第一篇：MBA全景教學(xué)-現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)

第1講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一)

【本講重點】 財務(wù)與會計的關(guān)系 會計的基礎(chǔ)知識(一)

財務(wù)與會計的關(guān)系

【重點提示】 財務(wù)與會計的內(nèi)涵 財務(wù)與會計的關(guān)系 評價現(xiàn)行財務(wù)制度

財務(wù)與會計的內(nèi)涵

1.會計

會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題： 會計憑證 會計賬簿 會計報表

會計憑證

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

●通常所講的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。●會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬。

會計賬簿

會計工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。

●賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。

●會計賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。

會計報表

會計工作要在會計賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會計報表。●目前主要是三種會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

●會計報表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。

●會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長、經(jīng)理和職工。

2.財務(wù)

財務(wù)不是解決對外報告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。

財務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營活動的管理和分配活動的管理。

籌資 投資 經(jīng)營 分配

財務(wù)與會計的關(guān)系

1．理論上財務(wù)和會計的關(guān)系

過去理論上對財務(wù)和會計的關(guān)系有三種看法：(1)大財務(wù)：財務(wù)決定會計；(2)大會計：會計決定財務(wù)；

(3)平行觀：財務(wù)和會計是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。

2.實務(wù)上財務(wù)和會計的關(guān)系

實務(wù)上這三種觀點不可能同時存在。在我國會計實務(wù)中，只有一種觀點，即：財務(wù)決定會計，財政決定會計，同時財政還決定財務(wù)。

所以在實際工作中，財務(wù)和會計的關(guān)系就是一個大財務(wù)的思想。大財務(wù)的思想實際是計劃經(jīng)濟(jì)的思想。為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端? 在計劃經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實際上遵循的是一個大財務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個思想，如果把財政這個因素考慮進(jìn)來，那么實際上是財政決定財務(wù)，財務(wù)決定會計，也就是說我們的財務(wù)制度和會計制度到現(xiàn)在為止都是由財政部門制訂和頒布的，財政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財務(wù)制度，進(jìn)而通過財務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來制約會計核算，所以財務(wù)決定會計它的根源實際上是一種大財政的思想。

還有稅務(wù)的問題。財會工作經(jīng)常打交道的一個部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財政部門也有關(guān)系，實際上在我們國家財政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會計。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)范的。然而，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財政的管理，強(qiáng)調(diào)財政決定財務(wù)和財務(wù)決定會計的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。

3.還財務(wù)本來面目

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)和會計是兩項內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財務(wù)管理。

財務(wù)絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。我們學(xué)習(xí)財務(wù)管理，實際上是一個方法和思路的問題，而不是財政部財務(wù)規(guī)定的問題。財務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財務(wù)。

對現(xiàn)行財務(wù)制度的簡單評價

從計劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財務(wù)制度，國家通過財務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。1993年，在從計劃經(jīng)濟(jì)體系向市場經(jīng)濟(jì)體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指《企業(yè)的財務(wù)通則》和《企業(yè)的會計準(zhǔn)則》。財務(wù)通則屬于財務(wù)制度范疇；會計準(zhǔn)則屬于會計制度范疇。所謂兩制就是指《13個大行業(yè)的財務(wù)制度》和《13個大行業(yè)的會計制度》。13個行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等。“兩則兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國財會制度開始從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡。

在市場經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財會制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來。

【自檢】 你認(rèn)為財務(wù)和會計的關(guān)系是怎樣的？對于我國現(xiàn)行的財務(wù)制度你有何看法？ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 【小結(jié)】

財務(wù)與會計不是同一個概念，首先明確會計和財務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財務(wù)與會計的關(guān)系理清，只有在正確認(rèn)識財務(wù)和會計關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理。財務(wù)與會計的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會計工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。

會計的基礎(chǔ)知識(一)

【重點提示】 會計對象 會計要素 會計科目

會計等式與會計報表

雖然會計和財務(wù)是兩項內(nèi)容不一樣的工作，但是會計工作畢竟是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)從根本上說是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒有真實的會計信息做保證，市場經(jīng)濟(jì)將無從談起。

以下對會計進(jìn)行簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。

會計對象 會計工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動，即與企業(yè)資金運(yùn)動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運(yùn)動的過程都是會計工作的對象。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。

會計要素

會計要素是對會計對象即資金運(yùn)動的分類。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六個要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素。

圖1－2 會計要素

1.資產(chǎn)(1)概念

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。

①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的

企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。

表1－1 資產(chǎn)的分類

②資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量

所謂能夠以貨幣計量，就是資產(chǎn)能夠通過量化用貨幣表示出來。在會計工作進(jìn)行貨幣計量的過程中，不能夠通過貨幣計量的就不能歸類為資產(chǎn)。

③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

資產(chǎn)一定是有價值的，將來能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒有市場價值，也就是說不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。(2)分類

資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。

有關(guān)會計的基礎(chǔ)知識將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第2講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二)【本講重點】 會計的基礎(chǔ)知識(二)

會計的基礎(chǔ)知識(二)2.負(fù)債(1)概念

負(fù)債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。

①負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項確認(rèn)為負(fù)債。最近財政部頒布了一個新的準(zhǔn)則，要求對于一些符合條件的未來事項也可以確認(rèn)為負(fù)債。

②負(fù)債是將來一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負(fù)債。(2)分類

負(fù)債按照流動性分為兩大類： ①流動負(fù)債

一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動負(fù)債，它的項目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等等。②長期負(fù)債

可在一年以上償還的債務(wù)稱為長期負(fù)債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。

3.所有者權(quán)益(1)概念 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。(2)分類

所有者權(quán)益包括以下幾個部分： ①實收資本

實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。②資本公積金

資本公積金是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈和股票的溢價等。③盈余公積

報表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。?盈余公積金

按當(dāng)年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個：

●轉(zhuǎn)成資本。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實力。●彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。?公益金

公益金就是從當(dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。④未分配利潤

未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。

4.收入(1)概念

收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個基本指標(biāo)。①只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。②收入一般會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2)分類 ①營業(yè)收入

營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。②對外投資收益 ③營業(yè)外收入

因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。

5.費用

費用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。①料是指材料 ②工是指人工工資

③費指各項管理費用(可理解為管理人員工資)、財務(wù)費用(如支付利息)、銷售費用(如廣告費)。一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。

6.利潤

利潤是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。

會計科目

1.會計科目的含義和作用

以上六項會計要素的劃分較粗略，難以滿足會計信息需求者對會計信息的需求。以下介紹會計科目。會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進(jìn)一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。

2.會計科目的原則(1)完整性

所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動的完整過程。(2)互斥性

每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業(yè)務(wù)在會計核算時只能記在一個賬戶上。

會計等式與會計報表

會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。會計等式：

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計等式。

表2－1資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

年 月 日

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。

【提示】

資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時每刻都在運(yùn)動，資產(chǎn)負(fù)債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務(wù)狀況反映給報表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時每刻都是變化的。

2利潤表

利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)收入減去費用等于利潤這一等式編制的。會計等式：利潤=收入－費用

表2－2利潤表(簡表)年 月

【提示】

利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。

有關(guān)會計報表將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第3講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(三)

【本講重點】 會計的基礎(chǔ)知識(三)財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能

下面繼續(xù)上一講，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表。

會計的基礎(chǔ)知識(三)

3.現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表。

現(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報表。1993年，財務(wù)改革以后，把成本報表改為“財務(wù)狀況變動表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。

(1)會計等式

現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。

①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金；

②銀行存款；

③其他貨幣資金。

(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制

【案例】

2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中？

?如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬元 貸：銷售收入100萬元

?如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實現(xiàn)制。借：銀行存款100萬元 貸：銷售收入100萬元

①企業(yè)會計核算的原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個：

?企業(yè)現(xiàn)金流動不合理。企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動不合理，即企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。

?其利潤表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤表上就要反映企業(yè)會實現(xiàn)更多的利潤；企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為應(yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)。②現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會計核算上要通過現(xiàn)金流量表來彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個非常真實、非常客觀的衡量現(xiàn)金流動的報表。現(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業(yè)償債能力，最真實的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報表的時候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利潤表上企業(yè)實現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

表3－1現(xiàn)金流量表(簡表)年(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量－經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量 ②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

一個成長中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動的流出量大于流 量。所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活 的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個負(fù)數(shù)。

投資活動現(xiàn)金凈流量=投資活動現(xiàn)金流入量－投資活動現(xiàn)金流出量 ③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

籌資活動包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn) 流入量比較大，凈流量要求是一個正數(shù)。

籌資活動現(xiàn)金凈流量=籌資活動現(xiàn)金流入量－籌資活動現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量

【提示】

我國的現(xiàn)金流量表是一張年報表，就是一年編一張。利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報表，而利潤表是一個時期的報表，是動態(tài)的報表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點的報表，是靜態(tài)的報表；現(xiàn)金流量表也是一個時期的報表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況。

【自檢】

請結(jié)合企業(yè)目前的財務(wù)狀況填寫

【小結(jié)】

上面主要對會計的基礎(chǔ)知識作了簡單的介紹，主要分析了會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象就是資金的運(yùn)動。會計要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。會計科目是對會計要素的分類。會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能

【重點提示】 財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系

財務(wù)管理的目標(biāo)

公司理財?shù)牧鰶Q定了財務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。

1.產(chǎn)值最大化

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。

2.利潤最大化

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理的另一個目標(biāo)就是追求利潤最大化。利潤越大企業(yè)就越好。以利潤最大化作為企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時間價值。(2)沒有考慮利潤和投資之間的關(guān)系。(3)沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險問題。

所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.每股盈余最大化

以每股盈余最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因為每股盈余最大化實際上只是把利潤和投資反映出來了，而每股盈余在什么時間實現(xiàn)、每股盈余到底有多少風(fēng)險沒有反映出來。所以每股盈余最大化只是完善了利潤最大化當(dāng)中的利潤和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。

4.財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價值最大化

企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。

以企業(yè)價值最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點：(1)考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險價值。

(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業(yè)的市場價值越大。(3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。那么企業(yè)怎樣衡量它的價值呢? 現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理實際上是公司的財務(wù)管理，也就是公司理財，其衡量企業(yè)價值的標(biāo)準(zhǔn)之一，就是股票的市價，市價越高表明企業(yè)價值越大。市價是衡量企業(yè)價值高低的一個很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。

財務(wù)管理的內(nèi)容

圖3－1 財務(wù)管理的內(nèi)容

1.籌資活動的管理

籌資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。計劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿摹Ｊ袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、項目構(gòu)成及成本的管理。

2.投資活動的管理

投資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等。投資活動的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。

3.經(jīng)營活動的管理 經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4.分配活動的管理

分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決策同時又是投資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構(gòu)成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財務(wù)管理包括三個部分內(nèi)容，這也是有一定道理的。

【自檢】

請結(jié)合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

財務(wù)管理的職能

1.財務(wù)決策

財務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設(shè)計活動、抉擇 活動、審查活動。

圖3－2 財務(wù)決策程序

財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財務(wù)決策正確與否，取決于財務(wù)信息情報的收集、財務(wù)決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。2.財務(wù)計劃

財務(wù)計劃就是財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒有長期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個企業(yè)的管理是有效的。財務(wù)規(guī)劃包括財務(wù)預(yù)測和本量利的分析；財務(wù)預(yù)算是計劃和控制的主要手段。

3.財務(wù)分析

財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為基礎(chǔ)的分析。通過各種會計核算進(jìn)行定量定性分析、計算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗，對財務(wù)狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢做出判斷。

4.財務(wù)控制

財務(wù)控制就是通過計劃、預(yù)算和規(guī)劃對整個資金運(yùn)動的過程加以控制。財務(wù)計劃制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務(wù)控制。比如，實際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務(wù)控制對財務(wù)計劃、財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)分析和財務(wù)控制是現(xiàn)代財務(wù)管理非常重要的思想。

財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系

企業(yè)的目標(biāo)是盈利，但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標(biāo)。如果作為第一位的目標(biāo)那是很可怕的，為什么呢？仔細(xì)想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風(fēng)險的存在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。

1.生存是第一目標(biāo)

如果連生存的能力都不具備，又怎么去談盈利，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。影響企業(yè)生存的兩個因素：(1)到期能不能還債 這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請企業(yè)破產(chǎn)。(2)收入能不能抵償支出

如果企業(yè)要生存下去，那么它應(yīng)做到：第一要到期償債，第二要以收抵支。也就是說要做好償債的管理，要做好收支的管理，要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動。關(guān)注現(xiàn)金的流動實際上是在關(guān)注企業(yè)的償債能力，實際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。

2.發(fā)展是第二目標(biāo)

企業(yè)不僅要生存，還要不斷地發(fā)展，增強(qiáng)競爭能力。企業(yè)的發(fā)展對財務(wù)的要求就是要籌集到發(fā)展資金。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財務(wù)上能夠及時足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。

3.獲利只是第三目標(biāo)

生存、發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲利。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利，盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)行投資，也就是要選擇好投資項目，取得較高的投資報酬率。

因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。這就是財務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，也是財務(wù)這一項工作的必要性和重要性所在。

【自檢】

請分析你所在的企業(yè)的具體目標(biāo)是什么？

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【心得體會】

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第4講 財務(wù)管理的職能(一)

【本講重點】 財務(wù)分析

財務(wù)分析

【重點提示】 流動性分析 資產(chǎn)管理分析 長期償債能力分析 盈利能力分析 上市公司財務(wù)分析

財務(wù)分析是針對會計報表的財務(wù)報告對企業(yè)財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)的管理情況等進(jìn)行分析，以明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。財務(wù)分析的依據(jù)是企業(yè)對外報告的會計報表。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括五個方面：流動性分析、資產(chǎn)管理分析、長期償債能力分析、盈利能力分析和上市公司財務(wù)分析。

流動性分析

流動性分析也稱短期償債能力分析，通常指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量短期償債能力的指標(biāo)有三項：

1.流動比率

流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值。公式表示為：

一般情況下，流動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保障。

其實這沒有什么實際的意義。因為不同行業(yè)、不同時期的企業(yè)，甚至處在不同國家和不同地區(qū)的企業(yè)，這個比率都可以不一樣，不能用單一的標(biāo)準(zhǔn)來評價。

2.速動比率

速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。

流動資產(chǎn)中相當(dāng)大的一部分是存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，甚至包括低值易耗品、包裝物、委托代銷加工的物資等等。存貨不能用來償債，所以在流動資產(chǎn)當(dāng)中把存貨扣除掉，剩下的那部分資產(chǎn)稱為速動資產(chǎn)。速動資產(chǎn)就是可以立即用來償還債務(wù)的資產(chǎn)。

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用－待處理財產(chǎn)損益

由于速動資產(chǎn)剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的的資產(chǎn)，因此，速動比率比流動比率更能準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)的短期償債能力。

3.現(xiàn)金債務(wù)總額比

流動資產(chǎn)減存貨以后，里面還有大量的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)，償還能力也是要打折扣的，所以在這個基礎(chǔ)上可以結(jié)合現(xiàn)金流量表來進(jìn)行分析。第三個比率就是現(xiàn)金債務(wù)總額比。

現(xiàn)金債務(wù)總額比也可以計算現(xiàn)金流動負(fù)債比，即用經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量除以流動負(fù)債。

現(xiàn)金流量表的第一部分就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量，以上兩個比率越高表示企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。

【提示】

這些比率都不能說比較科學(xué)的數(shù)據(jù)是什么，比較科學(xué)的比率是什么。不同時期，不同行業(yè)，甚至不同所有制的企業(yè)，這些比率都會有差別，所以這些經(jīng)驗數(shù)據(jù)只能是在特定時期的一種體現(xiàn)，企業(yè)不能把它作為理財?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行資本的籌集和資產(chǎn)的運(yùn)用。所以財務(wù)不可能很規(guī)范化，只能是在大量具體情況的分析基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。

從流動比率到速動比率，從速動比率到現(xiàn)金債務(wù)總額比，一個比率比一個比率更謹(jǐn)慎、更能夠反映企業(yè)償債能力的實際情況。這些比率都是越高越好，越高表明這個企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，風(fēng)險越小。

一個企業(yè)的財務(wù)狀況越好，就說明償債能力很強(qiáng)；財務(wù)狀況困難，說明償債能力可能有問題，現(xiàn)金流動可能有問題，但不見得企業(yè)的整個資產(chǎn)有問題。但是應(yīng)該注意：一項資產(chǎn)，它的流動性越強(qiáng)，報酬率通常就越低。流動性和報酬率是成反比的，流動性越差的資產(chǎn)它的報酬率通常越高。

所以企業(yè)很矛盾，如果保持大量的流動資產(chǎn)，企業(yè)的償債能力會很強(qiáng)，面臨的財務(wù)風(fēng)險越小，但銀行存款的利率很低。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)不是目的，最終要讓它有更大的效益，更大的投資報酬。這就要購買設(shè)備、建廠房、進(jìn)行項目投資。所以流動性越強(qiáng)，償債能力越強(qiáng)，但是流動性越強(qiáng)，報酬越低，所以要求報酬和風(fēng)險之間要做出一個合理的決策，我們既要盡量去規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，尤其要規(guī)避企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險，同時又要最大限度地使用這些資產(chǎn)取得最好的投資報酬率。

資產(chǎn)管理比率分析

資產(chǎn)管理比率分析，用于企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率分析。資產(chǎn)管理比率包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

1.存貨周轉(zhuǎn)率

其中：平均存貨=(期初存貨＋期末存貨)÷2

存貨周轉(zhuǎn)率實際上就是一定時間內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多說明管理越有效。假如存貨周轉(zhuǎn)率是10次，360除以10等于36，就等于存貨周轉(zhuǎn)一次是36天。

通過存貨周轉(zhuǎn)分析，有利于找出存貨管理存在的問題，盡可能降低資金占用水平。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也是越高越好，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)也是越短越好。

根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以計算企業(yè)的營業(yè)周期：

首先，購買原材料，把貨幣資金轉(zhuǎn)成生產(chǎn)資金，即存貨。存貨只有銷售出去才算完成一次存貨的周轉(zhuǎn)。如果直接收到了現(xiàn)金，企業(yè)的營業(yè)周期就已經(jīng)完成了。如果沒有收到現(xiàn)金，就是應(yīng)收賬款，只有在把應(yīng)收賬款進(jìn)一步收回，換成現(xiàn)金以后才能夠繼續(xù)下一個周期。從貨幣資金到下一次貨幣資金必須要經(jīng)過兩個過程，一個是存貨的周轉(zhuǎn)，第二個是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，這兩個周轉(zhuǎn)越快，從一個貨幣資金到一個增大的貨幣資金的過程也就越快。

圖4－1 企業(yè)的營業(yè)周期

企業(yè)的營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)

3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

平均流動資產(chǎn)=(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))÷2

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高就說明流動資產(chǎn)流動得越快，周轉(zhuǎn)的越快，資產(chǎn)管理的效率就越高。

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，這個比率越高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快。

這四個比率實際上都是反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢問題，資產(chǎn)只有在流動當(dāng)中才能夠?qū)崿F(xiàn)增值。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢直接決定了企業(yè)資金使用的效率和資產(chǎn)管理的水平。

長期償債能力分析

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率反映了負(fù)債償還的物質(zhì)保證程度。資產(chǎn)負(fù)債率越高表明企業(yè)在較大程度上依靠債權(quán)人的資金維持其生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)到底是資產(chǎn)負(fù)債率高好還是低好呢？

這要從企業(yè)不同的財務(wù)關(guān)系人(股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員)的角度來看資產(chǎn)負(fù)債率的高低，而不能簡單的說資產(chǎn)負(fù)債率越高企業(yè)就越好，或者說資產(chǎn)負(fù)債率越低企業(yè)就越好。這三個財務(wù)關(guān)系人之間的利益不完全是一致的。(1)股東

股東的利益是財富最大化，財富最大化就要求利用負(fù)債去獲取更高的報酬。從企業(yè)所有者來說，負(fù)債越多，就可以利用較少量的自由資金投產(chǎn)，形成較多的生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)，不僅擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，而且在經(jīng)營狀況好的情況下，還可以利用財務(wù)杠桿作用，獲取較多的投資利潤。

但是，如果這一比率過大，則企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)的資金實力不強(qiáng)，企業(yè)有瀕臨倒閉的危險。

只有在資金報酬率高于利率的時候，所有者才希望負(fù)債越多越好，他能夠獲得財富增長的收益。(2)債權(quán)人

債權(quán)人通常是希望這個比率越低越好。利息率是固定的，所以企業(yè)效益好與債權(quán)人無關(guān)。債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，企業(yè)償債有保證。(3)經(jīng)理人員

經(jīng)理人員對資產(chǎn)負(fù)債率的認(rèn)識，取決于他的經(jīng)營理念和經(jīng)營態(tài)度。一個敢于冒風(fēng)險的經(jīng)理人，他希望承受一個比較高的資產(chǎn)負(fù)債率，而一個不愿意冒風(fēng)險的經(jīng)理人員，他希望這個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率相對低一點好。所以我們無法去評論企業(yè)到底資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到多高是好的，或者說應(yīng)該在什么樣的水平上比較合理，不同的財務(wù)關(guān)系人有不同的認(rèn)識，不同時期的企業(yè)，不同規(guī)模的企業(yè)，不同行業(yè)的企業(yè)都可以有不同的資產(chǎn)負(fù)債率。

2.與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)的其他比率(1)產(chǎn)權(quán)比率

這一比率反映了企業(yè)的所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。(2)權(quán)益乘數(shù)

任何一個投資者，都希望他的投資有一個比較大的權(quán)益乘數(shù)，有比較大的資產(chǎn)可以利用。高的權(quán)益乘數(shù)實際上是由于高的資產(chǎn)負(fù)債率形成的。(3)已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)即息稅前利潤除以利息費用的比率。息稅前利潤等于利潤總額加上利息。

息稅前利潤=利潤總額＋利息

已獲利息倍數(shù)反映的是獲取的利潤是利息的多少倍。倍數(shù)越高，表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。

盈利能力的分析

盈利能力的大小反映企業(yè)追求資金增值能力水平的高低。

1.銷售凈利率

銷售凈利率是指凈利潤與銷售收入的比值。

銷售凈利率越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。企業(yè)要提高銷售凈利率，只有在收入增加的同時相應(yīng)獲得更多的凈利潤。通過分析銷售凈利率的升降變動，可促使企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。

2.資產(chǎn)凈利率 資產(chǎn)凈利率是凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比值。

平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額)÷2

通過資產(chǎn)凈利率的分析，有利于評價企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的高低。它是一個綜合指標(biāo)，為了正確評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，可用該項指標(biāo)與本企業(yè)前期、本行業(yè)平均水平、本行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比，分析形成差異的原因。

3.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與所有者權(quán)益的比值。

凈資產(chǎn)收益率反映的是所有者的投資可能獲得的報酬。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，從靜態(tài)角度來講，首先是最大限度的提高凈資產(chǎn)收益率。所以，該指標(biāo)不僅是企業(yè)獲利能力指標(biāo)的核心，而且也是整個財務(wù)指標(biāo)體系的核心。

上市公司財務(wù)分析

以上的分析可以用于不同的企業(yè)。上市公司還有一些特殊的財務(wù)比率。它之所以特殊就是因為上市公司發(fā)行股票，股份是等額的，所以就有每股盈余、每股凈資產(chǎn)等指標(biāo)。

1.每股收益

我國現(xiàn)在要求上市公司，一方面要用凈利潤除以普通股的股數(shù)，還要提供攤薄后的每股收益。

所謂攤薄后的每股收益就是在凈利潤中把非經(jīng)營的收益扣除掉，即把營業(yè)外收支的凈額、投資收益扣除掉。因為每股收益比較高，但是收益若是通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，做了大量的營業(yè)外收入，或者說通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系增加了很多投資收益那都是不正常的，所以現(xiàn)在要求既要提供一個基本的每股收益指標(biāo)，還要提供一個扣除非經(jīng)營收益的每股收益指標(biāo)，這樣對企業(yè)的衡量更準(zhǔn)確一些。

2.市盈率

這個指標(biāo)也是上市公司需要公布的一個比例。它是一個比較特殊的指標(biāo)。市盈率越高，反映市場對這個股票的認(rèn)同越大，大家都愿意買這個股票，它的價格才能上漲，但是當(dāng)每股市價大大超過每股盈余的時候，這個市盈率過高的企業(yè)又面臨很大的風(fēng)險。

所以當(dāng)市盈率比較高的時候,我們?nèi)ネ顿Y,符合投資規(guī)律，當(dāng)市盈率高到一定的程度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了市場規(guī)律，市盈率非常高再去買股票風(fēng)險就是很大的。所以對市盈率的分析一定要辯證地看，有的時候市盈率比較低的企業(yè)，它可能正好有發(fā)展的潛力。

3.每股凈資產(chǎn)

股數(shù)所對應(yīng)的凈資產(chǎn)的價值實際上就是這個股票的內(nèi)在價值，所以每股凈資產(chǎn)叫做股票的內(nèi)在價值，一般來說價格是圍繞著內(nèi)在價值上下波動的，如果股票的價格大大脫離于價值，那就要進(jìn)行具體分析了。

另外價格圍繞價值波動也有一個度的問題，假如股票的價值是10元，那么15元是圍繞著它波動，價格是20元也是圍繞著它波動，價格是30元也是圍繞著它波動，價格是10元還可以理解為是圍繞著價值在波動，所以價格圍繞價值波動問題，一定要具體分析，這個波動的幅度有多大，有沒有風(fēng)險。

4.凈資產(chǎn)收益率(股東權(quán)益報酬率)

以上四個比率是上市公司財務(wù)分析的主要指標(biāo)。此外，還有每股股利、市凈率等指標(biāo)也是上市公司經(jīng)常用到的。

【自檢】

企業(yè)的財務(wù)比率很多，都從不同側(cè)面描述了公司的財務(wù)狀況，但用單項財務(wù)比率說明公司目前的狀況，顯然是沒有意義的。公司是一個有機(jī)的整體，各項財務(wù)數(shù)據(jù)之間有著必然的聯(lián)系，只有全面地分析公司全部的財務(wù)比率，才能真實了解公司，不至于偏頗。

請你根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的財務(wù)報表，計算企業(yè)各項財務(wù)比率，并把這些比率與行業(yè)的平均水平作比較，并綜合所有的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況作出綜合評價。

【小結(jié)】

財務(wù)分析主要針對會計報表對企業(yè)財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理情況進(jìn)行分析，也就是對企業(yè)進(jìn)行流動性分析、長期償債能力分析、盈利能力分析、資產(chǎn)管理能力分析和上市公司財務(wù)分析，以掌握企業(yè)經(jīng)營中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。

【心得體會】

上市公司財務(wù)分析

以上的分析可以用于不同的企業(yè)。上市公司還有一些特殊的財務(wù)比率。它之所以特殊就是因為上市公司發(fā)行股票，股份是等額的，所以就有每股盈余、每股凈資產(chǎn)等指標(biāo)。

1.每股收益

我國現(xiàn)在要求上市公司，一方面要用凈利潤除以普通股的股數(shù)，還要提供攤薄后的每股收益。

所謂攤薄后的每股收益就是在凈利潤中把非經(jīng)營的收益扣除掉，即把營業(yè)外收支的凈額、投資收益扣除掉。因為每股收益比較高，但是收益若是通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，做了大量的營業(yè)外收入，或者說通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系增加了很多投資收益那都是不正常的，所以現(xiàn)在要求既要提供一個基本的每股收益指標(biāo)，還要提供一個扣除非經(jīng)營收益的每股收益指標(biāo)，這樣對企業(yè)的衡量更準(zhǔn)確一些。

2.市盈率

這個指標(biāo)也是上市公司需要公布的一個比例。它是一個比較特殊的指標(biāo)。市盈率越高，反映市場對這個股票的認(rèn)同越大，大家都愿意買這個股票，它的價格才能上漲，但是當(dāng)每股市價大大超過每股盈余的時候，這個市盈率過高的企業(yè)又面臨很大的風(fēng)險。所以當(dāng)市盈率比較高的時候,我們?nèi)ネ顿Y,符合投資規(guī)律，當(dāng)市盈率高到一定的程度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了市場規(guī)律，市盈率非常高再去買股票風(fēng)險就是很大的。所以對市盈率的分析一定要辯證地看，有的時候市盈率比較低的企業(yè)，它可能正好有發(fā)展的潛力。

3.每股凈資產(chǎn)

股數(shù)所對應(yīng)的凈資產(chǎn)的價值實際上就是這個股票的內(nèi)在價值，所以每股凈資產(chǎn)叫做股票的內(nèi)在價值，一般來說價格是圍繞著內(nèi)在價值上下波動的，如果股票的價格大大脫離于價值，那就要進(jìn)行具體分析了。

另外價格圍繞價值波動也有一個度的問題，假如股票的價值是10元，那么15元是圍繞著它波動，價格是20元也是圍繞著它波動，價格是30元也是圍繞著它波動，價格是10元還可以理解為是圍繞著價值在波動，所以價格圍繞價值波動問題，一定要具體分析，這個波動的幅度有多大，有沒有風(fēng)險。

4.凈資產(chǎn)收益率(股東權(quán)益報酬率)

以上四個比率是上市公司財務(wù)分析的主要指標(biāo)。此外，還有每股股利、市凈率等指標(biāo)也是上市公司經(jīng)常用到的。

【自檢】

企業(yè)的財務(wù)比率很多，都從不同側(cè)面描述了公司的財務(wù)狀況，但用單項財務(wù)比率說明公司目前的狀況，顯然是沒有意義的。公司是一個有機(jī)的整體，各項財務(wù)數(shù)據(jù)之間有著必然的聯(lián)系，只有全面地分析公司全部的財務(wù)比率，才能真實了解公司，不至于偏頗。

請你根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的財務(wù)報表，計算企業(yè)各項財務(wù)比率，并把這些比率與行業(yè)的平均水平作比較，并綜合所有的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況作出綜合評價。

【小結(jié)】

財務(wù)分析主要針對會計報表對企業(yè)財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理情況進(jìn)行分析，也就是對企業(yè)進(jìn)行流動性分析、長期償債能力分析、盈利能力分析、資產(chǎn)管理能力分析和上市公司財務(wù)分析，以掌握企業(yè)經(jīng)營中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。

【心得體會】

財務(wù)預(yù)測

（一）1.銷售量預(yù)測 銷售量預(yù)測是財務(wù)預(yù)測和預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)的一切財務(wù)需求可以看作是銷售引起的，只有對市場進(jìn)行調(diào)查以后，才能根據(jù)銷售量的多少，決定原材料的采購量、產(chǎn)品的生產(chǎn)量和所需要的資金。這實際上是以銷定產(chǎn)思想在整個財務(wù)管理中的體現(xiàn)。因此，銷售量預(yù)測是企業(yè)制訂財務(wù)計劃的基礎(chǔ)。

銷售量預(yù)測是一項比較復(fù)雜的工作，需要考慮的因素很多，作出準(zhǔn)確的預(yù)測是非常困難的。通常是利用企業(yè)過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、分析，并根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力和政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對未來的市場進(jìn)行估計，從而做出銷售量預(yù)測。

銷售量預(yù)測的具體方法分為定性和定量兩類：

(1)定性分析就是根據(jù)銷售人員的經(jīng)驗，市場的情況做出判斷。(2)定量分析多數(shù)是根據(jù)過去歷史的資料預(yù)測未來一年的情況。2.資金預(yù)測

資金預(yù)測是在銷售量預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的資金需要量的預(yù)測。通常所說的資金預(yù)測很大程度上就是指財務(wù)的預(yù)測，當(dāng)然這種說法有點片面，因為財務(wù)預(yù)測不僅僅是資金需要量的問題，但從另外一個角度也體現(xiàn)出資金需要量預(yù)測在整個財務(wù)預(yù)測中的地位。(1)資金預(yù)測的基本步驟

①銷售預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的起點是銷售預(yù)測。銷售預(yù)測不是財務(wù)管理的職能，但它是財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)。

②估計需要的資產(chǎn)。根據(jù)銷量和資產(chǎn)的關(guān)系，可以預(yù)測所需資產(chǎn)的總量。③估計收入、費用和保留盈余。④估計所需融資。

(2)資金預(yù)測的方法：銷售百分比法

目前資金需要量預(yù)測的方法普遍采用的是銷售百分比法，根據(jù)企業(yè)的銷售量預(yù)測資金的需要量。

①銷售百分比法的計算方法有兩種：

?一種是先根據(jù)銷售總額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額，然后確定融資需求； 外部融資需求=預(yù)計總資產(chǎn)－預(yù)計總負(fù)債－預(yù)計股東權(quán)益

?另一種是根據(jù)銷售的增加額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，然后確定融資需求。外部融資需求=資產(chǎn)增加－負(fù)債自然增加－留存收益增加(3)資金的來源 資金來源的預(yù)測是指從資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個角度來分析資金的需要量和資金的來源。①資產(chǎn)

銷售增加有一部分資產(chǎn)必然要增加，如銷售增加則存貨要增加，應(yīng)收賬款可能會增加，甚至生產(chǎn)設(shè)備可能要增加，所以把那些隨著銷售量增加而增加的資產(chǎn)叫做敏感性資產(chǎn)，把那些不隨銷售量增加而變化的資產(chǎn)叫做非敏感性資產(chǎn)，如無形資產(chǎn)。

敏感性資產(chǎn)是有比例的，可以根據(jù)歷史資料計算，過去這一類資產(chǎn)占銷售收入的比例，稱為資產(chǎn)銷售百分比。假如存貨占銷售收入的10%，那么將來銷售量進(jìn)一步增加的時候存貨也要增加10%，因此可以算出存貨增加10%的資金需要量。非敏感性資產(chǎn)跟銷售量沒有關(guān)系，不需要計算。

②負(fù)債

負(fù)債分成兩類，一類負(fù)債是隨著銷售的增加而成比例增加，稱為敏感性負(fù)債，另一類負(fù)債跟銷售量沒有關(guān)系，稱為非敏感性負(fù)債。

敏感性負(fù)債如應(yīng)付賬款，銷售增加的時候企業(yè)需要采購的東西多，可能欠別人的錢就要增加了，應(yīng)付賬款就要增加。隨著銷售增加而增加的負(fù)債構(gòu)成了企業(yè)的一項資金來源。在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中可以根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)或歷史資料來判斷。

