第一篇：物流公司財務收支及管理控制審計實施方案

**物流公司財務收支及管理控制

審計實施方案

一、審計對象：**物流公司

二、審計范圍：2010年8月至2011年12月財務收支及管理控制

三、審計目標：通過對公司財務收支及管理控制的全面審計，評價公司財務及業務記錄的真實性、準確性、完整性；評價公司管理控制的有效性，揭示公司管理存在的薄弱環節，提出相應改進措施；提示公司潛在的經營、資金、涉稅、涉法等風險；通過審計為公司完善管理提供建議。

四、審計內容：

1、財務及業務記錄是否真實、準確、完整。就財務數據，主要是費用開支的真實性，收入記錄的完整性，往來款余額的準確性，財務核算方法的規范性，財務成果是否如實反映，有無潛盈潛虧。就業務數據，主要是運輸業務及結算數據記錄的系統性、規范性、準確性。

2、內部管理控制的有效性。結合公司財務及業務數據審計，審查公司在運輸業務、物資采購及實物管理、賬外收支、經濟責任制考核、資金管理、文檔及合同管理等管理制度的建設及執行情況，確定制度是否完善，控制措施是否有效，程序是否適當。

3、涉稅、涉法等重大風險。

五、審計成員：***（組長）、**（主審）、A、B

六、審計時間：2012年2月20日至2012年3月17日

七、審前調查(全體組員，2月20日至2月24日)1

由于此項目，涉及賬外事項，且物流公司涉及的業務類型較多，時間跨度較長，調查階段安排時間較長。

1、對公司整體經營情況進行了解，包括了解公司經營環境，了解公司組織結構，相關部門職責，部門人員情況及崗位職責。選擇性借用北京注協底稿-第四部分 了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）底稿。

2、通過詢問公司人員及查閱公司相關文檔，繪制公司各業務模塊流程圖，了解相關票據的形成，了解相關流程涉及的人員，了解相關流程的管理制度，根據了解的情況確定風險點，并形成相應的書面記錄。選擇性借用北京注協底稿第六部分 了解和評價公司業務循環內部控制底稿。

3、完成對被審計單位基本情況調查及會計政策調查，應結合報告基本情況涉及的內容調查。

4、了解銀行融投資狀況及其他情況。

5、根據調查情況確定需要實質性跟蹤了解的事項（穿行測試）。

6、組長組織組員討論此次審計重點及人員方案調整事宜。

八、審計實施(2月27日至3月17日)

（一）主審負責事項

油料采購結算與耗用管理、輪胎采購結算與耗用考核。

1、物資管控情況。

備品備件采購、發放、庫存管理，廢舊物資處臵。匯總各類物資的賬面及實物的收支存，結合實物盤點，確定賬面與實物差異,并找出原因；獲取相關價格信息，對比采購價格的有無異常；關注產品是否有質量異議，如有分析其原因；價款結算是否與合同一致（上期審計存在批發價與零售價的差異）；查閱庫房管理制度，察看實物管理及數據傳遞，物資的領用手續是否齊全，是否 2

嚴格執行交舊領新政策，評價其制度是否健全、執行是否有效；廢舊物資處臵結合營業外收支進行。

2、修理業務（含修理人員工資考核）。查閱修理人員工資考核辦法，確定是否存在不合理之處；了解修理作業流程，確定是否存在走失物資、浪費等風險；修理人員工資考核記算是否正確。了解外修費用情況，對其進行分析測試。

