第一篇：財務(wù)收支審計實施方案

宜城市鎮(zhèn)(財務(wù)宜城市鎮(zhèn)(辦、區(qū))中心學校財務(wù)收支審計實施方案

為了切實落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障新機制，規(guī)范財務(wù)收支行為，強化財務(wù)管理，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根湖北省宜城市教體局年度工作計劃，市教體局擬對各鎮(zhèn)（辦事處、區(qū)）中心學校(教育經(jīng)費核算點)的財務(wù)收支情況進行審計。為了搞好這次審計，特制定如下實施方案：

一、審計對象

全市各鎮(zhèn)(辦事處、區(qū))中心學校。若因工作需要可延伸到所屬中小學。

二、審計范圍

2007年1月-2008年6月中心學校財務(wù)收支情況。若因工作需要可延伸到以往年度。

三、審計內(nèi)容

1、新機制專項資金運行情況(財政下?lián)艿闹行W生免雜費資金、免課本費資金、公用經(jīng)費補助資金、“兩免一補”專款是否按標準及時撥付到所屬中小學)；

2、解決寄宿制學校“三難”問題資金和校舍維修專項資金管理與使用情況(是否實行資金直達建筑商帳戶，有無截留、挪用、套取資金等情況，是否按規(guī)定進行了會計業(yè)務(wù)處理)；

3、用款計劃的編制與執(zhí)行情況；

4、借款管理情況；

5、備用金使用及管理情況；

6、所屬核算點資金管理及運行情況；

7、預(yù)算執(zhí)行情況；

8、賬務(wù)處理情況(是否按新會計科目分校進行了正確的會計分錄及帳務(wù)處理)；

9、軟件運行情況(能否熟練使用配置的財物核算軟件，帳證、帳帳、帳實是否相符，是否同時記錄有紙質(zhì)的輔助帳薄)；

10、財務(wù)管理與監(jiān)督情況(財務(wù)管理制度是否健全，是否存在擠占、截留、挪用所屬中小學資金情況，現(xiàn)金管理是否規(guī)范)。

四、組織實施

此次財務(wù)收支審計工作在教體局統(tǒng)一組織下進行，審計共分三個組，具體分工如下(第一位為審計組組長)：

第一組 審計人員：陳啟華 馬國林 高尚蓮

被審單位：板橋中心學校 孔灣中心學校 鄭集中心學校

第二組 審計人員：劉曉政 鄧德軍 連鳳國 許秀麗

被審單位：流水中心學校 王集中心學校 鄢城中心學校

第三組 審計人員：徐化應(yīng) 杜遵云 李貴珍

被審單位：劉猴中心學校 雷河中心學校 小河中心學校南營中心學校

五、時間安排

7月7日至8月7日，審計組完成對各鎮(zhèn)(辦、區(qū))中心學校的財務(wù)收支審計任務(wù)。具體審計時間安排如下：

7月7日至11日，被審單位：板橋中心學校 流水中心學校 劉猴中心學校 7月12日至18日，被審單位：孔灣中心學校 王集中心學校 雷河中心學校

7月19日至29日，被審單位：鄭集中心學校 鄢城中心學校 小河中心學校 南營中心學校

7月30日至8月7日 匯總審計情況，提交審計報告。

六、審計要求

此次財務(wù)審計時間緊，任務(wù)重，原則性強。因此，各審計組要以認真負責的態(tài)度對待這次審計工作，嚴守審計程序和審計紀律，強化組織紀律和責任意識，確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計任務(wù)。

各中心學校要高度重視此次財務(wù)收支審計工作，進一步統(tǒng)一思想認識，強化組織領(lǐng)導，認真對照審計內(nèi)容，切實做好各項準備工作，為審計提供必要的工作條件，確保審計順利實施。

哈爾濱學院2009年度財務(wù)收支審計實施方案 為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內(nèi)部審計工作計劃任務(wù)，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009 年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據(jù)

