第一篇：公司成本核算制度

******金屬制品公司成本核算制度

第一章總則及核算細則

第一條 根據本公司財務制度，結合本公司生產實際情況，特制定本企業成本核算制度，公司成本計算方法采用“分批法“，以固定環、墊片、支架為例。第二條 本公司主要成本是指制造產品所需的原材料，勞務及其他開支，即在產品制造 過程中所發生的一切費用支出。

第三條

本公司產品成本包括下列各項并分以下三大單元作業：

1、直接材料；

2、直接人工；

3、制造費用。

第四條 本公司以產品的批別（或訂單）作為成本計算對象，設立成本單，登記生產費用和生產量，以計算產品的總成本和單位成本。采用分批法，通常不存在批內完工產品和月末在產品分批費用的問題。各定單或批次的產品在未完工以前，成本明細賬中的歸集費用累計數就是在產品成本，當該定單或批次的產品全部完工時，成本明細賬中歸集的費用就是完工產品的總成本。如果一份定單內或同一批次內產品跨月完工數量較多時，或者若干份定單或若干批次的產品中跨月完工的定單或批次較多時，則應采用約當產量法在完工產品和月末在產品之間分配費用，以便確定和報告完工產品成本和月末在產品成本。

第五條 本公司成本計算以產品為中心。

第六條 成本結算期間以每批完工后產品成本計算一次為原則。成本計算期與會計報告期不一致，與生產周期一致。第七條 計算成本金額以元為準，但單位成本以小數點以后兩位為準。第八條 本公司產品的計算以個或套為單位。

第九條本公司成本報表主要有：產成品成本表，主要產品單位成本表，制造費用明細表，各種期間費用報表，生產損失（廢品）報告表。

第十條本公司產品成本分車間核算，分別是制造一車間，二車間，三車間。

第十一條 本公司生產成本科目核算的內容設置為：生產成本-直接材料，生產成本-直接人工，生產成本-福利費，生產成本-制造費用。

第十二條 制造費用發生時應按其性質，根據原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費用明細分類賬各項費用，每月終了結帳后編制制造費用匯總分攤表，分攤到每款產品的成本，主要是指生產現場管理人員工資，福利費，租賃費，折舊費，水電費，勞保費，差旅費，運雜費，低值易耗品攤銷，社保費，醫藥費，修理費，辦公費，電話費，財產保險費、其他。

第十三條 生產部門應提供原材料領用報表、生產月報表、派工計時單供會計部門作為計算成本的依據，另外人事部門應于次月4日前提供各部門上月考勤、薪資資料供會計部門計算直接人工及間接工資。

第十四條 成本會計計算應按產品類別提出單位成本的分析，以供各部門、班組作為生產管理或決策的參考，具有超量耗用材料、人工或費用發生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。

