第一篇：江蘇會計師事務所綜合評價制度-江蘇注冊會計師協會

附件1：

2013年全省會計師事務所

綜合評價工作指南

一、綜合評價工作的對象

2012年12月31日前經省財政廳批準設立、在我省工商行政管理部門登記的會計師事務所（以下簡稱事務所）均應參加本年度綜合評價。

二、綜合評價工作組織管理及時間安排

（一）組織管理工作。綜合評價工作在省會計師事務所綜合評價工作委員會（以下簡稱委員會）統一領導下，由省注冊會計師協會（以下簡稱省注協）牽頭，會同省財政廳會計處、監督檢查局，對省直事務所綜合評價工作進行部署、培訓，對全省事務所填報信息進行審核、綜合評價并分類分級。各市注協會同當地財政部門會計管理和監督檢查機構，負責本地區事務所（含我省事務所在當地設立的分所）綜合評價工作的部署、培訓和填報信息的審核工作。

（二）時間安排

1.省、市注協于2013年3月12日前分別將本次綜合評價工作部署到相關事務所，并完成對培訓工作。

2.各事務所應于2013年3月31日前，從省注協網站（www.tmdps.cn）登錄“省級綜合評價系統”（以下簡稱評價系統）完成綜合評價信息填報。

3.各市注協應會同當地財政部門會計管理和監督檢查機構，于2013年4月30日前完成本地區全部事務所填報信息的審核，并在“江蘇省注協行業服務與管理平臺”的綜合評價系統中完成確認。省注協會同省財政廳會計管理和監督檢查機構同步完成對省直事務所填報信息的審核。

4.2013年5月20日前，省注協會同省財政廳會計管理和監督檢查機構對事務所填報信息進行審核。

5.綜合評價結果經委員會會議審定后，由省注協向社會發布獲得AAA級以上的事務所名單，并下發各地區事務所（含分所）排名。

三、填報要求

所有事務所均應在規定時間內登錄評價系統填報本事務所綜合評價信息，具體要求如下：

（一）各事務所應在評價系統中填報本事務所綜合評價信息。

（二）設有分所的事務所，總所應分別填寫本部、總分所合并數據。在省外設立分所的事務所，應將省外分所收入合并填報，其他數據不合并。

（三）在評價系統中，只需在白色空格內填寫信息，灰 色空格數據由系統自動生成。

四、加強對綜合評價工作的領導

開展事務所綜合評價，是我省落實《省政府辦公廳轉發省財政廳關于加快推進注冊會計師行業健康發展意見的通知》（蘇政辦發[2010]101號）的重要措施，對綜合反映與評價事務所整體發展水平，加強對事務所分級管理和分類指導，引導事務所做強做大和做精做專，促進行業科學發展具有重要意義。各市注協、各事務所要高度重視這項工作，采取切實措施，確保綜合評價工作順利進行。各市注協要組織專門力量進行填報指導和信息初審。各事務所要指定一位副所長以上領導具體負責該項工作，并安排專人做好信息填報工作，確保信息填報及時、準確。省注協將對填報進度較慢的地區進行督查。

市注協主要負責人應對本地區事務所綜合評價工作負總責，對填報綜合評價信息不及時、不準確的地區，省注協將取消其參加年度工作評優資格。各事務所負責人應對本所綜合評價工作負總責，對于填列信息嚴重失實或故意填列不實信息的，省注協將約談相關事務所負責人，同時將該事務所列為行業重點監管對象。

