第一篇：管理型施工企業(yè)管理模式的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)

二、管理型施工企業(yè)管理模式的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)

從目前國(guó)際和國(guó)內(nèi)施工企業(yè)或者工程承包商在工程承包經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位和作用來(lái)看，整個(gè)行業(yè)中的施工企業(yè)一直在沿著“管理層”和“勞務(wù)層”相分離的模式發(fā)展，也就是作為大型的施工企業(yè)在工程承包中處于“管理層”的地位，小型施工企業(yè)和勞務(wù)作業(yè)企業(yè)處于“勞務(wù)層”的地位。處于“管理層”地位的施工企業(yè)就是管理型的施工企業(yè)。

鑒于本文的目的在于透析管理型施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此加以防范，故本文在結(jié)合該種管理模式的相應(yīng)特點(diǎn)的同時(shí)，加以風(fēng)險(xiǎn)分析。

1、合同主體身份的雙重性

管理型施工企業(yè)在施工承包中，一方面要“拿工程”，即其在和業(yè)主的簽訂合同時(shí)，處于總承包商或者專(zhuān)業(yè)工程承包商的地位，即處于承發(fā)包法律關(guān)系中承包方的地位。另一方面管理型施工企業(yè)就要將部分工程“發(fā)包出去”，即管理型施工在“拿到工程”后，一般將工程的作業(yè)內(nèi)容分解后，將其中的部分專(zhuān)業(yè)工程、勞務(wù)作業(yè)分別分包給不同的具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)（分包企業(yè)），分包企業(yè)進(jìn)行直接的施工。在專(zhuān)業(yè)工程分包和勞務(wù)分包中其又處于承發(fā)包法律關(guān)系中的發(fā)包方的地位。所以說(shuō)在工程施工中管理型施工企業(yè)均具有雙重的身份（既是承包人，又是發(fā)包人），而且在施工管理過(guò)程中又不斷的在二者身份之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

發(fā)包人和承包人之間本身就是一對(duì)矛盾體，發(fā)包人和承包人在履行合同、管理模式、簽證和索賠管理、準(zhǔn)備工作等各個(gè)方面均存在不同之處，管理型施工企業(yè)本身兼具二者的身份，并且在工程施工和合同管理中又不斷的在二者之間進(jìn)行身份轉(zhuǎn)換。這對(duì)于管理型施工企業(yè)的項(xiàng)目管理人員和合同管理人員來(lái)講，帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，對(duì)于文件資料的準(zhǔn)備、日常事務(wù)、簽證和索賠等各個(gè)事項(xiàng)均需從兩個(gè)截然相反的角度予以處理。

這種身份的雙重性以及由此衍生的事項(xiàng)對(duì)于管理型施工企業(yè)來(lái)講就是一個(gè)難以逾越的風(fēng)險(xiǎn)，是每個(gè)管理型施工企業(yè)必須化解的風(fēng)險(xiǎn)，化解這種風(fēng)險(xiǎn)的方法就在于提高管理人員素質(zhì)、加強(qiáng)項(xiàng)目合同管理。

2、掌握資料及掌控工程的非原始性

在管理型企業(yè)施工的管理模式下，由于直接施工方是分包企業(yè)，并非管理型施工企業(yè)本身，這就必然導(dǎo)致管理型施工企業(yè)難以掌握第一手施工中的資料，其所掌握的應(yīng)在施工中形成的資料（或者說(shuō)承包人為履行合同以及交驗(yàn)工程而準(zhǔn)備的資料）絕大部分乃至于全部均是來(lái)自于分包企業(yè)。同樣管理型施工企業(yè)對(duì)于工程的掌控也具有非原始性的特點(diǎn)。

在這種情況下，對(duì)于管理型施工企業(yè)而言，就面臨著如下問(wèn)題：第一，管理型施工企業(yè)在資料整理、資料準(zhǔn)備方面受制于分包企業(yè)，即使掌握了資料一般也是間接來(lái)自于分包企業(yè)；第二，一旦和分包企業(yè)或者業(yè)主產(chǎn)生糾紛，難以收集全面的資料；第三，容易為日后的工程資料向業(yè)主的移交留下隱患。眾所周知，現(xiàn)在訴訟的本質(zhì)就是證據(jù)，而證據(jù)在工程案件中就是資料，資料不能完全掌握將會(huì)在訴訟中風(fēng)險(xiǎn)。筆者在日前剛處理了一個(gè)這方面的案件，陜西省的某個(gè)大型施工企業(yè)在甘南有一個(gè)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目部在日常管理中既沒(méi)有主動(dòng)收集相關(guān)資料，分包企業(yè)也沒(méi)有按照合同約定向管理型施工企業(yè)報(bào)送資料，管理型施工企業(yè)亦未要求提供。最后由于農(nóng)民工工資的問(wèn)題，雙方發(fā)生糾紛，由于管理型施工企業(yè)手頭沒(méi)有任何資料，不僅導(dǎo)致和分包企業(yè)的案件無(wú)法進(jìn)行，同時(shí)也導(dǎo)致管理型施工企業(yè)在向業(yè)主索賠的時(shí)候，沒(méi)有依據(jù)，導(dǎo)致索賠難以進(jìn)行，最后只能賠償了事。

3、索賠和簽證的間接性

正是由于掌握資料的非原始性，在施工過(guò)程中由于各種原因?qū)е碌乃髻r，一般情況下是分包企業(yè)首先要求管理型施工企業(yè)進(jìn)行索賠，管理型施工企業(yè)在看到相關(guān)資料后才以此為基礎(chǔ)要求業(yè)主方進(jìn)行索賠。同樣，施工中的簽證也一般是沿著這個(gè)程序進(jìn)行的。這就是管理型施工企業(yè)在索賠和簽證中具有間接性的根源所在。

此種方式對(duì)于管理型施工企業(yè)在索賠和簽證中容易產(chǎn)生以下兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：第一、管理型施工企業(yè)不注重自己收集資料，導(dǎo)致管理型施工企業(yè)對(duì)業(yè)主提出簽證和索賠的能力和水平受到分包方對(duì)其提出索賠和簽證能力、數(shù)額和水平的限制。更有甚者，某些管理型施工企業(yè)在分包合同中對(duì)于某些索賠和簽證予以限制，而管理型施工企業(yè)和業(yè)主方的合同中對(duì)相應(yīng)事項(xiàng)產(chǎn)生的索賠和簽證卻并未限制，可能導(dǎo)致管理型施工企業(yè)對(duì)于該部分索賠和簽證沒(méi)有辦理；第二、尤其是簽證，對(duì)于提出的時(shí)間性一般在合同中約定較為嚴(yán)格的期限，而由于管理型施工企業(yè)的索賠和簽證的信息和資料來(lái)自于分包方，極易可能產(chǎn)生當(dāng)管理型施工企業(yè)掌握該信息的時(shí)候，已經(jīng)超出提出索賠的時(shí)效，導(dǎo)致無(wú)法索賠。

4、質(zhì)量及安全管理的滯后性

管理型施工企業(yè)不直接進(jìn)行施工，重在管理分包企業(yè)，而對(duì)工程質(zhì)量、安全施工的直接負(fù)責(zé)人是分包企業(yè)。這就對(duì)管理型施工企業(yè)控制工程質(zhì)量、保證安全生產(chǎn)方面提出新的挑戰(zhàn)，一旦分包企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題和事故后，管理型施工企業(yè)方可得知，這就出現(xiàn)質(zhì)量及安全管理方面的滯后性。雖然說(shuō)，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或者安全事故的責(zé)任人應(yīng)為分包企業(yè)，但是對(duì)于施工性管理

