第一篇：貨物和勞務稅若干政策業務問題

貨物和勞務稅若干政策業務問題

一、稅收政策

（一）增值稅政策業務

1.關于外購熟料生產的水泥產品享受資源綜合利用增值稅優惠政策的問題

按照總局下發的?財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知?（財稅[2009]163號）規定，享受優惠政策的水泥產品包括廢渣摻量不少于30%的外購熟料生產的水泥產品，執行時間從2008年7月1日起執行。因此，對廢渣摻量不少于30%的外購熟料生產的水泥產品，在2008年7月1日以后被取消享受資源綜合利用增值稅優惠政策資格的，應當從2008年7月1日起按規定享受稅收優惠政策。

2.關于自產熟料連續生產水泥產品廢渣摻量計算的問題 按照總局下發的?財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知?（財稅[2009]163號），將自產熟料連續生產的水泥產品的摻兌廢渣比例計算公式的分母由“生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量”調整為“不含廢渣的生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量”，解決了原廢渣摻量計算公式生料廢渣重復計算，導致廢渣摻兌比例偏低的問題。新公式執行時間從2008年7月1日起執行。因此，對企業自產熟料連續生產的水泥產品按照原公式計算廢渣摻量未達到標準，而按照新公式計算達到標準，自2008年7月1日后未能享受資源綜合利用增值稅優惠政策的，應當從2008年7月1日起按規定享受稅收優惠政策。

3、關于外購立窯水泥熟料生產的水泥產品是否可以享受資源綜合利用增值稅優惠政策的問題

財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知（財稅[2008]156號）文件規定2008年7月1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），不享受資源綜合利用增值稅優惠政策。外購立窯水泥熟料生產的水泥產品，從工藝上屬于立窯法工藝生產的水泥，因此不能享受資源綜合利用增值稅優惠政策。

4.關于建材產品和水泥產品抽檢工作安排的問題

目前建材產品和水泥產品的抽檢清單目前已經不再要求在每年的5、6月份集中報送，而是隨時上報。省局根據各地區的報送情況，每月匯總傳遞給質檢部門安排抽檢。這里再次強調兩個問題，一是清單報送時間的問題，雖然可以隨時上報，但是為了保證工作進度，建議各地還是盡量往前趕，最好在8、9月份能夠收尾，這樣就能保證檢驗工作在10月末結束，同時也可以減小退稅在時間和收入上的壓力。二是報送清單的數據質量問題，清單的報送方式自FTP報送調整為正式文件報送以后，清單的數據質量有了很大提高，但是還有個別地區報送的清單存在企業名稱、產品名稱錯誤的問題，希望各地在今后的清單報送工作中，嚴格核對有關信息，保證數據質量。

5.關于資源綜合利用增值稅優惠政策監管的問題。個別地區提出，在享受增值稅優惠政策的項目中，除“生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品”和“采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）”有檢測標準外，其他產品都沒有檢測標準，只是依據有關部門頒發的?資源綜合利用資格證書?即可享受增值稅優惠政策，各級稅務機關無法檢測和監管。”

?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?（財稅?2008?第156號）文件規定，申請享受資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，生產的產品符合規定的國家標準，并按照?國家發展改革委財政部國家稅務總局關于印發?國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法?的通知?（發改環資?2006?1864號）的有關規定，申請并取得?資源綜合利用認定證書?，否則不得申請享受增值稅優惠政策。文件對每種申請享受資源綜合利用增值稅優惠政策的產品都規定了具體標準，納稅人在申請享受優惠政策時，應當向主管稅務機關提供符合156號文件規定的產品標準的檢測報告。目前省局對納稅人數量較多、產品類別比較集中的建材和水泥產品集中組織了檢測，納稅人在申請免退稅時須向主管稅務機關提供省局統一組織抽樣的檢測報告。對納稅人數量較少的其他資源綜合利用產品，按照規定，納稅人應當自行向質檢部門申請產品檢測，并在申請免退稅時向主管稅務機關提供檢測報告。

6.關于地、縣兩級合二為一的新華書店的理解問題 ?財政部 國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知?（財稅?2009?147號）

（一）對全國縣(含縣級市、區、旗，下同)及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。縣(含縣級市、區、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區、旗)兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區中的新華書店。其中地、縣兩級合二為一的新華書店中的“地”級新華書店，指的是部分坐落在縣或縣級市、旗的省政府的派出機構，如行政公署所屬的新華書店。

7.關于適用低稅率的農業產品范圍應當如何掌握的問題 ?財政部 國家稅務總局關于印發?農業產品征稅范圍注釋?的通知?（財稅字?1995?52號）文件，對低稅率的農業產品范圍進行了列舉。各地在執行中，應當嚴格按照52號文件規定的農業產品征稅范圍注釋掌握。但對于企業生產的農業產品征稅范圍注釋以外的產品，有理由認為應當按照農業產品來對待的，應當逐級請示總局，按照總局批復意見執行。

關于農民專業合作社銷售的農業產品屬于自產還是外購的問題，按照?國家稅務總局關于進一步加強涉農稅收優惠政策貫徹落實工作的通知?（國稅發[2004]39號）規定：凡稅務機關沒有證據證明銷售者不是“農民”和不是銷售“自產農產品”的，就應按“農民銷售自產農產品”執行政策。

8.關于政策規定的舊貨和自己使用過的物品的問題 按照?關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?（財稅[2009]9號）規定，舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，含舊汽車、舊摩托車和舊游艇，但不包括自己使用過的物品。這一規定明確了舊貨的兩個主要特征，一是二次流通，也就是某種貨物在退出流通，被消費使用后，又再次進入流通。二是不包括自己使用過的物品，也就是對自己消費使用過的物品在銷售時不能按照政策規定的舊貨對待。綜合以上兩種特征，可以明確政策規定的舊貨只能是納稅人購買的他人使用過的物品再用于銷售的貨物，適用舊貨按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅的政策。自己使用過的物品是指所有權屬于自己，且確已使用過的物品。與舊貨的最大區別就是貨物的來源是自己使用過的，而不是購買的。

9.關于固定資產進項稅額抵扣的問題

按照?財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知?（財稅?2009?113號）規定，固定資產的分類以?固定資產分類與代碼?為標準。在?固定資產分類與代碼?中，將化工類企業生產設備中常見的罐劃為了03構筑物，計量單位為“座或立方米”。而對于?固定資產分類與代碼?中大類為27的煉油化工專用設備，計量單位使用的是“套”。根據上述分類原則，作為一項固定資產單獨核算的罐，應當屬于?固定資產分類與代碼?中的構筑物范圍，而由罐和其它附屬設備組成的成套設備作為一項固定資產核算的，應當屬于專用設備。

10.關于企業分立后進項稅額的分配問題

近期有個別地區咨詢，對于一戶企業分立變成兩戶新企業的，其留抵稅額應當如何分配。對于原企業注銷同時分立成兩戶或多戶新企業，且原企業的債權債務關系全部由新企業繼承的，企業注銷前的留抵稅額，可根據形成留抵稅額的相應資產的分配情況，按照配比原則在新企業之間進行分配。

（二）消費稅政策業務

11.關于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理工作 消費稅納稅人如果選擇紙質申報，納稅人在申報消費稅稅款抵扣時，消費稅申報表內“本期準予扣除額”一項與其附表?本期準予扣除稅額計算表?內“本期準予扣除稅款合計”必須填寫一致。同時，上述兩項還與消費稅申報表內“本期應補（退）稅額”一項有表間、表內邏輯關系。我們要認真做好納稅輔導工作，要求納稅人準確填寫申報表，主管稅務人員認真審核，保證消費稅申報及稅款抵扣準確無誤。

12.關于切實做好成品油消費稅管理工作 目前，我省承擔成品油生產的企業主要有中石油吉林石化分公司等5戶企業，其余為潤滑油和燃料油簡單加工的小型生產企業。由于石化企業工藝流程、設備、管理水平等存在差異，在產成品名稱、有關指標等各方面也不盡相同，因此，有時應稅和非應稅油品很難區分。當我們無法確定時，要與當地技術監督部門聯合對產品進行取樣檢驗。通過油品取樣、檢驗和分析工作，為成品油消費稅的管理和征收提供有力證據。

