第一篇：中國電信集團公司2010年度財務收支審計結果

中國電信集團公司2010年度財務收支審計結果

（二○一二年六月一日公告）

根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署2011年對中國電信集團公司（以下簡稱中國電信）2010年度財務收支情況進行了審計，并對審計范圍內涉及的重大事項追溯相關年度。

一、基本情況

中國電信成立于2000年5月，注冊資本1580億元，全資和控股二級公司35家，主要從事固定通信、蜂窩移動通信、網絡接入、增值電信等。據中國電信合并財務報表反映，截至2010年底，中國電信資產總額6476.40億元，負債總額2184.18億元，所有者權益總額4292.22億元，當年營業收入2604.06億元，利潤總額138.08億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了中國電信本部及所屬5家單位，涉及資產量占中國電信資產總額的50%以上。審計結果表明，中國電信法人治理結構逐漸完善，內部管理水平不斷提高，重大經濟決策較為規范，會計信息基本真實反映了企業財務狀況和經營成果，但也存在部分會計核算不規范、對所屬企業管理不夠嚴格等問題。這些問題對中國電信2010年度財務收支狀況的影響主要是：少計資產20769.73萬元，占資產總額的0.03%；多計負債6200.41萬元，占負債總額的0.03%；少計所有者權益22540.94萬元，占所有者權益總額的0.05%；少計利潤4429.20萬元，占利潤總額的0.32%。

對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求中國電信予以整改。

三、審計發現的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務管理存在的問題。

1．2004年12月至2010年12月，所屬浙江省電信實業集團公司（以下簡稱浙江電信實業）等單位未按企業會計準則規定抵銷內部損益、確認部分投資收益和資產減值準備等，導致少計利潤1億元，其中2010年少計利潤0.44億元。

審計指出上述問題后，浙江電信實業等單位已調整了相關會計賬目。

2．2008年至2010年，所屬浙江電信實業金華市分公司等單位少繳納企業所得稅1260.56萬元。

審計指出上述問題后，相關單位已補繳了企業所得稅。

3．2009年至2010年，中國電信本部及部分所屬二、三級公司本部在成本費用中列支工資性支出5627.10萬元，未納入工資總額管理，也未代扣代繳個人所得稅。

審計指出上述問題后，中國電信及所屬各單位已補繳了個人所得稅。

4．2008年4月至2011年7月，中國電信所屬單位以物業費、會議費等名義套取資金307.36萬元形成“小金庫”，累計支出304.96萬元，主要用于招待費、培訓費和發放獎金等。

審計指出上述問題后，相關單位調整了會計賬目并追回了資金，完善了物業管理和會議費、招待費管理制度，對20名相關責任人進行了通報批評、誡勉談話和經濟處罰。

（二）貫徹落實國家宏觀政策存在的問題。

2010年9月至2011年7月，中國電信新增移動電話用戶實名登記率為79%至83%，與工業和信息化部關于全面實施新增電話用戶實名登記的要求存在一定差距。

審計指出上述問題后，中國電信下發了《關于進一步加強電話用戶實名登記工作并開展用戶登記信息保護檢查的通知》，以進一步加強管理，提高實名登記工作質量。

（三）內部管理存在的問題。

1．中國電信所屬單位在開展外呼營銷和商務短信群發業務過程中對用戶信息管理不嚴；有的單位移動電話公免公納卡存在無消費限額、超期使用等管理不規范情況。

審計指出上述問題后，相關單位下發《關于加強增值業務營銷合作中用戶信息管理工作的通知》，對建立用戶信息保護長效機制作出了規定，并組織公免公納卡使用單位進行清理規范。

2．中國電信企業年金自2003年建立以來，在運作過程中存在未采取規范的委托管理模式等問題，截至2010年底仍未按規定清理規范到位。

審計指出上述問題后，中國電信按照國家相關要求，于2011年8月向上級主管部門上報了企業年金方案并于次月獲得批準，此后下發了《關于規范集團企業年金有關問題的通知》等3個配套文件。

