第一篇：2010年全省國稅系統(tǒng)貨物和勞務稅工作要點

2010年全省國稅系統(tǒng)貨物和勞務稅工作要點

為認真貫徹落實全省國稅工作會議精神、2010年全省國稅工作要點以及國家稅務總局貨物和勞務稅司2010年工作要點，適應經(jīng)濟社會發(fā)展和深化稅制改革的形勢要求，2010年全省貨物和勞務稅工作的基本思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入學習實踐科學發(fā)展觀，繼續(xù)遵循“完善稅制，強化管理”的總體要求，堅持依法治稅，服務科學發(fā)展，落實稅收政策，促進**崛起，強化科學管理，確保收入增長，推進隊伍建設，提升工作效率，為促進全省經(jīng)濟發(fā)展和社會進步作出新的貢獻。全省各級貨物和勞務稅部門要認真做好以下重點工作：

一、促進收入持續(xù)、穩(wěn)定增長

始終堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，深化豐源工程建設，促進全省收入持續(xù)、穩(wěn)定增長，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供可靠的財力保障。

1.進一步組織實施豐源工程規(guī)劃。圍繞豐源工程二期規(guī)劃的總體目標和主要任務，加強調查研究，提出具體貫徹意見、措施和辦法，指導各級國稅機關認真貫徹落實規(guī)劃中確定的各項管理、服務措施，不斷拓展經(jīng)濟稅源，推動**國稅事業(yè)與經(jīng)濟、社會建設事業(yè)的協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展；積極貫徹落實省委、省政府加快皖北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、皖江城市帶承接產業(yè)轉移示范區(qū)規(guī)劃等有關要

求，研究落實相關稅收政策和措施，積極為企業(yè)提供稅收服務，減輕企業(yè)負擔，促進地方經(jīng)濟發(fā)展。力爭2010年全省豐源工程建設有所創(chuàng)新、有所突破。

2.加強收入預測監(jiān)控。完善收入變動預測及增值稅、消費稅定期分析制度，加強對重點稅源、薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)控，增強組織收入的主動性和預見性。

3.開展收入分析評估。開展增值稅綜合分析，為基層開展納稅評估提供依據(jù)。根據(jù)總局統(tǒng)一部署，繼續(xù)選擇典型行業(yè)組織開展專項納稅評估，加強納稅評估后續(xù)管理，提升評估質量和效率。

4.加大對商貿企業(yè)虛抵進項、虛開發(fā)票等違法問題的核查力度，篩選經(jīng)營項目與進項抵扣信息不對稱的商貿企業(yè)，組織全省開展納稅評估。

二、貫徹落實各項稅收政策

結合**實際，全面、及時和準確地貫徹落實國家制定出臺的一系列貨物和勞務稅調整與完善政策，充分發(fā)揮稅收政策的調控作用。

1.進一步加大增值稅轉型改革落實力度，鼓勵企業(yè)調整結構，擴大投資，促進**工業(yè)強省戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.落實節(jié)能環(huán)保、新能源、信息產業(yè)發(fā)展等稅收政策，支持我省加快民生工程、生態(tài)環(huán)境、自主創(chuàng)新、重大基礎設施項目建設，推動**經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

3.貫徹落實農產品抵扣調整政策。在前期調查研究的基礎上，在國家政策出臺后及時做好宣傳培訓、業(yè)務輔導、納稅服務等項工作，確保農產品抵扣調整政策在全省順利貫徹執(zhí)行。

4.認真落實調整增值稅抵扣憑證扣稅期限、海關完稅憑證“先比對后抵扣”等政策，做好政策宣傳、稅收服務工作，各級國稅機關在執(zhí)行新規(guī)定的同時，要確保納稅人了解新政策，掌握新規(guī)程，及時比對抵扣。

5.落實1.6升及以下排量乘用車車購稅減按7.5%征收的政策。確保新舊政策銜接工作順利進行，及時研究解決政策執(zhí)行過程中存在的問題。

6.布置開展稅制改革研究。結合經(jīng)濟社會發(fā)展形勢和稅制改革的發(fā)展趨勢，確定調研課題，明確調研要求，組織各地認真開展稅制及管理問題的調查研究，服務上級決策，推進工作實踐。

三、進一步加強科學管理

1.加強增值稅管理。開展對增值稅暫行條例、細則及調整政策貫徹落實情況的調研、檢查，分析新條例、細則的實施對地方經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管帶來的影響和問題。了解增值稅征管，特別是固定資產進項稅額抵扣等政策在貫徹執(zhí)行中存在的問題，進一步完善增值稅征管工作。

2.研究起草資源綜合利用產品增值稅即征即退管理辦法。在全省范圍內統(tǒng)一明確享受即征即退政策的資源綜合利用產品的退稅時限、退稅條件、退稅資料以及稅務機關審核辦理退稅的業(yè)務流程，創(chuàng)新管理方法，提高服務效率，降低管理風險。

