第一篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

上海浦東新區(qū)公共交通有限公司

財務(wù)收支審計辦法

第一章 總則

第一條 為了加強公司財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律，維護公司的合法權(quán)益，促進公司加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財務(wù)收支審計必須以國家的方針、政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本公司有獨立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，獨立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負責(zé)并報告工作。

第四條 財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟活動。

第二章 資產(chǎn)審計

第五條 流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計

1、庫存現(xiàn)金審計

（1）審查庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異常現(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進行非法活動。

（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其

他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準備的提取與壞賬損失列支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，計入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅 — 進項稅是否按規(guī)定入賬，計

算是否正確，有無違反規(guī)定進行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，工程成本分攤是否合理，賬務(wù)處理是否正確。

第七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)審計

1、審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

2、審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于長期待攤費用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

第三章 負債審計

第八條 負債審計

（一）短期負債審計

審查各項短期負債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞風(fēng)險。預(yù)提費用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬 — 工資及福利費的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬 — 工資和福利費提取比例是否真實、合

規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準以及福利費的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實行績效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實。

（三）應(yīng)交稅費審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

（四）長期負債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

第四章 所有者權(quán)益審計

第九條 投入資本的審計

審查實收資本是否按公司章程真實、按時、足額。第十條 資本公積金審計

審查公積金的形成是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十一條 盈余公積金審計

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過上級主管部門批準，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十二條 未分配利潤審計

審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計

第十三條 成本審計

（一）審查有無成本計劃、費用預(yù)算。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出列入成本。

（二）審查成本計算的合規(guī)性及正確性，成本計算方法是否適當(dāng)，各計算期成本計算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計

第十四條 收入審計

（一）審查主營業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實現(xiàn)的收入是否及時入賬，有無收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收

入是否正確進行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫。

（二）審查主營業(yè)務(wù)成本、費用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十五條 管理費用和財務(wù)費用審計

審查費用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準的情況；通過攤銷、計提形成的費用，賬務(wù)處理是否正確；各項稅金的計算是否正確；財務(wù)費用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。

第十六條 營業(yè)外收支審計

（一）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時，是否全部入賬，有無將營業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財務(wù)報表審計

第十七條 財務(wù)報表審計

審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點突出，分析是否恰當(dāng)。

第十八條 利潤分配審計

審查利潤總額的形成是否真實；審查企業(yè)是否按時足額交納所得稅；是否按規(guī)定計提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否經(jīng)過批準，是否真實。

第八章 附則

第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。

第二十條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計室負責(zé)解釋和修訂。

第二篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

第一章 總則

第一條 為了加強本系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律，維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財務(wù)收支審計必須以國家的方針。政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)，以及在貫徹國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)法規(guī)、制度的前提下，本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本企業(yè)系統(tǒng)有獨立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計法范圍。包括本企業(yè)各直屬企業(yè)及其所屬單位。

各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，獨立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負責(zé)并報告工作。

本企業(yè)所屬的直屬單位尚未建立審計機構(gòu)的，由本企業(yè)審計委員會辦公室進行財務(wù)收支審計監(jiān)督。

第四條 財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)。負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟活動。

第二章 資產(chǎn)審計

第五條 流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計。

1、庫存現(xiàn)金審計。

（1）審查庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用或發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計。

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相等；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異常現(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進行非法活動。

（4）審查有無公款私存的為題。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否

及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)而形成的，有無為違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準備的提取與壞賬損失的列支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

3、審查銷售折讓、銷售退回是否按規(guī)定進行處理，手續(xù)是否完備。

4、審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于長期待攤得用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品教育產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬貨是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，計入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅——進項稅是否按規(guī)定入賬，計算是否正確，有無違反規(guī)定進行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

4、審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。

第六條 長期股權(quán)投資審計

（略）

第七條 固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準并及時進行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查自營在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，自營工程成本分攤是否合理；試車收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。

第八條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)審計

審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

第三章 負債審計

第九條 短期負債審計

（一）審查各項短期負債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入問題。預(yù)提費用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬——工資及福利費的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬——工資和福利費提取比例是否真實、合規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準以及福利費的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實行工效掛鉤額形式、提取工資總額的標(biāo)準、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實。