3．2008年至2010年，中國電信所屬單位部分大額采購未進行招標，涉及金額6753.75萬元，占應招標金額的0.04%；購買的公務用車有14輛超過了中國電信規定的采購價格上限。

審計指出上述問題后，相關單位對采購管理辦法進行修訂，并下發《關于進一步加強經營管理者公務用車管理的通知》，組織開展采購供應管理交叉檢查，加強了對招標工作的監督檢查和公務用車的管理。

4．2008年至2010年，中國電信所屬單位將承接的電信工程違規分包給無電信工程施工相關資質的單位，涉及合同金額5.97億元。

審計指出上述問題后，相關單位實施整改，清退了無資質的分包單位，并制定或修訂了勞務分包管理辦法等4項內部管理制度。

5．2008年至2010年，中國電信所屬單位向福建省電信實業集團公司重復收費106.90萬元；未及時對增值業務欠費時間已超過3個月的用戶停止或限制電信服務，多發生用戶欠費590.37萬元。

審計指出上述問題后，相關單位已退回重復收取的費用；下發了《關于進一步規范后付費用戶信息費欠費管理的通知》，要求各單位進一步規范欠費管理，并認真進行整改。

此外，中國電信及所屬單位以前年度經營管理中還存在以下問題：

1．2003年至2007年，所屬廣東省電信實業集團公司（以下簡稱廣東電信實業）等單位在未對寬帶普及作出合理預期的情況下，投資廣東星盟網絡連鎖經營有限公司，截至2010年底發生投資損失1.58億元。

審計指出上述問題后，廣東電信實業對廣東星盟網絡連鎖經營有限公司采取了縮小經營規模、逐步退出的策略，并免去該公司總經理的職務。

2．2005年至2007年，所屬廣東電信實業等單位投資非主業企業廣東網星影視文化傳播有限公司，截至2010年底，形成投資損失196.41萬元，廣東電信實業向該公司提供的1328萬元委托貸款難以收回。

審計指出上述問題后，有關單位已對廣東網星影視文化傳播有限公司實施清算。

3．2008年，浙江電信實業所屬浙江南天郵電通訊技術有限公司在未做實際調研論證的情況下，集體決策代理出口兩艘7.96萬噸級散貨船，并且在未經上級審批的情況下向銀行申請開出保函，截至2011年6月面臨4.71億元人民幣預收款退款風險。

審計指出上述問題后，浙江電信實業正與有關各方協調，全力控制風險，減少企業損失；同時組建法務中心，加強了合同管理。

第二篇：中國海洋石油總公司2009財務收支審計結果

中國海洋石油總公司2009財務收支審計結果

（二○一一年五月二十日公告）

根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署于2010年對中國海洋石油總公司（以下簡稱中國海油）2009財務收支進行了審計，并對審計范圍內涉及的重大事項追溯相關。

一、基本情況

中國海油成立于1982年2月，注冊資本949億元，擁有30多家二級企業，主要從事海上石油、天然氣勘探、開發、生產及煉油，石油化工和天然氣的加工利用以及銷售等業務。據中國海油的合并會計報表反映，截至2009年底，中國海油資產總額5183.49億元，負債總額1928.93億元，所有者權益總額3254.56億元，當年營業收入2095.78億元，利潤總額524.04億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了中國海油本部及所屬8家企業，涉及資產額4550億元，占中國海油資產總額的87.78%。審計結果表明，中國海油近年來不斷深化改革，加強內部管理，較好地執行了國家有關法律法規，會計信息基本真實反映了企業財務狀況和經營成果，但也存在財務處理、項目建設程序不夠規范和對所屬企業管理不夠嚴格等問題。這些問題對中國海油2009財務收支狀況的影響主要是：多計利潤3.36億元，占利潤總額的0.64%。

