第一篇：企業風險管理匯報

新疆亞鑫國際經貿股份有限公司

企業全面風險管理情況匯報材料

一、公司概況：

新疆亞鑫國際經貿股份有限公司（簡稱亞鑫公司）是2000年12月經原國家對外經濟貿易合作部和自治區人民政府批準成立的股份制企業，享有一般貿易和邊境小額貿易經營權。公司現投資控股和參股的企業有：新疆新建國際招標有限責任公司、新疆奎屯綠源醬業有限公司和新疆鴻翔番茄制品有限責任公司。公司注冊資金5000萬元，股本總額4776.32萬元，現有股東：兵團農十四師國資公司2334.50萬元，占總股本48.88%；新疆中基實業股份有限公司1447.12萬元，占總股本的30.3%；新疆兵團農十四師中匯投資有限公司361.7萬元，占總股本的7.57%；徐永強361.7萬元，占總股本的7.57%；向艷華271.3萬元，占總股本的5.68%。截止2009年12月31日止，公司資產總額8221萬元，負債總額2959萬元，凈資產5262萬元，資產負債率為35.99%。

二、工作思路及經營運作：

（一）亞鑫公司自2000年12月改制成立股份制企業后，制定了相應的公司內部管理制度：

1、亞鑫公司組織管理機構；

2、亞鑫公司董事會工作制度和規則；

3、亞鑫公司總經理工作條例；

4、亞鑫公司高層領導分工；

5、亞鑫公司辦公室職責范圍及工作細則；

6、亞鑫公司財務管理制度；

7、亞鑫公司考勤制度及假休制 度；

8、亞鑫公司員工工作報告制度；

9、亞鑫公司人事部門職責范圍及工作細則；

10、亞鑫公司差旅費開支及費用開支管理辦法；

11、亞鑫公司車輛管理辦法；

12、亞鑫公司電腦及網絡信息的使用管理規定；

13、亞鑫公司印鑒及公章使用管理辦法；

14、亞鑫公司經濟合同管理辦法；

15、亞鑫公司文檔管理辦法；

16、亞鑫公司進出口業務管理規定。

（二）公司設有財務部，實行財務監督，建立了會計核算體系，在經濟活動中的資金開支實行聯簽制度，即：對每一筆開支由財務人員審核制單，公司主管財務領導審核簽批，公司主要領導最后簽字后才能辦理款項的支付手續。對應收賬款當月可以收回的不跨月，年終決算前對應收款項實行全面清收，按照誰經辦誰負責清收欠款的原則辦理，對收不回的應收款項將追究經辦人員的責任。對“三重一大”事項中的“重大決策”，必須實行公開決策、民主決策和科學決策；對“重大項目”安排必須建立“五項制度”，即：重大項目安排集體決策制度、重大項目立項專家咨詢論證制度、重大項目公開招投標制度、重大項目評價制度和重大項目責任追究制度；對大額資金的安排和支付，必須經過公司集體討論通過后，再按照正常的審批程序辦理。

（三）對經營過程中的物資購進和發出，實行嚴格的出入庫手續，建立和健全了購進物資先入庫，物資出庫實行財務、保管、主管領導聯簽制度，物資出庫手續齊全后，保管人員才能發放物資，每月安排對庫存物資進行清倉盤庫工作，確保庫存物資不短缺、不變質，減少風險，避免損失。

（四）在經營活動過程中，對每一筆經濟合同的簽訂，先由公司法律顧問審核確認，公司分管領導簽署意見，公司主要領導最終簽字認可后，才能辦理合同蓋章手續。對每一筆經濟合同的履行，實行先收款后發貨，對賒賬發貨必須要有資產抵押手續或先支付預付款，避免資產流失，確保資金安全。對以銀行信用證方式辦理國內貿易發出的貨物，公司采用在對方辦理信用證業務時，必須要有對方銀行100%信用保函手續，一旦貨物發出要確保資金全額收回，規避經營風險，減少資金損失。

（五）公司對外長期股權投資都實行了資金跟蹤監管。現公司對外投資合營在農七師和農九師的兩個番茄醬廠都派出了公司高管人員進駐廠家，實行經營活動、財務開支和物資進出手續的監督和管理工作，對每一筆經濟活動都做到了心中有數，并能在監督和管理過程中提出合理化建議，供經營者參與，有利于公司的規范運作和有序發展，確保了公司對外長期股權投資的資產在保值的基礎上得到了增值。

（六）重視和加強了對公司員工的培訓工作，使公司每一位員工在熟悉業務工作的同時，增強了法律意識，在經營活動運作中，依照法律、法規和公司的各種規章制度處理每一項業務，對每一項貿易業務的運作，首先要保護好公司自身的利益，考慮到此筆貿易經營的風險程序和應對措施，防患于未然。

（七）公司每年對應納稅事項都聘請了稅務代理辦理相關業務，避免了因漏交和少交稅款導致罰款事情的發生。

（八）公司在2006年出現對外單位銀行貸款辦理貸款擔保業務，出現擔保連帶責任后，至今從未再給任何單位辦理過擔保業務，徹底杜絕了對外單位銀行貸款擔保業務的再次發生。

三、存在的問題和應加強的工作：

（一）應全面建立和健全風險管理制度，通過在企業管理的各個環節和經營過程中都應執行風險管理的基本流程，在公司內部應培育良好的風險管理文化，全面建立健全風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而實現風險管理的總體目標。

（二）應加強企業在銀行的融資能力，增強企業資金流動的正常周轉和連續性，要避免企業資金鏈斷裂后給企業造成資金風險。

（三）企業應注重和加強對供應商的商品質量的控制風險，稅收風險，應收款項的風險，對外投資的風險，在經營活動中經濟糾紛的風險，對外擔保的風險，經營擴張的風險，銀行借貸的風險，管理失控的風險，經濟合同糾紛的風險，經營理財的風險。通過以上風險的控制，從而加強企業的管理，提高企業的經營運作職能，發揮企業的整體運營機制，使企業在規范運作、避免風險、減少損失、增加效益的基礎上，充分發揮企業的整體形象和得到良好的發展。