五、綜合評價信息填報說明

（一）評價報告期

本綜合評價的報告期為2012年1月1日至2012年12 月31日。

（二）數據格式

1．本綜合評價指標所涉及的數據為非整數時，小數點后保留兩位。

2．本綜合評價指標所涉及的數據為比例時，按百分數填列，不加百分號，小數點后保留兩位。

（三）具體指標填寫說明 1．業務收入

該數據=事務所在評價年度財務報表反映的業務收入總額。

2．業務收入正增長率 該數據由系統自動生成。3．業務收入正增長額 該數據由系統自動生成。4．業務收入下降情況 該數據由系統自動生成。5．非審計業務收入所占比重

該處數據填寫2012年度本所的年報審計和中報審計收入、專項審計收入、內部控制審計收入和驗資收入。

評價年度及上一年度內新成立的事務所，不填寫該數據。

6．注冊會計師人數 該數據=已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師總人數。

以個人名義參加并通過2013年任職資格檢查的注冊會計師不包含在內。

7.注冊會計師年齡結構情況

該處數據填寫本事務所已通過2013年任職資格檢查的注冊會計師中60歲以下注冊會計師人數。

8.行業領軍人才（后備）情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的行業領軍人才（后備）人數。

行業領軍人才（后備）是指經財政部、中注協選拔測試確定的領軍人才。

9.高級職稱人才情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的具有正高級和副高級職稱的人數。

高級職稱是指經省級以上評審委員會評審通過，并發放證書的專業技術人員。

10．國際化人才情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的具有國際資質的人數。

國際化人才，是指取得ACA、ACCA、CGA、CICA、AICPA、CPA Australia、CAA等國際資質的人才。同一人具有多項國際資質時，只計一項。11.其他執業資質人才情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的具有其他執業資質并已注冊的人數。

同一人具有多項其他執業資質時，只計一項。12．碩士以上專業人才情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的具有碩士和博士學位的人數。

同一人具有多項碩士及以上學位時，只計一項。第8、9、10、11和12項的得分合計最高50分。13．普通員工人均收入

該處數據填寫評價年度內本所除股東（合伙人）以外的所有普通員工取得的實際收入總額。

取得的實際收入是指事務所以工資、獎金、福利等形式發給普通員工的有憑據可查的各項收入之和。

普通員工是指除股東（合伙人）以外的員工。14．“五險一金”繳納情況

該處數據填寫截止評價年度12月31日的員工中未辦理離退休手續的員工人數和已為其繳納“五險一金”的人數。

未全部繳納“五險一金”的按未繳納計算。

“五險”是指養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險；“一金”是指住房公積金。15．主任會計師（分所負責人）年齡

該處指標填寫截止評價年度的12月31日，本事務所主任會計師（分所負責人）的具體年齡。

16.股東（合伙人）年齡結構

該處數據填寫本事務所的 股東（合伙人）人數和60歲以下的股東（合伙人）人數。

17．第一大股東持股或最大合伙人出資比例： 該處只需點擊本事務所所屬類型。18.內部機構設置與崗位職責建立情況（1）后勤保障部門設置情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

這里的后勤保障部門是指為保證業務部門正常執業而成立的辦公室、財務部、人力資源部等相關部門。

（2）業務部門、后勤保障部門人員崗位職責建立情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

19.董事會（合伙人會議）制度建立及運行情況（1）董事會（合伙人會議）制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）董事會（合伙人會議）制度運行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

運行良好是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，決議也得到很好貫徹。運行一般是指所有重大問題都由董事會（合伙人會議）討論并形成決議，但決議沒有得到很好貫徹。

20.業務質量控制制度建立及執行情況（1）質量控制制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）質量控制制度執行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

業務報告包括在評價年度內以事務所名義出具的各種報告。

21.員工薪酬制度建立及執行情況（1）員工薪酬制度制定情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）員工薪酬相關制度執行情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。22.年度工作總結情況

該處只需點擊本事務所所屬類型。23.信息化建設情況

（1）建立事務所網站（頁）情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）審計軟件使用情況

該處只需點擊本事務所所屬類型。（3）建立內部管理信息系統情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。24．黨建現狀

（1）主任會計師（分所負責人）或其它股東（合伙人）是否擔任本所黨組織書記

該處只需點擊本事務所所屬類型。（2）股東（合伙人）中黨員情況

該處數據填寫截止評價年度的12月31日，股東（合伙人）中黨員人數。

（3）除股東（合伙人）外的普通員工黨員情況 該處數據填寫截止評價年度的12月31日，除股東（合伙人）外的普通員工總人數和其中的黨員人數。

25．發展黨員情況

該數據=事務所在評價年度內發展的預備黨員人數。26．活動開展情況（1）“三會一課”情況

該數據=事務所在評價年度內召開的“三會一課”次數。“三會一課”是指支部黨員大會、支部委員會、黨小組會、黨課。

（2）活動情況

該數據=評價年度內，以事務所或事務所黨團名義組織開展的文化建設、社會公益等活動次數。

27.共青團和青年組織建設情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。28.在任黨代表、人大代表、政協委員情況（1）在任全國黨代表、人大代表、政協委員情況 該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的在任全國黨代表、人大代表、政協委員人數。