對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求中國海油予以整改。

三、審計發現的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務管理存在的問題。

1．2009年，中國海油對關聯交易事項抵銷不充分，造成合并會計報表多計利潤5.27億元。

審計指出上述問題后，中國海油已調整了相關會計賬目。

2.2009年，中國海油本部及所屬中海石油煉化有限責任公司（以下簡稱中海煉化）等6家企業存在未及時將長期掛賬的往來款結轉收入、多計提減值準備、在成本費用中直接列支工資性支出等問題，造成少計利潤1.91億元。

審計指出上述問題后，中國海油本部及相關所屬企業已調整了相關會計賬目。

3．2009年，所屬中海煉化將用于項目建設的化學三劑等原材料所含增值稅作為進項稅額予以抵扣，造成少繳增值稅1.54億元。

審計指出上述問題后，相關所屬企業已調整了相關會計賬目，補繳了1.07億元稅款，少繳的增值稅款已計提并將在稅務部門2010年匯算清繳時進行納稅調整。

4．至2009年底，所屬中海石油氣電集團有限責任公司（以下簡稱中海氣電）將2007年與其他單位合資成立公司的前期投資5800萬元掛往來款，未及時結轉投資。

審計指出上述問題后，相關所屬企業已調整了會計賬目。

5．2009年，所屬企業在未取得完整結算依據的情況下，支付海洋石油工程股份有限公司（以下簡稱海油工程）南海FPSO項目費用3.82億元。

審計指出上述問題后，相關所屬企業已補充了結算依據。

（二）重大投資項目管理存在的問題。

1．2006年至2009年，所屬中海氣電等3家企業投資72.24億元建設的7個項目中，有5個項目未獲得發展改革委核準即開工，有2個項目的環境影響報告書未獲得國家海洋局核準即開工。

審計指出上述問題后，中國海油積極與有關部門溝通，履行相關審批手續。目前，5個項目已獲得發展改革委核準，2個項目的環境影響報告已獲得國家海洋局核準。

2．至2009年底，中國海油及所屬中海煉化、中海油氣開發利用公司、中海福建燃氣發電有限公司投資的生物柴油產業化等5個項目未達到可行性研究報告的預期目標。截至2010年6月，項目累計投資9.43億元。

審計指出上述問題后，中國海油通過調整、完善后期計劃和加快技術攻關等措施積極推動相關項目實施。目前，有2個項目已達到預期目標，1個項目已按程序清理關閉，2個項目經營情況好轉。

（三）工程項目建設管理存在的問題。

1．2004年至2009年，所屬海油工程、中海煉化惠州分公司等存在部分物資采購事項未實行公開招標、通過中間環節采購人為增加采購成本以及承接的部分工程項目在未簽訂合同的情況下開工等問題，共涉及金額240.21億元，且未及時收取賠償款和違約金0.35億元。

審計指出上述問題后，中國海油組織人員對所屬二級單位物資采購情況進行了全面檢查，對相關責任單位和責任人予以通報批評和經濟處罰，并修訂了《項目考核管理辦法》、《工程項目分包管理辦法》等項目管理制度。目前，已追回0.17億元賠償款和違約金，其余款項正在追繳中。

2．2009年，中國海油及所屬中海煉化惠州分公司等3家企業有2.19億元的工程項目未獲批準即開工建設，部分工程項目還存在未公開招投標、拆分合同規避審批的問題。

審計指出上述問題后，中國海油對未批復的項目按照規定程序和要求進行了批復，同時要求下屬企業認真查找制度建設和執行過程的薄弱環節，組織人員對經營管理制度和運作流程進行了全面清理和整治。

（四）內部管理存在的問題。

1．2004年至2009年，中國海油未將所屬12家企業員工工資6.49億元納入總公司工資總額管理。

審計指出上述問題后，中國海油已將12家企業員工工資納入總公司工資總額管理。

2．2008年至2009年，所屬企業未嚴格遵守國家銷售政策，向不具備經營資質的企業銷售8.86億元的產品。

審計指出上述問題后，中國海油積極采取措施，相關所屬企業自2011年1月起停止向不具備經營資質的企業供應產品，并將嚴格審查客戶資質。

3．至2009年底，中海煉化收購的加油站中有161座的相關經營證照不全。

審計指出上述問題后，中國海油高度重視，對符合消防安全許可和環保驗收標準的加油站，正在辦理相關證照；對不符合消防安全和環保標準的加油站，已進行停業整頓；對土地證或房產證不全的加油站，正在組織人員查明原因，抓緊辦理。