新疆亞鑫國際經貿股份有限公司

二〇一〇年元月二十六日

第二篇：2010大企業稅收風險管理匯報材料

2010大企業稅收風險管理匯報材料

2010年，如皋市國稅局認真落實上級關于稅源專業化管理要求，積極推進大企業稅收管理，在大企業稅收風險管理方面邊探索邊實踐，邊總結邊創新，取得了一定成效，現將大企業稅收風險管理情況匯報如下：

一、以匯繳審核為契機，突出事前風險提醒服務

我局2009匯繳301戶，其中外資263戶，內資38戶，省市局共計28戶中，所得稅管戶戶。我們在抓好申報提醒的基礎上，采取了案頭審核和實地復核相結合的方法，重點關注大企業的匯繳質量，幫助大企業有效防范了稅收風險。一是實行大企業匯繳集中審核管理。大企業申報前，由專人負責大企業匯繳資料的初審，結合中介機構鑒證報告，重點審核稅前扣除、優惠政策等復雜事項的風險分析評估，建立風險評估臺帳，記錄疑點信息，進行歸類排序。二是建立匯繳集體會審制度。分局對提交的大企業風險信息進行集體會審，結合征管信息，對照政策進行分類，包括正常類、預警類、問題類，對前兩類由專人負責與企業進行約談解決；對問題類進行等級排序，納入實地復核對象。三是專業團隊實施實地復核。根據風險等級高的問題類信息，開展實地復核，與企業共同查找風險點，剖析風險成因，及時調整申報。四是實施提醒服務。對篩選出的三類一般疑點信息，包括連續虧損、利潤率偏低、貢獻率較低等大企業，結合稅收專項檢查自查，寄送《企業所得稅匯繳風險提醒書》，友情提醒企業在匯繳期內進行自查調整。分局累計調虧轉盈71戶，其中，調整大企業4戶，調減虧損17776339.5元；調整補稅入庫4489087.28元。主要風險事項舉例如下：

江蘇紫薇亞麻有限公司：一是未使用機器設備計提折舊。該公司2009固定資產原值為72415950.32元，已計提設備折舊6510086.89，2008固定資產原值為72283950.32元，已計提設備折舊2543238.75元。該公司設備產能與其銷售收入不匹配，說明設備利用率較低，存在部分設備閑置未用情況，按照所得稅法規定，未使用的設備計提的折舊不得稅前扣除。應調增6510086.89×50%=3255043.45元。二是關聯交易進銷倒掛。該公司2009年關聯銷售33735986.68元，占比79%，其中內資關聯銷售31583978.23元，占比73.26%。關聯購進15156480.47元，占比73%。毛利率為—6.11%。該公司集團定價時未考慮期間費用，根據企業所得稅法和特別納稅調整辦法，應按照規定方法進行調整，調增2009利潤總額。

對該公司2009關聯銷售資料進行了抽查，如果盈虧持平，則平均利潤率為20.43%，應調增收入997794.65元。如果按照行業平均利潤率2.07%計算，則應調增利潤率121769.96元。合計利潤率為22.50%，應調增應納稅所得額4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（見附表）

下一步的風險管理重點是：我們將該公司列為重點調整審計對象，對該公司關聯交易稅收風險進行進一步審計評估，擬實施特別納稅調整。

初步測算，如果按照22.92%進行計算調整，則2009應調增應納稅所得額31583978.23×22.92%=7239047.81元

同樣，2008應調增應納稅所得額14234781.81×22.92%=3262611.99元。

潤宏房地產（如皋）有限公司：一是售后返租。“其他業務支出”列支售后返租的租金

支出3257624.41=商鋪1618138.29+商務樓1639486.12。公司銷售商業店鋪2,608.56平方米，在與購房者簽訂售房合同的同時，與購房者簽訂房屋租賃合同,并承諾給予一定的租金回報。但是售后返租合同卻是由物業與購房者簽訂的。二是關聯交易調整。其他應收款：無償借款給關聯企業未按照獨立企業間業務往來收取利息，應按同期同類銀行利率調增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

三是通過計稅成本成本對象的籌劃避稅。該公司和事務所實際上是將大潤發廣場項目分成一、二期進行開發，作為兩個成本對象進行核算的。且在2008和2009均是將大潤發廣場（A區一期、B區）作為一個成本對象進行匯繳申報和備案的。根據國稅發〔2009〕31號第二十六條“成本對象是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則應選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。同時，根據此條規定“成本對象由企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。”

根據蘇國稅發〔2009〕79號第三條“關于成本對象的所得稅管理：

（四）2008年完工的開發產品不再進行備案，但計稅成本的歸集和分配需按《通知》規定處理。2008年未完工開發產品應按照本規定提請備案。”

另外，根據國稅發〔2006〕187號第一條：“土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。”

因此，該公司已確定或選擇的成本對象為大潤發廣場（A區一期、B區），經過稅務機關審核，符合項目實際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。

根據事務所報告和公司匯繳資料的案頭審核和實地復核，在不考慮其他調整因素情況下：2008年可售面積單位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根據企業和事務所2009項目結算向稅務機關匯繳申報備案的單位成本為2865.05，2008多轉成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的風險管理重點是：將結合稽查和管理信息，對照總局房地產文件精神，在督促該企業先自行進行項目結算的基礎上，實地進行完工項目的清算，防止企業通過逃避項目結算來延遲納稅或逃避繳稅。

江蘇華燦電訊股份有限公司：一是廣告費違規預提。違反會計制度規定，廣告費每期按收入5%預提進費用，年末余額1600萬元，應調增。二是研發費用違規加計扣除。違反政策規定，季度在據實扣除的基礎上，自行再加計扣除350萬。調整后通知企業補充申報企業所得稅3,407,414.56元，加收滯納金194271.29元。

下一步的風險管理重點是：對該公司研發費用費用加計扣除政策進行跟蹤管理，防范稅收執法風險。

南通瑞華置業有限公司：一是預收款確認收入31.1萬。二是工程款未開票，以預提方式入賬，應調增661.5萬元。三市招待費、滯納金調增4.2萬元。

如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業貿易有限公司：將關聯企業的期貨交易放在該公司進行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（分別為1.5、1.6億元）來達到退還季度預繳稅款的目的。