13.關于加強白酒消費稅最低計稅價格核定工作

按照總局下發?白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法?（下稱?辦法?），去年，省局對5戶白酒生產企業的45個品牌白酒核定最低計稅價格。核價后，我們要對已核定的白酒最低計稅價格實行“動態監管”，即銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關需重新核定最低計稅價格。因此，稅務部門要加強與白酒企業的溝通，要求企業及時提供白酒價格的變動信息，保證白酒核價工作順利進行。

各地區要對白酒生產企業和銷售單位定期開展納稅評估。評估工作中，我們可以通過稅務發票、銷售合同等資料對銷售單位進行核查，把確定“銷售單位”與生產企業之間的關聯關系做為重點，防止納稅人通過關聯交易侵蝕稅基。因此，真實的交易信息是我們核定白酒生產企業最低計稅價格的重要依據。通過評估工作，各地對符合?辦法?規定核價標準的白酒要及時上報省局。14.關于從商業企業購進潤滑油為原料生產應稅消費品，是否準予扣除原料已納消費稅稅款，以及如何辨別商業企業是否繳納消費稅的問題

根據財政部 國家稅務總局?關于調整和完善消費稅政策的通知?（財稅?2006?33號）和國家稅務總局?關于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知?（國稅函?2006?769號）規定，從商業企業購進已稅潤滑油為原料生產應稅消費品準予扣除原料已納消費稅款。

國稅函?2006?769號文件規定，“主管稅務機關…無法辨別銷貨方是否申報繳消費稅的，可向銷貨方主管稅務機關發函調查該筆銷售業務繳納消費稅情況…經銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規定抵扣外購項目的已納消費稅”。在實際征管中就遇到以下問題：成品油消費稅是在生產環節征收，商業企業銷售潤滑油并不繳納消費稅，向商業銷售環節發函對方稅務機關也無法回函確認是否繳納消費稅。對此，需向上一環節成品油生產企業延伸函調。

15.關于“皮卡車”是否征收消費稅的問題。

“皮卡車”不屬于消費稅征收范圍。2006年消費稅政策調整后，小汽車消費稅的子目分類與國家新的汽車分類標準相統一，按用途分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目。按照國家發改委?車輛生產企業及產品公告?規定，機動車出廠合格證上車輛類別代碼（產品型號或車輛型號代碼數字字段的第一位數）1是載貨車，2是越野車，6是客車、7是轎車。皮卡車的車輛類別代碼為1是載貨車。因此，不屬于消費稅征收范圍。

（三）車購稅政策業務

16.關于落實減稅政策的有關問題

（1）落實2010年內購臵1.6升及以下排量乘用車暫減按7.5%稅率征收車購稅政策。

一是各地要高度重視車購稅的政策調整,按照財政部和國家稅務總局的通知要求，加強對減征政策文件學習，在2009年減稅政策執行情況基礎上，深刻理解政策調整中關于減征期限、減征范圍的具體界定，車購稅的具體征收人員一定要準確認定減征車輛的具體界定范圍，避免擴大減征范圍的情況發生，做到政策執行到位。二是各地征收機關要加強對減征車輛的車購稅征收管理，嚴格執行政策，防止利用政策的調整鉆空子。對不符合減征范圍的車輛堅決不予按減征稅率辦理，一經發現弄虛做假的，要嚴肅處理。同時對符合減征范圍的車輛，一定做好政策的落實工作，確保消費者真正受益。三是各地根據實際工作情況，對減征車購稅政策執行情況隨時進行自查，及時發現政策執行中存在的問題，保證各項政策落實到位。對征收過程中由于政策理解偏差或誤操作等原因，辦理了不符合減征政策規定的車輛，要及時進行糾正。

（2）對2009年購臵且符合暫減按5%稅率的車輛，繼續做好減稅政策的落實工作。對這部分車輛要認真審核有效的申報資料，審定購臵時間，對符合減按5%稅率條件的車輛嚴格執行政策，保證稅收優惠政策落實到位。

17.關于車價信息采集問題

車價信息采集和暫定工作是車輛購臵稅征收的基礎性工作，對維護國家稅收權利、保證納稅公平、保護稅基、促進和諧征納關系的建立有十分重要意義。做好兩方面工作：

一方面，各地要按照省局制定的采集時點，整理本轄區內采集的車價信息資料，按采集要求認真填寫采集報表，并按時上報。

另一方面，車購稅主管稅務機關要加強對新增車型暫定最低計稅價格的管理，做好暫定最低計稅價格的核定工作。一是在總局已核發最低計稅價格中查詢不到的、確需暫定最低計稅價格的新增車型，要做好備案車型登記，認真填寫核定依據。二是車購稅征收機構對新增車型進行備案時，要嚴格按照“計稅價格審核表”各欄的填寫要求，認真審核后填寫。

18.關于規范車購稅檔案資料問題

按照總局?關于加強車輛購臵稅檔案管理有關問題的通知?（國稅函[2009]757號）文件要求，各地車購稅征收部門要加強車輛購臵稅檔案管理，認真整理和審核申報資料，規范檔案內容。對車輛購臵稅檔案內容，按照通知要求建立和保存，為實施車購稅電子檔案做好準備。

二、稅收管理

（一）關于一般納稅人申報和管理有關問題 19.信息維護

在互聯網申報系統“企業信息維護”模塊中，增加“是否使用互聯網申報”標識。實行紙質申報的一般納稅人，在“企業信息維護”模塊中，選擇“不使用互聯網申報”進行維護。對實行紙質申報并納入防偽稅控系統管理的一般納稅人，當稅控IC卡報稅成功后，系統設臵不啟動“一窗式”票表比對功能，否則，“票表比對”系統將啟動比對功能，影響正常的票表比對工作，主管稅務機關對已認定為一般納稅人的，做好基礎信息的維護工作。

關于納稅申報管理有關問題

根據?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則的規定，增值稅一般納稅人可自行選擇采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報事項。

20.受理申報

（1）采用紙質申報方式的一般納稅人，申報服務廳受理增值稅專用發票抵扣聯認證、增值稅和消費稅納稅申報表及其附列資料、海關進口增值稅繳款書軟盤數據、運輸費用結算單據軟盤數據、IC卡報稅、資產負債表、損益表、成品油購銷存情況明細表（發生成品油零售業務的納稅人填報）、固定資產進項稅額抵扣情況表。

（2）申報服務廳對已受理的各種紙質報表，按照各種報表填寫說明的要求，審核填寫項目、表間邏輯關系以及主表和附表邏輯關系，經審核無誤后，進行“一窗式”票表比對。

21.票表比對

采用紙質申報方式的一般納稅人，申報服務廳受理申報后，人工進行“一窗式”票表比對，比對結果正常的，將?增值稅納稅申報表?、?增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）?、?消費稅申報表?及其附列資料、?資產負債表?、?損益表?、?成品油購銷存情況明細表?和?固定資產進項稅額抵扣情況表?手工錄入互聯網申報系統，當一份報表錄入完成后，在界面中點擊“保存”，系統將自動顯示第二份報表，重復上述操作步驟，直至將全部應報送的報表錄入完成，最后在界面中點擊“申報表上傳”，各種報表數據自動導入征管系統（V2.0），用于征管核算。

對比對結果異常的申報數據，主管稅務機關按照總局?增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”操作規程?相關規定處理，并將比對異常結果告知納稅人重新申報，直至申報成功，完成在互聯網申報系統中各種報表的錄入工作。

（1）銷項比對

用防偽稅控報稅系統和機動車銷售統一發票稅控系統采集的專用發票、機動車銷售統一發票金額、稅額匯總數分別與?增值稅納稅申報表附列資料（表一）?中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額比對，二者的邏輯關系必須相等。

