象的發生。由于按月向單位報送會計信息，向政府報送收支報表和單位資金結余情況，既避免了一些單位無限度向財政伸手要錢的現象，又為政府合理調度財政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據。

三、強化會計監督，從源頭上預防和遏制腐敗

通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財務監督乏力現象不能不說是一項重要因素。而實行會計集中核算后，會計核算過程由原來的“暗箱操作”變成現在的“陽光作業”，由于會計監督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計中心的賬戶進行核算，在中心工作人員的監督下進行。一些單位違規違紀現象得到了遏制。這樣，從源頭上預防和遏制腐敗現象的發生。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增強，一些超標準，不合理的支出明顯減少，許多單位經常事先詢問有關經濟業務的合理性和合法性，或者有關具體會計事項的審批權限和辦理程序，把一些不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態。另一方面，通過會計人員的日常監督，嚴格按照有關財務管理的規定進行業務審核，拒付不合理，不合規支出，使得假票等違規現象日益減少。據統計，幾年來核算中心對納入縣直機關核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規票據****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

實行會計集中核算，各單位取消了原來的會計崗位，所有的賬務核算交由會計中心、各單位只保留1—2名報賬員。降低了行政成本。據統計，納入縣直機關集中核算的單位原有會計人員256人，現在會計中心的會計核算人員只有24名，極大地降低了核算成本，況且，我們以服務核算單位為已任，按照有關規定和單位業務需要，除辦理正常業務經費外，還為單位單獨開設基建、?？罴笆聵I費明細賬套18套；又根據實際情況，簡化了審批手續，提高了辦事效率，滿足了單位的需求。

五、會計人員素質提高，會計人員繼續教育得到增強

隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，特別是加入“wto”以后，對外開放的進一步擴大，對會計人員如何適應新形勢的需要提出了嚴峻的考驗。因此會計人員的繼續教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認真學習了鄧小平理論和江澤民同志“三個代表”重要枷耄侔臁癢to”知識講座，學習了朱镕基總理的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計人員的職業道德教育，構筑牢固的會計職業道德防線，使所有的業務人員能夠成為一名誠實守信、依法理財的合格會計人員。二是針對進去工作中暴露出的問題，進一步全面學習有關制度、辦法，并結合《會計基礎工作規范》，尋找差距，修改和完善各種內部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業務素質，為解決核算人員業務不熟，操作不精的問題，定期開展會計業務知識考試，賬務處理展評和微機操作演示比賽，推選優秀柜組，樹立學習榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策

在取得成績的同時，我們也清醒地認識到會計集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。

（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計核算與財務管理工作上產生脫節現象。一些單位雖然賬務已交到會計核算中心，但是單位的預算管理、內控制度及財務管理，特別是固定資產管理則出現無人負責現象。主要表現在：一方面一些單位片面認為單位會計崗位已取消，單位內部不需要進行財務管理與監督，碰到財務檢查，就讓檢查人員到會計核算中心來查賬務，單位預算管理底子不清，忽視了內部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產底子不清，固定資產與實物無人保管和登記，一次次的固定資產清理，報來的底冊，一次與一次不同，固定資產的增減變化很大，查不明原因，造成會計中心賬務無法進行調增調減。再就是對于新增的固定資產，尤其是上級部門調撥或配置的資產，如計算機、小汽車等，會計中心沒有接到調撥文件，更不能對其進行賬務處理，致使賬實難以相符。

（2）如何提高會計人員與職業判斷能力，保證帳實相符方面有待加強。實行會計集中核算以后，會計人員在公開、透明的運作環境下，對所有預算單位的會計業務，按照統一的財務制度和規范的核算程序進行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實相符，則相當困難。預算單位報賬時，對于是否發生了此筆業務，會計核算中心人員心中無數，只能依據單位報賬員提供的單據是否規范合法來判斷，只要單據合規有效，手續齊全，不管單據上反映的經濟業務是否真實，中心人員都必須給予核銷。

（3）現行的財務制度與各單位的實際之間有差距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現在：一是現行的財務制度中費用報銷的標準，大多數制定于八九十年代，有的開支規定不夠具體，有的標準偏低，同當前的經濟水平和實際情況有著差距。例如差旅費標準、住宿費、出租車費報銷等等；二是受經濟條件的制約，由于我縣財政十分困難，單位的公用經費預算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現挪用、拆借專項資金的情況；三是會計檔案管理難以連續、完整的保管。由于實行集中核算前，會計檔案保留在原單位，自2001年實行集中核算后的會計檔案卻保留在會計中心，一方面造成核算中心的負擔，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計檔案管理不完整，前后缺乏連續性的狀況。

