第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作實施辦法

為了全面貫徹落實中紀委和財政部關于改革會計人員管理體制，加強財政資金管理，監(jiān)督規(guī)范會計工作在經濟建設中的作用，按照上級會計管理暨會計集中核算工作會議精神及有關要求，借鑒縣直機關會計集中核算運作模式，吸取鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算試點工作經驗，特制定我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作實施辦法。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的指導思想和基本原則

（一）指導思想

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的指導思想是：以鄧小平理論、xx同志“xxxx”重要思想和xx大精神為指針，認真貫徹執(zhí)行《會計法》，落實中紀委第四次全會精神和縣委、縣政府決定，推動黨風廉政建設和社會風氣的好轉，切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關單位的財務管理和會計監(jiān)督，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關財務收支行為，管好用好各類財政資金,促進地方經濟建設健康有序發(fā)展，促進建立精簡、高效、廉潔、務實的政府機構，將反腐糾風工作引向深入。

(二)基本原則

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作應遵循以下基本原則：

1、集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算的原則；

2、合理安排支出，有效調劑資金，提高資金使用效益的原則；

3、精簡人員、規(guī)范管理、簡化程序、提高會計信息質量的原則；

4、正確處理單位財務管理與會計集中核算的原則；

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作范圍

（一）根據上級要求，結合我縣目前財政管理體制狀況，本次納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的范圍是財政全額供養(yǎng)的黨政機關、事業(yè)單位。具體包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機關、財政所、土管所、教育辦公室、文化站、廣播電視工作站、計生辦、民政辦、企業(yè)辦、計生服務站、林業(yè)站、農技站、經管站、水管站、畜牧站、扶貧分社等單位。

（二）納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的資金范圍有四部分：一是財政撥款，包括行政經費、事業(yè)費及專項經費；二是專項撥款；三是預算外資金；四是其它收入等。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的基本運作方式

會計集中核算是在單位資金使用權、財務自主權不變的情況下，由會計核算中心核算、監(jiān)督和管理各單位納入財政預算范圍的各類資金，嚴格執(zhí)行《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算辦法

會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法。會計核算與單位分離，統(tǒng)一納入會計核算中心管理。原單位一律取消會計崗位，撤銷銀行賬戶，其現金、轉賬、匯兌等資金結算和行政經費、事業(yè)經費、專款的撥入、支出、往來款項的收付以及日常會計核算、監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統(tǒng)一由會計核算中心辦理和承擔，單位設立專職（或兼職）報賬人員具體辦理報賬結算業(yè)務。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算設置

1、會計核算中心采取向外敞開辦公，地點設在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。中心設主任一名，主管會計、稽核會計和記賬會計各一人。

2、會計核算中心暫實行手工記賬，條件許可的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可進行計算機記賬，逐步過渡到全面實行會計業(yè)務電算化。

3、現金、轉賬、匯兌業(yè)務統(tǒng)一由各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用合作社承擔辦理。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的業(yè)務流程

1、資金流入：屬于財政撥款，由財政所根據單位年度預算及其提出的撥款申請，按執(zhí)行進度通知代理金庫，將款項直接劃撥會計核算中心統(tǒng)一開戶賬內；屬于專項撥款，由上級撥款單位將款項直接下撥各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心統(tǒng)一賬戶；行政事業(yè)性收費和其它收入由執(zhí)收單位直接繳入會計核算中心統(tǒng)一賬戶，再由會計核算中心上解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶或代理金庫。

2、資金使用：單位正常的經費支出，包括基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費、業(yè)務招待費、其它費用等，按規(guī)定由單位審核批準后，直接到會計中心報賬，托收無承付的水費、電費、郵電費等由會計核算中心審核并征得單位同意后支付。住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等，按現行辦法執(zhí)行。

3、固定資產及物資核算管理：單位原有的固定資產，會計核算中心按明細入賬；單位購置的材料等各項財產物資，會計核算中心根據有關原始單據記賬，進行數量、金額控制；同時單位應建立固定資產及材料登記薄，并定期與會計核算中心核對，保證賬實相符，保證各項財產物資的安全、完整和有效使用。