3、應付賬款及預付賬款的真實合理性。審查資金支付程序是否合理有效，應付賬款期末構成及賬齡分析等。

4、采購財務結算情況。采購結算是否準確，貨款結算是否按合同約定支付，是否預留質保金，是否存在超支付貨款情況，是否定期核對往來。

5、德興、佳通物流的清算情況。

6、所有者權益。總體構成；股本增減及投資人變動；資本公積變動原因；關注其會計、涉稅處理上是否適當。

（二）B負責事項

1、外運情況。

（1）外運車輛調度管理及信息記錄。了解業務流程，以及數據記錄與傳遞流程，確定是否存在控制薄弱環節。

（2）外運業務運費結算及往來（涉及科目應收賬款，運輸收入-外運收入）。a.收集業務臺賬等資料，評價業務數據記錄的規范性、系統性、完整性，記錄是否及時；分品種、單位匯總審計期間的業務及結算數據、未結算數據。

b.審查公司合同及調價報告歸檔管理是否規范，合同條款是否完整、合法，內容是否嚴謹；合同評審是否符合公司規定。

c.根據合同審查結算數據的準確性。結算單價適用是否準確；運量與從川鋼、水泥公司等獲取的數據是否一致，抽查與原始磅單是否一致（會計核算是 3

否附全磅單及因此存在的重大風險）；自運與外包給第三方運輸的業務區分是否準確，有無公司車承運記入了第三方；部分業務需與賬外收支審計結合。

d.了解公司是否定期對賬。從財務部取得各往來單位截至2011年12月末，含未開票或未取得發票金額的往來余額，抽取集團外單位函證，確認余額準確性。

2、運輸相關支出（含駕駛員工資考核，涉及會計科目為應付職工薪酬、運輸運輸支出<總體情況及核查除生產用材料、修理費、稅金外的明細科目>、營業外支出-罰款支出）。按部門統計審計期間工資發放總額，審查工資計算是否符合公司資薪管理規定，計算采用的各數據是否準確；個人所得稅計提是否準確（過節費等不從工資表的支付給員工是否納稅）；分析駕駛員工資，對于異常偏低的調查原因（調度不合理、車輛狀況、可能存在的偷盜油料情況等）；對駕駛員的處罰是否逗硬；結合公司考核管理制度，探計規避偷盜油的考核辦法；運輸支出下的其他項開支是否真實、合理。

3、其他應收款審查。各輔助項目余額性質及形成原因，借款的審批手續是否齊全，對于賬齡1年以上及已離職的個人借款重點關注；若有與其他審計人員相關需及時傳遞。

4、經營目標完成情況及營業費用審查。營業費用中過磅費用中節省的獎勵，如何獎勵。

5、親自跟車測試運輸流程。

（三）A負責事項

1、內運業務管理及結算（科目涉及應收賬款<內運結算款項>、運輸收入-內運收入、其他應付款<運費憑證>）。結合外運了解業務及數據流程，評價是否存在控制薄弱環節；業務量與從川鋼等公司獲取的數據核對是否一致；掛靠 4

車結算量與原始磅單是否一致，單價是否與合同一致，若較異常，可與公司相似車輛比較或現場察看其運量或運價，確定其業務真實性。

2、運輸相關支出（含駕駛員工資考核，涉及會計科目為應付職工薪酬、運輸運輸支出<總體情況及核查除生產用材料、修理費、稅金外的明細科目>、營業外支出-罰款支出）。按部門統計審計期間工資發放總額，審查工資計算是否符合公司資薪管理規定，計算采用的各數據是否準確；個人所得稅計提是否準確（過節費等不從工資表的支付給員工是否納稅）；分析駕駛員工資，對于異常偏低的調查原因（調度不合理、車輛狀況、可能存在的偷盜油料情況等）；對駕駛員的處罰是否逗硬；結合公司考核管理制度，探計規避偷盜油的考核辦法；運輸支出下的其他項開支是否真實、合理。

3、各單項固定資產及無形資產的原值、累計折舊或攤銷、凈值情況；車輛按權屬及管理權構成（劃分為自有已上戶、自有未上戶、上公司戶的掛靠車、租借入其他公司），按用途構成（劃分為管理用、普通外運、普通內運、裝載機、特種運輸車、租借給其他公司、其他）；原值及折舊的會計處理是否正確，關注其及相關的涉稅風險（關于縮短折舊年限，是否屬稅法要求，以確定是否存在稅金損失）；