（2）在任省級黨代表、人大代表、政協委員情況 該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的在任省級黨代表、人大代表、政協委員人數。

（3）在任市、縣（區）級黨代表、人大代表、政協委員情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的在任市、縣（區）級黨代表、人大代表、政協委員人數。

29.民主黨派（無黨派人士）情況

該數據=截止評價年度的12月31日，本事務所擁有的民主黨派（無黨派人士）人數。

30．事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動受到刑事處罰情況

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，31．事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動受到行政處罰情況

（1）主任會計師（分所負責人）被吊銷注冊會計師證書 該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，主任會計師（分所負責人）因業務活動被有關部門吊銷注冊會計師證書的人次。

（2）被暫停執業

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動被有關部門處以暫停執業處罰的件（人）次。

（3）被警告及其他

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動被有關部門處以警告、罰款、沒收違法所得或非法財物等行政處罰的件（人）次。

32．事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動受到行業懲戒情況

（1）被公開譴責

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動被省注協處以公開譴責的件（人）次。

（2）被通報批評

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，事務所或主任會計師（分所負責人）因業務活動被省級以上注協處以通報批評的件（人）次。（3）被訓誡

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，主任會計師（分所負責人）因業務活動被省級以上注協訓誡的人次。

訓誡指受到中注協或省注協的強制培訓。

33．其他注冊會計師因業務活動受到刑事處罰情況 該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動受到刑事處罰的人次。

34．其他注冊會計師受到行政處罰情況（1）被吊銷注冊會計師證書

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動受到被吊銷注冊會計師證書處罰的人次。

（2）被暫停執業

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動受到被暫停執業處罰的人次。

（3）被警告及其他

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動受到被警告及其他處罰的人次。

35．其他注冊會計師因業務活動受到行業懲戒情況（1）被公開譴責

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動受到被公開譴責的人次。

（2）被通報批評

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動被省級以上注協處以通報批評的人次。

（3）被訓誡

該處數據應分別填2012年和之前四個年度內，本事務所除主任會計師（分所負責人）以外的其他注冊會計師因業務活動被省級以上注協訓誡的人次。

訓誡指受到中注協或省注協的強制培訓。36.注冊會計師未通過任職資格檢查情況

該數據=本所申請參加2013年任職資格檢查但未能通過的注冊會計師人數。

具體指標將以省注協2013年的任職資格檢查結果為準。

37.注冊會計師未完成繼續教育情況 該處只需點擊本事務所所屬類型。

38．是否按照規定提取、使用風險基金或購買職業保險： 該處只需點擊本事務所所屬類型。風險基金的提取按照評價年度審計收入的至少5%提取；購買的職業保險可抵扣的應提風險基金金額=評價年度負擔的保險費×15。

39.年度信息及變更事項報備情況（1）未完成年度基本信息報備 該處只需點擊本事務所所屬類型。

具體結果將以省財政廳會計處的確認結果為準。（2）日常變更事項未備案

該指標的填寫具體是：事務所在評價年度內，日常變更事項未備案件數。

具體以省財政廳會計處的確認結果為準。

第二篇：會計師事務所執業質量檢查制度改革方案 - 中國注冊會計師協會（本站推薦）

附件1：

會計師事務所執業質量檢查制度改革方案

為了實現行業跨越式發展，深入推進行業創先爭優“制度建設年”活動，貫徹落實建立新型行業管理和服務制度體系的要求，做好會計師事務所執業質量檢查制度（以下簡稱執業質量檢查制度）改革工作，夯實行業科學發展的基礎，制定本方案。

一、執業質量檢查制度改革的必要性和緊迫性

（一）執業質量檢查制度改革是適應經濟社會發展的必然要求。從國際會計師行業監管發展趨勢看，為了應對經濟全球化對我國注冊會計師行業的挑戰，必須將準則的國際趨同成果轉換為注冊會計師執業水平和執業質量的提升，根據準則的變化不斷完善監管制度和創新監管手段，為在新的層面上實現與境外監管機構的相互協作與認同奠定基礎。從國內經濟社會發展看，圍繞科學發展主題和加快轉變經濟發展方式主線實施“十二五”規劃，注冊會計師行業越來越成為關系市場經濟秩序、影響資本市場發展和推動社會管理創新的重要方面，對注冊會計師行業誠信執業的要求越來越高，必須在加快發展的同時，通過推進執業質量檢查制度改革，加強行業監管，進一步提高行業整體執業質量和社會公信度，提升服務經濟社會的水平和能力。