（2）進項比對

①非輔導期進項稅額比對

a.用防偽稅控認證系統和機動車銷售統一發票認證系統采集的專用發票抵扣聯和機動車銷售統一發票抵扣聯金額、稅額匯總數分別與?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額欄數據比對，二者的邏輯關系是認證系統采集的稅額信息必須大于或等于申報資料中所填列的進項數據。

b.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第5欄“海關進口增值稅繳款書”金額、稅額匯總數與?海關進口增值稅繳款書?軟盤數據所填報的金額、稅款匯總數比對，二者的邏輯關系必須相等。

c.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第8欄“運輸費用結算單據”金額、稅額匯總數與?運輸費用結算單據?軟盤數據所填報的金額、稅額匯總數比對，二者的邏輯關系必須相等。

d.用?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第21欄“稅額”與紅字增值稅專用發票通知單管理系統“開具紅字增值稅專用發票通知單”中“需要作進項稅額轉出”的稅額比對，二者邏輯關系必須相等。

②輔導期進項稅額比對 a.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第3欄份數、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的專用發票抵扣聯數據。

b.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第5欄份數、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的海關進口增值稅繳款書數據。

c.審核?增值稅納稅申報表附列資料（表二）?中第8欄金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統比對相符和協查后允許抵扣的運輸費用結算單據數據。

關于增值稅管理有關問題

22.關于殘疾人就業增值稅優惠政策有關問題。

一是對于因殘疾人自身提出解除勞動用工合同而使企業當期沒有達到政策規定的條件，取消企業享受增值稅優惠政策是否不盡合理。二是辦理退稅時限（按月）和辦理各項保險時限（按年）不同步，給辦理退稅帶來困難。三是“通過銀行等金融機構支付”的政策規定與實際不符，目前民政福利企業為殘疾人發放工資都是通過現金形式支付的。四是目前國家下發允許企業緩繳社會養老金，在緩繳期間能否給予退稅。

按照財稅?2007?92號文件規定，安臵殘疾人的單位，對于因殘疾人自身提出解除勞動用工合同而使企業當期未達到平均比例的，應暫停其本月相應的稅收優惠。在一個年度內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次年度相應稅收優惠政策的資格。安臵殘疾人的單位，應按月辦理退稅手續，按月為殘疾人足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。若納稅人一次性按年繳納了社會保險與按月辦理退稅不相矛盾。按照文件要求，安臵殘疾人的單位，必須通過銀行等金融機構向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。國家下發允許企業緩繳社會養老金，應由企業提供由社會保險部門出具緩繳社會養老金證明的，在緩繳期間可以辦理退稅。

23.關于輔導期內銷售額300萬元以下商貿企業一般納稅人開具限額十萬元以下專用發票公證難、費用高的問題。

根據規定，對于輔導期內銷售額在300萬元以下的，如果需要開具限額十萬元以下的專用發票，必須一份合同一份公證。目前有關文件規定，一份100萬元的貨物交易合同，其公證費用為4740元，占合同總金額的0.474%，在扣除公證費用及運輸、人工等其他正常費用后，幾乎沒有利潤甚至發生虧損。另外，在公證時需提供的資料中，部分資料難以提供甚至根本無法取得，尤其是與較大規模、較遠距離企業簽訂的貨物交易合同，對方的營業執照、法定代表人身份證及公章的取得難度較大，影響了合同的順利公證，發票則無法正常開具。

按照國稅明電?2004?37號規定，商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后，對輔導期內實際銷售額在300萬以下的，如有大宗貨物交易，可憑國家公政部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關審核同意，適量開具金額在十萬以下專用發票，以滿足該宗交易的需要。

24.關于企業辦理即征即退時退稅難的問題。

風力發電、綜合利用等即征即退企業，入庫稅款后經過納稅評估調查，符合條件的進行退庫。這些企業動用資金大，退稅要經過三個部門、七個環節才能完成，有時候在一個部門或一個環節耽誤了，就會影響企業的資金周轉。同時月月進行評估，增加了企業負擔，也增加了基層稅務人員工作量，企業意見很大。

增值稅退稅審批的工作流程涉及管理和法規兩個部門，由稅收管理員核查、管理科長簽批、政策法規部門審批三個環節共同完成。流程的設臵符合征管工作要求，與省局“簡放提優”的相關規定是一致的。對享受增值稅即征即退優惠政策的納稅人，按照總局?關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知?（國稅函?2009?432號）規定，每月僅對銷售額變動率和增值稅稅負率指標異常的納稅人的進行納稅評估。對無異常企業直接辦理退稅。稅收管理員核查的標準更加明確，實際上是減輕了稅務機關的工作負擔。

25.關于企業基礎信息維護不準確的問題。

2009年12月初，省局運用互聯網申報系統和征管系統（V2.0），對主管稅務機關在兩個系統中維護的 “行業類型代碼”和“注冊類型代碼”信息進行了比對，經統計，“行業類型代碼”在兩個系統中維護不一致有8784筆，“注冊類型代碼”不一致有3014筆，合計11798筆。其中，長春4486筆；吉林2351筆；四平540筆；遼源510筆；通化1301筆；白山832筆；松原594筆；白城417筆；延邊755筆；長白山12筆。

（1）各地要高度重視企業基礎信息的維護工作，切實加強對此項工作的領導和監控力度。充分利用互聯網申報系統和征管系統（V2.0）查詢功能，及時了解和掌握基層單位信息維護的進度和質量，指導基層單位按照信息維護的要求，依據信息的來源準確定性，保質保量地完成基礎信息的維護工作。

（2）主管稅務局關對采集和錄入的企業基礎信息應依據信息的性質和有效期限，采取案頭分析和實地調查相結合的方式實施。對企業生產經營項目的基礎信息，認真與國民經濟行業分類與代碼對照，確定信息維護的對象；對維護的信息有相互匹配關系的，認真核實信息歸屬，準確地進行信息維護；對難以確定基礎信息歸屬的，要及時請示，避免垃圾信息的發生。

（3）省局將企業基礎信息維護工作納入2010年目標管理考核。

（二）稽核系統運行及管理中存在的問題 26.關于一般納稅人跨區遷移導致存根聯漏采

增值稅一般納稅人由于生產經營地址發生變化，需要改變主管稅務機關、變更稅務登記、遷移納稅人基本信息等。由于跨區遷移受涉及工作崗位多、業務處理復雜、時限較短等因素的影響，在戶籍遷移過程中，時常出現因各工作崗位銜接不夠嚴密造成的漏采問題。特別是2009年以來，實行國地稅聯合辦理稅務登記，納稅人對跨區遷移業務了解不夠，往往在變更工商營業執照后，直接到地稅部門辦理稅務登記變更，取得并使用新的納稅識別號，同時，由于納稅人自身存在尚未取得的在途增值稅專用發票情況，所以使國稅部門的跨區遷移工作不能及時進行并導致存根聯上傳異地而出現存根聯漏采。

對跨區遷移企業，要積極采取有效措施，加強管理，遷出地和遷入地稅務機關要明確工作職責，分別按照不同的工作流程，明確相關崗位的工作職責和相互之間的銜接機制，同時加強對納稅人的業務輔導，確保存根聯數據采集完整準確。

（1）遷出地主管稅務機關:第一，告知納稅人取得的以原稅務登記號為購貨方的專用發票必須在遷移之前進行認證并申報抵扣，否則將無法抵扣并導致存根聯漏采；第二，對于已經取得遷入地主管稅務機關稅務登記號的納稅人，要告知納稅人必須在防偽稅控系統的基本信息遷入新的主管稅務機關后方可使用以新的稅務登記號為購貨方的專用發票；第三，收繳空白發票，防偽稅控系統注銷報稅、注銷發行及納稅人基本信息。

（2）遷入地主管稅務機關：第一，防偽稅控管理崗在基本信息遷入當天對企業基本信息進行維護，并將遷入納稅人名稱、遷入時間告知報稅認證崗；第二，稅源管理崗對遷入納稅人經營情況進行檢查，對納稅人取得的尚未認證的增值稅專業發票特別是在防偽稅控基本信息遷入前取得新的稅務登記號專用發票的情況進行認真核對；第三，報稅認證崗認真審核納稅人取得的專用發票的開具日期，對開具日期在防偽稅控基本信息遷入之前的發票不予認證，并通知稅源管理科處理。