第十五條 人工成本依照人事部門的薪資資料和生產部門計時單，計算區分為直接人工和間接人工。

1、直接人工，指生產部門直接從事生產操作，維護及現場主管人員的勞動報酬，如制造一工場、二工場（NC、MC）一樓，二樓及成品包裝部工人的工資；

2、間接人工，指服務部門員工的報酬及主管級人員的工資分別計入產品，作為制造費用的一部份，如生產經理室、品質部等。

3、外發產品加工費用.第十六條 會計部門依據“工資報表”編制記帳憑證并記帳。第十七條 計入生產成本的材料包括

1、直接材料（直接計入各產品的材料成本）；

（1）、進口材料（日本）類，包括四方鋁、六角材、S45C、SUS420J2、SUS304等；

（2）、國產鋼材類，包括國產四方鋁,SS400系列，Q235,SUS304,45#國產黑皮系列

（3）、鋁材類，包括國產圓鋁A6061系列等；（4）、鐵棒；（5）、不銹鋼

2、間接材料。

（1）、輔助材料（機物油料等）；（2）、機械修理用料；

（3）、工具類：包括刀具,鉆頭,鋸片等（4）、包裝類材料。如:紙箱,膠袋等

第十八條 材料成本的計算，采用加權平均法，其中所購進材料價格除其貨款外，其他附加費用（如運雜費、保險費等）均應計入進料成本。

1、材料的領用及退回均應填具領料單、退料單、辦理進退料手續；

2、領、退料的憑證應依規定填寫，一式三聯，第一聯領料部門存查，第二聯交倉庫，第三聯交財務部，并經權限主管核準；

3、發料人員應每天將領料單、退料單或發貨單據加以整理錄入電腦，于次日送交會計人員登入存貨計數賬。

第十九條 倉庫部門每月4日前應將上月的材料物品收發結存月報表并交會計部門核對。

第二十條 成本計算依據下列資料。

1、生產月報表；

2、工資報表；

3、材料產品收發存月報表；

4、制造費用匯總分攤表。

第二十一條 成本會計根據:耗用直接材料明細表、制造費用及直接人工匯總分攤表計算產品及在產品的單位成本及總成本，并編制“成本計算表”，每批次完工產品后計算產品成本會計報表給經理室審閱。

第二章 建立健全，制定、修訂各項定額資料

第二十二條 產品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據，也是審核和控制成本的標準；而且在計算產品成本時，要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產技術科技的發展、技術的進步、勞動生產率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發揮其應有的作用。

產品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。

首先要明確生產工藝流程，生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。

生產工藝流程規定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎，領料根據定額發料，額外發料應經總經理批準。

生產車間負責制定生產定額，提供工時利用率，保證完成產量、品種等計劃指標，力求縮短生產周期，減少在產品資金的占用。

技術部門負責制定物資的消耗定額，從產品的設計和工藝技術上保證產品質量優、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節約工時，講究經濟效益。

生產質量部門負責全面質量管理，編制和落實生產計劃通知單、預生產計劃、科研預投，組織均衡生產，提高優級品率，減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告，包括計劃完成情況，重大問題應報告管理層。

采購部負責制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。

綜合辦負責制定勞動力合理組織，制定勞動定額，綜合辦和生產部門配合，提高工時利用率和勞動生產率，控制工資、福利的開支，節約勞動保護費用的開支。

財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產品的定額。每月根據生產質量管理部上報的生產進程報告，看生產資金的占用情況。

第三章 建立健全材料的計量、收發、領退和盤點制度

第二十三條 為加強內部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產的變現能力。健全材料的計量、收發、領退和盤點規定如下： 1，材料的領料程序

領發材料，要有嚴格的手續和制度。有消耗定額的，按定額發料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發料，防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。

正常領料：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱（名稱要統一）、規格型號、單位、數量。

（2）倉庫保管員根據出庫單直接將材料發放到產品類別上，并登記用友T3倉庫管理－領料發貨－生產領料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據之一；在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發料和材料明細賬，務必使賬單一致；

（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產品名稱登記領用材料，在每月的25日上報財務部。

（4）財務部結轉原材料帳套，財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入生產成本-基本生產成本-直接材料.非正常領料：（1）生產中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入生產成本-直接材料.（2）生產中質量事故（生產操作或原材料缺陷）發現需要補領料，必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入生產成本－直接材料.（3）維修領料，售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、物料代碼、物料名稱、規格型號、數量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入生產成本-基本生產成本－直接材料，產品的售后服務領料記入營業費用-售后服務費其他領料：（1）材料的出售，同正常的領料手續，財務上記入其他業務支出.（2）產品的研發，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續。財務上記入管理費用-研究開發費.（3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文件說明原因。

2，材料的退庫

對于每月發生或每批發生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。

（1）對于生產所剩材料，應該編制紅字出庫單，據以退回倉庫。

（2）對于車間已領未用、下月需要繼續使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續，可以采用假退料的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示改項材料又作為下月份的領料出庫。

3，材料的盤存

庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉爛變質，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產的安全。

庫存材料的盤點采用永續盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人的責任。

第四章 建立在產品、產成品保管、移交、傳遞制度

第二十四條，建立在產品的保管、移交、傳遞制度

1，在產品是企業的重要物資，要保護在產品的完整。如果保管不當，會發生丟失、毀損等情況。因此，為了保護企業財產物資的安全，也應搞好在產品成本核算工作。

2，在產品是指在生產過程中尚未完工的產品。在產品數量的核算是進行在產品成本計算的基礎，企業計算在產品成本所依據的是期末在產品結存數量，每月車間辦事人員應盤點在產品，編制在產品收發結存報表。送交財務部。

