第一篇：城區(qū)貨物勞務(wù)稅政策執(zhí)行和征管情況調(diào)研報告

城區(qū)貨物勞務(wù)稅政策執(zhí)行和征管情況調(diào)研報告

一、政策執(zhí)行及征收管理情況

（一）增值稅

1、一般納稅人認(rèn)定管理

（1）一般納稅人認(rèn)定和納稅輔導(dǎo)期管理辦法在執(zhí)行上嚴(yán)格管理認(rèn)真執(zhí)行無異議；在一般納稅人認(rèn)定和納稅輔導(dǎo)期管理辦法認(rèn)定貫徹落實過程中超過小規(guī)模納稅人收入存在則認(rèn)定一般納稅人的方法而不用認(rèn)定為輔導(dǎo)期管理的辦法好象不太妥善。

（2）一般納稅人認(rèn)定工作流程、文書傳遞比較合理，只是在非全職能稅務(wù)分局增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，涉及窗口較多，盡可能一窗式辦理。

（3）我分局存在一般納稅人應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn)定情況，未認(rèn)定納稅人共7戶數(shù)，產(chǎn)生主要原因是會計核算不健全且銷售收入代開發(fā)票收入超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，將事后監(jiān)控改為事前監(jiān)控，不允許出現(xiàn)超收入開票現(xiàn)象，涉及一旦發(fā)生超收入開票問題，系統(tǒng)則自動提示；此7戶已按銷售額依照增值稅適用稅率17%計算應(yīng)納稅額，無按征收率計算應(yīng)納稅額戶數(shù)。

（4）目前一般納稅人銷售免稅貨物一般申報所屬項目為零。

2、固定資產(chǎn)抵扣管理

（1）固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策需要再進(jìn)一步明確抵扣范圍，尤其是與土建 工程構(gòu)成一個整體作為一個生產(chǎn)設(shè)備

管理的固定資產(chǎn)的明確。

3、煤炭經(jīng)銷企業(yè)征收管理

（1）煤炭經(jīng)銷企業(yè)增值稅一般納稅人基本情況（見附表）。

（2）我分局不存在成品油抵扣金額占進(jìn)項稅額30%以上的煤炭經(jīng)銷企業(yè)。

（3）我分局不存在運(yùn)輸費(fèi)用抵扣金額占進(jìn)項稅額30%以上的煤炭經(jīng)銷企業(yè)。

4、一般納稅人注銷管理

一般納稅人注銷管理

（1）2010年6月1日至2011年5月31日一般納稅人注銷11戶，其中工業(yè)企業(yè)2戶和商業(yè)企業(yè)9戶。一般納稅人注銷的原因有10戶因沒有生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)一戶因遷移而注銷。

（2）一般納稅人注銷工作流程，涉及稅收管理員，分局長、稅政、稽查、征管等崗位，涉及審批崗位繁多。

（3）不存在一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的情況。

（4）不存在“短命公司”，同一法人在一個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷，在另一個主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定，不存在納稅和發(fā)票使用問題。

（5）未發(fā)現(xiàn)一般納稅人注銷時賬面有庫存，但實際已無貨物的現(xiàn)象。

（6）一般納稅人注銷管理存在哪些問題，注銷環(huán)節(jié)繁瑣，涉及崗位很多，納稅人都已經(jīng)不能正常生產(chǎn)或已經(jīng)停產(chǎn)因程序繁瑣而不能及時注銷，在實際工作中，有的一般納稅人由于市場變化等諸多因素，經(jīng)營困難，銷售萎縮，長期出現(xiàn)零稅負(fù)或零申報；有些企業(yè)長期處

于停產(chǎn)、關(guān)閉等未經(jīng)營狀態(tài)；有的一般納稅人改變經(jīng)營范圍或者改制后轉(zhuǎn)變?yōu)榉窃鲋刀惼髽I(yè)；有的走逃戶未注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)因此也不能取消走逃戶的一般納稅人資格。如果繼續(xù)保留這些企業(yè)一般納稅人資格，每月仍需辦理增值稅納稅申報，企業(yè)的意見較大，同時也給稅收管理帶來難度。

第二篇：貨物和勞務(wù)稅政策

貨物和勞務(wù)稅政策

第一部分

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知財稅[2011]115號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：

一、對銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T 25176-2010）的技術(shù)要求；以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術(shù)要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。垃圾

處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處臵的業(yè)務(wù)；污泥處理處臵是指對污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處臵的業(yè)務(wù)。

三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質(zhì)發(fā)電項目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源?2006?13號）要求，并且生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2003）第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2001）的有關(guān)規(guī)定。利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）的生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。

（三）以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達(dá)到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

四、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

五、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政

策

（一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料

（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認(rèn)證。

（七）以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處臵后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。一般納稅人同時生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無法劃分的進(jìn)項稅額時，按下列公式對無法劃分的進(jìn)項稅額進(jìn)行劃分：

享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額=當(dāng)月無法

劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計÷當(dāng)月無法劃分進(jìn)項稅額產(chǎn)品的銷售額合計

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。

凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。

（三）生產(chǎn)過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設(shè)施，且生產(chǎn)排放達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗，并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)

增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)（比重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)證等等），報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行通知。

十、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知規(guī)定并結(jié)合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

十一、本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管，不定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進(jìn)行核實。凡經(jīng)核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局不再另行發(fā)文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規(guī)定的政策自2011年8月1日起執(zhí)行。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務(wù)總局

二〇一一年十一月二十一日

第二部分

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知財稅[2011]118號 北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（以下稱供熱企業(yè)）增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所述供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)

品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

財政部 國家稅務(wù)總局

二0一一年十一月二十四日

第三部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第60號

為加快退稅進(jìn)度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局決定調(diào)整增值稅即征即退企業(yè)實施先評估后退稅的管理措施。現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標(biāo)定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷上期即征即退

貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務(wù)累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負(fù)率的計算公式

增值稅稅負(fù)率＝本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100％。

三、各地可根據(jù)不同的即征即退項目設(shè)計、完善評估指標(biāo)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應(yīng)及時核實原因并按相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年十一月十四日

第四部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第50號

為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣

押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年九月十四日

第五部分

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點(diǎn)等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣

稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上報文件中說明相關(guān)情況。具體為，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)詳細(xì)說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人所報資料，重點(diǎn)審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復(fù)印件與原件是否一致等。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，應(yīng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級審核后上報至國家稅務(wù)總局。

五、國家稅務(wù)總局將對各地上報的資料進(jìn)行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進(jìn)行認(rèn)證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)允許納稅人繼

續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、電子信息格式.doc

5國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第78號

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額問題，現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年十二月二十九日

第六部分

未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理抵扣手續(xù)。

二、納稅人申請辦理抵扣時，應(yīng)報送如下資料：

（一）《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

（二）《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》。

（三）增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓

名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。對客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)證明。對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡(luò)故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以核實。

（四）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)認(rèn)真審核以下信息：

（一）審核納稅人交易是否真實發(fā)生，所報資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說明、第三方證明或說明所述事項是否具有邏輯性等。

（二）納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果是否相符；

（三）《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》與增值稅扣稅憑證應(yīng)申報抵扣當(dāng)月增值稅納稅申報資料、認(rèn)證稽核資料是否滿足以下邏輯關(guān)系：

1.《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“抵扣情況”中“已

抵扣憑證信息”“小計”欄中的“份數(shù)”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數(shù)”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的 “稅額”應(yīng)等于當(dāng)月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；

2.對增值稅一般納稅人（不包括實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人），《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于認(rèn)證或申請稽核比對當(dāng)月認(rèn)證相符或采集上報的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。

3.實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，《已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應(yīng)小于等于產(chǎn)生稽核結(jié)果當(dāng)月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》（以下簡稱《通知單》），企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報抵扣。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期或者不定期對已辦理未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續(xù)的納稅人進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應(yīng)責(zé)令納稅人將已抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，并按《中華人民共和國稅收征收管理

法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附表：1.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單 2.已認(rèn)證增值稅扣稅憑證清單

3.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單

第七部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第13號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下： 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]420號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]585號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函

[2010]350號）同時廢止。特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年二月十八日

第八部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告國家稅務(wù)總局公告[2011]23號 現(xiàn)就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題公告如下：