3、審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個低于的原則。

（三）應(yīng)交稅費審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

第十條 長期負債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準，股票和債券的價值計算是否正確，溢價和折價發(fā)行時是否按規(guī)定進行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。

第四章 所有者權(quán)益審計

第十一條 投入資本的審計

審查投資資本是否真實，是否按照章程和投資協(xié)議及時籌足資本；對投資者用事務(wù)進行投資的，是否與合同、協(xié)議、章程中的規(guī)定相符，是否按國家規(guī)定進行資產(chǎn)評估并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的確定；對投入的資本有無隨意抽回問題。

第十二條 資本公積金審計

審查公積金的行程是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業(yè)接受的捐贈是否入賬正確并進行賬務(wù)處理；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十三條 盈余公積金審計

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過董事會或上級主管部門批準，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配普通股股利是否經(jīng)過批準，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十四條 未分配利潤審計

審查未分配利潤的核算是否正確，有無任意漏記致使未分配利潤不實的現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計

第十五條 生產(chǎn)成本審計

（一）審查有無成本計劃、費用預(yù)算。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出列入成本。

（二）審查產(chǎn)品成本計算的合規(guī)性及正確性，成本計算方法是否適當(dāng)，各計算期成本計算方法是否一致，有無任意改變制造成本虛假的問題，有無利用攤提費用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計

第十六條 產(chǎn)品銷售審計

（一）審查銷售收入的確定是否合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)銷售收入的現(xiàn)象；實現(xiàn)的銷售收入是否及時入賬，有無收入不入賬、價外加價、價外返利等非法形成小金庫，甚至貪污問題。本企業(yè)的基建及福利部門自用的產(chǎn)成品是否視同銷售。發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣是否真實、正確，是否按規(guī)定沖減當(dāng)期收入等。審查其他業(yè)務(wù)收入是否正確進行賬務(wù)處理，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移等截留利潤的現(xiàn)象。

（二）審查銷售成本、銷售費用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十七條 管理費用和財務(wù)費用審計

審查費用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準的情況；通過攤銷、計提形成的費用，賬務(wù)處理是否正確；管理費用中支出的各項稅金的計算是否正確；財務(wù)費用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。

第十八條 營業(yè)外收支審計

（一）審查營業(yè)收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時，全部入賬，有無入賬不及時或?qū)⑵渌杖朕D(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財務(wù)報表審計

第十九條 財務(wù)報表審計

審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是

否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點突出，分析是否正確。

第二十條 利潤分配審計

審查利潤總額的形成是否真實；審查企業(yè)是否按時足額交納所得稅；是否按規(guī)定計提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否真實。

第八章 附則

第二十一條 本辦法適用于總企業(yè)所有企事業(yè)單位。

第二是二條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，有總企業(yè)審計委員會附則解釋和修訂。

第三篇：財務(wù)收支情況審計范本

財務(wù)收支情況審計范本

一、基本情況

市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規(guī)、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，統(tǒng)一負責(zé)、管理全市水資源、水利工程建設(shè)、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規(guī)劃等。局機關(guān)執(zhí)行行政事業(yè)單位會計核算制度，在農(nóng)行開設(shè)賬戶4個（零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個）。

你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規(guī)劃設(shè)計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款；和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監(jiān)理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現(xiàn)局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內(nèi)設(shè)計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農(nóng)水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。

二、預(yù)算收支和財務(wù)收支情況

2014年總的經(jīng)費收入中，財政年初預(yù)算安排和追加兩項合計1083.94萬元，占當(dāng)年整個經(jīng)費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預(yù)算安排的公用經(jīng)費較少，在追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的資金外，有相當(dāng)一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預(yù)算收支詳見附表。

三、2014年專項資金撥付情況

四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

以上問題依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)另行下達審計決定。

五、審計建議

1、市水利水電規(guī)劃設(shè)計院、市水利水電建設(shè)監(jiān)理有限責(zé)任公司及水利水電建筑公司等與市場經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應(yīng)在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時切實規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規(guī)法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門應(yīng)進一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監(jiān)管。