企業(yè)而言，會(huì)有如下風(fēng)險(xiǎn)：第一、雖然分包企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，但是業(yè)主方一般會(huì)依據(jù)總包合同直接要求管理型施工企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，而管理型施工企業(yè)只能再向分包企業(yè)追索；第二、一旦出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或者安全事故，對(duì)于管理型施工企業(yè)的資質(zhì)和信譽(yù)方面會(huì)有很大程度的影響。比如筆者所在律師事務(wù)所對(duì)某個(gè)高速公路建設(shè)的項(xiàng)目的管理型施工企業(yè)提供法律服務(wù)的時(shí)候，就出現(xiàn)過(guò)以下情況：分包企業(yè)和監(jiān)理人員合謀后偷工減料，偷工減料后的工程完工后監(jiān)理簽字，這就是分包方謀取了不當(dāng)利益。但如果一旦造成質(zhì)量事故，管理型施工企業(yè)可能要承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任。

5、施工隊(duì)伍存在易失控性

目前雖然基礎(chǔ)設(shè)施投資過(guò)熱，但是整個(gè)建筑市場(chǎng)整體來(lái)講依然是“賣(mài)方市場(chǎng)”，整體的施工環(huán)境對(duì)于承包方不利，施工企業(yè)在和業(yè)主簽訂承包合同時(shí)一般處于劣勢(shì)地位，在合同條款約定以及實(shí)際履行合同中總是承擔(dān)較多的風(fēng)險(xiǎn)。雖然有些合同風(fēng)險(xiǎn)或者市場(chǎng)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由業(yè)主承擔(dān)，但是業(yè)主一般通過(guò)招標(biāo)文件或者合同安排將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給施工方。

管理型施工企業(yè)也概莫能外，這就導(dǎo)致管理型施工企業(yè)在和分包企業(yè)簽訂分包合同時(shí)，將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、分流給分包企業(yè)。然而分包企業(yè)一般都是一些小型的施工企業(yè)、勞務(wù)分包企業(yè)，還有一些掛靠的施工隊(duì)、民工隊(duì)，甚至還有一些就是直接和施工隊(duì)、民工隊(duì)簽證的分包合同。一旦在合同履行中出現(xiàn)資金不及時(shí)或者物價(jià)上漲幅度較大，導(dǎo)致分包企業(yè)施工隊(duì)伍利潤(rùn)降低或者無(wú)利潤(rùn)的情況下，施工隊(duì)伍在這種情況下極可能采取一些非法律途徑解決問(wèn)題，比如直接撤場(chǎng)、消極停工、更有甚者挑動(dòng)民工鬧事，而有的時(shí)候就是分包企業(yè)故意耍賴(lài)而為。一旦這些情況出現(xiàn)，必然造成管理型施工企業(yè)無(wú)法向業(yè)主交待，面臨巨額的反索賠。

例如筆者所服務(wù)的前述甘南的項(xiàng)目部，在2007年年底的時(shí)候，施工隊(duì)伍就無(wú)故消極停工、挑唆農(nóng)民工以拖欠工資事項(xiàng)鬧事，最后導(dǎo)致3家施工隊(duì)伍全部失控，而這3家隊(duì)伍又都沒(méi)有收取履約擔(dān)保。項(xiàng)目部擬讓新的施工隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)，以保證按期完工，然而原3家施工隊(duì)伍卻拒絕交出工作面，最終導(dǎo)致項(xiàng)目部除了支付了農(nóng)民工工資，又向3家施工隊(duì)伍多支付了二百萬(wàn)元的補(bǔ)償款，才解決了施工隊(duì)伍的問(wèn)題。與此同時(shí)，項(xiàng)目部還需要面臨業(yè)主方對(duì)于工期的巨額索賠。由此可見(jiàn)，在目前的分包管理模式下以及目前整體的施工環(huán)境下，施工隊(duì)伍存在失控性的風(fēng)險(xiǎn)比較大，而且一旦出現(xiàn)失控，對(duì)于管理型施工企業(yè)而言，其損失以及面臨的索賠是不可估量的。

6、對(duì)農(nóng)民工權(quán)益保障監(jiān)控的困難性

由于管理型施工企業(yè)是管理型企業(yè)，并沒(méi)有直接和勞務(wù)層農(nóng)民工之間產(chǎn)生勞動(dòng)關(guān)系，直接和農(nóng)民工之間存在勞動(dòng)或者雇傭關(guān)系的是分包企業(yè)，所以嚴(yán)格從法律關(guān)系的角度來(lái)講，農(nóng)民工并不直接受管理型施工企業(yè)的管理。然而，第一目前國(guó)家對(duì)于農(nóng)民工保護(hù)的力度進(jìn)一步加大，如果農(nóng)民工工資出現(xiàn)問(wèn)題，當(dāng)?shù)卣蛘弋?dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門(mén)可能要求作為總包方的管理型施工企業(yè)先行墊付，給管理型施工企業(yè)造成不必要的損失；其次，最高人民法院在2004年做出的《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》的司法解釋中，明確了實(shí)際施工人可以直接起訴發(fā)包方、轉(zhuǎn)包方的依據(jù)，使得雖然農(nóng)民工并未直接和管理型施工企業(yè)建立合同關(guān)系，但是如果一旦拖欠農(nóng)民工的工資或者工程承包款，其可以直接起訴管理型施工企業(yè)、甚至業(yè)主方。正是整個(gè)層面的因素，就必然產(chǎn)生管理型施工企業(yè)對(duì)于分包企業(yè)農(nóng)民工工資支付以及農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)監(jiān)控的要求。筆者所服務(wù)的項(xiàng)目曾出現(xiàn)管理型施工企業(yè)已經(jīng)將分包款項(xiàng)足額支付的情況下，但是由于沒(méi)有進(jìn)行農(nóng)民工工資支付的監(jiān)控，導(dǎo)致施工隊(duì)伍未及時(shí)將工資支付，農(nóng)民工遂到當(dāng)?shù)貏趧?dòng)行政部門(mén)，當(dāng)?shù)匦姓块T(mén)要求管理型施工企業(yè)先付清農(nóng)民工工資，由于管理型施工企業(yè)已經(jīng)按約給施工隊(duì)伍支付工程款，僅此一項(xiàng)就帶來(lái)200多萬(wàn)元的損失。

但是真正談到農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)以及農(nóng)民工工資支付的監(jiān)控，筆者目前服務(wù)的項(xiàng)目也都采取了多種方式進(jìn)行監(jiān)控，包括直付至農(nóng)民工、監(jiān)督發(fā)放、收取保證金等，但是目前來(lái)看，效果都不是非常好，就此還需要進(jìn)一步的探索。

7、極易出現(xiàn)分包合同的無(wú)效

依據(jù)《建筑法》（規(guī)定了違法分包、非法轉(zhuǎn)包以及肢解分包的條款）、國(guó)務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，再結(jié)合計(jì)委的《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等法律法規(guī)，這就必然導(dǎo)致目前進(jìn)行專(zhuān)業(yè)工程分包的合同很可能出現(xiàn)合同無(wú)效的情形，特別是《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中的違法分包條款，以及《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的“215”條款，將將絕大部分的工程分包、材料采購(gòu)合同歸為無(wú)效。

所以導(dǎo)致很多管理型施工企業(yè)將分包的模式向勞務(wù)分包層面上進(jìn)行轉(zhuǎn)換，這就需要我們進(jìn)一步研究勞務(wù)分包、勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)工程分包的區(qū)別等，有利的是最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》中明確了勞務(wù)分包合同的合法性。

