第一篇：車間成本核算制度(修改回復稿)

車間成本核算制度

第 一章、總則

第一條：湖南國發精細化工科技有限公司（以下簡稱公司）為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產經營活動健康、有序的進行，不斷降低生產成本，提高公司的盈利能力，全面推進三級核算，根據《會計法》、《企業會計準則》、《公司財務管理制度》和公司年度目標責任書的有關規定特制定本制度。

第二條：制定本制度的目的通過加強車間或項目部（以下統稱為車間）成本核算工作，為公司分析、考核成本指標提供最基礎信息，為公司全面績效考核提供依據。

第三條：公司根據生產經營的特點和管理要求，確定適合各車間的成本核算對象、成本項目和成本計算辦法。車間成本核算制度經公司總經理辦公會議批準后執行，不得隨意更改，如有確需修改的條文，由數據評價考核中心審訂后報請公司總經理辦公會議批準。

第四條：車間成本核算制度是公司管理制度的重要組成部分，各職能部門和車間應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保本制度的貫徹實施。

第五條：公司成本核算體系分為三級核算。第一級，由財務審計部組織實施的全公司范圍成本核算。第二級，由公司各部門在本部門職責職能范圍內組織實施的成本核算。第三級，由各獨立車間在本車間范圍內組織實施的成本核算。第六條：車間成本核算是指用貨幣計量的形式，以車間為核算單位，進行財務成本核算，進而真實反映車間生產成本。第二章：機構設置及核算員職責、工作內容

第七條：公司數據考核評價中心負責各車間成本核算工作的管理并組織實施,同時負責公司各類物資采購價格的調查。

第八條：公司績效考核考評委員會是車間成本核算工作的考核機構，數據考核評價中心向績效考核委員會提供考核依據。

第九條：各車間或項目部設立車間成本核算崗位，由各車間主管或項目部主管兼任核算員，暫不設立專職核算員。第十條：車間核算員的主要工作職責包括：

1、核算車間產品的生產成本；

2、編制產品成本和制造成本預算；

3、負責本車間固定資產和低值易耗品管理；

4、編制報送各種報表。

第十一條 車間核算員工作內容：

1、計算原輔材料、包裝材料等實際成本，按時編制完成原材料成本計算表；

2、按時上報勞動用工報表；

3、按時編制完成車間制造費用分配表；

4、按時編制完成車間成本計算表；

5、按時登記原（燃）、輔材料和制造費用臺帳；

6、按期編制產品成本、制造費用預算和車間成本費用預算；

7、報送車間成本核算表，進行成本項目分析；

8、登記車間固定資產明細賬和低值易耗品臺賬，并與財務部門、設備管理部門進行核對。

第三章：車間成本核算的對象、項目、范圍

第十二條：車間成本是指在計算期（報告期）內已經驗收入庫的產成品、半成品總成本和單位成本。

第十三條：數據核算評價中心根據各車間的特點，可以設置以下明細科目對車間成本進行歸集、匯總、分配。各車間可以比照數據考核評價中心設置的會計科目設置相應的成本臺帳。具體核算的項目包括：

1、直接材料:指在生產過程中耗用的原材料、輔助材料、半成品等費用。

2、包裝物：指在生產過程中，構成產品實體所耗用的桶、袋、商標、等費用。

3、維修費用：是指生產車間為保證正常生產，對固定資產、低值易耗品等進行中小修理所耗用的材料、備品備件等費用。

4、勞動保護用品：指各車間發生的勞動保護費用，包括不屬于固定資產的安全防護裝置、工作服、鞋、帽、眼鏡、面具等。

5、機物料：是指生產車間在倉儲部門領用的（或由維修車間領用能直接歸屬到具體生產車間的）除上述以外的材料物資費用。

6、電力費用：指生產車間根據電能計量器具計量并直接計算所消耗的電力費用及未安裝電能計量器具的車間根據恰當的分配比例計算應承擔的電力費用。

7、熱力費用：指根據恰當的分配比例計算應承擔的熱力費用（按消耗的燃煤折合計算出總的熱力成本后進行分攤）。

8、工資費用：生產車間的工資費用包括基本工資、績效工資、加班工資、臨時工工資。生產車間上報勞動用工記錄，由人力資源部計算基本工資、加班工資、臨時用工工資。人力資源部根據公司績效考核考評委員會考核結果計算發放績效工資。各車間應加強加班和零時用工的考核記錄工作。