四、單位和會計核算中心的職責

（一）單位職責

實施會計集中核算后，單位財務管理的主要任務是合理編制預算，依法組織收入，積極籌集資金,保障單位正常運轉資金需要；根據預算和單位用款計劃及資金結余情況，及時申請財政撥款；合理安排使用資金，提高財政資金的使用效果；按照行政、事業(yè)單位財務規(guī)則和有關規(guī)定審定、報送財務報告，如實反映單位財務狀況和預算執(zhí)行情況，進行財務活動分析；建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制和監(jiān)督，加強本單位國有資產管理，防止其流失。實施會計集中核算，原單位的會計工作交由會計核算中心會計承擔后，資金籌措、分配和使用及固定資產管理等財務活動在單位負責人領導下，由單位統(tǒng)一組織實施。單位負責人應維護會計核算中心會計依法履行職責，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）會計核算中心的職責

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1、會計核算中心要根據《會計法》、《預算法》和有關法規(guī)制度，認真做好會計核算和監(jiān)督工作，及時記錄、計算和報告單位各種資金的增減變動及其結果，保證會計資料的真實、完整。

2、會計核算中心每旬要為集中核算單位提供資金收支結余情況表；每月終了3日內向單位提供月份會計報表，包括資產負債表、收支情況表、支出明細表等；每季終了5日內向單位提供季度會計報表，包括資產負債表、收支情況表、支出明細表、基本數字表等；每年終了10日內向單位提供年度決算，包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、報表說明書或財務情況說明書。除定期提供上述報表外，根據核算單位管理需要，會計核算中心還應適時向單位提供有關會計信息資料。

3、會計核算中心要協(xié)助單位編好預算和做好財務分析、考核等管理工作，要依法監(jiān)督單位各項資金的使用情況，做好單位會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔、保管工作。

4、會計核算中心要對各單位負責人負責，樹立服務觀念，在日常工作中處理好服務與監(jiān)督的關系，處理好單位內部財務管理與會計集中核算的關系，處理好與各單位領導及工作人員的關系。

五、會計人員的管理

1、人員來源：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心工作人員從財政系統(tǒng)現有會計專業(yè)人員中選調。具體由縣財政局組織實施。

2、人事管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心選調的會計人員統(tǒng)歸縣財政局管理。會計核算中心要建立健全會計人員管理制度，明確崗位職責，并實行定期輪崗。

3、工資福利待遇：凡選調到會計核算中心的工作人員工資福利待遇比照基層財政干部執(zhí)行。

4、紀律約束：會計核算中心要制定會計人員管理辦法，加強對會計人員的教育培訓，嚴格紀律約束。制定會計核算中心人員崗位責任制度、專職報賬員管理辦法、工作人員考勤辦法、考核獎懲辦法、工作紀律、廉潔自律規(guī)定等。要定期對會計核算中心會計執(zhí)行財經方針政策、遵紀守法、職業(yè)道德、知識更新、業(yè)務能力、工作實績、廉政建設等方面進行全面考核、評比。凡被評為不合格者，取消其會計執(zhí)業(yè)資格。

六、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的實施步驟及組織領導

（一）實施步驟

1、選調會計人員

按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心會計人員選調辦法的要求，于12月20日前由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所提出意見，經縣財政局審核報編制人事部門備案，選調會計人員統(tǒng)一進行崗前業(yè)務培訓。

2、辦理會計移交手續(xù)

各單位要按照會計移交辦法的要求在200x年12月31日統(tǒng)一軋賬，注銷原銀行賬戶，統(tǒng)一于200x年元月5日前辦理完移交手續(xù)。

3、各核算單位確定報賬人員

鄉(xiāng)鎮(zhèn)各核算單位要在辦理會計業(yè)務移交前，根據單位實際業(yè)務量大小，確定一名具備一定財會知識、工作認真負責的專職（或兼職）報賬員，具體辦理本單位的會計報賬業(yè)務。