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)?2002?117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

國家稅務(wù)總局

一一年三月二十五日

第九部分

稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第32號

現(xiàn)將納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題公告如下： 納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定征收增值稅。銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定。

本公告自2011年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年五月十九日

第十部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告[2011]40號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題公告如下： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進(jìn)行增值稅納稅申報的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按本公告規(guī)定做納稅調(diào)整。 特此公告。

國家稅務(wù)總局 二○一一年七月十五日

第十一部分

國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第62號

現(xiàn)將旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題公告如下：

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1996]261號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一一年十一月二十四日

普蘭店國稅局稅政科長 鄭奎

大連納稅人學(xué)校普蘭店國地稅聯(lián)合分校

二〇一二年二月十七日

第三篇：貨物和勞務(wù)稅若干政策業(yè)務(wù)問題

貨物和勞務(wù)稅若干政策業(yè)務(wù)問題

一、稅收政策

（一）增值稅政策業(yè)務(wù)

1.關(guān)于外購熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的問題

按照總局下發(fā)的?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知?（財稅[2009]163號）規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的水泥產(chǎn)品包括廢渣摻量不少于30%的外購熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，執(zhí)行時間從2008年7月1日起執(zhí)行。因此，對廢渣摻量不少于30%的外購熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，在2008年7月1日以后被取消享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策資格的，應(yīng)當(dāng)從2008年7月1日起按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

2.關(guān)于自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)水泥產(chǎn)品廢渣摻量計算的問題 按照總局下發(fā)的?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知?（財稅[2009]163號），將自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品的摻兌廢渣比例計算公式的分母由“生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量”調(diào)整為“不含廢渣的生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量”，解決了原廢渣摻量計算公式生料廢渣重復(fù)計算，導(dǎo)致廢渣摻兌比例偏低的問題。新公式執(zhí)行時間從2008年7月1日起執(zhí)行。因此，對企業(yè)自產(chǎn)熟料連續(xù)生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品按照原公式計算廢渣摻量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，而按照新公式計算達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，自2008年7月1日后未能享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)從2008年7月1日起按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

3、關(guān)于外購立窯水泥熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品是否可以享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的問題

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅[2008]156號）文件規(guī)定2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），不享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。外購立窯水泥熟料生產(chǎn)的水泥產(chǎn)品，從工藝上屬于立窯法工藝生產(chǎn)的水泥，因此不能享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。

4.關(guān)于建材產(chǎn)品和水泥產(chǎn)品抽檢工作安排的問題

目前建材產(chǎn)品和水泥產(chǎn)品的抽檢清單目前已經(jīng)不再要求在每年的5、6月份集中報送，而是隨時上報。省局根據(jù)各地區(qū)的報送情況，每月匯總傳遞給質(zhì)檢部門安排抽檢。這里再次強(qiáng)調(diào)兩個問題，一是清單報送時間的問題，雖然可以隨時上報，但是為了保證工作進(jìn)度，建議各地還是盡量往前趕，最好在8、9月份能夠收尾，這樣就能保證檢驗工作在10月末結(jié)束，同時也可以減小退稅在時間和收入上的壓力。二是報送清單的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，清單的報送方式自FTP報送調(diào)整為正式文件報送以后，清單的數(shù)據(jù)質(zhì)量有了很大提高，但是還有個別地區(qū)報送的清單存在企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱錯誤的問題，希望各地在今后的清單報送工作中，嚴(yán)格核對有關(guān)信息，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。

5.關(guān)于資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策監(jiān)管的問題。個別地區(qū)提出，在享受增值稅優(yōu)惠政策的項目中，除“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”和“采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）”有檢測標(biāo)準(zhǔn)外，其他產(chǎn)品都沒有檢測標(biāo)準(zhǔn)，只是依據(jù)有關(guān)部門頒發(fā)的?資源綜合利用資格證書?即可享受增值稅優(yōu)惠政策，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)無法檢測和監(jiān)管。”

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅?2008?第156號）文件規(guī)定，申請享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品符合規(guī)定的國家標(biāo)準(zhǔn)，并按照?國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法?的通知?（發(fā)改環(huán)資?2006?1864號）的有關(guān)規(guī)定，申請并取得?資源綜合利用認(rèn)定證書?，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。文件對每種申請享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都規(guī)定了具體標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在申請享受優(yōu)惠政策時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供符合156號文件規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的檢測報告。目前省局對納稅人數(shù)量較多、產(chǎn)品類別比較集中的建材和水泥產(chǎn)品集中組織了檢測，納稅人在申請免退稅時須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供省局統(tǒng)一組織抽樣的檢測報告。對納稅人數(shù)量較少的其他資源綜合利用產(chǎn)品，按照規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自行向質(zhì)檢部門申請產(chǎn)品檢測，并在申請免退稅時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供檢測報告。

6.關(guān)于地、縣兩級合二為一的新華書店的理解問題 ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知?（財稅?2009?147號）

（一）對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅?？h(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區(qū)中的新華書店。其中地、縣兩級合二為一的新華書店中的“地”級新華書店，指的是部分坐落在縣或縣級市、旗的省政府的派出機(jī)構(gòu)，如行政公署所屬的新華書店。

7.關(guān)于適用低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍應(yīng)當(dāng)如何掌握的問題 ?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?的通知?（財稅字?1995?52號）文件，對低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍進(jìn)行了列舉。各地在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照52號文件規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋掌握。但對于企業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋以外的產(chǎn)品，有理由認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品來對待的，應(yīng)當(dāng)逐級請示總局，按照總局批復(fù)意見執(zhí)行。

關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品屬于自產(chǎn)還是外購的問題，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知?（國稅發(fā)[2004]39號）規(guī)定：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，就應(yīng)按“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

8.關(guān)于政策規(guī)定的舊貨和自己使用過的物品的問題 按照?關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?（財稅[2009]9號）規(guī)定，舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物，含舊汽車、舊摩托車和舊游艇，但不包括自己使用過的物品。這一規(guī)定明確了舊貨的兩個主要特征，一是二次流通，也就是某種貨物在退出流通，被消費(fèi)使用后，又再次進(jìn)入流通。二是不包括自己使用過的物品，也就是對自己消費(fèi)使用過的物品在銷售時不能按照政策規(guī)定的舊貨對待。綜合以上兩種特征，可以明確政策規(guī)定的舊貨只能是納稅人購買的他人使用過的物品再用于銷售的貨物，適用舊貨按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅的政策。自己使用過的物品是指所有權(quán)屬于自己，且確已使用過的物品。與舊貨的最大區(qū)別就是貨物的來源是自己使用過的，而不是購買的。

9.關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣的問題

按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知?（財稅?2009?113號）規(guī)定，固定資產(chǎn)的分類以?固定資產(chǎn)分類與代碼?為標(biāo)準(zhǔn)。在?固定資產(chǎn)分類與代碼?中，將化工類企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備中常見的罐劃為了03構(gòu)筑物，計量單位為“座或立方米”。而對于?固定資產(chǎn)分類與代碼?中大類為27的煉油化工專用設(shè)備，計量單位使用的是“套”。根據(jù)上述分類原則，作為一項固定資產(chǎn)單獨(dú)核算的罐，應(yīng)當(dāng)屬于?固定資產(chǎn)分類與代碼?中的構(gòu)筑物范圍，而由罐和其它附屬設(shè)備組成的成套設(shè)備作為一項固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)當(dāng)屬于專用設(shè)備。

10.關(guān)于企業(yè)分立后進(jìn)項稅額的分配問題

近期有個別地區(qū)咨詢，對于一戶企業(yè)分立變成兩戶新企業(yè)的，其留抵稅額應(yīng)當(dāng)如何分配。對于原企業(yè)注銷同時分立成兩戶或多戶新企業(yè)，且原企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系全部由新企業(yè)繼承的，企業(yè)注銷前的留抵稅額，可根據(jù)形成留抵稅額的相應(yīng)資產(chǎn)的分配情況，按照配比原則在新企業(yè)之間進(jìn)行分配。

（二）消費(fèi)稅政策業(yè)務(wù)