（二）執業質量檢查制度改革是實現行業跨越式發展的有力保障。國際國內經驗反復證明，行業發展必須建立健全行業質量保證體系。對會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量實施監督檢查，是行業質量保證體系的重要一環，是法律賦予注冊會計師協會的重要職能，是財政部黨組對注冊會計師協會工作的明確要求，是行業誠信建設的有力抓手，是行業發展質量的系統檢驗。2004年以來，中注協積極推進執業質量檢查制度建設，對事務所實行周期性的全面檢查。總體上，行業執業質量明顯提高，執業質量檢查制度體系發揮了重要作用。服務國家建設，實現行業跨越式發展，對執業質量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務所和注冊會計師執業質量還參差不齊，執業質量檢查工作也存在一些薄弱環節，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，使執業質量檢查工作為行業跨越式發展保駕護航。

（三）執業質量檢查制度改革是促進事務所提高綜合實力的迫切需要。健全的質量控制體系、完善的內部治理、有效的制度體系和高素質的人才隊伍是事務所綜合實力的集中體現。近年來，在行業推進事務所做強做大戰略中，通過合并重組產生了一批大規模事務所，內部治理和制度建設任務很重。正在積極推進的事務所組織形式向特殊普通合伙制轉化，將帶來事務所治理結構和管理模式的重大調整，需要重新設計、整合，避免系統風險；新業務領域拓展使事務所更加全面、深入地服務于經濟社會發展，要求事務所進一步提高執業質量和服務水平；信息化戰略啟動，也必須建立在動態、完備、有效的執業質量信息系統基礎上。可以說，行業執業質量檢查工作面臨著新形勢和新任務，迫切需要通過改革，促進事務所健全內部治理和質量控制體系，提高綜合實力。

二、執業質量檢查制度改革的指導思想、總體要求和目標

（四）執業質量檢查制度改革的指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入學習實踐科學發展觀，貫徹落實中注 協“五代會”精神和行業創先爭優“制度建設年”活動的要求，認真總結和遵循行業發展規律，充分借鑒國際有益實踐，針對行業執業質量檢查工作的薄弱環節，著力從制度和機制上改革、創新，進一步深化行業誠信建設，提升行業整體執業質量和服務經濟社會發展的能力，切實維護公眾利益，促進行業又好又快發展。

(五)執業質量檢查制度改革的總體要求是：(1)質量控制體系檢查與業務項目檢查并重；(2)技術程序檢查與職業道德檢查并重；(3)完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重；(4)檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重；(5)落實審計責任與落實注協監管責任并重。

（六）執業質量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業質量保證體系，貫徹落實風險導向的檢查理念，轉換監管模式，強化事務所系統風險檢查；提高監管效能，對事務所實施分類分級監管；加強專兼職檢查隊伍建設；強化事前事中監管，加強現場檢查指導；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業執業質量水平和社會公信力，鞏固監管制度國際趨同成果。

三、強化事務所系統風險檢查

（七）各國執業實踐充分證明，事務所的系統風險不僅關系事務所的生死存亡，也關乎行業的興旺發達，更影響經濟信息質量和社會誠信建設。在鞏固已有執業質量檢查成果的基礎上，持續跟進職業道德守則和審計準則國際趨同成果，進一步突出事務所系統風險檢查。系統風險檢查旨在將事務所工作重心引導到質量控制體系建設上來，切實實現執業質量檢查對事務所幫助、教育、督促、提高的目的。

（八）系統風險檢查的內容包括質量控制體系檢查和業務項目檢 查。質量控制體系檢查涉及事務所的職業道德規范，質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，業務規范，業務執行，監控，總分所管理和信息系統等要素。系統風險檢查應當堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，以質量控制體系檢查結果指導業務項目檢查，以業務項目檢查結果支持質量控制體系檢查結論；嚴格系統風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質量控制體系的檢查，切實將系統風險檢查落到實處。