3，在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。在產品的借出應及時歸還。在產品的歸還應填制紅字出庫單。倉存人員應設置備查賬簿登記在產品借出歸還情況。每月上報財務部一份。

4，為了加強在產品的數量核算，保護在產品的安全完整，成本會計人員應定期對在產品進行清查，特別是在中期和年度決算時，必須進行一次全面的清查。5，財會部門應組織在產品等的定期盤點，發現盈虧，查明原因及時處理，做到帳實相符，應經常深入車間解決車間成本工作中的問題，不斷完善成本核算體制，應保管好成本核算資料，防止丟失和損壞，按月裝訂，定期歸檔。

第五章

加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度

第二十五條 為了保護財產物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。

庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產成品入庫單應詳細標明生產計劃號、物料編碼、產品名稱、規格型號、數量、入庫經手人、倉庫負責人，車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產品的成本，在此基礎上，才能正確準確地計算出企業利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調節企業的生產進度，當產成品庫存增加時，應當減少產量；當產成品庫存較少時，可以適當地增加產量。

庫存商品出庫時，無論是對外轉移，還是內部使用，都應及時開具出庫單，出庫單應詳細標明出庫日期、客戶名稱、產品名稱、規格型號、單位、數量、出庫經手人。

庫房保管人員應仔細查看實物和產成品出庫單是否相符。如果不一致，應要求出庫單重開。

第六章，成本分析和控制 第二十六條 加強成本分析和控制

1，成本計算算管結合，算為管用。對成本進行分析，可以考核企業成本、節約材料費用，從而提高企業的經濟效益。

2，通過對成本的分析，還可以揭示企業在生產、技術和經營、管理方面取得成績和存在的問題，進一步提高企業生產、技術和經營、管理的水平。

3，成本提供的實際成本、費用，可以作為企業的價格和利潤的預測，制定有關的生產經營決策。

此制度由財務部負責解釋和修訂 由公司經理批準之日起執行。

*****金屬制品有限公司財務部

2011年06月20日

附件1：生產成本核算表格（共7張）

第二篇：成本核算制度

項目成本核算制度

為規范項目部各項基礎管理工作，完善項目核算機制，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實，結合本項目部成本核算工作實際情況，特制定本制度。

一、財務收入的核算

月度或財務收入的確定，一律以公司工程技術管理科及財務科核準的月度或統計產值為準，兩部門提供的統計產值包括以下內容：

㈠ 完成清單內工作量：完成已計量、已申報未批復的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項目

1、業主已確定單價的全部進入統計產值。

2、業主未確定單價的，按與業主協商的價格和一定比例進入統計產值。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術管理科、財務科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統計產值，項目部作出說明并提供給公司工程技術管理科、財務科。

㈣ 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務部應結合工程的實際情況，依據工程的難易程度、與業主洽商的情況、企業內部定額以及當期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內部清單單價，報請項目經理批復后，上報至公司工程技術管理科及財務科，公司工程技術管理科及財務科批復后發至各相關部門。各相關部門以此作為統計產值、確定當期財務收入的依據。

二、成本核算

項目工程成本核算執行兩級核算制度，即由項目部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監管。

㈠ 成本核算程序

每項工程開工前，由項目財務部編制項目成本計劃建議書，經相關部門和項目部核實修正，報項目經理和公司主管領導批準后，形成項目成本控制計劃。由財務部按部位預算分解工、料、機成本控制指標，發至相關部門作為工、料、機控制的依據。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。

各職能部門依據每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。

開工前，項目部要依據成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預控計劃，確定成本降低額。施工過程中，項目部依據每月工程進度情況和成本預控計劃確定當月成本預控計劃，然后與項目當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。

㈡ 成本核算內容

成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內容。工程施工過程中發生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直接計入有關成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規范五個成本核算內容和方法：

1、人工費用的核算

人工費內容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發生的局工、勞務分包費及清工費的費用。人工費用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術管理科提供的工時統計表由項目部計算分配。