雖然如此，目前管理型施工企業(yè)很多情形下都是將以前的工程分包合同名稱(chēng)一變，稱(chēng)之為勞務(wù)分包合同，但是其合同的權(quán)利義務(wù)約定卻是工程分包合同，這就產(chǎn)生了名為勞務(wù)分包實(shí)際上卻是工程分包的合同，仍然將可能歸為無(wú)效。（未完）

第二篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。

（一）全面性

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險(xiǎn)中抓住發(fā)展機(jī)遇。全面性可歸納為三個(gè)“確保”，一是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和

所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)；三是確保能夠識(shí)別企業(yè)所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）一致性

風(fēng)險(xiǎn)管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”根植于企業(yè)的價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感。風(fēng)險(xiǎn)管理的“術(shù)”是具體的操作技術(shù)與方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的“道”是“術(shù)”之綱，“術(shù)”是“道”的集中體現(xiàn)，二者高度一致。

（三）關(guān)聯(lián)性

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一個(gè)由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財(cái)物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險(xiǎn)管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個(gè)子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個(gè)子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)

致整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的失效。

（四）集權(quán)性

集權(quán)的實(shí)質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。

（五）互通性

風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個(gè)高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其

工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理體系各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。

（六）創(chuàng)新性

風(fēng)險(xiǎn)管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)，又要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進(jìn)行大膽創(chuàng)新。

第三篇：企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理模式是指企業(yè)通過(guò)何種方式對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。目前企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要形式有三種：

一是企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)設(shè)有稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)職專(zhuān)業(yè)的人員負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，該形式適用于稅收問(wèn)題較為復(fù)雜的大型企業(yè)。企業(yè)鑒于現(xiàn)代稅制的復(fù)雜性、企業(yè)規(guī)模大小以及納稅業(yè)務(wù)的繁雜程度，建立起企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫弧Ｒ?guī)模較大、納稅業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部下設(shè)由若干個(gè)專(zhuān)職人員組成的稅務(wù)科，負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其他納稅事務(wù)的管理工作。中小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)專(zhuān)職崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及其他納稅事務(wù)的管理工作。本環(huán)節(jié)工作目標(biāo)是建立與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫弧１经h(huán)節(jié)工作要點(diǎn)是：(1)財(cái)務(wù)部門(mén)提出設(shè)崗請(qǐng)求報(bào)告；(2)管理層研究決定；(3)鑒于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬相容的原則，人事及財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合制定崗位責(zé)任制及考核要求；(4)人事及財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合考察、確定人選；(5)對(duì)上崗人員進(jìn)行企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)及財(cái)稅狀況、企業(yè)管理制度等背景知識(shí)進(jìn)行持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的相關(guān)培訓(xùn)；(6)上崗人員正式上崗。

二是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員與外聘的稅務(wù)專(zhuān)家一起共同負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，該形式比較適用于稅收問(wèn)題較為復(fù)雜的大、中型企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部人員無(wú)法解決的納稅事宜，可外聘一些稅務(wù)專(zhuān)家來(lái)共同解決涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其因在于有些風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部因素引起，而有些納稅風(fēng)險(xiǎn)是外部不可控的因素引起的，其中最為重要的是稅收立法與其相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)法與稅收司法等不公正的因素引起的納稅風(fēng)險(xiǎn)，諸如此類(lèi)的納稅風(fēng)險(xiǎn)是需要通過(guò)“院外壓力”的形式來(lái)化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)可能還會(huì)涉及到尋租行為。因此，外聘的稅務(wù)專(zhuān)家組成成員的身份也顯得特別重要，如聘請(qǐng)一些退休的業(yè)務(wù)比較精干的稅務(wù)官員、理論與實(shí)務(wù)能力較強(qiáng)的高等院校教師以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師與律師等。

三是企業(yè)委托外部的稅務(wù)專(zhuān)家負(fù)責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，該形式適用于各種類(lèi)型的企業(yè)。有些特定的業(yè)務(wù)可以實(shí)行外包形式給一些專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士來(lái)解決，這不需要增加平時(shí)的固定成本，只是從防范納稅風(fēng)險(xiǎn)的收益中支付一定比例的報(bào)酬給外部稅務(wù)專(zhuān)家或機(jī)構(gòu)就行，這也是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法。

總之，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)最重要的還是企業(yè)的高管人員，特別是法人得有這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而才能從機(jī)制與制度上防范這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免后來(lái)可能引起的不必要的財(cái)務(wù)損失。

第四篇：COSO企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式

COSO企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式

前言

10年前，COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制----整合框架》來(lái)幫助企業(yè)界和其他實(shí)體評(píng)價(jià)和加強(qiáng)他們的內(nèi)部控制制度。從那時(shí)起該框架被結(jié)合并入成千上萬(wàn)企業(yè)的政策、規(guī)則和規(guī)定，并被企業(yè)用于更好地控制他們的活動(dòng)，朝著實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的方向前進(jìn)。

近年來(lái)，關(guān)注的重點(diǎn)和焦點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理，人們?cè)絹?lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到健全的框架對(duì)于有效地識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)是很有必要。在2001年，COSO提議了一個(gè)項(xiàng)目，并聘用普華永道會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)發(fā)能方便管理部門(mén)用于評(píng)價(jià)和改進(jìn)本組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。

框架開(kāi)發(fā)的整個(gè)期間出現(xiàn)了一系列具有高度標(biāo)志性的企業(yè)丑聞和失敗案例，使投資者、公司人員和其他利益相關(guān)者蒙受了巨大損失。災(zāi)難的后果是要求用新的法律法規(guī)和上市標(biāo)準(zhǔn)來(lái)加強(qiáng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。人們?cè)絹?lái)越多地認(rèn)識(shí)到提供關(guān)鍵的原則和概念，共同語(yǔ)言和明確方向與指南的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的必要性。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理----一體化框架填補(bǔ)了這種需要，并希望該框架能被公司、其他組織和所有的利益相關(guān)者及團(tuán)體廣泛接受。

在美國(guó)的發(fā)展結(jié)果是出臺(tái)了《2002年的薩班斯----奧克斯利法案》，其他國(guó)家也頒布了或正在考慮類(lèi)似的立法。這類(lèi)法律擴(kuò)展了對(duì)公營(yíng)公司維護(hù)內(nèi)部控制制度的長(zhǎng)期有效要求，要求管理層予以證實(shí)和獨(dú)立審計(jì)師測(cè)試這些制度有效性。持續(xù)要求測(cè)試時(shí)間的《內(nèi)部控制----整合框架》適用于滿足報(bào)告要求的更廣泛的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理----整合框架》擴(kuò)展了內(nèi)部控制，提供了一種更健全的和廣泛的焦點(diǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更寬廣的題目。它的目的不是取代內(nèi)部控制框架，而是將內(nèi)部控制框架合并在一起，公司可以決定審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以滿足內(nèi)部控制的需要和朝著更完備風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程發(fā)展。

管理層所面臨的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)是決定本實(shí)體準(zhǔn)備接受多大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)也可以經(jīng)過(guò)奮斗而創(chuàng)造價(jià)值。本報(bào)告將更好地鼓勵(lì)企業(yè)迎接這種挑戰(zhàn)。

執(zhí)行總結(jié)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的根本前提是每一實(shí)體存在的目的是為其利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的實(shí)體都面臨不確定性，對(duì)管理層的挑戰(zhàn)是確定能接受多大的不確定性，因?yàn)椴淮_定性也可以促進(jìn)增加利益相關(guān)者的價(jià)值。不確定性同時(shí)體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)，具有流失或增加價(jià)值的潛力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理鼓勵(lì)管理層有效地處理不確定性和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增強(qiáng)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