11.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報及稅款抵扣管理工作 消費(fèi)稅納稅人如果選擇紙質(zhì)申報，納稅人在申報消費(fèi)稅稅款抵扣時，消費(fèi)稅申報表內(nèi)“本期準(zhǔn)予扣除額”一項與其附表?本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表?內(nèi)“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計”必須填寫一致。同時，上述兩項還與消費(fèi)稅申報表內(nèi)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”一項有表間、表內(nèi)邏輯關(guān)系。我們要認(rèn)真做好納稅輔導(dǎo)工作，要求納稅人準(zhǔn)確填寫申報表，主管稅務(wù)人員認(rèn)真審核，保證消費(fèi)稅申報及稅款抵扣準(zhǔn)確無誤。

12.關(guān)于切實做好成品油消費(fèi)稅管理工作 目前，我省承擔(dān)成品油生產(chǎn)的企業(yè)主要有中石油吉林石化分公司等5戶企業(yè)，其余為潤滑油和燃料油簡單加工的小型生產(chǎn)企業(yè)。由于石化企業(yè)工藝流程、設(shè)備、管理水平等存在差異，在產(chǎn)成品名稱、有關(guān)指標(biāo)等各方面也不盡相同，因此，有時應(yīng)稅和非應(yīng)稅油品很難區(qū)分。當(dāng)我們無法確定時，要與當(dāng)?shù)丶夹g(shù)監(jiān)督部門聯(lián)合對產(chǎn)品進(jìn)行取樣檢驗。通過油品取樣、檢驗和分析工作，為成品油消費(fèi)稅的管理和征收提供有力證據(jù)。

13.關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定工作

按照總局下發(fā)?白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法?（下稱?辦法?），去年，省局對5戶白酒生產(chǎn)企業(yè)的45個品牌白酒核定最低計稅價格。核價后，我們要對已核定的白酒最低計稅價格實行“動態(tài)監(jiān)管”，即銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達(dá)到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新核定最低計稅價格。因此，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與白酒企業(yè)的溝通，要求企業(yè)及時提供白酒價格的變動信息，保證白酒核價工作順利進(jìn)行。

各地區(qū)要對白酒生產(chǎn)企業(yè)和銷售單位定期開展納稅評估。評估工作中，我們可以通過稅務(wù)發(fā)票、銷售合同等資料對銷售單位進(jìn)行核查，把確定“銷售單位”與生產(chǎn)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系做為重點(diǎn)，防止納稅人通過關(guān)聯(lián)交易侵蝕稅基。因此，真實的交易信息是我們核定白酒生產(chǎn)企業(yè)最低計稅價格的重要依據(jù)。通過評估工作，各地對符合?辦法?規(guī)定核價標(biāo)準(zhǔn)的白酒要及時上報省局。14.關(guān)于從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是否準(zhǔn)予扣除原料已納消費(fèi)稅稅款，以及如何辨別商業(yè)企業(yè)是否繳納消費(fèi)稅的問題

根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局?關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知?（財稅?2006?33號）和國家稅務(wù)總局?關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知?（國稅函?2006?769號）規(guī)定，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除原料已納消費(fèi)稅款。

國稅函?2006?769號文件規(guī)定，“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)…無法辨別銷貨方是否申報繳消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況…經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項目的已納消費(fèi)稅”。在實際征管中就遇到以下問題：成品油消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售潤滑油并不繳納消費(fèi)稅，向商業(yè)銷售環(huán)節(jié)發(fā)函對方稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法回函確認(rèn)是否繳納消費(fèi)稅。對此，需向上一環(huán)節(jié)成品油生產(chǎn)企業(yè)延伸函調(diào)。

15.關(guān)于“皮卡車”是否征收消費(fèi)稅的問題。

“皮卡車”不屬于消費(fèi)稅征收范圍。2006年消費(fèi)稅政策調(diào)整后，小汽車消費(fèi)稅的子目分類與國家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，按用途分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目。按照國家發(fā)改委?車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告?規(guī)定，機(jī)動車出廠合格證上車輛類別代碼（產(chǎn)品型號或車輛型號代碼數(shù)字字段的第一位數(shù)）1是載貨車，2是越野車，6是客車、7是轎車。皮卡車的車輛類別代碼為1是載貨車。因此，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

（三）車購稅政策業(yè)務(wù)

16.關(guān)于落實減稅政策的有關(guān)問題

（1）落實2010年內(nèi)購臵1.6升及以下排量乘用車暫減按7.5%稅率征收車購稅政策。

一是各地要高度重視車購稅的政策調(diào)整,按照財政部和國家稅務(wù)總局的通知要求，加強(qiáng)對減征政策文件學(xué)習(xí)，在2009年減稅政策執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，深刻理解政策調(diào)整中關(guān)于減征期限、減征范圍的具體界定，車購稅的具體征收人員一定要準(zhǔn)確認(rèn)定減征車輛的具體界定范圍，避免擴(kuò)大減征范圍的情況發(fā)生，做到政策執(zhí)行到位。二是各地征收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對減征車輛的車購稅征收管理，嚴(yán)格執(zhí)行政策，防止利用政策的調(diào)整鉆空子。對不符合減征范圍的車輛堅決不予按減征稅率辦理，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)弄虛做假的，要嚴(yán)肅處理。同時對符合減征范圍的車輛，一定做好政策的落實工作，確保消費(fèi)者真正受益。三是各地根據(jù)實際工作情況，對減征車購稅政策執(zhí)行情況隨時進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中存在的問題，保證各項政策落實到位。對征收過程中由于政策理解偏差或誤操作等原因，辦理了不符合減征政策規(guī)定的車輛，要及時進(jìn)行糾正。

（2）對2009年購臵且符合暫減按5%稅率的車輛，繼續(xù)做好減稅政策的落實工作。對這部分車輛要認(rèn)真審核有效的申報資料，審定購臵時間，對符合減按5%稅率條件的車輛嚴(yán)格執(zhí)行政策，保證稅收優(yōu)惠政策落實到位。

17.關(guān)于車價信息采集問題

車價信息采集和暫定工作是車輛購臵稅征收的基礎(chǔ)性工作，對維護(hù)國家稅收權(quán)利、保證納稅公平、保護(hù)稅基、促進(jìn)和諧征納關(guān)系的建立有十分重要意義。做好兩方面工作：

一方面，各地要按照省局制定的采集時點(diǎn)，整理本轄區(qū)內(nèi)采集的車價信息資料，按采集要求認(rèn)真填寫采集報表，并按時上報。

另一方面，車購稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對新增車型暫定最低計稅價格的管理，做好暫定最低計稅價格的核定工作。一是在總局已核發(fā)最低計稅價格中查詢不到的、確需暫定最低計稅價格的新增車型，要做好備案車型登記，認(rèn)真填寫核定依據(jù)。二是車購稅征收機(jī)構(gòu)對新增車型進(jìn)行備案時，要嚴(yán)格按照“計稅價格審核表”各欄的填寫要求，認(rèn)真審核后填寫。

18.關(guān)于規(guī)范車購稅檔案資料問題

按照總局?關(guān)于加強(qiáng)車輛購臵稅檔案管理有關(guān)問題的通知?（國稅函[2009]757號）文件要求，各地車購稅征收部門要加強(qiáng)車輛購臵稅檔案管理，認(rèn)真整理和審核申報資料，規(guī)范檔案內(nèi)容。對車輛購臵稅檔案內(nèi)容，按照通知要求建立和保存，為實施車購稅電子檔案做好準(zhǔn)備。

二、稅收管理

（一）關(guān)于一般納稅人申報和管理有關(guān)問題 19.信息維護(hù)

在互聯(lián)網(wǎng)申報系統(tǒng)“企業(yè)信息維護(hù)”模塊中，增加“是否使用互聯(lián)網(wǎng)申報”標(biāo)識。實行紙質(zhì)申報的一般納稅人，在“企業(yè)信息維護(hù)”模塊中，選擇“不使用互聯(lián)網(wǎng)申報”進(jìn)行維護(hù)。對實行紙質(zhì)申報并納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，當(dāng)稅控IC卡報稅成功后，系統(tǒng)設(shè)臵不啟動“一窗式”票表比對功能，否則，“票表比對”系統(tǒng)將啟動比對功能，影響正常的票表比對工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已認(rèn)定為一般納稅人的，做好基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作。