下一步風險管理的重點是：對兩級公司的期貨交易進行實地核查，核實其真實性和規范性，防范關聯利潤的轉移避稅，造成稅收流失。

上海電氣環保熱電（南通）有限公司：將無形資產達到使用狀態后發生的售電、汽收入和成本費用長期放在無形資產的科目核算，收入直接沖減無形資產的貸方，成本費用計入借方，凈所得沖減無形資產，未申報應納稅所得額。

下一步的風險管理重點是：深入企業實地核查，對該核算行為的涉稅事項進行規范，同時，對垃圾占發電燃料的比重進一步實地調查，核實即征即退的條件是否符合文件規定，防范增值稅退稅風險。

二、嚴格證明開具風險審核，強化非居民稅收源泉管理

隨著我國經濟不斷回升向好，政府招商引資力度日益加大，近年來，利潤轉投資現象已成為當前非居民稅收不容忽視的重要風險事項。今年來，我們根據非居民稅收的新特點、新形勢，將利潤分配和股權轉讓作為非居民稅收風險管理的重點。我們在4月接受熔盛重工有限公司2009預匯繳申請時，經過詢問得知，該公司是要請稅務部門在企業所得稅匯繳申報表上或在企業擬好的納稅申報證明上蓋章，目的是向外匯、外經貿、工商等部門申請辦理利潤轉投資手續。經過對企業利潤轉投資資料的審核發現，該項業務主要是香港運寶集團有限公司將該公司2009年6月24日分配的利潤轉投資，涉及非居民稅收，且數額達4800萬美元，人民幣328027200.00元，本期投入占注冊資本的16.16%，企業未意識到利潤轉投資業務中已經涉及到預提所得稅扣繳業務的發生，認為只要未發生向境外利潤售付匯行為，就無需產生納稅義務。進一步了解得知，該公司2009年已經辦理了一筆3000萬美元的相同

業務，但至今仍未履行納稅業務。鑒于投資較大，涉稅金額達1600萬元，而且已經產生了滯納金，延遲一天就得多付8萬多元的滯納金稅收成本，涉稅風險較大，我們及時向局領導匯報，由政府牽頭多次與企業進行政策宣傳和風險提醒，使企業意識到不及時完稅，稅收風險將更大，將給企業上市帶來更大障礙。經過政府、稅務和企業的反復溝通協調，在南通市局大國處的指導下，根據內地與香港稅收協定第十條款，及時幫助企業辦理了稅收協定待遇享受的審批手續，累計減免稅額16401360.00元，按5%計算的1670萬元稅款和270多萬元滯納金終于在5月底前征收入庫，企業也按規定履行完畢法定扣繳義務，避免了更大的稅收風險。為有效防范和化解此類共性風險，我們及時獲取了全市外管等部門的利潤轉投資和售付匯信息，對有利潤轉投資等涉稅業務的企業進行了集中約談輔導，提醒和督促企業及時履行好扣繳義務。

下一步，我們將認真總結上述非居民風險管理新特點，嚴格實行“先稅后證”制度，必須憑完稅、免稅或不征稅憑證，方可出具非居民稅收證明。同時，加強與外管等相關部門的溝通，建立共享平臺，互通信息，強化協同管理，明確要憑稅務部門出具的規范證明才能辦理后續相關手續，從而最大限度地防范稅收風險，不斷提高企業的納稅遵從度。

三、強化審核審批風險內控，防范出口退（免）稅風險

大企業不但規模大，業務復雜，而且出口退免稅風險也很大，尤其是實行“先退稅后核銷”的大企業，預免預退的風險更大。我們今年在受理審核熔盛重工出口退免稅時，發現不少船舶在還未完工時，船舶的完工進度就已經超過100%，造成了事實上的預免低退稅提前實現。經過風險分析，問題關鍵在目標成本的最初確定。目標成本偏低，將會造成提前預免抵退稅；但目標成本偏高，也會造成完工進度偏低，延遲退免稅。該公司于今年4月申請退免稅預申報時，提出了調整2009目標成本申請，并要求根據調整后的目標成本計算完工進度。我們經過認真審核，發現調整后的目標成本基本上都大于整前的目標成本，預免抵退稅企業的出口退免稅風險較大。累計有18船目標成本小于調整后的目標成本，20多條船。我們在加強退稅審核時，始終堅持按照年初確定的目標成本作為計算完工進度的依據，待船核銷時。堅持目標成本的一貫性，可以有效防范提前預免預退的稅收風險。

下一步：我們將進一步認真落實“先退稅后核銷”管理辦法，加強對預免抵預退環節的稅收風險防范，要求企業規范目標成本的制定和備案，稅務機關要加強案頭審核和實地調查管理。

第三篇：企業風險管理和審計

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進的風險管理理念、理論、方法、技術以及國內部分學者關于風險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發布的《企業風險管理—整合框架》為理論基礎，以某集團為案例研究對象，運用內部審計方法和程序對某集團風險管理要素進行審計分析和評價，對風險管理理論如何在集團企業實踐運用進行了探索和研究，提出企業應逐步建立完善風險管理系統，為企業在市場經濟的大潮中保駕護航。

論文關鍵詞：企業風險管理；審計；案例研究

目錄

1.企業風險理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業風險管理定義???????????????????????(3)1.2風險分類???????????????????????(3)1.3風險管理的內容???????????????????????(3)

2.風險管理審計………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風險管理審計的目標??????????????????(3)2.2風險管理審計的內容?????????????????(4)2.2風險管理審計的程序?????????????????(4)3.基于企業風險管理和審計的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業簡介??????????????????(5)3.2公司風險管理和審計評價程序及結論???????????????(6)4.總結……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業風險管理要和審計