四、積極探索實施事務所分類分級監管

（九）優化監管資源，提高監管效能。要在證券資格事務所和非證券資格事務所分類的基礎上，根據事務所的規模、業務構成、業務數量、執業風險、社會影響力、分所數量和監管資源等因素，科學劃分事務所類別，合理確定檢查周期和監管主體；在保證周期性檢查的基礎上，開展必要的專項檢查，充分利用有限的監管資源，建立高效的行業質量保證體系。在對事務所分類的基礎上，根據事務所執業質量整體評價水平，對同一類別事務所合理分級，有效確定檢查方式、頻率、內容、重點、時間安排等，實行差別化監管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統性，又提高檢查的針對性、有效性。

（十）各司其職，貫徹落實監管責任。中注協負責對證券資格事務所(包括分所)實施分類分級監管。對證券資格事務所，由于社會責任和影響重大，實行相對較短的檢查周期，由中注協直接組織檢查。考慮到H股企業審計的特殊性和重要性，中注協每年對獲準從事H股企業審計業務的事務所實行抽查，重點檢查新承接的H股企業審 計業務。各地方注協負責對本行政區域內事務所實施分類分級監管。各地方注協要從本地實際出發，積極探索事務所分類分級監管辦法，突出重點，嚴格規范，特別是在對小型事務所加強監管的同時，加大幫扶力度，以提高全行業的整體執業質量。

(十一)根據事務所執業質量整體評價級次采取不同的監管模式。對執業質量整體評價級次較低的事務所，要加大對整改措施落實的跟蹤和督導；對受到懲戒的事務所，提高檢查頻率，加大復查和幫扶力度。

五、進一步加強專兼職結合的檢查隊伍建設

（十二）切實加強檢查隊伍建設。檢查隊伍是行業執業質量檢查的關鍵因素，建立一支高水平、穩定的檢查隊伍，是提高執業質量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現有人力、物力和財力的基礎上，按照“兼職化→兼職與專職相結合→專職化”的發展路徑加強檢查隊伍建設，培養和建立一支業務精湛、職業道德良好、人員相對穩定的高水平專職檢查隊伍。現階段的主要任務是，從檢查人員條件、來源、素質提升，強化激勵約束措施和增強穩定性等方面著手，打造一支專職與兼職相結合的優秀檢查隊伍。

（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩得住、干得好。各級協會可采取考試、考核及公開招聘的方式，建立專職檢查隊伍，并吸引優秀的注冊會計師加入兼職檢查隊伍，分層次、有針對性地充實和穩定檢查隊伍。要加大對各地方注協專門從事執業質量檢查的工作人員的充實和培養，增加從事務所聘用的專門從事質量控制工作的高水平檢查人員，聘請熟悉事務所內部治理與經營管理、負責質量控制與風險管理的合伙人參與檢查；對檢查人員進行專項和系統的培訓，提高檢查人員的業務素質和檢查能力。加大對檢查人員工作質量的考核，通過公開表彰、物質獎勵和重點培養等手段，提高檢查人員的待遇。

六、全程發揮專家技術支持作用

（十四）建立和實施專家咨詢制度。為進一步發揮行業專家的作用，提升行業監管的質量和水平，設立執業質量檢查專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務所負責技術或質量控制的合伙人和注冊會計師協會負責監管工作的人員組成，在執業質量現場檢查、檢查結果論證、懲戒過程中提供技術指導和援助。在現場檢查期間，對檢查組遇到的重大疑難問題進行技術咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術支持；檢查結束后，參與檢查結果論證工作，復核檢查結論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。

（十五）圍繞加強年報審計監管，組建年報審計專家咨詢組。繼續抓住上市公司變更事務所這一關鍵環節，強化年報審計事前事中監管，通過事前約談事務所、現場查閱審計工作底稿等方式提醒事務所嚴控風險，謹慎執業，確保質量。充分利用年報審計監管結果，確定執業質量檢查名單和檢查重點。

七、提高執業質量檢查信息化管理水平

（十六）建立事務所執業質量檢查公告制度。各級協會應向社會公告每年開展事務所執業質量檢查的事務所數量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果等總體情況，提高行業檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業監管品牌，樹立行業監管權威，進一步贏得社會公眾對行業檢查工作和誠信建設的認可與信賴。