關(guān)于納稅申報管理有關(guān)問題

根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細(xì)則的規(guī)定，增值稅一般納稅人可自行選擇采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報事項。

20.受理申報

（1）采用紙質(zhì)申報方式的一般納稅人，申報服務(wù)廳受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、增值稅和消費(fèi)稅納稅申報表及其附列資料、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書軟盤數(shù)據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)軟盤數(shù)據(jù)、IC卡報稅、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成品油購銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）、固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表。

（2）申報服務(wù)廳對已受理的各種紙質(zhì)報表，按照各種報表填寫說明的要求，審核填寫項目、表間邏輯關(guān)系以及主表和附表邏輯關(guān)系，經(jīng)審核無誤后，進(jìn)行“一窗式”票表比對。

21.票表比對

采用紙質(zhì)申報方式的一般納稅人，申報服務(wù)廳受理申報后，人工進(jìn)行“一窗式”票表比對，比對結(jié)果正常的，將?增值稅納稅申報表?、?增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）?、?消費(fèi)稅申報表?及其附列資料、?資產(chǎn)負(fù)債表?、?損益表?、?成品油購銷存情況明細(xì)表?和?固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表?手工錄入互聯(lián)網(wǎng)申報系統(tǒng)，當(dāng)一份報表錄入完成后，在界面中點(diǎn)擊“保存”，系統(tǒng)將自動顯示第二份報表，重復(fù)上述操作步驟，直至將全部應(yīng)報送的報表錄入完成，最后在界面中點(diǎn)擊“申報表上傳”，各種報表數(shù)據(jù)自動導(dǎo)入征管系統(tǒng)（V2.0），用于征管核算。

對比對結(jié)果異常的申報數(shù)據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局?增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”操作規(guī)程?相關(guān)規(guī)定處理，并將比對異常結(jié)果告知納稅人重新申報，直至申報成功，完成在互聯(lián)網(wǎng)申報系統(tǒng)中各種報表的錄入工作。

（1）銷項比對

用防偽稅控報稅系統(tǒng)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)采集的專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額匯總數(shù)分別與?增值稅納稅申報表附列資料（表一）?中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

（2）進(jìn)項比對

①非輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額比對

a.用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)金額、稅額匯總數(shù)分別與?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中所填列的進(jìn)項金額、稅額欄數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關(guān)系是認(rèn)證系統(tǒng)采集的稅額信息必須大于或等于申報資料中所填列的進(jìn)項數(shù)據(jù)。

b.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書”金額、稅額匯總數(shù)與?海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書?軟盤數(shù)據(jù)所填報的金額、稅款匯總數(shù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

c.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”金額、稅額匯總數(shù)與?運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?軟盤數(shù)據(jù)所填報的金額、稅額匯總數(shù)比對，二者的邏輯關(guān)系必須相等。

d.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第21欄“稅額”與紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”中“需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額比對，二者邏輯關(guān)系必須相等。

②輔導(dǎo)期進(jìn)項稅額比對 a.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

b.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書數(shù)據(jù)。

c.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第8欄金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

關(guān)于增值稅管理有關(guān)問題

22.關(guān)于殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。

一是對于因殘疾人自身提出解除勞動用工合同而使企業(yè)當(dāng)期沒有達(dá)到政策規(guī)定的條件，取消企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策是否不盡合理。二是辦理退稅時限（按月）和辦理各項保險時限（按年）不同步，給辦理退稅帶來困難。三是“通過銀行等金融機(jī)構(gòu)支付”的政策規(guī)定與實際不符，目前民政福利企業(yè)為殘疾人發(fā)放工資都是通過現(xiàn)金形式支付的。四是目前國家下發(fā)允許企業(yè)緩繳社會養(yǎng)老金，在緩繳期間能否給予退稅。

按照財稅?2007?92號文件規(guī)定，安臵殘疾人的單位，對于因殘疾人自身提出解除勞動用工合同而使企業(yè)當(dāng)期未達(dá)到平均比例的，應(yīng)暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個內(nèi)累計三個月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。安臵殘疾人的單位，應(yīng)按月辦理退稅手續(xù)，按月為殘疾人足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。若納稅人一次性按年繳納了社會保險與按月辦理退稅不相矛盾。按照文件要求，安臵殘疾人的單位，必須通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。國家下發(fā)允許企業(yè)緩繳社會養(yǎng)老金，應(yīng)由企業(yè)提供由社會保險部門出具緩繳社會養(yǎng)老金證明的，在緩繳期間可以辦理退稅。

23.關(guān)于輔導(dǎo)期內(nèi)銷售額300萬元以下商貿(mào)企業(yè)一般納稅人開具限額十萬元以下專用發(fā)票公證難、費(fèi)用高的問題。

根據(jù)規(guī)定，對于輔導(dǎo)期內(nèi)銷售額在300萬元以下的，如果需要開具限額十萬元以下的專用發(fā)票，必須一份合同一份公證。目前有關(guān)文件規(guī)定，一份100萬元的貨物交易合同，其公證費(fèi)用為4740元，占合同總金額的0.474%，在扣除公證費(fèi)用及運(yùn)輸、人工等其他正常費(fèi)用后，幾乎沒有利潤甚至發(fā)生虧損。另外，在公證時需提供的資料中，部分資料難以提供甚至根本無法取得，尤其是與較大規(guī)模、較遠(yuǎn)距離企業(yè)簽訂的貨物交易合同，對方的營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證及公章的取得難度較大，影響了合同的順利公證，發(fā)票則無法正常開具。

按照國稅明電?2004?37號規(guī)定，商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬以下的，如有大宗貨物交易，可憑國家公政部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

24.關(guān)于企業(yè)辦理即征即退時退稅難的問題。

風(fēng)力發(fā)電、綜合利用等即征即退企業(yè)，入庫稅款后經(jīng)過納稅評估調(diào)查，符合條件的進(jìn)行退庫。這些企業(yè)動用資金大，退稅要經(jīng)過三個部門、七個環(huán)節(jié)才能完成，有時候在一個部門或一個環(huán)節(jié)耽誤了，就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時月月進(jìn)行評估，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也增加了基層稅務(wù)人員工作量，企業(yè)意見很大。

增值稅退稅審批的工作流程涉及管理和法規(guī)兩個部門，由稅收管理員核查、管理科長簽批、政策法規(guī)部門審批三個環(huán)節(jié)共同完成。流程的設(shè)臵符合征管工作要求，與省局“簡放提優(yōu)”的相關(guān)規(guī)定是一致的。對享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，按照總局?關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知?（國稅函?2009?432號）規(guī)定，每月僅對銷售額變動率和增值稅稅負(fù)率指標(biāo)異常的納稅人的進(jìn)行納稅評估。對無異常企業(yè)直接辦理退稅。稅收管理員核查的標(biāo)準(zhǔn)更加明確，實際上是減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。

25.關(guān)于企業(yè)基礎(chǔ)信息維護(hù)不準(zhǔn)確的問題。

2009年12月初，省局運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)申報系統(tǒng)和征管系統(tǒng)（V2.0），對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在兩個系統(tǒng)中維護(hù)的 “行業(yè)類型代碼”和“注冊類型代碼”信息進(jìn)行了比對，經(jīng)統(tǒng)計，“行業(yè)類型代碼”在兩個系統(tǒng)中維護(hù)不一致有8784筆，“注冊類型代碼”不一致有3014筆，合計11798筆。其中，長春4486筆；吉林2351筆；四平540筆；遼源510筆；通化1301筆；白山832筆；松原594筆；白城417筆；延邊755筆；長白山12筆。

（1）各地要高度重視企業(yè)基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作，切實加強(qiáng)對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)控力度。充分利用互聯(lián)網(wǎng)申報系統(tǒng)和征管系統(tǒng)（V2.0）查詢功能，及時了解和掌握基層單位信息維護(hù)的進(jìn)度和質(zhì)量，指導(dǎo)基層單位按照信息維護(hù)的要求，依據(jù)信息的來源準(zhǔn)確定性，保質(zhì)保量地完成基礎(chǔ)信息的維護(hù)工作。

