2019年注冊會計師考試輔導

第四章

城市維護建設稅法和煙葉稅法

一、單項選擇題

1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是（）。

A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元

B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

C、煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元

D、煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元

2、市區某專營進出口業務的生產企業6月份計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅35萬元、消費稅25萬元。則該企業當月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、23、下列說法不符合城建稅規定的是（）。

A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B、免征或者減征增值稅、消費稅，不能同時免征或者減征城建稅

C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

D、納稅人因延遲繳納而補繳增值稅、消費稅的，城建稅應同時補繳

4、某市一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅5萬元。該企業本期應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.65、下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是（）。

A、國有企業偷漏增值稅被處的罰款

B、化妝品公司偷逃的消費稅

C、個體工商戶拖欠的個人所得稅

D、中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

6、由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。

A、委托方所在地稅率

B、受托方所在地稅率

C、雙方協商

D、從高征收

7、位于農村的某農場為小規模納稅人6月份取得如下收入：銷售自產水果取得收入30萬元，在農場里開設的“農家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農場6月份應納城建稅和教育費附加（）元。

A、140

B、144

C、349.51

D、279.61

二、多項選擇題

1、下列關于教育費附加的表述中，正確的有（）。

A、外商投資企業不需計算繳納教育費附加

B、國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

C、對海關進口的產品征收增值稅，同時征收教育費附加

D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加

2、以下關于城市維護建設稅稅收優惠的說法，正確的有（）。

A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅

C、對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅

D、城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免

3、下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（）。

A、繳納增值稅的事業單位

B、繳納消費稅的國有企業

C、繳納印花稅的外商投資企業

D、只繳納個人所得稅的公司職員

4、下列不屬于城市維護建設稅的特點的有（）。

A、征收范圍廣

B、實行從量定額征收

C、屬于一種附加稅

D、稅款專款專用，具有受益稅性質

5、下列關于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

A、煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

B、納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅

C、煙葉稅以煙葉收購價款征稅

D、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

6、下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。

A、城市維護建設稅按減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征

B、對消費稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

C、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫

D、納稅人違反增值稅、消費稅有關法規而被加收的滯納金和罰款，應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅＝煙葉收購金額×稅率＝30×20%＝6（萬元）。

【該題針對“煙葉稅法”知識點進行考核】

【答疑編號11959985,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

當期的免抵稅額是城建稅的計稅依據；同時城建稅是進口不征，出口不退。

該企業當月應繳納城建稅及教育費附加＝20×（7%＋3%）＝2（萬元）

【該題針對“城建稅及教育費附加應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11960023,點擊提問】

3、【正確答案】

B

【答案解析】

免征或者減征增值稅、消費稅的，也要同時免征或者減征城建稅。

【該題針對“城建稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11959993,點擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據；進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業本期應繳納城市建設維護稅＝（30＋50）×7%=5.6（萬元）。

【該題針對“城建稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11959964,點擊提問】

5、【正確答案】

B

【答案解析】

滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

【該題針對“城建稅及教育費附加的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11959909,點擊提問】

6、【正確答案】

B

【答案解析】

由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。

【該題針對“城建稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11959944,點擊提問】

7、【正確答案】

A

【答案解析】

農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。該企業當月應繳納城建稅和教育費附加＝12÷（1＋3%）×3%×（1%＋3％）×10000＝140（元）。

【該題針對“城建稅及教育費附加應納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11960022,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項A，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關進口的產品征收增值稅，不征收教育費附加。

【該題針對“教育費附加和地方教育附加的有關規定”知識點進行考核】

【答疑編號11960139,點擊提問】

2、【正確答案】

AD

【答案解析】

選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項C，增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。

【該題針對“城建稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960085,點擊提問】

3、【正確答案】

CD

【答案解析】

城市維護建設稅是對從事經營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅，所以選項C和D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

【該題針對“城建稅的納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11959884,點擊提問】

4、【正確答案】

AB

【答案解析】

城市維護建設稅的特點：稅款專款專用；屬于一種附加稅；根據城鎮規模設計不同的比例稅率。

【該題針對“城市維護建設稅基本原理”知識點進行考核】

【答疑編號11960108,點擊提問】

5、【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項C，煙葉稅以煙葉收購金額征稅，收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

【該題針對“煙葉稅法”知識點進行考核】

【答疑編號11959983,點擊提問】

6、【正確答案】

AC

【答案解析】

對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。

【該題針對“城建稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960084,點擊提問】