為了做好學校各項財務(wù)制度的督促落實工作，進一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟行為，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展財務(wù)收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務(wù)處及學校所屬各預(yù)算單位。

審計范圍：2009年度財務(wù)收支情況。

三、審計內(nèi)容和重點

本次審計的主要內(nèi)容是校本級財務(wù)及學校所屬各預(yù)算單位2009年度財務(wù)收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務(wù)

1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監(jiān)控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關(guān)管理規(guī)定。

4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄。

（二）學校所屬各預(yù)算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明。

3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

5、經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結(jié)合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結(jié)束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內(nèi)部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務(wù)和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎(chǔ)上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進行相關(guān)測試和評價。

2、針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到各有關(guān)單位進行進一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。

（三）總結(jié)報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結(jié)，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結(jié)論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領(lǐng)導審批。篇二：財務(wù)收支審計實施辦法

財務(wù)收支審計實施辦法

第一條 為加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，強化自我約束機制，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、審計署關(guān)于《國有企業(yè)財務(wù)審計準則》等法律法規(guī)，以及集團有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。

第二條 財務(wù)收支審計必須以國家經(jīng)濟方針、政策、財經(jīng)審計法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)違規(guī)違紀行為，促進企業(yè)加強財務(wù)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條 集團公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務(wù)收支業(yè)務(wù)的，均屬審計范圍。

第四條 公司審計部負責實施財務(wù)收支審計，行使審計職權(quán)，對主管審計的公司領(lǐng)導和上級審計部門負責，并報告工作。

第五條 審計部按照公司年度審計計劃或公司主管審計領(lǐng)導的指示進行財務(wù)收支審計時，應(yīng)根據(jù)需要選派審計人員，開展審計調(diào)查，編制審計方案，送達審計通知書。

第六條 在送達審計通知書的同時，應(yīng)向被審計單位就所提供的會計資料真實完整等相關(guān)事項提出書面承諾的要求。

審計部按規(guī)定對被審計單位實施財務(wù)收支審計時，被審計單位應(yīng)及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料和其他相關(guān)情況；被審計單位主要負責人和財務(wù)主管人員應(yīng)當按照承諾

書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。

被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)對此造成的后果承擔責任。

第七條 審計人員在審計工作中，應(yīng)當遵循法律、法規(guī)、國家審計準則以及單位的相關(guān)規(guī)定，遵照審計人員職業(yè)道德規(guī)范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。

審計人員違反相關(guān)規(guī)定，沒有按照法律、法規(guī)、國家審計準則及單位的有關(guān)要求進行審計，應(yīng)對此造成的后果承擔責任。

第八條 財務(wù)收支審計的內(nèi)容

1、流動資產(chǎn)和投資審計

（1）審查現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款、外幣和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否嚴格執(zhí)行各項貨幣資金管理制度；

（2）審查應(yīng)收、預(yù)付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準備的提取、處理程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無弄虛作假現(xiàn)象；

（3）審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準備的管理是否規(guī)范，內(nèi)控制度是否健全有效；（4）審查待攤費用適用的會計政策是否恰當，發(fā)生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數(shù)據(jù)是否真實；

（5）審查長期及短期投資的形成、收益及帳務(wù)處理是否真實、長期投資減值準備、短期投資跌價準備的計提是否合規(guī)、對外投資的管

理是否規(guī)范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環(huán)問題。

2、固定資產(chǎn)和在建工程審計

（1）審查固定資產(chǎn)的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準備是否符合國家和上級主管部門規(guī)定，固定資產(chǎn)清理是否按會計制度要求進行帳務(wù)處理，固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。

（2）審查在建工程是否經(jīng)過批準立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發(fā)生的各項費用及在建工程的減值準備計提。

3、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計

主要審查各項資產(chǎn)包括的項目內(nèi)容是否正確，計價是否真實合規(guī)，攤銷期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資是否按規(guī)定辦理。