隨著銷售增加而增加的負(fù)債構(gòu)成了資金的一個來源，所以在資金需要量的預(yù)測當(dāng)中要把它扣除掉。【提示】

到底哪些是敏感性資產(chǎn)，哪些是敏感性負(fù)債，這是計算資金量需要進(jìn)一步考慮的問題。如企業(yè)的設(shè)備的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和了，若再增加銷售，那么就要去買設(shè)備，這時固定資產(chǎn)實際上就是一項敏感的資產(chǎn)，它需要增加了。而如果現(xiàn)在的設(shè)備，還可以滿足銷售增加的需要，那么銷售量增加，固定資產(chǎn)就不一定要增加，所以固定資產(chǎn)不能夠簡單的說它是敏感性資產(chǎn)還是非敏感性資產(chǎn)，要根據(jù)企業(yè)的實際情況來做出判斷。③所有者權(quán)益

因為銷售增加利潤就增加，利潤增加留存的收益可能就會增加，留存的錢多了，也構(gòu)成了企業(yè)資金的一個來源。所以直接計算一個企業(yè)外部的融資額，應(yīng)把隨著銷售量增加而增加的留存的收益扣除掉。留存收益增加=計劃銷售凈利率×銷售額×(1－股利支付率)

財務(wù)預(yù)測

（二）3.成本預(yù)測

成本的問題，不僅僅是一個財會部門考慮的問題，成本的管理涉及到企業(yè)的每一個部門，每一個環(huán)節(jié)，會計部門所能夠決定的就是它自己所發(fā)生的費用，車間怎樣降低成本，財會部門不能直接加以控制，財會部門只能從資金運(yùn)作對每一個部門、每一個環(huán)節(jié)的資金安排、成本的發(fā)生提出方案，最終發(fā)生了多少成本還得靠每一個部門去控制。

成本管理絕不僅僅是財會部門的事情，它是一個系統(tǒng)的工程，和每個部門、每個人員都有關(guān)系。(1)成本的分類

①理財過程中的成本分類

理財過程中，從預(yù)測、決策、管理的角度把成本分成固定成本和變動成本兩個部分。Y=I+BX 其中： Y:總成本 X:業(yè)務(wù)量

I:固定成本總額

BX:變動成本總額(B是單位變動成本)

表5－1成本的分類

固定成本就是指成本總額不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，成本保持不變。變動成本是指隨著業(yè)務(wù)量的增加，按比例增加的成本。實際上，劃分固定成本和變動成本是很困難的，企業(yè)管理者對成本只是大致做一個劃分。

②會計核算中的成本分類

會計核算中成本包括三個部分，即料(材料)、工(工資)、費(間接費用，如固定資產(chǎn)折舊，車間主任的工資，管理人員的工資等等)。

馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們，成本是由兩個部分組成的，就是C+V，C是指生產(chǎn)產(chǎn)品物化勞動耗費的部分，V就是指產(chǎn)品生產(chǎn)對活勞動的耗費的部分。為什么財務(wù)管理上把成本分成料、工、費這樣三個部分?兩者是否矛盾? 從成本的內(nèi)容來看，成本包括原材料、工資、制造費用。料、工、費三個部分的劃分是因為會計核算的需要而形成的，它和Ｃ＋Ｖ這樣兩個部分并不矛盾。

因為Ｃ這一部分是物化勞動的耗費，原材料當(dāng)然是屬于Ｃ的部分；Ｖ是活勞動耗費的部分，工人的工資屬于Ｖ，原材料、工資可能都非常清楚Ｉ耗費了多少，Ｂ耗費了多少，所以原材料和工資叫做直接費用。制造費用在核算上稱為間接費用，如果企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，有的費用不能直接歸結(jié)到Ｉ或Ｂ，它必須先通過制造費用這個賬戶，把它歸結(jié)起來，然后通過一定的方法分到Ｉ和Ｂ當(dāng)中去。費用的組成，如固定資產(chǎn)的折舊，Ｉ和Ｂ都要負(fù)擔(dān)，整個廠房和生產(chǎn)線的折舊不能說Ｉ負(fù)擔(dān)多少，Ｂ負(fù)擔(dān)多少，要對它進(jìn)行分配。車間管理人員的工資，也不能直接說是為Ｉ發(fā)生的或者是為Ｂ發(fā)生的，也需要分配，都要通過制造費用這個賬戶核算，最終分配到Ｉ和Ｂ的成本當(dāng)中去，所以就形成了料、工、費的費。在這個間接費用當(dāng)中，固定資產(chǎn)折舊，從Ｃ＋Ｖ這個角度來講它屬于Ｃ，也就是說固定資產(chǎn)折舊實際上是一個物化勞動的耗費。而間接費用中車間管理人員的工資，屬于Ｖ部分，它也屬于活動勞動的消耗。所以費用一分解的話，最終它還是一部分屬于Ｃ，一部分屬于Ｖ，所以從根本上來講產(chǎn)品的成本就是Ｃ＋Ｖ這樣兩個部分，這是不矛盾的。

(2)成本預(yù)測的方法

成本預(yù)算的方法就是要根據(jù)Ｙ=Ｉ＋ＢＸ這樣一個模型來進(jìn)行預(yù)測。有關(guān)財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第6講 財務(wù)管理的職能(三)

【本講重點】 財務(wù)規(guī)劃(二)財務(wù)預(yù)算

籌資活動的管理(一)

財務(wù)規(guī)劃(二)

4.利潤預(yù)測

了解了收入預(yù)測和成本預(yù)測，利潤預(yù)測就比較簡單了。利潤是銷售收入與成本之間的差額。

利潤=銷售收入－總成本

總成本=變動成本+固定成本(Ｙ=Ｉ＋ＢＸ)利潤用公式表示為: 利潤=PX－(I+BX)利潤=銷售收入－(固定成本總額＋變動成本總額)其中：

P：單價X：銷售量 PX：銷售收入 I：固定成本總額 BX：變動成本總額

在預(yù)測中通常把這個公式稱為萬能公式，在很多預(yù)測分析的時候，這個公式都能夠運(yùn)用。

本量利分析法

本是指成本，量是指業(yè)務(wù)量，利是指利潤，本量利分析就是指對成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

1.對盈虧臨界點的分析

盈虧臨界點又稱為保本點，是指企業(yè)利潤為零時的銷售量。利潤=銷售收入－(固定成本總額＋變動成本總額)

所以，企業(yè)生產(chǎn)線項目建好以后，要根據(jù)測定的固定成本總額、單價和單位的變動成本來測算保本點，如果你將來的銷售量達(dá)不到這個保本點的量，那么企業(yè)這個項目就要被取消了。

表6－1 企業(yè)安全性的經(jīng)驗數(shù)據(jù)

【自檢】

請根據(jù)本企業(yè)的會計資料，計算企業(yè)的盈虧臨界點和安全邊際、安全邊際率，與上表的經(jīng)驗數(shù)據(jù)相比較，檢查一下企業(yè)的生產(chǎn)是否安全。

圖6－1 盈虧平衡點分析

2.邊際貢獻(xiàn)

所謂邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入減去變動成本后得出的差額，也就是： 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入－變動成本總額 或：單位邊際貢獻(xiàn)=單價－單位變動成本

邊際貢獻(xiàn)的概念為什么要提出來？因為在分析問題的時候，固定成本有時候不需要考慮，如利用現(xiàn)有的設(shè)備生產(chǎn)新的產(chǎn)品，分析的時候，固定成本不需要考慮，只考慮邊際貢獻(xiàn)就可以了。

3.安全邊際

安全邊際是指正常銷售量與盈虧臨界點銷售量之間的差額，它表明銷售量下降多少時仍不至于出現(xiàn)虧損。

安全邊際=正常銷售量－盈虧臨界點銷售量

企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)營的安全性還可以用安全邊際率來表示。安全邊際率是指安全邊際除以正常銷售量所得的比值。

【提示】

保本點的銷售量應(yīng)該是越低越好，一個企業(yè)，保本點越低其風(fēng)險越小。但是問題在于，只要設(shè)備的投資上去了，企業(yè)的保本點的降低是有限制的，不能一味地追求保本點的降低而不增加設(shè)備的投資，但是從總體上來講還是保本點越低越好。

安全邊際應(yīng)該越高越好，越高越安全，安全邊際和安全邊際率的數(shù)值越大，那么企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小。安全邊際率是相對概念，它便于不同企業(yè)和行業(yè)之間的比較。企業(yè)安全性經(jīng)驗數(shù)據(jù)如表所示。

【小結(jié)】

以上主要介紹了財務(wù)預(yù)測的四個方面的內(nèi)容和本量利分析方法。財務(wù)預(yù)測包括銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測。本量利分析包括盈虧臨界點、邊際貢獻(xiàn)和安全邊際三部分內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算

【重點提示】 財務(wù)預(yù)算的意義 企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 財務(wù)預(yù)算編制的新方法 作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算的意義

財務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)測相聯(lián)系，廣義上來講也可以把它叫做一種預(yù)測，因為財務(wù)預(yù)算的起點也是銷售預(yù)算，但是預(yù)算的內(nèi)容比預(yù)測的內(nèi)容要更具體一些，預(yù)算是企業(yè)各個部門要執(zhí)行的，它要經(jīng)過反復(fù)的討論。

現(xiàn)在很多公司在年底或者是年初都要有一個編制預(yù)算的工作，這一項工作實際上是對各個部門、各個車間、甚至各個分公司或子公司一年中生產(chǎn)經(jīng)營的一個總體要求。

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)預(yù)算已經(jīng)演變成為一種利益關(guān)系的調(diào)整機(jī)制。

企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算

企業(yè)全面預(yù)算通常是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各預(yù)算之間互相關(guān)聯(lián)、關(guān)系比較復(fù)雜，如圖6－2所示。企業(yè)首先根據(jù)長期市場預(yù)測和生產(chǎn)經(jīng)營能力來編制長期銷售預(yù)算，然后以此為基礎(chǔ)確定本年度的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算。接著根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，編制生產(chǎn)預(yù)算，并確定所需的銷售費用。然后根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定直接材料、直接人工、以及制造費用的預(yù)算。最后將上述預(yù)算總和，編制預(yù)期利潤表和預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表。

圖6－2 企業(yè)全面預(yù)算圖

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 1.銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系的起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算的編制為基礎(chǔ)。

2.生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。

【提示】

生產(chǎn)預(yù)算是結(jié)合企業(yè)的期初庫存量和期末庫存量來決定企業(yè)生產(chǎn)量的。不能說預(yù)算銷售一萬件，就要生產(chǎn)一萬件，它還要和期初庫存和期末庫存結(jié)合起來，然后再得出生產(chǎn)的預(yù)算。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，還應(yīng)考慮企業(yè)的生產(chǎn)能力和倉庫容量等因素。

3.料、工、費的預(yù)算(1)直接材料的預(yù)算

直接材料的預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為依據(jù)編制的。同時還應(yīng)考慮原材料的期初和期末的庫存水平。(2)直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的。生產(chǎn)一件產(chǎn)品要支付多少工人的工資是通過生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要多少小時和一小時要支付工人多少工資的方式確定出來的。

單位產(chǎn)品工資額=單位產(chǎn)品消耗的工時單位×小時工資率(3)制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算比較復(fù)雜，制造費用預(yù)算一般分為固定制造費用和變動制造費用兩個部分來編制預(yù)算。

①變動制造費用預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)變動制造費用乘以當(dāng)期的產(chǎn)量，從而得到相應(yīng)的預(yù)算金額。

②固定制造費用與產(chǎn)量無關(guān)，所以需要對各項進(jìn)行預(yù)計。

在這里面，對庫存問題和單位產(chǎn)品消耗工時問題都要科學(xué)地加以確定。

4.產(chǎn)品成本的預(yù)算 產(chǎn)品成本是由料、工費、直接材料、直接工資和制造費用組成。制造費用是間接的生產(chǎn)成本，料工費預(yù)算制定好后，就確定了產(chǎn)品的成本。

5.期間費用的預(yù)算 期間費用包括三個內(nèi)容：(1)管理費用

管理費用是指管理企業(yè)所發(fā)生的差旅費、辦公費、董事會的會費、業(yè)務(wù)招待費，還包括管理稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅，還包括一些壞賬準(zhǔn)備的計提等。管理費用很難量化，只能分門別類地將它具體化。(2)財務(wù)費用

財務(wù)費用是借款的利息。一個企業(yè)借款的利息有多少，要在財務(wù)費用這個項目里核算，除了借款利息之外當(dāng)然還包括籌資的費用。(3)營業(yè)費用

營業(yè)費用就是銷售部門圍繞著銷售產(chǎn)生的費用，如運(yùn)雜費、廣告費、展覽費、宣傳費等費用。管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用這三項期間費用預(yù)算一般由負(fù)責(zé)銷售管理的成本控制人員分別編制。

6.現(xiàn)金預(yù)算

以上述各項預(yù)算為基礎(chǔ)，就可以編制現(xiàn)金預(yù)算。

現(xiàn)金預(yù)算一般包括四部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集及利用。現(xiàn)金預(yù)算編制的相對固定的模式就是企業(yè)一定要保持固定的現(xiàn)金持有量。

7.財務(wù)預(yù)算的編制

在現(xiàn)金預(yù)算編完以后還要進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制。

財務(wù)預(yù)算主要是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表的編制。這兩張表就是企業(yè)總體預(yù)算中的綜合的體現(xiàn)和概括性的說明。

【自檢】

在財務(wù)管理的實踐中，預(yù)算與實際執(zhí)行的績效之間是有差異的。請結(jié)合企業(yè)的具體情況填寫下表，把預(yù)算與實際績效進(jìn)行對比，看二者是否相符，若沒能達(dá)到預(yù)算的要求，請分析原因，并提出改進(jìn)計劃。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

預(yù)算與實績對比分析表

年 月

財務(wù)預(yù)算編制的新方法

1.彈性預(yù)算 一般來說，企業(yè)編制預(yù)算都不能太死，比較科學(xué)的編制方法就是在固定銷售量的基礎(chǔ)上再增加不同的銷售量的預(yù)算，給它一個浮動的幅度，這種預(yù)算就是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量編制不同的預(yù)算。我們把這種預(yù)算叫做彈性預(yù)算，彈性預(yù)算更有利于企業(yè)對將來的生產(chǎn)過程的控制和管理。

2.零基預(yù)算

現(xiàn)在很多企業(yè)的預(yù)算，都只是在過去預(yù)算的基礎(chǔ)上作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，它的優(yōu)點是編制預(yù)算的工作量小，但它帶來的問題是預(yù)算始終擺脫不了過去的做法。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)不應(yīng)在過去的基礎(chǔ)上搞預(yù)算，這就產(chǎn)生了零基預(yù)算。零基預(yù)算就是一切從“零”開始，從新的環(huán)境、從新的經(jīng)營理念出發(fā)來編制預(yù)算。

【自檢】

請你分別運(yùn)用彈性預(yù)算和零基預(yù)算的方法重新編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。

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作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算

作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算是近幾年我國會計理論界和實務(wù)界從西方引進(jìn)的一種管理理念。作業(yè)成本產(chǎn)生于美國。

1.作業(yè)成本

(1)作業(yè)作業(yè)是“投入——產(chǎn)出”因果連動的實體。■作業(yè)的本質(zhì)是一種交易。

■作業(yè)貫穿于動態(tài)經(jīng)營過程的始終，構(gòu)成連接企業(yè)內(nèi)部與外部的作業(yè)鏈。■作業(yè)是一種可以量化的標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)可以是機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的次數(shù)，可以是設(shè)備調(diào)整的次數(shù)，可以是訂購的次數(shù)，管理的次數(shù)，甚至是打電話、發(fā)傳真的次數(shù)，出差的次數(shù)，這些都可以叫做作業(yè)。作業(yè)就是一個步驟，一個環(huán)節(jié)，一個程序，作業(yè)的劃分可以有不同的標(biāo)準(zhǔn)。

如果要讓成本管理落到實處，必須對企業(yè)的作業(yè)進(jìn)行科學(xué)的界定。當(dāng)然，一個企業(yè)在初期可以制定出一個大的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但作業(yè)管理最終要具體化。(2)作業(yè)成本

作業(yè)成本的理念是產(chǎn)品耗費作業(yè)，作業(yè)再耗費資源。不是產(chǎn)品直接去耗費資源，而是產(chǎn)品的生產(chǎn)在耗費作業(yè)，在耗費一個個的過程和工序，工序和過程最后再耗費資源。所以，作業(yè)成為產(chǎn)品生產(chǎn)和資源消耗的一個分析的紐帶。

降低作業(yè)，把能夠減少的作業(yè)、不必要的作業(yè)都排除，實際上就是降低成本。我們不能只籠統(tǒng)地提降低成本的概念，實際上任何一個管理的方案要增加它的操作性都必須具體化，沒有具體操作意義的管理方法，實際上是沒有價值的。

①過去，制造費用都是按照工時來分配的，產(chǎn)品耗費的工時多，負(fù)擔(dān)的間接費用就多；產(chǎn)品耗費的工時少，負(fù)擔(dān)的間接費用就少。

但是，現(xiàn)在這個情況不一樣了，產(chǎn)品生產(chǎn)的自動化程度越高，產(chǎn)品耗費的工時就越少，按照工時分配則產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用就少了。

②以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本法，主要采用多元標(biāo)準(zhǔn)，對制造費用進(jìn)行分配。按照不同作業(yè)的成本動因?qū)χ圃熨M用進(jìn)行歸集和分配，能夠真實反映高技術(shù)生產(chǎn)條件下企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，同時也有利于對企業(yè)的增值作業(yè)(活動)和非增值作業(yè)(活動)進(jìn)行分類管理。

2.作業(yè)預(yù)算

把作業(yè)的思想貫穿到管理當(dāng)中就產(chǎn)生了作業(yè)管理和作業(yè)預(yù)算。它要求作業(yè)的劃分是科學(xué)的。作業(yè)預(yù)算是對生產(chǎn)的各個過程作出科學(xué)的合理的預(yù)算。

如果作業(yè)的劃分是科學(xué)的，那么，根據(jù)作業(yè)編制預(yù)算，根據(jù)作業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理，將會為管理開辟一個新的領(lǐng)域，至少是一種新的管理模式和管理思路。

【小結(jié)】 在強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算意義的基礎(chǔ)上，上面主要介紹了企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算的過程，從銷售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算再到現(xiàn)金預(yù)算，最后編制預(yù)期利潤表和預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表。然后介紹了財務(wù)預(yù)算目前出現(xiàn)的許多新的方法，如彈性預(yù)算，零基預(yù)算，最后對作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算進(jìn)行了簡單的介紹。

籌資活動的管理(一)

【重點提示】 普通股籌資 負(fù)債籌資 營運(yùn)資金政策

資本成本、財務(wù)杠桿、資本結(jié)構(gòu)

在整個籌資活動中，需要考慮的因素有五個，具體如下表所示：

表6－2 籌資活動需要考慮的因素

普通股籌資

第二篇：MBA全景教學(xué)-現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計 第１講 企業(yè)組織設(shè)計概述

【本講重點】

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的涵義 現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的主要內(nèi)容 現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的重要特征 企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營職能比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的涵義

圖１－１現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的涵義

１.組織的涵義

所謂組織是指組織結(jié)構(gòu)。所謂組織結(jié)構(gòu)，港臺稱為組織架構(gòu)，內(nèi)地亦稱組織體制。但這些措辭并沒有本質(zhì)的區(qū)別，可統(tǒng)一稱為組織結(jié)構(gòu)。

２.設(shè)計的涵義（１）新企業(yè)的設(shè)計

所謂設(shè)計一般指向新企業(yè)。比如說對一種新產(chǎn)品或者對一個新企業(yè)進(jìn)行一套設(shè)計。（２）老企業(yè)的再設(shè)計

老企業(yè)根據(jù)變化了的內(nèi)部條件和外部環(huán)境，也要進(jìn)行一些組織的變革。這種組織變革實際上也是一種設(shè)計，但只是一種在原先設(shè)計基礎(chǔ)上的再設(shè)計。

３.現(xiàn)代的涵義

所謂現(xiàn)代是指在現(xiàn)代組織理論指導(dǎo)下的組織設(shè)計，它主要是針對傳統(tǒng)組織理論而言的。（１）組織理論

組織理論是管理理論的一個重要組成部分。管理的職能包括計劃、組織、控制、領(lǐng)導(dǎo)，組織是其中的一個重要部分。所以組織理論是管理理論的一個重要部分。（２）傳統(tǒng)組織理論 傳統(tǒng)組織理論又稱古典組織理論，是指以泰羅、華約爾為代表的科學(xué)管理時代的組織理論。（３）現(xiàn)代組織理論

現(xiàn)代組織理論，是針對傳統(tǒng)組織理論而言，指近二三十年發(fā)展起來的組織理論，以及在這個理論指導(dǎo)下的新觀念、新制度、新方法。

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的主要內(nèi)容

１.概述

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的內(nèi)容主要包括六個方面。這六個方面又可以分為兩組，即結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計。

圖１－２現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的主要內(nèi)容示意圖

２.六項主要內(nèi)容（１）職能設(shè)計

職能設(shè)計是指企業(yè)的經(jīng)營職能和管理職能的設(shè)計。企業(yè)作為一個經(jīng)營單位，要根據(jù)其戰(zhàn)略任務(wù)設(shè)計經(jīng)營、管理職能。如果企業(yè)的有些職能不合理，那就需要進(jìn)行調(diào)整，對其弱化或取消。（２）框架設(shè)計

框架設(shè)計是企業(yè)組織設(shè)計的主要部分，運(yùn)用較多。其內(nèi)容簡單來說就是縱向的分層次、橫向的分部門。其縱向和橫向的一般模式可表示如下：

圖１－３縱向“金字塔”模式

圖１－４橫向“鏈條”模式（以管理層為例）

（３）協(xié)調(diào)設(shè)計 協(xié)調(diào)設(shè)計是指協(xié)調(diào)方式的設(shè)計。框架設(shè)計主要研究分工，有分工就必須要有協(xié)作。協(xié)調(diào)方式的設(shè)計就是研究分工的各個層次、各個部門之間如何進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)、聯(lián)系、配合，以保證其高效率的配合，發(fā)揮管理系統(tǒng)的整體效應(yīng)。（４）規(guī)范設(shè)計

規(guī)范設(shè)計就是管理規(guī)范的設(shè)計。管理規(guī)范就是企業(yè)的規(guī)章制度，它是管理的規(guī)范和準(zhǔn)則。結(jié)構(gòu)本身設(shè)計最后要落實、體現(xiàn)為規(guī)章制度。管理規(guī)范保證了各個層次、部門和崗位，按照統(tǒng)一的要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配合和行動。

（５）人員設(shè)計

人員設(shè)計就是管理人員的設(shè)計。企業(yè)結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和規(guī)范設(shè)計，都要以管理者為依托，并由管理者來執(zhí)行。因此，按照組織設(shè)計的要求，必須進(jìn)行人員設(shè)計，配備相應(yīng)數(shù)量和質(zhì)量的人員。（６）激勵設(shè)計

激勵設(shè)計就是設(shè)計激勵制度，對管理人員進(jìn)行激勵，其中包括正激勵和負(fù)激勵。正激勵包括工資、福利等，負(fù)激勵包括各種約束機(jī)制，也就是所謂的獎懲制度。激勵制度既有利于調(diào)動管理人員的積極性，也有利于防止一些不正當(dāng)和不規(guī)范的行為。

３.結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計的關(guān)系

結(jié)構(gòu)本身設(shè)計包括職能設(shè)計、框架設(shè)計和協(xié)調(diào)設(shè)計，其實質(zhì)是從企業(yè)的職能出發(fā)，設(shè)計部門和崗位之間的分工和合作。運(yùn)行制度設(shè)計包括規(guī)范設(shè)計、人員設(shè)計和激勵設(shè)計，其實質(zhì)是從結(jié)構(gòu)本身設(shè)計出發(fā)，設(shè)計規(guī)章制度、人員的配備和控制。運(yùn)行制度保證結(jié)構(gòu)本身得以順利運(yùn)行。

結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計互為表里。如果說結(jié)構(gòu)本身是硬件，那么運(yùn)行制度就是軟件，二者共同保證了企業(yè)組織的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的重要特征

【問答思考】

問：現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的重要特征是什么？

答：是全過程設(shè)計。全過程設(shè)計區(qū)別于傳統(tǒng)的企業(yè)設(shè)計，具有顯著的優(yōu)點。

１.傳統(tǒng)企業(yè)設(shè)計的缺點

傳統(tǒng)組織設(shè)計的內(nèi)容比較單一，僅側(cè)重于框架結(jié)構(gòu)的設(shè)計。框架設(shè)計雖然是組織設(shè)計的主體部分，但并不是組織設(shè)計的全部。

現(xiàn)代組織設(shè)計較傳統(tǒng)設(shè)計而言，不但包含框架結(jié)構(gòu)的設(shè)計，而且發(fā)展為統(tǒng)一的全過程設(shè)計。

２.全過程設(shè)計的優(yōu)點

（１）在框架設(shè)計前增加了職能設(shè)計

較傳統(tǒng)的組織設(shè)計而言，現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計在框架設(shè)計前增加了職能設(shè)計，這不但使得框架設(shè)計有了科學(xué)的依據(jù)，而且避免了傳統(tǒng)的組織設(shè)計就事論事的弊端。

傳統(tǒng)的框架設(shè)計由于缺少對職能設(shè)計的科學(xué)研究，往往流于只依憑經(jīng)驗和感覺的誤區(qū)。例如，有些公司在工作忙不過來時，就擴(kuò)大機(jī)構(gòu)、增加人員；反之，就縮小機(jī)構(gòu)、減少人員。這種做法僅憑經(jīng)驗感覺，就事論事，無疑是不科學(xué)的。

（２）從框架設(shè)計中分離出協(xié)調(diào)設(shè)計

傳統(tǒng)的組織設(shè)計，把協(xié)調(diào)設(shè)計和框架設(shè)計結(jié)合在一起。從理論上說，分工和協(xié)作本身是一個問題的兩個方面，是統(tǒng)一的。所以，把協(xié)調(diào)設(shè)計和框架設(shè)計作為一個整體來考慮，也具有其理論上的意義。但是，從實踐上說，把協(xié)調(diào)設(shè)計和框架設(shè)計結(jié)合在一起的效果并不理想，往往重視了分工而忽視了協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)僅一筆帶過。

現(xiàn)代的組織設(shè)計在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，把協(xié)調(diào)設(shè)計從框架設(shè)計中剝離出來，單獨作為一個步驟來研究。這就要求在研究分工之后，再專門來研究協(xié)調(diào)方式。分工和協(xié)調(diào)作為兩個步驟，實際上是在分工的基礎(chǔ)上強(qiáng)化了協(xié)調(diào)，達(dá)到了分工和協(xié)調(diào)并重的目的。

【自檢】

某領(lǐng)導(dǎo)班子研究結(jié)構(gòu)改革，討論三個改革方案：一是四部一室（既四個業(yè)務(wù)部門和一個辦公室），二是五部一室，三是六部一室。最后認(rèn)為：四部一室太先進(jìn)，六部一室太保守，中間狀態(tài)最合適。這樣，五部一室的分工方案敲定，組織設(shè)計結(jié)束。結(jié)合本節(jié)內(nèi)容，談?wù)勥@種做法的成因和可能導(dǎo)致的后果。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

（３）結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計相結(jié)合

傳統(tǒng)的組織設(shè)計也包括規(guī)章制度的設(shè)計、人員的招聘培訓(xùn)、工資獎勵制度，這實際上就是規(guī)范設(shè)計、人員設(shè)計和激勵設(shè)計。但這種運(yùn)行制度設(shè)計往往和結(jié)構(gòu)本身設(shè)計相分離。這就容易導(dǎo)致組織關(guān)系不順的后果。組織關(guān)系不順的原因有兩種：一種是結(jié)構(gòu)本身不合理；另一種是結(jié)構(gòu)本身雖然合理，但運(yùn)行制度不合理，例如人員的素質(zhì)達(dá)不到要求，工資獎勵制度不能調(diào)動工作的積極性等，運(yùn)行制度不合理往往就是由運(yùn)行制度設(shè)計和結(jié)構(gòu)本身設(shè)計相分離造成的。

因此，組織設(shè)計應(yīng)該把結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計結(jié)合起來，以保證組織設(shè)計的順利實現(xiàn)。這種結(jié)合實際上就是全過程設(shè)計。

如果把結(jié)構(gòu)本身設(shè)計叫做靜態(tài)設(shè)計，那么組織的全過程設(shè)計就是動態(tài)設(shè)計。這種動態(tài)設(shè)計無疑是科學(xué)的。

３.組織與人事的劃分

從企業(yè)的實際情況看，現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的主要內(nèi)容往往由兩個機(jī)構(gòu)來共同承擔(dān)，即組織與人事。

圖１－５現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計內(nèi)容示意圖

【自檢】

日本的新熱鋼鐵公司設(shè)立了一個重要部門，稱為總務(wù)部。它不是生活后勤的總務(wù)，而是生產(chǎn)和經(jīng)營的總務(wù)，既管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，又管人員的招聘、培訓(xùn)和工資獎勵。試結(jié)合組織和人事的分工，以及現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的全過程特征，談?wù)勀愕恼J(rèn)識。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

【對“企業(yè)組織設(shè)計內(nèi)容”的小結(jié)】

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計的概述部分，首先闡述了現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計這個概念本身涵義，即企業(yè)組織、設(shè)計、現(xiàn)代的涵義。

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計包含結(jié)構(gòu)本身設(shè)計和運(yùn)行制度設(shè)計兩方面的內(nèi)容，其中結(jié)構(gòu)本身設(shè)計包括職能設(shè)計、框架設(shè)計、協(xié)調(diào)設(shè)計；運(yùn)行制度設(shè)計包括規(guī)范設(shè)計、人員設(shè)計、激勵設(shè)計。在六項主要內(nèi)容中，框架設(shè)計為主要部分，其縱向“金字塔”模式和橫向“鏈條”模式尤可引為關(guān)注。

現(xiàn)代企業(yè)組織設(shè)計是全過程設(shè)計，六項主要內(nèi)容作為一個整體一同考慮。這較傳統(tǒng)企業(yè)組織設(shè)計而言，具有顯著的優(yōu)勢。

企業(yè)職能結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型

企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整

１企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)的涵義（１）企業(yè)一、二、三線的涵義

企業(yè)的一線、二線、三線是個通俗的說法。

圖１－６企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)涵義示意圖

（２）比例結(jié)構(gòu)的涵義

所謂比例結(jié)構(gòu)就是企業(yè)里有限的資源、資金、人員在企業(yè)里的合理分配。

表１－１企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)表

２．“全能型”

（１）“大而全、小而全”的“三三制”

所謂“三三制”是指企業(yè)的一線、二線、三線的結(jié)構(gòu)比例各占三分之一。在這種比例結(jié)構(gòu)中，二線和三線的比重太大，實際上是一種“大而全、小而全”的“全能型”結(jié)構(gòu)。這是一種落后的比例結(jié)構(gòu)，也是我國傳統(tǒng)國有企業(yè)存在的問題之一。（２）“全能型”的弊端

“全能型”結(jié)構(gòu)的比例顯然是落后的，其弊端表現(xiàn)為以下兩個方面：①一線高效益、二線低效益、三線負(fù)效益。“全能型”的結(jié)構(gòu)比例，一線的比重太小，這將導(dǎo)致整個企業(yè)效益低下。

②“全能型”的結(jié)構(gòu)比例導(dǎo)致了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)精力的分散。企業(yè)的主業(yè)是搞生產(chǎn)經(jīng)營，但“全能型”“大而全、小而全”的格局將使領(lǐng)導(dǎo)無法集中精力于生產(chǎn)經(jīng)營。這顯然對企業(yè)是不利的。

３．從“全能型”轉(zhuǎn)向“專業(yè)型”

企業(yè)一、二、三線的“全能型”比例結(jié)構(gòu)中，二線、三線的比重太大，這將導(dǎo)致整個企業(yè)效益低下。因此，必須按照“專業(yè)型”的方向進(jìn)行改革。

（１）專業(yè)化、商品化、社會化的“三化”原則

圖１－７專業(yè)型改革的“三化”原則示意圖

（２）職能分離

按照“專業(yè)型”改革的“三化”原則，如果二線三線的比重太大，那就要進(jìn)行職能分離。例如，剝離一些職能，讓位于社會上的其他專業(yè)公司。

通過對職能的逐步分離，建立合理的比例結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)企業(yè)一、二、三線的比例結(jié)構(gòu)，從“全能型”轉(zhuǎn)向“專業(yè)型”。

【自檢】 北京中美吉普公司是個汽車制造廠，生產(chǎn)轎車，但卻不配備轎車。公務(wù)用車通過“打的”和租賃解決，以節(jié)省開支。這顯然是一種商品化的做法。

試結(jié)合本節(jié)內(nèi)容，另舉一些符合“三化”原則的事例。

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企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營職能比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整

１.企業(yè)一線生產(chǎn)經(jīng)營職能比例結(jié)構(gòu)的涵義（１）一線生產(chǎn)經(jīng)營職能的涵義

圖１－８一線生產(chǎn)經(jīng)營職能涵義示意圖

（２）“橄欖型”和“啞鈴型”比例結(jié)構(gòu)的區(qū)別

“橄欖型”的比例結(jié)構(gòu)是“兩頭小、中間大”，“啞鈴型”的比例結(jié)構(gòu)是“兩頭大、中間小”。

表１－２“橄欖型”和“啞鈴型”比例結(jié)構(gòu)表

２.從“橄欖型”轉(zhuǎn)向“啞鈴型”

一線生產(chǎn)經(jīng)營的開發(fā)、生產(chǎn)和營銷職能的比例結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行合理的設(shè)計。從整體上說，就是要從“橄欖型”發(fā)展到“啞鈴型”。

“橄欖型”比例結(jié)構(gòu)普遍存在于傳統(tǒng)企業(yè)里，其具體表現(xiàn)是技術(shù)開發(fā)能力小，營銷能力小，而制造能力卻很大。有限的資金和人力，主要用來購買設(shè)備、建廠房、找工人，以提高制造加工能力。但這種結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益比較低，因為產(chǎn)品的加工這個環(huán)節(jié)投入多而附加值小。反之，產(chǎn)品的開發(fā)和營銷則投入小、產(chǎn)出大。因而，“啞鈴型”較“橄欖型”比例結(jié)構(gòu)更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【案例】一

阿迪達(dá)斯公司投入大量的人力和物力進(jìn)行產(chǎn)品的開發(fā)和營銷，而把生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到中國。這樣，阿迪達(dá)斯公司獲得了大部分的利潤，而生產(chǎn)企業(yè)卻只得到小部分的加工費。

【案例】二

某民營高新技術(shù)企業(yè)，把絕大部分資金投入于技術(shù)開發(fā)，產(chǎn)品生產(chǎn)則采用外包的方式。這種方式就是西方所講的虛擬結(jié)構(gòu)，企業(yè)本身的加工能力非常小或根本沒有，但卻可以通過開發(fā)和營銷獲取高額利潤。