3.加強一般納稅人認定管理。認真貫徹執(zhí)行總局的《增值稅一般納稅人認定管理辦法》，規(guī)范一般納稅人資格認定，擴大一般納稅人管理范圍。

4.深化異常發(fā)票審核檢查。綜合運用增值稅專用發(fā)票審核檢查系統(tǒng)和其他抵扣憑證稽核系統(tǒng)，督促各地主管稅務機關認真開展對稽核異常抵扣發(fā)票的審核檢查和處理，堵塞管理漏洞，打擊偷騙稅犯罪。

5.加強消費稅管理。開展對消費稅暫行條例、細則貫徹落實情況的調研、檢查，分析新條例、細則的實施對地方經(jīng)濟發(fā)展和稅收征管帶來的影響和問題。根據(jù)總局部署,貫徹落實《成品油消費稅征收管理辦法》和修訂后的《卷煙消費稅計稅價格核價管理辦法》。組織開展煙、酒、成品油消費稅政策調整執(zhí)行情況調研、檢查，了解政策貫徹執(zhí)行中存在的問題，監(jiān)督政策落實，維護政策統(tǒng)一。

6.認真貫徹總局5號令，及時、準確地采集上報卷煙價格信息。按時完成采集、處理卷煙圖像信息資料任務，提高核定卷煙消費稅計稅價格的準確度。

7.加強車購稅管理。在車購稅信息采集及電子檔案管理系統(tǒng)全面上線運行的基礎上，貫徹落實總局《關于加強車購稅檔案管理有關問題的通知》，開展系統(tǒng)運行情況的調研、檢查，提高系統(tǒng)運行質量；積極探索解決車購稅歷史檔案電子化問題，提升車購稅檔案電子化管理水平。

8.及時組織各地認真采集并審核上報新車型、變動車型的出廠、零售價格信息，完善車價信息匯總工作，準確核定車購稅最低計稅價格，推動車購稅征管質量不斷提高。

9.完善網(wǎng)上申報管理。在制訂下發(fā)我省網(wǎng)上辦稅管理辦法的基礎上，鼓勵、引導生產經(jīng)營規(guī)模較大、納稅信譽良好的一般納稅人應用網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。及時了解網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題，提出改進意見，完善操作規(guī)程，確保平穩(wěn)運行。

10.做好2010年稅收調查工作的交接工作。在完成2009年稅收調查工作考核評價的基礎上，加強與相關部門的聯(lián)系溝通，做好2010年稅收調查交接工作。

四、提高干部隊伍素質

1.加強稅收業(yè)務培訓。舉辦兩期貨物和勞務稅業(yè)務培訓班，對全系統(tǒng)征收、管理類人員開展集中培訓，著力提升國稅人員的業(yè)務能力和工作水平。

2.切實轉變工作作風。大力營造“嚴謹、務實、求真”的風氣，堅持一切從實際出發(fā)，努力使各項管理制度、措施和辦法符合實際情況、經(jīng)得起實踐檢驗。強化效能建設，建立跟蹤問效、問責機制，提高政策執(zhí)行力。

3.落實“一崗兩責”的要求，將反腐敗工作與稅收政策執(zhí)行等業(yè)務工作緊密結合起來，一起部署，一起落實，一起檢查。

2010年，全省貨物和勞務稅工作任務艱巨，各級貨勞稅部門要深入貫徹落實科學發(fā)展觀，進一步認清形勢，轉變觀念，開拓進取，真抓實干，為開創(chuàng)貨勞稅工作新局面而不懈努力。

第二篇：2010年全國貨物和勞務稅工作要點

國家稅務總局貨物和勞務稅司關于印發(fā)《2010年全國貨物和勞務稅工作要點》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

經(jīng)總局領導同意，現(xiàn)將《2010年全國貨物和勞務稅工作要點》印發(fā)給你們，請結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。

2010年全國貨物和勞務稅工作要點

一、嚴格依法征稅，加強分析，確保稅收收入穩(wěn)定增長

加強貨物勞務稅征收管理，促進收入穩(wěn)定增長，是貨物勞務稅工作的首要任務。要繼續(xù)推進貨物勞務稅稅制改革，完善政策措施。認真查找管理漏洞，加強數(shù)據(jù)分析運用，強化征收管理。堅決貫徹執(zhí)行“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”原則，促進貨物勞務稅收入穩(wěn)定增長。

二、堅持稅制改革，完善政策，加強稅收管理

（一）增值稅

1、研究增值稅改革問題。

2、推行農產品加工業(yè)增值稅政策方案。

3、研究調整運輸費用增值稅扣除率。

4、研究完善軍工企業(yè)增值稅政策方案。

5、研究海關監(jiān)管區(qū)域增值稅政策問題。

6、調查研究修訂后的增值稅條例及細則在執(zhí)行中存在的問題，及時明確相關政策。

7、抓好增值稅數(shù)據(jù)分析，充分利用總局數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，有針對性地開展專項評估與行業(yè)評估。

8、研究建立增值稅納稅評估工作機制的有效途徑，完善增值稅管理制度。

9、做好《增值稅一般納稅人認定管理辦法》的貫徹執(zhí)行工作，及時研究解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