4、流動負債審計

（1）審查各項短期負債的內(nèi)容、數(shù)量是否正確，是否按規(guī)定的期限交付或歸還，對逾期未付的應(yīng)付款項是否經(jīng)過審批后進行處理、預(yù)提費用的提取是否符合有關(guān)規(guī)定；

（2）審查應(yīng)付工資總額的構(gòu)成內(nèi)容、福利費工會經(jīng)費及教育經(jīng)費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定；

（3）審查企業(yè)實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規(guī)定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應(yīng)交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。

5、長期負債審計

主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規(guī)定，發(fā)行各種債券是否經(jīng)過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發(fā)行是否按規(guī)定進行攤銷，計算是否正確，有無人為調(diào)節(jié)當期損益的情況。

6、資本金審計

主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本（包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、外商資本等）的界定、管理是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。

7、利潤分配審計

主要審查利潤總額的形成是否真實，企業(yè)是否按時足額計交所得稅。是否按規(guī)定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應(yīng)付的利潤是否合理。

8、收入、費用審計

（1）審查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等收入的確定是否合規(guī)，實現(xiàn)的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移各項收入的現(xiàn)象；

（2）審查費用計劃、預(yù)算執(zhí)行情況，審查主營業(yè)務(wù)成本、現(xiàn)金操作費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等費用是否符合規(guī)定，有無擅自提高開支標準，亂進費用問題，審查是否嚴格掌握其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支范圍、標準。

9、財務(wù)會計報表審計

審查各種財務(wù)會計報表的真實性、完整性和合規(guī)性。財務(wù)會計報表編制是否符合會計準則和會計制度，報表是否真實準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果；報表內(nèi)容是否完整，勾稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數(shù)是否和上年報表的期末數(shù)一致；合并會計報表是否規(guī)范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規(guī)范。

10、對經(jīng)過改制、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組發(fā)生產(chǎn)權(quán)變更的企業(yè)進行審計時，除按上述規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益類會計項目審計目標進行審計外，還應(yīng)當按照下列目標進行審計：

（1）確定企業(yè)分立、合并過程中是否存在將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓非國有企業(yè)或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是否存在給非國有企業(yè)低價提供產(chǎn)品，造成國有資產(chǎn)收益流失到非國有企業(yè)等問題；

（2）確定企業(yè)改制過程中，評估機構(gòu)對國有資產(chǎn)評估的真實性、合法性，以及是否存在低估國有資產(chǎn)的問題，是否存在只轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和權(quán)益，而少轉(zhuǎn)移負債或者將企業(yè)潛虧留給國有企業(yè)的問題；

（3）確定企業(yè)合資改造中評估機構(gòu)對各方投資的評估結(jié)果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產(chǎn)或者抽回資本的問題；

（4）確定企業(yè)破產(chǎn)時是否存在借機私分、轉(zhuǎn)移、隱匿 國家財產(chǎn)和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產(chǎn)的主、客觀原因；篇三：財務(wù)收支審計方案

財務(wù)收支審計方案

為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內(nèi)部審計工作計劃任務(wù)，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據(jù)

為了做好學校各項財務(wù)制度的督促落實工作，進一步規(guī)各單位的經(jīng)濟行為，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展財務(wù)收支審計工作。

二、審計對象和圍

審計對象：校財務(wù)處及學校所屬各預(yù)算單位。

審計圍：2009年度財務(wù)收支情況。

三、審計內(nèi)容和重點

本次審計的主要內(nèi)容是校本級財務(wù)及學校所屬各預(yù)算單位2009年度財務(wù)收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務(wù)

1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監(jiān)控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國財會制度和學校有關(guān)管理規(guī)定。

4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄。

（二）學校所屬各預(yù)算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明。

3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等題。

5、經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結(jié)合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結(jié)束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內(nèi)部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務(wù)和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎(chǔ)上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進行相關(guān)測試和評價。

2、針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和題，到各有關(guān)單位進行進一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。

（三）總結(jié)報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結(jié)，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結(jié)論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領(lǐng)導審批。