27.關于兩卡重新發行操作失誤導致存根聯漏采

存根聯漏采，很大一部分發生在重新發行企業的數據采集階段。企業的金稅卡、IC卡、主機、硬盤等開票系統出現故障，需要重新發行時，一是各個管理崗銜接不夠緊密，數據審核不細致，致使已填開的發票未能全部補錄；二是對重新發行企業的宣傳輔導不夠，致使企業在重新發行后未做存根聯補錄而先行報稅。

對兩卡重新發行企業，要完善稅務機關內部的管理機制，明確職責，增強工作主動性，確保存根聯采集率。

（1）完善兩卡重新發行操作流程，加強各個操作崗之間的銜接配合，嚴格履行各自的工作職責，按照流程逐個崗位傳遞，加強崗位之間、科室之間的配合，把握重點環節，確保數據采集完整準確。

（2）加強對重新發行企業的跟蹤管理，建立?重新發行企業操作日志?，使企業在報稅之前先做存根聯補錄工作。

根據?國家稅務總局關于增值稅專用發票稽核系統運行有關問題的通知?（國稅函?2007?794號）文件精神，各地要嚴格按照文件規定的系統數據處理流程操作，明確部門職責分工，認真履行工作職責。每月征期參數前進入稽核系統，按銷方審核“抵扣聯滯留發票”和“抵扣聯缺聯發票”，發行問題及時上報，并查明原因，采取有效措施積極解決，防止存根聯漏采情況發生。

（三）飼料免稅管理相關問題 28.關于免稅產品范圍的確定

目前有部分飼料品種從名稱上難以判斷是否屬于免稅飼料范圍，因此，各地要加強對申請免稅抽檢的飼料品種的審核，對不能確定是否屬于免稅范圍的，可以由各地區根據企業提供的相關管理部門出具的證明來確定，也可以請示上級稅務機關。

29.關于復檢

為防止備樣過期失效，企業喪失最佳復檢時機，從2008年起，省局調整了檢驗報告發放流程，減縮了報告流轉環節。由原來在稅務機關逐級流轉最終發放企業改為由質檢院直接發放企業。復檢程序也由原來企業向稅務機關提出申請，逐級上報，最后傳遞給質檢部門改為，企業接到不合格通知后，在規定時間內直接向質檢機構提出復檢申請（根據質檢部門規定，霉菌、沙門氏桿菌等衛生指標不合格不受理復檢），復檢后，由質檢部門將檢驗結果清單及報告傳遞給省局。免稅結果執行以上級稅務機關下發的檢驗報告為依據，而非由企業提供報告。

30.關于檢驗報告執行期限 對不合格產品，從不合格檢驗報告下發次月起取消免稅資格。對不合格產品可以要求企業按期整改，整改期滿后，可以申請重新抽檢，如重新檢驗合格，自合格報告下發次月起恢復免稅。

31.關于免稅抽檢名單上報工作

按照吉國稅發[2006]182號文件要求，繼續做好飼料免稅名單和品種的上報工作。對新辦飼料生產企業或原飼料生產企業新開發的飼料產品，經主管稅務機關審核符合條件的，隨時上報抽檢名單，檢驗合格報告下發前不具有免稅資格。

32.關于單一大宗飼料免稅應出具哪些證明的問題 根據國稅函[2004]884號規定，“符合免稅條件的飼料生產企業，取得有計量認證資質的飼料質量檢測機構（名單由省級國家稅務局確認）出具的飼料產品合格證明后即可按規定享受免征增值稅優惠政策，并將飼料生產合格證明報其所在地主管稅務機關備案。”

（四）關于做好增值稅抵扣憑證抵扣進項稅額的宣傳和輔導工作

總局為進一步加強增值稅進項稅額抵扣的管理，從2003年陸續對增值稅專用發票、海關進口增值稅繳款書、貨物運輸發票和機動車銷售統一發票實行了90日申報抵扣期限的管理措施。隨著該項管理措施的實行，有效加強了增值稅抵扣憑證管理，對提高增值稅征管信息系統的運行質量和督促納稅人及時申報抵扣起到了積極作用，但由于納稅人對增值稅進項稅額抵扣工作不夠重視、90日申報抵扣期限規定不夠了解，不能及時取得抵扣憑證和取得抵扣憑證后發生丟失被盜等原因，導致抵扣憑證不能在規定的90日內申報抵扣，給自身帶來損失，生產發展受到影響。

總局根據納稅人及稅務機關反映90日申報抵扣期限較短的情況，為解決納稅人的實際問題，對抵扣期限進行了調整，一是納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、貨物運輸發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。二是納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關進口增值稅繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

各地要按照總局調整抵扣期限的通知（國稅函?2009?617號）要求，做好納稅服務工作，加強對納稅人的宣傳和納稅輔導，使納稅人掌握進項稅額抵扣期限等有關規定，及時辦理申報抵扣。

各地對納稅人取得的增值稅抵扣憑證未在規定抵扣期限申報抵扣，導致無法抵扣進項稅額的情況，經調查核實后，形成書面材料上報省局，由省局向總局請示解決，以幫助納稅人解決無法抵扣進項稅額的實際問題，有力支持其發展。

33.關于稽核比對異常貨運發票協查回復率低的問題 ?國家稅務總局關于認證稽核系統涉嫌違規公路內河貨物運輸業發票處理有關問題的通知?（國稅函?2007?722號）第二條規定：屬于稽核發現涉嫌違規的貨運發票，暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，由管理部門按照審核檢查的有關規定進行核查和處理。稽核發現涉嫌違規貨運發票有“比對不符”、“缺聯”和“重號”等類型。

稅務機關對稽核系統篩選出比對不符的運輸發票，按照國稅函?2007?722號文件要求納稅人暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，根據核查結果確定是否作為抵扣憑證。經核查，需由開票方主管地稅機關協查的，應向主管地稅機關發出協查函，對協查函回復不及時或不予回復的，避免“等”和“靠”的做法，要積極同主管地稅機關取得溝通與聯系，使協查函能夠及時回復。對涉稅金額較大、同地稅機關溝通后,協查函還未得到回復的，應派專人到主管地稅機關進行溝通，使比對不符運輸發票得到及時處理。

34.關于認定為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人的問題。在實際管理中，因各種原因發生法人走逃、企業無人管理等非正常經營情況，增值稅專用發票、IC卡和金稅卡未收回，不僅不能按期申報，發票和專用設備存在安全隱患，給日常管理帶來諸多不便，無法解決。

稅務機關應抓好對一般納稅人（如經營規模較小的商貿企業）的日常管理，根據納稅人實際經營情況，按照增值稅專用發票管理的有關文件要求，在增值稅專用發票最高開票限額審批、發票份數核定和發票發售等環節加強管理。

稅務機關對一般納稅人發生走逃的，按照相關規定要求，做好失控發票的采集、非正常戶注銷等工作。

35.關于機動車銷售統一發票電腦版票面沒有稅務登記號碼欄，只有身份證和組織機構代碼欄，這樣就導致有的企業在此處填寫組織機構代碼，也有的填寫稅務登記號碼，也有的填寫身份證號碼，但企業如果需要抵扣，到稅務機關認證時，需要稅務登記號碼，企業落籍時，交警部門卻需要身份證號碼或組織機構代碼的問題。

按照?國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知?（國稅發?2008?117號）第三條規定：機動車零售企業向增值稅一般納稅人銷售機動車的，機動車銷售統一發票“身份證號碼/組織機構代碼”欄統一填寫購買方納稅人識別號，向其他企業或個人銷售機動車的，仍按照?國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知?（國稅函?2006?479號）規定填寫。

（五）發票管理有關問題

根據?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華共人民和國發票管理辦法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?和國家稅務總局制定?增值稅專用發票使用規定?（國稅發[2006]156號）要求，納稅人符合購買發票的條件，就應該向納稅人發售增值稅專用發票和增值稅普通發票。在納稅人領購增值稅發票的過程中，在符合規定要求的情況下，應該減少審批程序和環節，方便納稅人。