4．2009年至2010年6月，中國海油收到國家科技重大專項課題撥款3775萬元，課題時間為2008年1月至2010年12月。截至審計時，累計撥出53.03萬元，僅占收到資金的1.40%。

審計指出上述問題后，中國海油已于2010年7月按進度已將經費撥付課題承擔單位，同時下發了《關于開展國家重大專項經費執行情況自查工作的通知》，要求各單位進行自查，并將針對重大專項經費使用情況開展內部審計。

（五）信息系統管理存在的問題。

中國海油本部及部分所屬企業信息系統使用中存在用戶閑置、核心采購管理流程使用率不高、主數據質量存在缺陷、部分關鍵應用控制未到位、與其他管理系統集成共享程度低和數據不一致等問題。

審計指出上述問題后，中國海油積極采取措施，對用戶登錄使用情況進行了分析和優化，出臺了《SAP系統剛性控制功能操作規范》等制度，要求所有業務必須在線處理，通過完善數據接口方案等方式保障系統數據的同步更新和共享。

此外，審計還發現所屬企業以前存在的問題：所屬企業2003年以前征用的830.78畝土地長期閑置；2003年至2008年，未經海南省人民政府批準征用土地547.99畝。

審計指出上述問題后，相關所屬企業已對閑置土地進行開發，正在補辦土地征用的各項手續。

第三篇：財務收支情況審計范本

財務收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發展戰略和中長期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網規劃等。局機關執行行政事業單位會計核算制度，在農行開設賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現局機關在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預算收支和財務收支情況

2014年總的經費收入中，財政年初預算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經費較少，在追加的經費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關公用經費。但局機關因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發生的費用較大而使得公用經費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發現的主要問題

以上問題依據國家財經法規另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經濟緊密關聯的單位應在積極拓展業務謀求生存發展的同時切實規范各項經濟業務操作，不能違背國家的法規法令而逆行；市水利局作為行業主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經濟事項的監管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業單位應進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

第四篇：寶鋼集團有限公司2010財務收支審計結果

寶鋼集團有限公司2010財務收支審計結果

2012-08-21 14:47:15 閱讀

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審計署 二○一二年六月一日公告

根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署2011年對寶鋼集團有限公司（以下簡稱寶鋼集團）2010財務收支情況進行了審計，并對審計范圍內涉及的重大事項追溯相關。

一、基本情況

寶鋼集團成立于1998年11月，注冊資本510.83億元，擁有全資和控股二級子公司30家，主要從事黑色金屬采礦、冶煉、加工及貿易等。據寶鋼集團合并財務報表反映，截至2010年底，寶鋼集團資產總額4321.30億元，負債總額1719.55億元，所有者權益總額2601.75億元，當年營業收入2729.84億元，利潤總額242.30億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了寶鋼集團本部及所屬11家二級子企業，涉及資產量占寶鋼集團資產總額的50%以上。審計結果表明，寶鋼集團重大經濟決策較為規范，會計信息基本真實地反映了企業的財務狀況，但在會計核算、內部管理等方面還存在不夠規范的問題。這些問題對寶鋼集團2010財務收支狀況的影響主要是：多計資產5.50億元，占資產總額的0.13%；少計負債11.48億元，占負債總額的0.67%；多計利潤11.39億元，占利潤總額的4.7%。

對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求寶鋼集團予以整改。

三、審計發現的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務管理存在的問題。

1．1999年至2010年，寶鋼集團本部等6家單位因合并財務報表抵銷不充分、未按規定確認預計負債、銷售收入等，導致多計利潤16.15億元，其中2010多計利潤11億元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團及所屬單位已調整相關會計賬目，完善合并財務報表編制流程等會計管理制度。