（4）不利于會計其它職能的充分發揮。實行會計集中核算后，專職會計人員與單位接觸少，不了解單位的實際情況，只強調會計的核算和監督，弱化了會計預測、分析，決策等其他職能，使會計這一領導的參謀沒有了用武之地，不利于會計管理職能的發揮。

以上問題的出現，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應該從以下幾方面來改進。

第一、積極向主管單位、分管領導、上級業務部門多匯報，爭取領導的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關的措施和辦法。

第二、加大《會計法》執法檢查力度。宣傳、貫徹實施《會計法》，定期與各單位進行溝通與交流，舉辦有關財經法規知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財務管理工作，加強內部管理；同時發揮紀檢、審計、財政、稅務部門的職能，在執法檢查過程中，清點資產、查實家底，嚴格堵塞漏洞，完善單位財務制度。

第三、加強與各部門的聯系，嚴格執行有關財經法規，積極推進《政府采購法》的實施。針對如何提高會計人員的職業判斷能力的問題。我們一方面應該加強與紀律監察部門的聯系，聽取和征求他們的意思，適時改進我們的工作措施和方法，提高我們的業務水平。另一方面，嚴格貫徹落實《政府采購法》和有關財經法規，對那些應該由政府部門統一采購的，需要辦理控購手續的超標準等等問題，嚴格按照有關制度、辦法執行，而且，及時催促單位清理往來賬務，加強備用金管理，從不同角度防止違法亂紀問題的出現。

第四、完善《內部審核報賬辦法》，對各項經濟業務支出，除了執行省、地、縣有關開支標準外，對那些上級規定不明確或沒涉及的，則執行各單位的內部財務管理規定。對超出財務制度規定標準而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進行詳細說明并經單位負責人審批后給予報銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區別對待。比如：現行的差旅費開支標準是1997年制定的，其中的住宿費報銷標準與現實差距太大，出差人員報銷差旅費時，住宿費普遍超標，而要做統一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關部門提出改進建議外，并根據實際情況制定內部審核標準，區別情況，具體問題具體分析，不斷改進和完善集中核算辦法，努力做到規范化、法制化。

第三篇：會計集中核算工作的利與弊淺析

會計集中核算工作的利與弊淺析

會計集中核算是繼預算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統一發放改革，政府集中采購改革后的又一項重大財政管理體制改革。從我們兩年多來的實施情況看，運行較為平穩，進展比較順利。在規范會計核算，提高會計信息質量，加強財政資金管理和推動黨風廉政建設方面取得了初步成效。

一、規范會計基礎工作，提高會計信息質量

我縣縣直機關自XX年正式運作，至今經歷了財務移交、業務試轉、人機并行、調整柜組、規范操作五個階段。在運行初期，我們對工作人員進行了會計業務和電算化知識的集中培訓，面授2500多學時，使26名工作人員基本掌握了會計電算化技能。到XX年5月份，全面甩掉了手工記帳，賬務處理的規范化、統一化程度大大提高。同時，我們又根據實際修訂完善了會計崗位職責和各項制度。并對單位報賬員進行適時的業務培訓，要求每位工作人員嚴格按《會計基礎工作規范》來操作，堅決糾正了過去那種賬戶設置亂、銀行開戶亂、會計檔案亂的“三亂”現象，為規范會計基礎工作奠定了堅實的基礎。

實行會計集中核算后，會計人員的人事權、管理權、考核權等從單位分離出來，有效地擺脫了會計人員與單位之間 的依附關系，解除了會計人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發票、假報表及假賬的出現，改變了一些單位不顧財經法規違規列支的現象，使會計人員能夠相對獨立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規行為，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂等問題，使會計工作進入一個良性的循環。

二、強化支出管理、提高資金使用效益

會 計集中核算是在單位財務自主權，資金所有權不變的情況下，采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法。對報賬單位合理、正常的支出，凡票據正規，手續完備的，及時辦理資金結轉報支手續。對不合理，不合規的票據，則堅決拒付，同時耐心細致地做好解釋工作，以嚴格支出管理，保證每筆資金都能按預算、按項目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現象的發生。由于按月向單位報送會計信息，向政府報送收支報表和單位資金結余情況，既避免了一些單位無限度向財政伸手要錢的現象，又為政府合理調度財政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據。

三、強化會計監督，從源頭上預防和遏制腐敗

通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財務監督乏力現象不能不說是一項重要因素。而實行會計集中核算后，會計核算過程由原來的“暗箱操作”變成現在的“陽光作業”，由于會計監督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計中心的賬戶進行核算，在中心工作人員的監督下進行。一些 單位違規違紀現象得到了遏制。這樣，從源頭上預防和遏制腐敗現象的發生。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增強，一些超標準，不合理的支出明顯減少，許多單位經常事先詢問有關經濟業務的合理性和合法性，或者有關具體會計事項的審批權限和辦理程序，把一些不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態。另一方面，通過會計人員的日常監督，嚴格按照有關財務管理的規定進行業務審核，拒付不合理，不合規支出，使得假票等違規現象日益減少。據統計，幾年來核算中心對納入縣直機關核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規票據****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