36.增值稅發票發售

（1）增值稅專用發票發售對象：增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用。增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

（2）一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票：

①會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

②有?稅收征管法?規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

③有下行為之一，經稅務機關責令限期改正而未改正者： 虛開增值稅專用發票； 私自印制專用發票；

向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票； 借用他人專用發票； 未按規定要求開具專用發票； 未按規定保管專用發票和專用設備； 未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行； 未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的一般納稅人 如已領購使用專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

37.增值稅專用發票領購 增值稅專用發票領購范圍

依法辦理稅務登記的增值稅一般納稅人，憑?發票領購簿?、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

38.增值稅專用發票的開具（1）增值稅專用發票開具 ①項目齊全，與實際交易相符； ②字跡清楚，不得壓線、錯格；

③發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章； ④按照增值稅納稅義務的發生時間開具。(2)下列情形不得開具專用發票： ①向消費者銷售應稅項目； ②銷售免稅項目；

③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； ④將貨物用于非應稅項目； ⑤將貨物用于集體福利或個人消費； ⑥將貨物無償贈送他人；

⑦提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。

⑧納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具專用發票。

⑨增值稅專用發票限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

要嚴格控制專用發票的使用范圍，對商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票.（3）一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

①會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的； ②符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認定手續的。

屬于下列情形之一，需要開具發票的，應當開具普通發票，不得開具增值稅專用發票：

向消費者銷售貨物或者應稅勞務的； 銷售免稅貨物的；

向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。

39.代開增值稅專用發票

（1）為了既有利于加強專用發票的管理，又不影響小規模企業的銷售，對會計核算暫不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規模企業，經縣（市）主管稅務機關批準，在規定期限內其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發票。

（2）凡能夠認真履行納稅義務的小規模企業，經縣（市）主管稅務局批準，其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發票。稅務機關應將代開專用發票的情況造冊詳細登記備查。但銷售免稅貨物或將貨物、應稅勞務銷售給消費者，以及小額零星銷售，不得代開專用發票。

（3）對于不能認真履行納稅義務的小規模企業，不得代開專用發票。

（4）稅務機關應限期要求小規模企業健全會計核算，在限期內會計核算達到要求的，可認定為一般納稅人，按一般納稅人的規定計算交納增值稅；達不到要求的，仍按小規模納稅人的規定計算交納增值稅，但不再代開專用發票。

第二篇：貨物和勞務稅政策

貨物和勞務稅政策

第一部分

財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知財稅[2011]115號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，經國務院批準，決定對農林剩余物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。現將有關政策明確如下：

一、對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。垃圾

處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處臵的業務；污泥處理處臵是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處臵的業務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。發電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質發電項目必須符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源?2006?13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規定。利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）的生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。

（三）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

五、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政

策

（一）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料

（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產企業必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準執行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處臵后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額。一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法

劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計

增值稅小規模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。

凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務

增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據（比重、技術標準、認證等等），報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。

十一、本通知規定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現行有關規定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管，不定期對企業生產經營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數據]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進行核實。凡經核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規定的增值稅政策的，稅務機關追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，且納稅人三年內不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標準、行業標準等，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行，財政部、國家稅務總局不再另行發文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日起執行。納稅人銷售（提供）本通知規定的免稅產品（勞務），如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律按照規定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部 國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部 國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十一月二十一日

第二部分

財政部 國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知財稅[2011]118號 北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省（自治區、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為保障居民供熱采暖，經國務院批準，現將“三北”地區供熱企業（以下稱供熱企業）增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業，應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

本條所述供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。

對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例免征房產稅、城鎮土地使用稅。

三、本通知所述供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產

品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

四、本通知所稱“三北”地區，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

財政部 國家稅務總局

二0一一年十一月二十四日

第三部分

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第60號

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業發展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施。現將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理，根據以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退

貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發現企業異常情況的，應及時核實原因并按相關規定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十一月十四日

第四部分

國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務總局公告2011年第50號

為保障納稅人合法權益，經國務院批準，現將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣

押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理逾期抵扣手續。

四、本公告自2011年10月1日起執行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年九月十四日

第五部分

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明；有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣

稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統或者網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據的，主管稅務機關應詳細說明信息系統或網絡故障出現、持續的時間，故障原因及表現等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家稅務總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼

續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發現納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。

附表：1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、電子信息格式.doc

5國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第78號

為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，現將有關規定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣，屬于發生真實交易且符合本公告第二條規定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含

貨物運輸業增值稅專用發票）、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；

（三）稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發生符合本公告規定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理抵扣手續。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十二月二十九日

第六部分

未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，可向主管稅務機關申請辦理抵扣手續。

二、納稅人申請辦理抵扣時，應報送如下資料：

（一）《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。

（二）《已認證增值稅扣稅憑證清單》。

（三）增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣情況說明。納稅人應詳細說明未能按期申報抵扣的原因，并加蓋企業印章。對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等；企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓

名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。對客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明；有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續的，應提供相關司法、行政機關證明。對于因稅務機關信息系統或者網絡故障原因造成納稅人增值稅扣稅憑證未能按期申報抵扣的，主管稅務機關應予以核實。

（四）未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證復印件。

三、主管稅務機關受理納稅人申請后，應認真審核以下信息：

（一）審核納稅人交易是否真實發生，所報資料是否齊全，增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的原因是否屬于客觀原因，納稅人說明、第三方證明或說明所述事項是否具有邏輯性等。

（二）納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結果是否相符；

（三）《已認證增值稅扣稅憑證清單》與增值稅扣稅憑證應申報抵扣當月增值稅納稅申報資料、認證稽核資料是否滿足以下邏輯關系：

1.《已認證增值稅扣稅憑證清單》“抵扣情況”中“已

抵扣憑證信息”“小計”欄中的“份數”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“份數”；“抵扣情況”中“已抵扣憑證信息”“小計”欄中的 “稅額”應等于當月增值稅納稅申報表附列資料（表二）中同類型增值稅扣稅憑證的“稅額”；

2.對增值稅一般納稅人（不包括實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人），《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數”“稅額”應小于等于認證或申請稽核比對當月認證相符或采集上報的同類型增值稅扣稅憑證的份數、稅額合計。

3.實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，《已認證增值稅扣稅憑證清單》“總計”欄中“份數”“稅額”應小于等于產生稽核結果當月稽核相符的同類型增值稅扣稅憑證的份數、稅額合計。

四、主管稅務機關審核無誤后，發送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續抵扣通知單》（以下簡稱《通知單》），企業憑《通知單》進行申報抵扣。

五、主管稅務機關可定期或者不定期對已辦理未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣手續的納稅人進行復查，發現納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理

法》的有關規定進行處罰。

附表：1.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單 2.已認證增值稅扣稅憑證清單

3.未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續抵扣通知單

第七部分

國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第13號

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，現將納稅人資產重組有關增值稅問題公告如下： 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 本公告自2011年3月1日起執行。此前未作處理的，按照本公告的規定執行。《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）、《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅政策問題的批復》（國稅函[2009]585號）、《國家稅務總局關于中國直播衛星有限公司轉讓全部產權有關增值稅問題的通知》（國稅函

[2010]350號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年二月十八日

第八部分

國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務有關稅收問題的公告國家稅務總局公告[2011]23號 現就納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務有關稅收問題公告如下：

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，須向建筑業勞務發生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業勞務發生地主管地方稅務機關根據納稅人持有的證明，按本公告有關規定計算征收營業稅。

本公告自2011年5月1日起施行。《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發?2002?117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業稅的不再做納稅調整，未征收增值稅或營業稅的按本公告規定執行。特此公告。

國家稅務總局

一一年三月二十五日

第九部分

稅務總局關于納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第32號

現將納稅人無償贈送粉煤灰征收增值稅問題公告如下： 納稅人將粉煤灰無償提供給他人，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定征收增值稅。銷售額應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定確定。

本公告自2011年6月1日起執行。此前執行與本公告不一致的，按照本公告的規定調整。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年五月十九日