10、改進增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

11、做好海關繳款書“先比對后抵扣”辦法在全國全面實施工作。

12、做好增值稅普通發(fā)票公開招標的前期準備工作。

（二）消費稅

1、積極研究消費稅稅目、稅率的調整以及適當擴大消費稅征稅范圍的可行性。

2、進一步深化成品油稅費改革，積極研究將成品油消費稅納稅環(huán)節(jié)后移到批發(fā)環(huán)節(jié)的問題。結合改革方案，研究制定相應的成品油消費稅征收管理辦法。

3、研究完善汽車消費稅政策。

4、研究完善化妝品消費稅政策。

5、修改《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（卷煙5號令）。

6、加強白酒消費稅管理，完善白酒消費稅計稅價格核價管理辦法。

（三）進出口稅收

1、認真落實國務院有關批示，制定下發(fā)具體出口退稅實施辦法。（1）在海南省試行的外國游客購物離境退稅的管理辦法。（2）天津航運中心建設的融資租賃出口貨物退（免）稅辦法。（3）在全國邊境地區(qū)實施人民幣結算退稅辦法。

（4）上海啟運港退稅管理辦法。

（5）結合國家“走出去”戰(zhàn)略的實施，進一步完善對外承包工程項目、對外投資項目項下等出口退稅政策。（6）明確適用“即征即退”、“先征后返”等優(yōu)惠政策的出口貨物退稅問題。（7）對現(xiàn)行進口稅收優(yōu)惠進行清理。

2、研究制定統(tǒng)一進料加工和來料加工出口貨物退（免）稅政策。避免由于對兩種加工貿易實行不同的退免稅政策，而導致兩種加工貿易的非正常波動。

3、整合特定區(qū)域稅收政策，修改完善布局規(guī)劃及審批標準。

4、對出口退稅退（免）稅政策進行清理、歸并、規(guī)范，形成一個政策完整規(guī)范、簡練的系統(tǒng)性文件。

5、與增值稅相關改革相銜接，適時調整進出口稅收政策。

6、研究制定《出口貨物退（免）稅管理辦法》。

7、研究制定《出口退稅電子化管理辦法》。

8、開展出口退稅執(zhí)法檢查工作，加強出口退稅管理。

9、開展特殊出口貿易、特定退稅貨物、海關特定監(jiān)管區(qū)等出口退稅調研工作，堵塞漏洞、完善出口退稅管理。

10、推進出口退稅稅庫銀聯(lián)網(wǎng)工作。

11、做好加工貿易電子數(shù)據(jù)在出口退稅管理上的應用工作。

12、加強出口退稅相關信息數(shù)據(jù)分析，推進出口退稅預警工作。

13、跟蹤調研跨境貿易人民幣結算試點有關出口退稅情況，推進跨境貿易人民幣結算數(shù)據(jù)傳輸及應用工作。

14、積極配合出口收匯核銷改革涉及相關出口退稅管理調整工作。

（四）營業(yè)稅

1、研究營業(yè)稅條例和細則在執(zhí)行中存在的問題，重點完善營業(yè)稅境內外劃分政策。

2、研究擴大“轉讓無形資產”稅目征稅范圍。

3、研究非金融機構買賣金融商品營業(yè)稅政策問題。

4、完善保險分保、單位和個人演出的營業(yè)稅差額征稅政策。

5、推行建筑業(yè)、房地產業(yè)營業(yè)稅項目管理辦法。

6、加強營業(yè)稅差額征稅的征收管理。

7、加強貨運業(yè)自開票納稅人管理。強化貨運業(yè)營業(yè)稅“票表比對”，建立健全相關信息交換辦法，形成征管合力。

（五）車輛購置稅

1、貫徹落實小排量乘用車車輛購置稅減征政策。

2、研究摩托車和農用車車輛購置稅政策。

3、研究完善最低計稅價格制度，繼續(xù)做好車價信息匯總審核工作。

4、研究修訂《車輛購置稅征收管理辦法》。

5、完善車輛購置稅征收管理信息系統(tǒng)和車輛購置稅電子申報辦法。

6、擴大推行車輛購置稅征管檔案電子化管理試點。

7、規(guī)范免稅車輛審核工作。

8、配合有關部門做好撤銷車購稅專用帳戶和推行POS機繳稅工作。

9、加強與車輛登記注冊管理部門信息交換工作。協(xié)同有關部門打擊利用車輛購置稅虛假完稅證明偷稅和騙取上牌行為。研究開展車輛購置稅稅收檢查工作。

三、樹立良好風范，加強隊伍建設，指導基層工作

（一）加強作風建設和內控機制建設，努力提高工作質量和效率，樹立貨物勞務稅隊伍良好形象，促進各項任務順利完成。

（二）根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展要求和稅收工作規(guī)律，本著培養(yǎng)高素質干部隊伍的目標，積極開展貨物勞務稅業(yè)務培訓，不斷提高貨物勞務稅干部的政策水平和業(yè)務能力。