實行會計集中核算，各單位取消了原來的會計崗位，所有的賬務核算交由會計中心、各單位只保留1—2名報賬員。降低了行政成本。據統計，納入縣直機關集中核算的單位原有會計人員256人，現在會計中心的會計核算人員只有24名，極大地降低了核算成本，況且，我們以服務核算單位為已任，按照有關規定和單位業務需要，除辦理正常業務經費外，還為單位單獨開設基建、?？罴笆聵I費明細賬套18套；又根據實際情況，簡化了審批手續，提高了辦事效率，滿足了單位的需求。

五、會計人員素質提高，會計人員繼續教育得到增強

隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟體制的不斷 發展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進一步擴大，對會計人員如何適應新形勢的需要提出了嚴峻的考驗。因此會計人員的繼續教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認真學習了鄧小平理論和江澤民同志

TO”知識講座，學習了朱镕基總理的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計人員的職業道德教育，構筑牢固的會計職業道德防線，使所有的業務人員能夠成為一名誠實守信、依法理財的合格會計人員。二是針對進去工作中暴露出的問題，進一步全面學習有關制度、辦法，并結合《會計基礎工作規范》，尋找差距，修改和完善各種內部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業務素質，為解決核算人員業務不熟，操作不精的問題，定期開展會計業務知識考試，賬務處理展評和微機操作演示比賽，推選優秀柜組，樹立學習榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策

在取得成績的同時，我們也清醒地認識到會計集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。

個別單位思想上重視不夠，致使會計核算與財務管理工作上產生脫節現象。一些單位雖然賬務已交到會計核算中心，但是單位的預算管理、內控制度及財務管理，特別是固 定資產管理則出現無人負責現象。主要表現在：一方面一些單位片面認為單位會計崗位已取消，單位內部不需要進行財務管理與監督，碰到財務檢查，就讓檢查人員到會計核算中心來查賬務，單位預算管理底子不清，忽視了內部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產底子不清，固定資產與實物無人保管和登記，一次次的固定資產清理，報來的底冊，一次與一次不同，固定資產的增減變化很大，查不明原因，造成會計中心賬務無法進行調增調減。再就是對于新增的固定資產，尤其是上級部門調撥或配置的資產，如計算機、小汽車等，會計中心沒有接到調撥文件，更不能對其進行賬務處理，致使賬實難以相符。

如何提高會計人員與職業判斷能力，保證帳實相符方面有待加強。實行會計集中核算以后，會計人員在公開、透明的運作環境下，對所有預算單位的會計業務，按照統一的財務制度和規范的核算程序進行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實相符，則相當困難。預算單位報賬時，對于是否發生了此筆業務，會計核算中心人員心中無數，只能依據單位報賬員提供的單據是否規范合法來判斷，只要單據合規有效，手續齊全，不管單據上反映的經濟業務是否真實，中心人員都必須給予核銷。

現行的財務制度與各單位的實際之間有差距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現在：一是現行的財務制度中 費用報銷的標準，大多數制定于八九十年代，有的開支規定不夠具體，有的標準偏低，同當前的經濟水平和實際情況有著差距。例如差旅費標準、住宿費、出租車費報銷等等；二是受經濟條件的制約，由于我縣財政十分困難，單位的公用經費預算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現挪用、拆借專項資金的情況；三是會計檔案管理難以連續、完整的保管。由于實行集中核算前，會計檔案保留在原單位，自XX年實行集中核算后的會計檔案卻保留在會計中心，一方面造成核算中心的負擔，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計檔案管理不完整，前后缺乏連續性的狀況。

不利于會計其它職能的充分發揮。實行會計集中核算后，專職會計人員與單位接觸少，不了解單位的實際情況，只強調會計的核算和監督，弱化了會計預測、分析，決策等其他職能，使會計這一領導的參謀沒有了用武之地，不利于會計管理職能的發揮。

以上問題的出現，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應該從以下幾方面來改進。

第一、積極向主管單位、分管領導、上級業務部門多匯報，爭取領導的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關的措施和辦法。

第二、加大《會計法》執法檢查力度。宣傳、貫徹實施《會計法》，定期與各單位進行溝通與交流，舉辦有關財經法規知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財務管理工作，加強內部管理；同時發揮紀檢、審計、財政、稅務部門的職能，在執法檢查過程中，清點資產、查實家底，嚴格堵塞漏洞，完善單位財務制度。

