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第一篇：廣州市地方稅務局關于印發促進就業創業地方稅(費)優惠政策指引的通知

鼓勵單位安置殘疾人就業，凡安置殘疾人就業的單位支付給殘疾職工的工資給予企業所得稅加計扣除,符合條件的可給予減征營業稅、免征堤圍防護費。

（一）相關政策規定

1．企業所得稅

（1）企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

（3）企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

③定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

④具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2．營業稅

對安置殘疾人就業的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅的辦法。我省每位殘疾人每年可享受的減征營業稅限額為每人每年3.5萬元。城建稅、教育費附加的減免額不包括在限額之內。

（1）安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，可申請減征營業稅：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）給予減征營業稅；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施；

⑥享受營業稅減征的安置殘疾人就業的單位是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位；

⑦殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（2）其他實體規定：

①主管地方稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。本年度應納稅額小于核定的年度減稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應納稅額不足減征的，不得結轉以后年度減征；

納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算：

本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12

②營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。兼營營業稅“服務業”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業”稅目勞務的應納稅額；“服務業”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減；

③單位應當分別核算享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的營業收入，不能分別核算的，不得享受本營業稅優惠政策；

④兼營增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更；

⑤如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的單位，可選擇適用最優惠的營業稅政策規定實行按月減征方式；

⑥經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得減征本月的營業稅；

⑦年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅年度內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消營業稅減稅優惠政策；

⑧納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算；

⑨對特殊教育學校舉辦的企業只要符合月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的規定，就可享受營業稅的稅收優惠政策。特殊教育學校舉辦的企業是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內；

⑩“工療機構”是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受營業稅稅收優惠政策的，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。

（3）其他程序規定：

①安置殘疾人單位實際安置的殘疾人或在職職工人數發生變化，但仍符合減稅條件的，應當根據變化事項按規定重新申請認定和審批。安置殘疾人單位因殘疾人或在職職工人數發生變化，不再符合減稅條件的，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管地方稅務機關申報；

②享受稅收優惠資格的安置殘疾人單位應辦理年審手續。福利企業或盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人就業的用人單位，應于每年年度終了后的次年1月底前把《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》或《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》的年審記錄原件及復印件報送主管稅務機關。其他單位應于每年年度終了后的次年1月底前到稅務機關重新審核享受稅收優惠資格。

（4）懲罰規定：

①單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入安置比例及減稅限額的計算；

②單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取享受稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為年度內實際享受到的減稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為年度起三年內取消其享受營業稅稅收優惠政策的資格。

3.堤圍防護費

對持有效的《社會福利機構設置批準證書》（注：現為《社會福利企業證書》）的民政福利企業實行先征后退、先征后返增值稅和免征營業稅所對應的應稅收入部分實行免征堤圍防護費的照顧。

（二）須提供的書面材料

1.辦理企業所得稅加計扣除備案時須提供的書面材料

（1）《企業所得稅減免優惠備案表》一式二份；

（2）在職殘疾人員名單及工資表；

（3）為殘疾職工購買社保的資料；

（4）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件；

（5）加蓋企業公章的納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議復印件；

（6）主管稅務機關要求提供的有關資料。

2.辦理減征營業稅申請時須提供的書面材料（原件核對后退回）

（1）《社會福利企業證書》原件及復印件一份；

（2）《廣州市社會福利企業招收殘疾人就業認定證明》原件及復印件一份；

（3）《安置殘疾人單位稅收優惠資格認定申請審批表》一份；

（4）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（5）《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》原件及復印件；

（6）《殘疾人職工情況登記表》；

（7）與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議及每位殘疾人的殘疾人證明原件及復印件；

（8）為殘疾人繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的有關證明材料原件及復印件；

（9）通過金融機構向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證原件及復印件；

（10）《減免地方稅費申請審批表》一式一份；

（11）營業執照副本；

（12）稅務登記證副本；

（13）《廣東省集中安置殘疾人機構證書》原件及復印件一份；

（14）《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》原件及復印件一份。

申請享受稅收優惠政策的福利企業應提交（1）—（12）點的資料；申請享受稅收優惠政策的集中安置殘疾人機構（包括工療機構、盲人按摩機構、托養服務工場、職業康復工場等）應提交（3）—（14）點的資料：申請享受稅收優惠政策的其他單位應提交（3）—（12）點的資料。