（十七）以中注協行業誠信信息監控體系為支撐，加強相關監 管信息的搜集、存儲、分析和運用，完善事務所執業信息報備制度，將“近3年執行業務”信息網上公布制度落到實處。開發執業質量檢查軟件，運用信息化手段提升執業質量檢查的工作效率和效果；建立執業質量檢查信息庫，及時記錄和存儲被檢查事務所基本情況、抽查的業務項目、處理處罰情況等信息，實現各級協會監管信息的共享。

八、執業質量檢查制度改革的組織實施

（十八）高度重視，加強領導。中注協要全面把握執業質量檢查制度改革的形勢和任務，加強領導、落實責任，科學籌劃、民主參與，周密部署、認真實施，確保改革的各項政策措施落到實處、抓出實效。各地方注協要高度重視改革工作，充分認識執業質量檢查制度改革的重要意義和必要性，結合本地區行業發展實際，積極研究制定支持執業質量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務所要重視和支持執業質量檢查制度改革，強化內部治理，注重質量控制體系建設，提高遵循職業道德守則和執業準則的意識，積極選派高水平的合伙人和注冊會計師參加檢查工作。

（十九）系統籌劃，組織落實。中注協組建執業質量檢查制度改革咨詢指導組和工作組，由行業內專家和協會工作人員組成，具體承擔執業質量檢查制度改革相關文件的起草工作。在充分借鑒國際同行監管經驗的基礎上，全面修訂檢查制度、檢查手冊及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業監管特色和改革重點；修訂檢查手冊要強化事務所系統風險檢查，突出行業檢查注重提高事務所整體業務質量和防范系統風險的特點；根據檢查制度的要求，制定和修訂分類分級監管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。

（二十）加大宣傳，營造氛圍。各級協會要加大對執業質量檢查 制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標、行業誠信建設結果和優秀注冊會計師及優秀檢查人員的先進事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業改革檢查制度的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的有利氛圍，為執業質量檢查制度改革凝聚共識、匯聚力量，創造更加良好的外部環境。

第三篇：會計師事務所綜合評價辦法(試行)

附件

2會計師事務所綜合評價辦法（試行）

(中國注冊會計師協會發布/2006年11月3日)

第一條 為綜合評價會計師事務所（以下簡稱事務所）的整體質量，引導提升專業素質和執業水平，促進注冊會計師行業健康快速發展，提高服務社會經濟發展的能力，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）負責組織事務所綜合評價工作，并公布綜合評價的有關信息。

第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：

（一）未持續達到規定的設立條件；

（二）未按時履行會員義務；

（三）填報綜合評價信息嚴重失實；

（四）因故終止；

（五）中注協認定不能參加綜合評價的其他情形。

第五條 符合本辦法第四條規定的事務所，可自愿申請參加綜合評價。每年3月31日前，填寫《會計師事務所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《情況表》），上報所在地的省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱省級協會）審核。

事務所跨省級行政區設立的分所，每年3月31日前，填寫《會計師事務所分所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《分所情況表》），上報分所所在地的省級協會審核。

事務所在所在省級行政區內設立的分所的相關數據在《情況表》內合并填報。

第六條 事務所在填報《情況表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務所參加綜合評價。

合并、分立的事務所應提交工商管理部門變更登記手續的證明、相關決議、協議等證明材料。

第七條 事務所及其分所應對《情況表》、《分所情況表》內容的真實性負責。

第八條 省級協會負責審核本地區事務所填報的《情況表》和本地區分所填報的《分所情況表》，在每年的4月30日前，上報中注協。

第九條 每年5月份，中注協根據情況進行抽查。如發現填報情況嚴重失實，取消事務所當年及下一綜合評價資格，并通報批評。

第十條 每年6月份，中注協根據事務所上報的數據，按照本辦法的規定，計算并確認事務所的綜合評價得分。

第十一條 每年7月份，中注協通過認定的網站和報刊，公布綜合評價得分前百家的信息。

對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

第十二條 對事務所的綜合評價包括：總收入、注冊會計師人數、培訓完成率、行業領軍人才后備人選人數（以下稱領軍人才人數）、處罰和懲戒情況等五項指標。

（一）總收入，是指事務所上報的、經過審計的上一會計報

表數據，不包括具有獨立法人資格的成員所的收入。

（二）注冊會計師人數，是指截至上一年12月31日，事務所在中注協認定的管理系統中登記的數據。

（三）培訓完成率，是指截至上一年12月31日，事務所完成規定繼續教育學時的注冊會計師人數占本所注冊會計師人數的比率。

（四）領軍人才人數，是指事務所在填報《情況表》、《分所情況表》時，已通過中注協組織的測試并選拔的領軍人才人數。

（五）處罰和懲戒情況，是指截至上一年12月31日的前3年，事務所及其注冊會計師在執業中受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