第三、加強與各部門的聯系，嚴格執行有關財經法規，積極推進《政府采購法》的實施。針對如何提高會計人員的職業判斷能力的問題。我們一方面應該加強與紀律監察部門的聯系，聽取和征求他們的意思，適時改進我們的工作措施和方法，提高我們的業務水平。另一方面，嚴格貫徹落實《政府采購法》和有關財經法規，對那些應該由政府部門統一采購的，需要辦理控購手續的超標準等等問題，嚴格按照有關制度、辦法執行，而且，及時催促單位清理往來賬務，加強備用金管理，從不同角度防止違法亂紀問題的出現。

第四、完善《內部審核報賬辦法》，對各項經濟業務支出，除了執行省、地、縣有關開支標準外，對那些上級規定不明確或沒涉及的，則執行各單位的內部財務管理規定。對超出財務制度規定標準而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進行詳細說明并經單位負責人審批后給予報銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區別對待。比如：現行的差旅費開支標準是1997年制定的，其中的住宿費報銷標準與現 實差距太大，出差人員報銷差旅費時，住宿費普遍超標，而要做統一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關部門提出改進建議外，并根據實際情況制定內部審核標準，區別情況，具體問題具體分析，不斷改進和完善集中核算辦法，努力做到規范化、法制化。

第四篇：淺析會計集中核算工作的利與弊

會計集中核算是繼預算管理體制改革，收支兩條線改革，工資統一發放改革，政府集中采購改革后的又一項重大財政管理體制改革。從我們兩年多來的實施情況看，運行較為平穩，進展比較順利。在規范會計核算，提高會計信息質量，加強財政資金管理和推動黨風廉政建設方面取得了初步成效。

一、規范會計基礎工作，提高會計信息質量 實行會計集中核算后，會計人員的人事權、管理權、考核權等從單位分離出來，有效地擺脫了會計人員與單位之間的依附關系，解除了會計人員的后顧之憂，杜絕了過去那些假發票、假報表及假賬的出現，改變了一些單位不顧財經法規違規列支的現象，使會計人員能夠相對獨立地工作，能夠依法大膽地抵制一些違規行為，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂等問題，使會計工作進入一個良性的循環。

二、強化支出管理、提高資金使用效益 會 計集中核算是在單位財務自主權，資金所有權不變的情況下，采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法。對報賬單位合理、正常的支出，凡票據正規，手續完備的，及時辦理資金結轉報支手續。對不合理，不合規的票據，則堅決拒付，同時耐心細致地做好解釋工作，以嚴格支出管理，保證每筆資金都能按預算、按項目使用，從根本上杜絕了擠占、挪用現象的發生。由于按月向單位報送會計信息，向政府報送收支報表和單位資金結余情況，既避免了一些單位無限度向財政伸手要錢的現象，又為政府合理調度財政資金，提高資金使用效益，提供了決策依據。

三、強化會計監督，從源頭上預防和遏制腐敗 通過近年來查處的大量腐敗案件來看，財務監督乏力現象不能不說是一項重要因素。而實行會計集中核算后，會計核算過程由原來的“暗箱操作”變成現在的“陽光作業”，由于會計監督作用的陣地前移，使各單位的收支都通過會計中心的賬戶進行核算，在中心工作人員的監督下進行。一些單位違規違紀現象得到了遏制。這樣，從源頭上預防和遏制腐敗現象的發生。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增強，一些超標準，不合理的支出明顯減少，許多單位經常事先詢問有關經濟業務的合理性和合法性，或者有關具體會計事項的審批權限和辦理程序，把一些不合理的財務支出行為消滅在萌芽狀態。另一方面，通過會計人員的日常監督，嚴格按照有關財務管理的規定進行業務審核，拒付不合理，不合規支出，使得假票等違規現象日益減少。據統計，幾年來核算中心對納入縣直機關核算的117個單位先后拒付不合理開支****筆***.**萬元，糾正不合規票據****張***萬元。

四、降低成本、提高工作效益

五、會計人員素質提高，會計人員繼續教育得到增強 隨著經濟全球化和我國社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，特別是加入“WTO”以后，對外開放的進一步擴大，對會計人員如何適應新形勢的需要提出了嚴峻的考驗。因此會計人員的繼續教育顯得尤為重要。鑒于此，一是我們組織了工作人員認真學習了鄧**理論和江**同志“三個代表”重要枷?，举办“WTO”知識講座，學習了朱**總理的“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的十六字方針，全面開展會計人員的職業道德教育，構筑牢固的會計職業道德防線，使所有的業務人員能夠成為一名誠實守信、依法理財的合格會計人員。二是針對進去工作中暴露出的問題，進一步全面學習有關制度、辦法，并結合《會計基礎工作規范》，尋找差距，修改和完善各種內部核算、控制制度，保證核算資金的安全與完整。三是開展技能比賽和崗位練兵，不斷提高職工的業務素質，為解決核算人員業務不熟，操作不精的問題，定期開展會計業務知識考試，賬務處理展評和微機操作演示比賽，推選優秀柜組，樹立學習榜樣。

