第一篇：航天科技集團(tuán)公司2012年財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題整改情況

航天科技集團(tuán)公司關(guān)于2012年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

整改情況的公告

國(guó)家審計(jì)署2013年對(duì)航天科技集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）2012年度財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)結(jié)果表明，集團(tuán)公司認(rèn)真完成國(guó)家重大航天科研任務(wù)，重大決策和內(nèi)部管理總體較為規(guī)范，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表總體上基本比較真實(shí)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司存在部分事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范、部分內(nèi)部管理事項(xiàng)不規(guī)范。

集團(tuán)公司黨組高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求“邊審邊改”，在正式審計(jì)報(bào)告下達(dá)之前即提前全面啟動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作。董事長(zhǎng)、總經(jīng)理親自主持召開(kāi)專題辦公會(huì)和集團(tuán)公司整改工作動(dòng)員會(huì)，明確整改要求；黨組將審計(jì)整改工作列為2013年度集團(tuán)公司重點(diǎn)工作，并納入到黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)整改方案進(jìn)行專項(xiàng)整改；黨組成員帶隊(duì)，多次對(duì)各單位整改措施制定情況和措施落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，約談相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，指導(dǎo)檢查整改工作。各級(jí)單位精心策劃，制定并實(shí)施了周密詳細(xì)的整改方案和措施，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已全部進(jìn)行了整改，取得明顯的實(shí)效。集團(tuán)公司還開(kāi)展了舉一反三工作，梳理業(yè)務(wù)流程，修訂完善相關(guān)的規(guī)章制度，以建立長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化管理。具體整改情況公告如下：

一、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題整改情況

針對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，集團(tuán)公司及所屬相關(guān)單位采取多項(xiàng)有力措施積極落實(shí)整改，涉及賬務(wù)調(diào)整和清退的，已按相關(guān)制度進(jìn)行了處理。完善財(cái)務(wù)管理制度體系，制定并修訂了全面預(yù)算、總部預(yù)算、資產(chǎn)管理、金融性投資、銀行賬戶、擔(dān)保、財(cái)務(wù)報(bào)告等7個(gè)管理辦法；積極深化預(yù)算管理改革，制定完善了各類費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，完善了業(yè)務(wù)預(yù)算體系，推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有效融合，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告全流程進(jìn)行了規(guī)范管理，細(xì)化合并抵消操作流程，規(guī)范合并抵消行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督；及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核政策和考核指標(biāo)，重點(diǎn)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量考核，強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向，避免規(guī)模導(dǎo)向，力戒短期行為，引導(dǎo)各單位從注重規(guī)模擴(kuò)張向注重質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變。航天動(dòng)力技術(shù)研究院和航天推進(jìn)技術(shù)研究院已對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處分，扣回相關(guān)責(zé)任人多領(lǐng)的薪酬，進(jìn)一步完善了考核制度，加強(qiáng)了合同、結(jié)算及票據(jù)管理；航天動(dòng)力技術(shù)研究院進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)稅收知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)繳相關(guān)稅款；相關(guān)單位加強(qiáng)薪酬福利政策學(xué)習(xí)，修訂完善了薪酬管理制度；四川航天技術(shù)研究院對(duì)未按規(guī)定使用的安全生產(chǎn)費(fèi)進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，還原了列支渠道；航天動(dòng)力技術(shù)研究院加強(qiáng)了預(yù)算管理相關(guān)政策學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定。