⑵ 農民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發生費用進入成本。

⑶ 勞務分包費由項目部提供，按勞務分包合同和工程進度情況按比例預提進入成本。

2、材料費核算

材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結構件、其他材料、周轉材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發、領、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現場來料驗收，現場材料人員開驗收小票，材料部門依據驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。

② 現場施工領料（供料），材料部門開領（發）料單。③ 材料部門匯總領（發）料單，同時結合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統計完成產值的工程部位進行材料耗用結算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領用材料進行逐項分類統計，分出領用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如：對現場鋼筋實耗量的統計=領用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領（發）料手續也不能進行耗用。

對上述要求，材料部門應建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領、發、收、耗、存及成本的準確性和真實性。

⑵ 周轉材料核算: ① 租用公司的周轉材料，依據公司材料部門的周轉材料租費結算單計入材料費。

② 對于特殊周轉材料，按照以下規定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。

A、能多次周轉使用的周轉材料按月進行攤銷。

B、不能周轉使用且數量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉材料（包括外購、外協、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。

D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應建立帳外物資臺帳，按月統計，按帳內物資管理。

3、機械使用費核算

機械使用費內容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。⑴ 自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，由項目部實際使用情況進入成本。

⑵ 租入機械費用核算: 從外單位或公司內部單位租入的施工機械設備支付的租賃費，應根據機械管理部門提供的“機械設備結算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠內發生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發生的吊裝費、運費等，機械部門應與各項目部核對各種設備臺班的數量，以保證機械使用的合理性及準確性。

4、其他直接費核算

其他直接費的內容：現場辦公費、招待費等項目其他直接費，⑴ 發生費用時能夠分清受益對象的，在發生時直接記入受益對象的成本。

⑵ 發生費用時不能分清受益對象的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。

⑶ 場地清理、材料二次倒運等發生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。

5、計量清單100章核算

計量清單100章發生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統一核算口徑規定為：成本據實列支，由財務科視工程具體情況酌情預做財務收入。

6、內部往來的核算 內部往來核算是指公司內部各項目部之間，相互提供材料、機械、人工等所發生的費用，通過公司轉賬結算的核算。為了統一和規范內部往來核算，防止轉賬結算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發生，特規定以下核算程序：

⑴ 本公司項目部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現場互簽憑證，確認所發生項目量的準確性，并將此做為轉帳的依據。

⑵ 結算價格按公司《管理細則》中的相關規定和《企業施工成本定額》中的相關單價確定。

⑶ 雙方每月結算一次，公司工程、材料、勞人等相關部門在結算前應根據各自分管的工作范圍，對內部往來情況及時與項目部進行確認。

三、相關規定要求

1、項目部每月26日前將工程量統計和成本統計報表上報公司各職能部門。每月27日前項目財務部向公司財務科提供當月的財務收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應向公司財務科提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預提報表。

2、每月末召開收入成本核算會，由項目經理主持，參加人員有工程、財務、材料、機械等部門負責人，會議內容為：

⑴ 對當月的完成清單內工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進行核定，以準確計算產值和財務收入。

⑵ 由項目經理和各部門匯報當月工程成本核算報告，對產生的偏差進行糾偏，達到夯實成本的目的。

第三篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規范本公司產品成本核算，加強成本的管理及控制，結合本公司相關產品的生產經營的特點，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業為生產產品所發生的直接材料費用、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產工廠的產品成本核算。2.機構與職責 2.1.財務部門

(1)負責制定有關成本管理的各項規章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關成本項目及費用定額；(4)負責對成本水平進行預測、控制、分析和考核成本計劃及費用預算的執行情況；

2.2.生產技術部門

(1)負責制定技術經濟定額和運行材料、生產用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；

(2)負責生產性固定資產、更新改造項目的管理，制定設備的運行、檢修、保養計劃，挖掘設備能力；

(3)負責編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。2.3.生產車間

(1)負責按照成本目標控制生產過程的各項消耗；

(2)負責記錄、統計生產過程的各項投入和產出，為成本核算提供原始資料；

(3)負責車間的物料管理、盤點和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財務部門按照企業會計準則及相關補充規定和公司統一的會計政策正確區分生產費用和期間費用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產費用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、完工產品和在產品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經總公司財務總監批準，并將變更的原因及其對成本和財務狀況的影響，在當期的財務報告中加以說明。