一、企業風險理論

（一）企業風險管理定義

（1）企業風險理論是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法。

（2）企業風險是指由于企業內外環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。

（二）風險分類

風險分類按照風險的來源不同，可以分為外部風險和內部風險。

（1）企業外部風險包括：顧客風險、競爭對手風險、政治環境風險、法律環境風險、經濟環境風險等；

（2）企業內部風險包括：產品風險、營銷風險、財務風險、人事風險、組織與管理風險等。

立足于企業的生產經營活動來進行企業風險評估，主要評估企業內部風險，兼顧企業外部風險。

（三）風險管理的意義

風險管理的意義有效地對各種風險進行管理有利于企業作出正確的決策、有利于保護企業資產的安全和完整、有利于實現企業的經營活動目標，對企業來說具有重要的意義。

（四）風險管理的內容

企業風險管理的內容包括企業風險識別、企業風險衡量和企業風險處理三個方面。

企業風險識別是風險分析和管理中的一項基礎性工作，其主要任務是明確企業風險的存在，并找到主要的風險因素，為后面的風險度量和風險決策奠定基礎。

在風險識別之后必須進行企業風險衡量，以便確定其對企業發展影響的嚴重性并采取相應的措施，它其實就是運用一定方法對風險發生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。

企業風險處理是針對不同類型、不同規模、不同概率的企業內外部風險，采取相應的對策、措施或方法，使風險損失對企業生產經營活動的影響降到最小限度。

二、風險管理審計

（一）風險管理審計的目標

風險管理審計是指勝任的專職機構和專業人員對組織內部風險管理程序、風險反應、管理制度及機制的合理性、有效性進行獨立的審查和評價過程。風險管理審計的根本目的是最大限度地增加組織價值。

審計目標是回答“通過審計要證明什么”的理論問題，是審計行為的出發點，是審計工作的指南，也是審查和評價審計內容所期望達到的境地和最終結果。審計目標體系由總目標、一般目標和項目目標構建。

（二）風險管理審計的內容

審計內容是回答“審計什么”的問題。根據ERM框架中的要素，風險管理審計的內容主要包括：

1.風險管理程序的科學性和合理性，主要包括風險管理開發階段所制訂的風險管理框架結構的內容；風險管理試探階段所實施風險管理框架結構的內容；風險管理回顧階段所豐富并增強風險管理框架結構的內容；風險管理展開階段所推廣并實施風險管理框架的情況；風險管理支持階段所需要提供的各種基礎組織以及服務。

2.風險反應的周密性和可行性，主要包括風險反應計劃的周密性（如有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可減少性、可接受性）；風險應對策略的可行性（如是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移）。

3.風險管理制度的合法性和完善性，主要包括風險管理制度的合法性（如建立風險管理制度是否經過充分論證）；風險管理體制的完善性（如考核評價體制和責任追究制度是否健全）。

4.風險管理機制的結構性和盡責性，主要包括高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度；風險管理人員的結構和素質；全員風險管理的情況。

（三）風險管理審計的程序

1.審計規劃階段，包括選定被審計對象和制定風險管理審計計劃。被審計對象選定工作包括識別被審計對象的策略、識別潛在被審計對象和排列被審計對象的順序。制定風險管理審計計劃包括制訂財務風險管理、生產風險管理、市場風險管理、會計風險管理、人事風險管理和其他風險管理審計計劃，確定風險管理審計的位置和背景。

2.審計測評階段，包括風險的分析、評估和監控。（1）分析風險。審計人員應對風險跡象進行深入了解、描述和記錄，并對風險的可能性和發生頻率進行分類。風險可能性分析結果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風險發生頻率分析結果一般可分為“高頻率、高損害風險”，“高頻率、低損害風險”，“低頻率、低損害風險”，“低頻率、高損害風險”等類別。（2）評估風險。審計人員應分析風險的成因及其影響，并確定風險程度及等級。風險程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級別。風險概率用風險發生可能性的百分比表示，風險量＝風險概率×風險損失量。（3）監控風險。審計人員應對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查。跟蹤已識別風險的發展變化情況，包括在整個項目生命周期內，風險產生的條件和導致的后果變化，作出減緩風險的方案，調整風險管理計劃。

3.審計報告階段，包括匯總審計結果、出具審計報告和追加后續審計。（1）匯總審計結果，包括審計現狀、標準、差異、原因和建議等部分。如審計建議中對損失大、概率大的災難性的風險要避免；對損失小、概率大的風險，可采取措施來降低風險量；對損失大、概率小的風險，可通過保險或合同條款將責任轉移；對損失小、概率小的風險，可采取積極手段來控制。（2）出具審計報告，包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告正文部分主要內容有：審計目標、風險概況、審計依據、審計結論、審計評價和審計建議等。（3）追加后續審計。ERM是一個動態的過程，審計測試應與之相協調，追加后續審計顯得重要。后續審計應將重點放在最嚴重的問題上，相關部門是否予以糾正，若不糾正，責任和原因到底在哪兒；對一般事項可僅限于詢問和簡短的討論。

二、基于風險管理和審計的案例分析

（一）企業簡介

某集團有限公司是世界上最大的制藥企業之一，產品包括了處方藥、疫苗、營養品、消費保健品、動物保健品等。集團總部設于美國，擁有多處制藥開發基地及生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出世界先進藥物。基于豐富的制藥管理經驗，創建于1849年，是世界領先的以研發為基礎的生物醫學和制藥公司。每天，分布于90個國家的大約80,000名員工致力于探索、研發、生產和推廣各種領先的處方藥，為全球患者帶來高質、安全的處方產品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發。

（二）公司風險管理和審計評價程序及結論

公司審計部作為監督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執行例行審計過程中，重點關注風險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風險管理進行分析、設計審計評價程序、提出審計評價結論。

（一）內部環境

1.理論描述。內部環境包含組織的基調，它影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構。

2.審計評價程序。

（1）設計風險相關文化調查表對風險管理的內部環境進行調查；

（2）審查公司經營決策、管理方針政策、規章制度、行為準則等是否反映了公司的風險管理理念、誠信和道德價值觀

3.審計評價結論。公司的風險管理理念屬于風險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、發布政策、行為準則、各種規章制度反映出來并加以強化。

（二）目標設定

1.理論描述。設定戰略層次的目標，為經營、報告和合規目標奠定了基礎。每一個主體都面臨來自外部和內部的一系列風險，確定目標是有效的事項識別、風險評估和風險應對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標實現進展情況的信息。3.審計評價結論。

經審計調查總結，目標如下： 積極履行企業社會責任，并努力在衛生健康產品的研究、開發和制造過程中確立其質量、安全和價值基準。實踐我們真誠合作、社區精神、客戶至上、革新創造、道德觀念、領導人才、力爭上游、尊重他人和追求品質等企業核心價值觀，來衡量我們的發展。我們將全身心地投入衛生健康事業，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項識別