（三）加強對各地貨物勞務稅工作的指導，深入扎實開展調查研究，積極參加各省級稅務機關的貨物勞務稅會議。

第三篇：貨物和勞務稅政策

貨物和勞務稅政策

第一部分

財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知財稅[2011]115號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為深入貫徹節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，經(jīng)國務院批準，決定對農林剩余物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)將有關政策明確如下：

一、對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。垃圾

處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處臵的業(yè)務；污泥處理處臵是指對污水處理后產生的污泥進行穩(wěn)定化、減量化和無害化處理處臵的業(yè)務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業(yè)生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質發(fā)電項目必須符合國家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關管理規(guī)定》（發(fā)改能源?2006?13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規(guī)定。利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）的生產企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。

（三）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發(fā)為原料生產的檔發(fā)。生產原料中90%以上為人發(fā)。

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

五、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政

策

（一）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料

（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數(shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產企業(yè)必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區(qū)按LY／T1 505—1999標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標準執(zhí)行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業(yè)生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處臵后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額。一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法

劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計

增值稅小規(guī)模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。

凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監(jiān)督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規(guī)定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產品及勞務

增值稅優(yōu)惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數(shù)據(jù)（比重、技術標準、認證等等），報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數(shù)據(jù)，報主管稅務機關審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據(jù)本通知規(guī)定并結合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。

十一、本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現(xiàn)行有關規(guī)定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管，不定期對企業(yè)生產經(jīng)營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數(shù)據(jù)]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進行核實。凡經(jīng)核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定的增值稅政策的，稅務機關追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，且納稅人三年內不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標準、行業(yè)標準等，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行，財政部、國家稅務總局不再另行發(fā)文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規(guī)定的政策自2011年8月1日起執(zhí)行。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產品（勞務），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律按照規(guī)定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部 國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部 國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十一月二十一日

第二部分

財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知財稅[2011]118號 北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（以下稱供熱企業(yè)）增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產品生產企業(yè)，應當根據(jù)熱力產品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

本條所述供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業(yè)總收入的比例免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、本通知所述供熱企業(yè)，是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產

品經(jīng)營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

財政部 國家稅務總局

二0一一年十一月二十四日

第三部分

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第60號

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業(yè)發(fā)展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業(yè)實施先評估后退稅的管理措施。現(xiàn)將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退

貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據(jù)不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應及時核實原因并按相關規(guī)定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十一月十四日

第四部分

國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務總局公告2011年第50號

為保障納稅人合法權益，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣

押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年九月十四日

第五部分

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣

稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)的，主管稅務機關應詳細說明信息系統(tǒng)或網(wǎng)絡故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家稅務總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼

續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。

附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、電子信息格式.doc

5國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第78號

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，現(xiàn)將有關規(guī)定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十二月二十九日

第六部分

未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務機關申請辦理抵扣手續(xù)。

二、納稅人申請辦理抵扣時，應報送如下資料：

（一）《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

（二）《已認證增值稅扣稅憑證清單》。

（三）增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業(yè)印章。對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經(jīng)營的實際影響等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓

名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。對客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)的，應提供相關司法、行政機關證明。對于因稅務機關信息系統(tǒng)或者網(wǎng)絡故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務機關應予以核實。

（四）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復印件。

三、主管稅務機關受理納稅人申請后，應認真審核以下信息：

（一）審核納稅人交易是否真實發(fā)生，所報資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說明、第三方證明或說明所述事項是否具有邏輯性等。

（二）納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結果是否相符；

（三）《已認證增值稅扣稅憑證清單》與增值稅扣稅憑證應申報抵扣當月增值稅納稅申報資料、認證稽核資料是否滿足以下邏輯關系：

1.《已認證增值稅扣稅憑證清單》“抵扣情況”中“已

抵扣憑證信息”“小計”欄中的“份數(shù)”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數(shù)”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的 “稅額”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；

2.對增值稅一般納稅人（不包括實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人），《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應小于等于認證或申請稽核比對當月認證相符或采集上報的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。

3.實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數(shù)”“稅額”應小于等于產生稽核結果當月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數(shù)、稅額合計。

四、主管稅務機關審核無誤后，發(fā)送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》（以下簡稱《通知單》），企業(yè)憑《通知單》進行申報抵扣。

五、主管稅務機關可定期或者不定期對已辦理未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續(xù)的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理

法》的有關規(guī)定進行處罰。

附表：1.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單 2.已認證增值稅扣稅憑證清單

3.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單

第七部分

國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第13號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產重組有關增值稅問題公告如下： 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）、《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅政策問題的批復》（國稅函[2009]585號）、《國家稅務總局關于中國直播衛(wèi)星有限公司轉讓全部產權有關增值稅問題的通知》（國稅函

[2010]350號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年二月十八日

第八部分

國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告國家稅務總局公告[2011]23號 現(xiàn)就納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題公告如下：

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行。《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)?2002?117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

國家稅務總局

一一年三月二十五日

第九部分

稅務總局關于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第32號

現(xiàn)將納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題公告如下： 納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定征收增值稅。銷售額應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定確定。