第十三條 綜合評價指標中的總收入、注冊會計師人數、培訓完成率，按照一定的權重計算得分。

領軍人才人數為直接加分項，每名加0.5分。

處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

（一）事務所受到暫停業務處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓誡的，一次減1分。

（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業懲戒應減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務所的最高處罰減分。

第十四條 綜合得分的計算公式如下：

綜合評價得分=總收入得分 +注冊會計師人數得分+培訓完成率得分＋領軍人才人數得分 – 事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值

（一）總收入得分=（某事務所總收入/上一評價前100家事務所收入平均值）×70

（二）注冊會計師人數得分=（某事務所注冊會計師人數/上一評價前100家事務所的注冊會計師人數平均值）×10

（三）培訓完成率得分=(某事務所完成繼續教育的注冊會計師人數/該事務所的注冊會計師人數)×20

（四）領軍人才人數得分＝領軍人才人數×0.5（五）事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的次數（人數）×相關分值]

第十五條 本辦法自發布之日起試行。

第四篇：會計師事務所和注冊會計師獨立性(總結)

會計師事務所和注冊會計師獨立性（總結）

一、獨立性的含義

獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑；形式上的獨立，是指事務所或鑒證小組避免出現擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到損害的情形。

1．界定可能對獨立性產生威脅的所有情況是不可能的，因此，建立一套規范，要求事務所和鑒證小組成員識別、評價對獨立性的威脅及其應采取的針對性措施，是符合公眾利益的。

2．義務要求：事務所和鑒證小組成員有義務識別、評價可能對獨立性產生威脅的各種環境和關系，并采取適當行動消除威脅或運用防范措施將其降至可接受水平。

（1）識別、評價事務所和鑒證小組的關系，是否損害獨立性；

（2）考慮鑒證小組以外的人員與鑒證客戶之間的關系，是否損害獨立性。

3．對獨立性威脅與消除威脅，或將威脅降至可接受水平防范措施的差別原因：

（1）相關環境；（2）鑒證業務的性質；（3）對獨立性的各種威脅。

二、可能損害獨立性的因素

可能損害獨立性的因素包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。

1．會計師事務所和注冊會計師應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；②收費主要來源于某一鑒證客戶；

③過分擔心失去某項業務；

④與鑒證客戶存在密切的經營關系；

⑤對鑒證業務采取或有收費的方式；

⑥可能與鑒證客戶發生雇傭關系。

2．會計師事務所和注冊會計師應當考慮自我評價對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；

②為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務；

③為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄。

3．會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工；

②鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對攘證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員；

③會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往；

④接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。

4．會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：

①在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧商受到解聘威脅；

②受到有關單位或個人不恰當的干預；

③受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍。

5．維護獨立性的措施。當識別出損害獨立性的因素時，會計師事務所和注冊會計師應當采取必要的措施以消除影響或將其降至可接受水平。會計師事務所應當從整體上維護其獨立性。在承辦具體鑒證業務時，會計師事務所應當維護其獨立性。當維護措施不足以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當拒絕承接業務或解除業務約定。

三、特定情況下對獨立性的運用

（一）經濟利益

在鑒證客戶內的經濟利益可能產生經濟利益威脅。在評價威脅的重要性以及用以消除威脅或將其降至可接受水平的適當措施時，有必要檢查經濟利益的性質。

（二）貸款和擔保

1．事務所從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為事務所的貸款擔保人

（1）不會對獨立性產生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進行，而且貸款對于事務所和鑒證客戶都不夠重大

（2）會對獨立性產生經濟利益威脅。前提是：貸款對于事務所和鑒證客戶都是重大的防范措施：采取防范措施將所產生的經濟利益威脅降至可接受水平；請事務所以外的其他注冊會計師復核已做的工作