【自檢】

試結(jié)合上述案例，談?wù)劇皢♀徯汀陛^“橄欖型”比例結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 【心得體會】

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第２講 關(guān)鍵職能設(shè)計

【本講重點】

產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整 關(guān)鍵職能設(shè)計的要求 關(guān)鍵職能設(shè)計的意義 關(guān)鍵職能設(shè)計的類型

產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整

１.產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營的關(guān)系

圖２－１產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營的關(guān)系示意圖

２.資本經(jīng)營的內(nèi)容

圖２－２資本經(jīng)營內(nèi)容示意圖

３.從產(chǎn)品經(jīng)營轉(zhuǎn)向資本經(jīng)營（１）前提條件

傳統(tǒng)企業(yè)從產(chǎn)品經(jīng)營起步，以后企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營的領(lǐng)域拓寬。這樣，企業(yè)往往就要向資本經(jīng)營這個方向發(fā)展，其原因在于：

①加快企業(yè)發(fā)展速度。因為資本經(jīng)營的方式可以節(jié)省時間、資金和精力。②組織企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域擴(kuò)大以后，不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營可以分成不同的子公司，以組成企業(yè)集團(tuán)。這樣，子公司和母公司就有了分工：把產(chǎn)品經(jīng)營的內(nèi)容交給子公司，母公司則集中精力進(jìn)行資本經(jīng)營。（２）兩種方式

圖２－３產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營之間的比例示意圖

【自檢】

某地為大力發(fā)展旅游業(yè)，投資近兩個億建設(shè)了一個五星級賓館。但因沒有管理經(jīng)驗，效益不佳。香港的香格里拉飯店集團(tuán)帶來一套成熟的管理制度，對其委托經(jīng)營，在取得效益以后，按一定比例分成。這就是一種委托經(jīng)營的資本經(jīng)營方式。試舉出其他資本經(jīng)營方式的實例。①兼并或收購合并

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ②承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ③控股或持股

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ④證券投資

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ⑤銀行投資

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ⑥上市

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【對“企業(yè)職能結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”的小結(jié)】

這一部分講述了現(xiàn)代企業(yè)組織職能結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，即包括前講的企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)品經(jīng)營職能比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整、企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整。這三項主要內(nèi)容都通過比較的方法，闡述了傳統(tǒng)的比例結(jié)構(gòu)的缺點以及現(xiàn)代的比例結(jié)構(gòu)的優(yōu)點。

企業(yè)一、二、三線比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)品經(jīng)營職能比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整屬于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營比例結(jié)構(gòu)的調(diào)整則屬于資本結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵職能的設(shè)計

【提示】 關(guān)鍵職能一般只有一個。

企業(yè)的基本職能有很多，關(guān)鍵職能只是其中的一個。

企業(yè)的基本職能包括人事、財務(wù)、生產(chǎn)等各個方面。關(guān)鍵職能是指對于完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)，起到關(guān)鍵性作用的那個基本職能。

關(guān)鍵職能設(shè)計的要求

１.找出關(guān)鍵職能

每個企業(yè)的關(guān)鍵職能可能是不同的。根據(jù)企業(yè)的實際情況，要從其眾多的基本職能中確定這個企業(yè)的關(guān)鍵職能，亦即要找出企業(yè)的關(guān)鍵職能。

２.關(guān)鍵職能部門必須處于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的中心地位

所謂中心地位，就是使處于中心的關(guān)鍵職能和其他的基本職能區(qū)別開來。這種關(guān)鍵職能和其他基本職能的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個方面。

（１）關(guān)鍵職能具有更大的權(quán)力和責(zé)任 ①決策權(quán)

一般的管理部門并不具備決策權(quán)。因為決策是由上層領(lǐng)導(dǎo)制定的，管理層只負(fù)責(zé)貫徹決策。但是，處于管理層的關(guān)鍵職能部門卻可以參與上層的決策。②指揮權(quán)

一般而言，管理部門之間是平行關(guān)系，是相互協(xié)調(diào)、協(xié)商的關(guān)系，而不是指揮關(guān)系。但是，關(guān)鍵職能部門卻可以指揮其他的職能部門。③否決權(quán)

關(guān)鍵職能部門可以對其他職能部門的工作做出評價，具有一票否決權(quán)。（２）資源分配向關(guān)鍵職能部門傾斜

由于關(guān)鍵職能部門對企業(yè)經(jīng)營和任務(wù)的完成，具有決定性的作用。

所以，資金和人員的分配，首先要保證關(guān)鍵部門的需要。即資源分配重點向關(guān)鍵職能部門傾斜。（３）關(guān)鍵職能部門的負(fù)責(zé)人兼任企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)

關(guān)鍵職能設(shè)計的意義

１.成功企業(yè)的共同特征

美國著名的管理學(xué)家德魯克說：“成功企業(yè)的共同特征是在組織結(jié)構(gòu)上都突出了關(guān)鍵職能的作用。”這句話準(zhǔn)確地概括了這個內(nèi)容。

２.區(qū)別不同管理模式的主要標(biāo)志

不同的關(guān)鍵職能往往會形成不同的管理模式，不同管理模式的重要區(qū)別在于關(guān)鍵職能的不同。

例如，質(zhì)量管理模式是以質(zhì)量為中心的管理模式，成本管理模式是以成本為中心的管理模式。這種區(qū)別在理論上和實踐上都有重要意義。

關(guān)鍵職能設(shè)計的類型

１.概述

（１）關(guān)鍵職能設(shè)計的六種主要類型

關(guān)鍵職能設(shè)計的不同類型也被稱為不同的管理模式。不同管理模式的主要區(qū)別在于關(guān)鍵職能的不同。

圖２－４關(guān)鍵職能設(shè)計的類型示意圖

（２）動態(tài)的特點

一個企業(yè)的關(guān)鍵職能設(shè)計的類型是相對穩(wěn)定的，但卻不是一成不變的，而是動態(tài)的。隨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，企業(yè)的戰(zhàn)略會有所調(diào)整，整個結(jié)構(gòu)也會有調(diào)整，關(guān)鍵職能的設(shè)計也就隨之改變。

【自檢】

某公司生產(chǎn)電視機(jī)，在２０世紀(jì)８０年代確定了以生產(chǎn)為中心的管理模式，此后在９０年代則確立了以質(zhì)量為中心的管理模式，現(xiàn)在又確立了以成本為中心的管理模式。試結(jié)合不同時代的具體情況，談?wù)勀愕恼J(rèn)識。

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２.六種主要類型的具體內(nèi)容 【名言】

張瑞敏說：“質(zhì)量是海爾的生命，誰砸我的招牌，我就砸他的飯碗。”

（１）質(zhì)量型

質(zhì)量型就是以質(zhì)量管理為中心的管理模式，這是一種最常見的關(guān)鍵職能設(shè)計類型。它以質(zhì)量管理作為關(guān)鍵職能。這種模式常見于機(jī)械制造業(yè)和家電業(yè)。其結(jié)構(gòu)圖如下：

圖２－５質(zhì)量型管理模式示意圖

如圖中所示：

①在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，成立了一個質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組，這是一個決策型機(jī)構(gòu)，行使決策權(quán)。②在質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組下，下設(shè)ＴＱＣ辦公室作為關(guān)鍵職能部門。

它比其他的平行部門如生產(chǎn)處、技術(shù)處、營銷處等的地位高，對它們的工作有指揮權(quán)和否決權(quán)。③質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組的組長一般由總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由ＴＱＣ辦公室主任擔(dān)任。（２）開發(fā)型

開發(fā)型就是以技術(shù)開發(fā)為中心的管理模式，這也是一種常見的關(guān)鍵職能設(shè)計類型。它以技術(shù)開發(fā)作為關(guān)鍵職能。

這種模式常見于高新技術(shù)型企業(yè)。例如聯(lián)想、四通、深圳華為高新技術(shù)企業(yè)。開發(fā)型的結(jié)構(gòu)圖類似于質(zhì)量型，其中質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)小組換成為技術(shù)開發(fā)委員會，而TQC辦公室就換成技術(shù)開發(fā)辦公室，即R&D辦公室。

圖２－６開發(fā)型管理模式示意圖

（３）營銷型

營銷型就是以市場營銷為中心的管理模式，它以營銷作為關(guān)鍵職能。

這種模式常見于輕工業(yè)。例如食品工業(yè)、服裝和鞋帽制造業(yè)等，因為這些行業(yè)所要求的質(zhì)量和技術(shù)的障礙比較小，競爭非常激烈，所以企業(yè)產(chǎn)品是否暢銷直接決定了企業(yè)的命運(yùn)。

【自檢】

康師傅方便面在短短幾年之內(nèi)，其足跡就遍布中國的每個角落。它的成功一靠廣告，例如剛進(jìn)入大陸時，它首先在電視上大做廣告，以至于其品牌家喻戶曉。二靠順暢的分銷渠道，康師傅方便面不僅在大城市、飛機(jī)場、火車站、旅館，而且在中小城鎮(zhèn)、農(nóng)村都有蹤跡。試結(jié)合本【案例】，談?wù)勀銓I銷型管理模式的認(rèn)識。

（４）生產(chǎn)型

生產(chǎn)型就是以生產(chǎn)管理為中心的管理模式，它以生產(chǎn)管理作為關(guān)鍵職能。

這種模式常見于計劃經(jīng)濟(jì)時期的國有企業(yè)。因為在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)沒有銷售任務(wù)，而只有生產(chǎn)任務(wù)。例如，大慶的管理模式就是以生產(chǎn)調(diào)度為中心的管理模式。生產(chǎn)指揮部下轄的生產(chǎn)調(diào)度部門實際上是日常的決策和指揮機(jī)構(gòu)。

【自檢】 某公司的產(chǎn)品上市以后，很受用戶的歡迎，訂單紛紛而來。公司制定了以生產(chǎn)管理為中心的管理模式，盡量加班加點以滿足客戶的要求。請你談?wù)劊海ǎ保┰诂F(xiàn)今供大于求的生產(chǎn)條件下，這種做法和在計劃經(jīng)濟(jì)體制下單純以生產(chǎn)為中心的做法的區(qū)別。（２）這種做法的局限和可能導(dǎo)致的后果。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

（５）成本型

成本型就是以成本管理為中心的管理模式，它以成本管理作為關(guān)鍵職能。

【案例】

邯鄲鋼鐵公司是以成本管理為中心的管理模式的成功典型。

邯鄲鋼鐵公司通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，寶鋼和武鋼都實行以質(zhì)量管理為中心的管理模式。它們都引進(jìn)了國外的先進(jìn)技術(shù)，堅持以質(zhì)量為中心，靠優(yōu)質(zhì)高價取得效益。邯鋼因此決定走低端市場，嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本。其具體做法是提拔總會計師為常務(wù)副總經(jīng)理，負(fù)責(zé)日常工作，主抓成本管理。這樣，成本管理成了關(guān)鍵職能，即使企業(yè)的生產(chǎn)指標(biāo)完成，但是成本指標(biāo)沒有達(dá)到，同樣被視為沒有完成任務(wù)。邯鋼由此走出了一條特色道路。

（６）原料型

原料型就是以原料管理為中心的管理模式，它以原料管理作為關(guān)鍵職能。

這種模式適用于以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的企業(yè)，例如煙草、奶制品、果汁等生產(chǎn)企業(yè)。由于這些企業(yè)是以農(nóng)副產(chǎn)品作為主要原料，而農(nóng)副產(chǎn)品具有季節(jié)性和地區(qū)性的特點，所以原料管理就成為一個關(guān)鍵。

【案例】

玉溪卷煙廠是以原料管理為中心的管理模式的成功案例。

煙的好壞取決于煙絲的好壞，玉溪卷煙廠在原料管理上具有其獨特的經(jīng)驗。玉溪地區(qū)本適宜產(chǎn)煙，與此同時，玉溪卷煙廠從美國引進(jìn)加州的優(yōu)良煙草品種，低價甚至無償分發(fā)給當(dāng)?shù)氐臒熮r(nóng)，然后對煙農(nóng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和資金支持。這就充分保證了大量優(yōu)質(zhì)煙絲的供應(yīng)。玉溪卷煙廠在保證優(yōu)質(zhì)煙絲原料供應(yīng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)而優(yōu)化加工工藝和進(jìn)行嚴(yán)格質(zhì)量控制。這樣，玉溪卷煙廠雖地處偏遠(yuǎn)，但卻成為世界煙草企業(yè)五強(qiáng)之一。

【自檢】

內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)公司生產(chǎn)奶制品，公司非常注意原料的管理。試結(jié)合本節(jié)內(nèi)容和內(nèi)蒙古草原地區(qū)的實際情況，談?wù)勀愕恼J(rèn)識。

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【對“關(guān)鍵職能設(shè)計”的小結(jié)】

這一問題講述了關(guān)鍵職能的設(shè)計，包括關(guān)鍵職能設(shè)計的要求、意義和六種主要類型。關(guān)鍵職能的設(shè)計是企業(yè)成功的要求，具有非常重要的意義。

關(guān)鍵職能設(shè)計的類型選擇必須依照企業(yè)的實際情況，因地制宜，切實可行。其中又以質(zhì)量控制和技術(shù)開發(fā)為關(guān)鍵職能的設(shè)計類型在現(xiàn)實中最為常見。

【心得體會】

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第３講 縱向設(shè)計與三種基本管理體制

【本講重點】 縱向設(shè)計的主要任務(wù) 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則 三種基本管理體制

縱向設(shè)計和企業(yè)的管理體制

縱向設(shè)計的主要任務(wù)

１.框架設(shè)計內(nèi)容結(jié)構(gòu)

圖３－１框架設(shè)計內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖

２.縱向設(shè)計的主要任務(wù)

【溫故知新】

框架設(shè)計是企業(yè)組織設(shè)計內(nèi)容的主要部分。框架設(shè)計的內(nèi)容簡單來說就是縱向地分層次、橫向地分部門。框架設(shè)計的縱向“金字塔”模式。框架設(shè)計的橫向“鏈條”模式。

圖３－２縱向設(shè)計的主要任務(wù)示意圖

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則

１.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原因（1）集權(quán)和分權(quán)的各自優(yōu)點

圖３－３集權(quán)和分權(quán)的各自優(yōu)點

（２）集權(quán)和分權(quán)的矛盾統(tǒng)一

集權(quán)和分權(quán)是矛盾的兩個方面，過分強(qiáng)調(diào)集權(quán)則勢必犧牲分權(quán)，過分強(qiáng)調(diào)分權(quán)則勢必犧牲集權(quán)。這樣，集權(quán)和分權(quán)構(gòu)成了一個兩難問題。

集權(quán)和分權(quán)雖然是矛盾的，但同時又是統(tǒng)一的。在現(xiàn)實的企業(yè)里，既沒有絕對的集權(quán)，也沒有絕對的分權(quán)。絕對的集權(quán)意味著企業(yè)的管理權(quán)都集中在上層，這樣二級單位就沒有存在的必要；反之，絕對的分權(quán)意味著企業(yè)的管理權(quán)都集中下層，這樣企業(yè)就肢解為不同的小企業(yè)，企業(yè)本身也就不復(fù)存在。

所以，集權(quán)與分權(quán)是相對而言的，所謂集權(quán)制就是集權(quán)多一點，所謂分權(quán)制就是分權(quán)多一點。根據(jù)實際情況的不同，企業(yè)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一實際上可以量化為不同的比例關(guān)系。如集權(quán)與分權(quán)的五五開、三七開、**開等。

【自檢】

某國有企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，高度集權(quán)，二級單位沒有權(quán)力，在生產(chǎn)經(jīng)營上等、靠、要，沒有積極性。在市場經(jīng)濟(jì)的沖擊下，此企業(yè)幾近破產(chǎn)。

于是，企業(yè)銳意改革，在集權(quán)與分權(quán)上實行四六開。企業(yè)因此獲得了發(fā)展。試結(jié)合本節(jié)內(nèi)容，談?wù)勀銓瘷?quán)與分權(quán)的關(guān)系的認(rèn)識。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

２.集權(quán)與分權(quán)的四種制約因素

根據(jù)實際時空條件的不同，一般來說，集、分權(quán)設(shè)計的具體制約因素有以下四種：

圖３－４集權(quán)與分權(quán)的制約因素

（１）企業(yè)規(guī)模

不同企業(yè)的規(guī)模大小不一。一般來說，規(guī)模大的企業(yè)，由于其二級單位數(shù)量較多、規(guī)模也較大，因而應(yīng)給予分權(quán)。反之，小規(guī)模的企業(yè)則集權(quán)較多。（２）生產(chǎn)技術(shù)

不同行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)條件是不同的。如果集團(tuán)下屬企業(yè)之間的生產(chǎn)技術(shù)相互聯(lián)系不大，基本是各自封閉的，那就應(yīng)該采取分權(quán)制。例如，海爾集團(tuán)下屬的電冰箱廠、電視機(jī)廠、空調(diào)機(jī)廠、洗衣機(jī)廠等，這些分廠的生產(chǎn)技術(shù)相互獨立，因而企業(yè)應(yīng)該分權(quán)多一些。

反之，如果集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的各個環(huán)節(jié)必須密切配合，技術(shù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，那就應(yīng)該采取集權(quán)制。例如，鋼鐵廠的煉鋼、軋鋼二級單位生產(chǎn)的半成品需要連續(xù)加工，生產(chǎn)過程具有高度的連續(xù)性，因而應(yīng)該集權(quán)多一些。

（３）管理條件

集團(tuán)公司收購、兼并的二級企業(yè)，其管理基礎(chǔ)如果比較完整，那分權(quán)就應(yīng)該多一些；其管理基礎(chǔ)如果比較薄弱，那集權(quán)就應(yīng)該多一些。例如，把一個機(jī)修車間分離出去，因其缺少市場經(jīng)驗，故應(yīng)多一些集權(quán)。（４）外部環(huán)境

不同時期的外部環(huán)境不同，集、分權(quán)設(shè)計的要求也就不同。

表３－１集、分權(quán)設(shè)計和具體制約因素關(guān)聯(lián)表

【案例】

燕山石化集團(tuán)在２０世紀(jì)８０年代初，市場上化工產(chǎn)品供不應(yīng)求，銷售部門實行集中銷售，各分廠不獨立對外銷售。這是銷售上的集權(quán)。但是，當(dāng)時原料也比較緊張，總公司統(tǒng)一采購保證不了分廠的生產(chǎn)任務(wù)，因此各分廠實行獨立采購。這是一種分權(quán)。所以，當(dāng)時的集、分權(quán)設(shè)計是銷售集中、采購分散。到了２０世紀(jì)９０年代，外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，化工產(chǎn)品供大于求，生產(chǎn)原料供應(yīng)充分。總公司的統(tǒng)一銷售滿足不了要求，必須對各分廠實行銷售分權(quán)。反之，這時原料采購非常容易，必須對各分廠實行采購集權(quán)。所以，當(dāng)時的集、分權(quán)設(shè)計一反以前的模式，實行采購集中、銷售分散。

【自檢】

北京燕山石化為什么在８０年代和９０年代實行不同的集、分權(quán)設(shè)計？ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

三種基本管理體制的特點

【問答思考】

問：什么是管理體制？

答：管理體制就是企業(yè)集權(quán)和分權(quán)的基本組織形式。問：什么是基本管理體制？

答：管理體制的形式各種各樣。所謂基本是指一種管理體制不僅具有代表性，而且跟國際接軌，是規(guī)范化的。

圖３－５三種基本管理體制示意圖

（１）三種基本管理體制的規(guī)范名稱和基本涵義

表３－２三種基本管理體制的規(guī)范名稱和基本涵義表

（２）三種基本管理體制的特點

三種基本管理體制的特點可以從一級單位和二級單位的法律地位、集分權(quán)形式、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和核算方式四個方面來加以說明，如下表：

表３－３三種基本管理體制的特點

【自檢】

試舉出職能制和子公司制的相關(guān)案例。例一：職能制

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例二：子公司制

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美的空調(diào)機(jī)公司是美的電器集團(tuán)公司下屬的一個二級單位。受集團(tuán)公司的委托，美的空調(diào)機(jī)公司負(fù)責(zé)空調(diào)機(jī)的開發(fā)、生產(chǎn)和對外銷售。集團(tuán)公司通過制定利潤指標(biāo)對其進(jìn)行考核。這是一種事業(yè)部制的管理體制。

【自檢】

事業(yè)部制可視為職能制和子公司制的之間制。試分析事業(yè)部制與職能制、子公司制的區(qū)別。

問題一：事業(yè)部制和職能制的區(qū)別

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問題二：事業(yè)部制和子公司制的區(qū)別

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【心得體會】

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第４講 橫向設(shè)計

【本講重點】

三種基本管理體制的變形 管理體制的選擇和不規(guī)范現(xiàn)象 橫向設(shè)計的主要任務(wù) 職能機(jī)構(gòu)綜合化的涵義

三種基本管理體制的變形

職能制、事業(yè)部制和子公司制是企業(yè)集、分權(quán)的三種基本形式。在現(xiàn)實中，企業(yè)的管理體制是復(fù)雜多樣的，表現(xiàn)為三種基本管理體制的變形。

１.模擬分權(quán)制

模擬分權(quán)制是事業(yè)部制的變形，兩者的主要區(qū)別在于利潤中心考核方式的不同：事業(yè)部制的利潤考核是以市場價格作為基礎(chǔ)，模擬分權(quán)制的利潤考核則是以企業(yè)內(nèi)部價格作為基礎(chǔ)。

這種內(nèi)部價格排除了市場因素，是按企業(yè)內(nèi)部的計劃來確定的，它和市場價格還有一定的距離，只是一種模擬價格。

表４－１模擬分權(quán)制和事業(yè)部制的區(qū)別表

２.內(nèi)部公司制

內(nèi)部公司制主要在日本的一些企業(yè)實行。所謂的內(nèi)部公司并無法人地位，只是一些行政單位，但公司把它們當(dāng)作子公司來要求和考核。內(nèi)部公司被視為獨立的投資中心。

內(nèi)部公司制實際上是事業(yè)部制和子公司制的一種變形：“內(nèi)部公司”僅具有事業(yè)部制的委托法人地位，但卻具有子公司的權(quán)限和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，內(nèi)部公司制介于事業(yè)部制和子公司制之間，是事業(yè)部制和子公司制的一種變形。

３.全資子公司制

（１）全資子公司制是不規(guī)范的

全資子公司是在中國存在的一種特殊情況，是中國在改革開放當(dāng)中出現(xiàn)的一種特殊情況。全資子公司作為一個獨資的子公司，實際上是“一人公司”，并不具備公司法人的全部條件，因而也是不規(guī)范的。

我國《公司法》規(guī)定，公司是兩人或者兩人以上集資聯(lián)合組成的經(jīng)濟(jì)實體。

（２）全資子公司制和內(nèi)部公司制的區(qū)別

全資子公司制正好與內(nèi)部公司制相反：全資子公司的法律地位，是獨立的法人，但卻只有事業(yè)部制的權(quán)限。全資子公司的考核方式是利潤中心責(zé)任制，所以全資子公司制實際上是一種事業(yè)部制。

表４－２內(nèi)部公司制和全資子公司制的區(qū)別表

管理體制的選擇及其不規(guī)范現(xiàn)象

１.分權(quán)化的發(fā)展方向

管理體制是集權(quán)和分權(quán)設(shè)計的組織形式。集權(quán)和分權(quán)設(shè)計就是確定縱向?qū)哟沃g的權(quán)責(zé)分工，這從根本上說就是一種分權(quán)化。

我國的國有企業(yè)，在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)高度集權(quán)，不但企業(yè)本身沒有自主權(quán)，而且企業(yè)內(nèi)部即使有一些權(quán)限，也不面向市場，而集中在上層。所以，在市場經(jīng)濟(jì)的改革過程中，企業(yè)就存在體制轉(zhuǎn)軌問題，其發(fā)展方向就是走向分權(quán)化。

管理體制的三種基本形式是職能制、事業(yè)部制和子公司制，其中事業(yè)部制和子公司制是分權(quán)的，職能制則是集權(quán)的。

根據(jù)集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的原則，管理體制類型的選擇首先必須對不同的管理體制進(jìn)行客觀的分析。

２.管理體制類型的選擇

（１）事業(yè)部制和子公司制的優(yōu)缺點

事業(yè)部制和子公司制是分權(quán)化的組織類型，它們各具優(yōu)缺點： ①子公司制較事業(yè)部制的優(yōu)點

Ａ.子公司制分權(quán)比較徹底，激勵作用大。子公司自主經(jīng)營，這有利于調(diào)動其工作的積極性。

Ｂ.子公司制的經(jīng)營風(fēng)險比較小。子公司是獨立法人，如果出現(xiàn)虧損，母公司對其承擔(dān)有限責(zé)任。事業(yè)部制的經(jīng)營風(fēng)險則很大，下級單位接受委托授權(quán)進(jìn)行經(jīng)營，如果出現(xiàn)虧損，總公司必須承擔(dān)無限責(zé)任。公司承擔(dān)有限責(zé)任制度的涵義： 第一，股東對公司承擔(dān)有限責(zé)任。

股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。也就是說，有限責(zé)任制度把股東出資到公司的資產(chǎn)和其另外的財產(chǎn)分離開來。這樣，一旦公司倒閉虧損，股東出資以外的其他個人財產(chǎn)就受到法律保護(hù)，股東的損失也只以其出資額為限。這有利于保護(hù)股東的利益。第二，公司對債權(quán)人承擔(dān)有限責(zé)任。

公司以其法人財產(chǎn)為限對債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任。這有利于保護(hù)債權(quán)人的利益。一旦公司的資產(chǎn)無法抵償債務(wù)，債權(quán)人就可以訴諸法律，要求公司破產(chǎn)來償還債務(wù)。

②事業(yè)部制較子公司制的優(yōu)點

Ａ.事業(yè)部制對二級單位控制能力強(qiáng)，不容易失控。子公司制的子公司是獨立法人，權(quán)限相對獨立于母公司，母公司無法對其實行適時的指導(dǎo)和控制。事業(yè)部制的分公司不是獨立法人，必須經(jīng)常接受總公司下達(dá)的計劃、接受調(diào)整，總公司對分公司的控制能力強(qiáng)。

Ｂ.事業(yè)部制組織成本較低。子公司制的組織成本較高，其原因在于： ａ.子公司是獨立企業(yè)，其組織機(jī)構(gòu)較大、部門較多，成本也相應(yīng)較高。

ｂ.子公司制必須雙重納稅，即交納兩次所得稅。子公司作為獨立法人，必須交納所得稅，這是第一次納稅。子公司的稅后利潤部分上交母公司后，母公司作為獨立法人，也必須交納所得稅，即第二次納稅。

【自檢】

根據(jù)西方的經(jīng)驗，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，由于發(fā)展機(jī)遇多，西方的很多企業(yè)都實行子公司制；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時期或收縮時期，則實行事業(yè)部制。試結(jié)合集、分權(quán)設(shè)計的具體制約因素，談?wù)剬κ聵I(yè)部制和子公司制優(yōu)缺點的認(rèn)識。

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【參考答案】 集、分權(quán)設(shè)計的具體制約因素包括企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)、管理條件和外部環(huán)境。

（２）職能制的存在條件

職能制是集權(quán)化的組織形式。根據(jù)集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的原則，盡管在市場經(jīng)濟(jì)條件下，職能制的集權(quán)形式在以下兩種情況下也還有其存在的必要。①企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點決定的職能制

企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)特點是集、分權(quán)設(shè)計的一個制約因素。如鋼鐵廠、汽車制造廠等。②企業(yè)規(guī)模決定的職能制

企業(yè)規(guī)模的大小是集、分權(quán)設(shè)計的又一個制約因素。規(guī)模較小的企業(yè)并沒有分權(quán)的必要。

【自檢】

某大型企業(yè)實行混合體制，既有分權(quán)的事業(yè)部制和子公司制，又有集權(quán)的職能制。例如，企業(yè)的直屬經(jīng)營部門，采取總廠分廠的管理；企業(yè)的跨行業(yè)經(jīng)營項目則采取事業(yè)部制或子公司制。試結(jié)合本節(jié)內(nèi)容，談?wù)剬@種混和體制的認(rèn)識。

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３.管理體制的四種不規(guī)范現(xiàn)象（１）名稱不規(guī)范

例如“內(nèi)部市場”和“內(nèi)部承包”。所謂的“內(nèi)部市場”實際上是事業(yè)部制的內(nèi)部核算，但市場本身是外部存在的，不能進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部，所以“內(nèi)部市場”的稱謂是不確切的。“內(nèi)部承包”如果承包成本指標(biāo)，那就是職能制；如果承包利潤指標(biāo)，那就是事業(yè)部制；如果承包投資效益，那就是子公司制的。所以“內(nèi)部承包”的稱謂太過籠統(tǒng)。（２）名實不符

例如，某些企業(yè)雖然在形式上成立了子公司，是子公司制。但在實際上卻實行以利潤為中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實行事業(yè)部制。（３）利潤的提取方法不規(guī)范

例如，企業(yè)對利潤以固定百分比提取，即提取所謂的“管理費”。但這顯然是行政管理的辦法，是不合理的。另外，固定資產(chǎn)占用費、流動資金使用費等實際上也是變相的管理費。這對企業(yè)來說，成本增加而利潤減少。

（４）不規(guī)范的二級法人

例如，某企業(yè)為了職工子女的就業(yè)，利用閑置的設(shè)備、廠房，單獨成立了一個勞動服務(wù)公司。這樣，企業(yè)就在內(nèi)部形成了二級法人，即在企業(yè)大法人的內(nèi)部又套上了一個小法人。這在理論上是不規(guī)范的，在實踐上也容易導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)糾紛。

按照《民法通則》和《公司法》的規(guī)定，公司是法人，公司的內(nèi)部單位不是法人。

【對“縱向設(shè)計和企業(yè)的管理體制”的小結(jié)】 這一部分首先介紹了框架設(shè)計的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。

縱向設(shè)計的主要任務(wù)是集、分權(quán)設(shè)計。集權(quán)和分權(quán)是一個矛盾的統(tǒng)一體。根據(jù)實際情況的不同，各個企業(yè)的集、分權(quán)設(shè)計也不盡相同，應(yīng)考慮具體因素的制約。

企業(yè)的管理體制是集、分權(quán)設(shè)計的組織形式，其基本類型包括職能制、事業(yè)部制和子公司制。依據(jù)實事求是的原則，企業(yè)在實踐上應(yīng)根據(jù)實際情況，把集權(quán)和分權(quán)結(jié)合起來，設(shè)計合理的管理體制。

橫向設(shè)計和職能機(jī)構(gòu)綜合化

橫向設(shè)計的主要任務(wù)

圖４－１橫向設(shè)計的主要任務(wù)示意圖

職能機(jī)構(gòu)綜合化的涵義

１.概念

職能機(jī)構(gòu)綜合化是關(guān)于分工和協(xié)調(diào)的概念，是指在部門分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的協(xié)調(diào)設(shè)計。為提高管理效率，保證管理流程的一貫性或連續(xù)性，在具體操作上必須簡化分工、少設(shè)機(jī)構(gòu)，以實現(xiàn)職能機(jī)構(gòu)的綜合化。

２.案例

乙兩家鋼鐵廠的生產(chǎn)管理流程圖如下：

圖４－２生產(chǎn)管理流程圖

【案例】

如上圖所示，甲、乙兩廠的生產(chǎn)管理流程完全相同，但相應(yīng)的職能機(jī)構(gòu)的設(shè)計卻迥然不同。甲廠采用了傳統(tǒng)的職能機(jī)構(gòu)設(shè)計，乙廠卻采用了現(xiàn)代的職能機(jī)構(gòu)綜合化設(shè)計。

甲、乙兩廠的生產(chǎn)管理流程都分為六個階段：一是接受訂貨，產(chǎn)生生產(chǎn)任務(wù)；二是原料準(zhǔn)備；三是制定綜合計劃；四是制定生產(chǎn)作業(yè)計劃；五是進(jìn)行生產(chǎn)調(diào)度，開始投產(chǎn)；六是產(chǎn)品按照訂貨的要求檢驗入庫。但是，甲、乙兩廠的機(jī)構(gòu)設(shè)計卻迥然不同。甲廠按照傳統(tǒng)的數(shù)列模式，強(qiáng)調(diào)分工細(xì)，設(shè)置了許多并列的職能部門。乙廠卻只設(shè)置了一個大的生產(chǎn)部，對生產(chǎn)流程的六個階段統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)。這樣，機(jī)構(gòu)簡化，工作流程保持了較好的連續(xù)性，企業(yè)的生產(chǎn)效率也就隨之提高。乙廠的職能結(jié)構(gòu)設(shè)計就是現(xiàn)代的職能機(jī)構(gòu)綜合化。

【心得體會】

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第５講 職能機(jī)構(gòu)綜合化

【本講重點】

職能機(jī)構(gòu)綜合化的理論依據(jù) 職能機(jī)構(gòu)綜合化的途徑 企業(yè)結(jié)構(gòu)改革的數(shù)量比例 公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的特點（上）

職能機(jī)構(gòu)綜合化的理論依據(jù)

１.對專業(yè)分工理論的再認(rèn)識（１）分工是必要的

專業(yè)分工理論是組織結(jié)構(gòu)的基本理論，也是傳統(tǒng)分工理論的基本點。一個完整的管理系統(tǒng)有了內(nèi)部分工才能形成組織結(jié)構(gòu)，其縱向的分層形成了縱向結(jié)構(gòu)，橫向的分部門就形成了橫向結(jié)構(gòu)，這個原理也叫做專業(yè)分工與協(xié)作原則或原理，它最早由以泰羅為代表的古典組織理論家提出。

專業(yè)分工理論在傳統(tǒng)理論階段比較簡單，主要強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工的優(yōu)點。１８世紀(jì)英國的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)斯在其主要著作《國富論》中，首先把分工理論運(yùn)用到生產(chǎn)過程。亞當(dāng)斯認(rèn)為專業(yè)分工有利于提高勞動生產(chǎn)率，增加國家的財富。泰羅則進(jìn)一步把分工理論引進(jìn)到管理工作中，提出管理工作內(nèi)部應(yīng)該進(jìn)行分工，以利于提高管理的效率。其理由在于專業(yè)分工不但可以提高管理人員的勞動熟練程度，而且有利于進(jìn)行更深入、更細(xì)致的管理工作。

泰羅在強(qiáng)調(diào)專業(yè)分工的同時，也注意了協(xié)作配合，但還較為簡單。（２）分工要適當(dāng) 分工是必要的，但分工要適當(dāng)。分工是一把雙刃劍，它有利于提高管理效率，但過細(xì)的分工卻也帶來了弊病，其具體表現(xiàn)：一是過細(xì)的分工導(dǎo)致管理的程序和手續(xù)復(fù)雜化；二是過細(xì)的分工增加了協(xié)調(diào)的工作量；三是過細(xì)的分工助長了管理工作中的分散主義，使各管理部門缺乏宏觀意識，而過多考慮局部問題。總之，過細(xì)的分工會導(dǎo)致管理效率的下降。分工程度和管理效率的關(guān)系可以通過下圖來表示：