本公告自2011年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調整。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年五月十九日

第十部分

國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告國家稅務總局公告[2011]40號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題公告如下： 納稅人生產經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規(guī)定做納稅調整。 特此公告。

國家稅務總局 二○一一年七月十五日

第十一部分

國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告國家稅務總局公告2011年第62號

現(xiàn)將旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題公告如下：

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]202號）、《國家稅務總局關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復》（國稅函[1996]261號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十一月二十四日

普蘭店國稅局稅政科長 鄭奎

大連納稅人學校普蘭店國地稅聯(lián)合分校

二〇一二年二月十七日

第四篇：貨物和勞務稅科內部管理制度

貨物和勞務稅科內部管理制度

第一章 總則 第一條

為規(guī)范科室內部管理,保證各項工作的順利開展，依據(jù)國家有關法規(guī)，結合本單位實際，特制定本制度。

第二條 實行科長負責制，對本科室實施管理工作。

第二章 工作制度

第三條 做到愛崗敬業(yè)，自覺服從組織分配，盡職盡責地做好本職工作。第四條 按時上下班。不遲到、早退，嚴格考勤，嚴格執(zhí)行請銷假制度。第五條 做好上班前的準備工作。工作日的每天早晨整理內務，做好上班前的一切準備工作。第六條

嚴格工作紀律。上班時間不許辦私事，不許用單位電話閑談,不許用電腦從事與工作無關的事。不擅離崗位，不隨便串崗。

第七條 工作作風嚴謹。工作盡心、盡力、盡責，養(yǎng)成認真、高效的良好工作作風。

第八條 嚴格請示、報告制度，不準越級辦理。按主管分工責任制，嚴格機關內部的請示、報告制度。

第九條 必須有深入實際、調查研究的工作作風，掌握第一手材料，為領導當好參謀和助手。

第十條 甘當公仆，樹立為領導、機關和基層服務的意識，搞好自身廉政建設。第十一條 必須有團結奉獻、務實高效、拼搏進取、爭創(chuàng)一流的精神，高標準、高質量地完成各項工作任務。

第十二條 文明禮貌待人。要主動、熱情、大方地接待上級機關和基層來辦事的人員，注意禮節(jié)禮貌。

第十三條 注重自身儀表。衣著整潔大方，舉止得體。

第十四條 自覺遵守黨紀國法，遵守機關各項規(guī)章制度，樹正氣，做一名稱職的機關干部和工作人員。第三章 考勤制度 第十五條

堅持按時上、下班、有事須請假的工作制度。第四章 公文管理及檔案管理制度 第十六條 公文辦理

1、起草。起草公文必須符合黨的路線、方針、政策和國家的法律、法規(guī)及上級機關的指示，完整、準確地體現(xiàn)發(fā)文機關的意圖，并同現(xiàn)行有關公文相銜接。要求觀點明確，條理清晰，內容充實，結構嚴謹，表述準確。

2、校核。公文送交委領導簽發(fā)前，由打字員打好清樣，擬搞人進行認真校核，確保不出現(xiàn)語法錯誤、錯別字。

3、簽發(fā)。業(yè)務方面的公文送分管業(yè)務領導審閱后送主任簽發(fā)，其他公文直接送主任簽發(fā)。

4、印制。主任簽發(fā)后，由辦公室統(tǒng)一進行文號登記、印制、蓋章，分送上級部門及相關部門。底稿及正式文件一式兩份交由辦公室存檔。第十七條 做好歸檔材料的收集、整理、移交、保管等工作。

第十八條 對已歸檔的檔案進行科學管理。檔案的查閱，要按借閱制度，及時登記，按期歸還，避免丟失。第五章 環(huán)境衛(wèi)生管理制度 第十九條

科室工作人員要自覺養(yǎng)成講究衛(wèi)生的良好習慣，積極參加機關環(huán)境衛(wèi)生的清掃活動，保證發(fā)改委機關有一個整潔、衛(wèi)生、舒適的工作環(huán)境。

第二十條 堅持每天打掃室內外衛(wèi)生，室內要做到干凈衛(wèi)生，窗明幾凈，物品擺放有序，室內外要做到經(jīng)常保持整潔。

第二十一條 禁止在機關內公共區(qū)域亂堆亂放，亂寫亂畫。第二十二條

全體機關工作人員要自覺遵守機關衛(wèi)生管理制度，愛護公共衛(wèi)生設施，做到不隨地吐痰，不亂扔果皮、煙頭、紙屑及雜物，不亂倒污水，自覺維護發(fā)改委機關的衛(wèi)生。

第六章 附則

第二十三條 本制度由本科室解釋。

第五篇：崗位練兵習題—貨物和勞務稅

貨物和勞務稅試題

單選題

1.組織安排會議或展覽的服務按照（B）征收增值稅。

A、信息技術服務 B、文化創(chuàng)意服務 C、會議展覽服務 D、鑒證咨詢服務

2.分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機構傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月（B）日前傳遞給總機構。