（四）督促落實階段

按照經(jīng)領(lǐng)導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結(jié)階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務(wù)，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內(nèi)部審計準則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)的各項要求。

第二篇：財務(wù)收支審計實施方案

附件2：

財務(wù)收支審計實施方案

一、審計依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計工作實施辦法》（試行）

2、***《關(guān)于對**公司進行財務(wù)收支審計的通知》

二、審計目的通過審計，評價被審計單位財務(wù)收支的合法性、真實性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計方法

審閱、檢查、分析性復核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實際情況需要采取的其他方法。

四、審計范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

3、審查會計政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價會計信息質(zhì)量。

4、審查會計核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會計報表編制的合規(guī)性，會計報表及合并報表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實性、完整性和準確性；資產(chǎn)負債表日后事項處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

六、審計方式

就地審計（報送審計）

七、審計小組成員

審計組長：***

成員：******

八、審計時間安排：

年月日至

年月日

第三篇：財務(wù)收支審計實施方案

方案一：財務(wù)收支審計實施方案

為深入貫徹十八大會議精神，認真落實《英山縣中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（20xx-2020）》關(guān)于加強教育經(jīng)費使用管理，嚴格執(zhí)行國家財政資金管理法律制度和財經(jīng)紀律，加強對教育經(jīng)費投入和使用的監(jiān)督檢查和審計的要求，全面加強中小學校財務(wù)管理，現(xiàn)就縣教育局2013年工作要點中規(guī)范財務(wù)管理，建立完善的內(nèi)審和監(jiān)管機制機制安排，特制訂本審計工作實施方案。

一、指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，以規(guī)范管理、服務(wù)指導為宗旨，依據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務(wù)管理工作中的業(yè)績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務(wù)管理，促進學校規(guī)范財務(wù)收支行為。

二、審計對象和范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學（完全小學以上）、縣直學校及高中20xx財務(wù)收支情況（會計區(qū)間：xx個月，并與2011財務(wù)收支審計的會計區(qū)間銜接），包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經(jīng)費收支及學校往來款項結(jié)算情況，以及學校各項財務(wù)管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前。

三、審計內(nèi)容

1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產(chǎn)和負債的真實情況。

2、審計20xx財務(wù)收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準；各項支出是否嚴格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題；查看各類專項資金的核算是否合規(guī)，是否專款專用。

3、審計20xx食堂財務(wù)情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養(yǎng)補助資金的會計處理是否規(guī)范。

4、審計20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實情況。

5、檢查學校財務(wù)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財經(jīng)法規(guī)制度情況；查看學校收支預(yù)算計劃和化債目標方案。

四、組織實施

為順利完成審計工作任務(wù)，成立兩個審計小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據(jù)工作需要從教育系統(tǒng)兼職內(nèi)審員中抽調(diào)，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

五、工作紀律及要求

1、各學校要做好審計相關(guān)的準備工作，并按時接受審計；為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。

2、審計小組在實施審計前，先下發(fā)審計通知書，審計結(jié)束后按規(guī)范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結(jié)束后，應(yīng)將相關(guān)資料整理匯總，寫出書面報告材料。

3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規(guī)范審計與服務(wù)指導相結(jié)合。嚴格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的內(nèi)部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。

4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央八項規(guī)定、六項禁令的有關(guān)要求。

六、審計時間及安排

審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內(nèi)審通知書中的審計時間為準。

第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學校的財務(wù)收支審計工作。具體安排：

3月完成溫泉小學、特教學校的財務(wù)收支審計；

4月完成長沖高中、實驗小學、一中以及南河鎮(zhèn)3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務(wù)收支審計；

5月份完成縣直幼兒園、二程中學、雷高以及雷店鎮(zhèn)3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校財務(wù)收支審計；

6月份完成理工、實驗中學、思源學校、以及孔坊鄉(xiāng)3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務(wù)收支審計；

第二階段：11月底前，完成其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學20xx財務(wù)收支審計工作。其中：

