第一篇：會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

根據鄂政發[2001]**號《關于試行財會集中核算制和零戶統管工作的通知》的文件精神，為加強單位財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，經縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財會集中核算制。**縣會計核算中心于200*年*月**日正式

成立,運行幾年來，縣直行政事業單位的會計業務基本納入了會計集中核算，并為單位臨時資金和工程項目建立賬戶**個，共建立賬套***套。實現了會計集中核算的平穩過渡，保障了單位的正常業務需要。在規范會計基礎工作、提高會計信息質量、節約財政支出，促進黨風廉政建設等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內部崗位責任制，統一明細支出科目的基礎上，制定了相關的管理辦法，積極探索了預算外資金“財政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實行統一管理的新途徑，實現了有效監管。

財會集中核算工作作為財政改革和財政工作的重要內容，受到該縣縣委、縣政府領導的高度重視。經過*年的努力，實現了從單位核算到集中核算的順利過渡，運轉順利，取得了較好的成績。得到了縣直絕大多數單位的認可，基建項目、自收自支單位的會計業務也主動要求納入集中核算管理。

一、會計集中核算取得的成績

1、增強了政府宏觀調控能力，大大緩解了縣級財政資金調度的困難。實行會計集中核算后，對各單位的賬戶進行統一管理，不但便于財政部門全面掌握單位的收支情況，而且有效地發揮了財政資金事后監管的作用，為加強財政資金管理奠定了基礎。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調度，緩解了資金調度的壓力，保證了急需支出的安排。

2、加強了財政資金的監督力度，促進了黨風廉政建設。實行會計集中核算后：會計核算過程由過去的“暗箱操作”變為現在的“陽光作業”。各單位的收支都必須通過會計核算中心，在核算中心會計人員的公開監督下進行。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增加，一些超標準、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財務支出行為消滅在萌芽狀態。另一方面，核算中心會計人員不斷加強日常監督，嚴格按照有關財政財務管理制度進行業務審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風和腐敗行為的發生。嚴肅財經紀律、促進黨風廉政建設發揮了積極作用。

3、減化了財政資金的運行環節，大大提高了資金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。實行會計集中核算后，各單位的財政性資金直接撥入核算中心的統一賬戶上，大大減少了由于層層下撥資金造成的劃撥途中的占壓，因而大幅度節省了財政資金，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計報表和明細科目余額等會計信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會的好評。

4、規范了會計核算，加強了會計基礎工作管理。實行會計集中核算后，使會計人員增強了對會計資料的真實性、合法性進行有效監督的責任心，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂的問題。同時解決了一些單位會計基礎工作薄弱，賬戶設置混亂，多頭開設銀行賬戶等問題，清理了單位的往來款項，解決了一些單位長期遺留的財務問題。

5、為縣委、縣政府領導決策提供了重要的依據，為進一步深化財政改革奠定了基礎。為認真貫徹執行《會計法》管好用好財政資金，構筑公共財政框架奠定了堅實基礎。

6、大膽探索資金管理辦法，預算內外資金形成合力。實行財會集中核算后，為簡化手續，提高辦事效率，解決資金管理過程中的不足和“體外循環”問題，他們大膽探索，將預算外資金統一納入財會集中核算一并管理的辦法。把預算外資金“財政專戶”與財會集中核算“資金專戶”合并為一個“基本賬戶”，單位實現的預算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質進行會計核算。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉的中間環節，方便單位操作，緩解了過去預算外資金中的矛盾，節省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數單位為逃避監督而采取的一部分資金打滾進專戶，另一部分資金體外循環的違規作法，實現了真正意義上的“收支兩條線”管理。

7、妥善處理各單位在報銷中存在的問題。針對現行行政事業單位開支標準和管理辦法滯后以及財務管理中存在的問題，在廣泛聽取有關部門和單位意見的基礎上，結合實際，充分考慮政策的連續性、統一性和可操作性，與監察、人事、審計等部門共同制定了《**縣縣直行政事業單位經費開支暫行辦法》和《**縣縣直單位領導干部電話通訊費暫行辦法》，并將各項財務制度規定編印成冊，供單位參照執行。