圖５－１分工與效率關(guān)系的曲線圖

如圖所示，在第一區(qū)段，分工開始并逐漸增加時，管理效率相應(yīng)得到了迅速提高；但在第二區(qū)段，隨著分工程度的繼續(xù)增加，管理效率卻逐漸降低。只有在中點位置，分工和管理效率才達(dá)到了最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合。（３）分工和協(xié)作一體化

傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)分工的重要性，但對協(xié)作的重要性重視不夠。分工和協(xié)作是一對矛盾的統(tǒng)一體，現(xiàn)代組織理論既強(qiáng)調(diào)分工，但更重視分工基礎(chǔ)上的協(xié)作，西方稱之為一體化。這是一種管理優(yōu)化，有利于提高整體的效率。

２.現(xiàn)代組織理論指導(dǎo)下的機(jī)構(gòu)設(shè)計的特點（１）組織分工適當(dāng)簡化，回歸到適當(dāng)點

傳統(tǒng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)計是在傳統(tǒng)理論指導(dǎo)下完成的，企業(yè)的分工已經(jīng)過細(xì)，所以，必須回過頭來，強(qiáng)調(diào)組織分工適當(dāng)簡化，回歸到適當(dāng)點。這也是職能機(jī)構(gòu)綜合化的原理。（２）利用各種手段強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)的重要性

３.協(xié)調(diào)設(shè)計的指導(dǎo)思想（１）利用傳統(tǒng)的協(xié)調(diào)方式

傳統(tǒng)的協(xié)調(diào)方式不能一味拋棄，而要加以利用，如會議制度、規(guī)章制度等，現(xiàn)代組織管理要加以利用，但要使會議少而精、標(biāo)準(zhǔn)化，提高會議效率。（２）發(fā)展和利用新的協(xié)調(diào)方式

現(xiàn)代組織理論已創(chuàng)造了很多新的協(xié)調(diào)方式，如舉行管理人員或生產(chǎn)人員的聯(lián)誼活動，通過聯(lián)誼活動來聯(lián)絡(luò)感情、加強(qiáng)交流，從而達(dá)到協(xié)調(diào)的目的。

總之，對傳統(tǒng)的協(xié)調(diào)方式要加以利用和完善，同時還要創(chuàng)造和發(fā)展很多新的協(xié)調(diào)方式來達(dá)到協(xié)調(diào)的目的。

職能機(jī)構(gòu)綜合化的途徑

職能機(jī)構(gòu)綜合化的基本操作方法就是合并機(jī)構(gòu)，如把一些職能合并由一個部門來擔(dān)任。但是，有些管理職能不利于合并，如監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)。

監(jiān)督機(jī)構(gòu)只有單獨設(shè)置，才能保證監(jiān)督作用的貫徹。

在職能機(jī)構(gòu)綜合化設(shè)計中，可以進(jìn)行職能合并的途徑有以下三種：

１.高度相鄰職能的合并

相鄰職能就是管理流程的上下道工序。

其典型例子就是前面提到的甲、乙兩個鋼鐵廠的機(jī)構(gòu)設(shè)置。如圖４－２所示，乙廠把整個生產(chǎn)流程的相應(yīng)職能部門都合并在一起，這種改革的力度比較大。較小的改革可以逐步實現(xiàn)相鄰職能機(jī)構(gòu)的合并，如下圖所示：

圖5-2 生產(chǎn)管理流程逐步合并示意圖

2.相同或相似職能合并

相同或相似職能合并的典型例子是人事管理現(xiàn)代職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置，如下圖所示：

圖５－３現(xiàn)代人事管理職能合并示意圖

３.雙重職能的合并

所謂雙重職能是指企業(yè)里的某一項管理工作既有管理職能的設(shè)置，又有生產(chǎn)作業(yè)職能的設(shè)置。例如：企業(yè)的設(shè)備管理處和設(shè)備修理車間的合并。

圖５－４雙重職能的合并示意圖

【自檢】

試結(jié)合本節(jié)內(nèi)容，談?wù)劼毮軝C(jī)構(gòu)綜合化對于提高企業(yè)管理效率的作用。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

企業(yè)結(jié)構(gòu)改革的數(shù)量比例

企業(yè)結(jié)構(gòu)改革的數(shù)量比例實際上是對職能機(jī)構(gòu)綜合化所做的定量分析。

【自檢】

據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)的機(jī)構(gòu)數(shù)量比例大致為３:１。依照這個數(shù)量比例模式，試談實行企業(yè)機(jī)構(gòu)改革的目標(biāo)。

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【對“橫向設(shè)計和職能機(jī)構(gòu)綜合化”的小結(jié)】 上一個問題講述了縱向設(shè)計和企業(yè)的管理體制，這一問題講述了橫向設(shè)計和職能機(jī)構(gòu)綜合化，都是框架設(shè)計的中層設(shè)計的內(nèi)容。

橫向設(shè)計是同一層次的不同部門的分工和協(xié)調(diào)的設(shè)計，其主要內(nèi)容是職能機(jī)構(gòu)的綜合化。

職能機(jī)構(gòu)綜合化強(qiáng)調(diào)分工和協(xié)調(diào)相結(jié)合，目的在于提高企業(yè)整體的效率。根據(jù)企業(yè)的實際情況，企業(yè)的職能機(jī)構(gòu)綜合化設(shè)計應(yīng)簡化職能機(jī)構(gòu)，對不同的職能機(jī)構(gòu)實行適當(dāng)?shù)暮喜ⅲ赃_(dá)到合理的數(shù)量比例。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制設(shè)計

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的特點（上）

在中國企業(yè)的改革中，出現(xiàn)了公司領(lǐng)導(dǎo)體制和廠長（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制兩種領(lǐng)導(dǎo)體制并存的現(xiàn)象。

圖５－５兩種領(lǐng)導(dǎo)體制示意圖

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制相對于廠長（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制（以下簡稱廠長負(fù)責(zé)制），具有顯著的優(yōu)點。

１.三權(quán)分設(shè)

（１）公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的三權(quán)分設(shè)

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)由三部分組成，即由股東會、董事會和監(jiān)事會組成，其結(jié)構(gòu)圖如下：

圖５－６公司制領(lǐng)導(dǎo)體制結(jié)構(gòu)圖

如上圖所示：

①股東會代表所有者利益，行使所有權(quán) ②董事會代表企業(yè)法人行使經(jīng)營決策權(quán) ③監(jiān)事會代表股東利益，行使監(jiān)督權(quán)（２）三權(quán)分設(shè)相對于廠長負(fù)責(zé)制的優(yōu)點

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的三權(quán)分設(shè)，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)既有適當(dāng)分工，又相互制約。廠長負(fù)責(zé)制則把企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)高度集中，總歸于廠長，這就產(chǎn)生了很大的弊病，其具體表現(xiàn)為： ①廠長個人決策的局限性，容易導(dǎo)致決策的失誤 ②權(quán)力高度集中于個人，容易滋生腐敗，產(chǎn)生不正之風(fēng)

【心得體會】

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第６講 領(lǐng)導(dǎo)崗位單職制

【本講重點】

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的特點（下）企業(yè)黨政體制的改革 領(lǐng)導(dǎo)崗位單職制的涵義 管理層次和管理幅度的矛盾關(guān)系 領(lǐng)導(dǎo)崗位單職制的意義（上）

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的特點（下）

１.一、二線分工（１）公司制領(lǐng)導(dǎo)體制和廠長制領(lǐng)導(dǎo)體制在決策分工上的區(qū)別公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的經(jīng)營決策分為兩個層次，由董事會制定經(jīng)營決策，然后通過總經(jīng)理來貫徹執(zhí)行。這樣就形成了以總經(jīng)理為首的高級行政班子的一線，以及以董事會為領(lǐng)導(dǎo)的二線。

廠長負(fù)責(zé)制的經(jīng)營決策則由廠長全權(quán)負(fù)責(zé)，廠長既負(fù)責(zé)制定經(jīng)營決策，又負(fù)責(zé)指揮經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。

圖６－１公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的一、二線分工示意圖

（２）公司制領(lǐng)導(dǎo)體制在決策分工上的優(yōu)點 ①有利于保證決策的正確

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的一、二線分工，形成了以總經(jīng)理為首的熱班子和以董事會為首的冷班子。熱班子忙于日常工作，冷班子則退居幕后進(jìn)行調(diào)查和可行性研究，負(fù)責(zé)制定經(jīng)營決策。這種冷熱結(jié)合有利于保證決策的正確性。

反之，廠長負(fù)責(zé)制冷熱不分，廠長忙于日常事務(wù)就可能因調(diào)研不夠而忽視了重大經(jīng)營決策的制定。②是實行雙軌制的前提條件

公司制領(lǐng)導(dǎo)體制的一、二線分工是雙軌制的前提條件。雖然廠長負(fù)責(zé)制也設(shè)置副手協(xié)助其領(lǐng)導(dǎo)，但這并不是體制的原則規(guī)定，而僅僅是一種領(lǐng)導(dǎo)方法。

２.雙軌制

（１）雙軌制的涵義

雙軌制是一種領(lǐng)導(dǎo)體制的專用術(shù)語，是針對單軌制而言的。所謂雙軌制是指在經(jīng)營決策和貫徹執(zhí)行兩個方面，實行不同的領(lǐng)導(dǎo)原則，即在決策方面和執(zhí)行方面實行雙軌制度；單軌制則指在決策和執(zhí)行實行單軌制度。

第三篇：MBA全景教學(xué)-管理信息系統(tǒng)

管理信息系統(tǒng)

第1講 管理信息系統(tǒng)概述

【本講重點】 ◇概述

◇管理信息系統(tǒng)的定義 ◇數(shù)據(jù)和信息 ◇管理信息的作用 ◇管理者 ◇管理者與系統(tǒng)

◇以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

本課程共講八個大問題分十講講完，這八個問題分別是：第一，概述；第二，計算機(jī)處理基礎(chǔ)；第三，數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)；第四，數(shù)據(jù)通信；第五，管理信息系統(tǒng)的開發(fā)；第六，數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)；第七，企業(yè)資源計劃系統(tǒng)；第八，管理信息系統(tǒng)的新發(fā)展。下面講第一個問題。

概 述

管理信息系統(tǒng)的定義

管理信息系統(tǒng)是一個以人為主導(dǎo)，利用計算機(jī)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)通信這些設(shè)備和其它的辦公設(shè)備進(jìn)行信息的收集、傳輸、加工、儲存、更新和維護(hù)以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略競優(yōu)、提高效益和效率的目的，來支持企業(yè)的高層決策、中層控制和基層運(yùn)作的集成化的人機(jī)系統(tǒng)。

著名的管理學(xué)教授德勞頓說：管理信息系統(tǒng)是基于信息技術(shù)對環(huán)境提出的挑戰(zhàn)、組織和管理的解答。管理人員要面對客觀環(huán)境對于企業(yè)的挑戰(zhàn)，首先在管理信息技術(shù)的支持下，要有一個管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)運(yùn)用了先進(jìn)的、管理的、信息的處理技術(shù)來針對環(huán)境的挑戰(zhàn)，它實際是隨著信息技術(shù)不斷地前進(jìn)而前進(jìn)，隨著環(huán)境不斷地變化而變化的。這樣就有了新的解答——管理信息系統(tǒng)是逐步發(fā)展的過程。管理信息系統(tǒng)的定義也提出了企業(yè)信息系統(tǒng)實際是描述了企業(yè)經(jīng)理的希望、夢想和現(xiàn)實，就是管理人員把自己對于企業(yè)怎么管理、希望、夢想體現(xiàn)在管理信息當(dāng)中，通過管理信息系統(tǒng)來實現(xiàn)。所以，我們應(yīng)該對管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地理解，它是支持管理人員的一個人機(jī)系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)和信息

數(shù)據(jù)和信息在管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理中是最基礎(chǔ)的一個概念，關(guān)于這個概念也有很多不同的解釋，比較廣泛的解釋是：

（1）數(shù)據(jù)是記錄下的事實。

（2）信息是對事物的特征和它的運(yùn)作的描述。

數(shù)據(jù)是記錄下來的事實，在管理過程中很多情況我們都把它記錄下來。

【案例】

比如領(lǐng)料有領(lǐng)料單，給工人分派了工作有派工單，工人完成工作以后，在派工單上又記錄了具體的工作報告，像這些都是記錄下來的事實。

這些記錄下來的事實都稱為數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)經(jīng)過加工以后就可以得到信息，所以信息還可以稱為加工以后的數(shù)據(jù)。

把工人的工作單都收集起來，就可以了解整個工作完成的情況，一共完成了多少零部件的加工？用了多少工時？用了多少材料？有多少廢品、多少合格品？再同計劃相比較得出結(jié)論：計劃要完成的工作量；實際完成量；計劃完成合格品數(shù)量；實際完成合格品數(shù)量；廢品的數(shù)量、所用的工時和材料的數(shù)量??通過這些我們就可以了解計劃的完成情況及加工這些零部件的成本。

這些是生產(chǎn)中非常有意義的信息。所以我們說：信息是加工以后的數(shù)據(jù)，它是數(shù)據(jù)的含義，數(shù)據(jù)是信息的一個表現(xiàn)形式。

管理信息的作用

■管理信息是很重要的資源 ■管理信息是決策的基礎(chǔ) ■管理信息是實施管理控制的依據(jù) ■管理信息是聯(lián)系組織內(nèi)外的紐帶

1．管理信息是很重要的資源 對企業(yè)來說，人、物資、能源、資金、信息是５大重要資源。人、物資、能源、資金這些都是可見的有形資源，而信息是一種無形的資源。以前人們比較看重有形的資源，進(jìn)入信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代以后，信息資源就顯得日益重要。因為信息資源決定了如何更有效地利用物資資源。信息資源是人類與自然的斗爭中得出的知識結(jié)晶，掌握了信息資源，就可以更好地利用有形資源，使有形資源發(fā)揮更好的效益。

2．管理信息是決策的基礎(chǔ)

決策是通過對客觀情況、對客觀外部情況、對企業(yè)外部情況、對企業(yè)內(nèi)部情況的了解才能做出正確的判斷和決策。所以，決策和信息有著非常密切的聯(lián)系。過去一些憑經(jīng)驗或者拍腦袋的那種決策經(jīng)常會造成決策的失誤，現(xiàn)在越來越明確信息是決策性基礎(chǔ)。

3．管理信息是實施管理控制的依據(jù)

在管理控制中，以信息來控制整個的生產(chǎn)過程、服務(wù)過程的運(yùn)作，也靠信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息來實施管理控制。有很多事情不能很好地控制，其根源是沒有很好地掌握全面的信息。

【案例】

比如稅收系統(tǒng)，有很多個人所得稅沒有完全收上來，造成了大量稅款流失，就是因為不知道這些人收入的具體情況，只知道一些人固定的收入，很多灰色收入沒有反映到信息中，這就造成了大量的個人所得稅的流失。

所以說沒有信息就不可能進(jìn)行很好的管理控制，信息是實施管理控制的一個重要依據(jù)。

4．管理信息是聯(lián)系組織內(nèi)外的紐帶

企業(yè)跟外界的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的聯(lián)系也是通過信息互相溝通的。因此要溝通各部門的聯(lián)系，使整個企業(yè)能夠協(xié)調(diào)地工作就要依靠信息。所以，它是組織內(nèi)外溝通的一個紐帶，沒有信息就不可能很好地溝通內(nèi)外的聯(lián)系和步調(diào)一致地協(xié)同工作。

【自檢】

結(jié)合實際談?wù)劰芾硇畔⒌闹匾浴?/p>

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概 述

管理信息系統(tǒng)的定義

管理信息系統(tǒng)是一個以人為主導(dǎo)，利用計算機(jī)的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)通信這些設(shè)備和其它的辦公設(shè)備進(jìn)行信息的收集、傳輸、加工、儲存、更新和維護(hù)以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略競優(yōu)、提高效益和效率的目的，來支持企業(yè)的高層決策、中層控制和基層運(yùn)作的集成化的人機(jī)系統(tǒng)。

著名的管理學(xué)教授德勞頓說：管理信息系統(tǒng)是基于信息技術(shù)對環(huán)境提出的挑戰(zhàn)、組織和管理的解答。管理人員要面對客觀環(huán)境對于企業(yè)的挑戰(zhàn)，首先在管理信息技術(shù)的支持下，要有一個管理信息系統(tǒng)。管理信息系統(tǒng)運(yùn)用了先進(jìn)的、管理的、信息的處理技術(shù)來針對環(huán)境的挑戰(zhàn)，它實際是隨著信息技術(shù)不斷地前進(jìn)而前進(jìn)，隨著環(huán)境不斷地變化而變化的。這樣就有了新的解答——管理信息系統(tǒng)是逐步發(fā)展的過程。管理信息系統(tǒng)的定義也提出了企業(yè)信息系統(tǒng)實際是描述了企業(yè)經(jīng)理的希望、夢想和現(xiàn)實，就是管理人員把自己對于企業(yè)怎么管理、希望、夢想體現(xiàn)在管理信息當(dāng)中，通過管理信息系統(tǒng)來實現(xiàn)。所以，我們應(yīng)該對管理系統(tǒng)進(jìn)行全面地理解，它是支持管理人員的一個人機(jī)系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)和信息

數(shù)據(jù)和信息在管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理中是最基礎(chǔ)的一個概念，關(guān)于這個概念也有很多不同的解釋，比較廣泛的解釋是：

（1）數(shù)據(jù)是記錄下的事實。

（2）信息是對事物的特征和它的運(yùn)作的描述。

數(shù)據(jù)是記錄下來的事實，在管理過程中很多情況我們都把它記錄下來。

【案例】 比如領(lǐng)料有領(lǐng)料單，給工人分派了工作有派工單，工人完成工作以后，在派工單上又記錄了具體的工作報告，像這些都是記錄下來的事實。

這些記錄下來的事實都稱為數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)經(jīng)過加工以后就可以得到信息，所以信息還可以稱為加工以后的數(shù)據(jù)。

把工人的工作單都收集起來，就可以了解整個工作完成的情況，一共完成了多少零部件的加工？用了多少工時？用了多少材料？有多少廢品、多少合格品？再同計劃相比較得出結(jié)論：計劃要完成的工作量；實際完成量；計劃完成合格品數(shù)量；實際完成合格品數(shù)量；廢品的數(shù)量、所用的工時和材料的數(shù)量??通過這些我們就可以了解計劃的完成情況及加工這些零部件的成本。

這些是生產(chǎn)中非常有意義的信息。所以我們說：信息是加工以后的數(shù)據(jù)，它是數(shù)據(jù)的含義，數(shù)據(jù)是信息的一個表現(xiàn)形式。

管理信息的作用

■管理信息是很重要的資源 ■管理信息是決策的基礎(chǔ) ■管理信息是實施管理控制的依據(jù) ■管理信息是聯(lián)系組織內(nèi)外的紐帶

1．管理信息是很重要的資源

對企業(yè)來說，人、物資、能源、資金、信息是５大重要資源。人、物資、能源、資金這些都是可見的有形資源，而信息是一種無形的資源。以前人們比較看重有形的資源，進(jìn)入信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代以后，信息資源就顯得日益重要。因為信息資源決定了如何更有效地利用物資資源。信息資源是人類與自然的斗爭中得出的知識結(jié)晶，掌握了信息資源，就可以更好地利用有形資源，使有形資源發(fā)揮更好的效益。

2．管理信息是決策的基礎(chǔ)

決策是通過對客觀情況、對客觀外部情況、對企業(yè)外部情況、對企業(yè)內(nèi)部情況的了解才能做出正確的判斷和決策。所以，決策和信息有著非常密切的聯(lián)系。過去一些憑經(jīng)驗或者拍腦袋的那種決策經(jīng)常會造成決策的失誤，現(xiàn)在越來越明確信息是決策性基礎(chǔ)。

3．管理信息是實施管理控制的依據(jù) 在管理控制中，以信息來控制整個的生產(chǎn)過程、服務(wù)過程的運(yùn)作，也靠信息的反饋來不斷地修正已有的計劃，依靠信息來實施管理控制。有很多事情不能很好地控制，其根源是沒有很好地掌握全面的信息。

【案例】

比如稅收系統(tǒng)，有很多個人所得稅沒有完全收上來，造成了大量稅款流失，就是因為不知道這些人收入的具體情況，只知道一些人固定的收入，很多灰色收入沒有反映到信息中，這就造成了大量的個人所得稅的流失。

所以說沒有信息就不可能進(jìn)行很好的管理控制，信息是實施管理控制的一個重要依據(jù)。

4．管理信息是聯(lián)系組織內(nèi)外的紐帶

企業(yè)跟外界的聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的聯(lián)系也是通過信息互相溝通的。因此要溝通各部門的聯(lián)系，使整個企業(yè)能夠協(xié)調(diào)地工作就要依靠信息。所以，它是組織內(nèi)外溝通的一個紐帶，沒有信息就不可能很好地溝通內(nèi)外的聯(lián)系和步調(diào)一致地協(xié)同工作。

【自檢】

結(jié)合實際談?wù)劰芾硇畔⒌闹匾浴?/p>

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管理者

1．管理層次

管理信息能夠支持戰(zhàn)略規(guī)劃層、管理控制層、操作控制層三個層次。這三個層次就是企業(yè)的高、中、低三個層次的管理人員，它反映了對于企業(yè)在營銷功能、制造功能、信息服務(wù)功能、人力資源管理功能、財務(wù)管理功能等管理功能各個層次的全面支持。

各個層次對于管理信息的具體要求包括以下幾個方面：

（1）信息來源不同。高層管理人員，即戰(zhàn)略規(guī)劃層的管理人員，不僅需要企業(yè)內(nèi)部的信息，而且要知道外部環(huán)境的信息。因為要制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，就要了解競爭對手的信息、合作伙伴的信息，政府所有的政策、法規(guī)變化的信息。而企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作層的人員所需要的信息來源主要是內(nèi)部的信息。

（2）信息綜合程度不同。高層的管理人員綜合性高，各個方面要求的信息量大。而對于具體的操作控制人員，只負(fù)責(zé)局部管理的具體工作，要求的信息綜合程度就很低。

（3）信息的加工方法不同。因為高層的人員所涉及的決策問題多種多樣，不同的問題就需要不同的加工方法來處理信息，所以對于戰(zhàn)略規(guī)劃層來說加工的方法不確定。而對于操作控制層人員來說，加工方法是確定的。

比如，庫存人員加工的庫存信息無非就是：庫里面收了多少貨？發(fā)出去了多少物料？收了多少物料？然后進(jìn)行相應(yīng)地統(tǒng)計打出報表，這些都是非常固定的加工方法。

對不同的管理人員提供的信息，是否適用于不同管理人員的需要，這是管理信息系統(tǒng)設(shè)計需要解決的問題。因此應(yīng)針對不同的需要來加工不同的信息內(nèi)容，采用不同的加工方法來滿足各個層次的要求。

2．企業(yè)管理者的角色

管理人員作為企業(yè)的管理者，在企業(yè)中應(yīng)該擔(dān)當(dāng)一個什么樣的角色？

怎么樣扮演好這個角色？和信息系統(tǒng)又有什么聯(lián)系呢？著名的管理專家亨利·明茨伯格對于企業(yè)的經(jīng)理應(yīng)該扮演什么角色，有一個比較全面的描述。經(jīng)理的角色應(yīng)該表現(xiàn)在以下三個方面：

表1－1明茨伯格關(guān)于管理者的角色

從人際關(guān)系來看，經(jīng)理人員一定要有交流的技能；從信息角色來看，必須有信息的處理能力；從決策角色來說，要有根據(jù)信息分析判斷解決問題的能力。要履行這些職責(zé)，就需要得到信息系統(tǒng)的支持。管理信息系統(tǒng)可以幫助經(jīng)理對信息進(jìn)行分析，作出決策方案，控制決策方案的執(zhí)行，最后幫助經(jīng)理來完成決策過程。

【自檢】

你認(rèn)為對于高層主管來說哪個角色更為重要？并說明理由。

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管理者與系統(tǒng)

管理人員為什么必須要樹立起一個系統(tǒng)的觀點，首先要了解系統(tǒng)的定義。

系統(tǒng)是由相互依賴的若干個要素為了實現(xiàn)一個共同的目標(biāo)而結(jié)合在一起的一個有機(jī)的整體。企業(yè)信息系統(tǒng)有很多要素，人、財、原料、能源這些都是資源信息，企業(yè)目標(biāo)就是為社會提供一定的產(chǎn)品和服務(wù)，取得經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)是由各個要素組合而成的，企業(yè)本身就是一個系統(tǒng)。

1．系統(tǒng)的要素

把人、財、物、信息這些要素很好地進(jìn)行組合，使這些要素能夠發(fā)揮最大的作用。要用最少的資源獲得最大的產(chǎn)出、獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是對要素進(jìn)行組合的根本目的。

2．開環(huán)式和閉環(huán)式循環(huán)系統(tǒng)

系統(tǒng)由輸入轉(zhuǎn)換到輸出是一個開環(huán)的過程，就是輸入了相應(yīng)的資源以后，轉(zhuǎn)換成產(chǎn)品提供社會。至于社會對提供的產(chǎn)品和服務(wù)反映怎么樣？是不是完成了生產(chǎn)計劃的要求？這些并沒有反饋信息，這就是開環(huán)系統(tǒng)，它只有輸入、轉(zhuǎn)換和輸出。

圖1－2 開環(huán)式系統(tǒng)模型

閉環(huán)的系統(tǒng)就是輸出以后返到控制機(jī)構(gòu)，控制機(jī)構(gòu)又返到輸入。

圖1－3 閉環(huán)式循環(huán)系統(tǒng)

比如，產(chǎn)品到社會以后，社會對產(chǎn)品產(chǎn)生反饋信息，這些反饋信息通過反饋機(jī)制進(jìn)入輸入端，如果產(chǎn)品質(zhì)量有問題，這樣就可以改變輸入，即采取相應(yīng)的改進(jìn)質(zhì)量措施；如果生產(chǎn)過量就減少生產(chǎn)數(shù)量，使系統(tǒng)更加符合實際的需求。

開環(huán)系統(tǒng)和閉環(huán)系統(tǒng)是不一樣的，閉環(huán)系統(tǒng)因為有反饋可以進(jìn)行控制，也就是管理學(xué)家西蒙所說的“沒有反饋就沒有控制”。所以，只有通過反饋信息了解現(xiàn)實情況和預(yù)想計劃的差距，才能夠更好地控制整個管理過程。現(xiàn)在很多系統(tǒng)都是閉環(huán)系統(tǒng)。3．開放系統(tǒng)和封閉系統(tǒng)

開放系統(tǒng)就是系統(tǒng)向外界開放，與外部有環(huán)境聯(lián)系。封閉系統(tǒng)是完全跟外界隔絕的系統(tǒng)。封閉系統(tǒng)只是在實驗室中，在特定的環(huán)境下才存在的系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)都是開放的系統(tǒng)。因為企業(yè)跟外界在物質(zhì)、信息、人各方面有不斷的交流。

對一個開放系統(tǒng)應(yīng)該用開放系統(tǒng)的觀點來看待。系統(tǒng)內(nèi)部還有很多子系統(tǒng)，比如財務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)是企業(yè)系統(tǒng)的子系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)就是它的環(huán)境，它與系統(tǒng)有很多物資和信息的交流，都要受到環(huán)境的影響。企業(yè)要向外界開放，社會就是企業(yè)的環(huán)境，企業(yè)要受到社會各個方面的影響，包括政府政策的影響，合作伙伴、供應(yīng)商、銷售商、協(xié)作部門的影響。所以說企業(yè)是一個開放系統(tǒng)，外界就是環(huán)境，企業(yè)系統(tǒng)應(yīng)是一個閉環(huán)的開放系統(tǒng)。

4．物質(zhì)系統(tǒng)和概念系統(tǒng)

物質(zhì)系統(tǒng)是企業(yè)系統(tǒng)的一部分，資源里面的人、資金、原料、能源、設(shè)備，這些都是物資。

【案例】

在企業(yè)的生產(chǎn)或者服務(wù)過程中有物流的過程。生產(chǎn)企業(yè)通過物料輸入，最后轉(zhuǎn)換變成產(chǎn)品就是輸出；商業(yè)企業(yè)的輸入可能是從批發(fā)商那兒來的，大包裝的物資，通過轉(zhuǎn)換分成小包裝的或者進(jìn)行加工擺上貨架，再出售給顧客，這也是輸出。這些都是物流的過程，也就是物質(zhì)系統(tǒng)的過程。

跟物流相聯(lián)系的還有信息流，只要有物質(zhì)的流動就有相應(yīng)的信息流動，在手工處理的過程中，也有相應(yīng)的信息跟隨著物流的流動。

【案例】

比如，采購物資，訂貨會有訂貨單，發(fā)貨有發(fā)票，物資進(jìn)入倉庫有入庫單，從倉庫里發(fā)出來到車間有領(lǐng)料單，都有單據(jù)。我們把這些信息都存到計算機(jī)里。所以凡是發(fā)生物流的地方都有相應(yīng)的信息流，管理人員通過信息來了解物流的情況，并控制物流。物流的流動速度、方向、流量都是通過信息流來控制的。

管理人員的作用就是通過概念系統(tǒng)了解物流、控制物流，并對概念信息系統(tǒng)進(jìn)行信息處理。

５．系統(tǒng)思維方式的重要性 以系統(tǒng)的思維方式來觀察企業(yè)和公司的運(yùn)作，將企業(yè)和公司看作嵌入大系統(tǒng)（或環(huán)境）中的一個系統(tǒng)。這是一種抽象的思維方式，但卻對經(jīng)理們具有潛在的價值。系統(tǒng)思維方式可： ①防止經(jīng)理們在錯綜復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)和瑣碎龐雜的工作中茫然不知所措； ②根據(jù)整天的需要來設(shè)定正確的目標(biāo)； ③強(qiáng)調(diào)各部門協(xié)調(diào)運(yùn)作的重要性； ④認(rèn)識到系統(tǒng)與環(huán)境間要相互溝通和聯(lián)系； ⑤由閉環(huán)系統(tǒng)得到的反饋信息具有很高的價值。

以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)在計算機(jī)誕生以前已經(jīng)存在，它是人工的信息系統(tǒng)。現(xiàn)在有了信息技術(shù)，有計算機(jī)的硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備的支持，信息系統(tǒng)就發(fā)生了變化。

（1）數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)（ＥＤＤ）。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)就是用計算機(jī)來處理數(shù)據(jù)，以提高企業(yè)的工作效率。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)不但能夠提高效率，而且能夠在局部上提高企業(yè)的效益。

（2）管理信息系統(tǒng)（ＭＩＳ）。管理信息系統(tǒng)不但支持低層的管理人員，而且可以支持中層人員的管理控制，為高層也能提供某些信息。

（3）決策支持系統(tǒng)（ＤＳＳ）。決策支持系統(tǒng)就是為高層人員做決策服務(wù)的。

（4）辦公自動化（ＯＡ）、人工智能（ＡＩ）、專家系統(tǒng)（ＥＳ）。這些都是為了高層管理服務(wù)的。

圖1－4 ＣＢＩＳ模型

我們把以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)簡稱為ＣＢＩＳ，從開始簡單的數(shù)據(jù)處理發(fā)展到管理信息系統(tǒng)，在管理信息系統(tǒng)中包含了很多數(shù)據(jù)處理的功能，然后發(fā)展到了決策系統(tǒng)也包含了管理信息系統(tǒng)和快遞處理功能。ＣＢＩＳ主要支持高層的決策，同時對于中層、低層的管理工作也同樣支持，這形成了信息系統(tǒng)的衍變，由支持低層到支持中層，到支持整個企業(yè)的管理決策，這就是以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)的發(fā)展過程。

【本講總結(jié)】

信息是管理者掌握的五種資源之一。所有資源，包括信息都可以進(jìn)行管理。信息系統(tǒng)的地位隨著企業(yè)間競爭的加劇、生存環(huán)境的復(fù)雜化和計算機(jī)功能的日益強(qiáng)大而變得越來越重要。本講介紹了管理信息系統(tǒng)的概況包括：管理信息系統(tǒng)的定義、數(shù)據(jù)和信息、管理信息的作用、管理者、管理者與系統(tǒng)、以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)、信息服務(wù)組織的地位等內(nèi)容。

【心得體會】

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第2講 計算機(jī)處理基礎(chǔ)

【本講重點】 ◇信息服務(wù)的組織 ◇計算機(jī)處理基礎(chǔ)

◇數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

上一講我們講了信息管理系統(tǒng)概述中７個問題中的６個問題，下面接著講第７個問題：信息服務(wù)的組織。

信息服務(wù)的組織

1．組織類型

管理信息系統(tǒng)必須要有一個組織對它進(jìn)行管理和服務(wù)，這個組織在企業(yè)中應(yīng)處于什么樣的地位？通常分為下列幾種情況：

（1）當(dāng)管理信息系統(tǒng)只是完成某一部分簡單的電子數(shù)據(jù)處理時。這時用管理信息系統(tǒng)做一個工資表，或者進(jìn)行某一方面的統(tǒng)計，打印統(tǒng)計報表等這樣一些簡單的職能。屬職能部門底下的具體業(yè)務(wù)部門所領(lǐng)導(dǎo)。（2）當(dāng)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍擴(kuò)大到可以協(xié)助某一個職能部門完成其全部信息管理時。比如財務(wù)的信息系統(tǒng)可對財務(wù)處的整個職能進(jìn)行全面的信息支持，它就屬于這個職能部門領(lǐng)導(dǎo)。比如財務(wù)的信息系統(tǒng)其財務(wù)管理軟件，就能處理財務(wù)處管理的整個部門的信息支持和管理。

（3）當(dāng)管理信息系統(tǒng)范圍更加擴(kuò)大時。為了支持對于整個企業(yè)的高、中、低三個層次的全面管理，應(yīng)該有一個企業(yè)副經(jīng)理，可主管幾個方面的工作，其中之一就是信息中心，就是信息服務(wù)組織。

（4）信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍不僅在管理上用計算機(jī)，而且在生產(chǎn)控制、技術(shù)部門都用計算機(jī)時。比如說用計算機(jī)輔助設(shè)計、輔助工藝、輔助制造，在管理中運(yùn)用管理信息系統(tǒng)來支持整個管理工作。在這種情況下，企業(yè)中的信息組織應(yīng)該有一個副經(jīng)理直接負(fù)責(zé)這一方面的工作。