9月份完成楊柳、陶河等二鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學及中心小學和完全小學各1所共7所學校的財務(wù)收支審計；

xx月份完成草盤、金鋪、紅山等三鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學、中心小學和完全小學各1所共9所學校的財務(wù)收支審計；

11月份完成溫泉、方咀等二鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學、中心小學和完全小學各1所共6所學校的財務(wù)收支審計； xx月份匯總整理全縣審計工作情況。

方案二：財務(wù)收支審計實施方案

為了認真落實《哈爾濱學院20xx年工作要點》，按時完成內(nèi)部審計工作計劃任務(wù)，哈爾濱學院審計處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據(jù)

為了做好學校各項財務(wù)制度的督促落實工作，進一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟行為，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展財務(wù)收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務(wù)處及學校所屬各預(yù)算單位。

審計范圍：20xx財務(wù)收支情況。

三、審計內(nèi)容和重點

本次審計的主要內(nèi)容是校本級財務(wù)及學校所屬各預(yù)算單位2009財務(wù)收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務(wù)

1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監(jiān)控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關(guān)管理規(guī)定。

4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄。

（二）學校所屬各預(yù)算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明。

3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

5、經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結(jié)合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結(jié)束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（20xx年3月xx日前）：

1、按照《哈爾濱學院20xx年工作要點》和內(nèi)部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務(wù)和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎(chǔ)上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進行相關(guān)測試和評價。

2、針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到各有關(guān)單位進行進一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。

（三）總結(jié)報告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結(jié)，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結(jié)論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領(lǐng)導審批。

（四）督促落實階段

按照經(jīng)領(lǐng)導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結(jié)階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務(wù)，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內(nèi)部審計準則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的各項要求。

方案三：財務(wù)收支審計實施方案

根據(jù)我局200x年審計工作計劃，審計組準備自二00x年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計機關(guān)審計方案準則》、《xx省審計機關(guān)審計質(zhì)量控制實施細則》及審前調(diào)查制定以下審計實施方案。

被審計單位基本情況

xx學校

法人代表：xxx

財務(wù)負責人：xx

單位經(jīng)濟性質(zhì)：事業(yè)

財政財務(wù)隸屬關(guān)系：全額財政撥款

職責范圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務(wù)教育。

經(jīng)費來源：財政撥入及收取學生的雜費。

內(nèi)設(shè)機構(gòu)：內(nèi)設(shè)政教處、教導處。

獨立核算下屬機構(gòu)：xxxxx。

總?cè)藬?shù)：xx

在職人數(shù)(財政供給)：xx

在職人數(shù)(非財政供給)：xx

離退休人數(shù)：xx

二、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及會計核算方式

200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設(shè)立財務(wù)聯(lián)絡(luò)員1名，備用金報帳制,核定備用金5000元。

會計政策及相關(guān)內(nèi)控情況：采用《事業(yè)單位會計制度》。

審計目標

通過對x校200x5的財務(wù)收支情況進行審計，主要是核實財務(wù)收支及帳內(nèi)、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性及重大經(jīng)濟項目的決策、實施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。揭露學校會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟決策等方面的違規(guī)、違紀甚至違法行為；并根據(jù)審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務(wù)管理和增強遵紀守法意識。

審計對象和范圍

x校200x財務(wù)收支情況，有關(guān)重大事項將追溯或延伸前后。

審計重要性的確定及審計風險的評估

確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計風險xx%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。

審計內(nèi)容和重點

審計的內(nèi)容：

1.學雜費收支情況進行審計

①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現(xiàn)象。

②各項收入是否及時、足額按照規(guī)定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費范圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監(jiān)督的問題。專項資金是否做到專款專用，有無擠占挪用教育專項資金的現(xiàn)象。

2.自籌資金審計

①自籌資金的來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無違反規(guī)定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設(shè)小金庫問題。