8、實行會計集中核算,為國庫集中收付制度改革搭建了平臺。財會集中核算前，各單位的會計基礎參差不齊，有些單位會計人員根本沒有會計證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規定設置

第二篇：會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

會計集中核算與國庫集中收付制度成功對接

根據鄂政發[2001]**號《關于試行財會集中核算制和零戶統管工作的通知》的文件精神，為加強單位財務管理，從源頭上預防和治理腐敗，經縣委、縣政府研究決定在該縣全面推行財會集中核算制。**縣會計核算中心于200*年*月**日正式成立,運行幾年來，縣直行政事業單位的會計業務基本納入了會計集中核算，并為單位臨時資金和工程項目建立賬戶**個，共建立賬套***套。實現了會計集中核算的平穩過渡，保障了單位的正常業務需要。在規范會計基礎工作、提高會計信息質量、節約財政支出，促進黨風廉政建設等方面取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內部崗位責任制，統一明細支出科目的基礎上，制定了相關的管理辦法，積極探索了預算外資金“財政專戶”與核算中心“基本賬戶”合并，實行統一管理的新途徑，實現了有效監管。[本文來源于文秘寫作-www.tmdps.cn]

財會集中核算工作作為財政改革和財政工作的重要內容，受到該縣縣委、縣政府領導的高度重視。經過*年的努力，實現了從單位核算到集中核算的順利過渡，運轉順利，取得了較好的成績。得到了縣直絕大多數單位的認可，基建項目、自收自支單位的會計業務也主動要求納入集中核算管理。

一、會計集中核算取得的成績

1、增強了政府宏觀調控能力，大大緩解了縣級財政資金調度的困難。實行會計集中核算后，對各單位的賬戶進行統一管理，不但便于財政部門全面掌握單位的收支情況，而且有效地發揮了財政資金事后監管的作用，為加強財政資金管理奠定了基礎。在保證單位資金使用的前提下，集中分散的資金有效開展資金調度，緩解了資金調度的壓力，保證了急需支出的安排。

2、加強了財政資金的監督力度，促進了黨風廉政建設。實行會計集中核算后：會計核算過程由過去的“暗箱操作”變為現在的“陽光作業”。各單位的收支都必須通過會計核算中心，在核算中心會計人員的公開監督下進行。一方面，各單位遵守財經紀律的意識明顯增加，一些超標準、不合理的支出明顯減少，把一些不合法的財務支出行為消滅在萌芽狀態。另一方面，核算中心會計人員不斷加強日常監督，嚴格按照有關財政財務管理制度進行業務審核，拒付了許多不合理不合法支出，有效遏制了不正之風和腐敗行為的發生。嚴肅財經紀律、促進黨風廉政建設發揮了積極作用。

3、減化了財政資金的運行環節，大大提高了資金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。實行會計集中核算后，各單位的財政性資金直接撥入核算中心的統一賬戶上，大大減少了由于層層下撥資金造成的劃撥途中的占壓，因而大幅度節省了財政資金，在搞好日常核算的同時，能夠及時為各單位提供會計報表和明細科目余額等會計信息資料，核算的深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會的好評。

4、規范了會計核算，加強了會計基礎工作管理。實行會計集中核算后，使會計人員增強了對會計資料的真實性、合法性進行有效監督的責任心，有利于解決會計信息失真，會計秩序混亂的問題。同時解決了一些單位會計基礎工作薄弱，賬戶設置混亂，多頭開設銀行賬戶等問題，清理了單位的往來款項，解決了一些單位長期遺留的財務問題。