2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專項資金。

3、下屬個企事業(yè)單位應(yīng)進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。

第四篇：地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)收支審計辦法

地產(chǎn)開發(fā)有限公司財務(wù)收支審計辦法

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部審計制度》的規(guī)定，結(jié)合AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“公司”）的實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法適用于AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司之控股公司。

第三條 財務(wù)收支審計是公司對控股公司的財務(wù)收支進行審核、檢查、分析，確定其是否真實、合法、有效，檢查各項內(nèi)部控制度執(zhí)行情況，評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)制度的遵守情況的活動。

第二章 審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限

第四條 AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司總經(jīng)理根據(jù)公司審計計劃授權(quán)審計監(jiān)督部進行財務(wù)收支審計。

第五條 審計人員應(yīng)當(dāng)堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則進行財務(wù)收支審計。

第六條 審計機構(gòu)進行財務(wù)收支審計，具有如下職權(quán)：

（一）有權(quán)要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件；

（三）檢查各項內(nèi)部控制度執(zhí)行情況；

（四）評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財經(jīng)制度的遵守情況的活動；

（五）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

第七條被審計單位應(yīng)積極配合審計人員進行審計工作。

第三章 審計程序

第九條 審計計劃：審計監(jiān)督部應(yīng)根據(jù)公司審計計劃實施審計。

第十條 做好審計有關(guān)準備工作，確定審計組成員。可視具體情況，經(jīng)公司總經(jīng)理批準聘請外部審計機構(gòu)進行審計，外部審計機構(gòu)的選擇應(yīng)在董事會審計委員會確定的范圍內(nèi)選取。審計小組應(yīng)制定審計方案，經(jīng)審計組長批準后，于審計實施前5日發(fā)出審計通知書，要求被審計單位做好準備工作，并向?qū)徲嫿M提供下列資料：

1、被審計期間的會計憑證、賬簿、決算報表及財務(wù)狀況說明書。

2、被審計期間的計劃、統(tǒng)計資料和重大經(jīng)濟決策、方案，有關(guān)會議紀要等。

3、被審計期間的財稅大檢查、審計資料及整改情況。

4、被審計期間期末資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)資料。

5、被審計單位現(xiàn)行的財務(wù)管理和會計核算制度、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。

6、審計組認為需要的其他有關(guān)資料。

第十一條審計人員通過審核會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得必要的證明材料，做好審計工作記錄。

第十二條 審計組根據(jù)審計實施的結(jié)果，集體討論被審計企業(yè)財務(wù)收支審計事項的評價意見，所引用的法律、法規(guī)及其他規(guī)定有關(guān)條款的適用性，起草財務(wù)收支審計報告。

審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括被審計單位有關(guān)財務(wù)收支審計內(nèi)容的基本情況，審計的范圍、內(nèi)容、工作進程，發(fā)現(xiàn)的問題，對查證問題引用的法律、政策依據(jù)，評價和結(jié)論，處理意見和建議。審計報告反映的問題要實事求是，定性要準確，意見和建議要切實可行。審計報告要經(jīng)過審計組全體成員討論通過。

第十三條 審計報告初稿確定后，要與被審計單位交換意見，根據(jù)被審計單位意見進行必要的修改。

第十四條 審計報告報AAA地產(chǎn)開發(fā)有限公司總經(jīng)理批準后要正式下達被審計單位，同時要求被審計單位在限期內(nèi)反饋審計報告的落實情況。重要的審計報告要抄報董事會審計委員會。

第十五條 審計檔案的歸檔：審計監(jiān)督部按照檔案管理規(guī)定對審計檔案進行歸檔。審計項目結(jié)束后，審計組長按照完整、系統(tǒng)的要求，依次將審計決定、審計報告、被審單位對審計決定的執(zhí)行情況和對審計報告的書面意見、被審計單位基本情況、審計工資底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計項目計劃、審計通知書等按項目編號立卷歸檔。