9、辦公費用：指生產過程中發生的辦公用品、記錄本、電話費、低值易耗品等，由公司辦公室集中管理，按月劃分到各生產車間。

10、產品盤虧、毀損：是指在生產過程中發生的產品損失或因發生意外事故造成產品報廢等損失。

11、其他費用：是指除上述以外發生的與生產相關的費用。第十四條：生產成本的組成：

1、期初在產品成本，是指按約當產量法（其他方法）計算期的期初在產品成本定額。

2、本月增加數：指凡從倉儲部門領用或根據恰當的方法分配過來的當月費用，從倉儲部門領用的實物，未投入使用的應辦理假退料，減少領用數量。以及按規定計算的工資成本、辦公費用以及經分配應計入當月生產成本的費用等。

3、期末在產品成本：是指按約當產量法（其他方法）計算期的期末在產品成本定額。

4、本月生產成本=期初在產品成本+本月增加數-期末在產品成本。第十五條：在連續管道、儲罐中不能可靠計量的原材料，先按消耗定額加上合理損耗計算，當能夠準確核算時，再進行調整。同時分析差異原因，調整下一年度的定額和合理損耗率。

第十六條：修理用工具、用品及大額設備配件的消耗，暫不作為車間成本考核內容，具體由生產計劃部提交相關目錄。

第十七條：固定資產折舊列入車間成本，但暫不作為車間成本考核內容。第十八條：嚴格控制車間返工品成本支出。

第十九條：廢舊設備（已經提足折舊）經過修復后達到可使用狀態后重新投入使用，應重新估價并計算折舊費用計入車間成本。

第二十條：根據總經理辦公會議決議進行的車間設備更新、技術改造、大修理等發生的支出，不直接計入車間成本。由基動部核準、公司財務審計部單獨進行核算。

第四章 核算方法和程序

第二十一條：各獨立主體車間成本應分別單獨核算，生產車間是生產成本核算的重點，主要原輔材料消耗水平的高低是公司進行車間成本核算所關注的重點內容，也是公司用于核發生產消耗工資和獎金的基本依據。各輔助車間包括儀電車間、動力車間、機修車間和生產管理部門應認真核算好為生產所發生的制造費用。

第二十二條：各車間成本核算過程中不單獨設立會計賬簿，統一由公司財務審計部集中管理。生產車間設置相應臺帳，分別記錄各種材料物資的領用和消耗量及成本額。車間對于原輔材料、低值易耗品、勞保用品、包裝材料、機物料等其他費用應做到當日領用發生當日登記并計算出金額，作為當日車間成本費用。第二十三條：每月25-28日為公司盤點、對賬、結算日，車間、數據考核評價中心、財務審計部材料會計相互間對賬確認后，由車間核算員填報當月車間成本報表，經車間主管審核后交數據考核評價中心匯總，作為當月考核依據。

第二十四條：財務審計部材料會計于每月25-28日，匯總核算材料消耗及各項物料消耗，成本會計于每月29-30、31日，匯總核算車間工資、材料成本、辦公用費用、并歸集分配車間公共費用（如電力、熱力等）。根據公司發展的需要，公司財務審計部成本會計應按旬或每星期定日向公司管理層提供生產成本簡報便于公司管理層決策。

第二十五條：由車間核算員每天向數據考核評價中心報送各車間或項目部投入產出日報表，倉儲部門向數據考核評價中心報送主要原輔材料、產成品的進、出、存日報表，數據考核評價中心匯總后每天向財務部、財務總監、總經理等相關部門報送匯總報表，另外還需報送月報表及年度報表。

