2019年注冊會計師考試輔導

第八章

車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

一、單項選擇題

1、某船舶公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發動機功率均為1500千瓦。其船舶稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該船舶公司當年應繳納車船稅（）元。

A、26680

B、27000

C、28020

D、320002、營業賬簿稅目中記載資金賬簿繳納印花稅的計稅依據是（）。

A、資本公積和盈余公積之和

B、盈余公積

C、所有者權益

D、實收資本和資本公積之和

3、下列各項中，可以免繳車輛購置稅的是（）。

A、中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

B、農用四輪運輸車

C、設有固定裝置的運輸車輛

D、長期來華定居專家購買國產1輛自用小汽車

4、下列關于車輛購置稅的選項中，正確的是（）。

A、車輛購置稅的納稅人不包括個體工商戶

B、需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報

C、車輛購置稅的征稅環節為銷售環節

D、計稅價格中價外費用包括手續費、包裝費、運輸費等，但不包括增值稅稅款和保管費

5、納稅人繳納印花稅時，下列規定不正確的是（）。

A、自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢

B、已經貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應補貼印花

C、印花稅一般實行就地納稅

D、凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣6、1月份某企業與銀行簽訂了流動資金周轉性借款合同，合同期限1年，合同規定，該公司可在一年以內，以500萬元為最高限額，隨借隨還，目前尚未發生借款業務，則該企業本年應繳納的印花稅為（）元。

A、5

B、250

C、500

D、07、下列各項屬于印花稅的納稅義務人的是（）。

A、當事人的代理人

B、合同的擔保人

C、合同的鑒證人

D、權利許可證照的發放人

8、下列各項中，應按“技術合同”稅目征收印花稅的是（）。

A、商品房銷售合同

B、土地使用權轉讓合同

C、專利申請轉讓合同

D、專利實施許可合同

9、下列各項中，屬于印花稅免稅憑證的是（）。

A、專利申請權轉讓

B、企業總賬賬簿

C、農牧業保險合同

D、專有技術使用權

10、對一份應納稅額超過500元的納稅人，可以采用的印花稅納稅辦法是（）。

A、匯貼納稅

B、自行貼花

C、匯繳納稅

D、委托代征

11、某醫院于2016年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款160000元，該車使用年限為10年。2017年5月該醫院將該救護車改為9座小客車，初次辦理納稅申報時按150000元申報。該醫院應納車輛購置稅（）元。

A、15000

B、13675.21

C、13500

D、1230.7712、自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起（）內申報繳納車輛購置稅。

A、15日

B、60日

C、30日

D、10日

二、多項選擇題

1、下列各項屬于車船稅征稅范圍的有（）。

A、電動自行車

B、非機動駁船

C、機場內部場所使用的車輛

D、臨時入境的外國車船

2、根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有（）。

A、捕撈、養殖漁船

B、人民檢察院領取警用牌照的車輛

C、外國駐華使領館有關人員使用的車輛

D、臨時入境的外國車船

3、下列關于車船稅的征收管理表述正確的有（）。

A、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算車船稅

B、對于依法不需要購買機動車交通事故責任強制保險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅

C、車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由國家稅務總局規定

D、稅務機關可以在車船管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收

4、下列關于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有（）。

A、納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅

B、納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅

C、納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅

D、納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅

5、下列費用中，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（）。

A、購買者支付的車輛裝飾費

B、銷售方向購買方收取的違約金

C、使用受托方票據收取的款項

D、購買者支付的控購費

6、下列各項中，不屬于車輛購置稅計稅依據的有（）。

A、購買使用的，支付的不含增值稅價款和價外費用

B、自產自用的，國家稅務總局核定的最高計稅價格

C、受贈使用的，國家稅務總局核定的最低計稅價格

D、進口自用的，為組成計稅價格

7、對國內各種形式的貨物聯運，下列說法正確的有（）。

A、凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

B、凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

C、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

D、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

8、下列選項中，屬于印花稅稅率形式的有（）。

A、比例稅率

B、比率稅率

C、定額稅率

D、定量稅率

9、下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規定的有（）。

A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責任

B、在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D、偽造印花稅票情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

10、下列關于車船稅的表述中，錯誤的有（）。

A、車船稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內境外，車輛、船舶的所有人

B、車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶

C、扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地

D、車船管理部門包括公安、交通運輸、農業、漁業、軍隊等依法具有車船登記管理職能的部門

11、下列各項中，符合車船稅有關規定的有（）。

A、商用客車，以“每輛”為計稅單位

B、載貨汽車，以“整備質量每噸”為計稅單位

C、游艇，以“每艘”為計稅單位

D、機動船，以“凈噸位每噸”為計稅單位

三、計算回答題1、2017年初某企業房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，倉庫原值100萬元，擁有整備質量10噸貨車10輛，7.8噸掛車5輛。該企業2017年發生如下業務：

（1）7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當月領取行駛證書。

（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元；完工產品由甲公司負責運輸，甲公司與運輸公司簽訂合同中注明運費2萬元、保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。