第十部分

國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告國家稅務總局公告[2011]40號

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，現就增值稅納稅義務發生時間有關問題公告如下： 納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規定做納稅調整。 特此公告。

國家稅務總局 二○一一年七月十五日

第十一部分

國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告國家稅務總局公告2011年第62號

現將旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題公告如下：

旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

旅店業和飲食業納稅人發生上述應稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第二十九條規定的，可選擇按照小規模納稅人繳納增值稅。

本公告自2012年1月1日起執行。《國家稅務總局關于飲食業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[1996]202號）、《國家稅務總局關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復》（國稅函[1996]261號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

二○一一年十一月二十四日

普蘭店國稅局稅政科長 鄭奎

大連納稅人學校普蘭店國地稅聯合分校

二〇一二年二月十七日

第三篇：貨物和勞務稅科內部管理制度

貨物和勞務稅科內部管理制度

第一章 總則 第一條

為規范科室內部管理,保證各項工作的順利開展，依據國家有關法規，結合本單位實際，特制定本制度。

第二條 實行科長負責制，對本科室實施管理工作。

第二章 工作制度

第三條 做到愛崗敬業，自覺服從組織分配，盡職盡責地做好本職工作。第四條 按時上下班。不遲到、早退，嚴格考勤，嚴格執行請銷假制度。第五條 做好上班前的準備工作。工作日的每天早晨整理內務，做好上班前的一切準備工作。第六條

嚴格工作紀律。上班時間不許辦私事，不許用單位電話閑談,不許用電腦從事與工作無關的事。不擅離崗位，不隨便串崗。

第七條 工作作風嚴謹。工作盡心、盡力、盡責，養成認真、高效的良好工作作風。

第八條 嚴格請示、報告制度，不準越級辦理。按主管分工責任制，嚴格機關內部的請示、報告制度。

第九條 必須有深入實際、調查研究的工作作風，掌握第一手材料，為領導當好參謀和助手。

第十條 甘當公仆，樹立為領導、機關和基層服務的意識，搞好自身廉政建設。第十一條 必須有團結奉獻、務實高效、拼搏進取、爭創一流的精神，高標準、高質量地完成各項工作任務。

第十二條 文明禮貌待人。要主動、熱情、大方地接待上級機關和基層來辦事的人員，注意禮節禮貌。

第十三條 注重自身儀表。衣著整潔大方，舉止得體。

第十四條 自覺遵守黨紀國法，遵守機關各項規章制度，樹正氣，做一名稱職的機關干部和工作人員。第三章 考勤制度 第十五條

堅持按時上、下班、有事須請假的工作制度。第四章 公文管理及檔案管理制度 第十六條 公文辦理

1、起草。起草公文必須符合黨的路線、方針、政策和國家的法律、法規及上級機關的指示，完整、準確地體現發文機關的意圖，并同現行有關公文相銜接。要求觀點明確，條理清晰，內容充實，結構嚴謹，表述準確。

2、校核。公文送交委領導簽發前，由打字員打好清樣，擬搞人進行認真校核，確保不出現語法錯誤、錯別字。

3、簽發。業務方面的公文送分管業務領導審閱后送主任簽發，其他公文直接送主任簽發。

4、印制。主任簽發后，由辦公室統一進行文號登記、印制、蓋章，分送上級部門及相關部門。底稿及正式文件一式兩份交由辦公室存檔。第十七條 做好歸檔材料的收集、整理、移交、保管等工作。

第十八條 對已歸檔的檔案進行科學管理。檔案的查閱，要按借閱制度，及時登記，按期歸還，避免丟失。第五章 環境衛生管理制度 第十九條

科室工作人員要自覺養成講究衛生的良好習慣，積極參加機關環境衛生的清掃活動，保證發改委機關有一個整潔、衛生、舒適的工作環境。

第二十條 堅持每天打掃室內外衛生，室內要做到干凈衛生，窗明幾凈，物品擺放有序，室內外要做到經常保持整潔。

第二十一條 禁止在機關內公共區域亂堆亂放，亂寫亂畫。第二十二條

全體機關工作人員要自覺遵守機關衛生管理制度，愛護公共衛生設施，做到不隨地吐痰，不亂扔果皮、煙頭、紙屑及雜物，不亂倒污水，自覺維護發改委機關的衛生。

第六章 附則

第二十三條 本制度由本科室解釋。

第四篇：崗位練兵習題—貨物和勞務稅

貨物和勞務稅試題

單選題

1.組織安排會議或展覽的服務按照（B）征收增值稅。

A、信息技術服務 B、文化創意服務 C、會議展覽服務 D、鑒證咨詢服務

2.分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業分支機構傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月（B）日前傳遞給總機構。

A.5B.10C.15D.20 3.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（C）

A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C.標的物在境外使用的不動產租賃服務 D.存儲地點在境外的倉儲服務

4.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（D）

A.在境內載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內載運旅客或者貨物 5.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（C）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。

B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。

C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

6.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（A）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

7.以下選項中不適用零稅率的國際運輸勞務包括（D）。

A.我國某船運公司將貨物自我國運往南非 B.我國某船運公司將貨物自南非運往我國 C.我國某船運公司將貨物自英國運往南非 D.英國某船運公司將貨物自我國運往南非

8.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

9.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務或服務的是（B）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應稅服務 C.關聯企業間無償移送貨物 D.企業間進行非貨幣性物資交換

10.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（D）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 11.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 D.部分抵扣

12.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

13.下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是D A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

14.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運輸服務，假定該企業擁有《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，則該企業可以享受（B）稅收優惠。

A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅

15.遠洋運輸的期租業務，屬于水路運輸服務。期租業務是指（A）

A遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。

B遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。

C航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。

D遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。16.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準的，在申報期結束后(B)個工作日內到主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

A、10 B、20 C、30 D、40 17.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（C）。

A、電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

C、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其它單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅。

D、集郵商品的生產、調撥，需要繳納增值稅。

18.下列行為不屬于視同銷售的有（C）

A、將自產的鋼材用于廠房建設。B、將使用過的微機無償捐贈給希望小學。C、將購進的電飯煲發給職工。D、將自有的一臺設備對外投資。

19.通達公司與科力公司5月16日簽訂代銷合同，5月27日通達公司發出一批商品到科力公司，通達公司6月23日收到貨款，6月29日收到代銷清單，通達公司納稅義務發生時間為（C）

A、5月16日B、5月27日C、6月23日D、6月29日 20.按照最新政策規定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（B）。

A.生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅

B.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人

C.納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

D.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

21.某企業為增值稅小規模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業務。2011年10月提供汽車修理業務取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機一臺，普通發票上的金額為5850元。則應繳納的增值稅稅額為（D）萬元。

A.1.21B.1.44C.1.31D.1.23 22.某商業企業為增值稅一般納稅人，2012年10月采用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售金銀首飾取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價40萬元；購進商品取得增值稅專用發票，注明價款180萬元、增值稅30.6萬元，購進稅控收款機取得增值稅專用發票，注明價款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機作為固定資產管理。該企業2012年10月應納增值稅(B)萬元。(本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣)A.28.85B.27.98C.28.90D.27.32 23.某飲料廠是增值稅一般納稅人，本月購進蘋果支付收購價款10萬元，運輸途中發生交通事故，損失蘋果價值1.74萬元。本月由于管理不善庫存蘋果發生霉爛損失金額34.8萬元。該企業應轉出進項稅額（D）

A、4.75萬元 B、4.53萬元 C、5.46 萬元 D、5.2元 A、8532.3元 B、8330元 C、7736.7元 D、7650元

24.某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產成本90元/套，護膚品的生產成本50元/套。2010年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業務應納消費稅(D)元。(成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%)A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

多選題

1.提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（BCD）。

A、銀行開戶許可證

B.零稅率應稅服務的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應稅服務的發票 D.主管稅務機關要求提供的其他憑證

2.下列那些情形不屬于在境內提供增值稅應稅服務：（AB）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