第二十六條：車間成本核算的主要流程。

1、生產車間根據生產計劃部下達的生產計劃組織生產，根據生產的需要填制材料物料領用申請表報生產計劃部等相關部門批準；

2、各部門、車間根據實際需要申請填制材料領用憑證；

3、各部門、生產車間到倉儲部門領用實物；

4、倉儲部門憑各部門、車間的材料領用憑證發放實物并標明單價；

5、數據考核評價定期核定材料領用單價，計算材料成本并編制材料領用會計憑證，將材料成本歸集到相應的生產車間。對于能按產品繼續分類核算的車間，還應歸集到相應的產品上；

6、車間、數據考核評價中心、財務定期核對材料成本；

7、數據考核評價中心歸集并分配車間公共費用、工資、福利、社會保險和辦公費用。

8、根據公司績效考核考評委員會考核結論，調整車間績效工資并落實到責任人。

第五章 車間成本核算中各部門的配合

第二十七條：車間是成本核算工作的基礎和重點對象，是降低成本的落腳點，應嚴格按技術開發部制定的工藝和生產計劃組織生產，并及時完成成本核算和報送各種報表。

第二十八條：技術開發部是生產工藝和定額制定的管理部門，制定先進、合理的生產工藝和原輔材料耗用定額，并定期進行檢查、分析和修訂，為車間成本核算提供準確的依據。

由數據考核評價中心負責編制生產統計報表，指導并監督各車間做好生產統計工作，配合財務審計部做好成本分析工作。

基動部是設備管理部門，是公司生產用設備使用、維修、保養、更新的管理部門與監督部門，負責設備使用、維修及更新費用的核算和設備運行狀態的鑒定工作。嚴禁野蠻使用設備，減少設備人為故障，延長設備使用期限，提高設備的完好率和利用率，及時準確的提供設備使用情況和費用分析資料。

第二十九條：倉儲部門是車間成本核算環節的物資供應部門，負責物資的發放、收回、計量等工作，配合財務審計部做好材料物資的計價工作。倉儲部門發放、收回的物資應使用統一的計量單位、單價，確保不同車間領用相同材料物資的計量與計價一致。

第六章 費用考核管理辦法

第三十條：本費用指為生產提供管理和服務的部門所產生的費用，被考核部門與車間為生產計劃部門、技術開發部、基動部、質監部、安環部、倉儲科、機修車間、儀電車間。第三十一條：考核項目。

1、五項費用；

2、人員工資；

3、勞保用品；

4、其他費用：指與生產經營有關的發生的所有費用。第三十二條：考核辦法。

1、依據各部門年初的目標預算，嚴格控制各項開支。做到沒預算的不開支，超預算的不開支。

２、各部門要及時、準確的將本部門每天發生的所有費用報送給數據核算評價中心，保證數據真實，不發生遺漏。

第七章 成本分析

第三十三條：及時準確的進行成本分析，可以全面總結經驗，找出差距，解決問題，因此，成本分析是車間成本核算的重要環節，是降低成本提高利潤的重要管理手段。

第三十四條：車間成本分析必須堅持實事求是、全面、系統、科學的原則，做到準備充分、分析透徹、目標明確、措施得當、真實有效。第三十五條：公司每月定時召開車間成本分析會議，根據需要可以不定期召開專題成本分析會議。成本分析會由公司財務審計部、數據考核評價中心牽頭，生產計劃部和各車間主管、核算員參加，技術部門主管領導主持，做到有領導、有準備、有措施的開展車間成本分析工作。根據需要，車間成本分析會可以和預算執行情況分析會議一并舉行，要求形成會議紀要，整改落實到位。第八章 獎罰

第三十六條：車間核算員要認真對待車間成本核算工作，公司給予每人每月補助200.00元，由財務審計部每半年制表下發一次。第三十七條：各車間或項目部的車間成本核算工作納入到公司績效考核日常工作范圍，以強化成本核算的重要性。財務審計部進行半年一次和全年一次的檢查評比，加以適當獎罰，并進行通報。