六、正視存在問題，積極尋找對策 在取得成績的同時，我們也清醒地認識到會計集中核算工作中，還有一些問題亟待解決。（1）個別單位思想上重視不夠，致使會計核算與財務管理工作上產生脫節現象。一些單位雖然賬務已交到會計核算中心，但是單位的預算管理、內控制度及財務管理，特別是固定資產管理則出現無人負責現象。主要表現在：一方面一些單位片面認為單位會計崗位已取消，單位內部不需要進行財務管理與監督，碰到財務檢查，就讓檢查人員到會計核算中心來查賬務，單位預算管理底子不清，忽視了內部的控制制度的建立和完善。另一方面，有些單位原有的固定資產底子不清，固定資產與實物無人保管和登記，一次次的固定資產清理，報來的底冊，一次與一次不同，固定資產的增減變化很大，查不明原因，造成會計中心賬務無法進行調增調減。再就是對于新增的固定資產，尤其是上級部門調撥或配置的資產，如計算機、小汽車等，會計中心沒有接到調撥文件，更不能對其進行賬務處理，致使賬實難以相符。（2）如何提高會計人員與職業判斷能力，保證帳實相符方面有待加強。實行會計集中核算以后，會計人員在公開、透明的運作環境下，對所有預算單位的會計業務，按照統一的財務制度和規范的核算程序進行核算，完全能夠做到賬證、賬賬、賬表相符，而要做到賬實相符，則相當困難。預算單位報賬時，對于是否發生了此筆業務，會計核算中心人員心中無數，只能依據單位報賬員提供的單據是否規范合法來判斷，只要單據合規有效，手續齊全，不管單據上反映的經濟業務是否真實，中心人員都必須給予核銷。（3）現行的財務制度與各單位的實際之間有差

距。在一定程度上增加了操作難度。主要表現在：一是現行的財務制度中費用報銷的標準，大多數制定于八九十年代，有的開支規定不夠具體，有的標準偏低，同當前的經濟水平和實際情況有著差距。例如差旅費標準、住宿費、出租車費報銷等等；二是受經濟條件的制約，由于我縣財政十分困難，單位的公用經費預算很少，幾乎沒有。為了搞好工作，一些單位出現挪用、拆借專項資金的情況；三是會計檔案管理難以連續、完整的保管。由于實行集中核算前，會計檔案保留在原單位，自2001年實行集中核算后的會計檔案卻保留在會計中心，一方面造成核算中心的負擔，另一方面各單位查閱也不方便，造成單位會計檔案管理不完整，前后缺乏連續性的狀況。（4）不利于會計其它職能的充分發揮。實行會計集中核算后，專職會計人員與單位接觸少，不了解單位的實際情況，只強調會計的核算和監督，弱化了會計預測、分析，決策等其他職能，使會計這一領導的參謀沒有了用武之地，不利于會計管理職能的發揮。以上問題的出現，有的牽扯到政策方面，有的屬體制問題，有的屬于工作不到位而造成的。對此，除了加大宣傳，盡力做好本職工作，爭取各方支持的同時，應該從以下幾方面來改進。第一、積極向主管單位、分管領導、上級業務部門多匯報，爭取領導的支持和工作上的主動，同時也希望上級部門出臺一些相關的措施和辦法。第二、加大《會計法》執法檢查力度。宣傳、貫徹實施《會計法》，定期與各單位進行溝通與交流，舉辦有關財經法規知識講座，使單位真正從思想上重視單位的財務管理工作，加強內部管理；同時發揮紀檢、審計、財政、稅務部門的職能，在執法檢查過程中，清點資產、查實家底，嚴格堵塞漏洞，完善單位財務制度。第三、加強與各部門的聯系，嚴格執行有關財經法規，積極推進《政府采購法》的實施。針對如何提高會計人員的職業判斷能力的問題。我們一方面應該加強與紀律監察部門的聯系，聽取和征求他們的意思，適時改進我們的工作措施和方法，提高我們的業務水平。另一方面，嚴格貫徹落實《政府采購法》和有關財經法規，對那些應該由政府部門統一采購的，需要辦理控購手續的超標準等等問題，嚴格按照有關制度、辦法執行，而且，及時催促單位清理往來賬務，加強備用金管理，從不同角度防止違法亂紀問題的出現。第四、完善《內部審核報賬辦法》，對各項經濟業務支出，除了執行省、地、縣有關開支標準外，對那些上級規定不明確或沒涉及的，則執行各單位的內部財務管理規定。對超出財務制度規定標準而又屬于合理或非開支不可的支出，在單位進行詳細說明并經單位負責人審批后給予報銷。對帶有普遍性的問題，分析原因，區別對待。比如：現行的差旅費開支標準是1997年制定的，其中的住宿費報銷標準與現實差距太大，出差人員報銷差旅費時，住宿費普遍超標，而要做統一的修改條件還不成熟，對于這種問題，我們除積極向有關部門提出改進建議外，并根據實際情況制定內部審核標準，區別情況，具體問題具體分析，不斷改進和完善集中核算辦法，努力做到規范化、法制化。