4、正式運行

200x年元月1日各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心集中核算工作正式運行。

5、組織審計

各核算單位進入會計中心集中核算后，其移交的會計賬務由審計部門進行統(tǒng)一審計，并以審計結論作為會計移交的正式依據。

（二）組織領導

鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施會計集中核算工作，涉及部門利益、單位利益和會計人員利益的調整，政策性強，影響面廣，是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須加強組織領導。縣上成立“l(fā)n縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作領導小組”，組長由縣委常委、常務副縣長xxx擔任，副組長由縣財政局局長xxx、縣紀委副書記、監(jiān)察局局長xxx擔任，成員由人勞局局長xxx、編辦主任xx、財政局副局長xx、審計局局長xxx、會計管理局局長xxx、人行行長xxx、農行行長xxx、信用聯社主任xxx組成。領導小組下設辦公室，辦公室設在縣會計局，xxxx任辦公室主任，負責日常事務管理工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作領導小組，組長由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長擔任，紀檢、財政、金融等部門負責人為成員，具體組織、協(xié)調鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作。領導小組下設辦公室，辦公室設在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，所長兼任辦公室主任，辦公室負責領導小組決定事項的組織實施，負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心籌建的有關工作。縣財政局、會計管理局要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作的具體指導。縣級各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要充分認識會計集中核算的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認識，采取有力措施，加強領導，精心組織，認真實施，確保全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)推行會計集中核算工作順利進行。

第二篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規(guī)范會計核算行為，強化財務收支監(jiān)督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監(jiān)督，規(guī)范財務收支行為和會計工作秩序，優(yōu)化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監(jiān)管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業(yè)務處理過程,各單位會計業(yè)務處理要經過經辦人、證明人（業(yè)務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環(huán)節(jié)，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業(yè)務統(tǒng)一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳筚~單位，原會計核算崗位和出納崗位變?yōu)閳筚~員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會計業(yè)務從各單位的內部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚恚瑫嬋藛T的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監(jiān)督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監(jiān)督職能統(tǒng)一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業(yè)務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)和省廳、局財經規(guī)章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規(guī)定進行會計核算和會計監(jiān)督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規(guī)定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會計核算單位預算控制和監(jiān)督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統(tǒng)，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監(jiān)督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執(zhí)行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統(tǒng)一領導下開展工作，具體業(yè)務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協(xié)調職責內各項業(yè)務，負責預算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協(xié)助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會計1名，負責養(yǎng)護賬套的會計核算業(yè)務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業(yè)務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協(xié)議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業(yè)務，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會計核算科目和體系，構建框架，穩(wěn)步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業(yè)務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執(zhí)行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規(guī)定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發(fā)生的經濟業(yè)務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報賬手續(xù)是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規(guī)定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業(yè)務.（2）非法票據和填寫不規(guī)范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業(yè)務支出。

（6）未經相關部門審批或手續(xù)不齊全的國有資產處置業(yè)務。

(7)其他不符合財經法規(guī)、制度和規(guī)定的事項。

（三）、具體業(yè)務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養(yǎng)護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統(tǒng)一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規(guī)定，結合單位經濟業(yè)務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規(guī)、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業(yè)務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業(yè)務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發(fā)生國有資產增減業(yè)務應按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統(tǒng)中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態(tài)度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執(zhí)行。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算探討

鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算探討

為適應新形勢下公共財政支出管理改革的需要，需要實行集中統(tǒng)一核算。會計核算中心是在單位財務自主權、資金所有權、資金使用權和會計主體不變的情況下，對各單位的財務收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，讓“有錢不見錢，用錢不出‘鬼’”的財會管理新體制發(fā)揮了最大效應。

一、基本做法

納入集中核算的單位一律注銷銀行賬號，各單位設財務經辦員，作為聯結核算中心和單位的紐帶，負責向核算中心申請支款、經辦單位財務收支具體業(yè)務，中心對單位財政資金集中進行核算和監(jiān)督。各項資金的收支由核算中心嚴格按規(guī)定的標準和相應的科目編制綜合預算，實行預算內外資金統(tǒng)管。單位所有開支在單位領導審核批準基礎上，再經會計核算中心審核后入賬，單位日常零星支出實行備用金制度，大額商品購買和勞務支出，通過政府采購由核算中心直接支付給供應商。專項資金，按部門預算所定項目，根據業(yè)務科室跟蹤問效提出意見，結合收支進度撥付使用。從憑證制作、審核、記賬到報表編制等均通過網絡來完成，提高了效率，減少了差錯。根據工作需要設置主任、總會計、統(tǒng)管會計、資金會計等崗位。各單位的會計檔案由中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