5、為縣委、縣政府領導決策提供了重要的依據，為進一步深化財政改革奠定了基礎。為認真貫徹執行《會計法》管好用好財政資金，構筑公共財政框架奠定了堅實基礎。

6、大膽探索資金管理辦法，預算內外資金形成合力。實行財會集中核算后，為簡化手續，提高辦事效率，解決資金管理過程中的不足和“體外循環”問題，他們大膽探索，將預算外資金統一納入財會集中核算一并管理的辦法。把預算外資金“財政專戶”與財會集中核算“資金專戶”合并為一個“基本賬戶”，單位實現的預算外資金直接繳入“基本賬戶”后按資金性質進行會計核算。這種“合二為一”的做法，減少了單位資金劃轉的中間環節，方便單位操作，緩解了過去預算外資金中的矛盾，節省了人力、物力，凈化了收入管理，解決了少數單位為逃避監督而采取的一部分資金打滾進專戶，另一部分資金體外循環的違規作法，實現了真正意義上的“收支兩條線”管理。

7、妥善處理各單位在報銷中存在的問題。針對現行行政事業單位開支標準和管理辦法滯后以及財務管理中存在的問題，在廣泛聽取有關部門和單位意見的基礎上，結合實際，充分考慮政策的連續性、統一性和可操作性，與監察、人事、審計等部門共同制定了《**縣縣直行政事業單位經費開支暫行辦法》和《**縣縣直單位領導干部電話通訊費暫行辦法》，并將各項財務制度規定編印成冊，供單位參照執行。

8、實行會計集中核算,為國庫集中收付制度改革搭建了平臺。財會集中核算前，各單位的會計基礎參差不齊，有些單位會計人員根本沒有會計證，甚至不懂“借貸記賬法”，更談不上按規定設置會計賬簿，濫用甚至自編會計科目，“流水賬”、“包包賬”屢見不鮮。財會集中核算后，對各單位確定的報賬員進行了資格確認，并且專門組織了業務操作培訓。核算中心率先垂范，嚴格按照《會計法》和有關會計制度設置賬簿，正確運用會計科目，及時、準確、完整地編制會計報表，提供準確無誤的會計信息。會計基礎工作也達到了規范化要求，會計管理工作邁上新的臺階,從而為推行國庫集中收付制度改革工作,搭建了理想的平臺，奠定了良好的會計基礎。

二、會計集中核算存在的問題

雖然推行會計集中核算取得了較大的成績，但是仍然存在著一些問題：一是單位內部監督機制不力,個別單位認為單位財務納入了集中核算，等于進了保險箱，給少數人造成有機可乘，鉆內部管理不嚴的空子，將一些不合理、不合規的支出發票混在一起報銷。錯誤認為，單位的支出經過會計核算中心審核了就是合規合法的，即使今后經濟責任審計出了問題，可以推脫責任，也應由會計核算中心負責；二是會計監督依然有盲區存在，如發票內容真實性的監別，核算中心審核報賬單位原始憑證的合法性，真實性是建立在單位領導簽批基礎之上的；三是少數單位收取的預算外資金、其他收入，不繳存核算中心賬戶，設立賬外賬。

三、*縣會計集中核算和國庫集中收付運行模式及對接情況

該縣屬全省**個貧困縣之一。為加快財政國庫制度改革進程，200*年*月成立了國庫收付中心。200*年當年**個試點單位的會計業務上線運行，200*年新增上線單位**個，到200*年*月，已經上線的單位為**個，占應上線單位的**%。在上線的單位中完全退賬單位**個，預算單位由國庫收付中心代理集中收付會計業務的單位為**個。剩余的**個預算單位計劃200*年*月全部納入國庫集中支付管理，從而順利完成會計集中核算向國庫集中收付的對接和轉規。

按照省財政廳要求，該縣將會計集中核算采取積極穩妥地辦法與國庫集中收付對接，采取“統籌規劃、分步實施、逐步到位”的工作思路，堅持先試點、后推廣，有計劃、有步驟地實施，同時將全縣離退休經費、教師工資、政府采購支出、省（市）專款以及專項資金一并納入國庫集中支付系統，實行統一支付。