1.理論描述。管理當局識別將會對主體產生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰略和實現目標的能力產生負面影響。帶來負面影響的事項代表風險，它要求管理當局予以評估和應對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業有關資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風險識別是否充分、全面；

（2）審查風險識別過程資料，判斷是否根據內外部環境的變化定期進行修正。

3.審計評價結論。公司管理層根據調查分析、經驗總結，識別、列出公司面臨的四大類（行業風險，業務風險，財務風險，合規風險）十三種主要風險：

（1）新型病毒的產生和大范圍疫情的爆發；（2）企業之間的不利競爭導致業務的干擾；（3）消費者對產品信任度和支持度的下降；

（4）產品質量出現問題而導致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；（6）產品未能迎合市場需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標）；（9）資金安全管理；（10）資產安全管理；（11）會計系統故障；（12）違反《上市規則》；

（13）違反食品管理、環保法規有關法律規定。

經審計調查，公司管理層對風險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查，若發現風險變化，即使進行調整，但未能嚴格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。

（四）風險評估

1.理論描述。風險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準確性以及是否根據內外部環境的變化進行動態修正。

3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的十三種風險根據多年的從業經驗和過去的風險發生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關的人才、技術、資料，尚未對風險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查和平谷，若發現風險變化，及使進行調整修正，但未能嚴格實施。

（五）風險應對

1.理論描述。在評估了相關的風險之后，管理當局就要確定如何應對。應對包括風險回避、降低、分擔和承受。在考慮應對的過程中，管理當局評估對風險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限以內的應對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風險應對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的重要風險制定了相應的防范措施，從風險應對的角度看多為預防性措施，以降低風險發生的可能性，而沒有采取購買保險等風險分擔措施。

（六）控制活動

1.理論描述。控制活動是幫助確保管理當局的風險應對得以實施的政策和程序。控制活動的發生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構。它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、調節、經營業績評價、資產安全以及職責分離。

2.十三種風險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風險，制定了防范措施，審計部門相應地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結論。經審計調查，公司管理層對于風險管理的控制活動要素較為重視，制定的風險防范措施較為全面、嚴密、可操作，大部分得到了嚴格有效執行，但也有部分單位未能嚴格執行風險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關的信息以保證人們能履行其職責的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統利用內部生成的數據和來自外部渠道的信息，以便為管理風險和作出與目標相關的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統的建設和運轉情況。

（2）訪問公司網站，觀察其運轉情況；

（3）使用公司的局域網、內部電話網，閱讀公司內部報刊，評價其運轉情況和功效發揮情況。

3.審計評價結論。公司設立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統，通過因特網、內部局域網、內部電話網、內部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風險信息生成及傳遞通道。

（八）監控

1.理論描述。對企業風險管理進行監控——隨時對其構成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續的監控活動、個別評價或者兩者相結合來完成的。持續監控發生在管理活動的正常進程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風險管理日常監控職能發揮情況；

（2）審查內部審計部門的審計計劃、風險管理審計報告，評價其監控職能的發揮情況。

3.審計評價結論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統對經營管理狀況進行日常的監控；通過內部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風險管理狀況的信息，對風險管理的監控較為及時，但對公司總部層面的風險監控較為薄弱。

三、結語

企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，不斷的創新。對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。

［1］王曉霞，《企業風險審計》，第一版，中國時代經濟出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學會計系，《風險管理審計評價》，第一版，中國財政經濟出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風險管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財政經濟出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實習單位,是她給了我創意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!

第四篇：企業全面風險管理

企業全面風險管理報告

一、xxxx企業全面風險管理工作回顧

（一）企業全面風險管理工作計劃完成情況。

1．重大風險情況

xxxx公司對重大風險管理采取提前預防、重點控制、專人監控、專項處理的管理策略。公司對風險控制措施得當，運行有效，未發生風險事件。對于重大風險的應對方案，公司采取演練重大風險發生，尋找處理過程中的不足，對應對方案進行優化和改進，同時加強風險知識學習與經驗交流，樹立風險意識和危機意識，提前做好重大風險的預防工作。

（二）企業重大風險管理情況。

做好了重大風險預警機制。公司風險管理小組對已確立的風險事件進行監控，定期對風險事件發生的可能性進行評估，當估值達到預警指標值時啟動預警機制，根據預警機制對風險事件因素進行處理，防范避免風險事件發生。本企業在2012無重大風險情況。

（三）風險管理體系建立運行情況。

1、風險管理組織體系

公司經營班子設置總經辦，下設綜合管理部，生產部、

第五篇：企業風險管理論文

大時代背景下中國平安集團綜合經營與風險管理

學 院：金融與統計學院 專業班級： 姓 名： 學 號：

大時代背景下中國平安集團綜合經營與風險管理

摘要：中國平安保險集團作為我國領先的保險集團之一，目前已成為集保險、銀行、投資為一身的綜合性金融保險集團，其近幾年來的飛速發展，已備受同行的關注。本文立足于平安保險集團二十多年的經營實踐，本文主要有兩條主線，一是通過分析綜合經營優勢,對保險金融控股公司綜合經營模式進行剖析,再總體分析平安公司綜合經營概況、風險并提出了相應措施；二是分別分析平安保險公司具體業務風險并列舉次公司相應風險管理辦法，一個從總體從本質，一個從具體從實處，使讀者全面了解平安公司的綜合經營與風險管理。希望本文能夠對中國平安和其他保險公司的發展提供一些幫助和參考。

一、平安公司綜合經營風險管理分析

（一）我國保險公司綜合經營風險綜述

伴隨著中國經濟的高速增長和對外開放程度的不斷提高,在中國現行的“一行三會”分業經營監管體制下銀行、保險、證券等各金融行業間嚴格的分離制度己經出現明顯的松動,中國金融業向混業經營轉變的趨勢己十分明顯,而其中體現得最為明顯，最為積極的就是我國的保險業綜合經營的發展，而中國平安作為保險企業的佼佼者,從公司成立之日起,就一直在規劃并推行著自己的綜合金融的宏偉藍圖,經過多年的苦心經營,時至今日平安在保險業己成為積極拓展綜合金融模式的領軍企業,也是最具代表性的綜合金融控股集團。截止目前,我國的保費收入已從1980年的4.6億元,增長到2011年的1.43萬億元,隨著保費收入的增加,保險企業出于經濟理性,必然要將保險資金投入到資本市場及其他投資領域以獲取更高的資本回報,目前包括中國平安、中國人壽、中國人保、太平洋保險、陽光保險等眾多保險企業均不同程度涉足綜合經營。