第九章 附則

第三十八條：本制度報公司總經理辦公會議審批通過，從2015年1月1日起正式實施。

第三十九條：本制度由公司數據考核評價中心負責解釋。

第二篇：車間成本核算工作總結

車間成本核算工作總結.txt時尚，就是讓年薪八千的人看上去像年薪十萬。我們總是要求男人有孩子一樣的眼神，父親一樣的能力。一分鐘就可以遇見一個人，一小時喜歡上一個人，一天愛上一個人，但需要花盡一生的時間去忘記一個人。

一、工作概述：根據審計室要求完成生產車間相關核算工作；根據人員工資情況對勞動工時定額進行核定；月生產完成產品的分類統計及產值核算；對車間設備、物品狀況統計、損耗核算；登記車間固定資產明細賬及低值易耗品臺賬，并與相關部門核對；按時編制車間成本預算和產品成本計算單。

二、第二季度工作的內容：

1、電器生產管理

1-1低壓銅排制作的計劃和人員配置;生產物流中信息流的主導地位沒有建立和完善;市場訂單的排序沒有實際的作用，關鍵還是靠生產的調節排序;班組現場管理還存在嚴重的質量管理，如制度的執行、現場的整頓、清掃等。

1-2建立制造成本的控制基礎

1-3分析生產過程成本控制要點：

1-4現場成本控制目標的確定和分解

1-5成本監督與差異糾正主要抓產品質量控制。

1-6生產異常工時計算制度：當所發生的異常，導致生產現場部分或全部人員完全停工等待時，異常工時的影響度以100%計算（或可依據不同的狀況規定影響度）。當所發生的異常，導致生產現場需增加人員投入排除異常現象（采取臨時對策）時，異常工時的影響度以實際增加投入的工時為準。當所發生的異常，導致生產現場作業速度放慢（可能同時也增加人員投入）時，異常工時的影響度以實際影響比例計算。異常損失工時不足10分鐘時，只作口頭報告或填入“生產日報表”，不另外填寫“異常報告單”。

1-7數量控制的方法-零部件生產的配套控制。

2、電器生產管理與高壓生產計劃：

2-1制訂常用開關和箱體的庫存基礎，培訓和指導高壓計劃制訂的入手點。

2-2核算電器工資水平

3、生產核算部的電器工序定額和收集整理車間成本核算所要的基礎數據；

三、第二季度中存在的問題：

（一）低壓箱體成本核算中遇到的問題通過一系列核對相關工序或部門的工時、定額，我們不得不面對如下的問題：

1、可浮動的項目：動力折舊、模具折舊

2、人工、打磨、組裝受工資水平的影響

3、smc片材生產原材料消耗均攤標準如何核算：片材的實際使用量與片料生產過程中混合消耗率和分攤問題。建議解決辦法是決定批量生產的批量消耗累加模壓板材記錄與片料生產配比重量的差值作為核定片材生產與片材使用之間的消耗標準。

4、自制小配件的工時定額

5、噴漆的偏差：建議解決是確定噴漆的手法和噴漆往返次數，解決單位噴漆面積用量差異（0.27-0.38）

6、完善smc生產物資和生產定額是當務之急，建議對定額的完善確定一個時間段。

（二）其他生產成本中的問題：

1、工量用具沒有完整臺賬：建議月底通過各部門報表分別進行一次徹底的監盤。

2、設備臺賬沒有設備（轉載自本網http://www.tmdps.cn，請保留此標記。）功率：建議月底通過各部門報表分別進行一次徹底的監盤。

3、報價策略如何開展？建議財務與市場對市場的需求量和產品的特殊性做一鑒定來解決目前工時不準導致的價格問題。

4、目前在公司管理中存在的問題是任何問題只有上層高管的過問或參與才能在管理過程中有點波紋，任何一個小項目或一個制度的推廣，都得有老總的簽字，別人才認可，才重視，而部門或同事同級的文件制度或通知哪怕是正確的也不會引起他們的重視。