3.辦理堤圍防護費免征備案時須提供的書面材料（原件核對后退回）

（1）《社會福利企業證書》原件及復印件一份；

（2）享受流轉稅優惠政策批復文件或納稅憑證。

（三）辦理程序

1.納稅人享受企業所得稅加計扣除優惠應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時向主管地稅機關提交備案登記資料，主管地稅機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

2.納稅人享受減征營業稅的辦理程序：

(1)安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的符合福利企業條件的用人單位，按照廣州市民政局《轉發民政部關于印發〈福利企業資格認定辦法〉的通知》(穗民〔2007〕219號)要求，到廣州市社會福利生產管理服務中心（以下簡稱“市企管中心”）申辦《廣州市福利企業招收殘疾人就業認定證明》，接受民政部門審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。用人單位取得上述證明和民政部門的審核意見后，再持以上材料到主管地方稅務機關辦理申請享受稅收優惠；

(2)盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人就業的用人單位，按照廣州市殘疾人聯合會《盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位資格認定辦法》要求，到廣州市殘疾人勞動就業服務中心（以下簡稱“市殘聯服務中心”）申辦《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安置殘疾人就業認定證明》，接受審核《享受促進殘疾人就業稅收優惠企業職工名冊》。用人單位取得上述證明和市殘聯審核意見后，再持以上材料到主管地方稅務機關辦理申請享受稅收優惠；

(3)除上述(1)、(2)點以外的其他單位,可直接持相關材料向主管地稅機關提出申請享受稅收優惠。

3.繳費人享受免征堤圍防護費的辦理程序：

繳費人可持相關材料向主管地方稅務機關辦理備案手續。

第二篇：促進殘疾人就業地方稅收優惠政策指引

促進殘疾人就業地方稅收優惠政策指引

日期： 2009-06-12

一、安置殘疾人單位可享受的稅收優惠政策

（一）營業稅

根據《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條和《關于印發促進殘疾人就業稅收優惠政策及征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）第四條的規定，對安置殘疾人的單位，實行由主管地稅機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅。我市對單位實際安置的每位殘疾人每年可減征營業稅限額為每人每年3.5萬元。城市維護建設稅、教育費附加的減免額不包括在限額之內。具體方式為由單位提出申請，主管地稅機關按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受規定的營業稅優惠政策。兼營增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

上述所稱“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

根據《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條和《關于印發促進殘疾人就業稅收優惠政策及征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）第三條的規定，安置殘疾人就業的單位同時符合以下條件，（福利企業、盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人用人單位應同時符合以下條件并經過民政部門或殘疾人聯合會認定后）方可申請享受營業稅稅收優惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

上述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民 1 共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條的規定，單位安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

上述所稱“單位”是指稅務登記為各類企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

二、殘疾人個人可享受的稅收優惠政策

根據《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第三、四條和《廣東省地方稅務局關于下發〈廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定〉的通知》（粵地稅發〔2001〕159號）的規定，對殘疾人個人就業可享受下列的稅收優惠政策。

（一）營業稅

殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（二）個人所得稅

1．殘疾人個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，可按應納稅額減征50％的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規定計算應納稅額，再按規定計算減征的數額。

2．殘疾人個人取得的個體工商戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資企業、合伙企業取得的所得，區別情況分別予以減征：

年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；

年應納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應納稅額減征 50％的個人所得稅；

年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者，可享受此待遇。

第三篇：廣州市地方稅務局關于印發個人所得稅方面的指引

廣州市地方稅務局關于印發

《個人所得稅若干征稅業務指引[2009年]》的通知

穗地稅發[2009]148號

為規范個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，現對我市個人所得稅征管若干業務問題明確如下：

一、關于出差伙食補助費的計稅問題國家機關、企事業單位、社會團體、民辦非企業單位按照廣東省財政廳《關于印發省直黨政機關和事業單位差旅費管理辦法的通知》（粵財行[2007]229號）規定，以出差自然（日歷）天數和標準（每人每天50元）計算，為自行負擔出差伙食費的員工發放或報銷的出差伙食補助費，不計入員工個人工資薪金所得項目收入。對超標準發放或報銷的出差伙食費補助，則應將超標準的部分并入員工個人當月工資薪金所得項目征收個人所得稅；對出差期間個人未負擔伙食費用的，應將出差伙食補助費全額并入個人當月工資薪金所得項目征收個人所得稅。原我局《關于個人取得勞務報酬等收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發[2003]46號）第七點規定同時停止執行。