（二）我國保險行業綜合經營的優勢

中國金融業從分業經營向綜合經營發展,是中國金融體制改革的明顯趨勢“筆者認為我國保險業參與綜合經營能獲得以下幾種優勢:

1、綜合經營有助于提高保險公司抗風險能力。金融集團將資金分散投資在不同的領域,有助于減少資金的風險性,提高整體投資收益率,尤其是保險企業本身就對資金安全性具有高度敏感性,因此在投資方面相對銀行、證券、基金來講,要保守很多,進一步增強了抗風險能力

2、綜合經營有助于降低成本,增強保險公司的競爭力。在綜合經營的金融集團內部,不但可以增強客戶忠誠度,而且可以增加保險公司利潤和保險營銷員的傭金收入”客戶購買本公司的產品和享受的服務越多,客戶流失的可能性就越小“隨著保險業改革進一步深入,保險交叉銷售是大勢所趨,是一項有利于保險公司發展壯大，有利于保險營銷員增加收入的新舉措。銀行、證券、保險企業之間可以互相提供服務,這種服務可以減少信息的不對稱及降低交易成本。另外，在集團內部可以使用統一的標識、統一調配資金、人才、技術等等,使人才、技術發揮更大的效益”平安已經在全國主要媒體上投放了新的綜合金融廣告,以銀行、保險、投資為三駕馬車,統一標識降低了很多成本,降低了廣告費用。中國平安現在產險、養老險每年都有近五分之一的業務量來自交叉銷售。

3、綜合經營有助于發揮保險機構閑置資金應有功能,實現投資渠道多元化,增加資金來源,增加收益。如果從外部效應來看,大量閑置的資金本可以作為資本市場和貨幣市場的一大資金來源，目前從全球保險業配置未上市股權資產比例來看,日本為30%,德國為10%,美國為5%,我國保險資金投資股權暫行辦法規定,保險公司投資未上市股權的賬面余額不得高于本公司上季末總資產的5%,整體上還處于一個探索階段,但己經體現監管部門為避免因投資渠道過窄使得保險資金在某些經濟周期中的利差下降,進而導致行業出現短期虧損現象做出的及時調整,給保險資金的長期投資提供了更廣闊的渠道,有利于提高公司投資收益空間,有利于促進行業做大做強。○

4、綜合經營有助于創造良好的外部經營環境，作為地方政府來說,招商引資一直是核心工作之，當地的企業、基礎建設項目等都有融資或投資需求,過去扮演這方面角色的主要是銀行,而銀行基于風險管控、投資回報率測算等條件需要進行嚴格的評估,特別是對中小企業而言限制較多,給企業發展和項目建設帶來諸多不便,因此急需能夠為其提供較為寬松以及方便、快捷、專業服務的金融機構,這就給了具有綜合經營戰略優勢的金融集團特天獨厚的優勢,不僅幫助當地政府解決了難題,取得政府的支持將給后續業務開展搭建了良好的平臺“同時以綜合金融搭臺,還解決了客戶的金融需求,同時拉近了與客戶的關系,有效鎖定客戶,帶動后續各項業務順利開展,互惠互利實現了“雙贏”充分體現出綜合金融戰略的優勢。

（三）平安的綜合經營策略綜述

平安在二十多年的綜合經營過程中結合了中國的實際情況，并不是簡單的模仿美國或是英國的金融企業綜合經營的模式，而是采取了漸進式與“大爆炸式”的相結合的模式，即在明確與完善自身以保險經營為公司主要競爭優勢的戰略思想指導下，適時的采取收購或是戰略合作的方式逐步建立起平安以保險、銀行和投資三足鼎立的未來發展模式。平安作為一個以保險起家的金融集團，保險領域是其經營的核心，產、壽險與養老險、健康險等均在國內處于領先地位，并且在平安真正完善了現代企業制度后，才開始深入涉足銀行、投資領域，特別是在國際上多個保險集團，如德國新興的保險集團Aachenerand Munchener進入銀行領域后，經營陷入困境的教訓下，采取收購的形式，先后控股福建亞洲銀行、深圳商業銀行與深圳發展銀行，使得平安集團控股旗下擁有獨立的保險和銀行兩大業務，并在此基礎上實現了銀行與保險的協作。○正所謂“成也蕭何，敗也蕭何”，平安的綜合經營即為其帶來了快速的發展，也使平安產生過巨大的虧損，如曾經的“富通事件”，使得平安在2008 年的利潤近乎為零。因此，基于平安在綜合經營中的實踐與國外金融集團的經驗，總結出了平安在綜合經營中的一些問題。

1.客戶資源風險

金融企業綜合經營的優點之一便是集團旗下各個子公司可以發揮集團品牌優勢，發掘現有客戶資源，迅速打開市場，為其提供全方位的金融服務。平安作為一家以保險為核心經營項目的企業，在保險圈內有著良好的口碑，但在目前我國保險業整體口碑不佳的情況下，一旦在諸如證券、銀行等領域發生對集團品牌有沖擊的事故，如2003 年平安證券武漢崇仁路營業部員工盜用客戶資金260 多萬元存款的事件時，將會對集團聲譽產生更大的影響。并且平安也沒對此類事件也未投入更多的關注，處置并不妥當。

2.集中式風險管理的缺點

平安通過高度集權的方式式達到了公司進行統一管理、統一經營的目的，降低了各分公司的風險，但與此同時，總公司的風險便集中了，一旦發生風險，則會產生巨大的影響。2007 年11 月，平安集團高調收購歐洲富通集團9501 萬股股份，一躍成為富通集團第一大單一股東。這一收購標志著平安進軍海外市場的決心與行動，但其結果卻是慘痛的。作為金融危機首輪波及的企業，富通集團的股價從每股35 歐元直接跌倒每股1 歐元，直接導致平安200 多億元的虧損和2008 年近乎零的利潤。這次平安海外的投資失敗為平安敲響了警鐘，一旦總公司的風險戰略投資遭遇挫折，對集團的打擊可謂是致命的。○