二、內(nèi)部管理存在問(wèn)題整改情況

集團(tuán)公司通過(guò)逐戶落實(shí)境外公司減虧措施、規(guī)范個(gè)人代持股管理、加強(qiáng)境外資產(chǎn)管理制度建設(shè)等措施，大力推進(jìn)問(wèn)題整改。2013年境外 公司及其子公司虧損公司戶數(shù)和虧損金額分別比上年同期大幅減少。新制定了《集團(tuán)公司境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》、《集團(tuán)公司境外公司財(cái)務(wù)管理辦法》等6項(xiàng)規(guī)章制度，從產(chǎn)權(quán)、資金、財(cái)務(wù)、人事、投資、審計(jì)、監(jiān)督等多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)境外單位的管理。集團(tuán)公司制定了《航天型號(hào)物資編碼維護(hù)管理辦法》，加強(qiáng)了型號(hào)物資的統(tǒng)一編碼工作；制定發(fā)布了集團(tuán)公司物資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范，開(kāi)展了跨院協(xié)同信息平臺(tái)的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)各院之間相關(guān)業(yè)務(wù)的協(xié)同和信息的互通共享。明確了集團(tuán)層面公共信息項(xiàng)規(guī)范，并在此基礎(chǔ)上形成了《財(cái)務(wù)物資系統(tǒng)接口集成規(guī)范》。中國(guó)航天標(biāo)準(zhǔn)化研究所對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處分，相關(guān)單位停業(yè)整頓，對(duì)部分職工持股進(jìn)行了清退。相關(guān)責(zé)任單位對(duì)《合格供方目錄》和《合格供應(yīng)商目錄》進(jìn)行了重新審核確認(rèn)，對(duì)采購(gòu)制度進(jìn)行了修改和完善，加強(qiáng)對(duì)中間商管理工作；結(jié)合“八項(xiàng)規(guī)定”要求，制定并完善了薪酬管理、福利費(fèi)開(kāi)支管理等方面規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范了員工福利待遇；制定應(yīng)收款項(xiàng)清理工作計(jì)劃，落實(shí)了每項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)清理責(zé)任部門(mén)、清理措施及完成清理時(shí)間，清理工作順利進(jìn)展。

三、其他方面問(wèn)題整改情況

集團(tuán)公司按照“三重一大”決策制度要求和國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，修訂完善投資管理和資金管理規(guī)章制度，成立投資審查委員會(huì)，進(jìn)一步強(qiáng)化投資審查和科學(xué)決策。加強(qiáng)投資資金的來(lái)源管理，有關(guān)責(zé)任公司已歸還投資貸款；進(jìn)一步加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)于下屬單位以往投資決策中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)簽訂新的協(xié)議等方式，避免了或有負(fù)債，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行了問(wèn)責(zé)；積極開(kāi)展舉一反三，推進(jìn)下屬 單位開(kāi)展重大決策事項(xiàng)和重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立重大合同過(guò)程文件前置審批制度，明確決策審批程序。

航天科技集團(tuán)公司將以審計(jì)整改為契機(jī)，深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)精神，圓滿完成好各項(xiàng)重大科研任務(wù)，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立規(guī)范管理的長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)提升管理水平，推動(dòng)集團(tuán)公司全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

第二篇：中國(guó)電信集團(tuán)公司2010財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

中國(guó)電信集團(tuán)公司2010財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

（二○一二年六月一日公告）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署2011年對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)電信）2010財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)涉及的重大事項(xiàng)追溯相關(guān)。

一、基本情況

中國(guó)電信成立于2000年5月，注冊(cè)資本1580億元，全資和控股二級(jí)公司35家，主要從事固定通信、蜂窩移動(dòng)通信、網(wǎng)絡(luò)接入、增值電信等。據(jù)中國(guó)電信合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映，截至2010年底，中國(guó)電信資產(chǎn)總額6476.40億元，負(fù)債總額2184.18億元，所有者權(quán)益總額4292.22億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入2604.06億元，利潤(rùn)總額138.08億元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

本次重點(diǎn)審計(jì)了中國(guó)電信本部及所屬5家單位，涉及資產(chǎn)量占中國(guó)電信資產(chǎn)總額的50%以上。審計(jì)結(jié)果表明，中國(guó)電信法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，內(nèi)部管理水平不斷提高，重大經(jīng)濟(jì)決策較為規(guī)范，會(huì)計(jì)信息基本真實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但也存在部分會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、對(duì)所屬企業(yè)管理不夠嚴(yán)格等問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)中國(guó)電信2010財(cái)務(wù)收支狀況的影響主要是：少計(jì)資產(chǎn)20769.73萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的0.03%；多計(jì)負(fù)債6200.41萬(wàn)元，占負(fù)債總額的0.03%；少計(jì)所有者權(quán)益22540.94萬(wàn)元，占所有者權(quán)益總額的0.05%；少計(jì)利潤(rùn)4429.20萬(wàn)元，占利潤(rùn)總額的0.32%。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署已依法出具了審計(jì)報(bào)告、下達(dá)了審計(jì)決定書(shū)，要求中國(guó)電信予以整改。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況