2．信息專職人員

圖2－1 各類人員通信鏈

信息組織中的工作人員包括：系統(tǒng)分析員、數(shù)據(jù)庫管理員、網(wǎng)絡(luò)工程師、操作員、程序員，他們之間是一種什么樣的聯(lián)系呢？上圖就反映了他們之間的聯(lián)系以及他們跟用戶的聯(lián)系。

（1）系統(tǒng)分析員。系統(tǒng)分析員是同信息系統(tǒng)的使用者一起來開發(fā)新的系統(tǒng)并改進(jìn)現(xiàn)有系統(tǒng)的。系統(tǒng)分析員的職責(zé)是確定系統(tǒng)的目標(biāo)和需求，并帶領(lǐng)其他人員分析系統(tǒng)的現(xiàn)狀，進(jìn)行可行性分析和提出實施方案。（2）數(shù)據(jù)庫管理員。數(shù)據(jù)庫管理員是協(xié)同信息系統(tǒng)使用者和系統(tǒng)分析員創(chuàng)建含有信息系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)和信息數(shù)據(jù)庫。

（3）網(wǎng)絡(luò)工程師。網(wǎng)絡(luò)工程師同系統(tǒng)分析員和信息系統(tǒng)使用者一道建立各種計算資源連接在一起的數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)。網(wǎng)絡(luò)工程師需同時具備計算機(jī)領(lǐng)域和通信領(lǐng)域的專業(yè)技能。

（4）程序員。程序員根據(jù)系統(tǒng)分析員設(shè)計的系統(tǒng)模塊，具體編寫和操作計算機(jī)程序，計算機(jī)程序能使計算機(jī)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息。（５）操作員。操作員負(fù)責(zé)操作大規(guī)模的計算機(jī)設(shè)備，如大型機(jī)和微型機(jī)。操作員要負(fù)責(zé)監(jiān)控計算機(jī)的控制系統(tǒng)，負(fù)責(zé)計算機(jī)的外部設(shè)備的運(yùn)行，例如打印機(jī)、掃描儀等。

3．計算機(jī)最終用戶的發(fā)展趨勢

隨著計算機(jī)應(yīng)用知識的普及，計算機(jī)軟件知識越來越容易掌握，在這樣的情況下，學(xué)習(xí)運(yùn)用計算機(jī)，將越來越容易。將來逐漸達(dá)到不需要很多的信息中心的工作人員來進(jìn)行工作，而是在一些信息專家的支持之下，用戶自己就可以完成他所需要的信息處理任務(wù)，在他需要時直接通過信息專家給予信息的支持，而多數(shù)情況下只是用戶直接運(yùn)用計算機(jī)。這個發(fā)展方向使得用戶普及計算機(jī)知識顯得更為重要了。

4．ＣＢＩＳ的生命周期

計算機(jī)信息系統(tǒng)本身是一個人工系統(tǒng)，人工系統(tǒng)都有產(chǎn)生、發(fā)展、消亡的過程，這個過程叫做生命周期。一個計算機(jī)的管理信息系統(tǒng)的生命周期，通常分為以下５個階段：

生命周期是一個不斷發(fā)展的過程。

圖2－2 系統(tǒng)生命周期圖

在整個生命周期中，管理人員與信息專家各有不同的職責(zé)。

表2－1 管理者和信息專職人員的職責(zé)

◆規(guī)劃階段。主要是經(jīng)理人員來規(guī)劃建立一個什么樣的系統(tǒng)，要達(dá)到什么樣的目的，怎樣為整個企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，信息專家要支持經(jīng)理人員，了解企業(yè)的整體目標(biāo)范圍并提供咨詢。

◆分析階段。信息專家研究企業(yè)現(xiàn)代管理情況時，管理人員要積極支持，因為管理人員最清楚這個管理系統(tǒng)，信息專家分析中如有錯誤，管理人員要糾正錯誤，要幫助他進(jìn)行分析。

◆系統(tǒng)設(shè)計。系統(tǒng)應(yīng)分成幾個子系統(tǒng)，應(yīng)分哪些模塊，它的調(diào)用關(guān)系，對哪些模塊完成哪些管理功能，用戶界面的劃分，為用戶顯示哪些信息，打印哪些圖表，這些都要在設(shè)計階段由信息專家進(jìn)行設(shè)計、管理人員予以支持來完成。

◆實施階段。信息專家編寫程序、調(diào)試程序、測試程序，管理人員也要了解測試的情況，檢查系統(tǒng)是不是滿足要求，而且經(jīng)常要對信息專家提出意見。所以在整個生命周期當(dāng)中，都需要管理人員的參與，有時候管理人員還起到非常重要的作用。所以，管理人員要對管理信息系統(tǒng)的整個開發(fā)過程有所了解。

【自檢】

管理者在系統(tǒng)的生命周期中應(yīng)該扮演什么角色？ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

計算機(jī)處理基礎(chǔ)

計算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件兩大部分組成。硬件是計算機(jī)操作必備的實體設(shè)備。系統(tǒng)軟件是針對公眾應(yīng)用所需要的支持系統(tǒng)。應(yīng)用軟件是針對不同的用戶應(yīng)用所需的支持系統(tǒng)。這些共同組成一個計算機(jī)系統(tǒng)。下面重點講計算機(jī)硬件、計算機(jī)軟件、用戶友好、計算機(jī)系統(tǒng)層次和多媒體５個問題。

計算機(jī)硬件

硬件是計算機(jī)物理設(shè)備的總稱，也叫硬設(shè)備。包括中央處理器和外部設(shè)備。而中央處理器又是由運(yùn)算器、控制器和存儲器所組成的。主存儲器中存儲了計算機(jī)要處理的指令，控制器對取得的計算機(jī)指令，進(jìn)行分析然后控制運(yùn)算器，進(jìn)行運(yùn)算得出數(shù)據(jù)，這就是中央處理器的功能。

要把數(shù)據(jù)輸?shù)街醒胩幚砥髦校鸵ㄟ^輸入設(shè)備，輸入到主儲存器，再存儲到外存儲器，因為主存儲器的存儲容量有限，它只能存儲到計算機(jī)內(nèi)，中央處理器需要處理的程序和數(shù)據(jù)，還有暫時用不著的程序和數(shù)據(jù)就暫時存儲在輔助存儲器里。所以外部設(shè)備必不可少。

圖2－3 計算機(jī)原理圖

【自檢】

ＣＰＵ由哪幾部分構(gòu)成，并簡要說出各部分的功能及相互之間的關(guān)系。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

計算機(jī)軟件

軟件由系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件兩部分組成。

1．系統(tǒng)軟件

系統(tǒng)軟件是由計算機(jī)廠家提供的、用于支持廣大用戶使用的一個支持軟件。系統(tǒng)軟件的三種基本類型是操作系統(tǒng)、公用程序和語言翻譯程序。（1）操作系統(tǒng)

操作系統(tǒng)是管理計算機(jī)的操作、處理公司數(shù)據(jù)的軟件（應(yīng)用軟件）、硬件，作為聯(lián)系用戶的接口。操作系統(tǒng)主要是為了能夠擴(kuò)大計算機(jī)的功能和它的使用范圍，也可以說它是面向計算機(jī)自身的。操作系統(tǒng)可執(zhí)行６項基本功能：

①作業(yè)調(diào)度。它們可以利用公司確定的優(yōu)先級決定作業(yè)執(zhí)行的順序。②硬件和軟件的資源管理。它們可能將用戶的應(yīng)用程序裝入主存儲器，然后供各種硬件單元執(zhí)行它。

③維護(hù)系統(tǒng)安全。它們可能要求用戶鍵入指令——一組確定用戶有權(quán)使用系統(tǒng)的字符。

④使多個用戶共享資源。它們可能同時為多個用戶調(diào)度和執(zhí)行應(yīng)用程序，這個特征成為多道程序設(shè)計。⑤處理中斷。中斷是操作系統(tǒng)使用的一種技術(shù)，它臨時掛起一個程序，以便另一個程序得以執(zhí)行。當(dāng)程序請求一個不要求ＣＰＵ的操作（如輸入或輸出）或程序超出預(yù)定的時間限制時，就要求執(zhí)行中斷。⑥維護(hù)使用記錄。它們可能保留每個用戶使用每個單元（ＣＰＵ、輔助存儲器和輸入輸出設(shè)備）的時間量。維護(hù)這種信息一般都是為了用戶為其使用的計算機(jī)資源付費。（2）公用程序

公用程序是一種例行程序，它使用戶能夠完成不是用戶的特定應(yīng)用程序獨有的基本數(shù)據(jù)處理職能。有些例行程序使用戶能夠拷貝文件、刪除文件、分類文件內(nèi)容、合并文件或準(zhǔn)備可拆裝存儲媒介，其他例行程序則允許計算機(jī)操作員恢復(fù)丟失或損壞的文件、監(jiān)控系統(tǒng)的行為甚至控制用戶與計算機(jī)之間的數(shù)據(jù)流動。公用程序可以說是面向計算機(jī)管理人員的，它包括了計算機(jī)使用過程中日志程序、計算機(jī)的診斷程序等等。計算機(jī)出了硬件故障可以啟動診斷程序，這樣就可以找出計算機(jī)故障在哪里。所以像這些公用程序，就是為了方便計算機(jī)的工作人員能夠更好地管理計算機(jī)。（3）語言翻譯程序

語言翻譯程序就是把機(jī)器能識別的0、1這兩個符號，轉(zhuǎn)變成使用語言，通過編寫的語言程序，翻譯成目標(biāo)程序，目標(biāo)程序才能執(zhí)行，把輸入數(shù)據(jù)變成輸出的數(shù)據(jù)。

①第一代語言——機(jī)器語言。早期計算機(jī)用機(jī)器語言編程，這種語言是一串ＣＰＵ能夠解釋和執(zhí)行的0和1。機(jī)器語言非常重要，因為它是計算機(jī)理解的唯一語言。然而，機(jī)器語言難以使用，計算機(jī)科學(xué)家發(fā)明了與人的通信更為相似的程序設(shè)計語言。程序以程序員的語言書寫，并在運(yùn)行時翻譯成機(jī)器語言。程序員書寫的程序稱為源程序，翻譯后的機(jī)器語言程序成為目標(biāo)程序。將源程序轉(zhuǎn)換成目標(biāo)程序的系統(tǒng)軟件就是翻譯程序。

②第二代語言——匯編語言。第一個翻譯程序成為匯編程序，它們使程序員可以用匯編語言（第二代語言）編碼。匯編語言使用助譯名代表要執(zhí)行的操作；符號名代表被處理的數(shù)據(jù)。此外，程序員書寫的源指令與翻譯而成的目標(biāo)指令之間存在一一對應(yīng)的關(guān)系。這意味著，如果目標(biāo)程序要求５00條指令，程序員就不得不寫出差不多這么多的指令。盡管從程序員的觀點看，匯編語言是對機(jī)器語言的重大改進(jìn)，但是它有一個很大的缺陷：對ＣＰＵ的每種型號，匯編語言是不同的。這樣一來如果一家公司要更新其計算機(jī)機(jī)型，那么它將不得不重寫它的所有程序。這個要求導(dǎo)致新一代翻譯程序的出現(xiàn)。

③第三代語言——編譯程序和解釋程序。與匯編語言不同，第三代語言可能從一條源程序指令產(chǎn)生多條目標(biāo)程序指令，這意味著程序員書寫的代碼更少。此外，第三代語言的語法更像用戶語言的語法。常見的第三代語言包括ＣＯＢＯＬ、ＰＬ/Ｉ、ＢＡＳＩＣ和Ｃ。

④第四代語言——自然語言。第四代語言（縮寫為4ＧＬ）是指使程序員或用戶指示計算機(jī)做什么而不是如何做的一種語言。使用自然語言這個術(shù)語是因為4ＧＬ的語法與我們的日常語言極為相似。第四代語言具有功能強(qiáng)大、用戶友好的特點。4ＧＬ包括廣泛的軟件類型：數(shù)據(jù)庫查詢語言、建模語言、極高級語言、圖形生成語言、報表生成程序、應(yīng)用生成程序。

2．應(yīng)用軟件

我們經(jīng)常會接觸到應(yīng)用軟件包，這軟件包可能是由一些軟件公司生產(chǎn)的，是針對一定的用戶群，解決一定的普遍的問題，這樣的應(yīng)用軟件包，是一種商品化的、針對用戶的需要開發(fā)出來的、有一定通用性的用戶群的用戶程序。（1）用戶程序設(shè)計 大多數(shù)使用大型計算機(jī)的公司都有自己的信息專家隊伍。這些專家大部分就職于信息服務(wù)部門，但是越來越多的信息專家分配到用戶單位中去。專家的任務(wù)是設(shè)計滿足公司獨特需求的計算機(jī)系統(tǒng)。他們的工作成果就是用戶程序設(shè)計軟件庫。（2）現(xiàn)成專用軟件包

①通用業(yè)務(wù)的軟件包。用戶群比較大，像現(xiàn)在用友或者金蝶做的財務(wù)軟件包。財政部所需要的報表，針對國內(nèi)的財務(wù)系統(tǒng)，他的用戶群成千成萬的企業(yè)都需要這種軟件包。

②行業(yè)的軟件包。是針對某一個行業(yè)做的，如有酒店管理的軟件包、房地產(chǎn)軟件包等等，這是針對不同的行業(yè)所用的。

③提高組織結(jié)構(gòu)工作效率的軟件包。現(xiàn)在用得比較多的軟件包就是項目管理的軟件包，很多的項目，工程項目或者是科研項目，或者是軟件開發(fā)項目，這些項目怎么樣來控制它的工作進(jìn)度，怎么樣根據(jù)工作的進(jìn)展來調(diào)配它的資源，就有一個項目管理的軟件包，它可以幫助使用者根據(jù)項目的發(fā)展進(jìn)度來控制它的工作進(jìn)度。

④提高個人工作效率的軟件包。因為普遍認(rèn)為微型計算機(jī)是個人工具，因此大多數(shù)個人生產(chǎn)率軟件包都在微機(jī)上運(yùn)行。這類軟件包包括字處理程序、電子數(shù)據(jù)表、圖形軟件包和桌面處理系統(tǒng)。這些例子的一個共同的重要特征是個人可以使每種軟件符合自己的特殊需要。

用戶友好

用戶對于應(yīng)用軟件的要求一般都是要求使用方便，現(xiàn)在還要求界面能夠友好，就是看起來要舒服，一般能夠引導(dǎo)用戶交流、對話，這里有菜單式的，有填表式的，當(dāng)用戶使用軟件遇到困難或拿不準(zhǔn)該選哪一項時，能夠提供幫助信息。圖文用戶界面中一些圖形看起來很直觀，這些都是對應(yīng)用軟件的要求。對于管理信息系統(tǒng)，這個應(yīng)用軟件一般也都有這些方面的要求的。

計算機(jī)系統(tǒng)層次

圖2－4 計算機(jī)系統(tǒng)組成及層次關(guān)系

在計算機(jī)系統(tǒng)中，硬件、軟件的層次中心是硬件，用戶在最外層。硬件離用戶最遠(yuǎn)，硬件功能的第一步擴(kuò)充是操作系統(tǒng)，操作系統(tǒng)直接跟硬件打交道。再外層是語言翻譯程序和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，它們必須在操作系統(tǒng)的支持下才能夠工作。所以，語言翻譯程序是通過操作系統(tǒng)才能跟硬件打交道的，所以在操作系統(tǒng)的外層是語言的翻譯系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。再外層是應(yīng)用軟件或者應(yīng)用軟件包，因為很多的應(yīng)用軟件和應(yīng)用軟件包，都是在操作系統(tǒng)支持下的每一個程序或者是哪個數(shù)據(jù)庫支持之下編制的。如果沒有相應(yīng)的語言或是數(shù)據(jù)庫的支持，這個應(yīng)用軟件包不可能使用，所以我們在應(yīng)用軟件、應(yīng)用軟件包都要說明，它是在哪一個語言或者是數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的支持之下，它是用哪個操作系統(tǒng)支持的。

多媒體

1．多媒體內(nèi)容

一種結(jié)合了若干不同形式計算機(jī)輸出的計算機(jī)技術(shù)稱為多媒體。多媒體系統(tǒng)包含多媒體的輸入和多媒體的輸出。

（1）多媒體輸入

可以通過攝像機(jī)、錄像機(jī)把圖象輸入，通過麥克風(fēng)、錄音帶可以把聲音輸入，所以多媒體有圖像、圖形和聲音的輸入功能。（2）多媒體輸出

可以通過電視機(jī)的屏幕、計算機(jī)的屏幕輸出，可以有圖象的輸出，電影的輸出和動畫的輸出，還有聲音的輸出。

2．多媒體應(yīng)用

△ 商業(yè)廣告。商品的多媒體應(yīng)用使我們有了聲音、圖像的顯示，所以很多商業(yè)上廣告，很多宣傳品都可以制成多媒體。

△ 區(qū)域辦公。可以通過多媒體開電子會議，開電子會議的人可以在不同的地點，通過多媒體傳輸，可以看到在不同地點不同的參與人員的發(fā)言，可以聽到他們的聲音，可以看到發(fā)言人的圖像，這樣就像在一個辦公室里討論問題一樣。

△ 網(wǎng)絡(luò)課堂。現(xiàn)在有些大學(xué)把國外的課堂實況通過網(wǎng)絡(luò)傳輸過來，這樣就有在國外課堂聽課同樣的效果。多媒體在商業(yè)上的應(yīng)用非常多，開放多媒體步驟就是要對定義多媒體的問題，進(jìn)行概念設(shè)計、內(nèi)務(wù)設(shè)計，寫出相應(yīng)的腳本，然后設(shè)計它的圖形，再產(chǎn)生系統(tǒng)、系統(tǒng)測試和使用系統(tǒng)這樣一個過程。像很多的網(wǎng)絡(luò)課堂就是采用了這樣的步驟形成的。

數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)

因為管理信息系統(tǒng)是以數(shù)據(jù)驅(qū)動的，數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)在管理系統(tǒng)中，就要研究信息如何存放到計算機(jī)里，在計算機(jī)里怎么來組織、管理數(shù)據(jù)。所以，這個內(nèi)容對于管理者來說也是必須了解的知識。

數(shù)據(jù)組織的層次

△ 第一層次是數(shù)據(jù)項，數(shù)據(jù)項是數(shù)據(jù)在計算機(jī)里存儲的最小的邏輯單位，它描述了事物的某個方面特征。△ 第二層次是幾個數(shù)據(jù)項的集合，描述了一個實體，就是一個記錄。△ 第三層次是相同類型數(shù)據(jù)的實體的集合，就形成了文件。△ 第四層次不同類型的文件進(jìn)行有機(jī)的組合就形成了數(shù)據(jù)庫。

為什么有了文件還要形成數(shù)據(jù)庫呢？因為原來形成的文件有很多地方有很多重復(fù)的內(nèi)容。例如：

組成數(shù)據(jù)庫的好處：

（1）消除重復(fù)記錄。要分別建立文件就有很多內(nèi)容會重復(fù)，假設(shè)這些內(nèi)容只出現(xiàn)一次，那么就可以減少很多重復(fù)。

【案例】 例如把工資部門的姓名、出生年月、性別、職務(wù)這些項目去掉，只保留職工號，相對應(yīng)的姓名、出生年月項目可以在人事部門找到，教育部門也有職工號、學(xué)歷和培訓(xùn)時間項目，這個培訓(xùn)是什么時間完成的，可以記錄的很詳細(xì)，根據(jù)職工號，相對應(yīng)的姓名、出生年月、性別、職務(wù)也可以在人事部門記錄中找到。

（2）修改方便。修改的時候，我們就不必要從多個文件中去修改了，只要修改一個文件就行。（3）避免不一致性。

例如原來的職務(wù)在三個文件當(dāng)中有，他的職務(wù)改變以后，人事部門給變更了，工資部門也變更了，可是在培訓(xùn)部門忘了給變更，這就是數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致。使用數(shù)據(jù)庫就可以避免數(shù)據(jù)不一致。

（4）實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。只要是數(shù)據(jù)庫存貯的數(shù)據(jù)，就可以跨越這個文件的界限，可以提供數(shù)據(jù)組合，使得不同的部門共享這些數(shù)據(jù)。

【自檢】

請你談?wù)剶?shù)據(jù)庫建設(shè)對于企業(yè)的重要意義。

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數(shù)據(jù)通信

計算機(jī)的數(shù)據(jù)通信就是借助于電子或是電磁設(shè)備、光纖或是微波信號，將數(shù)據(jù)從一臺計算機(jī)傳輸?shù)搅硪慌_計算機(jī)。

比如一個計算機(jī)終端，通過調(diào)制解調(diào)器把計算機(jī)里的數(shù)字信號轉(zhuǎn)換成模擬信號，通過電話線傳到另一個部門，這個部門把模擬信號又變成數(shù)字信號，送到計算機(jī)，這樣就完成了計算機(jī)數(shù)據(jù)通信功能。

圖3－2 基本數(shù)據(jù)通信示意圖

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的概念

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是計算機(jī)通過計算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，它是將地理位置不同的計算機(jī)，通過通信設(shè)備和線路連接起來用完善的網(wǎng)絡(luò)軟件向諸多用戶提供各種運(yùn)用服務(wù)，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)、程序和硬件等各類資源共享的一個系統(tǒng)。所以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是通過數(shù)據(jù)通信設(shè)備和線路，把地點不同的，具有不同獨立功能的計算機(jī)聯(lián)系起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、程序和硬件各類資源共享的一種系統(tǒng)。

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的功能

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的功能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）數(shù)據(jù)通信。

（2）資源共享。就是數(shù)據(jù)、程序、硬件這三類資源的共享。

（3）分步處理。一個大的程序，可通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行分步處理，由不同地點的計算機(jī)來幫助處理這個大的程序。

目前來講，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)達(dá)到了數(shù)據(jù)通信和資源共享的功能，分步處理只是在一部分計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中得以實現(xiàn)，普遍實現(xiàn)還存在一定的困難。

網(wǎng)絡(luò)的類型

相互連接在一起的所有數(shù)據(jù)通信設(shè)備叫做一個網(wǎng)絡(luò)。將設(shè)備聯(lián)網(wǎng)以實現(xiàn)通信。數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)可以是廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)、城域網(wǎng)，也可能是它們的組合。

（1）廣域網(wǎng)（ＷＡＮ）。利用各種通信設(shè)施覆蓋廣大區(qū)域，如長途電話、衛(wèi)星傳輸和海底電纜。廣域網(wǎng)一般涉及主計算機(jī)和許多不同類型的通信硬件和軟件。例如，國際銀行業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和航班訂票系統(tǒng)。

圖3－3 廣域網(wǎng)模型（2）局域網(wǎng)（ＬＡＮ）。局域網(wǎng)覆蓋的是有限區(qū)域。一個典型的局域網(wǎng)，它連接幾百臺微型計算機(jī)，這些計算機(jī)都局限在相對小的區(qū)域內(nèi)，如一幢建筑或幾幢臨近的建筑（例如校園網(wǎng)）。由于局域網(wǎng)能使多個用戶共享軟件、數(shù)據(jù)和設(shè)備，這對公司有很大的吸引力。

（3）城域網(wǎng)（ＭＡＮ）。就是跨越整個城市的網(wǎng)絡(luò)。

【自檢】

分別舉出你所知道的廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)、城域網(wǎng)的例子。

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企業(yè)與網(wǎng)絡(luò)

對于企業(yè)來說，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)怎樣與Ｉｎｔｅｒｎｅｔ（因特網(wǎng)）相聯(lián)系？企業(yè)與它的供應(yīng)商、銷售商和它的協(xié)作單位互相之間有哪些聯(lián)系？首先介紹一些概念：

△ Ｉｎｔｅｒｎｅｔ是由世界上成千上萬個計算機(jī)、廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)通過一

定的通信方式連接起來形成的一個巨大的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。其最大特點是網(wǎng)絡(luò)信息共享，對企業(yè)來說它最大價值是支持電子商務(wù)的實現(xiàn)，所以，Ｉｎｔｅｒｎｅｔ也叫做網(wǎng)際網(wǎng)，它是廣域網(wǎng)互相之間再聯(lián)系起來的網(wǎng)絡(luò)。

△ Ｉｎｔｒａｎｅｔ是指跟全球互聯(lián)網(wǎng)隔離開的一個較小的電子專用的空間，是由企業(yè)或者由組織采用Ｉｎｔｅｒｎｅｔ技術(shù)建立起來的一種虛擬的相對獨立的專用的網(wǎng)絡(luò)。就是企業(yè)里隔離出來的一個專用的空間，是為企業(yè)服務(wù)的一個專用網(wǎng)絡(luò)。

△ 企業(yè)網(wǎng)絡(luò)是Ｉｎｔｅｒｎｅｔ對企業(yè)之外特定用戶安全的延伸。它通過Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的技術(shù)與通過認(rèn)證的用戶，包括它的供應(yīng)商、顧客、合作者等來分享公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)部分信息和部分運(yùn)用的半開放專用網(wǎng)。

圖3－５ Ｉｎｔｅｒｎｅｔ基本結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部的Ｉｎｔｒａｎｅｔ，就是上圖這樣一個結(jié)構(gòu)。企業(yè)要跟Ｉｎｔｅｒｎｅｔ相聯(lián)系，可能還有一個防火墻，這個防火墻就使得只有特定的用戶信息才能夠進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，這樣就避免了一些黑客、病毒對于企業(yè)的襲擊。

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)每一企業(yè)內(nèi)部的用戶跟服務(wù)器也是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來互相通信，也是通過ＴＣＰ/ＩＰ傳輸控制協(xié)議和Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的協(xié)議來傳輸?shù)南鄳?yīng)的數(shù)據(jù)，它的特點就是因為有了防火墻與Ｉｎｔｅｒｎｅｔ相隔離形成這樣一個空間，Ｅｘｔｒａｎｅｔ就是這個空間在Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的基礎(chǔ)上更進(jìn)一步擴(kuò)大，擴(kuò)大了與用戶、供應(yīng)商聯(lián)系，又造成一個比較大的空間，他們對Ｉｎｔｅｒｎｅｔ外部的聯(lián)系也是有防火墻保護(hù)，這樣就保證了Ｅｘｔｒａｎｅｔ內(nèi)部的安全性，這就是網(wǎng)絡(luò)通信的基本結(jié)構(gòu)。Ｉｎｔｒａｎｅｔ的特點：

△ 開放性。通過Ｉｎｔｅｒｎｅｔ，可以跟外界有廣泛的信息聯(lián)系。△ 安全性。通過防火墻能夠保證系統(tǒng)內(nèi)部的安全。

△ 運(yùn)用多媒體的技術(shù)。傳輸信息不僅有數(shù)字信息，還有多媒體的信息，如圖像、聲音都可以傳輸。△ 操作簡易、開發(fā)簡單。

管理信息系統(tǒng)的開發(fā)

系統(tǒng)開發(fā)是建立信息系統(tǒng)過程中最重要的、必不可少的工作之一，系統(tǒng)開發(fā)工作做的好壞，直接影響到整個系統(tǒng)的成敗。

信息系統(tǒng)開發(fā)概述

1．信息系統(tǒng)開發(fā)的任務(wù)

系統(tǒng)開發(fā)的任務(wù)就是根據(jù)企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)模、性能等具體情況，從系統(tǒng)的觀點出發(fā)，運(yùn)用系統(tǒng)工程的方法，按照系統(tǒng)發(fā)展的規(guī)律為企業(yè)建立起計算機(jī)化的信息系統(tǒng)。其中最核心的工作就是設(shè)計出適合于現(xiàn)代企業(yè)管理要求的應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

2．信息系統(tǒng)開發(fā)的特點

管理信息系統(tǒng)開發(fā)的成果或產(chǎn)品是一套專用的應(yīng)用軟件系統(tǒng)。這套軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)與一般硬設(shè)備的生產(chǎn)過程和單項事務(wù)的處理程序編寫相比，具有以下特點： 復(fù)雜程度比較高 是一個創(chuàng)造性活動 質(zhì)量要求高 產(chǎn)品是無形的

（1）復(fù)雜程度比較高。企業(yè)都有各自不同的情況，組織、人員，還有具體的產(chǎn)品和服務(wù)，這就要求管理信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件要反映出企業(yè)的組織功能，反映出生產(chǎn)和服務(wù)的特點。要涉及到機(jī)構(gòu)、人員、生產(chǎn)過程或者服務(wù)過程這些經(jīng)常變化的內(nèi)容，使得建立管理應(yīng)用軟件系統(tǒng)變得比較復(fù)雜。

（2）是一個創(chuàng)造性活動。因為企業(yè)的不同，所以很難買到完全適宜于企業(yè)的管理信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件，即使買到的應(yīng)用軟件包與企業(yè)的應(yīng)用情況相似，一般情況下也都要做修改，現(xiàn)在市面上的管理信息系統(tǒng)軟件包很多，一般買來以后都不能直接使用，修改的工作量一般都在30%、40%左右，所以，每一個信息系統(tǒng)都要有開發(fā)活動，都要有創(chuàng)造性的勞動。

（3）質(zhì)量要求高。因為計算機(jī)的軟件與編寫程序不能有任何的語法錯誤或者是語句錯誤，從管理的角度看，在引入計算機(jī)管理信息系統(tǒng)以前，已經(jīng)有人工的信息系統(tǒng)，或者部分計算機(jī)化的信息系統(tǒng)，現(xiàn)在要開發(fā)一個新的信息系統(tǒng)來取代原來的系統(tǒng)，就一定要比原來的系統(tǒng)功能強(qiáng)大且便于使用，還要能夠取得經(jīng)濟(jì)效益，這才能夠被人們接受。

（4）產(chǎn)品是無形的。軟件產(chǎn)品不像機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)那樣，加工過程可以觀察、度量、檢測，便于控制質(zhì)量。軟件產(chǎn)品是存儲在計算機(jī)系統(tǒng)之內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)，它們是無形的。雖然表現(xiàn)在技術(shù)資料中的軟件產(chǎn)品可以閱讀，但由于軟件生產(chǎn)的主要過程都是開發(fā)人員的智力活動，即使具有相同的設(shè)計目標(biāo)，不同的人開發(fā)出的軟件產(chǎn)品也不會完全相同。除開發(fā)者外，其他人不容易很快理解與掌握。

3．信息系統(tǒng)開發(fā)的指導(dǎo)原則 系統(tǒng)具有目的性、整體性、相關(guān)性、環(huán)境適應(yīng)性等特征。系統(tǒng)的特征反映了系統(tǒng)具有最本質(zhì)的方面。深入分析系統(tǒng)的特征，根據(jù)系統(tǒng)發(fā)展的規(guī)律來建立系統(tǒng)，是系統(tǒng)開發(fā)的指導(dǎo)原則。其要點如下：

（1）系統(tǒng)的目的性。滿足用戶的要求是系統(tǒng)的出發(fā)點和歸宿，所以用戶是否滿意是衡量系統(tǒng)質(zhì)量的首要標(biāo)準(zhǔn)。

（2）系統(tǒng)的整體性。用整體的觀念來開發(fā)系統(tǒng)，采取先確定整體的邏輯模型、再設(shè)計物理模型的開發(fā)思路。（3）系統(tǒng)的相關(guān)性。管理信息系統(tǒng)是由多個子系統(tǒng)（功能）組成的，整個系統(tǒng)是個不可分割的整體，整個系統(tǒng)的功能并不是各子系統(tǒng)的簡單相加，其功能應(yīng)比所有子系統(tǒng)的功能總和還要大得多。組成管理信息系統(tǒng)的各子系統(tǒng)各有其獨立的功能，同時又相互聯(lián)系，相互作用，通過信息流把它們的功能聯(lián)系起來。如果它們之中的一個子系統(tǒng)發(fā)生了變化，其他子系統(tǒng)也要相應(yīng)地進(jìn)行改變和調(diào)整，因此，不能不考慮其他子系統(tǒng)而設(shè)計某一子系統(tǒng)。整個系統(tǒng)為層次結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)可分解為多個子系統(tǒng)，子系統(tǒng)又同樣可以分為更細(xì)一級的子系統(tǒng)。系統(tǒng)、子系統(tǒng)均有自身的目標(biāo)、界限、輸入、輸出和處理內(nèi)容。

再有就是系統(tǒng)有它的環(huán)境適應(yīng)性，根據(jù)環(huán)境的變化而變化，所以，開發(fā)出的信息系統(tǒng)也一定要適應(yīng)環(huán)境的變化。為了能適應(yīng)環(huán)境的變化，系統(tǒng)必須具有可修改性、可擴(kuò)充性。系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)該遵循以市場為指導(dǎo)，用系統(tǒng)工程化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法進(jìn)行管理，這些都貫徹到以下系統(tǒng)開發(fā)的具體方法中。

4．信息系統(tǒng)開發(fā)的組織與項目管理（1）系統(tǒng)開發(fā)的組織

系統(tǒng)開發(fā)，要有相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)作保證。

①系統(tǒng)開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組。系統(tǒng)開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組的任務(wù)是領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)開發(fā)的整個工作，一般是應(yīng)該由企業(yè)負(fù)責(zé)人來掛帥，成立系統(tǒng)開發(fā)小組，由他負(fù)責(zé)總體的領(lǐng)導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)范圍是： ●提出整個新系統(tǒng)的規(guī)劃和總的策略；

●保證這個系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)不同部門對新系統(tǒng)的需求； ●為開發(fā)工作的安排和進(jìn)度進(jìn)行控制和監(jiān)督； ●協(xié)調(diào)開發(fā)過程中各部門的工作； ●向上級報告開發(fā)工作的工作進(jìn)展；

●委任組織機(jī)構(gòu)的工作人員，規(guī)定項目小組的工作范圍。

②系統(tǒng)開發(fā)項目小組。就是系統(tǒng)開發(fā)的工作小組，負(fù)責(zé)開發(fā)的具體工作。（2）系統(tǒng)開發(fā)的項目管理 對開發(fā)工作還要進(jìn)行項目管理，因為開發(fā)工作是一個工程項目，有許多人參加，要運(yùn)用一定的資源，在一定期限內(nèi)完成。為了節(jié)省資源，在規(guī)定的期限內(nèi)保質(zhì)、保量地完成項目，一般采用項目管理的方法進(jìn)行管理。

５．信息系統(tǒng)開發(fā)的人員（1）人員的障礙

在具體項目的進(jìn)行過程中，涉及到人員及其有關(guān)的問題。系統(tǒng)開發(fā)當(dāng)中，亟待解決的問題就是人員障礙，如果人員的障礙不解決，系統(tǒng)開發(fā)很難取得成功。人員障礙包括幾個方面：