3.3.為增加產品成本在公司內部的橫向可比性，公司內部同類別產品的成本核算方法應當一致。由事業部財務部門按照本制度的規定統一制定本事業部的成本核算辦法。各工廠依據本制度和事業部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規定。事業部和工廠的成本核算辦法、規定須報總公司財務中心審核。

3.4.工廠必須加強成本核算的各項基礎工作，使成本核算具有可靠的基礎。

(1)建立原材料、在產品、半成品和產成品等各項財產物資的收發、領退、轉移、報廢、清查盤點制度；

(2)健全與成本核算有關的各項原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時、費用的各項定額；(4)完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度。

3.5.按月計算產品生產成本，月度為每月一日至當月月末。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格，計算產品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。

3.7.按照權責發生制的原則計算成本。凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產品成本與產成品成本的界限。

3.9.生產費用歸集必須以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。

3.10.成本核算會計和統計人員必須熟悉每一類產品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設備、材料、動力等）和產出，工序之間的物料流轉情況。在此基礎上，盡可能將成本費用直接計入相應的成本核算對象，減少間接費用的分配，以提高成本核算的準確性。

4.成本核算對象和成本項目

4.1.工廠要根據生產特點和成本管理的要求，確定成本核算對象，匯集生產費用，計算產品的生產成本，包括總成本和單位成本。

生產一種或幾種產品的，以產品品種為成本核算對象。分批、單件生產的產品，以每批或每件產品為成本核算對象。多步驟連續加工的產品，以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。

產品規格繁多的，可將產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產品，適當合并作為成本核算對象。

4.2.公司目前的主要產品包括強化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續加工的產品，應以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。

4.3.各項生產費用原則上直接計入受益的成本對象。對于某些共同耗用無法確定直接受益成本對象的生產費用（如車間照明用電、車間管理人員費用等），可以設置一個過渡的成本對象先歸集，到月末再按一定的標準分配到各成本核算對象。

4.4.公司的成本項目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動力、制造費用。

直接材料：包括構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產品生產的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規定計算提取的工會經費。

燃料動力：包括直接用于產品生產的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費用：包括生產車間為管理和組織本車間生產所發生的各項費用。5.成本計算方法

5.1.除季節性原因和生產性固定資產檢修導致停工外，其他情況造成的停工，當月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產費用，其他的固定費用計入期間費用。5.2.為簡化計算，根據重要性原則，如果某些成本項目占生產費用的比重較低或者每月期末在產品較少并且數量相對穩定，經財務中心審核同意后，可以不在產成品和在產品之間分配，全部由產成品承擔。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動力和制造費用全部計入該工序的完工產品。

5.3.直接材料成本計算：

5.3.1.倉庫根據生產作業指令下達的原材料數量發放材料。車間因特殊情況需超量領用原材料，必須由車間負責人簽字，并由財務部門審核確認后庫管員方可發料。

5.3.2.領料員根據生產作業指令填制領料單，經車間負責人簽字后，辦理領料，每天的領用量不得超過當天的生產量。

5.3.3.領料員領料后根據生產工藝，將原材料交各相應工序時必須辦理移交手續，每天將相關手續交生產統計登記臺帳。5.3.4.各工序完成生產后向下一工序移交時，必須填制《車間物料流轉單》，對該工序生產的產品數量、質量予以記錄，每天向生產統計報送工序完工產品統計資料。

5.3.5.車間規劃出廢品區，并設專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區，并辦理相關移交手續。5.3.6.當月生產結束后必須實施車間盤點，盤點時應停止生產。盤點由財務部門組織，生產車間負責人、工段負責人、工序組長、車間統計員等參加，盤點已經領用尚未投入生產的材料、各工序的在產品、廢品。