5、工時定額與計件單價的矛盾：計時工資大于計件工資（如電器經過2個月的核算都存在如此問題）

6、成本核算項目公司安排上的問題：工作關系和工作職責沒有明確，其他部門不知道這個部門是做什么的。

7、組織機構的穩定性存在問題：組織機構人員和崗位的調整沒有及時的通知相關工作責任人或工作關系人。

8、人員的工作崗位關系存在跨級任命和跨級匯報的問題。

9、工作目標和項目時間、優先順序沒有告知，直接責任人不清楚。

四、第二季度的工作心得：

1、電器生產管理

一條清晰的管理思路或理念需要一段時間去驗證，然而在公司的一切管理模式總是隨著心情的好壞來變動，沒有一個固定的模式，這一切都是市場不穩定性和上級管理在處理市場與生產矛盾中沒有實際的有效的解決方式，相對于公司這種典型的市場不可預測和市場訂單的隨機性以及產品的定向性存在如此繁多的問題是一種必然的結果，要建立一種相對適合公司的管理模式，絕對不能紙上談兵，也不能照搬別人的管理模式，管理以人為本，在解決公司一些基本問題時，管理層也是力不從心，比如，要擴大一個人的職責，就要配置一個輔助的崗位，然而在輔助崗位上又沒有相應的辦公條件，實際上所有的工作分工也僅僅是形式上的分工，實際上工作行動和結果還是從一個人手中出來，一個人員的配置如果得不到相應的辦公設施資源支持反而是一種負擔和一種混亂，說得嚴重一點就是浪費。我們知道在公司任何一個崗位就是一個蘿卜一個坑，每個人也不可能替代別人去完成他人的分內之事。本來一個部門已經完善了分工和制度化，而公司管理層一句話或一個變動就會改變作為主管人員的管理初衷和管理思路，導致上不能達意，下不能清明，囫圇吞棗而不知其味。問題總得一個一個去解決，而不是眉毛胡子一把抓，到頭來撿了芝麻丟了西瓜。一個環節都還沒有理順或只有一點點眉目，又要去做別的事情，其結果是不勝任。

生產如何適應市場的需要；生產管理如何才能具備完善的市場應急措施；一線管理信任度與一線人員的使用成本；崗位的人員配置是否具有一定的穩定性；部門管理的主管職權是否存在崗位的隨意性;如何用人；部門如何規劃和管理，部門主管是否有自主權，部門在人員配置方面是否征求部門主管的意見

您可以訪問本網（www.tmdps.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結?產車間核算工作總結》相關的文章。

2、電器生產管理與高壓生產計劃

這是一種錯誤的管理模式設置,他違反了每筆業務（產銷購驗收儲運），不能由一個人（部門）單獨包辦到底，必須由兩個部門以上的人員處理原則。在一個生產指令的下達受到生產部門的抵制，導致執行力大打折扣，作為生產安排出現不同的執行不全或執行不完的問題，特別是下屬人員的權力間接化，使得生產執行力度和生產的控制力失控，匯報制度受到強大的沖擊。