（一）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

1．2004年12月至2010年12月，所屬浙江省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱浙江電信實(shí)業(yè)）等單位未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定抵銷(xiāo)內(nèi)部損益、確認(rèn)部分投資收益和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，導(dǎo)致少計(jì)利潤(rùn)1億元，其中2010年少計(jì)利潤(rùn)0.44億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，浙江電信實(shí)業(yè)等單位已調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

2．2008年至2010年，所屬浙江電信實(shí)業(yè)金華市分公司等單位少繳納企業(yè)所得稅1260.56萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅。

3．2009年至2010年，中國(guó)電信本部及部分所屬二、三級(jí)公司本部在成本費(fèi)用中列支工資性支出5627.10萬(wàn)元，未納入工資總額管理，也未代扣代繳個(gè)人所得稅。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信及所屬各單位已補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅。

4．2008年4月至2011年7月，中國(guó)電信所屬單位以物業(yè)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義套取資金307.36萬(wàn)元形成“小金庫(kù)”，累計(jì)支出304.96萬(wàn)元，主要用于招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和發(fā)放獎(jiǎng)金等。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位調(diào)整了會(huì)計(jì)賬目并追回了資金，完善了物業(yè)管理和會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)管理制度，對(duì)20名相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了通報(bào)批評(píng)、誡勉談話和經(jīng)濟(jì)處罰。

（二）貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策存在的問(wèn)題。

2010年9月至2011年7月，中國(guó)電信新增移動(dòng)電話用戶實(shí)名登記率為79%至83%，與工業(yè)和信息化部關(guān)于全面實(shí)施新增電話用戶實(shí)名登記的要求存在一定差距。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)電話用戶實(shí)名登記工作并開(kāi)展用戶登記信息保護(hù)檢查的通知》，以進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高實(shí)名登記工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部管理存在的問(wèn)題。

1．中國(guó)電信所屬單位在開(kāi)展外呼營(yíng)銷(xiāo)和商務(wù)短信群發(fā)業(yè)務(wù)過(guò)程中對(duì)用戶信息管理不嚴(yán)；有的單位移動(dòng)電話公免公納卡存在無(wú)消費(fèi)限額、超期使用等管理不規(guī)范情況。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)增值業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)合作中用戶信息管理工作的通知》，對(duì)建立用戶信息保護(hù)長(zhǎng)效機(jī)制作出了規(guī)定，并組織公免公納卡使用單位進(jìn)行清理規(guī)范。

2．中國(guó)電信企業(yè)年金自2003年建立以來(lái)，在運(yùn)作過(guò)程中存在未采取規(guī)范的委托管理模式等問(wèn)題，截至2010年底仍未按規(guī)定清理規(guī)范到位。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，中國(guó)電信按照國(guó)家相關(guān)要求，于2011年8月向上級(jí)主管部門(mén)上報(bào)了企業(yè)年金方案并于次月獲得批準(zhǔn)，此后下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范集團(tuán)企業(yè)年金有關(guān)問(wèn)題的通知》等3個(gè)配套文件。

3．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位部分大額采購(gòu)未進(jìn)行招標(biāo)，涉及金額6753.75萬(wàn)元，占應(yīng)招標(biāo)金額的0.04%；購(gòu)買(mǎi)的公務(wù)用車(chē)有14輛超過(guò)了中國(guó)電信規(guī)定的采購(gòu)價(jià)格上限。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位對(duì)采購(gòu)管理辦法進(jìn)行修訂，并下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者公務(wù)用車(chē)管理的通知》，組織開(kāi)展采購(gòu)供應(yīng)管理交叉檢查，加強(qiáng)了對(duì)招標(biāo)工作的監(jiān)督檢查和公務(wù)用車(chē)的管理。