（四）平安綜合經營風險的應對舉措

要建立并完善綜合經營的風險管控體系,主要有四個方面的工作需要籌備:一是要明確金融企業的風險管理目標;二是要建立完善的風險識別、預警、控制和處理機制;三是要培養高素質的風險管理人才;四是完善金融集團內部組織結構和管理制度,建立-防火墻.制度,防止集團內部各金融機構風險的傳遞,防止利益沖突風險的發生。作為國內綜合經營的先行者,平安在不斷的摸索中也相應的建立起了一套比較有效的風險管理體系: 1風險治理結構

平安在中國《公司法》頒布之前就確立了較為規范化的公司化運作模式,建立了規范、完善的“三會”制度,較早引入外資股東的多元化股權結構、高度負責的監事會、國際化的董事會,及完善的董事會決策機制,架構健全、責權明確,定位分明,使經營者與所有者的分離,使所有者的資產能夠增值和得到保障,經營者能夠按照本行業的特點進行企業運作,為公司持續穩定的發展提供了保障。確立了以“促進集團有效益可持續健康發展”為公司內控和風險管理的戰略定位和長期目標。

在公司層面,平安實行執行官問責制度,建立完善的風險管理系統和健全的財務管理體系,設立預算!投資!風險及投資者關系四個專業決策管理委員會,負責日常營運的風險管理與監控”在組織架構上,集團董事會和高管層分別設立了“審計與風險管理委員會”和“風險監控委員會”其中“審計與風險管理委員會”由獨立董事組成,領導集團內控管理中心,與運營、產品等業務模塊獨立

2“三位一體、三道防線”風險管控機制

平安建立了“三位一體、三道防”風險管控運行機制,以確保各專業金融子公的經營管理符合各監管部門的監管要求,確保單

一、累積風險低于公司可接受水平和保持整個集團健康持續發展。平安的“三位一體”是指合規部門、風險管理部門、稽核檢察部門這三個專業部門在風險管控過程中的分工、配合與協作,其中:合規部門主要履行“風險事前策劃應對”;風險管理部門主要履行“風險事中監測控制“;稽核監察部門主要履行“風險事后監督報告“。考慮到業務部門的工作特點,平安將風險管控前置到業務線,通過建立內控評價與考核問責,將內部控制與日常經營管理融合,嵌入業務和流程,作為風險防范的第一道防線,可以初步實現風險的識別和預警合規部門和風險管理部門作為第二道防線,稽核監察部

4通過三道防線的設置,強化事前、事中、事后風險管控三門作為第三道防線。○個環節的功能,建立與完善制度機制、技術平臺、監督和文化,提升風險管控的水平和價值。

3“防火墻”設置

平安各金融子公司分業經營,分別接受對應監管部門的監管;子公司間設有嚴格的“防火墻”,嚴控治理風險、資金風險、財務風險、信用風險、交易風險、信息風險等各種風險在子公司之間傳遞,有效防范系統性風險的發生;而且,平安由于整體上市,公司治理層次清晰、運作透明、信息披露真實、及時、全面,可以有效根據發展需求動態、均衡配置資源,降低整體風險

4紅、黃、藍牌稽核制度

平安建立了完善的內部稽核體系,委任首席稽核執行官,將內控嵌入業務和流程,融入公司日常化運作,制定了內部稽核的紅、黃、藍牌制度。紅、黃、藍牌處罰制度是指對違規的事項,按其給公司經營所帶來的風險(潛在)和危害程度分

5。平安的內控稽核工作通過內別出示紅牌、黃牌或藍牌,給予不同程度的處罰○審和外審兩個途徑實現”內審側重于經常性的內部監控,通過專業公司的審計部門或產品部門財務部門進行財務、兩核、交易、電腦!業務等方面的審計,是各專業公司的管理工具;外審側重于定期的外部監控,聘請國際會計師!國際咨詢公司等外部獨立機構定期對公司進行獨立審計、對內部控制的有效性進行獨立評價!對風險管理體系的進一步完善和優化提供咨詢與建

5強化法規制度

法規是現代文明的理想產物,是商業社會的運行指南。所謂“法規”,就是國家的法律法規,公司的規章制度,以及高于法規標準的道德標準。平安所處的金融保險業是受到高度監管的行業,任何細微的疏忽都可能導致品牌的巨大損失,諸如安然財務造假事件、三鹿奶粉的三聚氰胺事件、巴林銀行違規操作事件導致一大批知名的大企業,因為不守誠信、不合規經營,轉眼之間轟然倒地,這誠明法規再完善 再周全,都不可能顧及到所有的情況,因此一個企業在創新、發展的同時,也應始終把法制教育、規范經營當做公司的基本準則。因為,只有清晰法制觀念、嚴明的組織紀律、嚴格的執行規范,一個企業組織才能得以高效運轉,朝著一個共同的目標奮勇前進。

（五）對平安綜合經營風險防范的補充建議

在平安新的五年發展規劃中，2012年是承上啟下的關鍵一年。按照平安集團“綜合金融、國際領先”的戰略目標，將繼續增強各業務線核心競爭實力，提升交叉銷售的渠道、產品和管理平臺，積極探索現代科技與金融高度融合的創新發展模式，推進深發展和平安銀行的整合工作。平安的綜合金融戰略實施將進入更高階段，但筆者認為平安還應從以下幾方面加強風險管控:

1、平安領導層投資的風險偏好界定

投資者的風險偏好絕不是指企業領導的主觀意志，應該是對企業負債特點和外匯資金性質的綜合反映。金融危機不僅給發達國家的保險業帶來慘痛的教訓，也給我國保險業改革發展帶來深刻的啟示。尤其是中國平安投資富通慘遭滑鐵盧，一度造成企業形象在公眾輿論中嚴重受損，給各項業務開展帶來較大影響投資富通失利對平安來講確實是個教訓，也是個很好的學習過程。因此，平安應重新檢討公司的投資風險管控和投資流程，并審慎對待海外擴張，在今后的重大投資項目上，平安的管理層應三思而后行。