3、生產核算部的各種基礎數據的收集和整理

在此過程中，有個別部門說，你就干點實事或讓我們干點實事好不好，（我也不知道什么是實事）。有的部門沒有統計員（我叫他們先收集交到我這里來，我抽時間給他們統計）當我發完通知后在辦公室了解到又成立了生產部（向辦公室人員了解），實際上就減少了我們直接與生產部門的直接聯系，所有的統計都應該由生產部提供，而最后我又知道車間統計人員歸我調度，但配置還是屬于車間部門（姚總經理單獨告知）。而車間和部門以及統計員也不知道有這種工作關系。任何一個部門或部門人員和職權的變動，上級和人力資源部都應該有告知相應工作部門或工作關系的義務，以利工作關系的建立和工作關系的暢通，而不是局限幾個人知道，也給這個項目的建立和完成設置了無形的障礙。設置一個部門和項目組都應該有一個職權而不是僅僅的一個工作內容，工作內容也不是一個人能完成的（說是部門工作內容，而部門僅僅只有一個人），什么事情或責任都落在一個人的身上，直接上級有幾個，工作目標有幾個，工作關系有幾個等等，直接上級是否告知這個項目該如何開展，優先順序是什么，時間段呢？我感觸最深還是以始為終，多從自己身上找原因這個觀點，養成主動溝通的習慣是我必須要改變的，然而我還在人際關系這一點上，我認為在公司人際關系主要還是工作關系，實際上我們在工作上的關系還是都沒有處理好——就是工作職責和工作關系。所有業務處理必須程序化、制度化，任用人員必須經過慎重挑選和訓練，任用品德不良人員則容易發生舞弊，任用業務不熟練人員則容易發生錯誤。培訓的全員參與是目前解決基礎責權范圍最好的措施。本月建議：明確劃分權責，建立崗位責任制，實行購、產、銷、賬、錢、物分管的原則；所有實物財產要有專人負責保管、保養、維修以提高使用效率，保證財物安全；所有業務處理必須程序化、制度化，任用人員必須經過慎重挑選和訓練，任用品德不良人員則容易發生舞弊，任用業務不熟練人員則容易發生錯誤。在成本統計方面首先要解決的是一線員工對異常情況的認識和報表的填制工作，一線員工認為異常情況消耗的工時填制就意味著他們得到的工資就會降低，這樣造成生產工時和工資有沖突，我想用車間主管和統計人員實行考核，對異常情況要求必須從生產計劃異常、物料異常、設備異常、制程品質異常、設計工藝異常、水電異常、其它異常等七個方面進行人員和工時的統計來解決生產部門與生產服務部門的關系。因為從整個生產流程來看解決和確認部門的責權才是解決生產管理混亂的根本所在。比如我們在工序上作手，必然牽扯到一線員工工資的問題，如果我們能在異常情況下有所突破，就有充分的理由說服員工。如此在通過廣州和深圳的相關工序和工種的工資水平指導價格來確定工資水平，來平衡生產成本。在基礎數據（設備產量、工時、消耗等初步匯總統計）和異常情況的雙重統計下來完善成本核算工作和工資的核算。