2．2008年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等6家單位少繳企業所得稅、國家重大水利建設基金、排污費、房產稅、營業稅金及附加等8289.19萬元，導致多計利潤5740.31萬元，其中2010多計利潤3859.58萬元。

審計指出上述問題后，相關單位已調整會計賬目，正向有關部門申報補繳少繳的稅款。

3．2010年，所屬寶鋼工程技術集團有限公司等單位在成本費用中列支工資性支出1.68億元，未納入工資總額管理。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已下發有關文件，清理、規范相關成本費用列支渠道，全部納入工資總額管理。

4．2008年至2010年，所屬寶鋼發展有限公司等在未實現扭虧的情況下，違規支付企業年金4.78億元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已向國資委匯報，將嚴格規范管理。

（二）貫徹落實國家宏觀政策存在的問題。

1．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等3家單位未經核準或超出核準規模，違規新增煉鐵產能442萬噸、煉鋼產能666萬噸；所屬新疆八一鋼鐵有限公司未按規定及時淘汰落后煉鐵、煉鋼產能各80萬噸以及窯徑小于2.2米的水泥立窯生產線。

審計指出上述問題后，寶鋼集團正按規定補辦新增產能相關核準手續，制定落后產能關停計劃；新疆八一鋼鐵有限公司已拆除有關煉鐵高爐和水泥立窯生產線。2．2009年至2010年，所屬新疆八一鋼鐵有限公司多報落后產能淘汰量，違規獲取中央財政獎勵資金1056.30萬元。

審計指出上述問題后，相關單位已調整相關會計賬目，并與財政部門溝通安排退款事宜。

3．2006年至2010年，所屬寧波鋼鐵有限公司等兩家單位未按規定配套建設燒結機脫硫環保設施；所屬上海寶鋼集團化工有限公司等兩家單位超標準排放工業廢水等污染物；所屬新疆八一鋼鐵有限公司等4家單位新建焦爐、轉爐等項目，未辦理環保驗收手續即投產。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已采取措施進行污染物排放綜合治理，責成相關單位補辦環保驗收。

4．所屬上海梅山科技發展有限公司等4家單位通過未批先占、以租代征、化整為零等方式違規占用土地568.4萬平方米。

審計指出上述問題后，寶鋼集團對下屬各單位用地開展規范性檢查，并責成相關單位補辦用地審批手續。

5．截至2010年底，寶鋼集團因未理順與廠辦大集體上海寶鋼經營開發總公司的產權關系，未將該公司凈資產21.68億元歸入國有。

審計指出上述問題后，寶鋼集團按照國資委《關于做好中央企業廠辦大集體改革工作的通知》（國資發分配〔2011〕53號）要求，正在制定理順產權關系的工作方案。

（三）重大經濟決策事項存在的問題。

截至2010年底，因項目可行性研究不充分，所屬巴西板坯廠境外投資項目損失3554.81萬元；梅鋼二期連鑄機項目面臨損失1.01億元；年產500萬噸球團項目建設未達到預期目標。

審計指出上述問題后，寶鋼集團進一步加強投資項目可行性研究工作，建立項目風險識別制度和技術論證制度，加強了投資管理。

（四）內部管理存在的問題。

1．2010年1月，所屬湛江龍騰物流有限公司將流動資金貸款7867.49萬元用于償還基本建設貸款。

審計指出上述問題后，該公司加強了貸款資金分類管理，挪用的流動資金貸款已歸還。

2．截至2008年底，所屬上海浦東鋼鐵有限公司因遷出上海世博會規劃園區共取得政府搬遷補償款100.27億元（含利息），由于未與上海世博局就土地屬于“征用”還是“借用”問題達成一致，該公司截至2010年底仍未按搬遷或處置收入規定期限進行納稅申報。