2、限制內部的關聯交易。

金融控股集團內部關聯交易能充分發揮協同效應、減少交易成本和增加利潤。在實施混業經營戰略下，各金融子公司之間的合作日趨加強，必然要求金融控股集團內部加強合作性的關聯交易，以便發揮各自優勢、降低成本、資源共享。但公司實體之間的關聯交易、內部交易可能會引起公司內部的風險傳播，產生多米諾骨牌效應，一旦決策失誤可能導致保險公司承受數倍于分業經營時所承擔的損失。正因為如此，作為集團必須嚴格規范、管控內部各公司之間的關聯交易: 首先，平安應該完善現有的內部風險控制機制，對集團內各子公司之間的關聯交易進行細致的確認和評估，同時依據符合業務發展、滿足內外部監管要求的基本原則，修訂風險管控政策;其次，在內部樹立法規大于利益的風險意識，增加各種內部交易的透明度，按照內外部法令法規正常開展業務，定期開展自查自糾，杜絕經營風險。

3、內部各子公司及部門的利益整合與規范。

平安推行業務交叉銷售，致力于培養員工從單一的保險推銷到滿足客戶的全部金融需求，轉型成為多元產品的綜合理財師;從普通的管理者，轉型成為綜合金融經驗豐富的全能人才。這樣一來各子公司的業務人員都可以銷售平安的各類金融產品，從保險到證券，從信托到銀行;當一家企業客戶有保險需求，“嗅覺靈敏”的業務員們可能會同時爭奪客戶。例如，平安產險公司和養老險公司都可以銷售團體意外險，當一家企業客戶有保險需求，“嗅覺靈敏”的業務員們可能會同時爭奪客戶，而壽險業務員和電話營銷之間爭搶車險客戶的情況也比較常見。平安應在易于產生激勵機制沖突的業務之間建立“防火墻”，應當控制一些信息在控股公司內部不同子公司之間的傳遞，建立行之有效的項目沖突管理辦法，保護業務人員的正當權益。

4、防止制度與文化的沖突。

過去金融行業有句俗話:“銀行是躺著吃飯，證券是坐著吃飯，保險是跑著吃飯”。在很多人看來，保險、銀行和證券的經營模式、管理理念和企業文化完全不同，不管是讓保險、證券還是銀行的銷售人員出去跑客戶，這種跨界經營和文化都是不相通的，不能簡單的移植保險的方法去經營銀行或證券，反之亦然。6在平安收購深發展之后，○平安集團對深發展的第一刀動在了人事上。擁有豐富保險行業經驗的高官入駐，為深發展這家銀行植入了保險基因。以上舉措肯定會給原來的深發展員工帶來較大工作壓力，平安應加強內部文化整合、建立完善現有公司管理體制

三、平安具體業務風險及應對措施

（一）保險風險

保險風險是指對于保險事故發生的頻率、嚴重程度及退保情況等因素估計不足，導致本集團遭受潛在損失的風險。

對此，平安集團采取相應的敏感性分析、壓力分析等技術評估和監控此類風7 險。例○

平安集團通過下列機制和流程管理企業風險：

1通過實施有效的產品開發管理制度提高產品風險管控能力；

2制定簽署保險合同和承擔保險風險的相關指引，并通過核保制度有效防范和降低逆選擇風險； 3對不同保險對象的風險狀況設置自留風險限額，利用再報安排，將超額風險轉移給高安全性的再保險公司，減小保險對本公司的影響。

4通過理賠處理程序調查和評定索賠事件，甄別、防范可疑的理賠或欺詐性賠償；

5使用精算模型和相關統計技術進行產品定價和準備金評估等，并定期對模型進行檢測。

（二）市場風險

市場風險指因股市價格、利率、匯率等的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。因此，市場風險包括權益風險、外匯風險、利率風險以及商品風險。利率風險是壽險公司的主要風險，它包含資產負債不匹配風險。

市場風險之利率風險：

評價利率風險敏感性時，假定政府債券收益率以50個基點為單位平行變動的影響見下表：

對于銀行業務資產負債利率重新定價期限錯配對收益的影響，主要通過缺口分析的方法進行評估，定期分析資產和負債重新定價特征等指標，并借助資產負債管理系統對利率風險進行情景分析，根據缺口現狀，調整重新定價頻率和設定公司類存款的期限檔次，以降低重新定價期限的不匹配。同時定期召開資產負債管理委員會會議，根據對未來宏觀經濟狀況和人民銀行基準利率政策的分析，適時適當調整資產和負債結構，管理利率風險。

市場風險之外匯風險

評估外匯風險敏感性時，假設所有以外幣計價的貨幣型資產和負債以公允價值計量的非貨幣性資產和負債價值兌換人民幣時同時一致貶值5%的情況見下表：

平安集團采用下列機制和流程管理市場風險，通過投資管理委員會，保險資產負債委員會和投資決策委員會，執行自上而下的投資決策來確保健全的風險管理。

1制定和實施一系列有關投資的內部管理制度，以安全性、流動性、效益型為原則，以資產負債匹配為目標制定戰略配置和投資指引，降低市場風險。

2根據資金投資及市場風險管理的特點，日常采用情景分析，在險價值與壓力測試等方法，對市場風險進行科學有效的管理。

3為每類資產設定最高風險限額，控制市場風險。設定這些限額，充分考慮其風險決策及財務狀況的影響。限額的設定亦取決于資產負債管理策略。

參考文獻：

1許永甲:混業經營—保險業發展的必然選擇.《廣東商學院學報》.2003年 ○2陳亞歐：平安保險集團綜合戰略探析[F] 中央財經大學，2011年 ○3趙弘真.中國平安投資富通集團案例研究[D].上海：上海交通大學，2009.○4李霞、○劉立新、葉素蘭:追求內控和風險管理的完美世界，《當代金融家》.2011 5平安內刊:《平安發展史》 ○6馬明哲.《2006年全國工作會議講話節選》.2006.34頁 ○7《中國平安2011年發展年報》 ○