②自籌資金的使用是否合規(guī)，有無資金使用不當，損失浪費問題。

3.對財產(chǎn)物資的下列內(nèi)容進行檢查

①物資的管理是否嚴格執(zhí)行驗收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度，是否帳實相符；

②國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失等問題。

4.上述未反映的其他財務(wù)方面的問題。

審計的重點：

1、學雜費收取情況。

2、專項資金的使用情況。

七、步驟與方法

1、搞好審前調(diào)查，了解被審單位基本情況。

2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應(yīng)執(zhí)行的財經(jīng)法規(guī)、核算辦法。

3、提前3天向被審單位送達審計通知書。

4、按審計方案確定的內(nèi)容實施審計，首先召開進點會議，然后監(jiān)盤現(xiàn)金，銀行存款要逐筆進行核對，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務(wù)收支情況審計運用的常規(guī)審計方法；審計相關(guān)指標完成情況審計，選用統(tǒng)計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據(jù)，并對審計工作底稿匯集整理。

5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復核，由局審務(wù)會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關(guān)部門。

工作要求及紀律

工作要求：

1、依法審計，按法定程序進行；

2、認真審查會計資料、相關(guān)文件及現(xiàn)金、實物等，有關(guān)方面必須配合；

3、按規(guī)定取證；

4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；

(二)、審計工作紀律：

1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。

2、不準由被審計單位安排住宿。

3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。

4、不準參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業(yè)性場所的娛樂、聯(lián)歡等活動。

5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

6、不準向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求。

九、預(yù)定的審計工作起訖日期：

1、發(fā)送審計通知書時間：5月18日

2、預(yù)定實施現(xiàn)場審計時間：5月22日6月3日

3、復核和匯總時間：6月4日6月6日

4、編寫審計報告時間：6月7日6月9日

5、征求被審計單位意見時間：6月xx日

6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日

7、向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告時間：6月21日

8、代擬審計結(jié)論性文書時間：6月23日

十、審計組成員分工

xxx(分管領(lǐng)導)：協(xié)調(diào)與被審計單位關(guān)系。

xxx(部門負責人)：復核審計證據(jù)、報告。

xxx(審計組組長)：

1、負責往來款項的審計監(jiān)督，主要對暫存款、暫付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進行審計。

2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務(wù)收支進行抽樣審計。

3、復核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。

4、審計檔案的立卷歸檔。

xxx(審計組成員)：負責對資金審計監(jiān)督，主要是對事業(yè)收入、事業(yè)支出、與上級往來及結(jié)余各項目進行審計。

第四篇：財務(wù)收支情況審計范本

財務(wù)收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，統(tǒng)一負責、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度，在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現(xiàn)局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預(yù)算收支和財務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費收入中，財政年初預(yù)算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經(jīng)費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費較少，在追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預(yù)算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

第五篇：財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。以企業(yè)財務(wù)收支審計為例，審計內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財務(wù)會計核算辦法是否符合《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》以及國家財務(wù)會計法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務(wù)收支審計的內(nèi)容

根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

1.金融機構(gòu) 的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:“ 審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益,進行

審計監(jiān)督。”中央銀行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構(gòu),其他國有金融機構(gòu)等。

(1)中央銀行財務(wù)收支審計。中國人民銀行及其分支機構(gòu)都屬于我國最高審計機關(guān)即審計署的審計對象,不可授權(quán)下級審計機關(guān)審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項財務(wù)收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導地位 的金融機構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務(wù)收支審計

3.企業(yè)財務(wù)收支審計

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍:一是與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

4.國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計

5.基金、資金的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構(gòu)管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調(diào)查著力點，謀劃確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計實施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、職責分工、財政、財務(wù)收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎(chǔ)。

二是審查收費著力點，審深審透每個細節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費必須有物價部門核發(fā)的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標準及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟實體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金，將違紀違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購土特產(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點，發(fā)現(xiàn)疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發(fā)現(xiàn)某司機經(jīng)手報銷的兩張發(fā)票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機弄虛作假，多報油費據(jù)為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務(wù)收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系[3]