（2）主管稅務(wù)局關(guān)對采集和錄入的企業(yè)基礎(chǔ)信息應(yīng)依據(jù)信息的性質(zhì)和有效期限，采取案頭分析和實地調(diào)查相結(jié)合的方式實施。對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目的基礎(chǔ)信息，認(rèn)真與國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼對照，確定信息維護(hù)的對象；對維護(hù)的信息有相互匹配關(guān)系的，認(rèn)真核實信息歸屬，準(zhǔn)確地進(jìn)行信息維護(hù)；對難以確定基礎(chǔ)信息歸屬的，要及時請示，避免垃圾信息的發(fā)生。

（3）省局將企業(yè)基礎(chǔ)信息維護(hù)工作納入2010年目標(biāo)管理考核。

（二）稽核系統(tǒng)運(yùn)行及管理中存在的問題 26.關(guān)于一般納稅人跨區(qū)遷移導(dǎo)致存根聯(lián)漏采

增值稅一般納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營地址發(fā)生變化，需要改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、變更稅務(wù)登記、遷移納稅人基本信息等。由于跨區(qū)遷移受涉及工作崗位多、業(yè)務(wù)處理復(fù)雜、時限較短等因素的影響，在戶籍遷移過程中，時常出現(xiàn)因各工作崗位銜接不夠嚴(yán)密造成的漏采問題。特別是2009年以來，實行國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，納稅人對跨區(qū)遷移業(yè)務(wù)了解不夠，往往在變更工商營業(yè)執(zhí)照后，直接到地稅部門辦理稅務(wù)登記變更，取得并使用新的納稅識別號，同時，由于納稅人自身存在尚未取得的在途增值稅專用發(fā)票情況，所以使國稅部門的跨區(qū)遷移工作不能及時進(jìn)行并導(dǎo)致存根聯(lián)上傳異地而出現(xiàn)存根聯(lián)漏采。

對跨區(qū)遷移企業(yè)，要積極采取有效措施，加強(qiáng)管理，遷出地和遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確工作職責(zé)，分別按照不同的工作流程，明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)和相互之間的銜接機(jī)制，同時加強(qiáng)對納稅人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，確保存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集完整準(zhǔn)確。

（1）遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān):第一，告知納稅人取得的以原稅務(wù)登記號為購貨方的專用發(fā)票必須在遷移之前進(jìn)行認(rèn)證并申報抵扣，否則將無法抵扣并導(dǎo)致存根聯(lián)漏采；第二，對于已經(jīng)取得遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記號的納稅人，要告知納稅人必須在防偽稅控系統(tǒng)的基本信息遷入新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后方可使用以新的稅務(wù)登記號為購貨方的專用發(fā)票；第三，收繳空白發(fā)票，防偽稅控系統(tǒng)注銷報稅、注銷發(fā)行及納稅人基本信息。

（2）遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：第一，防偽稅控管理崗在基本信息遷入當(dāng)天對企業(yè)基本信息進(jìn)行維護(hù)，并將遷入納稅人名稱、遷入時間告知報稅認(rèn)證崗；第二，稅源管理崗對遷入納稅人經(jīng)營情況進(jìn)行檢查，對納稅人取得的尚未認(rèn)證的增值稅專業(yè)發(fā)票特別是在防偽稅控基本信息遷入前取得新的稅務(wù)登記號專用發(fā)票的情況進(jìn)行認(rèn)真核對；第三，報稅認(rèn)證崗認(rèn)真審核納稅人取得的專用發(fā)票的開具日期，對開具日期在防偽稅控基本信息遷入之前的發(fā)票不予認(rèn)證，并通知稅源管理科處理。

27.關(guān)于兩卡重新發(fā)行操作失誤導(dǎo)致存根聯(lián)漏采

存根聯(lián)漏采，很大一部分發(fā)生在重新發(fā)行企業(yè)的數(shù)據(jù)采集階段。企業(yè)的金稅卡、IC卡、主機(jī)、硬盤等開票系統(tǒng)出現(xiàn)故障，需要重新發(fā)行時，一是各個管理崗銜接不夠緊密，數(shù)據(jù)審核不細(xì)致，致使已填開的發(fā)票未能全部補(bǔ)錄；二是對重新發(fā)行企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)不夠，致使企業(yè)在重新發(fā)行后未做存根聯(lián)補(bǔ)錄而先行報稅。

對兩卡重新發(fā)行企業(yè)，要完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理機(jī)制，明確職責(zé)，增強(qiáng)工作主動性，確保存根聯(lián)采集率。

（1）完善兩卡重新發(fā)行操作流程，加強(qiáng)各個操作崗之間的銜接配合，嚴(yán)格履行各自的工作職責(zé)，按照流程逐個崗位傳遞，加強(qiáng)崗位之間、科室之間的配合，把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保數(shù)據(jù)采集完整準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)對重新發(fā)行企業(yè)的跟蹤管理，建立?重新發(fā)行企業(yè)操作日志?，使企業(yè)在報稅之前先做存根聯(lián)補(bǔ)錄工作。

根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)問題的通知?（國稅函?2007?794號）文件精神，各地要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理流程操作，明確部門職責(zé)分工，認(rèn)真履行工作職責(zé)。每月征期參數(shù)前進(jìn)入稽核系統(tǒng)，按銷方審核“抵扣聯(lián)滯留發(fā)票”和“抵扣聯(lián)缺聯(lián)發(fā)票”，發(fā)行問題及時上報，并查明原因，采取有效措施積極解決，防止存根聯(lián)漏采情況發(fā)生。

（三）飼料免稅管理相關(guān)問題 28.關(guān)于免稅產(chǎn)品范圍的確定

目前有部分飼料品種從名稱上難以判斷是否屬于免稅飼料范圍，因此，各地要加強(qiáng)對申請免稅抽檢的飼料品種的審核，對不能確定是否屬于免稅范圍的，可以由各地區(qū)根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)管理部門出具的證明來確定，也可以請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

29.關(guān)于復(fù)檢

為防止備樣過期失效，企業(yè)喪失最佳復(fù)檢時機(jī)，從2008年起，省局調(diào)整了檢驗報告發(fā)放流程，減縮了報告流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。由原來在稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級流轉(zhuǎn)最終發(fā)放企業(yè)改為由質(zhì)檢院直接發(fā)放企業(yè)。復(fù)檢程序也由原來企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，逐級上報，最后傳遞給質(zhì)檢部門改為，企業(yè)接到不合格通知后，在規(guī)定時間內(nèi)直接向質(zhì)檢機(jī)構(gòu)提出復(fù)檢申請（根據(jù)質(zhì)檢部門規(guī)定，霉菌、沙門氏桿菌等衛(wèi)生指標(biāo)不合格不受理復(fù)檢），復(fù)檢后，由質(zhì)檢部門將檢驗結(jié)果清單及報告?zhèn)鬟f給省局。免稅結(jié)果執(zhí)行以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的檢驗報告為依據(jù)，而非由企業(yè)提供報告。

30.關(guān)于檢驗報告執(zhí)行期限 對不合格產(chǎn)品，從不合格檢驗報告下發(fā)次月起取消免稅資格。對不合格產(chǎn)品可以要求企業(yè)按期整改，整改期滿后，可以申請重新抽檢，如重新檢驗合格，自合格報告下發(fā)次月起恢復(fù)免稅。

31.關(guān)于免稅抽檢名單上報工作

按照吉國稅發(fā)[2006]182號文件要求，繼續(xù)做好飼料免稅名單和品種的上報工作。對新辦飼料生產(chǎn)企業(yè)或原飼料生產(chǎn)企業(yè)新開發(fā)的飼料產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，隨時上報抽檢名單，檢驗合格報告下發(fā)前不具有免稅資格。

32.關(guān)于單一大宗飼料免稅應(yīng)出具哪些證明的問題 根據(jù)國稅函[2004]884號規(guī)定，“符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)（名單由省級國家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料生產(chǎn)合格證明報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?/p>

（四）關(guān)于做好增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額的宣傳和輔導(dǎo)工作

