2019年注冊會計師考試輔導

第六章

資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1、下列關于資源稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。

A、收購未稅礦產品的個體戶，其納稅地點為收購地

B、資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

C、資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

D、跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地

2、根據資源稅規定，原油、天然氣資源稅實行（）。

A、從量征收

B、從價征收

C、復合征收

D、選擇征收

3、某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當月應繳納的資源稅為（）萬元。（原油的資源稅稅率為5%）

A、34.19

B、34.62

C、40

D、40.54、納稅人在采用外幣結算銷售額計算資源稅時，應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后（）內不得變更。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

5、甲企業擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業生產經營使用，則（）。

A、應當由甲繳納全部的土地使用稅

B、應當由乙繳納全部的土地使用稅

C、應當按比例計算繳納土地使用稅

D、按雙方協商比例繳納土地使用稅

6、某企業占用林地50萬平方米建造生態高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅（）萬元。

A、800

B、1400

C、1000

D、28007、下列選項中，屬于免征耕地占用稅的是（）。

A、飛機場跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、公路線路占用耕地

8、某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A、300000

B、70000

C、170000

D、190000

二、多項選擇題

1、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A、自產自用應稅產品，移送使用當天繳納資源稅

B、分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

C、代扣代繳資源稅，支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑證的當天扣繳資源稅

D、預收貨款銷售方式，發出應稅產品當天繳納資源稅

2、下列選項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A、石墨

B、粘土

C、井礦鹽

D、寶石

3、下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。

A、生產人造石油的股份制企業

B、生產海鹽的國有企業

C、生產煤炭的集體企業

D、進口有色金屬礦的私營企業

4、按照資源稅代扣代繳的規定，下列說法不正確的有（）。

A、獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅

B、其他收購單位收購的未稅礦產品，按本單位應稅產品稅率、稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅

C、扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天

D、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

5、下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。

A、鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅

B、自2016年7月1日起，粘土、砂石從價征收

C、稠油資源稅減征40%

D、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

6、下列選項中，應該征收資源稅的有（）。

A、自產海鹽

B、外購原煤自制蜂窩煤

C、進口鎢礦石

D、開采石灰石

7、計算城鎮土地使用稅時，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。

A、凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認面積為準

C、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整

D、尚未核發土地使用證書的，應由當地人民政府予以確定，作為計稅依據

8、下列各項中，可以免征城鎮土地使用稅的有（）。

A、財政撥付事業經費單位的食堂用地

B、名勝古跡場所設立的照相館用地

C、中國銀行的營業用地

D、宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地

9、下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。

A、納稅人使用的土地不在同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅

B、納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府確定

C、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始計算繳納土地使用稅

D、納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

10、下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A、建設直接為農業生產服務的生產設施而占用耕地的，征收耕地占用稅

B、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

C、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

D、經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%

11、下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用花圃、苗圃用地用于建房

B、占用魚塘用地修建公園

C、茶園、果園用地

D、種植經濟林木的土地

12、下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B、建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

B

【答案解析】

選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。

【該題針對“資源稅的納稅期限和納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號11961598,點擊提問】

2、【正確答案】

B

【答案解析】

根據資源稅規定，原油、天然氣資源稅實行從價計征。

【該題針對“資源稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11961538,點擊提問】

3、【正確答案】

B

【答案解析】

該油田當月應繳納的資源稅=（800＋10）÷（1＋17%）×5%=34.62（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960612,點擊提問】

4、【正確答案】

A

【答案解析】

納稅人應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。

【該題針對“資源稅的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11961011,點擊提問】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的甲擁有土地使用權，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962739,點擊提問】

6、【正確答案】

C

【答案解析】

占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造生態高爾夫球場占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅的稅率與應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962501,點擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【該題針對“免征耕地占用稅”知識點進行考核】

【答疑編號11962486,點擊提問】

8、【正確答案】

B

【答案解析】

企業內部的醫院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮土地使用稅，因此，應繳納的城鎮土地使用稅=（20000+50000）×1=70000（元）。

【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962256,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ACD

【答案解析】

分期收款銷售方式，以合同規定的收款日期當天繳納資源稅。

【該題針對“資源稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

【答疑編號11960994,點擊提問】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上選項均屬于資源稅的征稅范圍。

【該題針對“資源稅稅目”知識點進行考核】

【答疑編號11960763,點擊提問】

3、【正確答案】

BC

【答案解析】

資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。

【該題針對“資源稅納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11960969,點擊提問】

4、【正確答案】

ABD

【答案解析】

獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅，選項A、B說法顛倒了；扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納，選項D說法不正確。

【該題針對“資源稅扣繳義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11961551,點擊提問】

5、【正確答案】

ACD

【答案解析】

自2016年7月1日起，除粘土、砂石和部分未列明的其他非金屬礦產品保留從量定額征收外，其他應稅產品全面推開從價計征改革。

【該題針對“資源稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11960774,點擊提問】

6、【正確答案】

AD

【答案解析】

蜂窩煤不屬于原煤，不屬于資源稅的征稅范圍；對于進口資源不征收資源稅。

【該題針對“資源稅稅目”知識點進行考核】

【答疑編號11960968,點擊提問】

7、【正確答案】

ABC

【答案解析】

尚未核發土地使用證書的，應以納稅人申報的面積作為計稅依據，待核發土地使用證以后再作調整。

【該題針對“城鎮土地使用稅的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11962742,點擊提問】

8、【正確答案】

AD

【答案解析】

名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962707,點擊提問】

9、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項B，納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定，而非人民政府確定。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962691,點擊提問】

10、【正確答案】

CD

【答案解析】

選項A，建設直接為農業生產服務的生產設施而占用耕地的，不征收耕地占用稅；選項B，獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅，而非60日內。

【該題針對“耕地占用稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962560,點擊提問】

11、【正確答案】

AB

【答案解析】

占用耕地用于建房、占用魚塘用地修建公園屬于耕地占用稅征稅范圍。

【該題針對“城鎮土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962110,點擊提問】

12、【正確答案】

ABD

【答案解析】

選項C，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照全額退還已經繳納的耕地占用稅。

【該題針對“減征耕地占用稅”知識點進行考核】

【答疑編號11962068,點擊提問】