3、其他應付款。余額構成；款項性質及形成原因；確認金額是否與相關合同一致；若有與其他審計人員相關需及時傳遞。

4、親自跟車測試運輸流程。

（四）組長負責事項

1、保險繳納及理賠（涉及科目：預付賬款-待攤保險費、營業外收入-保險賠款收入、營業外收入-駕駛員處罰收入、其他應收款（事故相關款項）、營業外支出-賠償支出、補貼收入）。保險理陪流程及公司管理情況；公司管理車 5

輛保險繳納情況（未投保車輛構成，是否存在較大風險）；保險款期初應收、本期收到及期末余額；事故理陪按上期報告中全額賠付、部分賠付、待賠付、未投保、未立案的分類統計，重點關注本期應收保險賠款記錄是否完整，及應理賠而未理賠、理賠金額偏低等事項。

2、資金管理（涉及科目庫存現金、銀行存款、應收票據）

（1）公司資金管理制度建立及執行情況。是否執行資金計劃管理、印鑒分管、應收票據登記、空白單據管理、定期盤點，編制余額調節表；按收付款性質，對現金及銀行存款收付款項進行分類，重點關注以現金及現金支票支付的款項是否有充分依據，現金收支是否有無坐支現象；盤點庫存現金，調整至2011年12月末，若與賬面有差異，查找原因；檢查2011年12月銀行存款余額調節表編制是否準確，如有差異，查明原因；抽查現金收支審批手續是否齊全，附件是否充分；銀行對賬單與銀行存款日記賬核對。

（2）融資情況。獲取審計期初與期末各銀行融資授信額度（含貸款、票據等）、保證金比例，實際融資金額、保證金金額、抵押擔保、融資利率，評價公司融資工作開展狀況；公司融資費用有無進一步下降空間，評價其經濟性；利息收入的情況。

3、待攤費用審查。待攤費用形成及攤銷情況。

4、業務費考核情況。檢查公司業務費臺賬記錄的準確、規范；業務費的開支是否符合經濟責任制規定；業務費考核的計算方法明確性、前后一致、考核指標合理。

5、涉稅事項（涉及科目：應交稅費、營業稅金及附加等）。匯總各稅種計繳數據，明確公司享受的稅收政策，稅金計提是否準確，有無多計繳或應計繳未計繳（如印花稅計繳是否全部計繳）；取得的運輸發票營業稅是否已扣除； 6

稅收返還情況；通過查閱稅務稽查等相關資料，了解有無重大涉稅事項。

6、賬外收支情況。獲取賬外資金的收支存記錄，核實賬外事項收支情況；結合公司業務情況，審查記錄是否完整；賬外資金管理情況。

7、審計人員的指導和監督。

九、總結報告階段（3月16日）

主審匯總審計資料擬寫審計報告，經審計組長修改后報審計總監審核并征求被審計單位意見，結合被審計反饋意見，出具正式審計報告。

二0一二年二月十五日

第二篇：財務收支審計實施方案

附件2：

財務收支審計實施方案

一、審計依據

1、《陜西省交通行業內部審計工作實施辦法》（試行）

2、***《關于對**公司進行財務收支審計的通知》

二、審計目的通過審計，評價被審計單位財務收支的合法性、真實性，以及內部控制制度健全有效性。

三、審計方法

審閱、檢查、分析性復核、監盤、查詢、詢問以及根據實際情況需要采取的其他方法。

四、審計范圍

**公司內控制度、預算執行、財務收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關。

五、審計內容

1、審查內控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

3、審查會計政策執行的一貫性和一致性，評價會計信息質量。

4、審查會計核算模式、科目設臵是否符合企業實際情況。

5、審查帳戶設臵、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎工作情況。

6、審查被審計單位預算執行情況。

7、審查會計報表編制的合規性，會計報表及合并報表、附注

說明所反映內容的真實性、完整性和準確性；資產負債表日后事項處理的正確性、完整性；關聯方交易披露的充分性。

六、審計方式

就地審計（報送審計）

七、審計小組成員

審計組長：***

成員：******

八、審計時間安排：

年月日至

年月日

第三篇：財務收支審計實施方案

宜城市鎮(財務宜城市鎮(辦、區)中心學校財務收支審計實施方案

為了切實落實農村義務教育經費保障新機制，規范財務收支行為，強化財務管理，促進教育事業健康發展，根湖北省宜城市教體局工作計劃，市教體局擬對各鎮（辦事處、區）中心學校(教育經費核算點)的財務收支情況進行審計。為了搞好這次審計，特制定如下實施方案：