（已知：當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，貨車車船稅年稅額20元／噸，以上價格均不含增值稅。）

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

<1>、計算該企業應繳納車船稅。

<2>、計算該企業應繳納的房產稅。

<3>、計算該企業應繳納的印花稅。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

車船稅=3×2000×4＋2×1500×0.67×4×50%=28020（元）

【該題針對“車船稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11969710,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

記載資金的賬簿以“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額作為計稅依據。

【該題針對“印花稅的計稅依據的一般規定”知識點進行考核】

【答疑編號11970284,點擊提問】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

選項B，自2004年10月1日起，對農用三輪運輸車免征車輛購置稅；選項C，設有固定裝置的非運輸車輛免稅；選項D，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。

【該題針對“車輛購置稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11969738,點擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

選項A，車輛購置稅的納稅人包括個體工商戶；選項C，車輛購置稅的征稅環節為使用環節，即最終消費環節；選項D，價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代墊款項、代收款項和其他各種性質的價外收費，但不包括增值稅稅款。

【該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11969762,點擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。

【該題針對“印花稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11969978,點擊提問】

6、【正確答案】

B

【答案解析】

應納印花稅額＝500×0.05‰×10000＝250（元）

【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11969975,點擊提問】

7、【正確答案】

A

【答案解析】

選項A，當事人的代理人有代理納稅義務；選項BC，書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒證人；選項D，權利許可證照的領受人是印花稅的納稅義務人。

【該題針對“印花稅的納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11969991,點擊提問】

8、【正確答案】

C

【答案解析】

選項ABD屬于產權轉移書據。

【該題針對“印花稅稅目”知識點進行考核】

【答疑編號11970076,點擊提問】

9、【正確答案】

C

【答案解析】

選項ABD繳納印花稅，其中專利申請權轉讓屬于技術合同，專利技術使用權屬于產權轉移書據。

【該題針對“印花稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11970348,點擊提問】

10、【正確答案】

A

【答案解析】

對一份應納稅額超過500元的納稅人，可以采用匯貼納稅；對一種類型應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按其匯總繳納印花稅的方式。

【該題針對“印花稅的納稅方法”知識點進行考核】

【答疑編號11970299,點擊提問】

11、【正確答案】

C

【答案解析】

車輛購置稅=150000×（1－1÷10）×10%=13500（元）

【該題針對“車輛購置稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11970252,點擊提問】

12、【正確答案】

B

【答案解析】

自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

【該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11969755,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

BC

【答案解析】

選項C，依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船舶，在機場、港口以及其他企業內部場所行駛或者作業且依法不需在車船登記管理部門登記的車輛也納入征收范圍；選項A，電動自行車不是車船稅的征稅范圍；選項D，臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不屬于車船稅的征稅范圍，不征收車船稅。

【該題針對“車船稅的納稅義務人和征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11969637,點擊提問】

2、【正確答案】

ABC

【答案解析】

臨時入境的外國車船屬于特定減免。

【該題針對“車船稅的稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11969646,點擊提問】

3、【正確答案】

BD

【答案解析】

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算車船稅；車船稅按年繳納，具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

【該題針對“車船稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11969679,點擊提問】

4、【正確答案】

ACD

【答案解析】

購置不需要辦理登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起60日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。

【該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11969935,點擊提問】

5、【正確答案】

ABC

【答案解析】

購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

【該題針對“車輛購置稅的稅率與計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11969768,點擊提問】

6、【正確答案】

BC

【答案解析】

納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據。

【該題針對“車輛購置稅的稅率與計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11969778,點擊提問】

7、【正確答案】

AC

【答案解析】

對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

【該題針對“印花稅計稅依據的特殊規定”知識點進行考核】

【答疑編號11970006,點擊提問】

8、【正確答案】

AC

【答案解析】

印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。

【該題針對“印花稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11970317,點擊提問】

9、【正確答案】

CD

【答案解析】

已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任；在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【該題針對“印花稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11970308,點擊提問】

10、【正確答案】

AC

【答案解析】

選項A，車船稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或者管理人；選項C，扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

【該題針對“車船稅的納稅義務人和征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11970208,點擊提問】

11、【正確答案】

ABD

【答案解析】

游艇，以“艇身長度每米”為計稅單位。

【該題針對“車船稅的稅目與稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11970174,點擊提問】

三、計算回答題

1、【正確答案】

應納車船稅＝10×10×20＋7.8×5×20×50％＋2.5×2×20÷12×6＝2440（元）

【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962581,點擊提問】

【正確答案】

應納房產稅＝[（3000－300）×（1－20%）×1.2%÷12×6＋（3000－300－300）×（1－20%）×1.2%÷12×6＋24÷2×12%]×10000＝259200（元）

【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962582,點擊提問】

【正確答案】

應繳納印花稅＝[10×0.03％＋24×3×0.1％＋30×0.05％]×10000＝900（元）

【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962583,點擊提問】