二、運作成效

1、提高了資金使用效率，增強了政府宏觀調控能力。基本解決了過去財政資金層層撥付、流經環(huán)節(jié)多等問題，預算單位用款的各個中間環(huán)節(jié)，不會發(fā)生資金滯留、沉淀，資金支付比較快捷、通暢。另各單位的資金集中在中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金統(tǒng)一調度和管理，使資金調度更加靈活，從根本上改變財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，提高了財政整體運行效益。

2、提高了資金使用透明度，增強了監(jiān)督的公開性。會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業(yè)”，過去不管單位領導人的批示是否符合規(guī)定，會計人員都得辦理，現在對于手續(xù)不全或違規(guī)違紀的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。從而保證了各預算單位開支符合財務會計制度的要求，有多少錢，辦多少事，有效地遏制了以往發(fā)生的資金擠占、轉移、挪用等違規(guī)問題。不僅控制資金總量，而且嚴格控制人員、公用、專項經費類資金指標，避免了做假賬行為，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程。

3、從源頭上預防了腐敗，制止了浪費。中心有權對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證可以要求有關單位糾正或補辦手續(xù)，減少了單位使用資金的隨意性，給貪污和浪費亮起了紅燈，把違規(guī)違紀行為消除在萌芽狀態(tài)，在治理“三亂”及私設“小金庫”等方面取得了顯著成效，推動了黨風廉政建設，密切了黨群、干群關系。

4、提高了單位加強財務管理的意識和水平。中心成立后，將原有的算賬、記賬、分析等工作交由核算中心接替，將單位會計從繁瑣重復工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力開展財務管理工作。資金的使用權和監(jiān)督權的分離，也使得財務人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”的現象得到徹底解決。統(tǒng)管單位由運行初期的被動接受，變?yōu)樽杂X遵守各項財務管理制度，提高了財政服務水平。

5、推動部門預算和政府采購改革的縱深發(fā)展。核算中心為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執(zhí)行預算，保證其支出的有序性、計劃性。核算中心的運行為政府采購的縱深發(fā)展提供了發(fā)展的空間，嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定是核算中心審核的重要依據，凡規(guī)定納入政府采購的物品或勞務，統(tǒng)管單位違規(guī)的，核算中心將予以拒付，凡部門預算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心也不予報銷。政府采購中心作為會計核算中心的統(tǒng)管單位之一，核算中心同時也監(jiān)督政府采購資金的運行。核算中心使政府采購真正實現了采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。

三、存在問題

1、弱化了會計監(jiān)督職能。會計的基本職能是核算和監(jiān)督，單位內部監(jiān)督、社會會計監(jiān)督和國家會計監(jiān)督構成了三位一體的會計監(jiān)督體系。實行會計集中核算，撤銷單位會計崗位，把單位經濟、會計工作的直接執(zhí)行者和知情者—單位會計人員撇到一邊，在實踐上，會計核算中心遠離原始憑證記載事項的發(fā)生環(huán)境和地點，缺乏對單位經濟活動進行直接的、及時的全方位監(jiān)督。一名會計人員往往要兼記多個單位賬務，對單位報來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予入賬，實際上對業(yè)務事項知之甚少或根本不知道，致使部分單位有可能開具虛假發(fā)票套取資金或部分收入不報賬坐收坐支實行體外循環(huán)，會計監(jiān)督職能難以真正實現。