總局為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅進(jìn)項稅額抵扣的管理，從2003年陸續(xù)對增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票實行了90日申報抵扣期限的管理措施。隨著該項管理措施的實行，有效加強(qiáng)了增值稅抵扣憑證管理，對提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量和督促納稅人及時申報抵扣起到了積極作用，但由于納稅人對增值稅進(jìn)項稅額抵扣工作不夠重視、90日申報抵扣期限規(guī)定不夠了解，不能及時取得抵扣憑證和取得抵扣憑證后發(fā)生丟失被盜等原因，導(dǎo)致抵扣憑證不能在規(guī)定的90日內(nèi)申報抵扣，給自身帶來損失，生產(chǎn)發(fā)展受到影響。

總局根據(jù)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)反映90日申報抵扣期限較短的情況，為解決納稅人的實際問題，對抵扣期限進(jìn)行了調(diào)整，一是納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。二是納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

各地要按照總局調(diào)整抵扣期限的通知（國稅函?2009?617號）要求，做好納稅服務(wù)工作，加強(qiáng)對納稅人的宣傳和納稅輔導(dǎo)，使納稅人掌握進(jìn)項稅額抵扣期限等有關(guān)規(guī)定，及時辦理申報抵扣。

各地對納稅人取得的增值稅抵扣憑證未在規(guī)定抵扣期限申報抵扣，導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項稅額的情況，經(jīng)調(diào)查核實后，形成書面材料上報省局，由省局向總局請示解決，以幫助納稅人解決無法抵扣進(jìn)項稅額的實際問題，有力支持其發(fā)展。

33.關(guān)于稽核比對異常貨運(yùn)發(fā)票協(xié)查回復(fù)率低的問題 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)證稽核系統(tǒng)涉嫌違規(guī)公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票處理有關(guān)問題的通知?（國稅函?2007?722號）第二條規(guī)定：屬于稽核發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)的貨運(yùn)發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證，由管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查和處理?；税l(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)貨運(yùn)發(fā)票有“比對不符”、“缺聯(lián)”和“重號”等類型。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對稽核系統(tǒng)篩選出比對不符的運(yùn)輸發(fā)票，按照國稅函?2007?722號文件要求納稅人暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證，根據(jù)核查結(jié)果確定是否作為抵扣憑證。經(jīng)核查，需由開票方主管地稅機(jī)關(guān)協(xié)查的，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函，對協(xié)查函回復(fù)不及時或不予回復(fù)的，避免“等”和“靠”的做法，要積極同主管地稅機(jī)關(guān)取得溝通與聯(lián)系，使協(xié)查函能夠及時回復(fù)。對涉稅金額較大、同地稅機(jī)關(guān)溝通后,協(xié)查函還未得到回復(fù)的，應(yīng)派專人到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，使比對不符運(yùn)輸發(fā)票得到及時處理。

34.關(guān)于認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的問題。在實際管理中，因各種原因發(fā)生法人走逃、企業(yè)無人管理等非正常經(jīng)營情況，增值稅專用發(fā)票、IC卡和金稅卡未收回，不僅不能按期申報，發(fā)票和專用設(shè)備存在安全隱患，給日常管理帶來諸多不便，無法解決。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓好對一般納稅人（如經(jīng)營規(guī)模較小的商貿(mào)企業(yè)）的日常管理，根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況，按照增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)文件要求，在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、發(fā)票份數(shù)核定和發(fā)票發(fā)售等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人發(fā)生走逃的，按照相關(guān)規(guī)定要求，做好失控發(fā)票的采集、非正常戶注銷等工作。

35.關(guān)于機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電腦版票面沒有稅務(wù)登記號碼欄，只有身份證和組織機(jī)構(gòu)代碼欄，這樣就導(dǎo)致有的企業(yè)在此處填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，也有的填寫稅務(wù)登記號碼，也有的填寫身份證號碼，但企業(yè)如果需要抵扣，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時，需要稅務(wù)登記號碼，企業(yè)落籍時，交警部門卻需要身份證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼的問題。

按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知?（國稅發(fā)?2008?117號）第三條規(guī)定：機(jī)動車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動車的，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購買方納稅人識別號，向其他企業(yè)或個人銷售機(jī)動車的，仍按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知?（國稅函?2006?479號）規(guī)定填寫。

（五）發(fā)票管理有關(guān)問題

根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華共人民和國發(fā)票管理辦法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?和國家稅務(wù)總局制定?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?（國稅發(fā)[2006]156號）要求，納稅人符合購買發(fā)票的條件，就應(yīng)該向納稅人發(fā)售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。在納稅人領(lǐng)購增值稅發(fā)票的過程中，在符合規(guī)定要求的情況下，應(yīng)該減少審批程序和環(huán)節(jié)，方便納稅人。

36.增值稅發(fā)票發(fā)售

（1）增值稅專用發(fā)票發(fā)售對象：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

（2）一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：

①會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

②有?稅收征管法?規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

③有下行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者： 虛開增值稅專用發(fā)票； 私自印制專用發(fā)票；

向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票； 借用他人專用發(fā)票； 未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票； 未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的一般納稅人 如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

37.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購范圍

依法辦理稅務(wù)登記的增值稅一般納稅人，憑?發(fā)票領(lǐng)購簿?、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

38.增值稅專用發(fā)票的開具（1）增值稅專用發(fā)票開具 ①項目齊全，與實際交易相符； ②字跡清楚，不得壓線、錯格；

③發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； ④按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。(2)下列情形不得開具專用發(fā)票： ①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目； ②銷售免稅項目；

③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； ④將貨物用于非應(yīng)稅項目； ⑤將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； ⑥將貨物無償贈送他人；

⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

⑧納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

⑨增值稅專用發(fā)票限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

要嚴(yán)格控制專用發(fā)票的使用范圍，對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票.（3）一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

①會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； ②符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：

向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； 銷售免稅貨物的；

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

39.代開增值稅專用發(fā)票

（1）為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

（2）凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者，以及小額零星銷售，不得代開專用發(fā)票。

（3）對于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會計核算，在限期內(nèi)會計核算達(dá)到要求的，可認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計算交納增值稅；達(dá)不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計算交納增值稅，但不再代開專用發(fā)票。

第四篇：貨物和勞務(wù)稅科內(nèi)部管理制度

貨物和勞務(wù)稅科內(nèi)部管理制度

第一章 總則 第一條

為規(guī)范科室內(nèi)部管理,保證各項工作的順利開展，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本單位實際，特制定本制度。

第二條 實行科長負(fù)責(zé)制，對本科室實施管理工作。

第二章 工作制度

第三條 做到愛崗敬業(yè)，自覺服從組織分配，盡職盡責(zé)地做好本職工作。第四條 按時上下班。不遲到、早退，嚴(yán)格考勤，嚴(yán)格執(zhí)行請銷假制度。第五條 做好上班前的準(zhǔn)備工作。工作日的每天早晨整理內(nèi)務(wù)，做好上班前的一切準(zhǔn)備工作。第六條

嚴(yán)格工作紀(jì)律。上班時間不許辦私事，不許用單位電話閑談,不許用電腦從事與工作無關(guān)的事。不擅離崗位，不隨便串崗。

第七條 工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)。工作盡心、盡力、盡責(zé)，養(yǎng)成認(rèn)真、高效的良好工作作風(fēng)。

第八條 嚴(yán)格請示、報告制度，不準(zhǔn)越級辦理。按主管分工責(zé)任制，嚴(yán)格機(jī)關(guān)內(nèi)部的請示、報告制度。

第九條 必須有深入實際、調(diào)查研究的工作作風(fēng)，掌握第一手材料，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。

第十條 甘當(dāng)公仆，樹立為領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)和基層服務(wù)的意識，搞好自身廉政建設(shè)。第十一條 必須有團(tuán)結(jié)奉獻(xiàn)、務(wù)實高效、拼搏進(jìn)取、爭創(chuàng)一流的精神，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成各項工作任務(wù)。

第十二條 文明禮貌待人。要主動、熱情、大方地接待上級機(jī)關(guān)和基層來辦事的人員，注意禮節(jié)禮貌。

第十三條 注重自身儀表。衣著整潔大方，舉止得體。

第十四條 自覺遵守黨紀(jì)國法，遵守機(jī)關(guān)各項規(guī)章制度，樹正氣，做一名稱職的機(jī)關(guān)干部和工作人員。第三章 考勤制度 第十五條