當(dāng)管理層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)能力求達(dá)到增長(zhǎng)和利潤(rùn)目標(biāo)與相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之間的最佳平衡，并在追求本實(shí)體目標(biāo)的過(guò)程中有效地調(diào)度資源時(shí)，價(jià)值能達(dá)到最大化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括：

● 連成一線的風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略----管理層考慮本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在評(píng)估戰(zhàn)略可選擇方案時(shí)，制定相關(guān)目標(biāo)，開(kāi)發(fā)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

● 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)反饋決策----企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了森嚴(yán)的識(shí)別和挑選可選擇的風(fēng)險(xiǎn)反饋----即風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分?jǐn)偤徒邮艿闹贫取?/p>

● 減少經(jīng)營(yíng)意外事故和損失----各實(shí)體應(yīng)獲得增強(qiáng)的能力來(lái)識(shí)別潛在事件和建立反饋，減少意外事故和相關(guān)成本或損失。

● 識(shí)別和管理多樣化的和交叉的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)----每一企業(yè)都將面臨影響本組織不同方面的無(wú)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)對(duì)相互關(guān)聯(lián)的影響做出有效反應(yīng)，對(duì)多樣化的風(fēng)險(xiǎn)做出綜合的反應(yīng)。

● 抓住機(jī)會(huì)----通過(guò)全面考慮潛在的事件，管理層被定位于識(shí)別和正面積極地抓住機(jī)會(huì)。

● 改進(jìn)資本配置----獲得健全的風(fēng)險(xiǎn)信息，允許管理層有效地評(píng)估總體資本需要，增強(qiáng)資本分配。

這些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)在的能力有助于管理層實(shí)現(xiàn)本實(shí)體的績(jī)效和盈利能力目標(biāo)，防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保證有效的報(bào)告和遵守法律法規(guī)，避免本實(shí)體的聲譽(yù)受到損害和相關(guān)的后果。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于一個(gè)實(shí)體達(dá)到它想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，避免前進(jìn)過(guò)程中的陷阱和意外事故。

事件----風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)

事件可以有負(fù)面影響、正面影響，或二者兼而有之。負(fù)面影響的事件表現(xiàn)為能阻礙價(jià)值創(chuàng)造或侵蝕現(xiàn)存價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)。正面影響的事件可以抵消負(fù)面影響或體現(xiàn)為機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)是一個(gè)事件將發(fā)生并積極影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、支持價(jià)值創(chuàng)造或保護(hù)價(jià)值的可能性。管理層將機(jī)會(huì)引導(dǎo)向其戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程，制定抓住機(jī)會(huì)的計(jì)劃。

規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處理影響價(jià)值創(chuàng)造或保值的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。其定義如下：

“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受到一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，適用于戰(zhàn)略制定和在整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)識(shí)別可能影響本實(shí)體的潛在事件，在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，提供與實(shí)現(xiàn)實(shí)體目標(biāo)有關(guān)的合理保證。”

該定義反映出一些基本的概念。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：

● 一個(gè)過(guò)程，持續(xù)并貫穿一個(gè)實(shí)體；

● 受到一個(gè)組織每一層級(jí)人員的影響；

● 適用于戰(zhàn)略制定；

● 適用于整個(gè)企業(yè)每一層次和單位，包括所采納的實(shí)體總體層次風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)責(zé)任觀點(diǎn)；

● 設(shè)計(jì)識(shí)別可能影響本實(shí)體的潛在事件，如果它們發(fā)生的話，在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，● 能夠?yàn)橐粋€(gè)實(shí)體的管理層和董事會(huì)提供合理保證；

● 在一個(gè)或更多獨(dú)立的但重疊的分類(lèi)中加速目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

該定義的目標(biāo)廣闊。它抓住公司和其他組織如何管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵基本概念，為整個(gè)組織、行業(yè)和部門(mén)提供適用的依據(jù)。它把焦點(diǎn)直接放在實(shí)現(xiàn)由某一方面特定實(shí)體制定的目標(biāo)，為定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果提供依據(jù)。

目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在實(shí)體既定使命和遠(yuǎn)景規(guī)劃的條件下，管理層確定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略和制定將整個(gè)企業(yè)連接成一線的目標(biāo)。這種加速實(shí)現(xiàn)實(shí)體目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，可陳述為四類(lèi)：

● 戰(zhàn)略----高層目標(biāo)，連接和支持其使命；

● 經(jīng)營(yíng)----有效率和效果地使用其資源；

● 報(bào)告----報(bào)告的可靠性；

● 合規(guī)----遵守適用的法律法規(guī)。

這種實(shí)體目標(biāo)的分類(lèi)準(zhǔn)許把重點(diǎn)放在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各別方面。這些性質(zhì)截然不同但重疊的分類(lèi)----某一特別的目標(biāo)可以分成幾個(gè)分類(lèi)，強(qiáng)調(diào)不同的實(shí)體需要并可能對(duì)不同的執(zhí)行部門(mén)負(fù)直接責(zé)任。這種分類(lèi)同樣準(zhǔn)許從每一目標(biāo)分類(lèi)之間區(qū)別可以預(yù)期的結(jié)果。同樣也描述了一些實(shí)體使用的保護(hù)資源的另一分類(lèi)。

因?yàn)榕c報(bào)告可靠性和遵守法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)在實(shí)體的控制范圍內(nèi)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以預(yù)期為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)提供合理的保證。然而戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)易遭受實(shí)體控制范圍之外的外部事件的影響，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供合理的保證，使管理層認(rèn)識(shí)這些目標(biāo)和董事會(huì)意識(shí)到其監(jiān)督作用，及時(shí)地促進(jìn)整個(gè)實(shí)體朝著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)前進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相關(guān)組成部分。這些組成部分來(lái)自管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過(guò)程相結(jié)合。這些組成部分是：

● 內(nèi)部環(huán)境----內(nèi)部環(huán)境包括一個(gè)組織的基調(diào)，制定作為整個(gè)實(shí)體的人們?nèi)绾螌徱暫椭匾曪L(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)偏好、正直性和道德價(jià)值以及他們經(jīng)營(yíng)的環(huán)境。

● 目標(biāo)設(shè)定----在管理部門(mén)能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理保證管理部門(mén)制定目標(biāo)的過(guò)程到位，選定的目標(biāo)支持和本實(shí)體的使命聯(lián)成一體，并與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

● 事件識(shí)別----必須識(shí)別影響一個(gè)實(shí)體實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部和外部事件，區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)開(kāi)辟了反饋管理部門(mén)戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程的渠道。

● 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估----要分析風(fēng)險(xiǎn)，考慮可能性和影響，作為決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。在固有的和有后效的基礎(chǔ)上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。● 風(fēng)險(xiǎn)反饋----管理部門(mén)選擇風(fēng)險(xiǎn)反饋----即避免、接受、降低或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)發(fā)一系列行動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)成一體。

● 控制活動(dòng)----政策和程序的制定有助于保證有效地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反饋。

● 信息與溝通----以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。有效的溝通同樣發(fā)生在更廣泛的意義上，即在實(shí)體內(nèi)從上到下、相互交叉和自下而上的溝通。● 監(jiān)控----對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體進(jìn)行監(jiān)控并根據(jù)需要進(jìn)行修改。通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)，分別評(píng)估，或二者同時(shí)進(jìn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的系列過(guò)程，一個(gè)部分只影響下一個(gè)部分。它又是一種多方向的重復(fù)的過(guò)程，在這一過(guò)程中幾乎所有的任何部分都可能會(huì)影響另一個(gè)部分。