二、關于從事貨物運輸個人所得稅征收率的問題從2009年1月1日起（稅款所屬時期），從事貨物運輸業的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業按2.5%的征收率征收生產經營所得個人所得稅。原我局《關于調整我市個體工商戶生產經營所得個人所得稅帶征率的通知》（穗地稅發[2004]209號）附表說明第二點同時停止執行。

三、關于享受減征個人所得稅優惠的殘疾人員界定問題凡申請減征勞動所得個人所得稅的殘疾人，必須屬于《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定條件的人員，即持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員或持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

四、關于異地繳納社保費稅前扣除問題個人因社保關系在外地而在異地繳納的社會保險費（包括基本養老保險費、基本醫療保險費），如果能夠提供相關繳費憑證或證明文件的，可按現行有關規定給予稅前扣除。對采取全年一次性繳納社會保險費的，納稅人可以從繳交當月起按照實際繳費月份數進行分攤扣除。

五、關于個人取得拆遷補償款征稅問題根據《財政部國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》（財稅[2005]45號）規定，對被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅；對被拆遷人取得超過上述規定標準的部分應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，且不得扣除房產原值。

六、關于企業職工無償使用企業房產征稅問題企業職工無償使用企業自有或租賃的房產，應視為職工取得其他經濟形式的應稅所得，在使用期內按月并入職工當期工資薪金所得依法計征個人所得稅。其中使用房產屬企業租入的，按照企業每月支付的租金計算確認工資薪金收入額；使用房產屬企業自有的，應先以租金的公允價格確認工資薪金收入額，但對缺乏公允價格做參考的，應按照企業每月提取的折舊額計算確認工資薪金收入額。

職工合用上款所指房產，應自行協議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協議分配方案的，稅務機關可按人數均分原則核定個人實際收入額。

七、關于個體工商戶異地經營征稅問題個體工商戶從事異地經營，其生產經營所得個人所得稅按以下情形進行征管劃分：持有《外出經營活動稅收管理證明》或辦理了跨區經營項目登記的，由機構所在地主管地稅機關負責征收管理；否則，由經營行為發生地主管地稅機關負責征收管理。

前款異地經營是指外地個體工商戶來穗經營，以及我市個體工商戶在“三區兩市”之間或者“三區兩市”與市區之間跨區經營（“三區兩市”指花都區、番禺區、南沙開發區、增城市、從化市）。

八、關于個人履行勞動合同保密或非競爭條款取得收入征稅問題個人與任職單位解除勞動關系后繼續履行原勞動合同規定的保密條款或非競爭條款而取得原任職單位支付的收入，參照《財政部國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2007]102號）有關規定，按照“偶然所得”計算征收個人所得稅。

九、關于生育津貼征稅問題企業根據《廣東省職工生育保險規定》（廣東省人民政府令第123號）補足生育女職工產假期間生育津貼低于本人工資標準的部分，同樣屬于生育津貼的性質，應按照《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號，以下簡稱財稅[2008]8號文）的有關規定執行。

男職工按照《廣東省職工生育保險規定》取得的生育假期津貼參照財稅[2008]8號文的有關規定執行。

十、關于單位為職工報銷醫療費征稅問題企業從職工福利費中為未參加社會基本醫療保險或者患重大疾病的職工報銷醫療費，在國家稅務總局未有明確規定之前，暫不計入職工個人工資薪金所得項目收入。

第四篇：重慶市地方稅務局最新優惠政策

最新優惠政策匯編

10．政策依據：《重慶市地方稅務局關于教育勞務營業稅若干政策問題的通知》渝地稅發

[2006]179號

政策內容：（1）對學校取得不以入學（入托）或獲取其他經濟利益為條件的純公益性捐資收入（如扶窮助學、春蕾計劃、李嘉誠和邵逸夫捐助等），則不征收營業稅。（2）對學校收取的各種代收費，以學校支付給相關單位后的余額征收營業稅。（3）鑒于目前學校收取的雜費，其收費項目、標準經由市財政、市物價局審批，屬于市政府規定的行政事業性收費項目，因此，對此項收入不征收營業稅。（4）目前，學校義務教育階段的服務性收費經由市財政、市物價局審批許可，因此，對在市財政、市物價局核定項目和標準內的服務性收費，不征收營業稅。（5）對學校超過核定項目的收費，全額征收營業稅；對學校超標準收費，按其差額征收營業稅。