堅持按時上、下班、有事須請假的工作制度。第四章 公文管理及檔案管理制度 第十六條 公文辦理

1、起草。起草公文必須符合黨的路線、方針、政策和國家的法律、法規(guī)及上級機(jī)關(guān)的指示，完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)發(fā)文機(jī)關(guān)的意圖，并同現(xiàn)行有關(guān)公文相銜接。要求觀點(diǎn)明確，條理清晰，內(nèi)容充實，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，表述準(zhǔn)確。

2、校核。公文送交委領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)前，由打字員打好清樣，擬搞人進(jìn)行認(rèn)真校核，確保不出現(xiàn)語法錯誤、錯別字。

3、簽發(fā)。業(yè)務(wù)方面的公文送分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審閱后送主任簽發(fā)，其他公文直接送主任簽發(fā)。

4、印制。主任簽發(fā)后，由辦公室統(tǒng)一進(jìn)行文號登記、印制、蓋章，分送上級部門及相關(guān)部門。底稿及正式文件一式兩份交由辦公室存檔。第十七條 做好歸檔材料的收集、整理、移交、保管等工作。

第十八條 對已歸檔的檔案進(jìn)行科學(xué)管理。檔案的查閱，要按借閱制度，及時登記，按期歸還，避免丟失。第五章 環(huán)境衛(wèi)生管理制度 第十九條

科室工作人員要自覺養(yǎng)成講究衛(wèi)生的良好習(xí)慣，積極參加機(jī)關(guān)環(huán)境衛(wèi)生的清掃活動，保證發(fā)改委機(jī)關(guān)有一個整潔、衛(wèi)生、舒適的工作環(huán)境。

第二十條 堅持每天打掃室內(nèi)外衛(wèi)生，室內(nèi)要做到干凈衛(wèi)生，窗明幾凈，物品擺放有序，室內(nèi)外要做到經(jīng)常保持整潔。

第二十一條 禁止在機(jī)關(guān)內(nèi)公共區(qū)域亂堆亂放，亂寫亂畫。第二十二條

全體機(jī)關(guān)工作人員要自覺遵守機(jī)關(guān)衛(wèi)生管理制度，愛護(hù)公共衛(wèi)生設(shè)施，做到不隨地吐痰，不亂扔果皮、煙頭、紙屑及雜物，不亂倒污水，自覺維護(hù)發(fā)改委機(jī)關(guān)的衛(wèi)生。

第六章 附則

第二十三條 本制度由本科室解釋。

第五篇：崗位練兵習(xí)題—貨物和勞務(wù)稅

貨物和勞務(wù)稅試題

單選題

1.組織安排會議或展覽的服務(wù)按照（B）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù) B、文化創(chuàng)意服務(wù) C、會議展覽服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

2.分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月（B）日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

A.5B.10C.15D.20 3.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（C）

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù) C.標(biāo)的物在境外使用的不動產(chǎn)租賃服務(wù) D.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

4.下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)的是（D）

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物 5.根據(jù)增值稅條例實施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅說法不正確的是（C）

A.外購用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅可以抵扣。

C.納稅人購進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項稅 D.納稅人購進(jìn)的管理部門用的電腦可以抵扣進(jìn)項稅。

6.下列有關(guān)營改增納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是（A）

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

7.以下選項中不適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)包括（D）。

A.我國某船運(yùn)公司將貨物自我國運(yùn)往南非 B.我國某船運(yùn)公司將貨物自南非運(yùn)往我國 C.我國某船運(yùn)公司將貨物自英國運(yùn)往南非 D.英國某船運(yùn)公司將貨物自我國運(yùn)往南非

8.下列關(guān)于試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率

9.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（B）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進(jìn)行非貨幣性物資交換

10.購買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（D）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 11.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

12.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

13.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是D A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

14.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運(yùn)輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（B）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅

15.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。期租業(yè)務(wù)是指（A）

A遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

B遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

C航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。

D遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。16.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后(B)個工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

A、10 B、20 C、30 D、40 17.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（C）。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其它單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅。

D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅。

18.下列行為不屬于視同銷售的有（C）

A、將自產(chǎn)的鋼材用于廠房建設(shè)。B、將使用過的微機(jī)無償捐贈給希望小學(xué)。C、將購進(jìn)的電飯煲發(fā)給職工。D、將自有的一臺設(shè)備對外投資。

19.通達(dá)公司與科力公司5月16日簽訂代銷合同，5月27日通達(dá)公司發(fā)出一批商品到科力公司，通達(dá)公司6月23日收到貨款，6月29日收到代銷清單，通達(dá)公司納稅義務(wù)發(fā)生時間為（C）

A、5月16日B、5月27日C、6月23日D、6月29日 20.按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（B）。

A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅

B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅

D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

21.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2011年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，普通發(fā)票上的金額為5850元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（D）萬元。

A.1.21B.1.44C.1.31D.1.23 22.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價40萬元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2012年10月應(yīng)納增值稅(B)萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)A.28.85B.27.98C.28.90D.27.32 23.某飲料廠是增值稅一般納稅人，本月購進(jìn)蘋果支付收購價款10萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故，損失蘋果價值1.74萬元。本月由于管理不善庫存蘋果發(fā)生霉?fàn)€損失金額34.8萬元。該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（D）

A、4.75萬元 B、4.53萬元 C、5.46 萬元 D、5.2元 A、8532.3元 B、8330元 C、7736.7元 D、7650元

24.某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元/套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元/套。2010年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(D)元。(成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%)A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

多選題

1.提供國際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列原始憑證（BCD）。

A、銀行開戶許可證

B.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

2.下列那些情形不屬于在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)：（AB）。

A、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

B、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

C、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

D、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)使用的有形不動產(chǎn)。

3.下列選項中那些屬于非營業(yè)活動的情形（ABD）。

A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

C、單位或者個體工商行為客戶提供交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

D、單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

B、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

C、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

E、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

4.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AB）

A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)。C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

5.增值稅扣稅憑證，包括（ABCDEF）

A增值稅專用發(fā)票B海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 E運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) F通用繳款書。

6.水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)模ˋD）

A.程租業(yè)務(wù)B.濕租業(yè)務(wù) C.光租業(yè)務(wù)D.期租業(yè)務(wù)

7.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的（ABCD）等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

A.桌面管理與維護(hù)B.內(nèi)部數(shù)據(jù)分析

C.信息系統(tǒng)應(yīng)用D.呼叫中心和電子商務(wù)平臺

8.下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有(B、D、E)。

A、電器超市推出以A牌舊冰箱+500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500÷1.1 7計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額。B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算了銷項稅額。

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算了增值稅銷項稅額。

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額。

E、某商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)月采取以舊換新方式銷售金戒指，每只新金戒指的零售價格為l2500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元，該商場以2850÷1.1 7作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算了銷項稅額。

9.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除的方法有（B、C、D）。

A、能耗法 B、投入產(chǎn)出法 C、成本法 D、參照法 E、比率法

10.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除（C、D、E）后的余額為銷售額。

A、車輛購置稅 B、進(jìn)口增值稅、關(guān)稅 C、向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金

D、對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）E、發(fā)行債券利息 11.一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（A、C、D、E)。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。

B、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物。

C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人向供貨方收取的各種返還收入。D、營改增試點(diǎn)一般納稅人向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。E、增值稅一般納稅人銷售免征增值稅的貨物。

12.下列貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免增值稅的是（AB）

A、農(nóng)膜 B、有機(jī)肥產(chǎn)品 C、農(nóng)藥 D、初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

13.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ABD）

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、鉆石及鉆石飾品的零售環(huán)節(jié) C、鉑金首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) D、卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

14.下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（BC）

A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) C、經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入 D、修配車間工人修理故障機(jī)器

15.按增值稅現(xiàn)行規(guī)定下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ABC）。

A.對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥免征增值稅

B.對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

C.一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計算抵扣的進(jìn)項稅額

D.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片業(yè)務(wù)不征收增值稅

16.下列關(guān)于減免稅內(nèi)容表述錯誤的有（AC）

A、對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購電力產(chǎn)品所支付的進(jìn)項稅額。