目標(biāo)與組成部分的關(guān)系

在一個(gè)實(shí)體奮力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所必須的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分之間存在一種直接的關(guān)系。這種關(guān)系被描述為立體結(jié)構(gòu)中的三維矩陣模型。

四種目標(biāo)分類(lèi)----戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法----由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。這種描繪勾畫(huà)出整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的能力，或通過(guò)目標(biāo)分類(lèi)、組成部分、實(shí)體單位或任何子集合說(shuō)明整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

效果

確定一個(gè)實(shí)體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”是對(duì)八個(gè)組成部分的表現(xiàn)以及是否有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估的一種判斷。這些組成部分同樣可作為有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)檫@幾個(gè)組成部分的存在及適當(dāng)運(yùn)行不可能產(chǎn)生重大的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)需要也已控制在一個(gè)實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)。

當(dāng)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在四類(lèi)目標(biāo)的每一類(lèi)中都是有效的，相應(yīng)地也就為董事會(huì)和管理層提供合理的保證，使他們了解整個(gè)實(shí)體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正在實(shí)現(xiàn)的程度和整個(gè)實(shí)體的報(bào)告是可靠的并遵守適用的法律法規(guī)。

八個(gè)組成部分在每一個(gè)實(shí)體的運(yùn)行并不是完全相同的。例如，在中小型實(shí)體中的應(yīng)用可能不那么正式，結(jié)構(gòu)不那么完整。不過(guò)，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。

局限性

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要好處的同時(shí)，也存在著局限性。在上述討論的因素之外，局限性來(lái)自在決策制定過(guò)程中人的判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，反饋風(fēng)險(xiǎn)的決策，制定控制需要考慮相關(guān)成本和效益，因?yàn)槿祟?lèi)的失誤，例如簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤或過(guò)失可能會(huì)造成計(jì)劃的失敗，控制可以防止兩個(gè)人或更多人勾結(jié)串通事件的發(fā)生，但管理部門(mén)有能力否決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策。這些局限性會(huì)妨礙董事會(huì)和管理層對(duì)本實(shí)體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所具有絕對(duì)的保證。

圍繞內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架?chē)@內(nèi)部控制，為管理部門(mén)形成一個(gè)更健全的概念論和工具。在《內(nèi)部控制----整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義和描述。因?yàn)榇丝蚣芤呀?jīng)經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并成為現(xiàn)行法律法規(guī)和規(guī)則的依據(jù)，文件保留了內(nèi)部控制的定義和框架。在本框架中只有《內(nèi)部控制----整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。

作用與職責(zé)

在實(shí)體中的每一個(gè)人對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都負(fù)有一定的責(zé)任，首席執(zhí)行官是最終的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該承擔(dān)所有責(zé)任。其他管理人員支持本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，促進(jìn)遵守風(fēng)險(xiǎn)偏好，在職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相一致的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)職員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員通常有重要的支持職責(zé)。其他的實(shí)體人員負(fù)責(zé)按照既定的指令和會(huì)議記錄執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的監(jiān)督，知道并贊成本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好。一些外部參與者，例如客戶、賣(mài)主、企業(yè)合伙人、外部審計(jì)師、監(jiān)管人員和財(cái)務(wù)分析家常常提供對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有用的信息，但他們并不對(duì)其效果負(fù)責(zé)任，他們也不是本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。本報(bào)告的組織

本報(bào)告分為兩卷。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。該框架規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，描述了原則和概念，為企業(yè)和其他組織內(nèi)部各級(jí)管理部門(mén)評(píng)估和增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果提供了方向。執(zhí)行總結(jié)是指導(dǎo)首席執(zhí)行官和其他高級(jí)執(zhí)行人員、董事會(huì)成員和監(jiān)管人員的一種高層次的檢查。第二卷，《應(yīng)用技術(shù)》提供了說(shuō)明在采用本框架要素中有用的技術(shù)。

本報(bào)告的使用

作為本報(bào)告結(jié)果可能采取的建議行動(dòng)取決于涉及的各當(dāng)事方的地位和作用：

● 董事會(huì)----董事會(huì)應(yīng)與高級(jí)管理層討論本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的狀況，提供必要的監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)該保證知道絕大多數(shù)重大風(fēng)險(xiǎn)和管理層正在采取的行動(dòng)，以及如何保證有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)應(yīng)該考慮從內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和其他人那里尋找輸入信號(hào)。

● 高級(jí)管理層----此次的研究建議首席執(zhí)行官評(píng)價(jià)本組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)。不管采取什么形式，初步評(píng)價(jià)應(yīng)該確定在哪里需要和如何進(jìn)行范圍更廣和更深入的評(píng)估。

● 其他實(shí)體人士----管理人員和其他人士應(yīng)該考慮他們是如何根據(jù)本框架執(zhí)行他們的職責(zé)，與更高級(jí)的人員討論加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的想法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)方面的廣度。● 監(jiān)管人員----本框架可以促進(jìn)分享企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括能做的事及其局限性的看法。監(jiān)管人員對(duì)他們監(jiān)督的實(shí)體不管是根據(jù)規(guī)則或指南，還是進(jìn)行檢查，在確定預(yù)期值方面可以參考本框架。● 專(zhuān)業(yè)人士的組織----規(guī)則制定和提供財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和相關(guān)專(zhuān)題指南的其他專(zhuān)業(yè)人士組織應(yīng)該考慮根據(jù)本框架制定他們的準(zhǔn)則和指南。消除在概念和專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)方面的多樣化程度，使所有參與者都受益。

● 教育者----本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來(lái)可以 采取哪些強(qiáng)化措施。根據(jù)這一假定，本報(bào)告可成為公認(rèn)的理解的共同基礎(chǔ)，其概念和術(shù)語(yǔ)應(yīng)能發(fā)現(xiàn)其進(jìn)入大學(xué)課程的渠道。

作為共同理解的基礎(chǔ)，所有的參與者將能夠用共同的語(yǔ)言說(shuō)話和進(jìn)行更有效的溝通。企業(yè)的執(zhí)行人員將定位在對(duì)照準(zhǔn)則評(píng)價(jià)其公司的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，并強(qiáng)化這一過(guò)程，使本企業(yè)朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。進(jìn)一步的研究可以發(fā)揮超出既定基礎(chǔ)的杠桿作用。立法人員和監(jiān)管人員將能夠增強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，包括其好處和局限性。隨著所有的參與者都使用共同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，這些好處將得到實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部環(huán)境包括一個(gè)組織的基調(diào)，制定作為整個(gè)實(shí)體的人們?nèi)绾螌徱暫椭匾曪L(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)偏好、正直性和道德價(jià)值以及他們經(jīng)營(yíng)的環(huán)境。

● 目標(biāo)設(shè)定----在管理部門(mén)能夠識(shí)別影響其業(yè)績(jī)的潛在事件之前，必須存在有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理保證管理部門(mén)制定目標(biāo)的過(guò)程到位，選定的目標(biāo)支持和本實(shí)體的使命聯(lián)成一體，并與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。● 事件識(shí)別----必須識(shí)別影響一個(gè)實(shí)體實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部和外部事件，區(qū)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)開(kāi)辟了反饋管理部門(mén)戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過(guò)程的渠道。

● 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估----要分析風(fēng)險(xiǎn)，考慮可能性和影響，作為決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。在固有的和有后效的基礎(chǔ)上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