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第五篇：國庫集中支付下事業單位面臨的挑戰與對策

國庫集中支付下事業單位面臨的挑戰與對策

摘 要：2013年初召開的一次國務院廉政工作會議上，再次提出為了達到國庫集中收付制度的全覆蓋，必須繼續推行國庫集中支付制度的深度改革。而我國大部分事業單位是分屬于各級財政的預算單位，因此財政的這一項重要改革幾乎包括了全部的屬于財政各級預算單位的事業單位。研究發現，我國國庫集中支付制度下的事業單位財務管理所面臨的挑戰繁多，主要表現在：財務管理觀念方面、預算管理、內部控制管理制度方面、事業單位在財務核算方面、事業單位年終決算報表等方面都存在著不可忽視的問題，并提出如下政策建議：轉變財務管理的理念，把握改革思路;強化預算管理的方法;建立完善國庫集中支付內部控制制度;規范單位會計核算工作、健全會計核算體系;加強學習，提高財務管理人員業務水平和素質。

關鍵詞：國庫集中支付;財務管理;事業單位

引言

從2001年開始，國庫集中支付制度改革先是從小部分中央預算單位試點實行，之后經過全國各級財政部門逐步推進，攻堅克難，才使得改革范圍逐步擴大，截至目前，這項改革基本上已在全國縣以上地區及有條件的鄉鎮基層預算單位實行了。2013年初召開的一次國務院廉政工作會議上又提出了對國庫集中支付制度的新要求，即為了達到國庫集中收付制度的全覆蓋，必須繼續推行國庫集中支付制度的深度改革，大力推行。而我國大部分事業單位是分屬于各級財政的預算單位，因此財政的這一項重要改革幾乎包括了全部的屬于財政各級預算單位的事業單位。在我國，事業單位是指從事教育、科技、文化、衛生等活動的，目的是為了國家社會公益，并且由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的社會服務組織。是集服務性、公益性、知識密集性等特點于一身的重要的社會職能部門和機構，他們承載著豐富社會文化，鞏固國家經濟實力，改善人民生活，提高生活質量，并且使人民在精神上和物質上都極大的豐富的職能。

按照慣例，國家財政撥款是我國事業單位的主要經費來源，因此，事業單位的財務管理模式主要是預算管理。預算管理即事業單位根據事業發展計劃和任務編制財務收支計劃，國家對事業單位實行定向補助、定額或者核定收支的預算管理辦法。預算由收入預算和支出預算組成。而國庫集中支付制度改革正是基于事業單位的這種管理模式而產生，這項改革推行后事業單位的財務管理工作發生了巨大的變化，涉及預算管理方面、會計科目及財務核算方面、決算報表方面、公務卡改革方面、政府采購方面等等;此外，為了應對財政方面的改革變動，事業單位財務管理的制度與方法也適當發生了改變，以此來適應改革的需要，為會計核算提供了統一的標桿，2007年就醞釀修訂的《事業單位會計制度》也已在2012年底出臺，并于2013年1月1日起全面實行新制度。

國庫集中支付制度改革為事業單位財務管理帶來的挑戰，在改革這一過程中分析國庫集中支付制度改革下事業單位財務管理存在的問題與原因并找到解決對策，力求為進一步加強事業單位財務管理工作提供科學有效的方法，進一步完善國庫集中支付制度下事業單位財務管理具有一定的意義。

一、國庫集中支付制度下事業單位財務管理面臨的主要問題分析

(一)財務管理觀念方面存在的問題

國庫集中支付制度的理解需要不斷地深化吸收和不斷深刻理解，并且與時俱進。與傳統的財務管理方法相比，新改革更具有政策性及廣泛性，在某種程度上是之前財務管理方法的升級版。但不足之處也會同時存在，其操作過程煩瑣，賬務處理也相應發生了較大的變化，而很多事業單位的財務管理人員故步自封，不愿放棄舊財務管理辦法，無法適應新改革，對于現行支付制度掌握的模棱兩可，認識上存有誤區，導致思想觀念無法及時地轉變過來。