一、審計對象

全市各鎮(辦事處、區)中心學校。若因工作需要可延伸到所屬中小學。

二、審計范圍

2007年1月-2008年6月中心學校財務收支情況。若因工作需要可延伸到以往。

三、審計內容

1、新機制專項資金運行情況(財政下撥的中小學生免雜費資金、免課本費資金、公用經費補助資金、“兩免一補”專款是否按標準及時撥付到所屬中小學)；

2、解決寄宿制學校“三難”問題資金和校舍維修專項資金管理與使用情況(是否實行資金直達建筑商帳戶，有無截留、挪用、套取資金等情況，是否按規定進行了會計業務處理)；

3、用款計劃的編制與執行情況；

4、借款管理情況；

5、備用金使用及管理情況；

6、所屬核算點資金管理及運行情況；

7、預算執行情況；

8、賬務處理情況(是否按新會計科目分校進行了正確的會計分錄及帳務處理)；

9、軟件運行情況(能否熟練使用配置的財物核算軟件，帳證、帳帳、帳實是否相符，是否同時記錄有紙質的輔助帳薄)；

10、財務管理與監督情況(財務管理制度是否健全，是否存在擠占、截留、挪用所屬中小學資金情況，現金管理是否規范)。

四、組織實施

此次財務收支審計工作在教體局統一組織下進行，審計共分三個組，具體分工如下(第一位為審計組組長)：

第一組 審計人員：陳啟華 馬國林 高尚蓮

被審單位：板橋中心學校 孔灣中心學校 鄭集中心學校

第二組 審計人員：劉曉政 鄧德軍 連鳳國 許秀麗

被審單位：流水中心學校 王集中心學校 鄢城中心學校

第三組 審計人員：徐化應 杜遵云 李貴珍

被審單位：劉猴中心學校 雷河中心學校 小河中心學校南營中心學校

五、時間安排

7月7日至8月7日，審計組完成對各鎮(辦、區)中心學校的財務收支審計任務。具體審計時間安排如下：

7月7日至11日，被審單位：板橋中心學校 流水中心學校 劉猴中心學校 7月12日至18日，被審單位：孔灣中心學校 王集中心學校 雷河中心學校

7月19日至29日，被審單位：鄭集中心學校 鄢城中心學校 小河中心學校 南營中心學校

7月30日至8月7日 匯總審計情況，提交審計報告。

六、審計要求

此次財務審計時間緊，任務重，原則性強。因此，各審計組要以認真負責的態度對待這次審計工作，嚴守審計程序和審計紀律，強化組織紀律和責任意識，確保在規定的時間內完成審計任務。

各中心學校要高度重視此次財務收支審計工作，進一步統一思想認識，強化組織領導，認真對照審計內容，切實做好各項準備工作，為審計提供必要的工作條件，確保審計順利實施。

哈爾濱學院2009財務收支審計實施方案 為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009 財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計范圍：2009財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。篇二：財務收支審計實施辦法

財務收支審計實施辦法

第一條 為加強企業內部審計監督，強化自我約束機制，維護企業的經濟秩序，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、審計署關于《國有企業財務審計準則》等法律法規，以及集團有關規定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條 財務收支審計必須以國家經濟方針、政策、財經審計法規和有關規章制度為依據，客觀公正地檢查、鑒證企業資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，發現、糾正企業違規違紀行為，促進企業加強財務管理和實現經濟目標。