4、《中層干部管理技能提升研修班》培訓

在這次培訓中讓我知道不善于溝通是我最大的缺點，更不能說雙向溝通了；我個性太強，總覺得什么事情都去麻煩我們的上級或總經理是一種無能的表現（轉載自本網http://www.tmdps.cn，請保留此標記。），遇到一點不配合或問題都向總經理或上級報告也是一種無能和無奈的表現和可恥的行為；工作的預防意識太強（缺乏魄力和創造力）所以不論在任何崗位，任何時間，任何地點，我總是在做事或在某中預見的結論下作出提前聲明，盡量按公司的宗旨去尋找答案；管理思維中錯誤的，到現在我有些問題都還沒有明白，公司的規模到底是小型還是中型，為什么會出現跨級指揮和跨級任命和跨級匯報？什么是工作的連續性和持續改進性，如此變動和職能轉換頻繁，能達到嗎？對于我來說，工作的變動，其目的是什么？工作目標是什么？崗位職責是什么？工作賣力而進展緩慢，不知道時間都花在什么地方了，一個管理觀念和思維的轉變其關鍵還是職責權限。一個互賴的人，能夠與人分享內心真正的感受，做有意義的交流，也能共享別人的心得，而獨立？是否是我造成的，一個人的部門，就算是一個小組，也是在相對獨立具體分工又相對依賴下的互助組合，而不是打群架，作為小組負責人或部門領導要分清問題主次和人員各自的工作方向和優先順序；對中層干部來說，最重要的能力是人際能力，而在公司我總是把人際關系看著是工作關系，部門與部門之間為了訂單這個目標而應該提供什么或得到什么，得到或提供都應該是部門工作的本質，也是個人工作的實質問題；控制，就是你將工作安排好后，在控制中也是件很頭疼的事，工人或車間一旦沒有人去監督，他們在執行力上就會大打折扣，而不去更好的完成工作任務，一旦遇到本來可以解決的細小問題，他們就會停下來或打電話找你，問你怎么辦等。而管理者實際上就成了消防員了；做事謹慎，過于嚴密是我最大的優點，也是我最大的缺點，時間觀念過于強烈，一旦因為人為或上道工序出錯導致我在單位時間內無法達成任務或打亂我的工作計劃，就會受到我強烈的，甚至不計后果的一針見血的攻擊。時間管理？時間管理不僅對于個人有約束力。也對一個組織或項目有約束力，而資源配置的合理性和工作的開展呢？所以說，三思而后行也是必要的；一個部門的成立或一個人的調動，其資源如何配置都不要人為造成一個人或一個部門的孤立。壓力的產生和釋放都是來源自身對事件事物的想法，但也取決工作的工作量以及對公司企業文化和公司管理文化的特殊性的認知上，作為管理者，更多的事情去處理日常的事務，如車間生產統計和異常情況的處理，很少有時間來研究和評估管理方法的效果?？傊粋€分配下去的任務和工作要完成，就要不停的追問和使用不同的語氣，而我自認為我在這方面是一個典范，不知道任何人，只要負責任的人或利益受到傷害的人都會運用，在我做生產審計工作這些階段，我真正的體會到比我更甚的脾氣和罵人的過程，而我為什么被別人利用，被別人當槍使呢？我最大的悲哀就是不善于匯報，尋找上級的理解和保護。另外一點我也是一個不聽話的員工，更不愿承擔另外的責任而得罪同事或領導。在角色認知上，只知道做好分內之事，而不愿當傳話筒，實際上傳話筒也是中層管理者的一種能力，正如負責任是一種心態更是一種能力一樣，一個人的一生實際上就是原于成就，地位，被人認同，自由度，獎勵，責任，和人相處融洽，工作的安全感，工作的競爭性，事業發展這條主線前進和終結的。培訓的全員參與是目前解決基礎責權范圍最好的措施。通過別人完成任務；多從自己身上找原因；圍繞目標開展工作；努力尋找1+1>2的方法；珍惜人與人之間的差異；給予下屬適當的空間；懲罰偏離目標的行為；打算全部完成的完美主義者，往往到最后什么也沒做好；主要做積極性主動性緊急性開拓視野得到結果的事情，騰出時間做應對性的一般不重要的日常事務；這些都會讓我銘記于心。

您可以訪問本網（www.tmdps.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結?產車間核算工作總結》相關的文章。

五、上半年的工作建議：

1、在生產審計方面，鑒于人手不足的問題和公司目前的現狀和特殊性，建議對生產循環：重在審查生產性車間或部門成本核算方法的一貫性，相關直接材料、直接人工、制造費用如何轉生產成本，生產成本在當期完工產品與在產品之間分配時的合理性、合規性及在此過程中領用料憑證、人工工時計算原始單據的有效性；目前仍然嚴重存在有工時沒數量（產量或產量過于模糊），有數量沒有工時或者工時是隨便寫上去（反正一天就480分鐘）在核定電器焊接中就出現工時相互抵觸的相互矛盾的問題，其工時相差1個小時之多。

2、存貨審計，一般方法：最重要的是監盤，制訂存貨監盤制度定期對存貨進行監盤，以驗證其實際存在及其存在狀態。監盤時間：因為倉庫目前每天難有庫存匯總表，只有選擇月末的庫存表編制后定期或不定期進行。

3、解決成本核算問題建議從以下三方面著手：

第一步解決工人工作時間的百分比

在生產領域中，從生產某部件轉換到生產另一部件的過程中，如果能將這種轉換的時間縮短，則在生產線上的頻繁的轉換將成為可能，這樣就能實現生產線向多品種轉換而不引起成本的增加。只要能將異常情況分清，有的放矢，達到責權利的統一，解決一線工人對工作的安全感，第二步解決工人工作速率，做好成本預防