(二)預算管理存在的問題

1、預算編制內容缺失、方法欠妥。近年來，財政部門不斷推行事業部門預算方面的改革，雖然事業單位的預算編報質量逐年提升，但增量預算方法還是為大部分事業單位所沿用。其具體方法就是在上一預算的基礎上，進行增減，并沒有對本期的預算特點和生產經營特點進行充分的整合，通過這種方法進行收入和支出的預算編制，會造成較大的誤差，這種方法過度地依賴往年數據，雖然簡單方便，但是沒有根據本的實際情況進行全面充分的調整，缺乏科學性和理論支持，并且這種方法并不具有普適性。在預算基數大的部門，預算經費比較多，反之同理，這種錯誤的預算方法造成了與實際資金需求的差距。預算的編制方法單一，僅僅依靠預算程序員單一的輸入預算數據，單位預算編制人員在編制預算時，不能嚴謹規范的進行，一方面因為沒有統一的標準，沒有合理的編制方法，編制預算時主觀性強、隨意性強;另一方面因為預算編制程序也不合理，沒有進行必要的研究工作，“以收定支”的預算較為嚴重，因此編制的預算往往不能客觀反映單位實際收支情況，工作的側重點不能夠體現、不夠科學合理，將預算當成走過場、完成任務，使資金的使用不科學。

2、預算工作不細化，經費使用偏離預算。實際賬目與預算形成的差額，使得預算不能很好地提供應有的作用，部門預算編制不完善。若事業部門在年初制訂今年的預算計劃，由于工作做得不到位，不夠細化，導致實際發生的現金流與預算差別很大，就要進行人工調整。但人工調整絕非易事，由于預算部門有相關的要求，一年的預算金額一旦批準，就不得調整各個款項的預算額和用途。這就使得預算部門在年初制訂計劃時候會虛增和虛報預算，或者有些部門不具體細化各個款項的用途，只注明大類預算款，任何小型支出都可以劃款，這使得預算的管理十分不嚴謹，使部門預算失去其應有的嚴肅性。

3、預算執行的監督機制有待進一步完善。部門預算審批流程太過流于形式，法律審批環節浮于表面。所有的預算若沒有明顯的漏洞，基本都是一次性通過。此外，預算程序、過程，預算的使用不公開、不透明，使得預算與實際使用缺乏監督效應，公眾無法了解預算的使用去向，也就形成了很大的財務漏洞。此外，目前還存在審計機構與事業單位私下交好的情況，這樣就使得紀檢、審計單位等審計機構的審計工作只是在表層執行，形式大于實質。沒有起到應有的監督作用。同時，有沒有相關的法律法規去嚴懲這種舞弊徇私的行為，懲罰的力度不夠大，無法從源頭遏制這種現象。

(三)內部控制管理制度方面存在的問題

1、缺乏健全有效的內部控制管理制度。在我國，內部控制制度的缺失是我國90%事業單位面臨的問題，甚至有些單位的內部控制方面的法律法規都沒有建立。即使建立了內部控制制度的事業單位一般也都是照搬有關部門制定的規章制度，而這些制度往往是普遍適用于大多數事業單位的，缺乏具體的針對性，應用到具體的單位后實用性非常低，也就無法真正有效地實行內部控制。

2、國庫集中支付在事業單位內控中未普及。事業單位的基本支出預算指標財政往往在年初一次性下達，項目指標根據項目實施情況分月下或一次性下達，下達指標后用款的預算單位要分月、分次地將用款計劃上報，經財政批復后用款單位就可以按計劃使用了，就是在這一環節，用款單位因為沒有相應的內控制度管理，導致事業單位可能不按照計劃使用資金，違規使用資金，甚至造成項目資金被挪用擠占及改變用途等違反資金財務管理制度的行為。

3、內控的評價、監督缺失。事業單位內控制度沒有統一規范的法律條文，法律的缺失使得監督、控制方面無理可依，沒有可參照的條文，監督和檢查浮于表面，走過場，內控制度是一個涉及單位很多方面的系統工程，需要單位各方面地配合及協調，但現實生活中在決策方面掌握主動權的往往是領導，相關單位缺少相關的法律法規對管理層和決策層去制約他們的行為。

(四)事業單位在財務核算方面存在的問題

事業單位會計信息處理等方面的調整伴隨著國庫集中支付業務處理模式調整應運而生。具體體現在會計科目的變化及賬務處理方面的變化。

1、預算單位零余額賬戶的使用和管理不規范。預算單位在國庫集中支付制度實行后，零余額賬戶逐步取代了原有的銀行賬戶，但是這樣一來，很多事業單位對于零余額賬戶不能規范地進行管理與使用，在進行核算時、在支出過程中存在著向單位原保留銀行賬戶轉款、現金提取保管等問題。雖然事業單位的零余額賬戶可以用于提取現金，但是又缺乏相應的管理機制，例如它沒有對現金提取的頻率和提取數額進行詳細的規定，這就使得資金的流出這一方面可能會存在很大的隱患。并且財政部門無法監督流出的財政性資金的使用情況，同時對于提現支取的業務本身是否合理，財政部門也沒有確切的辦法進行核實，這就需要制度方面的更加完善。