A.5B.10C.15D.20 3.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（C）

A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C.標的物在境外使用的不動產租賃服務 D.存儲地點在境外的倉儲服務

4.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（D）

A.在境內載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內載運旅客或者貨物 5.根據(jù)增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（C）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。

C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

6.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（A）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

C.固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

7.以下選項中不適用零稅率的國際運輸勞務包括（D）。

A.我國某船運公司將貨物自我國運往南非 B.我國某船運公司將貨物自南非運往我國 C.我國某船運公司將貨物自英國運往南非 D.英國某船運公司將貨物自我國運往南非

8.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

9.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務或服務的是（B）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應稅服務 C.關聯(lián)企業(yè)間無償移送貨物 D.企業(yè)間進行非貨幣性物資交換

10.購買用于工程研發(fā)的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業(yè)應做的會計處理是（D）。

A.借：研發(fā)支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發(fā)支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 11.納稅人實行零稅率的，該經(jīng)濟業(yè)務對應的進項稅額（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

12.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

13.下列有關營改增中納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述，錯誤的是D A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

B.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

14.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業(yè)擁有《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（B）稅收優(yōu)惠。

A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅

15.遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務。期租業(yè)務是指（A）

A遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

B遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

C航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

D遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。16.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準的，在申報期結束后(B)個工作日內到主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

A、10 B、20 C、30 D、40 17.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（C）。

A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

C、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其它單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅。

D、集郵商品的生產、調撥，需要繳納增值稅。

18.下列行為不屬于視同銷售的有（C）

A、將自產的鋼材用于廠房建設。B、將使用過的微機無償捐贈給希望小學。C、將購進的電飯煲發(fā)給職工。D、將自有的一臺設備對外投資。

19.通達公司與科力公司5月16日簽訂代銷合同，5月27日通達公司發(fā)出一批商品到科力公司，通達公司6月23日收到貨款，6月29日收到代銷清單，通達公司納稅義務發(fā)生時間為（C）

A、5月16日B、5月27日C、6月23日D、6月29日 20.按照最新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（B）。

A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅

B.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人

C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

21.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務。2011年10月提供汽車修理業(yè)務取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機一臺，普通發(fā)票上的金額為5850元。則應繳納的增值稅稅額為（D）萬元。

A.1.21B.1.44C.1.31D.1.23 22.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價40萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產管理。該企業(yè)2012年10月應納增值稅(B)萬元。(本月取得的相關發(fā)票均在本月認證并抵扣)A.28.85B.27.98C.28.90D.27.32 23.某飲料廠是增值稅一般納稅人，本月購進蘋果支付收購價款10萬元，運輸途中發(fā)生交通事故，損失蘋果價值1.74萬元。本月由于管理不善庫存蘋果發(fā)生霉爛損失金額34.8萬元。該企業(yè)應轉出進項稅額（D）

A、4.75萬元 B、4.53萬元 C、5.46 萬元 D、5.2元 A、8532.3元 B、8330元 C、7736.7元 D、7650元

24.某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產成本90元/套，護膚品的生產成本50元/套。2010年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務應納消費稅(D)元。(成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%)A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

多選題

1.提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（BCD）。

A、銀行開戶許可證

B.零稅率應稅服務的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應稅服務的發(fā)票 D.主管稅務機關要求提供的其他憑證

2.下列那些情形不屬于在境內提供增值稅應稅服務：（AB）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

C、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。

D、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內使用的有形不動產。

3.下列選項中那些屬于非營業(yè)活動的情形（ABD）。

A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

C、單位或者個體工商行為客戶提供交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)服務。

D、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

D、接受的旅客運輸服務。

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

4.下列哪些情形不屬于在境內提供應稅服務（AB）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產。C.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。

D.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

5.增值稅扣稅憑證，包括（ABCDEF）

A增值稅專用發(fā)票B海關進口增值稅專用繳款書 C農產品收購發(fā)票D農產品銷售發(fā)票 E運輸費用結算單據(jù) F通用繳款書。

6.水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括遠洋運輸?shù)模ˋD）

A.程租業(yè)務B.濕租業(yè)務 C.光租業(yè)務D.期租業(yè)務

7.業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的（ABCD）等服務的業(yè)務活動。

A.桌面管理與維護B.內部數(shù)據(jù)分析

C.信息系統(tǒng)應用D.呼叫中心和電子商務平臺

8.下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有(B、D、E)。

A、電器超市推出以A牌舊冰箱+500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務，超市按每臺500÷1.1 7計算此項業(yè)務的應稅銷售額。B.企業(yè)銷售設備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算了銷項稅額。

C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當月按450萬元計算了增值稅銷項稅額。

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額。

E、某商場為增值稅一般納稅人，當月采取以舊換新方式銷售金戒指，每只新金戒指的零售價格為l2500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元，該商場以2850÷1.1 7作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算了銷項稅額。