4．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位將承接的電信工程違規(guī)分包給無(wú)電信工程施工相關(guān)資質(zhì)的單位，涉及合同金額5.97億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位實(shí)施整改，清退了無(wú)資質(zhì)的分包單位，并制定或修訂了勞務(wù)分包管理辦法等4項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

5．2008年至2010年，中國(guó)電信所屬單位向福建省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司重復(fù)收費(fèi)106.90萬(wàn)元；未及時(shí)對(duì)增值業(yè)務(wù)欠費(fèi)時(shí)間已超過(guò)3個(gè)月的用戶停止或限制電信服務(wù)，多發(fā)生用戶欠費(fèi)590.37萬(wàn)元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)單位已退回重復(fù)收取的費(fèi)用；下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范后付費(fèi)用戶信息費(fèi)欠費(fèi)管理的通知》，要求各單位進(jìn)一步規(guī)范欠費(fèi)管理，并認(rèn)真進(jìn)行整改。

此外，中國(guó)電信及所屬單位以前經(jīng)營(yíng)管理中還存在以下問(wèn)題：

1．2003年至2007年，所屬?gòu)V東省電信實(shí)業(yè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱廣東電信實(shí)業(yè)）等單位在未對(duì)寬帶普及作出合理預(yù)期的情況下，投資廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營(yíng)有限公司，截至2010年底發(fā)生投資損失1.58億元。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，廣東電信實(shí)業(yè)對(duì)廣東星盟網(wǎng)絡(luò)連鎖經(jīng)營(yíng)有限公司采取了縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模、逐步退出的策略，并免去該公司總經(jīng)理的職務(wù)。

2．2005年至2007年，所屬?gòu)V東電信實(shí)業(yè)等單位投資非主業(yè)企業(yè)廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司，截至2010年底，形成投資損失196.41萬(wàn)元，廣東電信實(shí)業(yè)向該公司提供的1328萬(wàn)元委托貸款難以收回。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，有關(guān)單位已對(duì)廣東網(wǎng)星影視文化傳播有限公司實(shí)施清算。

3．2008年，浙江電信實(shí)業(yè)所屬浙江南天郵電通訊技術(shù)有限公司在未做實(shí)際調(diào)研論證的情況下，集體決策代理出口兩艘7.96萬(wàn)噸級(jí)散貨船，并且在未經(jīng)上級(jí)審批的情況下向銀行申請(qǐng)開(kāi)出保函，截至2011年6月面臨4.71億元人民幣預(yù)收款退款風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)指出上述問(wèn)題后，浙江電信實(shí)業(yè)正與有關(guān)各方協(xié)調(diào)，全力控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失；同時(shí)組建法務(wù)中心，加強(qiáng)了合同管理。

第三篇：財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級(jí)行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，統(tǒng)一負(fù)責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機(jī)關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度，在農(nóng)行開(kāi)設(shè)賬戶4個(gè)（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個(gè)）。

你局獨(dú)立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院在職人員為自收自支，離退休人員財(cái)政實(shí)行差額撥款；和水庫(kù)管理局部分事業(yè)編制人員財(cái)政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負(fù)盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現(xiàn)局機(jī)關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計(jì)財(cái)科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。

二、預(yù)算收支和財(cái)務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費(fèi)收入中，財(cái)政年初預(yù)算安排和追加兩項(xiàng)合計(jì)1083.94萬(wàn)元，占當(dāng)年整個(gè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的64%。從審計(jì)的情況來(lái)看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費(fèi)較少，在追加的經(jīng)費(fèi)中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補(bǔ)機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)。但局機(jī)關(guān)因近幾年來(lái)為爭(zhēng)取項(xiàng)目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費(fèi)用較大而使得公用經(jīng)費(fèi)往往捉襟見(jiàn)肘，從而擠占專項(xiàng)資金已成不爭(zhēng)的事實(shí)。預(yù)算收支詳見(jiàn)附表。

三、2014年專項(xiàng)資金撥付情況

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

以上問(wèn)題依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)另行下達(dá)審計(jì)決定。

五、審計(jì)建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)操作，不能違背國(guó)家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管。