首先對兩個中心內部進行整合，實行“兩塊牌子，一套人馬，柜組業務分開”的“收付+核算”的運作模式，充分利用現有人員、設備和技術力量，為預算單位辦理核算和支付業務。對于預算單位條件成熟的，建立國庫集中支付體系，成熟一個，移交一個，將單位核算權返回給預算單位，并為預算單位統一建立了零余額賬戶；而對于單位業務量小、經費少，單位會計基礎差，不具備實行國庫集中收付業務的單位，實行國庫收付中心代理業務，對于部分自收自支單位、差額單位、二級單位和暫時未實行部門預算的單位，繼續實行會計集中核算。目前在國庫收付（會計核算）中心設立了*個集中核算柜組，辦理集中核算業務；在設立國庫集中支付業務的*個柜組中，同時代理**個預算單位國庫集中收付業務。他們始終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優質的服務，贏得了預算單位的信任，多數已經退賬的單位紛紛要求將單位的國庫集中收付業務退回中心代理。

實行國庫集中支付，所有資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，從國庫集中收付運行的情況看，進入財政國庫單一賬戶的直接支付率達**%以上。授權支付率在**%左右。具體表現為：一是強化了部門預算的約束力，國庫支付系統通過一套國庫單一賬戶體系和一套資金集中管理辦法完成支付的全過程，體現預算管理的制度化、規范化、公開化，實現預算執行先有預算，再有計劃、后有支出。二是建立了國庫單一賬戶體系，預算單位所有收入全部直接進入國庫和預算外資金財政專戶。三是減少了財政資金支出環節。所有支付業務都由財政預算部門下達分月用款計劃后，由國庫執行機構開據支付令，代理銀行將職工工資直接支付到個人工資帳戶，其它資金直接支付給商品及勞務供應商，零星小額支出實行財政授權支付。財政資金不再通過主管部門層層轉撥，現金流量原則上不再通過單位，單位花錢不見錢，有效遏制了滯留、擠占、挪用資金現象。四是強化了預算執行監督。實行國庫集中支付，財政資金從預算分配、資金撥付、資金使用等全過程都受到監督，預算執行實行了由以撥代支向以支列支轉變，保證財政預算支出與單位財務支出的一致性。五是根據國庫單一賬戶體系的要求，他們借鑒**市和其它縣（市）的作法，制定了《預算單位代扣款項財務操作辦法》，由國庫收付中心集中開設代扣賬戶，統一辦理預算單位的代扣業務，從而建立并完善了國庫單一賬戶體系。六是為了使國庫集中支付業務的代理記賬工作走上規范化，讓財政改革在該縣順利進行，他們結合會計集中核算的一些好的經驗，制定了《代理記賬操作辦法》，從而完善和規范了代理記賬的程序和作法。

四、該縣實行國庫集中支付后存在的問題

實行國庫集中支付制度改革，是一項全新的財政革命。由于這項改革改變了過去傳統的財政資金管理模式，并且變動幅度過大，不管是預算單位還是財政內部都有一個適應過程，又加上各種實施辦法都在試行中，還不夠完善，在運行過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進一步改進和完善。就目前上線完全退賬的**個單位的財務情況分析，存在三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業務的單位**個，占退賬單位的** %；二是在國庫收付中心工作人員的指導下，基本會操作的單位**個，占**%；三是國庫收付業務處理不符合會計制度要求的有*個單位，占**%。主要存在的問題：

1、國庫支付系統的業務都是在計算機上進行操作，個別單位會計業務處理不準確，導致賬務出現差錯和報表不平衡，比如“零余額用款額度”帳戶是沒有余額的，而個別單位卻出現了余額。