9.農產品增值稅進項稅額核定扣除的方法有（B、C、D）。

A、能耗法 B、投入產出法 C、成本法 D、參照法 E、比率法

10.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除（C、D、E）后的余額為銷售額。

A、車輛購置稅 B、進口增值稅、關稅 C、向承租方收取的有形動產價款本金

D、對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）E、發(fā)行債券利息 11.一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（A、C、D、E)。

A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

B、一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物。

C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人向供貨方收取的各種返還收入。D、營改增試點一般納稅人向消費者個人提供應稅服務。E、增值稅一般納稅人銷售免征增值稅的貨物。

12.下列貨物在生產、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均免增值稅的是（AB）

A、農膜 B、有機肥產品 C、農藥 D、初級農業(yè)產品

13.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ABD）

A、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、鉆石及鉆石飾品的零售環(huán)節(jié) C、鉑金首飾的生產環(huán)節(jié) D、卷煙的生產環(huán)節(jié)

14.下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（BC）

A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 C、經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得的“三包”收入 D、修配車間工人修理故障機器

15.按增值稅現(xiàn)行規(guī)定下列表述中，不符合稅法有關規(guī)定的有（ABC）。

A.對化肥生產企業(yè)生產銷售的鉀肥免征增值稅

B.對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

C.一般納稅人取得的國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣的進項稅額

D.因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片業(yè)務不征收增值稅

16.下列關于減免稅內容表述錯誤的有（AC）

A、對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農村電網(wǎng)維護費，應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。

B、債轉股企業(yè)投入到新公司的實物資產享受免征增值稅政策，C、以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品增值稅實行即征即退50%的政策

D、以農作物秸桿為燃料生產的電力實行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠。17.關于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ACD）

A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還 B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的平均工資標準的6倍確定

C.生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入不享受促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

D.本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還

18.下列哪些貨物適用13%的稅率（ABD）

A、掛面 B、棉籽油 C、巴氏殺菌乳 D、煤氣

19.下列項目中，屬于免稅的有(ACD)。

A．養(yǎng)雞場銷售肉雞 B．藥廠銷售自產農藥

C．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品 D 農機公司銷售外購農業(yè)機具

20.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（AD）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入 B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件所得的收入 C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

21.某商場（增值稅一般納稅人）獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2011年10月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（AC）。

A.商場應按420萬元確認銷項稅額 B.商場應按424.8萬元計算銷項稅額 C.商場當月應抵扣的進項稅額為384.11萬元 D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

計算題

1.某市卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產經(jīng)營情況如下：

（1）期初庫存外購己稅煙絲30萬元，本期外購己稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額34萬元；支付本期外購煙絲運輸費用5萬元，稅額0.55萬元，取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；

（2）向農業(yè)生產者收購煙葉120噸并給予價外補貼，收購發(fā)票上注明收購價款240萬元；另外，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票上注明運費12萬元、稅額1.32萬元。

（3）本月生產甲類卷煙領用庫存煙絲210萬元。（4）銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價1.5萬元，共計應收含稅銷售額702萬元。另外，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票上，注明支付運費14萬元、稅額1.54萬元。

（5）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入5.265萬元，己向對方開具了普通發(fā)票。

（6）月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價0.702萬元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額14.04萬元。

（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉營業(yè)外支出處理。

（8）出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入4.212萬元。

（其他相關資料：煙葉稅稅率20%，煙絲消費稅稅率30%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業(yè)務涉及的專用發(fā)票均已通過認證）

要求：根據(jù)上述資料，計算企業(yè)本月應納增值稅、消費稅。（要求按業(yè)務逐筆計算銷項、進項等，以萬元為單位，精確到小數(shù)點后三位。）

(1)外購煙絲進項稅額=34+0.55=34.55(萬元)(2)外購煙葉進項稅額=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32 =42.504(萬元)(3)允許扣除領用煙絲已納消費稅=210×30%=63(萬元)(4)銷售甲類卷煙銷項稅額=702÷(1+17%)×17%=102(萬元)銷售甲類卷煙進項稅額=1.54(萬元)銷售甲類卷煙應納消費稅=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000

=342(萬元)(5)取得延期付款補貼收入銷項稅額=5.265÷(1+17%)×17% =0.765(萬元)取得延期付款補貼收入消費稅=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(萬元)(6)銷售給職工甲類卷煙銷項稅額=1.5×20×17%=5.1(萬元)銷售甲類卷煙應納消費稅=1.5×20×56%+20×150÷10000

=17.1(萬元)(7)煙葉變質進項稅額轉出=42.504÷120×3.5=1.24(萬元)(8)出租汽車銷項稅額=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(萬元)

應納增值稅=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24

=31.123(萬元)

應納消費稅=342+17.1-63+2.52=298.62(萬元)2.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務。2011年3月相關經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN0的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

（2）接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）的報紙，紙張由報社提供，成本500000元。收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和聯(lián)系本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向學校開具的一般普通發(fā)票注明金額520000元。