● 風(fēng)險(xiǎn)反饋----管理部門(mén)選擇風(fēng)險(xiǎn)反饋----即避免、接受、降低或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)發(fā)一系列行動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好聯(lián)成一體。

● 控制活動(dòng)----政策和程序的制定有助于保證有效地執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反饋。

● 信息與溝通----以一種能夠促進(jìn)人們履行其職責(zé)的形式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉和溝通相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。有效的溝通同樣發(fā)生在更廣泛的意義上，即在實(shí)體內(nèi)從上到下、相互交叉和自下而上的溝通。● 監(jiān)控----對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體進(jìn)行監(jiān)控并根據(jù)需要進(jìn)行修改。通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)，分別評(píng)估，或二者同時(shí)進(jìn)行來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)控。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的系列過(guò)程，一個(gè)部分只影響下一個(gè)部分。它又是一種多方向的重復(fù)的過(guò)程，在這一過(guò)程中幾乎所有的任何部分都可能會(huì)影響另一個(gè)部分。

目標(biāo)與組成部分的關(guān)系

在一個(gè)實(shí)體奮力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所必須的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分之間存在一種直接的關(guān)系。這種關(guān)系被描述為立體結(jié)構(gòu)中的三維矩陣模型。

四種目標(biāo)分類(lèi)----戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合法----由縱向欄目所代表，八個(gè)組成部分橫向排列，一個(gè)實(shí)體的單位由第三個(gè)層面所代表。這種描繪勾畫(huà)出整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的能力，或通過(guò)目標(biāo)分類(lèi)、組成部分、實(shí)體單位或任何子集合說(shuō)明整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

效果

確定一個(gè)實(shí)體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否“有效”是對(duì)八個(gè)組成部分的表現(xiàn)以及是否有效運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估的一種判斷。這些組成部分同樣可作為有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)檫@幾個(gè)組成部分的存在及適當(dāng)運(yùn)行不可能產(chǎn)生重大的缺陷，風(fēng)險(xiǎn)需要也已控制在一個(gè)實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)。

當(dāng)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在四類(lèi)目標(biāo)的每一類(lèi)中都是有效的，相應(yīng)地也就為董事會(huì)和管理層提供合理的保證，使他們了解整個(gè)實(shí)體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正在實(shí)現(xiàn)的程度和整個(gè)實(shí)體的報(bào)告是可靠的并遵守適用的法律法規(guī)。

八個(gè)組成部分在每一個(gè)實(shí)體的運(yùn)行并不是完全相同的。例如，在中小型實(shí)體中的應(yīng)用可能不那么正式，結(jié)構(gòu)不那么完整。不過(guò)，小的實(shí)體仍然可以有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，只要每一個(gè)組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。

局限性

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要好處的同時(shí)，也存在著局限性。在上述討論的因素之外，局限性來(lái)自在決策制定過(guò)程中人的判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，反饋風(fēng)險(xiǎn)的決策，制定控制需要考慮相關(guān)成本和效益，因?yàn)槿祟?lèi)的失誤，例如簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤或過(guò)失可能會(huì)造成計(jì)劃的失敗，控制可以防止兩個(gè)人或更多人勾結(jié)串通事件的發(fā)生，但管理部門(mén)有能力否決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策。這些局限性會(huì)妨礙董事會(huì)和管理層對(duì)本實(shí)體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所具有絕對(duì)的保證。圍繞內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架?chē)@內(nèi)部控制，為管理部門(mén)形成一個(gè)更健全的概念論和工具。在《內(nèi)部控制----整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義和描述。因?yàn)榇丝蚣芤呀?jīng)經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并成為現(xiàn)行法律法規(guī)和規(guī)則的依據(jù)，文件保留了內(nèi)部控制的定義和框架。在本框架中只有《內(nèi)部控制----整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。

作用與職責(zé)

在實(shí)體中的每一個(gè)人對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都負(fù)有一定的責(zé)任，首席執(zhí)行官是最終的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該承擔(dān)所有責(zé)任。其他管理人員支持本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，促進(jìn)遵守風(fēng)險(xiǎn)偏好，在職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相一致的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)職員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員通常有重要的支持職責(zé)。其他的實(shí)體人員負(fù)責(zé)按照既定的指令和會(huì)議記錄執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的監(jiān)督，知道并贊成本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好。一些外部參與者，例如客戶、賣(mài)主、企業(yè)合伙人、外部審計(jì)師、監(jiān)管人員和財(cái)務(wù)分析家常常提供對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有用的信息，但他們并不對(duì)其效果負(fù)責(zé)任，他們也不是本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。

本報(bào)告的組織

本報(bào)告分為兩卷。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。該框架規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，描述了原則和概念，為企業(yè)和其他組織內(nèi)部各級(jí)管理部門(mén)評(píng)估和增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果提供了方向。執(zhí)行總結(jié)是指導(dǎo)首席執(zhí)行官和其他高級(jí)執(zhí)行人員、董事會(huì)成員和監(jiān)管人員的一種高層次的檢查。第二卷，《應(yīng)用技術(shù)》提供了說(shuō)明在采用本框架要素中有用的技術(shù)。

本報(bào)告的使用

作為本報(bào)告結(jié)果可能采取的建議行動(dòng)取決于涉及的各當(dāng)事方的地位和作用：

● 董事會(huì)----董事會(huì)應(yīng)與高級(jí)管理層討論本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的狀況，提供必要的監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)該保證知道絕大多數(shù)重大風(fēng)險(xiǎn)和管理層正在采取的行動(dòng)，以及如何保證有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)應(yīng)該考慮從內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和其他人那里尋找輸入信號(hào)。

● 高級(jí)管理層----此次的研究建議首席執(zhí)行官評(píng)價(jià)本組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)。不管采取什么形式，初步評(píng)價(jià)應(yīng)該確定在哪里需要和如何進(jìn)行范圍更廣和更深入的評(píng)估。

● 其他實(shí)體人士----管理人員和其他人士應(yīng)該考慮他們是如何根據(jù)本框架執(zhí)行他們的職責(zé)，與更高級(jí)的人員討論加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的想法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)方面的廣度。● 監(jiān)管人員----本框架可以促進(jìn)分享企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括能做的事及其局限性的看法。監(jiān)管人員對(duì)他們監(jiān)督的實(shí)體不管是根據(jù)規(guī)則或指南，還是進(jìn)行檢查，在確定預(yù)期值方面可以參考本框架。● 專(zhuān)業(yè)人士的組織----規(guī)則制定和提供財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和相關(guān)專(zhuān)題指南的其他專(zhuān)業(yè)人士組織應(yīng)該考慮根據(jù)本框架制定他們的準(zhǔn)則和指南。消除在概念和專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)方面的多樣化程度，使所有參與者都受益。

● 教育者----本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來(lái)可以 采取哪些強(qiáng)化措施。根據(jù)這一假定，本報(bào)告可成為公認(rèn)的理解的共同基礎(chǔ)，其概念和術(shù)語(yǔ)應(yīng)能發(fā)現(xiàn)其進(jìn)入大學(xué)課程的渠道。

作為共同理解的基礎(chǔ)，所有的參與者將能夠用共同的語(yǔ)言說(shuō)話和進(jìn)行更有效的溝通。企業(yè)的執(zhí)行人員將定位在對(duì)照準(zhǔn)則評(píng)價(jià)其公司的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，并強(qiáng)化這一過(guò)程，使本企業(yè)朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。進(jìn)一步的研究可以發(fā)揮超出既定基礎(chǔ)的杠桿作用。立法人員和監(jiān)管人員將能夠增強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，包括其好處和局限性。隨著所有的參與者都使用共同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，這些好處將得到實(shí)現(xiàn)。