2、個別試點單位會計檔案不規范。從上線單位的會計檔案整理情況看，除部分單位的會計憑證的粘貼，整理、裝訂符合要求外，個別單位的會計憑證不符合會計檔案管理要求。

3、屬于政府采購項目的小額支出，國庫集中收付系統無法監督。預算單位購置的屬于政府采購目錄的貨物，單位通過授權支付的方式支付資金，因此無法起到監督作用。

3、國庫集中支付系統發生的業務事項處理不及時。導致系統信息采集、會計憑證處理是憑證跳號，這與軟件開發設計有關。

4、財政直接支付的資金，國庫收付中心把資金支付后，代理

銀行返回給單位的《直接支付憑證》記賬聯，由于沒有及時傳遞，導致單位記賬時沒有直接支付的憑證。

產生上述問題的原因是多方面的，主要反映在：

第一，實行國庫集中支付單位的財務人員雖然都是專職會計，但是還擔負著很多的事務性工作，沒有時間和精力專心研究國庫集中收付軟件的使用方法，產生一種為難情緒。

第二，資金使用程序比以前復雜。以前追加一筆資金只需在預算股辦理撥款手續就行了，現在要根據部門預算情況，單位財務人員要跑預算、國庫、專業股、支付中心等才能完成資金申報、使用程序;其二，國庫收付系統軟件在使用過程中，經常遇到一些不好解決的問題，會計人員不知道怎么進行賬務處理,會計核算比較復雜，行政單位取得的其它資金（并非預算外資金），在取得收入時，必須將資金繳入預算外資金財政專戶。在使用時必須按照預算外資金的性質進行申請，由財政部門有關股室下達計劃。按照國庫管理制度，單位取得的其他收入，要經過好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。從而使個別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務，不得不采取坐收坐支的辦法進行處理。

第三，由于該縣從200*年起實行了會計集中核算，在近幾年的會計工作中，各單位的財務人員只是從事報賬業務，大部分財務人員習慣了會計核算中心代理記賬，單位只掌握資金的存量和收支單據整理、報銷業務，根本不進行核算。現在把會計核算權返回單位后，單位財務人員又要從繁重的事務中去從事會計核算工作，而且是計算機網絡化操作，因此有一個學習和熟悉的過程。

第四，系統操作不簡捷。該系統是方正集團開發的軟件，國庫收付系統是財政部門剛剛使用的新產品，在使用過程中，難免會遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死板，更為復雜。如單位往來明細表問題，該軟件無法提供一個完整的往來明細余額表。

第五，財政部門對國庫集中收付系統單位版精通軟件操作業務的人員甚少。

五、建議

一是搞好部門預算。細化部門預算是預算單位編制分月用款計劃的基礎，是搞好國庫集中支付工作的前提條件。

二是對于實行國庫集中支付的單位，要根據單位的具體情況和財務人員的素質，確定是否完全退賬或由收付中心代理記賬，不能搞一刀切。

三是要加強對預算單位財會人員的業務培訓和輔導，實行集中培訓與分散培訓相結合的辦法，使上線單位順利完成各項國庫收付業務。

四是要優化國庫集中支付系統，健全網絡服務設施，對目前的支付系統，呼吁方正集團要不斷進行升級，達到理想的使用效果。

五是加強檢查和監督，運用財政監督手段。只有充分發揮政府采購的職能作用，擴大政府采購的范圍，以法規的形式明確單位自行采購與政府采購之間的劃分標準，從而規范預算單位的采購行為，堵塞采購過程中可能出現的漏洞。對于應該納入政府采購的貨物而沒有實行政府采購的行為，要給予處罰。

六是建立預算單位會計報表報送機制，使預算單位養成按時提供報表的良好習慣。（理 智）

第三篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯戶體系構成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經過支出單位進行轉賬結算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立小額現金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉移支出；實行財政授權支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現行資金申請撥付程序，不改變預算單位資金使用權限，不改變會計核算和財務管理職責，但將引起預算單位的會計核算和財務管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務部門的機構設置和職責定位產生一定的影響。