（4）銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

（5）當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉變，成本價為5700元。

（7）印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

已知：本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：（1）該印刷廠當月銷項稅額是多少元？

（2）該印刷廠當月準予抵扣的進項稅額是多少元？

（3）該印刷廠當月應納增值稅是多少元？

解：

1、（1）可以抵扣的進項稅額為：340000元； 銷項稅額=2900000×13%=377000（元）（2）銷項稅額=200000×17%=34000（元）（3）可以抵扣的進項稅額為：68000元

銷項稅額=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元）（4）銷項稅額=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元）(5)可以抵扣的進項稅額=51000＋20000×7%=52400（元）（6）轉出進項稅額=5700×17%=969(元)（7）可以抵扣的進項稅額為：1360（元）該印刷廠當月銷項稅額=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元）

該印刷廠當月準予抵扣的進項稅額=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元）該印刷廠當月應納增值稅=48699.46－460791=26200.46(元)

3.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，適用稅率為17%，2011年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）3日，購進材料A一批，未驗收入庫，分期付款方式，預付款50%，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內，通過銀行付清。

（2）4日，購進貨物一批500件，貨物已入庫，款已付，取得專用發(fā)票，價款150000元，稅款25500元，同時，發(fā)生購貨運費，收運輸發(fā)票，注明運費950元，雜費50元，保險費30元。

（3）5日，銷售產品一批，開具專用發(fā)票350000元，稅款59500元，開普通發(fā)票，收雜費117元。

（4）7日，銷售產品給小規(guī)模納稅人，收現(xiàn)3510元。（5）8日，收到購貨單位價外費用1170元。

（6）15日，用購進的A材料，發(fā)職工福利，材料賬面價6000元。

（7）20日，門市部交營業(yè)收入2340元。

（8）23日，將委托加工產品10000元，成本8700元，贈送希望工程。

(9)25日，購進稅控收款機取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，增值稅510元。

（10）28日，將自己已使用1年的小轎車（原價12萬元），以100000元的價格出售。

（11）30日，從某小規(guī)模納稅人購進材料5000元，取得普通發(fā)票；發(fā)生運費200元，取得運輸發(fā)票一張。

(12)月底，盤庫，發(fā)生原材料非正常損失，賬面價10000元。

假定本月取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證，月初無留抵進項稅。

要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本月銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。

2、計算銷項稅額：

5日銷售產品實現(xiàn)銷項稅額=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元）

7日銷售產品給小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷項稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元）8日收取價外費用實現(xiàn)銷項稅額=1170/（1+17%）×17%=170（元）20日門市銷售實現(xiàn)銷項稅額=2340/（1+17%）×17%=340（元）23日視同銷售實現(xiàn)銷項稅額=10000×17%=1700（元）

銷項稅額合計＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）計算可以抵扣的進項稅額：

3日購進材料形成進項稅額=20400元

4日購進貨物并支付運費形成進項稅額=25500+95×7%=25566.50（元）25日購進稅控收款機形成進項稅額=510元

30日購進材料支付運費形成進項稅額=200×7%=14（元）進項稅額合計=20400+25566.50+510+14=46490.50（元）計算應納增值稅額：

15日發(fā)放職工福利轉出進項稅=6000×17%=1020（元）發(fā)生原材料非常損失轉出進項稅=10000×17%=1700（元）進項稅額轉出合計＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轎車應交增值稅=100000× 4%×50%=2000(元）

本月應納增值稅稅額=62237-（46490.5-2720）+2000=20466.50（元）4.(2010年)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。

(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。

(3)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙，領用外購煙絲生產A牌卷煙。

(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;銷售A牌卷煙400標準箱。

(5)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。

(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)當月甲企業(yè)應代收代繳消費稅(D)萬元。

A、45.61B、51.42 C、56.57D、57.55(2)當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計(D)萬元。

A、199.50B、200.00C、283.00D、293.50(3)當月該卷煙廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅(A)萬元 A、86.50B、173.02C、176.42D、262.36(4)當月該卷煙廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅(D)萬元。(不含代收代繳的消費稅)A、354.85B、372.85C、375.84D、421.88

實務解析題

1.與國務院轉變政府職能要求相適應，總局取消和下放了一批行政審批項目，其中，包括增值稅一般納稅人資格由認定制調整為登記制，簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序，將部分稅收優(yōu)惠由事前審核調整為事后備案等。在此背景下，總局要求必須創(chuàng)新管理與服務，一手抓優(yōu)質服務，一手抓事后監(jiān)管，防范稅收流失風險。對此，請結合工作實際，談談在簡政放權、優(yōu)化服務背景下，如何加強增值稅后續(xù)監(jiān)管。2.營改增納稅申報表填寫，主要是混業(yè)經(jīng)營納稅人營改增應稅服務，不能抵扣前期購進貨物的留抵稅額。3.通過進銷系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，本單位轄區(qū)內有許多從事煤炭鐵精粉的企業(yè)的上游商貿企業(yè)有大量從糧食購銷企業(yè)購進的情形，主管領導要求針對此問題開展專項治理工作。假設你是該單位主管增值稅管理的人員，請你先簡要寫出需要完成的步驟，然后針對所有稅源管理部門寫出具體的實施方案。