2、降低了審計效率。實現會計集中核算后，單位的一些違反財經法紀的事項為了達到在會計核算中心順利審核過關并報賬的目的，往往會想方設法完備有關的手續(xù)，而會計核算中心審核報賬后，即使這種經濟事項的會計核算處理融入了繁多的核算業(yè)務之中，為真實性、合規(guī)性審計增加了難度。此外，會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計對其審核的信賴，容易產生認同感，從而也會影響到審計人員對審計事項真實、合規(guī)性的專業(yè)判斷的準確性，導致審計風險的加大。另對審計質量管理產生影響，實行會計集中核算后，如對收入的審計，發(fā)票存根和記賬聯保存部門和地點不在同一處，勾稽核對不如以前方便，同時中心也進行了必要的審核，審計人員較易忽視或放棄，而進行這項工作恰恰是收入審計的關鍵點之一，另對審計效率和成本產生影響，實行集中核算后，單位的資料在中心，就必須從中心－單位－中心來去反反復復，中心和單位辦公不在同一地點，增加了審計成本，降低了審計效率。

3、模糊了會計責任。《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算和監(jiān)督權，也相應地改變了會計責任主體資格。如會計財務處理出現差錯，單位會計信息失真或泄密，領導挪用單位資源，責任難以確定。

4、專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金，但核算中心對資金具體用途不能準確把握，往往造成被擠占、挪用，專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發(fā)生揮霍浪費現象。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，管理不夠嚴格，形成資金“跑冒滴漏”。中心沒有能力和條件代替財政部門實施監(jiān)管，而財政部門認為單位進了中心，放松了監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

5、會計核算與財產物資管理相脫節(jié)。中心對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產流失。中心只具備核算功能，而財產清查由單位實施，特別是固定資產，單位實物短少又不及時報賬，導致賬實不符，信息失真，如果不加以解決，又將造成新的腐敗之源。

6、往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項掛了一年又一年，時間長了變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產流失。

7、缺乏可行、統(tǒng)一的經費開支標準。由于現行的經費開支標準遠遠落后于實際，執(zhí)行起來較困難。各預算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經費開支標準，或者沒有按經費開支標準規(guī)定執(zhí)行，以及單位自立名目發(fā)放福利獎金的現象時而發(fā)生。實行集中核算后，經常會產生對某一支出項目單位請求支付與中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。

8、缺乏配套的政府采購機制。目前采購所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對專控商品實行了政府采購，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購計劃的編制和執(zhí)行存在相當的隨意性。許多單位需要的商品、工程和服務等想通過政府采購往往未能實現，而只能維持原有的采購方式，這樣集中核算的優(yōu)勢也難以得到很多的發(fā)揮。

9、備用金核定問題。如果核定標準高了，報賬員提現多，則增加了路途和保管風險，而且每次報賬，各種原始發(fā)票也會很多；否則不夠單位正常開支，增加了不必要的麻煩。另外，還存在報賬員業(yè)務水平參差不齊、中心工作量大，報賬員在中心報賬等候時間較長，缺乏發(fā)達的銀行結算體系等問題。

四、完善會計集中核算的設想

1、集中核算后審計的對策。要在審查由核算中心提供的資料基礎上，注重外圍調查、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。還要注重對被審計單位內控制度進行測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計的重點。規(guī)范審計操作程序，在責任界定上，對會計核算和資金核算上的問題應有中心負責，對財務決策和資金使用等其他問題應由被審計單位負責，對串通違紀違規(guī)的有雙方共同負責。注重審計人員綜合素質的培養(yǎng)和提高，提高計算機水平,變傳統(tǒng)的手工操作為計算機審計、網絡操作。

2、制定統(tǒng)一、可行的經費開支標準。兼顧需求與可能，且奉行所有單位一視同仁的原則。在發(fā)放獎金、補助等方面制定科學統(tǒng)一的切實可行的財務開支標準，防止各單位各自為政。出臺的經費開支標準，特別是涉及面廣、政策性強、支出數額大的項目，在事前必須進行深入細致的可行性研究。在厲行節(jié)約的同時，確保單位工作及業(yè)務的正常開展和運轉，剛性與彈性有效地結合起來。