我國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統體制下形成的運作方式，已經不適應公共財政的發展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經國務院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

（1）財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）。

（4）財政部為預算單位開設的小額現金賬戶（簡稱小額現金賬戶）。

（5）經國務院或國務院授權財政部批準預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設立？

預算單位使用財政性資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部提出設立預算單位零余額賬戶、小額現金賬戶、特設專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶及小額現金賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院或國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現金賬戶。

預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。預算單位應按規定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業單位會計）不設置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（3）小額現金賬戶的使用和管理。小額現金賬戶用于預算單位的零星現金支付。預算單位小額現金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現金賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現金。不得違反規定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現金賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（4）預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。預算外資金專戶收入按預算單位或資金性質設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業務。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶的使用和管理。特設專戶用于核算經國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出。預算單位不得將特設專戶資金轉入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉入特設專戶。特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規定，財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出；轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權支付是指預算單位按照財政部的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執行機構。

財政部國庫支付執行機構審核確認一級預算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經財政部國庫管理機構加蓋印章簽發后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據財政部國庫支付執行機構的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發一級預算單位和基層預算單位。“財政直接支付入賬通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核

算。

②財政授權支付程序。財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據批準的預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25月前以“財政授權支付匯總清算通知單”、“財政授權支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。“財政授權支付通知單”確定各基層預算單位下一月度授權支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權支付通知單”受理預算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權支付通知單”確定的額度控制預算單位的支付金額。預算單位支用授權額度時，填制財政部統一印制的“財政授權支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據“財政授權支付憑證”通過零余額賬戶或小額現金賬戶辦理資金支付。預算單位需要現金支付，可按照規定從小額現金賬戶提取現金。代理銀行根據預算單位“財政授權支付憑證”提出的結算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業務如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商；在財政授權支付方式下，雖然支付指令由預算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的零余額賬戶或小額現金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經費支出”或“事業支出”、“材料”、“固定資產”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產

貸：固定基金

（2）財政授權支付的核算。為了核算財政授權支付的資金，應設置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權支付到賬通知書》后，根據通知書所列數額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務等支出授權額度時，根據填制的《財政授權支付憑證》所列數額：

借：經費支出、事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現金賬戶的核算。為了核算零星現金支付，應設置小額現金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現金賬戶用款額度，應根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現金額度

貸：財政補助收入

從小額現金賬戶提取現金時：

借：現金

貸：小額現金額度

支付現金時：

借：經費支出或事業支出

貸：現金

第四篇：淺談國庫集中收付制度

淺談國庫集中收付制度

一、關于這一問題你閱讀了哪些文獻？

二、什么是國庫集中收付制？

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預算外資金進行集中管理。其基本框架是財政部門在商業銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行清算。這種制度具有三個基本特征：

1、是財政統一開設國庫單一賬戶；

2、是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；

3、是建立高效的預算執行機構，科學的信息管理系統和完善的監督檢查機制。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。

三、說明我國為什么實行此制度？

國庫集中收付制度改革已勢在必行。

1.是建立社會主義市場經濟條件下公共財政管理體制的重要內容。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監督財政資金流人和流出各個公共機構的各個環節來控制預算執行過程，而且可以為預算編制和制定各項財政政策提供準確依據，因此國庫集中收付制度是預算執行的根本性制度，也是建立科學、規范的部門預算編制和加強財政監督的重要保證。

2．是提高財政財務管理科學化、法制化程度的有效手段。國庫集中收付制度要

求財政收入的收繳方式和財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎上，要求合理界定征收機關、財政部門、預算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責范圍，實行科學規范管理。從財政部門內部看，實行預算編制、執行、監督相對分開，是一場自我革命；從各部門間的關系看，財政部門、預算單位、代理銀行在財政資金運行的全過程中，都分別持有統一規范的可以相互核對的收支賬冊，使預算執行更加規范透明。從預算單位看，作為預算執行的主體，國庫集中收付制度要求預算單位必須加強財務管理，科學而準確、細致地編制部門預算和用款計劃，并按規范程序收繳和使用財政資金，從而使財務管理和單位業務的開展有機結合起來。