5.3.7.車間儲備的材料應當作為庫存材料的移庫處理，不得計入生產費用。車間剩余不用的材料，要及時退回倉庫；留待下月繼續使用的材料，要辦理“假退料”手續。

5.3.8.生產中回收的下腳廢料，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關產品的材料費用中扣除。

5.3.9.月末盤點后，車間統計員對生產統計臺賬的材料收發存進行復核，確定領料、盤點數據無誤，結合月初盤存數，倒軋出本月各工序/產品的生產實際耗用原材料。5.3.10.財務部門核對車間統計的投入、產出臺賬，與ERP系統和材料倉庫提供的領料單、材料發放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產品在完工產品和在產品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產品成本由本工序的完工產品承擔。如不合格產品數量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉入本工序的完工產品成本中。

5.4.直接人工成本計算：

5.4.1.生產工人工資，采用計件工資為主，計時工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計時工資必須嚴格管理。開支計時工資必須填制《計時工資派工單》，《計時工資派工單》應包括以下內容：用工項目、工作量、用工時間等。

5.4.3.財務部門按產品/工序歸集直接人工成本。月末，財務部門按照各產品/工序的人工定額×當月各工序的完工產品數量和《計時工資派工單》計算生產工人工資，并計提社會保險、工會經費等工資附加費。

5.5.燃料動力成本計算

5.5.1.各生產工序嚴格控制電力消耗，節約用電，隨時檢查，凡不需用的設備必須關機。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應關閉所有的機器設備，杜絕浪費。

5.5.2.鍋爐房要嚴格管理，節約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續，鍋爐用煤需專人管理，每月對用量進行分析。5.5.3.車間統計員根據計量儀表記錄動力的實際耗用數量，生產工藝過程直接耗用的動力費用，凡能直接計入成本核算對象的，應當直接計入；不能直接計入的，應當按照合理的比例分配計入。沒有安裝計量儀表的，可以按照機器功率×機器工時或產品/工序的單位動力消耗定額×工序完工數量計算各工序的動力費用。

具體的分配標準由生產技術部門和財務部門共同確定，作為合理分配動力費用的依據。5.5.4.自制動力的費用應當通過輔助生產核算；再按使用車間（產品/工序）和部門進行分配。

5.5.5.車間照明通風用電等費用，計入“制造費用”。5.6.制造費用計算

5.6.1.機器設備的折舊、維修保養等費用按機器設備所在的工序直接歸集計入該工序，再按照該工序的各類完工產品數量或各類產品占用的機器工時記錄分配到該工序的各完工產品。5.6.2.叉車等輔助生產設備應做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產品。

5.6.3.其他無法直接計入產品/工序的制造費用按照合理的比例分配計入各產品/工序。

具體的分配標準由生產技術部門和財務部門共同確定。

5.7.產成品成本計算：

5.7.1.通過上述計算步驟，匯總各成本項目計算出各工序的完工產品成本和在產品成本。

產成品單位成本=∑各工序的完工產品成本÷該工序的完工產品數量；

產成品總成本=產成品單位成本×當月入庫的產成品數量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎工作之一，為成本控制提供數據依據。6.2.公司的成本控制實行目標成本法。公司決策層依據市場調查和經濟預測及公司的目標利潤，提出單位產品目標成本，作為設計產品耗用材料與工費的限額。

6.3.目標成本制定后，由財務部門會同生產、技術、供應等部門進行分解和分配。

（1）制定產品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據消耗定額和標準單價制定產品標準成本；

（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。6.4.以目標成本為方向，定額成本為基礎，制定、月份成本控制計劃。作為計劃期成本控制的目標。6.4.1.根據企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測進行平衡，確定計劃期內產品成本的控制數字。

6.4.2.制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料及改進經營管理等所節約物質消耗和勞動消耗的措施。6.4.3.以成本計劃控制數字范圍和降低成本的措施，編制當期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和制造費用預算。

6.5.財務部門每月利用成本核算資料與標準成本、計劃成本、上年實際成本、同行同類產品成本進行比較，發現成本差異。會同生產技術等相關部門查明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報告提交生產經營分析會議審議。

6.6.成本控制納入成本責任單位的考核指標，兌現獎罰，以充分發揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權屬總公司財務中心。7.2.本辦法經總裁批準之日起實施。