審計指出上述問題后，寶鋼集團抓緊與上海世博局協調土地遺留問題，確定搬遷暫收款總額和性質，并將在此基礎上及時完成納稅申報工作。

3．2007年至2010年，所屬上海中新典當有限公司違反典當業借款的相關管理規定，違規籌集運營資金累計12.68億元；截至2010年底，對17家單位的典當余額均超過其注冊資本的25%，16筆房地產抵押典當的單筆金額均超過其注冊資本的10%。

審計指出上述問題后，上海中新典當有限公司糾正了違規籌集經營資金等問題，并采取通過增加注冊資本、壓縮貸款規模等方式整改了超規模典當問題。4．2007年至2010年，所屬上海寶鋼建設監理有限公司等兩家單位違規代理有隸屬關系的寶鋼工程委托招標工程，累計涉及金額10.28億元；寶鋼發展上海新型材料分公司等兩家單位未按規定進行項目招標，涉及金額3011.27萬元。

審計指出上述問題后，寶鋼集團已責成相關單位嚴格執行國家招標投標管理制度及寶鋼集團內部招標投標管理細則。

5．2007年至2010年，所屬寶鋼發展有限公司等部分企業之間，存在相互以低于市場價格銷售產品、低于成本價格提供勞務或無償占用資金問題。

審計指出上述問題后，寶鋼集團制訂了關聯交易管理辦法，進一步規范關聯交易。6．截至2011年9月底，寶鋼集團重組廣東鋼鐵企業的相關股權過戶工作尚處于申報審批過程中，經營班子委派等工作尚未開展，滯后于國家鋼鐵產業調整和振興規劃的相關要求。

審計指出上述問題后，寶鋼集團結合鋼鐵工業“十二五”發展規劃要求，積極推進相關重組事宜，已完成部分工商注冊登記手續、董事及高管人員任命。

此外，寶鋼集團所屬單位以前經營管理中還存在以下問題：

1．2007年至2008年，所屬華寶投資有限公司等兩家企業的高管人員越權決策，投資股票及權證、進行“代客債務調期交易”等，造成損失4.36億元。

審計指出上述問題后，相關公司制定了投資決策委員會議事規則、衍生金融工具管理制度等，規范完善了證券投資的流程，細化了決策機制。

2．所屬寧波寶新不銹鋼有限公司2005年投入使用的價值1.49億元的兩臺進口設備，利用率低，長期閑置。

審計指出上述問題后，寶鋼集團采取了技改、對外租賃等措施盤活閑置資產。

第五篇：財務收支審計調查報告

財務收支審計調查報告

財務收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務收支審計調查報告

財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督。以企業財務收支審計為例，審計內容主要有：企業制定的財務會計核算辦法是否符合《企業財務通則》、《企業會計準則》以及國家財務會計法規、制度的規定；對企業一定時期內的財務狀況和經營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務收支審計的內容

根據《審計法》第8條至第25條的規定,國家審計機關以財務收支為審計對象的主要內容包括以下幾個方面:

1.金融機構 的財務收支審計

根據《審計法》第18條的規定:“ 審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益,進行

審計監督。”中央銀行是指中國人民銀行,它是國務院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構,包括國家政策性銀行、國有商業銀行,國有保險、信托投資、證券經營、租賃機構,其他國有金融機構等。

(1)中央銀行財務收支審計。中國人民銀行及其分支機構都屬于我國最高審計機關即審計署的審計對象,不可授權下級審計機關審計。對中央銀行審計的內容孟要包括兩方面:一是審查在金融業務活動中發生的各項財務收支及其結果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構資產、負債、損益的審計。根據《審詩法》第18條第2款的規定,審計機關對國有金融機構、國有資產占控股地位或者主 導地位 的金融機構比照國有企業對其資產、負債平損益進行審計監督。在資產方面,主要對其內部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業組織財務收支審計