B、債轉(zhuǎn)股企業(yè)投入到新公司的實物資產(chǎn)享受免征增值稅政策，C、以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品增值稅實行即征即退50%的政策

D、以農(nóng)作物秸桿為燃料生產(chǎn)的電力實行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。17.關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ACD）

A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還 B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的平均工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

C.生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入不享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

D.本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還

18.下列哪些貨物適用13%的稅率（ABD）

A、掛面 B、棉籽油 C、巴氏殺菌乳 D、煤氣

19.下列項目中，屬于免稅的有(ACD)。

A．養(yǎng)雞場銷售肉雞 B．藥廠銷售自產(chǎn)農(nóng)藥

C．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 D 農(nóng)機(jī)公司銷售外購農(nóng)業(yè)機(jī)具

20.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（AD）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

21.某商場（增值稅一般納稅人）獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2011年10月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當(dāng)月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（AC）。

A.商場應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項稅額 B.商場應(yīng)按424.8萬元計算銷項稅額 C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為384.11萬元 D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

計算題

1.某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）期初庫存外購己稅煙絲30萬元，本期外購己稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額34萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，稅額0.55萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予價外補(bǔ)貼，收購發(fā)票上注明收購價款240萬元；另外，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)12萬元、稅額1.32萬元。

（3）本月生產(chǎn)甲類卷煙領(lǐng)用庫存煙絲210萬元。（4）銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價1.5萬元，共計應(yīng)收含稅銷售額702萬元。另外，取得運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上，注明支付運(yùn)費(fèi)14萬元、稅額1.54萬元。

（5）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入5.265萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

（6）月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價0.702萬元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額14.04萬元。

（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

（8）出租貨運(yùn)汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入4.212萬元。

（其他相關(guān)資料：煙葉稅稅率20%，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的專用發(fā)票均已通過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，計算企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。（要求按業(yè)務(wù)逐筆計算銷項、進(jìn)項等，以萬元為單位，精確到小數(shù)點(diǎn)后三位。）

(1)外購煙絲進(jìn)項稅額=34+0.55=34.55(萬元)(2)外購煙葉進(jìn)項稅額=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32 =42.504(萬元)(3)允許扣除領(lǐng)用煙絲已納消費(fèi)稅=210×30%=63(萬元)(4)銷售甲類卷煙銷項稅額=702÷(1+17%)×17%=102(萬元)銷售甲類卷煙進(jìn)項稅額=1.54(萬元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000

=342(萬元)(5)取得延期付款補(bǔ)貼收入銷項稅額=5.265÷(1+17%)×17% =0.765(萬元)取得延期付款補(bǔ)貼收入消費(fèi)稅=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(萬元)(6)銷售給職工甲類卷煙銷項稅額=1.5×20×17%=5.1(萬元)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=1.5×20×56%+20×150÷10000

=17.1(萬元)(7)煙葉變質(zhì)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=42.504÷120×3.5=1.24(萬元)(8)出租汽車銷項稅額=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(萬元)

應(yīng)納增值稅=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24

=31.123(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=342+17.1-63+2.52=298.62(萬元)2.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年3月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN0的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

（2）接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）的報紙，紙張由報社提供，成本500000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和聯(lián)系本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的一般普通發(fā)票注明金額520000元。

（4）銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

（5）當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

（6）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉變，成本價為5700元。

（7）印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：（1）該印刷廠當(dāng)月銷項稅額是多少元？

（2）該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額是多少元？

（3）該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是多少元？

解：

1、（1）可以抵扣的進(jìn)項稅額為：340000元； 銷項稅額=2900000×13%=377000（元）（2）銷項稅額=200000×17%=34000（元）（3）可以抵扣的進(jìn)項稅額為：68000元

銷項稅額=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元）（4）銷項稅額=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元）(5)可以抵扣的進(jìn)項稅額=51000＋20000×7%=52400（元）（6）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=5700×17%=969(元)（7）可以抵扣的進(jìn)項稅額為：1360（元）該印刷廠當(dāng)月銷項稅額=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元）

該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元）該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=48699.46－460791=26200.46(元)

3.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，2011年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）3日，購進(jìn)材料A一批，未驗收入庫，分期付款方式，預(yù)付款50%，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內(nèi)，通過銀行付清。

（2）4日，購進(jìn)貨物一批500件，貨物已入庫，款已付，取得專用發(fā)票，價款150000元，稅款25500元，同時，發(fā)生購貨運(yùn)費(fèi)，收運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)950元，雜費(fèi)50元，保險費(fèi)30元。

（3）5日，銷售產(chǎn)品一批，開具專用發(fā)票350000元，稅款59500元，開普通發(fā)票，收雜費(fèi)117元。

（4）7日，銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，收現(xiàn)3510元。（5）8日，收到購貨單位價外費(fèi)用1170元。

（6）15日，用購進(jìn)的A材料，發(fā)職工福利，材料賬面價6000元。

（7）20日，門市部交營業(yè)收入2340元。

（8）23日，將委托加工產(chǎn)品10000元，成本8700元，贈送希望工程。

(9)25日，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，增值稅510元。

（10）28日，將自己已使用1年的小轎車（原價12萬元），以100000元的價格出售。

（11）30日，從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料5000元，取得普通發(fā)票；發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)輸發(fā)票一張。

(12)月底，盤庫，發(fā)生原材料非正常損失，賬面價10000元。

假定本月取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證，月初無留抵進(jìn)項稅。

要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本月銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納增值稅稅額。

2、計算銷項稅額：

5日銷售產(chǎn)品實現(xiàn)銷項稅額=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元）

7日銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷項稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元）8日收取價外費(fèi)用實現(xiàn)銷項稅額=1170/（1+17%）×17%=170（元）20日門市銷售實現(xiàn)銷項稅額=2340/（1+17%）×17%=340（元）23日視同銷售實現(xiàn)銷項稅額=10000×17%=1700（元）

銷項稅額合計＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

3日購進(jìn)材料形成進(jìn)項稅額=20400元

4日購進(jìn)貨物并支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項稅額=25500+95×7%=25566.50（元）25日購進(jìn)稅控收款機(jī)形成進(jìn)項稅額=510元

30日購進(jìn)材料支付運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項稅額=200×7%=14（元）進(jìn)項稅額合計=20400+25566.50+510+14=46490.50（元）計算應(yīng)納增值稅額：

15日發(fā)放職工福利轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅=6000×17%=1020（元）發(fā)生原材料非常損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅=10000×17%=1700（元）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轎車應(yīng)交增值稅=100000× 4%×50%=2000(元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=62237-（46490.5-2720）+2000=20466.50（元）4.(2010年)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。

(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計38萬元。

(3)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。

(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

(5)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。

(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(D)萬元。

A、45.61B、51.42 C、56.57D、57.55(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(D)萬元。

A、199.50B、200.00C、283.00D、293.50(3)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(A)萬元 A、86.50B、173.02C、176.42D、262.36(4)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(D)萬元。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)A、354.85B、372.85C、375.84D、421.88

實務(wù)解析題

1.與國務(wù)院轉(zhuǎn)變政府職能要求相適應(yīng)，總局取消和下放了一批行政審批項目，其中，包括增值稅一般納稅人資格由認(rèn)定制調(diào)整為登記制，簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序，將部分稅收優(yōu)惠由事前審核調(diào)整為事后備案等。在此背景下，總局要求必須創(chuàng)新管理與服務(wù)，一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓事后監(jiān)管，防范稅收流失風(fēng)險。對此，請結(jié)合工作實際，談?wù)勗诤喺艡?quán)、優(yōu)化服務(wù)背景下，如何加強(qiáng)增值稅后續(xù)監(jiān)管。2.營改增納稅申報表填寫，主要是混業(yè)經(jīng)營納稅人營改增應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣前期購進(jìn)貨物的留抵稅額。3.通過進(jìn)銷系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，本單位轄區(qū)內(nèi)有許多從事煤炭鐵精粉的企業(yè)的上游商貿(mào)企業(yè)有大量從糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的情形，主管領(lǐng)導(dǎo)要求針對此問題開展專項治理工作。假設(shè)你是該單位主管增值稅管理的人員，請你先簡要寫出需要完成的步驟，然后針對所有稅源管理部門寫出具體的實施方案。