3．政策依據：《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》財稅[2000]84號、《財政部國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2000年1月1日起，對為安臵隨軍家屬就業而新開辦的企業，召用隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（2）自2005年3月1日起，對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。

4．政策依據：《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》財稅[2003]26號、《財政部國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部城鎮退役士兵隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2005年3月1日起，對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。（2）自2003年5月1日起，為安臵自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安臵自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。

5．政策依據：《財政部國家稅務總局關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》財稅[2004]93號、《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》國辦發[2004]10號、《財政部國家稅務總局關于加強軍隊轉業干部城鎮退役士兵隨軍家屬有關營業稅優惠政策管理的通知》財稅[2005]18號

政策內容：（1）自2004年1月1日起，對為安臵自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安臵自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。

（2）自2004年1月1日起，對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅；個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。

12．政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》財稅

[2007]92號

政策內容：（1）對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額減征營業稅的辦法。①實際安臵的每位殘疾人每年可減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。②主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。③兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。④如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（2）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》國務院令136號六條

（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[93]財法字40號二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

13．政策依據：《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]186號

政策內容：（1）對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

（2）對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

（3）政策審批時間截止到2008年底。

14．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹落實中共重慶市委關于加快庫區產業發展著力解決移民就業促進庫區繁榮穩定的決定的通知》渝地稅發[2006]186號

政策內容：從2006年7月1日起，對持移民有效證明的城鎮移民從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，每戶每年給予8000元限額的減免稅優惠，減免稅優惠期為三年。在減免稅優惠年限額內每月依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

15．政策依據：《重慶市地方稅務局重慶市國家稅務局重慶市勞動和社會保障局重慶市再就業工作領導小組辦公室關于貫徹落實〈國家稅務總局勞動和社會保障部下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知〉的通知》渝地稅發[2006]100號

政策內容：（1）對我市吸納下崗失業人員的企業（除娛樂業、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）按實際招用下崗失業人員的人數予以每人每年定額免稅4800元的優惠，免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅，減免稅優惠期為三年。（2）下崗失業人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

本政策自2006年1月1日起執行。

6．政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》三十條

（二）項、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》九十六條

政策內容：企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

7．政策依據：《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號、《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2002]208號、《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2005]186號

政策內容：（1）對2005年底之前核準享受再政策的企業，可按財稅[2002]208號規定，在剩余的期限內享受優惠政策至期滿期。(2)企業招用下崗失業人員可以享受財稅[2005]186號規定的企業所得稅優惠政策，政策審批時間截止至2008年年底。政策具體內容為：①對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。②對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安臵本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外），凡符合條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

8．政策依據：《重慶市地方稅務局重慶市國家稅務局重慶市勞動和社會保障局重慶市再就業工作領導小組辦公室關于貫徹落實〈國家稅務總局勞動和社會保障部下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知〉的通知》渝地稅發[2006]100號

政策內容：對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安臵本企業富余人員興辦的經濟實體(從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

三、政策類型：個人所得稅

4．政策依據：《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》財稅[2000]84號

政策內容：從2000年1月1日起，對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

5．政策依據：《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》財稅[2003]26號

政策內容：自2003年5月1日，從事個體經營的軍隊轉業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。

6．政策依據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》國稅函

[1999]329號

政策內容：根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）五條一款及其實施條例十六條的規定，經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞

動所得，包括工資、薪金所得，生產經營所得，承包承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產租賃、財產轉讓、偶然所得和其他所得。

9．政策依據：《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》財稅[2002]208號

政策內容：從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。此政策在2008年12月31日前失效。

10．政策依據：《財政部國家稅務總局關于扶持城鎮退役士兵自謀職業有關稅收優惠政策的通知》財稅[2004]93號、《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》國辦發[2004]10號