第五篇：建筑施工企業(yè)用工風(fēng)險(xiǎn)及管理

建筑施工企業(yè)用工風(fēng)險(xiǎn)及管理

中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》已于2008年1月1日起正式施行,該部法律整體上在原《勞動(dòng)法》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高了對(duì)員工的保護(hù)力度，加大了用人單位人力資源的管理成本。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響之大前所未有。對(duì)于勞動(dòng)密集、隊(duì)伍流動(dòng)、事故高發(fā)的建筑企業(yè)，面臨更為嚴(yán)格的考驗(yàn)。建筑企業(yè)由于用工形式的特殊性和多樣性，在勞動(dòng)用工方面存在潛在著諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)現(xiàn)已實(shí)施的勞動(dòng)合同法及施工企業(yè)特點(diǎn)，我今天在此簡(jiǎn)單與大家交流一下如何來(lái)應(yīng)對(duì)用工風(fēng)險(xiǎn) :

建筑業(yè)勞動(dòng)用工情況大致如下：一是企業(yè)“自有職工”，二是新出現(xiàn)的建筑勞務(wù)分包企業(yè)，以獨(dú)立企業(yè)法人形式出現(xiàn)，為總承包和專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)提供勞務(wù)分包服務(wù)，由其直接招收、管理和使用進(jìn)城務(wù)工人員，三是由“包工頭”帶到工地勞動(dòng)或者企業(yè)直接使用的零散用工，他們能占到進(jìn)城務(wù)工人員總數(shù)的70％以上。承包合同當(dāng)中通常會(huì)約定由內(nèi)部承包人自行招聘員工，安全事故責(zé)任概由內(nèi)部承包人負(fù)責(zé)，但是這種約定違反了法律的規(guī)定，是無(wú)效的。根據(jù)05年勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)布的《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第四條的規(guī)定，建筑施工企業(yè)將工程或經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對(duì)該組織或自然人招用的勞動(dòng)者承擔(dān)用工主體責(zé)任。因此，若內(nèi)部承包人不具備用工主體資格，不論員工是由施工企業(yè)還是內(nèi)部承包人招聘的，也不論內(nèi)部承包合同如何約定，用工主體均是施工企業(yè)。因此，施工企業(yè)必須防止工傷事故和拖欠工資的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部承包人一般為建筑企業(yè)的職工，《勞動(dòng)合同法》第九十四條規(guī)定，個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)違反本法規(guī)定招用勞動(dòng)者，給勞動(dòng)者造成損害的，發(fā)包的組織與個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。從此可以看出，企業(yè)內(nèi)部承包反映的是利益合同關(guān)系，在本質(zhì)上更是管理關(guān)系，其賠償能力非常有限，即使施工企業(yè)根據(jù)內(nèi)部承包合同起訴內(nèi)部承包人且勝訴，其損失往往也很難挽回。因此，施工企業(yè)在簽訂內(nèi)部承包合同前，應(yīng)嚴(yán)格審查內(nèi)部承包人的資信，全面了解內(nèi)部承包人的從業(yè)經(jīng)歷、工作業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)管理能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)力。施工企業(yè)可以要求內(nèi)部承包人提供一定的財(cái)產(chǎn)作為履行內(nèi)部承包合同的擔(dān)保。這種擔(dān)保承包，會(huì)增強(qiáng)內(nèi)部承包人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和守法經(jīng)營(yíng)、安全生產(chǎn)、文明施工等方面的自覺(jué)性，從而有利于保證承包經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。施工企業(yè)可通過(guò)從工程款中扣款，強(qiáng)行代繳保險(xiǎn)的方式來(lái)減少將來(lái)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過(guò)統(tǒng)一控制賬戶、審核監(jiān)視支出、授權(quán)合同簽訂、強(qiáng)制工傷保險(xiǎn)、預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)基金等多種措施，掌握承包合同內(nèi)部追償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)，防范經(jīng)營(yíng)和用工風(fēng)險(xiǎn)。

目前各施工企業(yè)勞動(dòng)用工的現(xiàn)狀及特點(diǎn)主要表現(xiàn)是：短期性、流動(dòng)性、分散性、階段性、穿插作業(yè)、流水作業(yè)、農(nóng)民工、不簽定勞動(dòng)合同、不履行勞動(dòng)合同、間接用工、個(gè)人承包、工資不按月支付、不參加社會(huì)保險(xiǎn)、不繳納住房公積金等。

根據(jù)施工企業(yè)的用工特點(diǎn)概括應(yīng)對(duì)方略：

1、首先應(yīng)建立健全企業(yè)勞動(dòng)用工管理體系，建立和完善勞動(dòng)用工各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，以達(dá)到降低用工成本，防范勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)章制度是用人單位的內(nèi)部“法律”，貫穿于用人單位的整個(gè)用工過(guò)程，是用人單位行使員工管理權(quán)、合同解除權(quán)的重要依據(jù)。勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的，用人單位可解除勞動(dòng)合同，沒(méi)有健全的規(guī)章制度，公司的勞動(dòng)用工管理將會(huì)陷于越來(lái)越不利的困境。建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度是有效防范用人單位勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。施工企業(yè)必須根據(jù)自身勞動(dòng)用工的內(nèi)外部環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)涉及法律風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，以規(guī)章制度的形式對(duì)事前預(yù)防、事中控制和事后補(bǔ)救作出明確規(guī)定。例如可以根據(jù)施工企業(yè)在異地分公司、項(xiàng)目部較多的特點(diǎn)，制定異地分公司員工管理辦法。同時(shí)，對(duì)于勞動(dòng)規(guī)章制度，應(yīng)根據(jù)公司自身勞動(dòng)用工的變化，適時(shí)作出相應(yīng)的修改，保證規(guī)章制度合理合法并適應(yīng)勞動(dòng)用工管理的需要。企業(yè)規(guī)章制度須防程序“陷阱”，《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，用人單位在制定、修改或者決定有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或者重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工討論，提出方案和意見(jiàn)，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定。即民主程序成為用人單位規(guī)章制度制定和修改的必經(jīng)程序，否則規(guī)章制度無(wú)效。這就要求用人單位盡快建立健全工會(huì)或職工代表大會(huì)，并注意及時(shí)

履行規(guī)章制度的公示和告知程序。

2、應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況建立起勞動(dòng)合同管理體系。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況建立起勞動(dòng)合同管理體系，根據(jù)崗位、工種以及員工層次的不同，制定不同的勞動(dòng)合同文本，條款內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，以避免在勞資糾紛中因約定不明而陷入被動(dòng)的境地。

3、勞動(dòng)法雖然側(cè)重于保護(hù)勞動(dòng)者的利益，但是為了防止勞動(dòng)者濫用權(quán)力，仍規(guī)定了一些具體的措施來(lái)平衡勞動(dòng)者與用人單位的關(guān)系，這就是保密協(xié)議、服務(wù)期以及競(jìng)業(yè)禁止的規(guī)定。

A保密協(xié)議——單位維權(quán)的第一個(gè)措施

保密協(xié)議是企業(yè)保護(hù)自己商業(yè)秘密的一個(gè)手段。企業(yè)參與的是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，常常有一些商業(yè)機(jī)密需要保護(hù)，從法律規(guī)定以及司法實(shí)踐來(lái)看，認(rèn)定為商業(yè)秘密的一個(gè)條件就是由權(quán)利人采取相應(yīng)的保密措施，所以企業(yè)必須建立自己的保密制度，與知悉商業(yè)秘密的簽定保密協(xié)議就是其中的一項(xiàng)內(nèi)容。具體注意事項(xiàng)如下：