■最高級的領(lǐng)導(dǎo)沒有需求，沒有思路。如果最高級領(lǐng)導(dǎo)層對建立信息系統(tǒng)沒有需求，也沒有深層次的想法和思路，開發(fā)系統(tǒng)將面對巨大的阻力，系統(tǒng)的開發(fā)很難成功。

■普通的管理者對新事物有恐懼感。企業(yè)各級管理人員，由于種種原因，對開發(fā)信息系統(tǒng)有著不同的看法，甚至擔(dān)心新系統(tǒng)可能要剝奪他們的權(quán)利和地位，會威脅到部門的經(jīng)濟(jì)利益和權(quán)限，所以在開發(fā)中不積極配合，更有甚者會阻撓系統(tǒng)的開發(fā)工作。

■把復(fù)雜的問題簡單化。由于對開發(fā)信息系統(tǒng)的認(rèn)識不清，認(rèn)為信息系統(tǒng)的開發(fā)是非常簡單的，只要程序一裝，系統(tǒng)就可以提供所有的信息。這種簡單化的想法，也是管理信息系統(tǒng)失敗的原因。

■信息問題導(dǎo)致的溝通障礙。信息專家和管理人員知識背景不同，對于問題的理解是不一樣的，溝通中就會發(fā)生信息障礙，若不能夠互相理解，就導(dǎo)致了信息系統(tǒng)不能很好地滿足用戶的需求。

■人員的素質(zhì)低。如果組織中的管理人員素質(zhì)太低，就無法正確地表達(dá)自己的思路，而且在系統(tǒng)的建設(shè)過程中不能提出有效的建議和改進(jìn)思路，系統(tǒng)的開發(fā)就會遇到極大的障礙。（2）系統(tǒng)開發(fā)的參與人員

信息系統(tǒng)開發(fā)中，具體的參與人員就是項目小組或者工作小組包含的人員：

①組織中的高層領(lǐng)導(dǎo)。一個組織要開發(fā)信息系統(tǒng)，組織中的高層領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，最重要的是公司的首席執(zhí)行官對這個問題的認(rèn)識。組織中的高層領(lǐng)導(dǎo)必須是系統(tǒng)開發(fā)小組的領(lǐng)導(dǎo)成員，并且要在把握大方向時切實地投入時間和精力。

②系統(tǒng)分析員。系統(tǒng)分析員負(fù)責(zé)實際工作的領(lǐng)導(dǎo)，他應(yīng)該具有一定的管理知識，還要具有計算機(jī)現(xiàn)代化管理的知識和計算機(jī)的技術(shù)知識；他還應(yīng)該善于處理人際關(guān)系，能與各類人員建立良好的合作關(guān)系；能正確理解各級管理人員提出的需求，靈活運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，將這些需求經(jīng)過分析和邏輯思維轉(zhuǎn)換為計算機(jī)系統(tǒng)的設(shè)計方案，成為編寫程序的依據(jù)。

③程序設(shè)計人員。程序設(shè)計人員的主要任務(wù)是按照系統(tǒng)分析員所提出的設(shè)計方案編制、調(diào)試、修改程序，直到新系統(tǒng)投入運(yùn)行。在系統(tǒng)交付使用以后，本企業(yè)的程序設(shè)計員還要負(fù)擔(dān)系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)工作，負(fù)責(zé)程序的改進(jìn)任務(wù)。程序設(shè)計員應(yīng)該有較強(qiáng)的邏輯思維能力，要掌握計算機(jī)軟件的基本知識，熟練掌握數(shù)據(jù)庫及程序設(shè)計語言。④企業(yè)管理人員。參加系統(tǒng)開發(fā)的企業(yè)管理人員代表用戶的角色，他們的角色在系統(tǒng)的前期和后期起著非常重要的作用。參與系統(tǒng)開發(fā)的管理人員必須是業(yè)務(wù)骨干，要了解自己的部門或者自己的工作的關(guān)鍵點和難點是什么。更重要的是能夠?qū)ξ磥硇畔⑾到y(tǒng)的構(gòu)成和添加哪些新功能有自己的看法。

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法

1．方法概述（1）系統(tǒng)觀點

系統(tǒng)的觀點有以下特點：

目的性 相關(guān)性 整體性 環(huán)境適應(yīng)性

開發(fā)方法中最普遍的就是結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)的方法，簡單地說，就是完全利用系統(tǒng)的觀點來考慮系統(tǒng)的目的性、相關(guān)性、整體性、環(huán)境適應(yīng)性，進(jìn)而開發(fā)這個系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)完全按照系統(tǒng)發(fā)展的規(guī)律，對系統(tǒng)的生命周期先進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，然后進(jìn)行系統(tǒng)的分析。

圖3－６ 系統(tǒng)層次分析圖

先對整個系統(tǒng)進(jìn)行整體分析，分析這個系統(tǒng)跟外界的聯(lián)系，然后再逐漸把它細(xì)化，看各個細(xì)化的各個子系統(tǒng)它們之間的聯(lián)系，然后再把各個子系統(tǒng)再細(xì)化成更進(jìn)一步的小的系統(tǒng)，再看看它們互相之間信息是怎么聯(lián)系的，這樣逐步來分析一個系統(tǒng)。根據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計畫出圖紙來了，系統(tǒng)實施把這個圖紙變成了事物。系統(tǒng)實施把設(shè)計的結(jié)果變成實際的東西，那就是編制程序，編制軟件。（2）生命周期

系統(tǒng)的生命周期有以下幾個階段：

系統(tǒng)規(guī)劃 系統(tǒng)分析 系統(tǒng)設(shè)計 系統(tǒng)實施

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析的另一個關(guān)鍵點就是任何一個系統(tǒng)都是有生命的，其生命周期各個階段劃分，方法雖然有些差別，但實質(zhì)上沒有什么變化。從大的方面說系統(tǒng)一般都要經(jīng)歷系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計和系統(tǒng)實施運(yùn)行三個大階段。

系統(tǒng)生命周期的過程，可由下圖反映出來，就是系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施。

圖3－７ 系統(tǒng)生命周期

（3）自上而下，逐步求精

在結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)開發(fā)中，自上而下，逐步求精的思路是貫穿始終的。分析問題首先從系統(tǒng)的最高層開始，在把最高層的目的分析清楚之后，再向下面擴(kuò)展。繼續(xù)分析下一層的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，下一層的系統(tǒng)要素或者說子系統(tǒng)，又是實現(xiàn)上一層系統(tǒng)目標(biāo)的手段。（4）工作成果文檔化

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析的方法要求系統(tǒng)規(guī)劃、分析、設(shè)計的每一步都應(yīng)該把成果文檔化，都要形成文字上的結(jié)果。

2.結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析法的總體思路

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析的方法通常把它細(xì)化，如下圖所示：

圖3－８ 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析法思路

有些企業(yè)沒有按照這樣做，開始時，開發(fā)單位就把企業(yè)提出的要求理解錯誤了，程序編好交付使用時，發(fā)現(xiàn)與所要求的應(yīng)用程序完全不符合，這時整個系統(tǒng)就報廢了。所以由上圖說明，系統(tǒng)開發(fā)的每個階段一定要把好關(guān)，一定要通過相應(yīng)的驗收，而且每一個階段都要有成果，每個階段的成果都要通過驗收才能夠進(jìn)入下一個階段。這就是結(jié)構(gòu)化開發(fā)方法的總體思路。

【本講總結(jié)】

本講介紹了數(shù)據(jù)組織的層次和數(shù)據(jù)管理活動的內(nèi)容，重點介紹了數(shù)據(jù)庫的相關(guān)知識。通過這一講的學(xué)習(xí)，能夠?qū)?shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有更加深入的認(rèn)識。

本講還介紹了計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的概念、功能，廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)、城域網(wǎng)三種基本的網(wǎng)絡(luò)類型，以及企業(yè)與Ｉｎｔｒａｎｅｔ的聯(lián)系。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是通過數(shù)據(jù)通信設(shè)備和線路，把不同地點的，具有不同獨立功能的計算機(jī)聯(lián)系起來，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)、程序和硬件各類資源的共享。

【心得體會】

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總體規(guī)劃和可行性研究

總體規(guī)劃和可行性研究工作是一個小規(guī)模的系統(tǒng)調(diào)查和分析工作，它由一個可行性研究小組來進(jìn)行，研究小組的人員不在多，而需要有非常豐富經(jīng)驗的人員來參加。①初步調(diào)查

首先開始初步調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容分以下幾個方面：

●企業(yè)的環(huán)境和企業(yè)的概況。企業(yè)的環(huán)境就是要了解這個企業(yè)它是受哪個上級部門的領(lǐng)導(dǎo)，它跟外界單位有哪些聯(lián)系；企業(yè)的概況主要包括企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、人員情況、產(chǎn)品情況、組織情況、銷售情況等等，就是對企業(yè)大體情況的了解。

●企業(yè)的信息處理情況。要建立一個新的信息系統(tǒng)，就要了解原來的信息系統(tǒng)存在哪些問題，有哪些好的方面是需要保留下來的，有哪些問題需要解決，為什么要建立一個新的信息系統(tǒng)來代替舊的信息系統(tǒng)，這些一定要弄清楚。

●系統(tǒng)開發(fā)的資源情況。開發(fā)一個新的系統(tǒng)，準(zhǔn)備要投入哪些資源，這個企業(yè)有沒有舊的計算機(jī)化的信息系統(tǒng)，在舊的系統(tǒng)當(dāng)中有哪些設(shè)備是可以繼續(xù)用的，需要投入哪些新設(shè)備，開發(fā)新系統(tǒng)中準(zhǔn)備投入多少資金，這些資金的來源如何，這些都要弄清楚。

●企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立新的信息系統(tǒng)的看法和態(tài)度。這一點非常重要，根據(jù)企業(yè)的實際情況，如果說企業(yè)有必要建立一個新系統(tǒng)來代替舊系統(tǒng)，而且也有資源來建立新系統(tǒng)，但是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有一個積極的態(tài)度，不愿意在這方面合作的話，那信息系統(tǒng)還是不可能成功。所以，關(guān)鍵還是要了解企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對建立新信息系統(tǒng)的態(tài)度，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)人的態(tài)度。

提出系統(tǒng)的總體方案

總體方案包括以下4個方面的主要內(nèi)容：

●系統(tǒng)的目標(biāo)和范圍的描述。要建立一個新的信息系統(tǒng)，希望新信息系統(tǒng)能夠為企業(yè)起什么作用，這就是目標(biāo)。另一方面就是它的范圍，信息系統(tǒng)不可能涵蓋所有的范圍，有些信息系統(tǒng)可能包括企業(yè)主要的信息處理部分，有一些可能只包括幾個重點的部門，所以范圍一定要界定清楚。

●系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的描述。建立一個什么層次的信息系統(tǒng)，跟運(yùn)行環(huán)境有很密切的關(guān)系，這些會涉及到信息系統(tǒng)將來的運(yùn)行環(huán)境要受到哪些條件的約束，有哪些方面會對它產(chǎn)生制約。所以對外界的運(yùn)行環(huán)境必須有個描述。

●計算機(jī)的初步選型。為什么在提出總體方案的時候要提出選型呢？因為選型跟將來計算機(jī)、設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)的報價有直接的關(guān)系。初步選型只是大體上確定計算機(jī)的選型范圍，以便從初步選型中做出財務(wù)規(guī)劃。●系統(tǒng)的開發(fā)計劃。系統(tǒng)開發(fā)計劃主要是把系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)度大體上要排出來，對每一步所要達(dá)到的功能、每一步投入的資金、每一步完成的時間等都要有一個系統(tǒng)開發(fā)計劃。③可行性方案

可行性研究主要從3個方面進(jìn)行：

●經(jīng)濟(jì)上的可行性。要進(jìn)行投資效益方面的分析，既要考慮直接經(jīng)濟(jì)效益和直接投入，也要考慮間接經(jīng)濟(jì)效益和間接投入。

●技術(shù)上的可行性。要考慮采用什么技術(shù)來支持信息系統(tǒng)的實現(xiàn)。一般不采用最新的計算機(jī)技術(shù)，因為最新的計算機(jī)技術(shù)通常很不穩(wěn)定。

●運(yùn)行上的可行性。看看運(yùn)行的具體社會條件是否適合，是不是受到各方面的限制。④可行性報告

通過以上研究以后，就可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)上的可行性、技術(shù)上可行性和運(yùn)行上的可行性，寫出一個可行性分析報告。這個報告的結(jié)論可能可行，也可能不可行，也可能介于二者之間。一般來說總體規(guī)劃和它的可行性研究是要求在很短的時間內(nèi)完成的，都是請一些有經(jīng)驗的專家組成小組來進(jìn)行工作，如果不可行，這階段工作就等于沒有產(chǎn)生任何效益。可行性報告通過以后，馬上轉(zhuǎn)入管理信息系統(tǒng)的開發(fā)的實際工作，使用戶對信息系統(tǒng)的要求明確化。所以報告是一個非常重要的階段。

系統(tǒng)詳細(xì)調(diào)查與分析

掌握企業(yè)的管理情況，找出管理中的問題，了解用戶的需求，對新系統(tǒng)應(yīng)該干什么做出分析，這個分析就叫做新系統(tǒng)的邏輯模型。這個系統(tǒng)分析是在徹底掌握原來系統(tǒng)工作狀況的基礎(chǔ)上，吸收了原來工作系統(tǒng)的優(yōu)點、克服原系統(tǒng)的缺點，并結(jié)合計算機(jī)技術(shù)特點提出新系統(tǒng)的邏輯模型。①組織結(jié)構(gòu)調(diào)查

組織結(jié)構(gòu)調(diào)查往往要畫出一個組織結(jié)構(gòu)圖，第一個文檔就是組織，它包括哪些職能部門、有哪些下屬的機(jī)構(gòu)，這個組織結(jié)構(gòu)互相之間的關(guān)聯(lián)都要用圖形表示出來，就是組織的信息關(guān)聯(lián)圖。在組織結(jié)構(gòu)中，哪些職能部門是要進(jìn)入信息系統(tǒng)管理范圍之內(nèi)和作為調(diào)查的重點，那些范圍之外的部門或者是人員，與系統(tǒng)有哪些聯(lián)系也要搞清楚，這是關(guān)于組織結(jié)構(gòu)的調(diào)查。②系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程調(diào)查

組織結(jié)構(gòu)調(diào)查以后，對管理信息系統(tǒng)范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，這種調(diào)查就稱為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程調(diào)查。

③數(shù)據(jù)流程調(diào)查與分析

業(yè)務(wù)流程圖具體處理以后，把它抽象為數(shù)據(jù)流程圖，利用數(shù)據(jù)流程圖把過程表示出來。數(shù)據(jù)流程圖里的符號分別為：

●第一個符號是外部實體。用矩形框外加兩條線表示管理信息系統(tǒng)之外的跟它有信息聯(lián)系的部門和人都稱為外部實體。外部實體與系統(tǒng)的聯(lián)系主要是通過信息之間的交流來進(jìn)行。圖4－1中的儲戶就是外部實體。●第二個符號是處理功能。處理功能是指內(nèi)部對信息要進(jìn)行哪些處理，處理功能用矩形來表示，就像圖4－1中的核對賬戶、取款處理都是銀行內(nèi)部進(jìn)行的處理，這就叫做處理功能。

●第三個符號是數(shù)據(jù)流或者是信息流。信息系統(tǒng)跟外界的聯(lián)系是通過數(shù)據(jù)流或者是信息流進(jìn)行的，在內(nèi)部各個職能部門之間的聯(lián)系也是通過這個信息流和數(shù)據(jù)流進(jìn)行的。所以數(shù)據(jù)流表示的符號就是用一根箭頭線來表示，箭頭指向為數(shù)據(jù)的流動方向。

●第四個符號是數(shù)據(jù)存儲。數(shù)據(jù)存儲就是一個矩形少一條線，像個賬本一樣，數(shù)據(jù)存儲就像圖4－1中的賬戶或者是存款單。

圖4－1 銀行取款過程的數(shù)據(jù)流程圖

④建立系統(tǒng)邏輯模型

通過數(shù)據(jù)流程圖的繪制，可以了解企業(yè)管理過程。數(shù)據(jù)流程圖實際上

就是對整個管理信息系統(tǒng)的邏輯模型的一種描述。但是只有這個圖還不夠，還要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，要建立數(shù)據(jù)字典，數(shù)據(jù)字典里有各種數(shù)據(jù)流。上面講的銀行取款的過程，只是銀行諸多業(yè)務(wù)里的一項業(yè)務(wù)，要想把所有的業(yè)務(wù)都分析清楚就必須要有一整套的數(shù)據(jù)流程圖。

上圖中企業(yè)只是跟供應(yīng)商、分銷商和銀行有信息聯(lián)系。與供應(yīng)商的信息聯(lián)系是企業(yè)用訂貨單向供應(yīng)商訂貨，有一個訂貨單；跟分銷商的信息聯(lián)系是企業(yè)用發(fā)貨單向分銷商發(fā)貨。這表示了頂層的數(shù)據(jù)流程圖，就是把整個系統(tǒng)看做只有一個功能的頂層的數(shù)據(jù)流程圖。

把頂層的數(shù)據(jù)流程圖的功能進(jìn)一步分解，外部實體沒有變化，把內(nèi)部的功能分細(xì)了，一個總的系統(tǒng)由很多子系統(tǒng)所組成，它們互相之間又是緊密相連的。

企業(yè)管理信息系統(tǒng)有三個子系統(tǒng)，即：財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、營銷管理信息系統(tǒng)，生產(chǎn)管理跟供應(yīng)商有聯(lián)系，營銷管理跟分銷商有聯(lián)系，財務(wù)管理直接跟銀行打交道，而財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、營銷管理之間又有信息聯(lián)系。生產(chǎn)管理還分為原材料的管理、生產(chǎn)計劃管理、生產(chǎn)的作業(yè)計劃管理，它們之間的一些關(guān)系又可以做數(shù)據(jù)流程圖，這樣就可以分層次來分析這個系統(tǒng)。分層次系統(tǒng)分析的好處： 了解系統(tǒng)詳細(xì)、具體的內(nèi)容

根據(jù)管理人員的層次分別查看不同層次 便于不同層次管理人員的交流

系統(tǒng)分析以后必須請有關(guān)專家、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一起來討論，進(jìn)一步分析是不是符合企業(yè)的實際情況。因為系統(tǒng)分析的邏輯模型，就是系統(tǒng)設(shè)計的依據(jù)，這是非常重要的。（3）系統(tǒng)設(shè)計

系統(tǒng)設(shè)計實際上就是把系統(tǒng)分析的要求，通過計算機(jī)來實現(xiàn)。設(shè)計出一個好的系統(tǒng)，將來既是便于修改又是好使用的系統(tǒng)。①總體結(jié)構(gòu)設(shè)計

根據(jù)結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)的設(shè)計思想，為了減少系統(tǒng)的維護(hù)工作，必須對系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真設(shè)計，其設(shè)計思路應(yīng)是自上而下，逐步求精，要根據(jù)系統(tǒng)的功能劃分結(jié)構(gòu)的各部分的模塊，模塊應(yīng)該盡可能獨立；模塊間的連接，應(yīng)該以數(shù)據(jù)耦合為主。②數(shù)據(jù)庫設(shè)計

整個企業(yè)要建立多少個文件？這些文件之間是一個什么樣的聯(lián)系？采取什么樣的結(jié)構(gòu)是最好的？這就是數(shù)據(jù)庫設(shè)計的內(nèi)容。實現(xiàn)數(shù)據(jù)的合理存儲和數(shù)據(jù)的共享，是數(shù)據(jù)庫設(shè)計的目標(biāo)。③計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)配置方案

計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的配置，包括計算機(jī)選型和網(wǎng)絡(luò)選型。在確定信息系統(tǒng)功能之后才能夠確定計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的配置方案，這個配置方案跟前面的總體方案的配置方案不一樣，這是個非常詳細(xì)的配置方案。④系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計

●代碼設(shè)計。計算機(jī)信息系統(tǒng)中涉及到很多文件，這些文件描述了不同的人、事、物，設(shè)計代碼要做到一人一碼、一事一碼、一物一碼。

●人機(jī)接口設(shè)計。人機(jī)接口就是人要向計算機(jī)輸入，計算機(jī)要向人要輸出。屏幕顯示，要快速明了，使人易于操作。

●打印報表的設(shè)計。邏輯模型確定實施后，需要有合格的報表格式，按照圖紙進(jìn)行加工。所以這也是關(guān)鍵的一步。

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法的第四步驟系統(tǒng)實施將在下一講介紹。

【心得體會】

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系統(tǒng)實施

①系統(tǒng)實施的準(zhǔn)備

系統(tǒng)實施準(zhǔn)備主要包括購置計算機(jī)和必要的附屬設(shè)備；購置系統(tǒng)實施所需要的軟件；培訓(xùn)各類工作人員；數(shù)據(jù)準(zhǔn)備以及管理方面的準(zhǔn)備。②系統(tǒng)測試

系統(tǒng)測試包括多方面的測試，首先對一些程序模塊進(jìn)行測試，然后把模塊連起來進(jìn)行測試，測試系統(tǒng)能不能達(dá)到原來設(shè)計的目標(biāo)。技術(shù)人員進(jìn)行系統(tǒng)測試以后，還應(yīng)該由用戶參與進(jìn)行驗收測試。③系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

系統(tǒng)測試通過以后，要進(jìn)行新舊系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換，這關(guān)系到新系統(tǒng)能否順利代替舊系統(tǒng)進(jìn)行工作。系統(tǒng)轉(zhuǎn)換有以下幾種形式：

●立即轉(zhuǎn)換。舊系統(tǒng)用到某一天，就立即轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。這種情況一般多適用于規(guī)模小、風(fēng)險小的系統(tǒng)。小系統(tǒng)可以采用立即轉(zhuǎn)換的方式，即使有一點風(fēng)險，但影響范圍也比較小。

●分階段轉(zhuǎn)換。舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為新系統(tǒng)分多個階段進(jìn)行。分階段轉(zhuǎn)換需要注意，人工系統(tǒng)跟計算機(jī)系統(tǒng)的接口問題，一定要處理好。

●并行轉(zhuǎn)換。舊系統(tǒng)跟新系統(tǒng)有一個并行的時間，這個并行時間少則一兩個月，多則半年。舊系統(tǒng)、人工系統(tǒng)、新型系統(tǒng)、計算機(jī)系統(tǒng)同時工作，開始以人工系統(tǒng)取得的信息作為管理的依據(jù)，一段時間以后，新系統(tǒng)得出的結(jié)果與人工系統(tǒng)得出的結(jié)果相一致，就用新系統(tǒng)得出來的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。舊系統(tǒng)繼續(xù)運(yùn)行得出來的數(shù)據(jù)可以用來進(jìn)一步驗證新系統(tǒng)。當(dāng)沒有問題了，就可完全轉(zhuǎn)換為新系統(tǒng)運(yùn)行。

圖５－1 新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換形式

④系統(tǒng)維護(hù)

系統(tǒng)維護(hù)是在新系統(tǒng)正式運(yùn)行后開始的。這方面的工作要求規(guī)范化、制度化，有專人負(fù)責(zé)。當(dāng)正常維護(hù)工作進(jìn)行不下去時，按照生命周期的觀點，系統(tǒng)就應(yīng)該開始新一輪的循環(huán)了。

結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)方法的優(yōu)缺點

（1）優(yōu)點

①整體思路清楚，目標(biāo)明確。

②設(shè)計工作中階段性非常強(qiáng)，有利于系統(tǒng)開發(fā)的總體管理和控制。③在系統(tǒng)分析時可以診斷出原系統(tǒng)中存在的問題和結(jié)構(gòu)上的缺陷。（2）缺點

①用戶要求難以在系統(tǒng)分析階段準(zhǔn)確定義，致使系統(tǒng)在交付使用時產(chǎn)生許多問題。②用系統(tǒng)開發(fā)每個階段的成果來進(jìn)行控制，不能適應(yīng)事物變化的要求。③系統(tǒng)的開發(fā)周期長。

原型法

1．原型法概述

原型法的模式與開發(fā)過程對系統(tǒng)進(jìn)行分析、設(shè)計、編程和運(yùn)行以及結(jié)構(gòu)化的內(nèi)容相類似，不同點就是不需要對系統(tǒng)進(jìn)行長時間和非常細(xì)致的分析、設(shè)計，只是對系統(tǒng)有個大致的了解，對它的主要功能進(jìn)行初步分析、初步設(shè)計和編程以后就馬上運(yùn)行，以后在與用戶進(jìn)行交流中再進(jìn)一步改進(jìn)。

圖５－2 原型法思路模型

2．原型法的實現(xiàn)步驟

（1）確定用戶的需求，通過需求分析建立模型。（2）建立管理信息系統(tǒng)的原型。

（3）讓用戶運(yùn)行和評價原型，然后根據(jù)用戶的修改意見來修改原型。（4）建立新原型再請用戶來運(yùn)行評價，一直到滿意為止。

圖５－3 原型法模型

3．原型法產(chǎn)生的背景

（1）由于用戶對計算機(jī)不了解，提出要求不準(zhǔn)確。（2）用戶跟開發(fā)者的知識結(jié)構(gòu)不同，難以溝通。

（3）用戶的需求是多方面的，結(jié)構(gòu)很復(fù)雜，很難用抽象的模型和結(jié)構(gòu)充分表達(dá)。（4）沒有實際的啟發(fā)，對復(fù)雜的問題不容易準(zhǔn)確地描述。4．原型法的優(yōu)缺點（1）優(yōu)點

①改進(jìn)了用戶和設(shè)計者的互相交流方式，用戶的滿意度高，更加貼近實際。②開發(fā)的風(fēng)險比較低。

③用戶的培訓(xùn)時間縮短，簡化了信息系統(tǒng)。

④管理起來比較簡單，成本比較低，應(yīng)變能力比較強(qiáng)。（2）缺點

①開發(fā)工具要求比較高。②對復(fù)雜大系統(tǒng)比較困難。

面向?qū)ο蠓?/p>

1．面向?qū)ο蠓ǜ攀?/p>

面向?qū)ο笫且环N新的系統(tǒng)設(shè)計方法學(xué)，也是一種認(rèn)知方法學(xué)。該方法可以用于程序設(shè)計，也可用于信息系統(tǒng)的開發(fā)。根據(jù)以前討論的結(jié)果，對面向?qū)ο蠓勺魅缦陆忉專海?）客觀事物都是由對象組成的。（2）對象是由屬性和方法組成的。（3）對象之間主要通過傳遞消息來實現(xiàn)。（4）對象可以按其屬性進(jìn)行歸類。

對象是數(shù)據(jù)（屬性）和操作（方法）的封裝單位。數(shù)據(jù)反映了對象的狀態(tài)。操作是在外界條件激發(fā)下使數(shù)據(jù)狀態(tài)改變。這里激發(fā)的因素就是對象間的通信，稱為消息。

圖５－4 對象與消息的關(guān)系

面向?qū)ο蟮姆椒康木褪且岣哕浖目芍赜眯浴U(kuò)充性和可維護(hù)性，使軟件系統(tǒng)向通用性方向發(fā)展。軟件開發(fā)不能只針對一個企業(yè)就只能適用這個企業(yè)，而應(yīng)該可以在其他企業(yè)重新使用。一旦企業(yè)目標(biāo)或者生產(chǎn)方向發(fā)生變化，面向?qū)ο蠓椒ㄊ瓜到y(tǒng)改變或者擴(kuò)充更加方便。

2．面向?qū)ο蠓ǖ摹邦悺?/p>

類是指一組具有相同結(jié)構(gòu)的操作和約束條件的對象。類的下層稱為子類，上層稱為超類。子類能夠繼承超類的屬性、操作和約束規(guī)則，這就是類的繼承機(jī)制。

從下圖中可以看出，職工有職工號、性別、姓名、出生年月，這是一個類。干部、技術(shù)人員、工人是職工這個類的子類，職工就是干部、技術(shù)人員、工人的超類。子類能夠繼承超類的屬性、操作和約束規(guī)則，這就叫做類的繼承機(jī)制。繼承性使面向?qū)ο蠓ㄓ休^好的擴(kuò)充性和重用性。

3．面向?qū)ο蠓ǖ娘@著特點

描述所研究的問題，確定非形式化的求解策略 識別問題空間中實體及其相互關(guān)系，使策略形式化 針對數(shù)據(jù)和過程描述涉及實現(xiàn)細(xì)節(jié)

【自檢】

試述面向?qū)ο蠓椒ǖ暮x，并舉出一個類的例子。

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各種開發(fā)方法的比較

當(dāng)前采用的比較多的系統(tǒng)開發(fā)方法有三大類，即結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)開發(fā)法、原型法和面向?qū)ο蠓āＨ惙椒ǜ饔星铩＝Y(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)開發(fā)法是經(jīng)典型開發(fā)法，強(qiáng)調(diào)從系統(tǒng)出發(fā)，自頂而下，逐步求精地開發(fā)系統(tǒng)。開發(fā)過程中始終貫穿著這個思想。開發(fā)過程很規(guī)范，思路清楚。但是總體思路上比較保守，是以不變應(yīng)萬變來適應(yīng)環(huán)境的變化。原型法強(qiáng)調(diào)開發(fā)方與用戶方交流，從思路上看比結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)開發(fā)法要先進(jìn)。原型法在計算機(jī)的開發(fā)工具上要求比較高，對中小型的信息系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)該說效果很好，但對大型的、復(fù)雜的系統(tǒng)，原型上的制作有相當(dāng)?shù)睦щy。在實際應(yīng)用中，通常與結(jié)構(gòu)化方法結(jié)合起來一起使用。面向?qū)ο蠓ㄊ菑娜碌慕嵌瓤磫栴}。它不同于結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)設(shè)計法自頂向下地分析問題，而是從系統(tǒng)的基本構(gòu)成入手，希望把一個系統(tǒng)的最基本構(gòu)成搞清楚，從現(xiàn)實世界中抽象出系統(tǒng)組成的基本實體——對象。對象是構(gòu)成開發(fā)系統(tǒng)的最基本要素。如果把這些對象描述清楚了，就可以通過重新組合對象來應(yīng)對環(huán)境的變化。面向?qū)ο蟮木窒扌栽谟趯τ嬎銠C(jī)系統(tǒng)要求高；在沒有進(jìn)行全面系統(tǒng)性調(diào)查與分析之前，把握系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)有困難。因此，目前該方法的應(yīng)用也需要與其他方法相結(jié)合。

【自檢】

比較幾種系統(tǒng)開發(fā)方法的優(yōu)劣：

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系統(tǒng)的開發(fā)方式 系統(tǒng)的開發(fā)方式包括：

自行開發(fā) 委托開發(fā) 合作開發(fā) 購買商品化軟件

表５－1 各種系統(tǒng)開發(fā)方式表

【本講總結(jié)】

系統(tǒng)開發(fā)和采用何種方式進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)是一個信息系統(tǒng)能否成功的關(guān)鍵，任何企業(yè)要想建立信息系統(tǒng)，必須有科學(xué)的管理作基礎(chǔ)，采用現(xiàn)代化的開發(fā)工具和開發(fā)思想進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)。其核心工作就是設(shè)計出一套適合于現(xiàn)代企業(yè)管理要求的應(yīng)用軟件。

【心得體會】

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數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)

數(shù)據(jù)處理

數(shù)據(jù)處理是指對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，或者對數(shù)據(jù)進(jìn)行各種符號間的轉(zhuǎn)換，增加數(shù)據(jù)的可用性。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實際上就是輸入一定的數(shù)據(jù)，然后通過數(shù)據(jù)處理的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換，再輸出給管理者。

數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的任務(wù)：

數(shù)據(jù)的采集 數(shù)據(jù)的加工 數(shù)據(jù)的存儲 輸出文件

（1）數(shù)據(jù)的采集。從原始數(shù)據(jù)發(fā)生的地方，或者從其他的管理系統(tǒng)中得到數(shù)據(jù)。

（2）數(shù)據(jù)的加工。數(shù)據(jù)只有在被加工成信息后，企業(yè)才能真正加以利用。數(shù)據(jù)加工的操作包括分類、排序、運(yùn)算、匯總這樣一些加工過程。

（3）數(shù)據(jù)的存儲。把一些有用的數(shù)據(jù)存儲起來，等到以后加工再用。

（4）輸出文件。這是很簡單的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的任務(wù)，就是電子數(shù)據(jù)處理，其中很典型的有工資、統(tǒng)計報表一類數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)計報表的輸出。

數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的特點 數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的特點如下：

數(shù)據(jù)處理是一個組織的基本任務(wù)

處理過程的標(biāo)準(zhǔn)化 數(shù)據(jù)的細(xì)節(jié)化和準(zhǔn)確性 焦點集中在歷史數(shù)據(jù)

（1）數(shù)據(jù)處理是一個組織的基本任務(wù)。任何組織都有相當(dāng)多的數(shù)據(jù)處理任務(wù)，而且很多信息系統(tǒng)也是建立在這個數(shù)據(jù)處理的基本任務(wù)的基礎(chǔ)上的。

（2）處理過程的標(biāo)準(zhǔn)化。規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)據(jù)處理的基本要求，比如現(xiàn)在的工資處理，有一個標(biāo)準(zhǔn)化的程序來對它進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。還有像財務(wù)報表，打印輸出都是標(biāo)準(zhǔn)化的過程，所以數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)都有標(biāo)準(zhǔn)化的特點。

（3）數(shù)據(jù)的細(xì)節(jié)化和準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)處理描述企業(yè)每項活動的細(xì)節(jié)，并且要求數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這涉及到組織的基礎(chǔ)管理的管理水平，這些細(xì)節(jié)化的東西可以幫助組織有效地進(jìn)行監(jiān)督和控制。

（4）焦點集中在歷史數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)都是已經(jīng)發(fā)生過的，對于已經(jīng)發(fā)生過的這些信息來進(jìn)行處理，得出一定的結(jié)果，如統(tǒng)計信息中，財務(wù)報表和各種統(tǒng)計報表都是歷史數(shù)據(jù)，這些歷史數(shù)據(jù)對企業(yè)的決策也有一定的參考價值。

（５）提供思考問題所需要的必要信息。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)給很多企業(yè)的管理者提供了思考問題所需要的信息。

數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用

為了更好地理解數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，我們可以通過一個配送公司的例子來了解它的功能。

這個配送系統(tǒng)，從頂層的數(shù)據(jù)流程圖來看，就是處理整個物流配送。從供應(yīng)商訂購物資，然后把有些物資配送給相應(yīng)的客戶，有些物資是放在倉庫里，整個倉庫本身的系統(tǒng)也是系統(tǒng)之外的一個外部實體。這個配送系統(tǒng)的經(jīng)營情況，要傳送給管理者，管理者并不在這個配送系統(tǒng)的信息系統(tǒng)當(dāng)中，所以這個系統(tǒng)的界限就是一個配送系統(tǒng)，進(jìn)行信息管理時，客戶、供應(yīng)商、管理者和倉庫都屬于配送系統(tǒng)的外部實體。