2、積極爭(zhēng)取上級(jí)部門(mén)和市本級(jí)財(cái)政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費(fèi)支出，杜絕擠占專項(xiàng)資金。

3、下屬個(gè)企事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識(shí)，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

第四篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接問(wèn)題初探

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法定性的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化要求，已是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)工作者面前不容回避的問(wèn)題。雖然近年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中摸索出一些經(jīng)驗(yàn)做法，但由于缺乏統(tǒng)一性和權(quán)威性，實(shí)際工作中不同審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員基本上處于各行其是的狀態(tài)。下面筆者結(jié)合近年來(lái)的工作實(shí)踐，僅就財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接

問(wèn)題作一初探。

眾所周知，所謂財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的監(jiān)督。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)或本單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況所進(jìn)行的鑒證、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的概念來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支但不完全限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的范圍明顯大于財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，除財(cái)務(wù)收支審計(jì)外一般還包括重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、效益性；經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的個(gè)人廉潔自律情況；有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況；個(gè)人及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況；有關(guān)制度的建立及執(zhí)行情況等等。很明顯，財(cái)務(wù)審計(jì)只是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的一個(gè)重要的方面。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，一些被審計(jì)單位在某些年份接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象非常普遍，而且將財(cái)務(wù)審計(jì)成果運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以減少不必要的重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)工作效率也是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該提倡的。于是一些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)曾接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)時(shí)，將曾經(jīng)接受過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)間段在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中剔出，只對(duì)未接受過(guò)審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)，在起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告時(shí)，有的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告的“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、定性及處理處罰依據(jù)和決定”部分機(jī)械的搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經(jīng)審計(jì)過(guò)的時(shí)間段只在審計(jì)報(bào)告中注明“審計(jì)機(jī)關(guān)曾對(duì)某某的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，本次審計(jì)指對(duì)未某年某月至某年某月未接受過(guò)審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)”原審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中則不再提及。前者將處理處罰依據(jù)及決定在羅列于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中實(shí)際已沒(méi)有意義，后者則通過(guò)一帶而過(guò)的方式將任職期間發(fā)生過(guò)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段的其它涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題展開(kāi)審計(jì)，其審計(jì)結(jié)論必然出現(xiàn)以偏概全的問(wèn)題，直接影響審計(jì)的質(zhì)量。

特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)利用原財(cái)務(wù)審計(jì)成果的審計(jì)項(xiàng)目在組建審計(jì)檔案時(shí)更是五花八門(mén)，有的對(duì)已審計(jì)過(guò)的時(shí)間段將原審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；有的則將原財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案；當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支等審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行時(shí)，則是同時(shí)下達(dá)兩個(gè)審計(jì)通知書(shū)，出具兩個(gè)內(nèi)容基本相同的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，需要處理處罰的問(wèn)題下達(dá)一個(gè)審計(jì)決定，歸檔時(shí)有的是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目歸入一個(gè)審計(jì)檔案；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目則不再組檔案。總之，實(shí)際工作中沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)和章法可循。

筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分利用原有財(cái)務(wù)審計(jì)成果是一個(gè)非常值得提倡的好做法。但是，利用不能理解為代替和機(jī)械的生搬硬套，更不能由此省略必要的審計(jì)程序，而必須在審計(jì)方案總攬審計(jì)方向的前提下，通過(guò)利用原有審計(jì)成果，減少不必要的工作環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的針對(duì)性和工作效率。具體工作中，原審計(jì)報(bào)告只能作為審計(jì)參考的依據(jù)，而不能作為審計(jì)證據(jù)，并且，原審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容必然與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的要求存在差異，這就決定了其它審計(jì)不能代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不能照抄照搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中來(lái)，該取證的仍然要取證。