1、形式可以表現(xiàn)為單獨(dú)的保密協(xié)議或者勞動(dòng)合同中的保密條款。

2、需要支付對(duì)價(jià)。即簽訂保密協(xié)議需要給員工一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，否則保密協(xié)議不具有約束力。但是對(duì)于補(bǔ)償金額，法律沒(méi)有具體規(guī)定，由用人單位和勞動(dòng)者約定。

3、保密協(xié)議的作用：除了可以保護(hù)商業(yè)迷密外，還可以就勞動(dòng)者要求解除勞動(dòng)合同的提前通知期作出約定，即可以增加提前通知期，但是為了防止用人單位濫用權(quán)力，法律同時(shí)規(guī)定提前通知期不得超過(guò)六個(gè)月。

B服務(wù)期——單位維權(quán)的第二個(gè)措施

如前所述，勞動(dòng)者可以單方的解除合同，這樣常常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，用人單位花費(fèi)了財(cái)力培訓(xùn)了員工，員工卻跳槽走了，這顯然是一種不公平，為了防止這種現(xiàn)象出現(xiàn)，法律規(guī)定了服務(wù)期。具體使用條件如下：

1、適用范圍：現(xiàn)有法律規(guī)定：用人單位與其出資招用、培訓(xùn)或者提供其他特殊待遇的勞動(dòng)者，可以在勞動(dòng)合同中約定或者事先另行協(xié)商約定服務(wù)期。

2、法律效力。對(duì)于約訂了服務(wù)期的合同來(lái)說(shuō)，勞動(dòng)者在服務(wù)期內(nèi)不得單方解除合同。

3、違反服務(wù)期的責(zé)任。勞動(dòng)者違反服務(wù)期的約定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任。但是責(zé)任有多大，目前的法律法規(guī)沒(méi)有作出具體的規(guī)定，通常由雙方自行約定。實(shí)踐中很多單位與勞動(dòng)者約定了高額的違約金。

但是，即將生效的勞動(dòng)合同法的規(guī)定有所不同：

1、服務(wù)期僅限于用人單位為勞動(dòng)者提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用的情況。

2、違約金的數(shù)額不得超過(guò)用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。這個(gè)規(guī)定

對(duì)于單位更為嚴(yán)格了。

C競(jìng)業(yè)禁止——單位維權(quán)的第三個(gè)措施

競(jìng)業(yè)禁止是指對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位限制勞動(dòng)者在離開(kāi)用人單位后一段時(shí)間內(nèi)，不得從事與原單位有競(jìng)爭(zhēng)性的工作。競(jìng)業(yè)禁止顯然是保護(hù)用人單位利益的一個(gè)手段，企業(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)使用這個(gè)手段。具體使用時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：

1、適用對(duì)象：企業(yè)中負(fù)有保密義務(wù)的人，一般須簽定保密協(xié)議。新的勞動(dòng)合同法對(duì)適用對(duì)象作了規(guī)定，規(guī)定為用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員

2、限制范圍：禁止到與原單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類(lèi)產(chǎn)品、從事同類(lèi)業(yè)務(wù)的有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的其他用人單位，或者自己開(kāi)業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)同類(lèi)產(chǎn)品、從事同類(lèi)業(yè)務(wù)

3、限制期限： 勞動(dòng)合同法規(guī)定為二年。

4、單位的義務(wù)：需要單位支付一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。比例為不低于原收入的三分之一。

建筑企業(yè)用工具體應(yīng)對(duì)方略：有鑒于施工企業(yè)勞動(dòng)用工的現(xiàn)狀及特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工人員中的并非公司內(nèi)部員工的人員，數(shù)量大，來(lái)源復(fù)雜，且出現(xiàn)工傷等勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率較大，必須特別審慎對(duì)待，應(yīng)當(dāng)與分包單位簽署相應(yīng)的協(xié)議予以明確，防范非勞動(dòng)關(guān)系被認(rèn)定為勞動(dòng)關(guān)系所帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于大量的施工勞動(dòng)力，則應(yīng)盡量通過(guò)有資質(zhì)的勞務(wù)公司，勞務(wù)企業(yè)要依法與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同并辦理工傷、醫(yī)療或者綜合保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。總承包企業(yè)對(duì)勞務(wù)分包企業(yè)的用工情況和工資支付進(jìn)行監(jiān)督，僅就本工程發(fā)生的勞務(wù)糾紛承擔(dān)連帶責(zé)任。可以將公司的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。大型施工總承包企業(yè)可以積極分離富余職工，成立建筑勞務(wù)分包企業(yè)；低資質(zhì)等級(jí)的施工總承包企業(yè)向建筑勞務(wù)分包企業(yè)轉(zhuǎn)化。對(duì)于本公司的辦公人員和現(xiàn)場(chǎng)施工人員，要區(qū)分其不同性質(zhì)區(qū)別對(duì)待： 應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況確定勞動(dòng)合同的形式。

1、對(duì)于工作相對(duì)穩(wěn)定的人員（管理人員、行政人員、財(cái)務(wù)人員等），可與其簽定固定期限的勞動(dòng)合同；

2、施工現(xiàn)場(chǎng)的人員（班組長(zhǎng)、施工人員等）由于其流動(dòng)性強(qiáng)，固定期限勞動(dòng)合同簽定后不便于長(zhǎng)期管理，可以簽訂以完成某項(xiàng)工程為期限的勞動(dòng)合同；以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同簽訂，有利于減輕企業(yè)用工壓力，這樣工程完工合同正常終止，企業(yè)無(wú)需面臨與之簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的壓力，也無(wú)需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

3、對(duì)于一些工作保密性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、工作又需要保持人員穩(wěn)定的崗位，訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，有利于維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，減少頻繁更換關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員而帶來(lái)的損失，從而使企業(yè)保證一種穩(wěn)定發(fā)展的勢(shì)頭。對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，也有利于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定職業(yè)，鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)雙贏局面。

4、關(guān)于輔助性崗位員工。對(duì)于保潔、保安等輔助性崗位、建筑企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)或臨時(shí)用工，用人單位一般采取勞務(wù)派遣的方式。我建議可以采取聘用退休人員的方式來(lái)解決或聘用非全日制用工，非全日制用工雙方可以不簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，可以隨時(shí)終止勞動(dòng)合同；終止非全日制用工勞動(dòng)合同，用人單位不給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

5、關(guān)于拒不同意簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的員工問(wèn)題對(duì)于拒不同意簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同而企業(yè)又非常需要的員工,向其送達(dá)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同通知書(shū)，并要求其在送達(dá)回執(zhí)上簽字并保留好證據(jù)。此外，對(duì)于愿意長(zhǎng)期在企業(yè)發(fā)展，也屬于企業(yè)需要長(zhǎng)期留任的其他人才，企業(yè)在經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查后，也可以選擇與其訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，以保證基本發(fā)展。綜觀全局，《勞動(dòng)合同法》的頒布是社會(huì)的一大進(jìn)步，維護(hù)了社會(huì)的實(shí)質(zhì)公平，作為建筑施工企業(yè)要以積極的心態(tài)來(lái)迎接《勞動(dòng)合同法》，消除恐懼心理，在合法用工的前提下，通過(guò)規(guī)范完善內(nèi)部規(guī)章制度和激勵(lì)措施，致力于構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系與增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這才是關(guān)鍵。