第四篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費用的歸集與分配 第九章 完工產品實際成本確定 第十章 產品銷售成本的結轉 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，根據財政部頒布的《企業財務通則》和《新企業會計準則》、《企業會計制度》及公司財務管理有關規定，特制定本制度。

第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經營管理制度的重要組成部分，各生產經營管理部門應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。

第二章 成本核算的基礎工作

第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節、彼此矛盾的情況出現。

（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。

二、原始記錄

第七條 各單位應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料出庫單、（定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。

（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統計報表。

第八條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。

三、計量驗收

第九條 各單位應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。

四、人員設置

第十條

財務部設置成本核算員，負責成本核算有關工作的協調及制度的修訂，負責公司產品成本的計算和分析。

第十一條

財務成本核算員工作職責：

（一）負責成本核算制度的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負責本單位的內部結算有關工作；

（四）在本單位領導組織下，會同其他職能機構和人員，加強成本管理基礎工作；

（五）協助本單位領導對生產費用耗費進行控制，貫徹成本管理責任制；

（六）協助本單位領導對內部各級機構或人員在執行成本計劃和經濟技術指標方面的實際效果進行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內部經濟核算的需要。

第十三條 準確計算產品成本，客觀反映產品實際成本。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產品成本與已完工產品成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。

第十四條 真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。

第四章 產品成本項目

第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產過程中耗用的動力電。

（二）制造費用 指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第十六條 直接生產人員是指直接從事生產的人員，包括研究室及車間生產人員；

第十七條 下列支出不得列入產品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。以每種產品為成本計算對象。

（二）確定成本項目。產品成本采用制造成本。

（三）設置下列各種成本和費用明細帳：

1．生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的生產費用。

2．制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。并按規定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。

4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。5．主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。

（四）財務對本單位的原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；財務部對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。

（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產品類別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。

（六）結轉產品銷售成本。

第六章 材料費的核算

第十九條 材料物資應按其性質進行分類類別的規范與調整由總庫負責，并書面通知財務部。

第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。庫房按材料品種和規格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設置輔助帳薄，以控制其數量，掌握使用狀況；庫房保管設置數量卡片。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計價采用移動加權平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產耗用的各種材料，要根據經批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權平均法計價。

第二十三條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。

幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。

生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第二十五條 生產部門的人員工資由財務根據本單位內部組織機構按費用性質進行分配。生產部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產品生產又參與科研的人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。

對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據工時定額分配計入生產成本。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

3．采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）×100％ 某產品應分配的直接人工費＝該產品實際生產工時×直接人工費分配率

生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統計。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據，研究室暫按天統計，多產品情況下，分別統計各產品工作天數。

第八章 制造費用的歸集與分配

第二十六條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費×制造費用分配率

第九章 完工產品實際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：

完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本

第二十八條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：

月末在產品約當產量＝月末在產品數量×完工程度

本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）

月末在產品實際成本

＝材料費+月末在產品約當產量×本月完工產品（約當）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十章 產品銷售成本的結轉

第三十條 成品管理部門應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫流程，健全產成品庫房管理制度，建立發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。

第三十一條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第三十四條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等的數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。

第十二章 監督與檢查

第三十六條 公司對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。監督檢查的內容主要包括：

（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。

（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產流程和作業規程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。

各單位對監督檢查過程中發現的成本核算中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第三十七條 監督檢查小組由公司財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報總經理辦公會通報，作為年終考核依據之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財務部擬訂，報總經理辦公會批準后執行，其解釋、修改權歸公司財務部。

第五篇：成本核算制度

產品成本核算制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，根據財政部頒布的《企業財務通則》和《新企業會計準則》、《企業會計制度》及公司財務管理有關規定，特制定本制度。

第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經營管理制度的重要組成部分，各生產經營管理部門應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。

第二章 成本核算的基礎工作

第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節、彼此矛盾的情況出現。

（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。

二、原始記錄

第七條 各單位應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料出庫單、（定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。