對(duì)利用原有審計(jì)資料的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，將原審計(jì)報(bào)告或原審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印作為新的審計(jì)證據(jù)都是不恰當(dāng)?shù)模瓕徲?jì)報(bào)告可以作為一般材料歸入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，但對(duì)審計(jì)認(rèn)定的所有問(wèn)題，必須實(shí)行一事一證，并重新取證。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與有關(guān)專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目一并進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目，筆者傾向同時(shí)下達(dá)兩個(gè)審計(jì)通知書(shū)，并依據(jù)各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)分別出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和有關(guān)專業(yè)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)取證工作則應(yīng)一次完成，歸檔時(shí)依據(jù)兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的多少，采取隨多原則，將兩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的共同審計(jì)證據(jù)歸入審計(jì)內(nèi)容較多的審計(jì)項(xiàng)目檔案，審計(jì)決定亦隨審計(jì)內(nèi)容較多的審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)，另一審計(jì)項(xiàng)目在組建檔案時(shí)列明共同審計(jì)證據(jù)的存放處即可。應(yīng)禁止多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同組一個(gè)審計(jì)檔案或有審計(jì)項(xiàng)目無(wú)審計(jì)檔案的問(wèn)題。

第五篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)(audit of financial revenues)

什么是財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定；對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合性的審查并做出客觀評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

1.金融機(jī)構(gòu) 的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:“ 審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督。”中央銀行是指中國(guó)人民銀行,它是國(guó)務(wù)院的一個(gè)部門(mén),是政府的銀行。國(guó)有金融機(jī)構(gòu),包括國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行,國(guó)有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營(yíng)、租賃機(jī)構(gòu),其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對(duì)中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國(guó)家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤(rùn),全部上繳中央財(cái)政。

(2)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩(shī)法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機(jī)構(gòu)比照國(guó)有企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對(duì)其內(nèi)部控制制度 行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對(duì)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對(duì)各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍:一是與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系的國(guó)有企業(yè),如屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),其他對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大影響的國(guó)有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國(guó)防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受?chē)?guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國(guó)有企業(yè),接受?chē)?guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車(chē)行業(yè)、煤氣公司等。三是國(guó)務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國(guó)有企業(yè)。對(duì)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門(mén)管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無(wú)挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。

6.國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“四個(gè)著力點(diǎn)”[1]

一是審前調(diào)查著力點(diǎn)，謀劃確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計(jì)實(shí)施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計(jì)調(diào)查一般采取張貼審計(jì)公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場(chǎng)觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時(shí)，還可以在審計(jì)內(nèi)部查閱該單位過(guò)去的審計(jì)檔案，了解前次審計(jì)存在的問(wèn)題，通過(guò)以上二個(gè)方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計(jì)工作實(shí)施方案，為審計(jì)實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。

二是審查收費(fèi)著力點(diǎn)，審深審?fù)该總€(gè)細(xì)節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫(kù)”問(wèn)題。行政事業(yè)單位的收入主要來(lái)源于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，對(duì)收費(fèi)的審查主要是重點(diǎn)抓好收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費(fèi)必須有物價(jià)部門(mén)核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時(shí)間。我們?cè)趯?duì)某行政單位審計(jì)時(shí)，其中有一項(xiàng)收費(fèi)有效時(shí)間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費(fèi)，用時(shí)間差打“擦邊球”，我們依法對(duì)該行為進(jìn)行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無(wú)截留坐支收入私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”問(wèn)題。

三是延伸審計(jì)著力點(diǎn)，密切關(guān)注主管部門(mén)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項(xiàng)資金，將違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計(jì)是對(duì)主管部門(mén)的審計(jì)最有力的支撐點(diǎn)，我們多次在延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門(mén)為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項(xiàng)資金為主管部門(mén)謀福利購(gòu)?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門(mén)無(wú)話可說(shuō)，接受審計(jì)處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索查個(gè)水落實(shí)出。對(duì)大額費(fèi)用支出單據(jù)、連號(hào)單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問(wèn)的收支業(yè)務(wù)，要對(duì)有關(guān)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對(duì)難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個(gè)人調(diào)查取證，將問(wèn)題查個(gè)水落石出。如我們?cè)谀称?chē)公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某司機(jī)經(jīng)手報(bào)銷(xiāo)的兩張發(fā)票是連號(hào)，且時(shí)間跨度又有兩個(gè)月之久，通過(guò)到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機(jī)弄虛作假，多報(bào)油費(fèi)據(jù)為私有，審計(jì)不僅對(duì)該司機(jī)進(jìn)行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，再披露管理方面的問(wèn)題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹(shù)立管理審計(jì)的思想。