3.企業財務收支審計

對國有企業進行審計的內容,主要包括對其資產、負債和損益的審計。對國有企業審計監督重點的范圍:一是與國計民生有重大關系的國有企業,如屬于國民經濟基礎產生的國有企業,屬于國民經濟支柱產生的國有企業,其他對國民經濟有重大影響的國有企業,包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業、高科技電子產業、商業企業、糧食行業等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業,接受國家財政補貼較多的企業有公共汽車行業、煤氣公司等。三是國務院和本級地方人民政府指定的國有企業。對審計監督重點范圍內的企業,均要進行定期審計。

4.國家建設項目的財務收支審計

5.基金、資金的財務收支審計

根據《審計法》第24條的規定“審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務收支審計

財務收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調查著力點，謀劃確定審計重點和關鍵環節。審前調查是審計實施前期工作的重要環節。搞好審計調查一般采取張貼審計公示、走訪有關人員及單位、現場觀察、查詢相關資料等方式，了解被審計單位的機構設置、職責分工、財政、財務收支、財產物資、會計資料及內部控制制度的情況；同時，還可以在審計內部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關鍵環節。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎。

二是審查收費著力點，審深審透每個細節是否存在“三亂”和“私設小金庫”問題。行政事業單位的收入主要來源于行政事業性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據的領、管、用環節。一方面收費必須有物價部門核發的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標準及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結果次年還在繼續收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關注主管部門違規違紀問題是否“下沉”。一些大系統的主管行政事業單位一般都設有下屬預算單位，甚至是經濟實體。他們一般采取上下聯手、虛列支出等方式轉移截留收入和專項資金，將違紀違規問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發現有少數主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購土特產，資金又轉回到了主管單位使用，在證據確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內查外調查著力點，發現疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據、連號單據、非正規發票以及有疑問的收支業務，要對有關經辦人員、財務人員和簽批人員分別調查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據的單位和個人調查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發現某司機經手報銷的兩張發票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調查，發現是司機弄虛作假，多報油費據為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉變觀念，合理定位。管理審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎上，先披露違紀違規問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應轉變觀念，審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應支持配合審計工作，共同解決企業經營管理中存在的問題。

2.提高內部審計部門的獨立性。獨立性是內部審計的基本原則，內部審計的獨立性是通過審計機構設置和審計的客觀性來體現的。內部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權威位置，直接受最高管理層的領導或授權。只有這樣，審計業務才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權。

3.內部審計要立足“內向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉變工作重點，立足于企業內向服務，對于企業主要經濟活動進行有效控制，真正服務于管理層；要發揮獨立的監督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結合，充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢。

4.從內部控制入手，加強事前事中審計，對企業經濟活動實施全過程監督。內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應按照內部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節，對癥下藥，從而促進企業健全和完善內部控制，使生產經營活動有序進行。

經濟責任審計與財務收支審計的關系[3]

按審計類別劃分，經濟責任審計和財務收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內容劃分，經濟責任審計的內容較廣，稱全面審計，而財務收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經濟責任審計是對黨政領導干部、企業領導人員任期內經濟責任的評價，為組織人事部門、企業領導人員管理機關提供干部任免信息；而財務收支審計是對單位財務收支狀況真實、合法、效益及資金運轉進行審計評價；按時間劃分，經濟責任審計時間范圍是領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經濟責任審計與財務收支審計既有區別，又有聯系，也有相同之處。

一、經濟責任審計與財務收支審計的區別

1.審計項目的立項依據不同

經濟責任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據工作需要向審計機關提出審計的委托建議，安排審計部門在規定的時間對某些領導干部任期內經濟責任進行審計。而財務收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內容不同

經濟責任審計的對象是：黨政領導干部、部門、單位負責人，企業法人代表。審計內容涉及面較廣，既有經濟活動又涉及財務領域。黨委書記、鄉鎮長任期經濟責任；任期內財政財務收支真實、合法、效益情況；鄉鎮企業利稅情況；固定資產投入、農民負擔情況；預算外資金管理使用情況；黨政建設、財政財務收支的內容控制制度及其執行情況；組織部門安排的其他內容：企業資產、負債、損益的真實性；國有集體資產的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產的處理情況；企業收益分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度執行情況；其他要審計的事項。