2、事業單位零余額賬戶不能全面地反映事業單位的收支狀況。雖然財政直接支付方式較之以前的支付方式更加的方便快捷，但是由于收款賬戶、收款人的真實性，預算單位是否存在虛假套取財政資金等這些行為我們都無從查證，付款業務的存在就很難核實了。

對于國庫集中支付制度，在實際中只針對預算內資金的收付進行了管理，而對預算外資金卻沒有較為嚴格的要求，這使得預算資金以外的一部分資金存在著監管方面的漏洞，這在一定程度上違背了國庫集中收付制度的初衷。

3、年終預算結余會計核算存在的問題。財政部在2013年7月18日發布了《關于加強地方預算執行管理激活財政存量資金的通知》，在《通知》要求各地，要制定具體工作時間表和實施方案，并且需要采取切實有效的措施，來確保相比于2012年，2013年底年終結余結轉資金規模有較大幅度降低。為貫徹落實《通知》中提到的要求，各地財政于2013年底將全部預算單位當年的直接支付實際支出數差額的用款額度與直接支付預算指標數注銷，將單位的授權支付零余額賬戶用款計劃結余額度全部注銷，這樣做雖然使得當年收入數與預算數一致，這在一定程度上起到了壓縮和清理財政結余結轉資金的作用，與此同時實現了2013年底年終結余結轉資金規模比2012年有較大幅度降低的目標，但也出現了一些問題，比如有些單位的項目當年未完工，未開發票列支而是形成預付賬款，因年底注銷額度，導致未完工項目不能正常進行，因為項目款要重新申請審批走流程，必然影響項目建設進度。再比如預算單位支出已按工程項目款或設備款發票數全額入賬，而暫扣的工程質保金或設備質保金等形成的其他應付款因未付完留在零余額賬戶上，因年底零余額賬戶用款額度被注銷，而不能確認收入，造成當年支出數大于收入數，如果項目在沒有上年結余的情況下則出現負結余，這樣年終決算報表是不能通過的，因此預算單位只能訂正記賬憑證，采取減少當年支出的辦法填列報表。

(五)事業單位年終決算報表暴露出的問題

事業單位的決算是對一預算的最終考察，是對年初預算的主要檢驗，決算環節如果把握不好也是有很多問題存在的。它是企業狀況的綜合反映，這一部分是政府部門的重要參考，也是執行預算的基本參照，更加可以為下一提供參照，事業單位在年終決算時暴露出的問題如下。

1、決算收支未能涵蓋全部收支。新政策下的決算未能全面涵蓋所有的收支部分，還存在體系政策方面的漏洞。但可以看到的是國庫集中支付改革會不斷推進，并且大部分單位能夠系統地將財政性資金納入決算，但是還是有個別預算單位未能將原實有資金賬戶的資金反映出來。還有的單位對上級部門撥入的專項收入跟蹤不明確，其收支均沒有在決算報表中體現;還有的事業單位還存在“以撥做支”現象，結轉結余不實。

2、會計核算不規范。有些事業單位沒有按照相關規定設置相應的明細賬目，使得明細賬目不規范，甚至出現錯誤。項目支出存在打包核算現象，填列決算時拆分較隨意或大部分支出記入“其他支出”;部分“三公”經費科目，如“公務接待費”部分費用計入會議費或其他科目，人員經費和對個人家庭補助支出也存在串報現象，單位實際支出與最終的決算列報出入較大。此外，表報上的賬務和實際的生產支出未能一一實時地對照起來，使得財務管理和資產管理聯合不緊密，出現脫軌現象;另外，利用概念界定不清晰的漏洞對資本性支出和費用性支出不區分，會造成將購置固定資產支出列入商品和服務支出，造成成本核算不準確。

3、預決算對比差異較大。收入方面，除財政性資金之外的單位自行組織的收入，包括非本級財政撥款，未納入年初預算管理或反映不全，決算數遠大于預算數;擠占經費的情況時有發生，比如人員經費和對個人家庭補助支出就經常能夠引起人們的爭議。項目資金也存在隨意調劑使用現象，在編制決算時，為了滿足審核通過，按預算數填報決算。事業單位年終決算報表中決算數與預算數差異較大，但目前的部門決算報表軟件沒有預決算數對比分析的功能，對預算執行的結果沒有嚴格的評價跟蹤，沒有形成相應的制衡體系，導致預算與實際脫節。