政策內容：對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。對從事種植、養殖業的，其應繳納的個人所得稅按照國家有關種植、養殖業個人所得稅的規定執行。

11．政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》財稅

[2007]92號

政策內容：根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令四十四號）五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令142號）十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

14．政策依據：《重慶市地方稅務局關于對殘疾、孤老等人員個人所得稅減征的通知》渝地稅發[2004]178號

政策內容：（1）對殘疾人、孤老人員、烈屬的個人所得按以下規定減征個人所得稅：①個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征:一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應納稅額減征30%；一次所得超過10萬元--50萬元（含50萬元）的，按應納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。②個人取得的個體工商業戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資、合伙企業取得的所得, 報經主管地稅機關按程序審批同意后，區別情況予以減征:a、年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，按應納稅額減征100%的個人所得稅；b、年應納稅所得額在3萬元--5萬元(含5萬元)的，按應納稅額減征50%的個人所得稅；c、年應納稅所得額超過5萬元的,按應納稅額減征10%的個人所得稅。實行核定征收的個人獨資和合伙企業的投資者，可享受此照顧。（2）因遭受嚴重自然災害造成重大損失的個人，其所得可在扣除賠償部分之后，視其受災程度，主管地稅機關酌情對當期或在受災后半年或一年內，給予減征個人所得稅的照顧。

3．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉發市地稅局關于貫徹落實市委一屆六次全委（擴大）會議精神完善對國有企業稅收扶持政策的報告的通知的補充通知》渝地稅發[2000]43號、《重慶市地方稅務局關于下崗失業人員利用自有住房從事個體經營有關稅收優惠問題的批復》渝地稅發[2006]48號

政策內容：下崗失業人員利用自有住房（指個人居住并擁有所有權的房屋）從事個體經營的，凡經營者的下崗失業證、房地產權屬證、稅務登記證、身份證姓名一致，可給予房產稅3年的免征優惠。

五、政策類型：土地使用稅

3．政策依據：《重慶市地方稅務局關于貫徹重慶市人民政府辦公廳轉發市地稅局關于貫徹落實市委一屆六次全委（擴大）會議精神完善對國有企業稅收扶持政策的報告的通知的補充通知》

渝地稅發[2000]43號、《重慶市地方稅務局關于下崗失業人員利用自有住房從事個體經營有關稅收優惠問題的批復》渝地稅發[2006]48號

政策內容：下崗失業人員利用自有住房（指個人居住并擁有所有權的房屋）從事個體經營的，凡經營者的下崗失業證、房地產權屬證、稅務登記證、身份證姓名一致，可給予城鎮土地使用稅3年的免征優惠。

六、政策類型：城市維護建設稅

3．政策依據：《重慶市地方稅務局轉發中央綜治委等八個委部局關于進一步做好刑滿釋放、解除勞教人員促進就業和社會保障工作的意見的通知》渝地稅發[2004]68號

政策內容：對刑釋解教人員在2005年底以前從事個體經營的，給予三年免征營業稅。對刑釋解教人員在2005年底以前從事個體經營（經營建筑業、娛樂業、廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，以及類似項目的美容、美發、水吧、酒吧、洗腳等除外），年平均雇工8人以下（不含8人）的，自領取稅務登記證之日起，免征三年的城市維護建設稅、教育費附加。

第五篇：徐州市地稅局：促進大學生創業就業地方稅收優惠政策

徐州市地稅局：促進大學生創業就業地方稅收優

惠政策

來源：徐州大學生創業網時間：2010-6-2 14:16:26 點擊(205)

促進大學生創業就業地方稅收優惠政策

1、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

2、科技中介機構從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，技術交易合同經登記后，可免征營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

（注：蘇國稅發〔2006〕107號《江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局、江蘇省科學技術廳關于貫徹落實〈省政府關于鼓勵和促進科技創新創業若干政策的通知〉的實施細則》）

3、除國家限制的行業（包括建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧等）外，高校畢業生從事個體經營，免交稅務部門收取的稅務登記證工本費。

(注：蘇財綜〔2006〕8號《江蘇省財政廳江蘇省物價局關于對從事個體經營的下崗失業人員和高校畢業生實行收費優惠政策的通知》)

4、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體（以下簡稱高校后勤實體）自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。