2．鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由鑒證客戶作為他們的貸款擔保人

不會對獨立性產生威脅。前提是：按照正常貸款程序、條件和要求進行，如房屋抵押貸款、銀行透支、汽車貸款和信用卡余額等

3．與鑒證客戶存在密切的經營關系

4．家庭和個人關系

鑒證小組成員與鑒證客戶的董事、經理或某些特定角色的員工之間存在家庭和個人關系時，應該評價對獨立性的威脅并采取防范措施。

（1）威脅。可能會對獨立性產生經濟利益威脅、關聯關系和外界壓力威脅。

（2）評價。重要性將取決于：①相應人員在鑒證小組內的職責；②關系的密切程度；③相應的家庭成員或其他人員在鑒證客戶中的角色。

5．與鑒證客戶發生雇傭關系

6．最近曾在鑒證客戶中工作

鑒證客戶以前的董事、經理或員工成為鑒證小組的成員，可能會對事務所或鑒證小組成員的獨立性產生經濟利益威脅、關聯關系和自我評價威脅，尤其是在鑒證小組成員需要對其在鑒證客戶工作期間編制的對象或估價的財務報表要素出具報告的情況下。

7．作為鑒證客戶的經理或董事

8．高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系

9．向鑒證客戶提供非鑒證服務

第五篇：中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告(第五號)

會協通告【2012】2號

為切實履行《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》賦予注冊會計師協會的監管職能，貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革方案的精神和要求，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）印發了《關于開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協［2011］28號），統一部署和指導各地方注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）開展2011年執業質量檢查工作。截至2012年2月28日，2011各地方注協對本地區會計師事務所的執業質量檢查和處理工作已基本完成。現將有關情況通告如下：

一、各地方注協檢查的總體情況

2011年，各地方注協認真落實新修訂的《會計師事務所執業質量檢查制度》的各項要求，深入貫徹風險導向檢查理念，積極開展系統風險檢查，堅持質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，技術程序檢查與職業道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協監管責任并重，著力實現對事務所幫助、教育、督促、提高的檢查目的。

2011年，各地方注協共抽調814名檢查人員,檢查了1671家事務所，抽查了13237份業務底稿，其中，財務報表審計業務底稿8085份、驗資業務底稿4985份、高新技術企業認定專項審計業務底稿117份以及其他專項審計業務底稿50份。

二、檢查內容及檢查結果

2011年，各地方注協緊緊圍繞中注協確定的檢查重點，結合本地區實際，重點檢查了新批準設立或新近合并的事務所、受到行業懲戒或行政處罰的事務所、受到投訴舉報較多的事務所、高齡注冊會計師簽署報告的事務所、開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所以及執業能力與承辦業務數量嚴重失調的事務所的執業質量。部分地方注協還將事務所設立條件、財務會計核算、業務收費等情況列為重點檢查內容。

檢查結果表明，近年來行業深化誠信建設、強化監管的措施取得了積極成效，總體而言被檢查事務所的風險意識普遍增強，執業質量有了明顯提高。但檢查也發現，部分中小事務所的系統風險防范能力和執業質量還存在不少問題，主要表現為：部分事務所的質量控制制度過于原則，缺乏系統性和可操作性，特別是在事務所質量控制環境、合伙人（股東）機制和人力資源等方面問題比較突出；一些注冊會計師未能嚴格執行執業準則，審計計劃流于形式，未對識別出的重大錯報風險設計和實施有針對性的審計程序；一些注冊會計師對函證、監盤等重要的常規性審計程序實施不到位；個別事務所在對重要審計領域未獲取充分、適當的審計證據的情況下，出具標準審計報告。

三、行業懲戒情況

本著“嚴格檢查，嚴格懲戒”的原則，2011年，各地方注協（除深圳市注協尚未完成處理工作外）對存在嚴重問題的87家事務所和235名注冊會計師實施了行業懲戒。其中，給予15家事務所和18名注冊會計師公開譴責；給予47家事務所和58名注冊會計師通報批評；給予25家事務所和159名注冊會計師訓誡。

2012年，中注協將繼續貫徹落實會計師事務所執業質量檢查制度改革方案的精神，不斷完善中小事務所執業質量檢查工作，切實體現系統風險檢查理念，同時，按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低價競爭行為的通知》（會協［2012］58號）的要求，加強對不正當低價競爭行為的監管，不斷優化行業競爭環境，將行業誠信建設推向深入。

二〇一二年二月二十九日