C、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。

D、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內使用的有形不動產。

3.下列選項中那些屬于非營業活動的情形（ABD）。

A、非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

C、單位或者個體工商行為客戶提供交通運輸業和現代服務業服務。

D、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

A、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、增值免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

D、接受的旅客運輸服務。

E、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

4.下列哪些情形不屬于在境內提供應稅服務（AB）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產。C.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。

D.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

5.增值稅扣稅憑證，包括（ABCDEF）

A增值稅專用發票B海關進口增值稅專用繳款書 C農產品收購發票D農產品銷售發票 E運輸費用結算單據 F通用繳款書。

6.水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括遠洋運輸的（AD）

A.程租業務B.濕租業務 C.光租業務D.期租業務

7.業務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的（ABCD）等服務的業務活動。

A.桌面管理與維護B.內部數據分析

C.信息系統應用D.呼叫中心和電子商務平臺

8.下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據處理正確的有(B、D、E)。

A、電器超市推出以A牌舊冰箱+500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業務，超市按每臺500÷1.1 7計算此項業務的應稅銷售額。B.企業銷售設備一臺，按協議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據計算了銷項稅額。

C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發票，150萬元開具了普通發票，50萬元未開具發票，商場當月按450萬元計算了增值稅銷項稅額。

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業在收取時未計算增值稅銷項稅額。

E、某商場為增值稅一般納稅人，當月采取以舊換新方式銷售金戒指，每只新金戒指的零售價格為l2500元，每只舊金戒指作價9650元，每只金戒指取得差價款2850元，該商場以2850÷1.1 7作為增值稅銷項稅額的計稅依據計算了銷項稅額。

9.農產品增值稅進項稅額核定扣除的方法有（B、C、D）。

A、能耗法 B、投入產出法 C、成本法 D、參照法 E、比率法

10.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除（C、D、E）后的余額為銷售額。

A、車輛購置稅 B、進口增值稅、關稅 C、向承租方收取的有形動產價款本金

D、對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）E、發行債券利息 11.一般納稅人發生下列業務，不得開具增值稅專用發票的情形有（A、C、D、E)。

A、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品。

B、一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物。

C、商業企業一般納稅人向供貨方收取的各種返還收入。D、營改增試點一般納稅人向消費者個人提供應稅服務。E、增值稅一般納稅人銷售免征增值稅的貨物。

12.下列貨物在生產、批發、零售環節均免增值稅的是（AB）

A、農膜 B、有機肥產品 C、農藥 D、初級農業產品

13.下列環節既征消費稅又征增值稅的有（ABD）

A、卷煙的批發環節

B、鉆石及鉆石飾品的零售環節 C、鉑金首飾的生產環節 D、卷煙的生產環節

14.下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（BC）

A、印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志

B、電力公司向發電企業收取的過網費 C、經銷企業從貨物的生產企業取得的“三包”收入 D、修配車間工人修理故障機器

15.按增值稅現行規定下列表述中，不符合稅法有關規定的有（ABC）。

A.對化肥生產企業生產銷售的鉀肥免征增值稅

B.對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

C.一般納稅人取得的國際貨物運輸發票，可以計算抵扣的進項稅額

D.因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片業務不征收增值稅

16.下列關于減免稅內容表述錯誤的有（AC）

A、對供電企業收取的免征增值稅的農村電網維護費，應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。

B、債轉股企業投入到新公司的實物資產享受免征增值稅政策，C、以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品增值稅實行即征即退50%的政策

D、以農作物秸桿為燃料生產的電力實行增值稅即征即退的稅收優惠。17.關于促進殘疾人就業的稅收優惠政策，下列表述正確的有（ACD）

A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還 B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣適用的經省人民政府批準的平均工資標準的6倍確定

C.生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入不享受促進殘疾人就業的稅收優惠政策

D.本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還

18.下列哪些貨物適用13%的稅率（ABD）

A、掛面 B、棉籽油 C、巴氏殺菌乳 D、煤氣

19.下列項目中，屬于免稅的有(ACD)。

A．養雞場銷售肉雞 B．藥廠銷售自產農藥

C．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品 D 農機公司銷售外購農業機具

20.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（AD）。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入 B.納稅人委托開發的委托方擁有著作權的軟件所得的收入 C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書取得的收入

21.某商場（增值稅一般納稅人）獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2011年10月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發票，注明稅額420萬元；當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業務的處理符合有關規定的有（AC）。

A.商場應按420萬元確認銷項稅額 B.商場應按424.8萬元計算銷項稅額 C.商場當月應抵扣的進項稅額為384.11萬元 D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

計算題

1.某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購己稅煙絲30萬元，本期外購己稅煙絲取得增值稅專用發票，注明價款200萬元，稅額34萬元；支付本期外購煙絲運輸費用5萬元，稅額0.55萬元，取得運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票；

（2）向農業生產者收購煙葉120噸并給予價外補貼，收購發票上注明收購價款240萬元；另外，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發票上注明運費12萬元、稅額1.32萬元。

（3）本月生產甲類卷煙領用庫存煙絲210萬元。（4）銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價1.5萬元，共計應收含稅銷售額702萬元。另外，取得運輸公司開具的貨運增值稅專用發票上，注明支付運費14萬元、稅額1.54萬元。

（5）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入5.265萬元，己向對方開具了普通發票。

（6）月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業職工，每箱售價0.702萬元并開具普通發票，共計取得含稅銷售額14.04萬元。

（7）月末盤存時發現，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸，經主管稅務機關確認作為損失轉營業外支出處理。

（8）出租貨運汽車3輛，開具普通發票取得含稅租金收入4.212萬元。

（其他相關資料：煙葉稅稅率20%，煙絲消費稅稅率30%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業務涉及的專用發票均已通過認證）

要求：根據上述資料，計算企業本月應納增值稅、消費稅。（要求按業務逐筆計算銷項、進項等，以萬元為單位，精確到小數點后三位。）

(1)外購煙絲進項稅額=34+0.55=34.55(萬元)(2)外購煙葉進項稅額=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32 =42.504(萬元)(3)允許扣除領用煙絲已納消費稅=210×30%=63(萬元)(4)銷售甲類卷煙銷項稅額=702÷(1+17%)×17%=102(萬元)銷售甲類卷煙進項稅額=1.54(萬元)銷售甲類卷煙應納消費稅=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000

=342(萬元)(5)取得延期付款補貼收入銷項稅額=5.265÷(1+17%)×17% =0.765(萬元)取得延期付款補貼收入消費稅=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(萬元)(6)銷售給職工甲類卷煙銷項稅額=1.5×20×17%=5.1(萬元)銷售甲類卷煙應納消費稅=1.5×20×56%+20×150÷10000

=17.1(萬元)(7)煙葉變質進項稅額轉出=42.504÷120×3.5=1.24(萬元)(8)出租汽車銷項稅額=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(萬元)

應納增值稅=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24

=31.123(萬元)

應納消費稅=342+17.1-63+2.52=298.62(萬元)2.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2011年3月相關經營業務如下：

（1）接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN0的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。

（2）接受報社委托，印刷有統一刊號（CN）的報紙，紙張由報社提供，成本500000元。收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。

（3）接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和聯系本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的一般普通發票注明金額520000元。

（4）銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

（5）當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。送貨發生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。

（6）月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉變，成本價為5700元。

（7）印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統開具增值稅專用發票的計算機一臺，取得增值稅專用發票上注明稅額1360元。

已知：本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。

要求：根據上述資料，計算并回答下列問題：（1）該印刷廠當月銷項稅額是多少元？

（2）該印刷廠當月準予抵扣的進項稅額是多少元？

（3）該印刷廠當月應納增值稅是多少元？

解：

1、（1）可以抵扣的進項稅額為：340000元； 銷項稅額=2900000×13%=377000（元）（2）銷項稅額=200000×17%=34000（元）（3）可以抵扣的進項稅額為：68000元

銷項稅額=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元）（4）銷項稅額=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元）(5)可以抵扣的進項稅額=51000＋20000×7%=52400（元）（6）轉出進項稅額=5700×17%=969(元)（7）可以抵扣的進項稅額為：1360（元）該印刷廠當月銷項稅額=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元）