（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統計報表。

第八條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。

三、計量驗收

第九條 各單位應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。

四、人員設置

第十條

財務部設置成本核算員，負責成本核算有關工作的協調及制度的修訂，負責公司產品成本的計算和分析。

第十一條

財務成本核算員工作職責：

（一）負責成本核算制度的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負責本單位的內部結算有關工作；

（四）在本單位領導組織下，會同其他職能機構和人員，加強成本管理基礎工作；

（五）協助本單位領導對生產費用耗費進行控制，貫徹成本管理責任制；

（六）協助本單位領導對內部各級機構或人員在執行成本計劃和經濟技術指標方面的實際效果進行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內部經濟核算的需要。

第十三條 準確計算產品成本，客觀反映產品實際成本。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產品成本與已完工產品成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。

第十四條 真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。

第四章 產品成本項目

第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產過程中耗用的動力電。

（二）制造費用

指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第十六條 直接生產人員是指直接從事生產的人員，包括研究室及車間生產人員；

第十七條 下列支出不得列入產品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。以每種產品為成本計算對象。

（二）確定成本項目。產品成本采用制造成本。

（三）設置下列各種成本和費用明細帳：

1．生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的生產費用。

2．制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。并按規定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。

4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。

5．主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。

（四）財務對本單位的原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；財務部對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。

（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產品類別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。

（六）結轉產品銷售成本。

第六章 材料費的核算

第十九條 材料物資應按其性質進行分類類別的規范與調整由總庫負責，并書面通知財務部。

第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。庫房按材料品種和規格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設置輔助帳薄，以控制其數量，掌握使用狀況；庫房保管設置數量卡片。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計價采用移動加權平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產耗用的各種材料，要根據經批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權平均法計價。

第二十三條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。

幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。

生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配 第二十四條 支付員工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第二十五條 生產部門的人員工資由財務根據本單位內部組織機構按費用性質進行分配。生產部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產品生產又參與科研的人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。

對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據工時定額分配計入生產成本。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

3．采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）×100％

某產品應分配的直接人工費＝該產品實際生產工時×直接人工費分配率

生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統計。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據，研究室暫按天統計，多產品情況下，分別統計各產品工作天數。

第八章 動力電的歸集與分配

第二十六條 為加強內部經濟核算，電費管理部門應在生產部門安裝電表，在其生產車間安裝分表。每月向供電局支付電費后，財務部憑電費支付有關單據先在“管理費用-電費”科目核算，月末根據電費管理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用-電費”科目。

第二十七條 生產部門及其生產車間消耗的可直接區分受益對象的動力電，根據電費單據直接計入受益對象；幾個項目共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1．定額工時制下

動力電分配率＝（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時總和）×100％

某產品應分配的動力電＝該產品定額工時×動力電分配率 2．計件工資制下

動力電分配率＝（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額）×100％

某產品應分配的動力電＝該產品直接人工費×動力電分配率 3．實際工時制下

動力電分配率＝（當期動力電耗用總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）×100％

某產品應分配的動力電＝該產品生產車間實際生產工時×動力電分配率

規模相對較小、動力電耗費較少的生產車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用-電費科目中核算。

第九章 制造費用的歸集與分配

第二十八條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費×制造費用分配率

第十章 完工產品實際成本的確定

第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：

完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本

第三十條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：

月末在產品約當產量＝月末在產品數量×完工程度

本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）

月末在產品實際成本

＝材料費+月末在產品約當產量×本月完工產品（約當）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十一章 產品銷售成本的結轉

第三十二條 成品管理部門應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫流程，健全產成品庫房管理制度，建立發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。

第三十三條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。

第十二章 成本核算原始記錄的管理

第三十四條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第三十六條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等的數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第三十七條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。

第十三章 監督與檢查

第三十八條 公司對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。監督檢查的內容主要包括：

（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。

（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產流程和作業規程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。

各單位對監督檢查過程中發現的成本核算中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第三十九條 監督檢查小組由公司財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報總經理辦公會通報，作為年終考核依據之一。

第十四章 附則

第四十條 本制度由公司財務部擬訂，報總經理辦公會批準后執行，其解釋、修改權歸公司財務部。

第四十一條 本制度自二○○九年

日起執行。月