3．是提高財政資金運行效益，降低財政籌資成本的可靠保證。實行國庫集中收付制度后，預算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內，這有利于財政部門加強對財政資金的統一調度和管理。同時，由于預算單位未支用的資金都保存在國庫單一賬戶，財政部門可以依法對結余的國庫資金進行資本運作，不僅可以有效降低財政籌資成本，而且可以使國庫資金得到增值，從而增加財政收入。

4．是加強財政監督，防范腐敗的治本措施。實行國庫集中收付制度后，能從機制上減少或杜絕資金在預算單位滯留時間。同時，通過新的支出程序及與預算單位零余額賬戶的聯網，可以對每個基層預算單位、每一筆支出進行查詢和監督實現了財政監督由事后檢查、秋后算賬轉變為事前審核監督、事中實時監控、事后績效評價的全過程監督，有利于從源頭上防治腐敗現象發生。

四、我國是怎樣具體實施的？（分幾個步驟）

五、我國實行過程中，曾出現過什么重大問題，是怎樣解決的？

出現的問題:（1）思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。

（2）實行國庫集中支付的配套法規沒有到位

（3）國庫單一賬戶體系建設不夠規范，信息系統建設不夠健全

（4）支付資金過程中存在風險

六、說說自己對此制度的看法的意見。（談體會）

第五篇：淺析國庫集中收付制度

淺析國庫集中收付制度

一、內容摘要

1． 選題目的：財政國庫集中收付管理制度，是當前我國財政預算管理制度改革的重要內

容，是構建社會主義公共財政框架的重要環節，是深化我國財政體系改革的有力措施。本文對在會計集中核算制基礎上推進國庫集中收付管理改革進行探討。

2． 背景介紹：當前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導下，在以胡錦濤為領導的黨中央

倡導的全面落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的奮斗目標指引下，結合社會主義市場蓬勃發展的形勢需要，積極思索研究與市場經濟相適應的我國財政國庫集中收付制度改革問題，具有很重大的現實意義。為了建立適應社會主義市場經濟發展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，市財政管理部門規范部門支出行為、加強財政性基金管理所采取的強有力措施。

二、國庫集中收付制度的概述

國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。財政收入通過國庫單一賬戶體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段

三、現行國庫集中收付制度存在的問題

1.沒有形成全國統一的系統網絡，電子信息化程度不適應發展的要求。

2.國家現有的與執行國庫支付資金制度相適應的法律和法規不健全。

3.地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4.國庫支付資金制度執行過程中應有的監督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處

置權在財政部門，隨著財政對預算單位監督力度的加大，財政的權力也會相應增大，因而也提出了對財政的權力實行必要監督的新問題。

四、國庫集中收付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統籌規劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續深化和規范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3.進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協調發展。

4.加快信息系統建設，擴展集中支付系統功能。堅持應用與安全并重的原則，實施網絡安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯網后，要將財政核心業務信息與外網相隔離，提高系統安全管理水平。

5.建立健全國庫動態監控系統和國庫集中支付監督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態監控。強化資金支付的事前和事中監督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規范，高效地開展工作。

五、實施國庫集中收付制度的意義

實施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。從根本上改變傳統的財政收支繳撥方式，強化財政監督管理，提高資金使用效益，從源頭上防范和遏制腐敗現象的發生。

李臨風

2010年10月23日

參考文獻：

[1]張治強 對做好國庫集中支付制度改革工作的探討[期刊論文] 經濟研究導刊2007(2)

[2]王昕 高等學校實行國庫集中支付制度的問題探討[期刊論文] 會計之友 2009(15)

[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農經財審 2011(01)

[4]王預成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現代商業 2010(33)