配送系統(tǒng)的主要子系統(tǒng)

1．子系統(tǒng)的類型（1）客戶訂單子系統(tǒng)

如果填寫訂單過程中發(fā)現(xiàn)客戶的訂單有問題，可以拒絕訂單，退回給客戶。如果是合格的訂單，在輸入計算機(jī)后根據(jù)客戶的要求給客戶發(fā)貨。

發(fā)貨要有相應(yīng)的發(fā)票，同時給客戶相應(yīng)的賬單，客戶要對此付款。

圖６－3 訂單子系統(tǒng)

（2）庫存補(bǔ)貨子系統(tǒng)

客戶填寫訂單，答應(yīng)要給客戶發(fā)貨，發(fā)貨是物流的過程，在系統(tǒng)當(dāng)中不反映，只反映信息流。給客戶供貨以后，庫存就要減少，到一定程度就要補(bǔ)貨，補(bǔ)貨時由供應(yīng)商供貨，供應(yīng)商能不能供貨會有一個口頭承諾，企業(yè)根據(jù)供應(yīng)商口頭承諾可以補(bǔ)貨，可以向供應(yīng)商發(fā)訂單；供應(yīng)商運(yùn)貨時有運(yùn)送單、發(fā)票和賬單給企業(yè)庫存補(bǔ)貨系統(tǒng)。貨來了以后有進(jìn)貨入庫單，這個貨就算到倉庫了，這就是庫存補(bǔ)貨系統(tǒng)。

圖６－4 庫存補(bǔ)貨子系統(tǒng)

（3）賬目維護(hù)子系統(tǒng)

配送系統(tǒng)有了賬務(wù)就有總賬維護(hù)，如果銷售出去了就應(yīng)該有應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款在總賬來去，還有庫存數(shù)據(jù)，因為庫存數(shù)據(jù)了解庫存的整個資金的情況，所以庫存數(shù)據(jù)也要給總賬維護(hù)，這是填寫訂單跟總賬維護(hù)的關(guān)系。

圖６－５ 賬目維護(hù)子系統(tǒng)

2．客戶訂單子系統(tǒng)

客戶訂單子系統(tǒng)的每個子系統(tǒng)還可以分解為更小的子系統(tǒng)：

圖６－６ 填寫定單

3．國家財務(wù)軟件系統(tǒng)

這里介紹金蝶公司的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)版，它的功能包括：

（1）賬務(wù)處理。賬務(wù)處理就是完成記賬憑證的錄入、審核、查詢、打印、匯總、結(jié)賬等功能，完成總賬、分類賬、明細(xì)分類賬、數(shù)量金額總賬、數(shù)量金額明細(xì)賬、多欄賬、日記賬等所有賬本的查詢、打印功能，這是財務(wù)處理系統(tǒng)。

（2）管理往來賬務(wù)。統(tǒng)一設(shè)置與企業(yè)有關(guān)的往來單位，對往來單位進(jìn)行檔案管理，對所有往來賬進(jìn)行統(tǒng)一核算，隨時打印輸出往來賬單，對“賬齡”進(jìn)行分析。

（3）項目管理。允許用戶對任何一個科目按部門、往來單位、個人和用戶設(shè)置的任何對象進(jìn)行輔助核算，打印數(shù)字核算項目賬，核算功能明細(xì)賬，還有銀行對賬的功能，工資管理的功能，固定資產(chǎn)管理功能，各種報表輸出功能（包括對報表的查詢，打印和試算平衡表，科目余額表，項目明細(xì)表，賬齡分析表，余額的日報表，輸出資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，利潤分配表），它還可以進(jìn)行財務(wù)分析，提供結(jié)構(gòu)分析、比較分析、趨勢分析、反比趨勢分析這樣一些分析工具，對企業(yè)的財務(wù)狀況、損益能力進(jìn)行分析，生成資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、毛利率、流動資金周轉(zhuǎn)率這些主要賬務(wù)指標(biāo)一覽表。

【自檢】

試分析會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)在決策中能扮演什么角色。

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第四篇：淺論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

淺論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

[論文關(guān)鍵詞]知識經(jīng)濟(jì) 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)管理 資本

[論文摘要]隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)財務(wù)管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化，在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)財務(wù)管理必須做好目標(biāo)的創(chuàng)新，做好財務(wù)關(guān)系的創(chuàng)新，做好企業(yè)籌資和投資管理，做好企業(yè)的收益分配和財務(wù)指標(biāo)的分析工作。

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要部分，從20世紀(jì)中葉開始，以電子計算機(jī)技術(shù)為核心的第三次技術(shù)革命，根本改變了人類的生產(chǎn)和生活方式，使整個社會逐步進(jìn)入一個全新的知識經(jīng)濟(jì)時代，傳統(tǒng)財務(wù)管理的一些觀念和內(nèi)容也面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)財務(wù)的基本要素是財務(wù)資本，財務(wù)管理是關(guān)于財務(wù)資本的動作，包括財務(wù)資本的取得、運(yùn)用和資本收益的分配等。這與工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代資本的重要性是相聯(lián)系的，然而在新的知識經(jīng)濟(jì)時代，財務(wù)資本雖然仍是企業(yè)發(fā)展的重要動力，但不是最重要的動力，知識承擔(dān)起了這一重任，在知識經(jīng)濟(jì)時代，資本的概念發(fā)生了很大的變化，資本不僅包括物質(zhì)形態(tài)的以財產(chǎn)所有權(quán)為形式的財務(wù)資本，而且包括了可轉(zhuǎn)換為財務(wù)資本的非物質(zhì)形態(tài)的知識資本，即人的知識本身。因此，新經(jīng)濟(jì)下財務(wù)管理的基本要素面臨著從財務(wù)資本向知識資本的擴(kuò)展，財務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生新的變化，財務(wù)管理仍然由財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)關(guān)系、籌資、收益、分配財務(wù)指標(biāo)的分析幾部分組成。但其形式和內(nèi)容與工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的理財活動迥然不同，下面我們逐一來分析如何做好知識時代企業(yè)財務(wù)管理。

一、做好企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

在科技創(chuàng)新和其成果轉(zhuǎn)化過程中產(chǎn)生了兩種后果，使得財務(wù)管理目標(biāo)的重新定位成為必要和可能。一是企業(yè)在原有財務(wù)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下為追求狹隘的自身利益，采用造成外部不經(jīng)濟(jì)性的科技創(chuàng)新成果，造成環(huán)境的污染、生態(tài)失衡、資源耗竭、影響社區(qū)福利等。造成嚴(yán)重后果，引起社會各界的不滿。二是科技創(chuàng)新成果也為消除不良后果提供了可能，如污染治理技術(shù)為解決污染問題提供了可能，也是新的財務(wù)管理目標(biāo)定位成為必要。企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)由企業(yè)價值最大化調(diào)整為保證在社會效益和生態(tài)效益的同時獲取優(yōu)秀人才，形成最佳的良性結(jié)構(gòu)知識流。同工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代一樣，知識經(jīng)濟(jì)時代高科技企業(yè)仍然生活在社會之中，由于企業(yè)生產(chǎn)中大量采用新技術(shù)、新能源，將減少環(huán)境污染和對自然資源的掠奪性耗費，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量提高并注重售后服務(wù)，增加就業(yè)機(jī)會，企業(yè)的生態(tài)效益和社會效益得到了較好的體現(xiàn)。企業(yè)已充分認(rèn)識到擁有高素質(zhì)人才和員工隊伍是獲得企業(yè)財務(wù)關(guān)系由內(nèi)外直轄市轉(zhuǎn)向側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部人本化管理。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，一般包括企業(yè)與投資者，受資者的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人的關(guān)系；企業(yè)與政府部門的財務(wù)減弱；企業(yè)內(nèi)部各單位的關(guān)系心臟企業(yè)員工之間的財務(wù)關(guān)系等。知識經(jīng)濟(jì)時候這五類關(guān)系仍然存在，但主要側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部即企業(yè)與員工的關(guān)系。知識經(jīng)濟(jì)時代知識要素在生產(chǎn)中起關(guān)鍵作用，但與其它生產(chǎn)要素與擁有知識是否愿意發(fā)揮其才能密切相關(guān)。因此，企業(yè)決策階層及財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獎勵制度，人事選拔等方面去調(diào)動科技人才的積極性，這將決定企業(yè)能否生存，因此成為企業(yè)財務(wù)關(guān)系中最重要的組成部分。

三、做好企業(yè)籌資管理

從籌資角度來看，來源于銀行的銀行資金比重將有所下降，這主要是因為難以滿足銀行經(jīng)營對安全性和流動性的要求。由于住處技術(shù)的飛速發(fā)展和計算機(jī)集成制造系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，各種金融工具的不斷涌現(xiàn)，使得網(wǎng)上融資成為可能，融資的領(lǐng)域更加廣闊，加速了世界經(jīng)濟(jì)一體化。企業(yè)在籌資決策時，在籌資渠道與方式選擇上，可能把視野放在國際資本大市場上選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點是知識、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為促使企業(yè)成為牌市場競爭優(yōu)勢地位的最關(guān)鍵因素。因而企業(yè)籌資的主要功能不僅僅在于解決資金短缺的問題，更在于有效地配置資源，它不僅包括資金的籌集，而且包括專利權(quán)、專有技術(shù)、人力資源等資源的籌資集。企業(yè)價值最大化已不像以前工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代那樣單靠資本的大量投入。更確切地講，過去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)為主。

四、做好企業(yè)投資管理

人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險投資將成為企業(yè)投資決策的重點。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)生產(chǎn)要素的投入主要以設(shè)備、資本、原材料等為主。與之相聯(lián)系的財務(wù)管理比較注重固定資產(chǎn)投資、金融投資和營運(yùn)資本管理，而對人力資源、無形資產(chǎn)階級和風(fēng)險投資的管理則關(guān)注較少。新經(jīng)濟(jì)最根本的特征是知識資本性經(jīng)濟(jì)，知

識和技術(shù)對生產(chǎn)的作用越來越大，知識更新資本由于高投入的剌激而不斷地擴(kuò)張，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨之發(fā)生變化。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以知識為基礎(chǔ)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、計算機(jī)軟件等無形資產(chǎn)和以人才引進(jìn)和開發(fā)為主的人力資產(chǎn)的比例將大大增加，在這種情況下，人力資源、無形資產(chǎn)和風(fēng)險投資必然成為財務(wù)管理的新領(lǐng)域。

五、做好企業(yè)收益分配

財務(wù)資本與知識資本共享資本收益。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的收益分配實行的是按資本分配制度，誰擁有資本誰分享收益。然而在新經(jīng)濟(jì)時代，知識必然成為分配依據(jù)之一，誰擁有知識，誰也可分享收益。這時，企業(yè)的參與者包括物質(zhì)資本的提供者、直接生產(chǎn)者、企業(yè)經(jīng)營管理者和知識創(chuàng)造者。其中物質(zhì)資本的提供者提供財務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入，而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，也要憑借技術(shù)知識資本，參與企業(yè)收益分配。

六、做好財務(wù)指標(biāo)的分析

反映知識價值的指標(biāo)將成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。知識資所反映的是市場價值與帳面價值之間的差距，由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下知識指標(biāo)反映的局限性，使得近四十年來，一些高新技術(shù)企業(yè)股票在上市后，其市場價值往往比其帳面價值高38倍，如天大天財、華工科技等，而有限責(zé)任公司雖然其帳面價值大，但市場價值卻每況愈下，以至于最后陷入破產(chǎn)的絕境。可見，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，反映知識資本價值的指標(biāo)必然將成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。無論是企業(yè)的管理者，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)等相關(guān)利益主體，都必將十分關(guān)心和重視反映企業(yè)知識資本的價值的指標(biāo)。

七、結(jié)束語

我國的企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制從高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)時期到目前市場經(jīng)濟(jì)時期，盡管經(jīng)歷了一系列的改革和創(chuàng)新，但是，整個財務(wù)管理的模式仍未擺脫計劃管理的痕跡，財務(wù)管理滯后于市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的要求，影響了企業(yè)的效益水平的提高，妨礙了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。因此，深化財務(wù)改革，挖掘財務(wù)潛能，提高財務(wù)管理水平，不僅是我們財務(wù)工作者自身發(fā)展的需要，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。參考文獻(xiàn)

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林敏新，南寧糖業(yè)股份有限公司財務(wù)分析研究[D]，廣西大學(xué),2006

陶素珍，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃研究[D]，廣西大學(xué),2007

第五篇：06公司理財：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)

公司理財：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng) 第一講

1．財務(wù)與會計的內(nèi)涵 2．財務(wù)與會計的關(guān)系 3．評價現(xiàn)行財務(wù)制度 4．如何認(rèn)識會計工作

（一）第二講

1．如何認(rèn)識會計工作

（二）2．會計等式與會計報表

第三講 1．現(xiàn)金流量表 2．財務(wù)管理的目標(biāo) 3．財務(wù)管理的內(nèi)容 4．財務(wù)管理的職能

第四講

1．財務(wù)分析概述 2．流動性分析 3．資產(chǎn)管理分析 4．長期償債能力分析 5．盈利能力分析 6．上市公司財務(wù)分析 第五講

1．財務(wù)預(yù)測

（一）2．財務(wù)預(yù)測

（二）第六講

1．財務(wù)預(yù)測

（三）2．本量利分析 3．財務(wù)預(yù)算

4．作業(yè)成本與作業(yè)預(yù)算 5．普通股籌資

第七講 1．負(fù)債籌資 2．營運(yùn)資金政策 3．資本成本 4．財務(wù)杠桿 5．資本結(jié)構(gòu)

第八講

1．三種投資分類方式 2．投資中考慮的因素 3．項目投資決策基礎(chǔ) 4．長期投資決策方法

（一）第九講

1．長期投資決策方法

（二）2．證券的評價

第十講

1．現(xiàn)金和有價證券管理 2．應(yīng)收賬款和存貨管理 3．利潤分配活動的管理 4．構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系

【本講重點】 財務(wù)與會計的關(guān)系 會計的基礎(chǔ)知識(一)

【重點提示】 財務(wù)與會計的內(nèi)涵 財務(wù)與會計的關(guān)系 評價現(xiàn)行財務(wù)制度

第1講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(一)

財務(wù)與會計的關(guān)系

財務(wù)與會計的內(nèi)涵

1.會計

會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題： 會計憑證 會計賬簿 會計報表

會計憑證

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

●通常所講的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。●會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬。

會計賬簿

會計工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。

●賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。

●會計賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會計報表

會計工作要在會計賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會計報表。

●目前主要是三種會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

●會計報表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。

●會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長、經(jīng)理和職工。

2.財務(wù) 財務(wù)不是解決對外報告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。

財務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程當(dāng)中營運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營活動的管理和分配活動的管理。

籌資 投資 經(jīng)營 分配

財務(wù)與會計的關(guān)系

1．理論上財務(wù)和會計的關(guān)系

過去理論上對財務(wù)和會計的關(guān)系有三種看法：(1)大財務(wù)：財務(wù)決定會計；(2)大會計：會計決定財務(wù)；

(3)平行觀：財務(wù)和會計是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。

2.實務(wù)上財務(wù)和會計的關(guān)系

實務(wù)上這三種觀點不可能同時存在。在我國會計實務(wù)中，只有一種觀點，即：財務(wù)決定會計，財政決定會計，同時財政還決定財務(wù)。

所以在實際工作中，財務(wù)和會計的關(guān)系就是一個大財務(wù)的思想。大財務(wù)的思想實際是計劃經(jīng)濟(jì)的思想。為什么會出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端? 在計劃經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實際上遵循的是一個大財務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個思想，如果把財政這個因素考慮進(jìn)來，那么實際上是財政決定財務(wù)，財務(wù)決定會計，也就是說我們的財務(wù)制度和會計制度到現(xiàn)在為止都是由財政部門制訂和頒布的，財政部門始終是從國家的利益、國家的立場上來制訂各種財務(wù)制度，進(jìn)而通過財務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來制約會計核算，所以財務(wù)決定會計它的根源實際上是一種大財政的思想。還有稅務(wù)的問題。財會工作經(jīng)常打交道的一個部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財政部門也有關(guān)系，實際上在我們國家財政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會計。所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)范的。然而，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財政的管理，強(qiáng)調(diào)財政決定財務(wù)和財務(wù)決定會計的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。

3.還財務(wù)本來面目

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)和會計是兩項內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財務(wù)管理。

財務(wù)絕不僅僅是一個制度的問題，還是一個方法和思路的問題。我們學(xué)習(xí)財務(wù)管理，實際上是一個方法和思路的問題，而不是財政部財務(wù)規(guī)定的問題。財務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財務(wù)。

對現(xiàn)行財務(wù)制度的簡單評價

從計劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來，我國一直是國家規(guī)定財務(wù)制度，國家通過財務(wù)制度來約束國有企業(yè)行為。1993年，在從計劃經(jīng)濟(jì)體系向市場經(jīng)濟(jì)體系過渡的過程中，國家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指《企業(yè)的財務(wù)通則》和《企業(yè)的會計準(zhǔn)則》。財務(wù)通則屬于財務(wù)制度范疇；會計準(zhǔn)則屬于會計制度范疇。所謂兩制就是指《13個大行業(yè)的財務(wù)制度》和《13個大行業(yè)的會計制度》。13個行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等。“兩則兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國財會制度開始從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡。

在市場經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財會制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來。

【自檢】

你認(rèn)為財務(wù)和會計的關(guān)系是怎樣的？對于我國現(xiàn)行的財務(wù)制度你有何看法？ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 【小結(jié)】 財務(wù)與會計不是同一個概念，首先明確會計和財務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財務(wù)與會計的關(guān)系理清，只有在正確認(rèn)識財務(wù)和會計關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理。財務(wù)與會計的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會計工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。

會計的基礎(chǔ)知識(一)

【重點提示】 會計對象 會計要素 會計科目

會計等式與會計報表

雖然會計和財務(wù)是兩項內(nèi)容不一樣的工作，但是會計工作畢竟是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)從根本上說是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟(jì)是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒有真實的會計信息做保證，市場經(jīng)濟(jì)將無從談起。

以下對會計進(jìn)行簡單的介紹，主要內(nèi)容包括會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。

會計對象

會計工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動，即與企業(yè)資金運(yùn)動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運(yùn)動的過程都是會計工作的對象。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。

會計要素

會計要素是對會計對象即資金運(yùn)動的分類。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六個要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素。

圖1－2 會計要素

1.資產(chǎn)(1)概念

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的

企業(yè)對資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一部分資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比較典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。

表1－1 資產(chǎn)的分類

②資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量

所謂能夠以貨幣計量，就是資產(chǎn)能夠通過量化用貨幣表示出來。在會計工作進(jìn)行貨幣計量的過程中，不能夠通過貨幣計量的就不能歸類為資產(chǎn)。

③資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益

資產(chǎn)一定是有價值的，將來能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒有市場價值，也就是說不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。(2)分類

資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。

有關(guān)會計的基礎(chǔ)知識將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第2講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(二)【本講重點】 會計的基礎(chǔ)知識(二)

會計的基礎(chǔ)知識(二)2.負(fù)債(1)概念

負(fù)債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。

①負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來的事項確認(rèn)為負(fù)債。最近財政部頒布了一個新的準(zhǔn)則，要求對于一些符合條件的未來事項也可以確認(rèn)為負(fù)債。

②負(fù)債是將來一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒有貨幣支出也要作為負(fù)債。(2)分類

負(fù)債按照流動性分為兩大類： ①流動負(fù)債

一年內(nèi)需要償還債務(wù)稱為流動負(fù)債，它的項目很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等等。②長期負(fù)債

可在一年以上償還的債務(wù)稱為長期負(fù)債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應(yīng)付款等。

3.所有者權(quán)益(1)概念

所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。(2)分類

所有者權(quán)益包括以下幾個部分： ①實收資本

實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。②資本公積金

資本公積金是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈和股票的溢價等。③盈余公積

報表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。?盈余公積金

按當(dāng)年凈利潤10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個：

●轉(zhuǎn)成資本。凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實力。●彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。?公益金

公益金就是從當(dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。④未分配利潤

未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后利潤的分配或待分配。

4.收入(1)概念

收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營效益的一個基本指標(biāo)。

①只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。②收入一般會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2)分類 ①營業(yè)收入

營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。②對外投資收益 ③營業(yè)外收入

因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。

5.費用

費用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。①料是指材料 ②工是指人工工資

③費指各項管理費用(可理解為管理人員工資)、財務(wù)費用(如支付利息)、銷售費用(如廣告費)。一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。

6.利潤 利潤是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。

會計科目

1.會計科目的含義和作用

以上六項會計要素的劃分較粗略，難以滿足會計信息需求者對會計信息的需求。以下介紹會計科目。會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進(jìn)一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。

2.會計科目的原則(1)完整性

所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動的完整過程。(2)互斥性

每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業(yè)務(wù)在會計核算時只能記在一個賬戶上。

會計等式與會計報表

會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。會計等式： 資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在報表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會計等式。

表2－1資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

年 月 日

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務(wù)狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。

【提示】

資產(chǎn)負(fù)債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時每刻都在運(yùn)動，資產(chǎn)負(fù)債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務(wù)狀況反映給報表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時每刻都是變化的。

2利潤表 利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)收入減去費用等于利潤這一等式編制的。會計等式：利潤=收入－費用

表2－2利潤表(簡表)年 月

【提示】

利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。

有關(guān)會計報表將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第3講 財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(三)

【本講重點】 會計的基礎(chǔ)知識(三)財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能 下面繼續(xù)上一講，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表。

會計的基礎(chǔ)知識(三)

3.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi)(如)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表。

現(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經(jīng)濟(jì)條件下，叫成本報表。1993年，財務(wù)改革以后，把成本報表改為“財務(wù)狀況變動表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。

(1)會計等式

現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。

①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金；

②銀行存款；

③其他貨幣資金。

(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制

【案例】

2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中？

?如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬元 貸：銷售收入100萬元 ?如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實現(xiàn)制。借：銀行存款100萬元 貸：銷售收入100萬元

①企業(yè)會計核算的原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來確定收入和費用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個：

?企業(yè)現(xiàn)金流動不合理。企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動不合理，即企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。

?其利潤表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為成本，這樣，利潤表上就要反映企業(yè)會實現(xiàn)更多的利潤；企業(yè)還可能會由于沒有足夠的現(xiàn)金來還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為應(yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會破產(chǎn)。②現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會計核算上要通過現(xiàn)金流量表來彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個非常真實、非常客觀的衡量現(xiàn)金流動的報表。現(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業(yè)償債能力，最真實的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報表的時候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利潤表上企業(yè)實現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

表3－1現(xiàn)金流量表(簡表)年(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量小計 減：流出量小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量－經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量 ②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

一個成長中的企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動的流出量大于流 量。所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活 的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個負(fù)數(shù)。

投資活動現(xiàn)金凈流量=投資活動現(xiàn)金流入量－投資活動現(xiàn)金流出量 ③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

籌資活動包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn) 流入量比較大，凈流量要求是一個正數(shù)。

籌資活動現(xiàn)金凈流量=籌資活動現(xiàn)金流入量－籌資活動現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量

【提示】

我國的現(xiàn)金流量表是一張年報表，就是一年編一張。利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報表，而利潤表是一個時期的報表，是動態(tài)的報表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個時點的報表，是靜態(tài)的報表；現(xiàn)金流量表也是一個時期的報表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況。【自檢】

請結(jié)合企業(yè)目前的財務(wù)狀況填寫

【小結(jié)】

上面主要對會計的基礎(chǔ)知識作了簡單的介紹，主要分析了會計對象、會計要素、會計科目和會計報表。會計對象就是資金的運(yùn)動。會計要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。會計科目是對會計要素的分類。會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能

【重點提示】 財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理的職能 財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系

財務(wù)管理的目標(biāo)

公司理財?shù)牧鰶Q定了財務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。

1.產(chǎn)值最大化

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。

2.利潤最大化

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理的另一個目標(biāo)就是追求利潤最大化。利潤越大企業(yè)就越好。以利潤最大化作為企業(yè)理財?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時間價值。(2)沒有考慮利潤和投資之間的關(guān)系。(3)沒有考慮企業(yè)的風(fēng)險問題。

所以不能夠把利潤最大化簡單地界定為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.每股盈余最大化

以每股盈余最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因為每股盈余最大化實際上只是把利潤和投資反映出來了，而每股盈余在什么時間實現(xiàn)、每股盈余到底有多少風(fēng)險沒有反映出來。所以每股盈余最大化只是完善了利潤最大化當(dāng)中的利潤和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。

4.財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價值最大化

企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。以企業(yè)價值最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點：(1)考慮了資金的時間價值和投資的風(fēng)險價值。(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業(yè)的市場價值越大。(3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。那么企業(yè)怎樣衡量它的價值呢? 現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理實際上是公司的財務(wù)管理，也就是公司理財，其衡量企業(yè)價值的標(biāo)準(zhǔn)之一，就是股票的市價，市價越高表明企業(yè)價值越大。市價是衡量企業(yè)價值高低的一個很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。

財務(wù)管理的內(nèi)容

圖3－1 財務(wù)管理的內(nèi)容

1.籌資活動的管理

籌資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。計劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級單位下?lián)艿摹Ｊ袌鼋?jīng)濟(jì)條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過哪幾種渠道來籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來源渠道、所需的數(shù)額、項目構(gòu)成及成本的管理。

2.投資活動的管理

投資活動的管理是指對資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多項目，在證券市場上買股票、基金、債券等。投資活動的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。

3.經(jīng)營活動的管理 經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。4.分配活動的管理

分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決策同時又是投資的決策，因為分配多了留的就少，分配少了留的就多，留下來的資金又構(gòu)成了下一個循環(huán)的資金來源，所以從這個意義上說分配的決策也就是籌資的決策，或者說分配的決策同時又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財務(wù)管理包括三個部分內(nèi)容，這也是有一定道理的。

【自檢】

請結(jié)合企業(yè)具體情況說明企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

財務(wù)管理的職能

1.財務(wù)決策

財務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個階段：情報活動、設(shè)計活動、抉擇 活動、審查活動。

圖3－2 財務(wù)決策程序

財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財務(wù)決策正確與否，取決于財務(wù)信息情報的收集、財務(wù)決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。2.財務(wù)計劃

財務(wù)計劃就是財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒有長期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個企業(yè)的管理是有效的。財務(wù)規(guī)劃包括財務(wù)預(yù)測和本量利的分析；財務(wù)預(yù)算是計劃和控制的主要手段。

3.財務(wù)分析

財務(wù)分析是指以財務(wù)報表為基礎(chǔ)的分析。通過各種會計核算進(jìn)行定量定性分析、計算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗，對財務(wù)狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢做出判斷。

4.財務(wù)控制

財務(wù)控制就是通過計劃、預(yù)算和規(guī)劃對整個資金運(yùn)動的過程加以控制。財務(wù)計劃制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務(wù)控制。比如，實際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務(wù)控制對財務(wù)計劃、財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)分析和財務(wù)控制是現(xiàn)代財務(wù)管理非常重要的思想。

財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系

企業(yè)的目標(biāo)是盈利，但是不能把盈利作為企業(yè)第一位的目標(biāo)。如果作為第一位的目標(biāo)那是很可怕的，為什么呢？仔細(xì)想一想，很多企業(yè)不就是在拼命賺錢的過程中忽略了風(fēng)險的存在，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。

1.生存是第一目標(biāo)

如果連生存的能力都不具備，又怎么去談盈利，所以首先企業(yè)要正常地生存下去。影響企業(yè)生存的兩個因素：(1)到期能不能還債 這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請企業(yè)破產(chǎn)。(2)收入能不能抵償支出

如果企業(yè)要生存下去，那么它應(yīng)做到：第一要到期償債，第二要以收抵支。也就是說要做好償債的管理，要做好收支的管理，要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動。關(guān)注現(xiàn)金的流動實際上是在關(guān)注企業(yè)的償債能力，實際上是在關(guān)注企業(yè)的生存。

2.發(fā)展是第二目標(biāo)

企業(yè)不僅要生存，還要不斷地發(fā)展，增強(qiáng)競爭能力。企業(yè)的發(fā)展對財務(wù)的要求就是要籌集到發(fā)展資金。所以企業(yè)的發(fā)展就要求在財務(wù)上能夠及時足額地籌集到發(fā)展所需要的資金。

3.獲利只是第三目標(biāo)

生存、發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲利。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利，盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。企業(yè)獲利的前提就是要正確地進(jìn)行投資，也就是要選擇好投資項目，取得較高的投資報酬率。

因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。這就是財務(wù)管理和企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，也是財務(wù)這一項工作的必要性和重要性所在。

【自檢】

請分析你所在的企業(yè)的具體目標(biāo)是什么？

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 【小結(jié)】 以上主要是財務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能及財務(wù)管理與企業(yè)管理關(guān)系的闡述。財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理、經(jīng)營管理和分配管理。財務(wù)管理的職能主要包括財務(wù)分析、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制。在能夠正常生存的前提下謀取企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

【心得體會】

____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

第4講 財務(wù)管理的職能(一)

【本講重點】 財務(wù)分析

財務(wù)分析

【重點提示】 流動性分析 資產(chǎn)管理分析 長期償債能力分析 盈利能力分析 上市公司財務(wù)分析

財務(wù)分析是針對會計報表的財務(wù)報告對企業(yè)財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)的管理情況等進(jìn)行分析，以明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。財務(wù)分析的依據(jù)是企業(yè)對外報告的會計報表。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括五個方面：流動性分析、資產(chǎn)管理分析、長期償債能力分析、盈利能力分析和上市公司財務(wù)分析。

流動性分析

流動性分析也稱短期償債能力分析，通常指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量短期償債能力的指標(biāo)有三項：

1.流動比率

流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值。公式表示為：

一般情況下，流動比率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保障。

其實這沒有什么實際的意義。因為不同行業(yè)、不同時期的企業(yè)，甚至處在不同國家和不同地區(qū)的企業(yè)，這個比率都可以不一樣，不能用單一的標(biāo)準(zhǔn)來評價。

2.速動比率

速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。

流動資產(chǎn)中相當(dāng)大的一部分是存貨，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，甚至包括低值易耗品、包裝物、委托代銷加工的物資等等。存貨不能用來償債，所以在流動資產(chǎn)當(dāng)中把存貨扣除掉，剩下的那部分資產(chǎn)稱為速動資產(chǎn)。速動資產(chǎn)就是可以立即用來償還債務(wù)的資產(chǎn)。

速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用－待處理財產(chǎn)損益

由于速動資產(chǎn)剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱且不穩(wěn)定的的資產(chǎn)，因此，速動比率比流動比率更能準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)的短期償債能力。

3.現(xiàn)金債務(wù)總額比

流動資產(chǎn)減存貨以后，里面還有大量的應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)，償還能力也是要打折扣的，所以在這個基礎(chǔ)上可以結(jié)合現(xiàn)金流量表來進(jìn)行分析。第三個比率就是現(xiàn)金債務(wù)總額比。

現(xiàn)金債務(wù)總額比也可以計算現(xiàn)金流動負(fù)債比，即用經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量除以流動負(fù)債。

現(xiàn)金流量表的第一部分就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量，以上兩個比率越高表示企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。

【提示】

這些比率都不能說比較科學(xué)的數(shù)據(jù)是什么，比較科學(xué)的比率是什么。不同時期，不同行業(yè)，甚至不同所有制的企業(yè)，這些比率都會有差別，所以這些經(jīng)驗數(shù)據(jù)只能是在特定時期的一種體現(xiàn)，企業(yè)不能把它作為理財?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行資本的籌集和資產(chǎn)的運(yùn)用。所以財務(wù)不可能很規(guī)范化，只能是在大量具體情況的分析基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。

從流動比率到速動比率，從速動比率到現(xiàn)金債務(wù)總額比，一個比率比一個比率更謹(jǐn)慎、更能夠反映企業(yè)償債能力的實際情況。這些比率都是越高越好，越高表明這個企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，風(fēng)險越小。

一個企業(yè)的財務(wù)狀況越好，就說明償債能力很強(qiáng)；財務(wù)狀況困難，說明償債能力可能有問題，現(xiàn)金流動可能有問題，但不見得企業(yè)的整個資產(chǎn)有問題。但是應(yīng)該注意：一項資產(chǎn)，它的流動性越強(qiáng)，報酬率通常就越低。流動性和報酬率是成反比的，流動性越差的資產(chǎn)它的報酬率通常越高。

所以企業(yè)很矛盾，如果保持大量的流動資產(chǎn)，企業(yè)的償債能力會很強(qiáng)，面臨的財務(wù)風(fēng)險越小，但銀行存款的利率很低。企業(yè)持有貨幣資產(chǎn)不是目的，最終要讓它有更大的效益，更大的投資報酬。這就要購買設(shè)備、建廠房、進(jìn)行項目投資。所以流動性越強(qiáng)，償債能力越強(qiáng)，但是流動性越強(qiáng)，報酬越低，所以要求報酬和風(fēng)險之間要做出一個合理的決策，我們既要盡量去規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，尤其要規(guī)避企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險，同時又要最大限度地使用這些資產(chǎn)取得最好的投資報酬率。

資產(chǎn)管理比率分析

資產(chǎn)管理比率分析，用于企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率分析。資產(chǎn)管理比率包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

1.存貨周轉(zhuǎn)率

其中：平均存貨=(期初存貨＋期末存貨)÷2

存貨周轉(zhuǎn)率實際上就是一定時間內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多說明管理越有效。假如存貨周轉(zhuǎn)率是10次，360除以10等于36，就等于存貨周轉(zhuǎn)一次是36天。

通過存貨周轉(zhuǎn)分析，有利于找出存貨管理存在的問題，盡可能降低資金占用水平。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也是越高越好，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)也是越短越好。

根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，可以計算企業(yè)的營業(yè)周期：

首先，購買原材料，把貨幣資金轉(zhuǎn)成生產(chǎn)資金，即存貨。存貨只有銷售出去才算完成一次存貨的周轉(zhuǎn)。如果直接收到了現(xiàn)金，企業(yè)的營業(yè)周期就已經(jīng)完成了。如果沒有收到現(xiàn)金，就是應(yīng)收賬款，只有在把應(yīng)收賬款進(jìn)一步收回，換成現(xiàn)金以后才能夠繼續(xù)下一個周期。從貨幣資金到下一次貨幣資金必須要經(jīng)過兩個過程，一個是存貨的周轉(zhuǎn)，第二個是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，這兩個周轉(zhuǎn)越快，從一個貨幣資金到一個增大的貨幣資金的過程也就越快。