該印刷廠當月準予抵扣的進項稅額=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元）該印刷廠當月應納增值稅=48699.46－460791=26200.46(元)

3.某工業企業為一般納稅人，適用稅率為17%，2011年8月發生如下經濟業務：

（1）3日，購進材料A一批，未驗收入庫，分期付款方式，預付款50%，取得增值稅專用發票，注明價款120000元，稅額20400元，按合同剩余的50%貨款在10日內，通過銀行付清。

（2）4日，購進貨物一批500件，貨物已入庫，款已付，取得專用發票，價款150000元，稅款25500元，同時，發生購貨運費，收運輸發票，注明運費950元，雜費50元，保險費30元。

（3）5日，銷售產品一批，開具專用發票350000元，稅款59500元，開普通發票，收雜費117元。

（4）7日，銷售產品給小規模納稅人，收現3510元。（5）8日，收到購貨單位價外費用1170元。

（6）15日，用購進的A材料，發職工福利，材料賬面價6000元。

（7）20日，門市部交營業收入2340元。

（8）23日，將委托加工產品10000元，成本8700元，贈送希望工程。

(9)25日，購進稅控收款機取得增值稅專用發票，注明價款3000元，增值稅510元。

（10）28日，將自己已使用1年的小轎車（原價12萬元），以100000元的價格出售。

（11）30日，從某小規模納稅人購進材料5000元，取得普通發票；發生運費200元，取得運輸發票一張。

(12)月底，盤庫，發生原材料非正常損失，賬面價10000元。

假定本月取得的增值稅專用發票均在當月通過認證，月初無留抵進項稅。

要求：請根據上述資料，計算該企業本月銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。

2、計算銷項稅額：

5日銷售產品實現銷項稅額=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元）

7日銷售產品給小規模納稅人實現銷項稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元）8日收取價外費用實現銷項稅額=1170/（1+17%）×17%=170（元）20日門市銷售實現銷項稅額=2340/（1+17%）×17%=340（元）23日視同銷售實現銷項稅額=10000×17%=1700（元）

銷項稅額合計＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）計算可以抵扣的進項稅額：

3日購進材料形成進項稅額=20400元

4日購進貨物并支付運費形成進項稅額=25500+95×7%=25566.50（元）25日購進稅控收款機形成進項稅額=510元

30日購進材料支付運費形成進項稅額=200×7%=14（元）進項稅額合計=20400+25566.50+510+14=46490.50（元）計算應納增值稅額：

15日發放職工福利轉出進項稅=6000×17%=1020（元）發生原材料非常損失轉出進項稅=10000×17%=1700（元）進項稅額轉出合計＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轎車應交增值稅=100000× 4%×50%=2000(元）

本月應納增值稅稅額=62237-（46490.5-2720）+2000=20466.50（元）4.(2010年)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2009年8月發生如下業務：

(1)從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業委托加工煙絲，發生運費8萬元，取得運費發票;向甲企業支付加工費，取得增值稅專用發票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。

(2)從乙企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規模納稅人)購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款300萬元;進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發生運費及保險費共計38萬元。

(3)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙，領用外購煙絲生產A牌卷煙。

(4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;銷售A牌卷煙400標準箱。

(5)本月外購煙絲發生霉爛，成本20萬元。

(6)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。

本月取得的相關憑證符合規定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據上述資料，回答下列問題：(1)當月甲企業應代收代繳消費稅(D)萬元。

A、45.61B、51.42 C、56.57D、57.55(2)當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環節稅金合計(D)萬元。

A、199.50B、200.00C、283.00D、293.50(3)當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納增值稅(A)萬元 A、86.50B、173.02C、176.42D、262.36(4)當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納消費稅(D)萬元。(不含代收代繳的消費稅)A、354.85B、372.85C、375.84D、421.88

實務解析題

1.與國務院轉變政府職能要求相適應，總局取消和下放了一批行政審批項目，其中，包括增值稅一般納稅人資格由認定制調整為登記制，簡化增值稅發票領用和使用程序，將部分稅收優惠由事前審核調整為事后備案等。在此背景下，總局要求必須創新管理與服務，一手抓優質服務，一手抓事后監管，防范稅收流失風險。對此，請結合工作實際，談談在簡政放權、優化服務背景下，如何加強增值稅后續監管。2.營改增納稅申報表填寫，主要是混業經營納稅人營改增應稅服務，不能抵扣前期購進貨物的留抵稅額。3.通過進銷系統分析發現，本單位轄區內有許多從事煤炭鐵精粉的企業的上游商貿企業有大量從糧食購銷企業購進的情形，主管領導要求針對此問題開展專項治理工作。假設你是該單位主管增值稅管理的人員，請你先簡要寫出需要完成的步驟，然后針對所有稅源管理部門寫出具體的實施方案。

第五篇：城區貨物勞務稅政策執行和征管情況調研報告

城區貨物勞務稅政策執行和征管情況調研報告

一、政策執行及征收管理情況

（一）增值稅

1、一般納稅人認定管理

（1）一般納稅人認定和納稅輔導期管理辦法在執行上嚴格管理認真執行無異議；在一般納稅人認定和納稅輔導期管理辦法認定貫徹落實過程中超過小規模納稅人收入存在則認定一般納稅人的方法而不用認定為輔導期管理的辦法好象不太妥善。

（2）一般納稅人認定工作流程、文書傳遞比較合理，只是在非全職能稅務分局增加了納稅人的負擔，涉及窗口較多，盡可能一窗式辦理。

（3）我分局存在一般納稅人應認定而未認定情況，未認定納稅人共7戶數，產生主要原因是會計核算不健全且銷售收入代開發票收入超過小規模標準，將事后監控改為事前監控，不允許出現超收入開票現象，涉及一旦發生超收入開票問題，系統則自動提示；此7戶已按銷售額依照增值稅適用稅率17%計算應納稅額，無按征收率計算應納稅額戶數。

（4）目前一般納稅人銷售免稅貨物一般申報所屬項目為零。

2、固定資產抵扣管理

（1）固定資產增值稅進項稅額抵扣政策需要再進一步明確抵扣范圍，尤其是與土建 工程構成一個整體作為一個生產設備

管理的固定資產的明確。

3、煤炭經銷企業征收管理

（1）煤炭經銷企業增值稅一般納稅人基本情況（見附表）。

（2）我分局不存在成品油抵扣金額占進項稅額30%以上的煤炭經銷企業。

（3）我分局不存在運輸費用抵扣金額占進項稅額30%以上的煤炭經銷企業。

4、一般納稅人注銷管理

一般納稅人注銷管理

（1）2010年6月1日至2011年5月31日一般納稅人注銷11戶，其中工業企業2戶和商業企業9戶。一般納稅人注銷的原因有10戶因沒有生產經營業務一戶因遷移而注銷。

（2）一般納稅人注銷工作流程，涉及稅收管理員，分局長、稅政、稽查、征管等崗位，涉及審批崗位繁多。

（3）不存在一般納稅人轉為小規模納稅人的情況。

（4）不存在“短命公司”，同一法人在一個主管稅務機關注銷，在另一個主管稅務機關申請認定，不存在納稅和發票使用問題。

（5）未發現一般納稅人注銷時賬面有庫存，但實際已無貨物的現象。

（6）一般納稅人注銷管理存在哪些問題，注銷環節繁瑣，涉及崗位很多，納稅人都已經不能正常生產或已經停產因程序繁瑣而不能及時注銷，在實際工作中，有的一般納稅人由于市場變化等諸多因素，經營困難，銷售萎縮，長期出現零稅負或零申報；有些企業長期處

于停產、關閉等未經營狀態；有的一般納稅人改變經營范圍或者改制后轉變為非增值稅企業；有的走逃戶未注銷稅務登記，稅務機關因此也不能取消走逃戶的一般納稅人資格。如果繼續保留這些企業一般納稅人資格，每月仍需辦理增值稅納稅申報，企業的意見較大，同時也給稅收管理帶來難度。