第四章 附則

第十六條 本辦法由審計監(jiān)督部負責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自從發(fā)布之日起實施。1998年5月21日發(fā)布的《內(nèi)控制度審計辦法》、《財務(wù)收支審計辦法》同時廢止。

第五篇：財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。以企業(yè)財務(wù)收支審計為例，審計內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財務(wù)會計核算辦法是否符合《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》以及國家財務(wù)會計法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務(wù)收支審計的內(nèi)容

根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

1.金融機構(gòu) 的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:“ 審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益,進行

審計監(jiān)督。”中央銀行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構(gòu),其他國有金融機構(gòu)等。

(1)中央銀行財務(wù)收支審計。中國人民銀行及其分支機構(gòu)都屬于我國最高審計機關(guān)即審計署的審計對象,不可授權(quán)下級審計機關(guān)審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項財務(wù)收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務(wù)收支審計

3.企業(yè)財務(wù)收支審計

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍:一是與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

4.國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計

5.基金、資金的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構(gòu)管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調(diào)查著力點，謀劃確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計實施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財政、財務(wù)收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎(chǔ)。

二是審查收費著力點，審深審?fù)该總€細節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費必須有物價部門核發(fā)的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標(biāo)準及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟實體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金，將違紀違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點，發(fā)現(xiàn)疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發(fā)現(xiàn)某司機經(jīng)手報銷的兩張發(fā)票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機弄虛作假，多報油費據(jù)為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務(wù)收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系[3]

按審計類別劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務(wù)收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)提供干部任免信息；而財務(wù)收支審計是對單位財務(wù)收支狀況真實、合法、效益及資金運轉(zhuǎn)進行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計時間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務(wù)收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別

1.審計項目的立項依據(jù)不同

經(jīng)濟責(zé)任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。而財務(wù)收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟活動又涉及財務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責(zé)任；任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財政財務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。

財務(wù)收支的對象是被審計單位，審計內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對干部實行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

財務(wù)收支審計的目的是檢查財務(wù)收支真實、合規(guī)、合法性。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴重違規(guī)違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領(lǐng)導(dǎo)個人對此應(yīng)負的責(zé)任，只是財務(wù)收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務(wù)收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在準備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財政收支、財務(wù)收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內(nèi)遞交審計機關(guān)。實施階段要對領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財務(wù)收支及經(jīng)濟工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負責(zé)任。

財務(wù)收支審計不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，除財務(wù)收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標(biāo)進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任。其評價側(cè)重點在于對領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對事。即重點是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責(zé)任進行界定，對資產(chǎn)負債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財務(wù)收支審計報告是對被審計單位財務(wù)收支的發(fā)生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在實施審計前3天向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財務(wù)收支審計通知書只送達被審計單位。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財務(wù)收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，由審計機關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門，財務(wù)收支審計報告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同點

首先，他們依據(jù)的事實相同。

無論是經(jīng)濟責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計都以查出的事實為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價標(biāo)準相同。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

1.經(jīng)濟責(zé)任審計離不開財務(wù)收支審計

經(jīng)濟責(zé)任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責(zé)任、投資責(zé)任、會計責(zé)任、財務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財務(wù)收支責(zé)任極為重要。評價一個單位，一個領(lǐng)導(dǎo)者，財務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財務(wù)收支審計，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任明確。避開財務(wù)收支責(zé)任審計談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計必須審計財務(wù)收支。

2.財務(wù)收支審計為經(jīng)濟責(zé)任審計奠定了基礎(chǔ)

財務(wù)收支審計已列為審計機關(guān)一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務(wù)收支進行審計，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財務(wù)收支審計進行過多次。經(jīng)濟責(zé)任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)量相對較大，為了避免財務(wù)收支審計重復(fù)審計，達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，可利用歷年財務(wù)收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據(jù)。同時，無論是經(jīng)濟責(zé)任審計還是財務(wù)收支審計共同擔(dān)負著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟責(zé)任審計具體審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，從而避免了財務(wù)收支審計受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟責(zé)任審計要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的認識，有利于財務(wù)收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務(wù)收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系.公用事業(yè)

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