第三條 集團公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務收支業務的，均屬審計范圍。

第四條 公司審計部負責實施財務收支審計，行使審計職權，對主管審計的公司領導和上級審計部門負責，并報告工作。

第五條 審計部按照公司審計計劃或公司主管審計領導的指示進行財務收支審計時，應根據需要選派審計人員，開展審計調查，編制審計方案，送達審計通知書。

第六條 在送達審計通知書的同時，應向被審計單位就所提供的會計資料真實完整等相關事項提出書面承諾的要求。

審計部按規定對被審計單位實施財務收支審計時，被審計單位應及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料和其他相關情況；被審計單位主要負責人和財務主管人員應當按照承諾

書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。

被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計結論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人以及其他有關人員，應對此造成的后果承擔責任。

第七條 審計人員在審計工作中，應當遵循法律、法規、國家審計準則以及單位的相關規定，遵照審計人員職業道德規范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。

審計人員違反相關規定，沒有按照法律、法規、國家審計準則及單位的有關要求進行審計，應對此造成的后果承擔責任。

第八條 財務收支審計的內容

1、流動資產和投資審計

（1）審查現金、銀行存款、內部存款、外幣和其他貨幣資金收支業務是否嚴格執行各項貨幣資金管理制度；

（2）審查應收、預付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準備的提取、處理程序和手續是否合規，有無弄虛作假現象；

（3）審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準備的管理是否規范，內控制度是否健全有效；（4）審查待攤費用適用的會計政策是否恰當，發生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數據是否真實；

（5）審查長期及短期投資的形成、收益及帳務處理是否真實、長期投資減值準備、短期投資跌價準備的計提是否合規、對外投資的管

理是否規范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環問題。

2、固定資產和在建工程審計

（1）審查固定資產的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準備是否符合國家和上級主管部門規定，固定資產清理是否按會計制度要求進行帳務處理，固定資產管理內控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。

（2）審查在建工程是否經過批準立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發生的各項費用及在建工程的減值準備計提。

3、無形資產、遞延資產和其他資產審計

主要審查各項資產包括的項目內容是否正確，計價是否真實合規，攤銷期限是否符合企業財務制度的規定，無形資產的轉讓、投資是否按規定辦理。

4、流動負債審計

（1）審查各項短期負債的內容、數量是否正確，是否按規定的期限交付或歸還，對逾期未付的應付款項是否經過審批后進行處理、預提費用的提取是否符合有關規定；

（2）審查應付工資總額的構成內容、福利費工會經費及教育經費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規定；

（3）審查企業實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。

5、長期負債審計

主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規定，發行各種債券是否經過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發行是否按規定進行攤銷，計算是否正確，有無人為調節當期損益的情況。

6、資本金審計

主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本（包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、外商資本等）的界定、管理是否符合規定，是否按照規定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。

7、利潤分配審計

主要審查利潤總額的形成是否真實，企業是否按時足額計交所得稅。是否按規定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應付的利潤是否合理。

8、收入、費用審計

（1）審查主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等收入的確定是否合規，實現的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉移各項收入的現象；

（2）審查費用計劃、預算執行情況，審查主營業務成本、現金操作費用、營業費用、管理費用、財務費用等費用是否符合規定，有無擅自提高開支標準，亂進費用問題，審查是否嚴格掌握其他業務收支和營業外收支范圍、標準。

9、財務會計報表審計

審查各種財務會計報表的真實性、完整性和合規性。財務會計報表編制是否符合會計準則和會計制度，報表是否真實準確地反映企業的經營狀況和財務成果；報表內容是否完整，勾稽關系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數是否和上年報表的期末數一致；合并會計報表是否規范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規范。

10、對經過改制、資產重組、債務重組發生產權變更的企業進行審計時，除按上述規定的企業資產、負債、所有者權益、損益類會計項目審計目標進行審計外，還應當按照下列目標進行審計：

（1）確定企業分立、合并過程中是否存在將國有資產無償轉讓非國有企業或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是否存在給非國有企業低價提供產品，造成國有資產收益流失到非國有企業等問題；

