第十一章
國際稅收
一、單項選擇題
1、絕密級稅收情報保密期限一般為（）年。
A、5
B、10
C、15
D、302、A國一居民企業在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業應向本國繳納所得稅額（）萬元。
A、55
B、60
C、70
D、753、非居民企業取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得，其所得跟境內機構場所并沒有實際聯系的，按（）的稅率征收企業所得稅。
A、10%
B、15%
C、20
D、25%
4、外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、305、下列屬于國際稅收協定適用的稅種的是（）。
A、所得稅類
B、流轉稅類
C、財產稅類
D、特定目的稅類
6、境內某家電生產企業2017年度境內所得應納稅所得額為500萬元，在全年已預繳稅款100萬元，來源于境外A國稅前所得200萬元，境外實納稅款40萬元，該企業當年匯算清繳應補退的稅款為（）萬元。
A、35
B、25
C、125
D、1007、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應差額計算征收企業所得稅的是（）。
A、股息所得
B、特許權使用費所得
C、租金所得
D、財產轉讓所得
二、多項選擇題
1、下列關于年度關聯交易金額條件的表述，屬于應當準備本地文檔的有()。
A、金融資產轉讓金額超過1億元
B、年度關聯交易總額超過10億元
C、無形資產所有權轉讓金額超過1億元
D、有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元
2、中國境內投資者對外付匯無須進行稅務備案的情形有（）。
A、境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用
B、境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款
C、境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款
D、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用
3、稅務機關可按照一定標準確定非居民企業的利潤率，利潤率為15%~30%的有（）。
A、從事承包工程作業
B、從事管理服務的C、從事設計勞務的D、從事咨詢勞務的4、企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列（）情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。
A、不具有合理商業目的和經濟實質
B、不符合獨立交易原則
C、沒有遵循成本與收益配比原則
D、自簽署成本分攤協議之日起經營期限大于25年
5、下列對非居民企業股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得，表述正確的有（）。
A、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額
B、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額
C、租金所得，以租金收入減去相關費用后的余額為應納稅所得額
D、財產轉讓所得，以轉讓收入全額為應納稅所得額
6、關聯交易的類型包括（）。
A、資產使用權或者所有權的轉讓
B、金融資產的轉讓
C、資金融通
D、勞務交易
7、聯合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有（）。
A、考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅
B、稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性
C、考慮同提供資金的國家適當地分享稅收收入
D、收入是否合法
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】
D
【答案解析】
絕密級情報保密期限一般為30年，機密級情報保密期限一般為20年，秘密級情報保密期限一般為10年。
【該題針對“國際稅收征管協作”知識點進行考核】
【答疑編號11964481,點擊提問】
2、【正確答案】
D
【答案解析】
（1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）
（2）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），因此，應向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。
【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】
【答疑編號11964712,點擊提問】
3、【正確答案】
A
【答案解析】
非居民企業取得股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得，該所得跟境內機構場所并沒有實際聯系的，減按10%的稅率征收企業所得稅。
【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得”知識點進行考核】
【答疑編號11964922,點擊提問】
4、【正確答案】
B
【答案解析】
外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。
【該題針對“外國企業常駐代表機構”知識點進行考核】
【答疑編號11964572,點擊提問】
5、【正確答案】
A
【答案解析】
協定是締約雙方對所得訂立的避免雙重征稅和防止偷漏稅的條約，因此適用的稅種為所得稅類稅種。
【該題針對“國際稅收協定典型條款介紹”知識點進行考核】
【答疑編號11964548,點擊提問】
6、【正確答案】
A
【答案解析】
境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），其在境外實際繳納40萬元，應在我國補繳10萬元。境內所得應繳納所得稅=500×25%=125（萬元），該企業當年應補繳稅額=125-100+10=35（萬元）。
【該題針對“境外所得稅收管理”知識點進行考核】
【答疑編號11964715,點擊提問】
7、【正確答案】
D
【答案解析】
股息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得”知識點進行考核】
【答疑編號11964926,點擊提問】
二、多項選擇題
1、【正確答案】
ACD
【答案解析】
年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：
（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；
（2）金融資產轉讓金額超過1億元；
（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
（4）其他關聯交易金額超過4000萬元。
【該題針對“同期資料管理”知識點進行考核】
【答疑編號11964844,點擊提問】
2、【正確答案】
ABCD
【答案解析】
以上選項均屬于對外付匯無需進行稅務備案的情形。
【該題針對“中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理”知識點進行考核】
【答疑編號11964660,點擊提問】
3、【正確答案】
ACD
【答案解析】
稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：
①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30%；
②從事管理服務的，利潤率為30%~50%；
③從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
【該題針對“承包工程作業和提供勞務”知識點進行考核】
【答疑編號11964704,點擊提問】
4、【正確答案】
ABC
【答案解析】
企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業目的和經濟實質。
（2）不符合獨立交易原則。
（3）沒有遵循成本與收益配比原則。
（4）未按本辦法有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。
（5）自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。
【該題針對“特別納稅調整”知識點進行考核】
【答疑編號11964622,點擊提問】
5、【正確答案】
AB
【答案解析】
租金所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
【該題針對“股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓所得”知識點進行考核】
【答疑編號11964678,點擊提問】
6、【正確答案】
ABCD
【答案解析】
關聯交易的類型包括：
（1）有形資產使用權或者所有權的轉讓；
（2）金融資產的轉讓；
（3）無形資產使用權或者所有權的轉讓；
（4）資金融通；
（5）勞務交易。
【該題針對“關聯申報”知識點進行考核】
【答疑編號11964443,點擊提問】
7、【正確答案】
ABC
【答案解析】
聯合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點：
（1）考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；
（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；
（3）考慮同提供資金的國家適當地分享稅收收入，尤其是對在來源國產生的即將匯出境的股息、利息、特許權使用費所征收的預提所得稅，以及對從事國際運輸的船運利潤征稅，應體現稅收分享原則。
【該題針對“國際稅收協定及范本”知識點進行考核】
【答疑編號11964814,點擊提問】
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