圖4－1 企業(yè)的營業(yè)周期

企業(yè)的營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)

3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

平均流動資產(chǎn)=(期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))÷2

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高就說明流動資產(chǎn)流動得越快，周轉(zhuǎn)的越快，資產(chǎn)管理的效率就越高。

4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，這個比率越高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快。這四個比率實際上都是反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢問題，資產(chǎn)只有在流動當(dāng)中才能夠?qū)崿F(xiàn)增值。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢直接決定了企業(yè)資金使用的效率和資產(chǎn)管理的水平。

長期償債能力分析

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率反映了負(fù)債償還的物質(zhì)保證程度。資產(chǎn)負(fù)債率越高表明企業(yè)在較大程度上依靠債權(quán)人的資金維持其生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)到底是資產(chǎn)負(fù)債率高好還是低好呢？

這要從企業(yè)不同的財務(wù)關(guān)系人(股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員)的角度來看資產(chǎn)負(fù)債率的高低，而不能簡單的說資產(chǎn)負(fù)債率越高企業(yè)就越好，或者說資產(chǎn)負(fù)債率越低企業(yè)就越好。這三個財務(wù)關(guān)系人之間的利益不完全是一致的。(1)股東

股東的利益是財富最大化，財富最大化就要求利用負(fù)債去獲取更高的報酬。從企業(yè)所有者來說，負(fù)債越多，就可以利用較少量的自由資金投產(chǎn)，形成較多的生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)，不僅擴(kuò)大了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，而且在經(jīng)營狀況好的情況下，還可以利用財務(wù)杠桿作用，獲取較多的投資利潤。

但是，如果這一比率過大，則企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，企業(yè)的資金實力不強(qiáng)，企業(yè)有瀕臨倒閉的危險。

只有在資金報酬率高于利率的時候，所有者才希望負(fù)債越多越好，他能夠獲得財富增長的收益。(2)債權(quán)人

債權(quán)人通常是希望這個比率越低越好。利息率是固定的，所以企業(yè)效益好與債權(quán)人無關(guān)。債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，企業(yè)償債有保證。(3)經(jīng)理人員

經(jīng)理人員對資產(chǎn)負(fù)債率的認(rèn)識，取決于他的經(jīng)營理念和經(jīng)營態(tài)度。一個敢于冒風(fēng)險的經(jīng)理人，他希望承受一個比較高的資產(chǎn)負(fù)債率，而一個不愿意冒風(fēng)險的經(jīng)理人員，他希望這個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率相對低一點好。所以我們無法去評論企業(yè)到底資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到多高是好的，或者說應(yīng)該在什么樣的水平上比較合理，不同的財務(wù)關(guān)系人有不同的認(rèn)識，不同時期的企業(yè)，不同規(guī)模的企業(yè)，不同行業(yè)的企業(yè)都可以有不同的資產(chǎn)負(fù)債率。

2.與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)的其他比率(1)產(chǎn)權(quán)比率

這一比率反映了企業(yè)的所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。(2)權(quán)益乘數(shù)

任何一個投資者，都希望他的投資有一個比較大的權(quán)益乘數(shù)，有比較大的資產(chǎn)可以利用。高的權(quán)益乘數(shù)實際上是由于高的資產(chǎn)負(fù)債率形成的。(3)已獲利息倍數(shù)

已獲利息倍數(shù)即息稅前利潤除以利息費用的比率。息稅前利潤等于利潤總額加上利息。

息稅前利潤=利潤總額＋利息

已獲利息倍數(shù)反映的是獲取的利潤是利息的多少倍。倍數(shù)越高，表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。

盈利能力的分析

盈利能力的大小反映企業(yè)追求資金增值能力水平的高低。

1.銷售凈利率

銷售凈利率是指凈利潤與銷售收入的比值。

銷售凈利率越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。企業(yè)要提高銷售凈利率，只有在收入增加的同時相應(yīng)獲得更多的凈利潤。通過分析銷售凈利率的升降變動，可促使企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時，注意改進(jìn)經(jīng)營管理，提高盈利水平。

2.資產(chǎn)凈利率

資產(chǎn)凈利率是凈利潤與平均資產(chǎn)總額的比值。

平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額)÷2

通過資產(chǎn)凈利率的分析，有利于評價企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的高低。它是一個綜合指標(biāo)，為了正確評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，可用該項指標(biāo)與本企業(yè)前期、本行業(yè)平均水平、本行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比，分析形成差異的原因。

3.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與所有者權(quán)益的比值。

凈資產(chǎn)收益率反映的是所有者的投資可能獲得的報酬。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，從靜態(tài)角度來講，首先是最大限度的提高凈資產(chǎn)收益率。所以，該指標(biāo)不僅是企業(yè)獲利能力指標(biāo)的核心，而且也是整個財務(wù)指標(biāo)體系的核心。

上市公司財務(wù)分析

以上的分析可以用于不同的企業(yè)。上市公司還有一些特殊的財務(wù)比率。它之所以特殊就是因為上市公司發(fā)行股票，股份是等額的，所以就有每股盈余、每股凈資產(chǎn)等指標(biāo)。

1.每股收益

我國現(xiàn)在要求上市公司，一方面要用凈利潤除以普通股的股數(shù)，還要提供攤薄后的每股收益。

所謂攤薄后的每股收益就是在凈利潤中把非經(jīng)營的收益扣除掉，即把營業(yè)外收支的凈額、投資收益扣除掉。因為每股收益比較高，但是收益若是通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，做了大量的營業(yè)外收入，或者說通過關(guān)聯(lián)方的關(guān)系增加了很多投資收益那都是不正常的，所以現(xiàn)在要求既要提供一個基本的每股收益指標(biāo)，還要提供一個扣除非經(jīng)營收益的每股收益指標(biāo)，這樣對企業(yè)的衡量更準(zhǔn)確一些。

2.市盈率

這個指標(biāo)也是上市公司需要公布的一個比例。它是一個比較特殊的指標(biāo)。市盈率越高，反映市場對這個股票的認(rèn)同越大，大家都愿意買這個股票，它的價格才能上漲，但是當(dāng)每股市價大大超過每股盈余的時候，這個市盈率過高的企業(yè)又面臨很大的風(fēng)險。

所以當(dāng)市盈率比較高的時候,我們?nèi)ネ顿Y,符合投資規(guī)律，當(dāng)市盈率高到一定的程度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了市場規(guī)律，市盈率非常高再去買股票風(fēng)險就是很大的。所以對市盈率的分析一定要辯證地看，有的時候市盈率比較低的企業(yè)，它可能正好有發(fā)展的潛力。

3.每股凈資產(chǎn)

股數(shù)所對應(yīng)的凈資產(chǎn)的價值實際上就是這個股票的內(nèi)在價值，所以每股凈資產(chǎn)叫做股票的內(nèi)在價值，一般來說價格是圍繞著內(nèi)在價值上下波動的，如果股票的價格大大脫離于價值，那就要進(jìn)行具體分析了。另外價格圍繞價值波動也有一個度的問題，假如股票的價值是10元，那么15元是圍繞著它波動，價格是20元也是圍繞著它波動，價格是30元也是圍繞著它波動，價格是10元還可以理解為是圍繞著價值在波動，所以價格圍繞價值波動問題，一定要具體分析，這個波動的幅度有多大，有沒有風(fēng)險。

4.凈資產(chǎn)收益率(股東權(quán)益報酬率)

以上四個比率是上市公司財務(wù)分析的主要指標(biāo)。此外，還有每股股利、市凈率等指標(biāo)也是上市公司經(jīng)常用到的。

【自檢】

企業(yè)的財務(wù)比率很多，都從不同側(cè)面描述了公司的財務(wù)狀況，但用單項財務(wù)比率說明公司目前的狀況，顯然是沒有意義的。公司是一個有機(jī)的整體，各項財務(wù)數(shù)據(jù)之間有著必然的聯(lián)系，只有全面地分析公司全部的財務(wù)比率，才能真實了解公司，不至于偏頗。

請你根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的財務(wù)報表，計算企業(yè)各項財務(wù)比率，并把這些比率與行業(yè)的平均水平作比較，并綜合所有的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況作出綜合評價。

【小結(jié)】 財務(wù)分析主要針對會計報表對企業(yè)財務(wù)狀況、獲利能力、資產(chǎn)管理情況進(jìn)行分析，也就是對企業(yè)進(jìn)行流動性分析、長期償債能力分析、盈利能力分析、資產(chǎn)管理能力分析和上市公司財務(wù)分析，以掌握企業(yè)經(jīng)營中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。

【心得體會】

第五講

財務(wù)管理的職能

（二）財務(wù)預(yù)測

（一）1.銷售量預(yù)測

銷售量預(yù)測是財務(wù)預(yù)測和預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)的一切財務(wù)需求可以看作是銷售引起的，只有對市場進(jìn)行調(diào)查以后，才能根據(jù)銷售量的多少，決定原材料的采購量、產(chǎn)品的生產(chǎn)量和所需要的資金。這實際上是以銷定產(chǎn)思想在整個財務(wù)管理中的體現(xiàn)。因此，銷售量預(yù)測是企業(yè)制訂財務(wù)計劃的基礎(chǔ)。

銷售量預(yù)測是一項比較復(fù)雜的工作，需要考慮的因素很多，作出準(zhǔn)確的預(yù)測是非常困難的。通常是利用企業(yè)過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、分析，并根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力和政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境對未來的市場進(jìn)行估計，從而做出銷售量預(yù)測。

銷售量預(yù)測的具體方法分為定性和定量兩類：

(1)定性分析就是根據(jù)銷售人員的經(jīng)驗，市場的情況做出判斷。(2)定量分析多數(shù)是根據(jù)過去歷史的資料預(yù)測未來一年的情況。2.資金預(yù)測

資金預(yù)測是在銷售量預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的資金需要量的預(yù)測。通常所說的資金預(yù)測很大程度上就是指財務(wù)的預(yù)測，當(dāng)然這種說法有點片面，因為財務(wù)預(yù)測不僅僅是資金需要量的問題，但從另外一個角度也體現(xiàn)出資金需要量預(yù)測在整個財務(wù)預(yù)測中的地位。(1)資金預(yù)測的基本步驟

①銷售預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的起點是銷售預(yù)測。銷售預(yù)測不是財務(wù)管理的職能，但它是財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)。②估計需要的資產(chǎn)。根據(jù)銷量和資產(chǎn)的關(guān)系，可以預(yù)測所需資產(chǎn)的總量。③估計收入、費用和保留盈余。④估計所需融資。

(2)資金預(yù)測的方法：銷售百分比法

目前資金需要量預(yù)測的方法普遍采用的是銷售百分比法，根據(jù)企業(yè)的銷售量預(yù)測資金的需要量。

①銷售百分比法的計算方法有兩種：

?一種是先根據(jù)銷售總額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額，然后確定融資需求； 外部融資需求=預(yù)計總資產(chǎn)－預(yù)計總負(fù)債－預(yù)計股東權(quán)益

?另一種是根據(jù)銷售的增加額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，然后確定融資需求。外部融資需求=資產(chǎn)增加－負(fù)債自然增加－留存收益增加(3)資金的來源

資金來源的預(yù)測是指從資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個角度來分析資金的需要量和資金的來源。①資產(chǎn)

銷售增加有一部分資產(chǎn)必然要增加，如銷售增加則存貨要增加，應(yīng)收賬款可能會增加，甚至生產(chǎn)設(shè)備可能要增加，所以把那些隨著銷售量增加而增加的資產(chǎn)叫做敏感性資產(chǎn)，把那些不隨銷售量增加而變化的資產(chǎn)叫做非敏感性資產(chǎn)，如無形資產(chǎn)。

敏感性資產(chǎn)是有比例的，可以根據(jù)歷史資料計算，過去這一類資產(chǎn)占銷售收入的比例，稱為資產(chǎn)銷售百分比。假如存貨占銷售收入的10%，那么將來銷售量進(jìn)一步增加的時候存貨也要增加10%，因此可以算出存貨增加10%的資金需要量。非敏感性資產(chǎn)跟銷售量沒有關(guān)系，不需要計算。

②負(fù)債

負(fù)債分成兩類，一類負(fù)債是隨著銷售的增加而成比例增加，稱為敏感性負(fù)債，另一類負(fù)債跟銷售量沒有關(guān)系，稱為非敏感性負(fù)債。

敏感性負(fù)債如應(yīng)付賬款，銷售增加的時候企業(yè)需要采購的東西多，可能欠別人的錢就要增加了，應(yīng)付賬款就要增加。隨著銷售增加而增加的負(fù)債構(gòu)成了企業(yè)的一項資金來源。在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中可以根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)或歷史資料來判斷。

隨著銷售增加而增加的負(fù)債構(gòu)成了資金的一個來源，所以在資金需要量的預(yù)測當(dāng)中要把它扣除掉。【提示】

到底哪些是敏感性資產(chǎn)，哪些是敏感性負(fù)債，這是計算資金量需要進(jìn)一步考慮的問題。如企業(yè)的設(shè)備的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和了，若再增加銷售，那么就要去買設(shè)備，這時固定資產(chǎn)實際上就是一項敏感的資產(chǎn)，它需要增加了。而如果現(xiàn)在的設(shè)備，還可以滿足銷售增加的需要，那么銷售量增加，固定資產(chǎn)就不一定要增加，所以固定資產(chǎn)不能夠簡單的說它是敏感性資產(chǎn)還是非敏感性資產(chǎn)，要根據(jù)企業(yè)的實際情況來做出判斷。③所有者權(quán)益

因為銷售增加利潤就增加，利潤增加留存的收益可能就會增加，留存的錢多了，也構(gòu)成了企業(yè)資金的一個來源。所以直接計算一個企業(yè)外部的融資額，應(yīng)把隨著銷售量增加而增加的留存的收益扣除掉。留存收益增加=計劃銷售凈利率×銷售額×(1－股利支付率)

財務(wù)預(yù)測

（二）3.成本預(yù)測

成本的問題，不僅僅是一個財會部門考慮的問題，成本的管理涉及到企業(yè)的每一個部門，每一個環(huán)節(jié)，會計部門所能夠決定的就是它自己所發(fā)生的費用，車間怎樣降低成本，財會部門不能直接加以控制，財會部門只能從資金運(yùn)作對每一個部門、每一個環(huán)節(jié)的資金安排、成本的發(fā)生提出方案，最終發(fā)生了多少成本還得靠每一個部門去控制。

成本管理絕不僅僅是財會部門的事情，它是一個系統(tǒng)的工程，和每個部門、每個人員都有關(guān)系。(1)成本的分類

①理財過程中的成本分類

理財過程中，從預(yù)測、決策、管理的角度把成本分成固定成本和變動成本兩個部分。Y=I+BX 其中： Y:總成本 X:業(yè)務(wù)量

I:固定成本總額

BX:變動成本總額(B是單位變動成本)

表5－1成本的分類

固定成本就是指成本總額不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，成本保持不變。變動成本是指隨著業(yè)務(wù)量的增加，按比例增加的成本。實際上，劃分固定成本和變動成本是很困難的，企業(yè)管理者對成本只是大致做一個劃分。

②會計核算中的成本分類

會計核算中成本包括三個部分，即料(材料)、工(工資)、費(間接費用，如固定資產(chǎn)折舊，車間主任的工資，管理人員的工資等等)。

馬克思的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們，成本是由兩個部分組成的，就是C+V，C是指生產(chǎn)產(chǎn)品物化勞動耗費的部分，V就是指產(chǎn)品生產(chǎn)對活勞動的耗費的部分。為什么財務(wù)管理上把成本分成料、工、費這樣三個部分?兩者是否矛盾? 從成本的內(nèi)容來看，成本包括原材料、工資、制造費用。料、工、費三個部分的劃分是因為會計核算的需要而形成的，它和Ｃ＋Ｖ這樣兩個部分并不矛盾。

因為Ｃ這一部分是物化勞動的耗費，原材料當(dāng)然是屬于Ｃ的部分；Ｖ是活勞動耗費的部分，工人的工資屬于Ｖ，原材料、工資可能都非常清楚Ｉ耗費了多少，Ｂ耗費了多少，所以原材料和工資叫做直接費用。

制造費用在核算上稱為間接費用，如果企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，有的費用不能直接歸結(jié)到Ｉ或Ｂ，它必須先通過制造費用這個賬戶，把它歸結(jié)起來，然后通過一定的方法分到Ｉ和Ｂ當(dāng)中去。費用的組成，如固定資產(chǎn)的折舊，Ｉ和Ｂ都要負(fù)擔(dān)，整個廠房和生產(chǎn)線的折舊不能說Ｉ負(fù)擔(dān)多少，Ｂ負(fù)擔(dān)多少，要對它進(jìn)行分配。車間管理人員的工資，也不能直接說是為Ｉ發(fā)生的或者是為Ｂ發(fā)生的，也需要分配，都要通過制造費用這個賬戶核算，最終分配到Ｉ和Ｂ的成本當(dāng)中去，所以就形成了料、工、費的費。在這個間接費用當(dāng)中，固定資產(chǎn)折舊，從Ｃ＋Ｖ這個角度來講它屬于Ｃ，也就是說固定資產(chǎn)折舊實際上是一個物化勞動的耗費。而間接費用中車間管理人員的工資，屬于Ｖ部分，它也屬于活動勞動的消耗。所以費用一分解的話，最終它還是一部分屬于Ｃ，一部分屬于Ｖ，所以從根本上來講產(chǎn)品的成本就是Ｃ＋Ｖ這樣兩個部分，這是不矛盾的。

(2)成本預(yù)測的方法

成本預(yù)算的方法就是要根據(jù)Ｙ=Ｉ＋ＢＸ這樣一個模型來進(jìn)行預(yù)測。有關(guān)財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容將在下一講中繼續(xù)講述。

【心得體會】

第6講 財務(wù)管理的職能(三)

【本講重點】 財務(wù)規(guī)劃(二)財務(wù)預(yù)算

籌資活動的管理(一)

財務(wù)規(guī)劃(二)

4.利潤預(yù)測

了解了收入預(yù)測和成本預(yù)測，利潤預(yù)測就比較簡單了。利潤是銷售收入與成本之間的差額。

利潤=銷售收入－總成本

總成本=變動成本+固定成本(Ｙ=Ｉ＋ＢＸ)利潤用公式表示為: 利潤=PX－(I+BX)利潤=銷售收入－(固定成本總額＋變動成本總額)其中：

P：單價X：銷售量 PX：銷售收入 I：固定成本總額 BX：變動成本總額

在預(yù)測中通常把這個公式稱為萬能公式，在很多預(yù)測分析的時候，這個公式都能夠運(yùn)用。

本量利分析法

本是指成本，量是指業(yè)務(wù)量，利是指利潤，本量利分析就是指對成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

1.對盈虧臨界點的分析 盈虧臨界點又稱為保本點，是指企業(yè)利潤為零時的銷售量。利潤=銷售收入－(固定成本總額＋變動成本總額)

所以，企業(yè)生產(chǎn)線項目建好以后，要根據(jù)測定的固定成本總額、單價和單位的變動成本來測算保本點，如果你將來的銷售量達(dá)不到這個保本點的量，那么企業(yè)這個項目就要被取消了。

表6－1 企業(yè)安全性的經(jīng)驗數(shù)據(jù)

【自檢】

請根據(jù)本企業(yè)的會計資料，計算企業(yè)的盈虧臨界點和安全邊際、安全邊際率，與上表的經(jīng)驗數(shù)據(jù)相比較，檢查一下企業(yè)的生產(chǎn)是否安全。

圖6－1 盈虧平衡點分析

2.邊際貢獻(xiàn)

所謂邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入減去變動成本后得出的差額，也就是： 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入－變動成本總額 或：單位邊際貢獻(xiàn)=單價－單位變動成本

邊際貢獻(xiàn)的概念為什么要提出來？因為在分析問題的時候，固定成本有時候不需要考慮，如利用現(xiàn)有的設(shè)備生產(chǎn)新的產(chǎn)品，分析的時候，固定成本不需要考慮，只考慮邊際貢獻(xiàn)就可以了。

3.安全邊際

安全邊際是指正常銷售量與盈虧臨界點銷售量之間的差額，它表明銷售量下降多少時仍不至于出現(xiàn)虧損。

安全邊際=正常銷售量－盈虧臨界點銷售量

企業(yè)安全生產(chǎn)經(jīng)營的安全性還可以用安全邊際率來表示。安全邊際率是指安全邊際除以正常銷售量所得的比值。

【提示】 保本點的銷售量應(yīng)該是越低越好，一個企業(yè)，保本點越低其風(fēng)險越小。但是問題在于，只要設(shè)備的投資上去了，企業(yè)的保本點的降低是有限制的，不能一味地追求保本點的降低而不增加設(shè)備的投資，但是從總體上來講還是保本點越低越好。

安全邊際應(yīng)該越高越好，越高越安全，安全邊際和安全邊際率的數(shù)值越大，那么企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小。安全邊際率是相對概念，它便于不同企業(yè)和行業(yè)之間的比較。企業(yè)安全性經(jīng)驗數(shù)據(jù)如表所示。

【小結(jié)】

以上主要介紹了財務(wù)預(yù)測的四個方面的內(nèi)容和本量利分析方法。財務(wù)預(yù)測包括銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測和利潤預(yù)測。本量利分析包括盈虧臨界點、邊際貢獻(xiàn)和安全邊際三部分內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算

【重點提示】 財務(wù)預(yù)算的意義 企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 財務(wù)預(yù)算編制的新方法 作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算的意義

財務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)測相聯(lián)系，廣義上來講也可以把它叫做一種預(yù)測，因為財務(wù)預(yù)算的起點也是銷售預(yù)算，但是預(yù)算的內(nèi)容比預(yù)測的內(nèi)容要更具體一些，預(yù)算是企業(yè)各個部門要執(zhí)行的，它要經(jīng)過反復(fù)的討論。

現(xiàn)在很多公司在年底或者是年初都要有一個編制預(yù)算的工作，這一項工作實際上是對各個部門、各個車間、甚至各個分公司或子公司一年中生產(chǎn)經(jīng)營的一個總體要求。

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)預(yù)算已經(jīng)演變成為一種利益關(guān)系的調(diào)整機(jī)制。

企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算

企業(yè)全面預(yù)算通常是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各預(yù)算之間互相關(guān)聯(lián)、關(guān)系比較復(fù)雜，如圖6－2所示。企業(yè)首先根據(jù)長期市場預(yù)測和生產(chǎn)經(jīng)營能力來編制長期銷售預(yù)算，然后以此為基礎(chǔ)確定本的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預(yù)算。接著根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，編制生產(chǎn)預(yù)算，并確定所需的銷售費用。然后根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定直接材料、直接人工、以及制造費用的預(yù)算。最后將上述預(yù)算總和，編制預(yù)期利潤表和預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表。

圖6－2 企業(yè)全面預(yù)算圖

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

1.銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系的起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算的編制為基礎(chǔ)。

2.生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。

【提示】

生產(chǎn)預(yù)算是結(jié)合企業(yè)的期初庫存量和期末庫存量來決定企業(yè)生產(chǎn)量的。不能說預(yù)算銷售一萬件，就要生產(chǎn)一萬件，它還要和期初庫存和期末庫存結(jié)合起來，然后再得出生產(chǎn)的預(yù)算。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，還應(yīng)考慮企業(yè)的生產(chǎn)能力和倉庫容量等因素。

3.料、工、費的預(yù)算(1)直接材料的預(yù)算 直接材料的預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為依據(jù)編制的。同時還應(yīng)考慮原材料的期初和期末的庫存水平。(2)直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的。生產(chǎn)一件產(chǎn)品要支付多少工人的工資是通過生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要多少小時和一小時要支付工人多少工資的方式確定出來的。

單位產(chǎn)品工資額=單位產(chǎn)品消耗的工時單位×小時工資率(3)制造費用預(yù)算

制造費用預(yù)算比較復(fù)雜，制造費用預(yù)算一般分為固定制造費用和變動制造費用兩個部分來編制預(yù)算。

①變動制造費用預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)變動制造費用乘以當(dāng)期的產(chǎn)量，從而得到相應(yīng)的預(yù)算金額。

②固定制造費用與產(chǎn)量無關(guān)，所以需要對各項進(jìn)行預(yù)計。在這里面，對庫存問題和單位產(chǎn)品消耗工時問題都要科學(xué)地加以確定。

4.產(chǎn)品成本的預(yù)算

產(chǎn)品成本是由料、工費、直接材料、直接工資和制造費用組成。制造費用是間接的生產(chǎn)成本，料工費預(yù)算制定好后，就確定了產(chǎn)品的成本。

5.期間費用的預(yù)算 期間費用包括三個內(nèi)容：(1)管理費用

管理費用是指管理企業(yè)所發(fā)生的差旅費、辦公費、董事會的會費、業(yè)務(wù)招待費，還包括管理稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅，還包括一些壞賬準(zhǔn)備的計提等。管理費用很難量化，只能分門別類地將它具體化。(2)財務(wù)費用

財務(wù)費用是借款的利息。一個企業(yè)借款的利息有多少，要在財務(wù)費用這個項目里核算，除了借款利息之外當(dāng)然還包括籌資的費用。(3)營業(yè)費用

營業(yè)費用就是銷售部門圍繞著銷售產(chǎn)生的費用，如運(yùn)雜費、廣告費、展覽費、宣傳費等費用。管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用這三項期間費用預(yù)算一般由負(fù)責(zé)銷售管理的成本控制人員分別編制。

6.現(xiàn)金預(yù)算

以上述各項預(yù)算為基礎(chǔ)，就可以編制現(xiàn)金預(yù)算。

現(xiàn)金預(yù)算一般包括四部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集及利用。現(xiàn)金預(yù)算編制的相對固定的模式就是企業(yè)一定要保持固定的現(xiàn)金持有量。

7.財務(wù)預(yù)算的編制

在現(xiàn)金預(yù)算編完以后還要進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制。

財務(wù)預(yù)算主要是預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計利潤表的編制。這兩張表就是企業(yè)總體預(yù)算中的綜合的體現(xiàn)和概括性的說明。

【自檢】

在財務(wù)管理的實踐中，預(yù)算與實際執(zhí)行的績效之間是有差異的。請結(jié)合企業(yè)的具體情況填寫下表，把預(yù)算與實際績效進(jìn)行對比，看二者是否相符，若沒能達(dá)到預(yù)算的要求，請分析原因，并提出改進(jìn)計劃。____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

預(yù)算與實績對比分析表

年 月

財務(wù)預(yù)算編制的新方法

1.彈性預(yù)算

一般來說，企業(yè)編制預(yù)算都不能太死，比較科學(xué)的編制方法就是在固定銷售量的基礎(chǔ)上再增加不同的銷售量的預(yù)算，給它一個浮動的幅度，這種預(yù)算就是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量編制不同的預(yù)算。我們把這種預(yù)算叫做彈性預(yù)算，彈性預(yù)算更有利于企業(yè)對將來的生產(chǎn)過程的控制和管理。

2.零基預(yù)算

現(xiàn)在很多企業(yè)的預(yù)算，都只是在過去預(yù)算的基礎(chǔ)上作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，它的優(yōu)點是編制預(yù)算的工作量小，但它帶來的問題是預(yù)算始終擺脫不了過去的做法。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)不應(yīng)在過去的基礎(chǔ)上搞預(yù)算，這就產(chǎn)生了零基預(yù)算。零基預(yù)算就是一切從“零”開始，從新的環(huán)境、從新的經(jīng)營理念出發(fā)來編制預(yù)算。【自檢】

請你分別運(yùn)用彈性預(yù)算和零基預(yù)算的方法重新編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。

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作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算

作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算是近幾年我國會計理論界和實務(wù)界從西方引進(jìn)的一種管理理念。作業(yè)成本產(chǎn)生于美國。

1.作業(yè)成本

(1)作業(yè)作業(yè)是“投入——產(chǎn)出”因果連動的實體。■作業(yè)的本質(zhì)是一種交易。

■作業(yè)貫穿于動態(tài)經(jīng)營過程的始終，構(gòu)成連接企業(yè)內(nèi)部與外部的作業(yè)鏈。■作業(yè)是一種可以量化的標(biāo)準(zhǔn)。

作業(yè)可以是機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的次數(shù)，可以是設(shè)備調(diào)整的次數(shù)，可以是訂購的次數(shù)，管理的次數(shù)，甚至是打電話、發(fā)傳真的次數(shù)，出差的次數(shù)，這些都可以叫做作業(yè)。作業(yè)就是一個步驟，一個環(huán)節(jié)，一個程序，作業(yè)的劃分可以有不同的標(biāo)準(zhǔn)。

如果要讓成本管理落到實處，必須對企業(yè)的作業(yè)進(jìn)行科學(xué)的界定。當(dāng)然，一個企業(yè)在初期可以制定出一個大的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但作業(yè)管理最終要具體化。(2)作業(yè)成本

作業(yè)成本的理念是產(chǎn)品耗費作業(yè)，作業(yè)再耗費資源。不是產(chǎn)品直接去耗費資源，而是產(chǎn)品的生產(chǎn)在耗費作業(yè)，在耗費一個個的過程和工序，工序和過程最后再耗費資源。所以，作業(yè)成為產(chǎn)品生產(chǎn)和資源消耗的一個分析的紐帶。

降低作業(yè)，把能夠減少的作業(yè)、不必要的作業(yè)都排除，實際上就是降低成本。我們不能只籠統(tǒng)地提降低成本的概念，實際上任何一個管理的方案要增加它的操作性都必須具體化，沒有具體操作意義的管理方法，實際上是沒有價值的。

①過去，制造費用都是按照工時來分配的，產(chǎn)品耗費的工時多，負(fù)擔(dān)的間接費用就多；產(chǎn)品耗費的工時少，負(fù)擔(dān)的間接費用就少。

但是，現(xiàn)在這個情況不一樣了，產(chǎn)品生產(chǎn)的自動化程度越高，產(chǎn)品耗費的工時就越少，按照工時分配則產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費用就少了。

②以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本法，主要采用多元標(biāo)準(zhǔn)，對制造費用進(jìn)行分配。按照不同作業(yè)的成本動因?qū)χ圃熨M用進(jìn)行歸集和分配，能夠真實反映高技術(shù)生產(chǎn)條件下企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，同時也有利于對企業(yè)的增值作業(yè)(活動)和非增值作業(yè)(活動)進(jìn)行分類管理。

2.作業(yè)預(yù)算

把作業(yè)的思想貫穿到管理當(dāng)中就產(chǎn)生了作業(yè)管理和作業(yè)預(yù)算。它要求作業(yè)的劃分是科學(xué)的。作業(yè)預(yù)算是對生產(chǎn)的各個過程作出科學(xué)的合理的預(yù)算。

如果作業(yè)的劃分是科學(xué)的，那么，根據(jù)作業(yè)編制預(yù)算，根據(jù)作業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理，將會為管理開辟一個新的領(lǐng)域，至少是一種新的管理模式和管理思路。

【小結(jié)】

在強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算意義的基礎(chǔ)上，上面主要介紹了企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算的過程，從銷售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算再到現(xiàn)金預(yù)算，最后編制預(yù)期利潤表和預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表。然后介紹了財務(wù)預(yù)算目前出現(xiàn)的許多新的方法，如彈性預(yù)算，零基預(yù)算，最后對作業(yè)成本和作業(yè)預(yù)算進(jìn)行了簡單的介紹。

籌資活動的管理(一)

【重點提示】 普通股籌資 負(fù)債籌資 營運(yùn)資金政策

資本成本、財務(wù)杠桿、資本結(jié)構(gòu)

在整個籌資活動中，需要考慮的因素有五個，具體如下表所示：

表6－2 籌資活動需要考慮的因素

普通股籌資

普通股籌資就是股票籌資，因為股票分為優(yōu)先股、普通股，我們國家現(xiàn)在都是普通股。普通股的意思就是沒有任何特權(quán)的股份，而且每一份額都是相等的，一股一個表決權(quán)，每股的權(quán)利和義務(wù)都是相等的。

1.普通股籌資的必要條件 我國對發(fā)行股票有很多規(guī)定：

①每股金額相等。同次發(fā)行的股票，每股的發(fā)行條件和價格應(yīng)當(dāng)相同。②發(fā)行人認(rèn)購的股本數(shù)額不少于公司擬發(fā)行股本總額的35%。③向社會公眾發(fā)行部分不少于公司擬發(fā)行股本總額的25%。④發(fā)行人在近三年內(nèi)沒有重大違法行為。

⑤公司發(fā)行新股必須具備下列條件：前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上；公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利；公司在三年內(nèi)財務(wù)會計文件無虛假記載；公司預(yù)期利潤率達(dá)到同期銀行存款利率。

⑥證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

2．普通股籌資的利弊

表6－3 普通股籌資的利弊

這個思路是不對的，在市場經(jīng)濟(jì)條件下籌集資金的問題完全是一個思路和方法的問題，不存在現(xiàn)在具不具備條件的問題。企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃上一定要把各種籌資渠道都考慮到，今天不具備，可能將來某一天要創(chuàng)造條件進(jìn)入資本市場。一定要做好這個準(zhǔn)備。

(1)將來要開辟二板市場，二板市場入市的條件低很多，企業(yè)現(xiàn)在要考慮二板市場開放以后，怎樣去二板市場上市，去籌資資金。

(2)企業(yè)本身不具備條件可以買殼上市和借殼上市。所以，這完全是一個思路和方法的問題。

在資本市場越來越發(fā)達(dá)、越來越完善的情況下，用上市的方式進(jìn)行資本運(yùn)作，從某種意義上說，比一心去抓經(jīng)營有時候顯得還要重要。

加入世貿(mào)組織以后，一個企業(yè)所面臨的競爭絕不僅僅是產(chǎn)品上的競爭、地區(qū)之間的競爭和企業(yè)之間的競爭。如果企業(yè)能成功運(yùn)用資本市場的條件進(jìn)行資本運(yùn)作，擴(kuò)大規(guī)模，將會縮短企業(yè)與跨國公司之間的差距。有關(guān)籌資活動的管理將在下講繼續(xù)講述。

【心得體會】

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第7講 財務(wù)管理的內(nèi)容(一)

【本講重點】 籌資活動的管理(二)

籌資活動的管理(二)負(fù)債籌資

1.條 件

企業(yè)向銀行借款，銀行會提出很多條件，比方說企業(yè)的擔(dān)保問題、信譽(yù)問題等等。企業(yè)負(fù)債籌資首先要具備籌資的條件。取得長期借款的條件：

(1)獨立核算、自負(fù)盈虧、有法人資格；

(2)經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍；(3借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實力；(4)具有償還貸款的能力；

(5)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算制度健全，資金使用效益及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好；(6)在銀行設(shè)有賬戶、辦理結(jié)算。

2.利 弊