（2）確定企業改制過程中，評估機構對國有資產評估的真實性、合法性，以及是否存在低估國有資產的問題，是否存在只轉移資產和權益，而少轉移負債或者將企業潛虧留給國有企業的問題；

（3）確定企業合資改造中評估機構對各方投資的評估結果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產或者抽回資本的問題；

（4）確定企業破產時是否存在借機私分、轉移、隱匿 國家財產和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產的主、客觀原因；篇三：財務收支審計方案

財務收支審計方案

為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計圍：2009財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。

（四）督促落實階段

按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規的各項要求。

第四篇：財務收支審計實施方案

方案一：財務收支審計實施方案

為深入貫徹十八大會議精神，認真落實《英山縣中長期教育改革和發展規劃綱要（20xx-2020）》關于加強教育經費使用管理，嚴格執行國家財政資金管理法律制度和財經紀律，加強對教育經費投入和使用的監督檢查和審計的要求，全面加強中小學校財務管理，現就縣教育局2013年工作要點中規范財務管理，建立完善的內審和監管機制機制安排，特制訂本審計工作實施方案。

一、指導思想

以科學發展觀為指導，以規范管理、服務指導為宗旨，依據教育部《教育系統內部審計工作規定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規范財務收支行為。

二、審計對象和范圍

鄉鎮中小學（完全小學以上）、縣直學校及高中20xx財務收支情況（會計區間：xx個月，并與2011財務收支審計的會計區間銜接），包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經費收支及學校往來款項結算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前。

三、審計內容

1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產和負債的真實情況。

2、審計20xx財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關政策規定組織各項收入，各項收費是否嚴格執行國家規定的收費范圍和標準；各項支出是否嚴格執行國家及上級主管部門有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；查看各類專項資金的核算是否合規，是否專款專用。

3、審計20xx食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養補助資金的會計處理是否規范。

4、審計20xx年年終工資兌現的落實情況。

5、檢查學校財務管理制度的建立和執行情況，以及遵守財經法規制度情況；查看學校收支預算計劃和化債目標方案。

四、組織實施

為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據工作需要從教育系統兼職內審員中抽調，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

五、工作紀律及要求

1、各學校要做好審計相關的準備工作，并按時接受審計；為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。

2、審計小組在實施審計前，先下發審計通知書，審計結束后按規范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結束后，應將相關資料整理匯總，寫出書面報告材料。

3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規范審計與服務指導相結合。嚴格執行《教育系統內部審計工作規定》的內部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。

4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央八項規定、六項禁令的有關要求。

六、審計時間及安排

審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內審通知書中的審計時間為準。

第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉鎮中小學校的財務收支審計工作。具體安排：

3月完成溫泉小學、特教學校的財務收支審計；

4月完成長沖高中、實驗小學、一中以及南河鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務收支審計；

5月份完成縣直幼兒園、二程中學、雷高以及雷店鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校財務收支審計；

6月份完成理工、實驗中學、思源學校、以及孔坊鄉3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務收支審計；

第二階段：11月底前，完成其余鄉鎮中小學20xx財務收支審計工作。其中：

9月份完成楊柳、陶河等二鄉鎮中學及中心小學和完全小學各1所共7所學校的財務收支審計；

xx月份完成草盤、金鋪、紅山等三鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共9所學校的財務收支審計；

11月份完成溫泉、方咀等二鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共6所學校的財務收支審計； xx月份匯總整理全縣審計工作情況。

方案二：財務收支審計實施方案

為了認真落實《哈爾濱學院20xx年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計范圍：20xx財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（20xx年3月xx日前）：

1、按照《哈爾濱學院20xx年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。

（四）督促落實階段

按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規范的各項要求。

方案三：財務收支審計實施方案

根據我局200x年審計工作計劃，審計組準備自二00x年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現根據《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計方案準則》、《xx省審計機關審計質量控制實施細則》及審前調查制定以下審計實施方案。