審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。

2.提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來(lái)體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門(mén)的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。

3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門(mén)必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。

4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測(cè)試和遵循性測(cè)試，找出管理上存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系[3]

按審計(jì)類別劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)其中一類；按審計(jì)的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容較廣，稱全面審計(jì)，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)為專項(xiàng)審計(jì)，按審計(jì)的目的劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，為組織人事部門(mén)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提供干部任免信息；而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)、合法、效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；按時(shí)間劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒(méi)有明確的時(shí)間界線。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般不列入審計(jì)部門(mén)年初項(xiàng)目計(jì)劃，而是由組織人事部門(mén)根據(jù)工作需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)的委托建議，安排審計(jì)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間對(duì)某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是列入審計(jì)部門(mén)年初項(xiàng)目計(jì)劃的。

2.審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計(jì)內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域。黨委書(shū)記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門(mén)安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對(duì)外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)收支的對(duì)象是被審計(jì)單位，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。

3.審計(jì)的目的不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目作出客觀公正的評(píng)價(jià)，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績(jī)大小，為組織人事部門(mén)提供人才信息。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部實(shí)行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績(jī)、定獎(jiǎng)懲、定位子。對(duì)政績(jī)大的成績(jī)突出的干部給予表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，提撥重用；對(duì)存在問(wèn)題較小的一般實(shí)行打招呼、敲警鐘、提警告；對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費(fèi)用給單位帶來(lái)?yè)p失，再進(jìn)一步查明領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人對(duì)此應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的從屬內(nèi)容，不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的。

4.審計(jì)要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在準(zhǔn)備階段，除要求部門(mén)和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫(xiě)出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書(shū)面材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始5日內(nèi)遞交審計(jì)機(jī)關(guān)。實(shí)施階段要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題取得充分證據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對(duì)遺留問(wèn)題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時(shí)還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書(shū)面材料，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評(píng)價(jià)。

5.審計(jì)報(bào)告結(jié)論的寫(xiě)法不同。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，除財(cái)務(wù)收支方面要作出是否真實(shí)、合法、效益結(jié)果外，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門(mén)，單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對(duì)事。即重點(diǎn)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表述的業(yè)績(jī)作出說(shuō)明，并具體說(shuō)明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響、對(duì)潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說(shuō)明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的發(fā)生作出真實(shí)合法效益情況評(píng)價(jià)，對(duì)人一般不作評(píng)價(jià)。

6.審計(jì)程序不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施審計(jì)前3天向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門(mén)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書(shū)只送達(dá)被審計(jì)單位。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見(jiàn)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府，并同時(shí)抄送同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告則不抄送有關(guān)部門(mén)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

首先，他們依據(jù)的事實(shí)相同。

無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)都以查出的事實(shí)為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相同。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開(kāi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍較大，審計(jì)評(píng)價(jià)范圍較多，包括經(jīng)營(yíng)責(zé)任、投資責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財(cái)務(wù)收支責(zé)任極為重要。評(píng)價(jià)一個(gè)單位，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確。避開(kāi)財(cái)務(wù)收支責(zé)任審計(jì)談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是空調(diào)的、無(wú)意義的，是無(wú)說(shuō)服力的；避開(kāi)財(cái)務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)果，無(wú)法談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須審計(jì)財(cái)務(wù)收支。

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定了基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)已列為審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)經(jīng)常性工作，年年有計(jì)劃，對(duì)一些單位多到幾年少則年年要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時(shí)才進(jìn)行，時(shí)間有長(zhǎng)有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個(gè)單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行過(guò)多次。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受組織人事部門(mén)委托，一般都有時(shí)間限制，審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計(jì)小組。財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)量相對(duì)較大，為了避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)重復(fù)審計(jì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，可利用歷年財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料進(jìn)行綜合匯總，作為評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)共同擔(dān)負(fù)著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免了財(cái)務(wù)收支審計(jì)受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫(xiě)出述職報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門(mén)，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，有利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展。

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