按審計類別劃分，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務(wù)收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟責任審計是對黨政領(lǐng)導干部、企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)經(jīng)濟責任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導人員管理機關(guān)提供干部任免信息；而財務(wù)收支審計是對單位財務(wù)收支狀況真實、合法、效益及資金運轉(zhuǎn)進行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟責任審計時間范圍是領(lǐng)導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務(wù)收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別

1.審計項目的立項依據(jù)不同

經(jīng)濟責任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任進行審計。而財務(wù)收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟責任審計的對象是：黨政領(lǐng)導干部、部門、單位負責人，企業(yè)法人代表。審計內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟活動又涉及財務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責任；任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負擔情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財政財務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。

財務(wù)收支的對象是被審計單位，審計內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認定領(lǐng)導干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為對干部實行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應(yīng)當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

財務(wù)收支審計的目的是檢查財務(wù)收支真實、合規(guī)、合法性。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴重違規(guī)違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領(lǐng)導個人對此應(yīng)負的責任，只是財務(wù)收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務(wù)收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責任歸屬不同

經(jīng)濟責任審計在準備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負有主管責任和直接責任的財政收支、財務(wù)收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內(nèi)遞交審計機關(guān)。實施階段要對領(lǐng)導人任職期間財務(wù)收支及經(jīng)濟工作目標數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領(lǐng)導干部應(yīng)負的直接和間接責任劃清責任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導干部責任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責任，同時還要區(qū)分層次責任，明確領(lǐng)導人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負責任。

財務(wù)收支審計不要領(lǐng)導干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導干部應(yīng)負的直接和間接責任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，除財務(wù)收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任。其評價側(cè)重點在于對領(lǐng)導干部本人，而非對事。即重點是對領(lǐng)導干部任期內(nèi)應(yīng)承擔經(jīng)濟責任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責任進行界定，對資產(chǎn)負債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔的直接或間接責任。

財務(wù)收支審計報告是對被審計單位財務(wù)收支的發(fā)生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經(jīng)濟責任審計在實施審計前3天向被審計的領(lǐng)導干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導干部本人。而財務(wù)收支審計通知書只送達被審計單位。

經(jīng)濟責任審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計領(lǐng)導干部所在單位和本人意見，財務(wù)收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，由審計機關(guān)審定后，應(yīng)當提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門，財務(wù)收支審計報告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的相同點

首先，他們依據(jù)的事實相同。

無論是經(jīng)濟責任審計，還是財務(wù)收支審計都以查出的事實為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價標準相同。

三、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

1.經(jīng)濟責任審計離不開財務(wù)收支審計

經(jīng)濟責任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責任、投資責任、會計責任、財務(wù)責任以及涉及以上責任的領(lǐng)導責任、管理責任、監(jiān)督責任。在上述較多的責任中，財務(wù)收支責任極為重要。評價一個單位，一個領(lǐng)導者，財務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財務(wù)收支審計，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任明確。避開財務(wù)收支責任審計談其他方面領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，因此，經(jīng)濟責任審計必須審計財務(wù)收支。

2.財務(wù)收支審計為經(jīng)濟責任審計奠定了基礎(chǔ)

財務(wù)收支審計已列為審計機關(guān)一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務(wù)收支進行審計，而領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計則不同，要在領(lǐng)導干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領(lǐng)導干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財務(wù)收支審計進行過多次。經(jīng)濟責任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)量相對較大，為了避免財務(wù)收支審計重復審計，達到經(jīng)濟責任審計的目的，可利用歷年財務(wù)收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據(jù)。同時，無論是經(jīng)濟責任審計還是財務(wù)收支審計共同擔負著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟責任審計具體審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任，從而避免了財務(wù)收支審計受領(lǐng)導干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟責任審計要求領(lǐng)導干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導干部廉潔從政，提高領(lǐng)導對審計工作的認識，有利于財務(wù)收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務(wù)收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系.公用事業(yè)

財會