財務收支的對象是被審計單位，審計內容主要是財務收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經濟責任審計是對領導干部、企業法人任期內的審計項目作出客觀公正的評價，認定領導干部任期內政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經濟責任審計結果作為對干部實行“三定”的參考依據，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

財務收支審計的目的是檢查財務收支真實、合規、合法性。在審計中發現管理混亂、嚴重違規違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領導個人對此應負的責任，只是財務收支審計的從屬內容，不是財務收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責任歸屬不同

經濟責任審計在準備階段，除要求部門和單位提供有關資料外，領導干部本人還應按要求寫出自己負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內遞交審計機關。實施階段要對領導人任職期間財務收支及經濟工作目標數據進行核實，對發現的問題取得充分證據。對領導干部應負的直接和間接責任劃清責任歸屬，如區分前任和繼任領導干部責任；對遺留問題區分形成和解決責任，同時還要區分層次責任，明確領導人自身決策、民主決策，同主管領導部門干預和執行人員所負責任。

財務收支審計不要領導干部提供上述書面材料，對領導干部應負的直接和間接責任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結論的寫法不同。

經濟責任審計結果報告，除財務收支方面要作出是否真實、合法、效益結果外，還要對領導干部所在的部門，單位各項經濟指標進行對比，作為全面結論客觀公正反映與評價領導干部任期內經濟責任。其評價側重點在于對領導干部本人，而非對事。即重點是對領導干部任期內應承擔經濟責任進行審計，對投資項目經濟責任進行界定，對資產負債表表述的業績作出說明，并具體說明潛在基礎上的性質、內容對財務狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應說明離任人應承擔的直接或間接責任。

財務收支審計報告是對被審計單位財務收支的發生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經濟責任審計在實施審計前3天向被審計的領導干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。而財務收支審計通知書只送達被審計單位。

經濟責任審計報告報送審計機關前，應當征求被審計領導干部所在單位和本人意見，財務收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經濟責任審計結果報告，由審計機關審定后，應當提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀檢監察機關和有關部門，財務收支審計報告則不抄送有關部門。

二、經濟責任審計與財務收支審計的相同點

首先，他們依據的事實相同。

無論是經濟責任審計，還是財務收支審計都以查出的事實為依據。

其次，兩者依據的法律、法規相同。

再次，他們依據的評價標準相同。

三、經濟責任審計與財務收支審計的聯系

1.經濟責任審計離不開財務收支審計

經濟責任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經營責任、投資責任、會計責任、財務責任以及涉及以上責任的領導責任、管理責任、監督責任。在上述較多的責任中，財務收支責任極為重要。評價一個單位，一個領導者，財務是基礎，通過對財務收支審計，領導干部經濟責任明確。避開財務收支責任審計談其他方面領導干部經濟責任是空調的、無意義的，是無說服力的；避開財務收支得出的數據對比結果，無法談領導干部任期內的經濟責任，因此，經濟責任審計必須審計財務收支。

2.財務收支審計為經濟責任審計奠定了基礎

財務收支審計已列為審計機關一項經常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務收支進行審計，而領導干部經濟責任審計則不同，要在領導干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領導干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內財務收支審計進行過多次。經濟責任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務收支審計業務量相對較大，為了避免財務收支審計重復審計，達到經濟責任審計的目的，可利用歷年財務收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據。同時，無論是經濟責任審計還是財務收支審計共同擔負著反腐倡廉的重任。明確經濟責任審計具體審計領導干部任期內應承擔的經濟責任，從而避免了財務收支審計受領導干部干涉制約的弊端。經濟責任審計要求領導干部寫出述職報告，審計結果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監察部門，有利于領導干部廉潔從政，提高領導對審計工作的認識，有利于財務收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經濟責任審計與財務收支審計的關系.公用事業

財會