被審計單位基本情況

xx學校

法人代表：xxx

財務負責人：xx

單位經濟性質：事業

財政財務隸屬關系：全額財政撥款

職責范圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務教育。

經費來源：財政撥入及收取學生的雜費。

內設機構：內設政教處、教導處。

獨立核算下屬機構：xxxxx。

總人數：xx

在職人數(財政供給)：xx

在職人數(非財政供給)：xx

離退休人數：xx

二、財務機構設置及會計核算方式

200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設立財務聯絡員1名，備用金報帳制,核定備用金5000元。

會計政策及相關內控情況：采用《事業單位會計制度》。

審計目標

通過對x校200x5的財務收支情況進行審計，主要是核實財務收支及帳內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。揭露學校會計信息、資產質量、重大經濟決策等方面的違規、違紀甚至違法行為；并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識。

審計對象和范圍

x校200x財務收支情況，有關重大事項將追溯或延伸前后。

審計重要性的確定及審計風險的評估

確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計風險xx%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。

審計內容和重點

審計的內容：

1.學雜費收支情況進行審計

①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現象。

②各項收入是否及時、足額按照規定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費范圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監督的問題。專項資金是否做到專款專用，有無擠占挪用教育專項資金的現象。

2.自籌資金審計

①自籌資金的來源是否符合國家有關規定，有無違反規定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設小金庫問題。

②自籌資金的使用是否合規，有無資金使用不當，損失浪費問題。

3.對財產物資的下列內容進行檢查

①物資的管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度，是否帳實相符；

②國有資產有無被無償占用和流失等問題。

4.上述未反映的其他財務方面的問題。

審計的重點：

1、學雜費收取情況。

2、專項資金的使用情況。

七、步驟與方法

1、搞好審前調查，了解被審單位基本情況。

2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應執行的財經法規、核算辦法。

3、提前3天向被審單位送達審計通知書。

4、按審計方案確定的內容實施審計，首先召開進點會議，然后監盤現金，銀行存款要逐筆進行核對，編制銀行存款調節表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務收支情況審計運用的常規審計方法；審計相關指標完成情況審計，選用統計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據，并對審計工作底稿匯集整理。

5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復核，由局審務會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關部門。

工作要求及紀律

工作要求：

1、依法審計，按法定程序進行；

2、認真審查會計資料、相關文件及現金、實物等，有關方面必須配合；

3、按規定取證；

4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；

(二)、審計工作紀律：

1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。

2、不準由被審計單位安排住宿。

3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。

4、不準參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業性場所的娛樂、聯歡等活動。

5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

6、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

九、預定的審計工作起訖日期：

1、發送審計通知書時間：5月18日

2、預定實施現場審計時間：5月22日6月3日

3、復核和匯總時間：6月4日6月6日

4、編寫審計報告時間：6月7日6月9日

5、征求被審計單位意見時間：6月xx日

6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日

7、向審計機關提交審計報告時間：6月21日

8、代擬審計結論性文書時間：6月23日

十、審計組成員分工

xxx(分管領導)：協調與被審計單位關系。

xxx(部門負責人)：復核審計證據、報告。

xxx(審計組組長)：

1、負責往來款項的審計監督，主要對暫存款、暫付款、其他應收款、其他應付款進行審計。

2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務收支進行抽樣審計。

3、復核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。

4、審計檔案的立卷歸檔。

xxx(審計組成員)：負責對資金審計監督，主要是對事業收入、事業支出、與上級往來及結余各項目進行審計。

第五篇：財務收支情況審計范本

財務收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發展戰略和中長期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網規劃等。局機關執行行政事業單位會計核算制度，在農行開設賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現局機關在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預算收支和財務收支情況

2014年總的經費收入中，財政年初預算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經費較少，在追加的經費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關公用經費。但局機關因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發生的費用較大而使得公用經費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發現的主要問題

以上問題依據國家財經法規另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經濟緊密關聯的單位應在積極拓展業務謀求生存發展的同時切實規范各項經濟業務操作，不能違背國家的法規法令而逆行；市水利局作為行業主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經濟事項的監管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業單位應進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。