3、針對報賬員等候時間長問題。我認為可以在單位設立終端，配有相應的應用軟件，單位在本地數據庫輸入完畢后，再通過撥號上網的方式，把數據傳送到中心應用服務器的數據庫上，中心數據庫定時接收單位傳送的數據并放置臨時數據庫里。在單位報賬員將原始單據送至中心前臺窗口時，工作人員可調出臨時庫里的數據，經核對確認后轉到正式數據庫里。報賬員只需負責單位數據的整理、錄入、傳遞，中心人員只需花審核和修改的時間。這樣可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力從事單位的財務和預算管理工作。整個管理流程完全實現自動化，單位和中心之間數據資源完全共享，避免了重復勞動，提高了核算工作的效率。但對一些基礎差、年紀較大的報賬員，一時難以適應計算機應用的單位也可直接到中心來報銷，保證了應用的靈活性。

4、積極推行政府采購制度。完善改革配套措施，處理好政府采購與集中支付的關系，要進一步擴大政府采購的范圍和規(guī)模，能實行公開招標的，都要按規(guī)范的程序實施政府采購，提高透明度。

5、加強固定資產管理。健全保管制度，保證賬實相符，落實責任制，固定資產管理人員要做好固定資產管理工作，進一步完善固定資產報廢處置審批制度，嚴格清查制度，財政部門和中心通過定期全面清查與不定期抽查相結合的方法，及時掌握固定資產的變動情況。

6、建立和健全各項管理制度。包括會計崗位責任制度、核算組織流程、會計檔案及會計軟件的保管和保護制度、單位收支流程的管理、業(yè)績效評價制度以及獎懲制度等。

7、備用金的核定問題。備用金主要根據各單位人員編制規(guī)模的大小、經濟業(yè)務的多少、距離“中心”的遠近來核定。一般地說，對單位人員編制規(guī)模比較大、經濟業(yè)務較多、距離“中心”比較遠的單位，按3－4天資金需要量核定；對距離“中心”比較近的單位，按2－3天資金需要量掌握；對單位人員編制規(guī)模比較小，業(yè)務比較少的單位，按4－5天資金需要量掌握。對一些突發(fā)或需要量較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。

8、加強報賬員隊伍建設。報賬員可以組織在一起培訓和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓和業(yè)務學習，提高業(yè)務水平，加強《會計法》等國家各項財政法規(guī)和職業(yè)道德的教育，提高報賬員的職業(yè)道德水平和法律知識，定期與中心會計核對賬目，使其充分發(fā)揮會計監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。

9、銀行結算問題。可以實行網上銀行支付，省去了資金會計跑銀行的過程，既節(jié)約了時間，又可使款項安全、快捷的到達各用款單位，提高了效率。

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題需要完善，但在加強財政資金收支管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經驗，我們應充分認識集中核算改革的重要性。目前主要工作就是鞏固集中核算的成果，以預算執(zhí)行為主要任務，轉變工作職能，理順內外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡。與此同時，要積極推進預算編制改革，推行部門預算和細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎，形成預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的機制。全面推進財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體制。

第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會議主持詞

鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會

議主持詞

鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會議主持詞2007-02-22 10:53:28

時間：年×月×日下午時

地點：縣館六樓會議室

主持人：縣委副書記

主持詞

同志們：

在年末歲尾各項工作進入全面倒計時的關鍵時期，經縣委、縣政府研究召開縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會議，目的在于認真落實縣委、縣政府確定的今年黨風廉政建設目標任務，總結我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算試點經驗，動員部署所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面推行會計集中核算制度改革。

參加今天會議的有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財政所長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計中心工作人員，縣委、縣政府領導同志和推行會計集中核算工作領導小組成員單位共計多人。今天會議有六項議程：

第一項：請政府辦主任宣讀縣人民政府《關于印發(fā)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計

集中核算工作實施辦法的通知》；

第二項：請縣紀委副書記、監(jiān)察局局長宣讀《洛南縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作紀律》；

第三項：由試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)介紹經驗，首先請鎮(zhèn)介紹經驗，下來由鎮(zhèn)介紹經驗；

第四項：請財政局局長發(fā)言；

第五項：請縣委副書記、紀委書記講話；

第六項：請縣委常委、常務副縣長講話；

同志們，今天下午會議確定的各項議程已全面完成。為了把這次會議精神貫徹好、落實好，我著重強調三點：

第一點，突出重點，有條不紊穩(wěn)步

實施。現在距年終僅有一周時間，時間緊、任務重，工作頭緒繁雜，希望各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要明確任務，突出重點，有條不紊地抓好各項工作落實。特別要抓緊年末僅有的幾天時間，集中人力，采取超常措施，確保財政收入任務的全面完成，確保“雙保”目標的如期實現，為明年元月一日推開會計集中核算工作創(chuàng)造良好條件。

第二點，精心指導，力促改革規(guī)范運作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)推行會計集中核算，由于受機構、人員、經濟條件等許多因素影響，在實施中難免會出現這樣或那樣的困難和問題。因此，會計集中核算領導小組各成員單位，特別是財政會計部門要精心指導，搞好協(xié)調。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要統(tǒng)一思想，提高認識，克服困難，嚴格按照“實施辦法”的要求進行操作，凡應納入集中核算的單位要全面納入，不留死角，努力促進這項改革從一開始起就規(guī)范運作。

第三點，切實加強領導。實施會計

集中核算制度改革，必然會觸及部門和單位之間的利益，因此必須加強對這項工作的領導，回去后，要盡快成立組織，抽調人員，做好實施前的各項準備工作。要動員和引導鎮(zhèn)屬機關各單位服從領導、顧全大局，共同推動會計集中核算制度改革在我縣順利實施，并取得顯著效果。

會議到此結束。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會議主持詞

時間：200*年12月23日下午2時

地點：縣**館六樓會議室

主持人：縣委副書記***

主持詞

同志們：

在年末歲尾各項工作進入全面倒計時的關鍵時期，經縣委、縣政府研究召開ln縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計集中核算工作動員會議，目的在于認真落實縣委、縣政府確定的今年黨風廉政建設目標任務，總結我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算試點經驗，動員部署所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面推行會計集中核算制度改革。

參加今天會議的有各鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財政所長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計中心工作人員，縣委、縣政府領導同志和推行會計集中核算工作領導小組成員單位共計130多人。今天會議有六項議程：

第一項：請政府辦***主任宣讀ln縣人民政府《關于印發(fā)ln縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關會計

集中核算工作實施辦法的通知》；

第二項：請縣紀委副書記、監(jiān)察局局長***宣讀《洛南縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作紀律》；

第三項：由試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)介紹經驗，首先請**鎮(zhèn)介紹經驗，下來由**鎮(zhèn)介紹經驗；

第四項：請財政局***局長發(fā)言；

第五項：請縣委副書記、紀委書記**講話；

第六項：請縣委常委、常務副縣長***講話；

同志們，今天下午會議確定的各項議程已全面完成。為了把這次會議精神貫徹好、落實好，我著重強調三點：

第一點，突出重點，有條不紊穩(wěn)步實施。現在距年終僅有一周時間，時間緊、任務重，工作頭緒繁雜，希望各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要明確任務，突出重點，有條不紊地抓好各項工作落實。特別要抓緊年末僅有的幾天時間，集中人力，采取超常措施，確保財政收入任務的全面完成，確保“雙保”目標的如期實現，為明年元月一日推開會計集中核算工作創(chuàng)造良好條件。

第二點，精心指導，力促改革規(guī)范運作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)推行會計集中核算，由于受機構、人員、經濟條件等許多因素影響，在實施中難免會出現這樣或那樣的困難和問題。因此，會計集中核算領導小組各成員單位，特別是財政會計部門要精心指導，搞好協(xié)調。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要統(tǒng)一思想，提高認識，克服困難，嚴格按照“實施辦法”的要求進行操作，凡應納入集中核算的單位要全面納入，不留死角，努力促進這項改革從一開始起就規(guī)范運作。

第三點，切實加強領導。實施會計集中核算制度改革，必然會觸及部門和單位之間的利益，因此必須加強對這項工作的領導，回去后，要盡快成立組織，抽調人員，做好實施前的各項準備工作。要動員和引導鎮(zhèn)屬機關各單位服從領導、顧全大局，共同推動會計集中核算制度改革在我縣順利實施，并取得顯著效果。

會議到此結束。