我們知道未能實現成本削減的原因就是削減成本的措施是從上面強加給工人的，工人視其為對他們自己的工作和收入的威脅，而成本預防往往能夠得到勞動者積極而熱情的支持，工人和車間職員知道肥胖在何處，他們明白低的、受控制的成本意味著更好更安全的工作。在一般情況下，企業提高生產效益的主要途徑是對產品的原材料和直接費用的節約而很少考慮間接成本，只要把間接成本降下來就可以彌補由于多品種而帶來的原材（轉載自本網http://www.tmdps.cn，請保留此標記。）料和直接費用的上升，這顯然要提高管理水平，在企業管理上做文章，看板式管理采用逆向思維的方法，從結果入手即從最后一道工序開始往前推，每一道工序都把后一道工序看成自己的客戶，按照客戶的需要進行生產，而用戶把自己的需要詳細的寫在一塊醒目的板上，這樣就可以用看板來控制整個生產過程，只要最下游的總裝備指令計劃決定下來，由下而上逆向控制方式加上多功位的操作相結合而實現多品種、小批量、低成本的生產就存在可能。

第三步解決機器利用率

對機器的利用率進行統計并通過機器的工作抽樣，對各部門不同瓶頸工位的活動頻率和效率進行抽樣，能明顯地反映出工人和機器兩者的生產率及低效率的程度，也能知道操作者或機器在安裝操作、維修、保養等方面所花費的時間以及操作者的工作節奏。

4、各生產部門或工序的生產報表至少要體現如下內容，產量，以能了解生產進度；工時，以能了解實際工時的耗用；效率，以能運用績效管理，提高工效；成本方面必須的基礎資料，以能準確核算成本。

5、個人日報表由車間負責人指定人員或車間統計員進行錄入，并按工序、設備、產品種類、消耗進行統計。

a、日報：工序產量，工序工時，工序消耗（原料消耗，低值易耗品）。

b、旬報：設備產量，設備使用工時（在通電狀態的時間），有效利用工時（在生產作業狀態下的作業時間）。

c、月報產品類別產量，產品類別工時，原料消耗，工序低值易耗品，設備、模具維修費用的統計，工資核算報表，異常工時的統計按計劃異常、物料異常、設備異常、制程品質異常、設計工藝異常、水電異常、其它異常等七個方面進行統計。

共3頁,當前第3頁123 【推薦】下載本網的快捷方式到桌面，以便下次使用。下載本文

您可以訪問本網（www.tmdps.cn）查看更多與本文《2009年第二季度工作總結?產車間核算工作總結》相關的文章。

述： 根據審計室要求完成生產車間相關核算工作；根據人員工資情況對勞動工時定額進行核定；月生產完成產品的分類統計及產值核算；對車間設備、物品狀況統計、損耗核算；登記車間固定資產明細賬及低值易耗品臺賬，并與相關部門核對；按時編制車間成本預算和產品成本計算單。

二、本月工作內容：

1、合同變更的審計：訂單的變更管理制度和控制流程：訂單變更的落實與控制措施；訂單變更造成呆滯物資、報廢物資及賬務處理及保管制度

2、盤點制度專項審計：在車間現場看到絕大多數的車間對生產盤點不積極，《盤點表》跟實際的物資有相當大的出入。

3、完成XX年年和2009年上半年電器高壓單元數的分析統計

4、完成倉庫低壓板材庫存狀況分析

5、完成6月、7月工裝生產記錄的錄入和統計

6、完成smc各種報表和臺賬的建立和完善（樣本）

三、本月存在的問題：

對生產訂單變更流程的審計生產計劃部沒有相應的《生產訂單落實和控制措施》，拿不出相應的有力證據。所有的憑證沒有通過統計匯總：訂單變更的記錄沒有、訂單變更統計分析沒有。

訂單的變更控制程序沒有，車間管理人員忽視訂單變更的影響，僅僅為生產而生產。車間管理認識不足，不知道如何去控制訂單變更所帶來的影響以及如何評價訂單的完成率。

《盤點表》跟實際的物資有相當大的出入，物資名稱不統一（上一次盤點的名稱跟下一次盤點的名稱不統一）；物資使用狀態描述不清楚；物資規格不正確；盤點產品、范圍不明確，交叉點和管理盲區無人盤點；漏盤、重盤等現象嚴重；

生產審計嚴重人力不足，公司在管理上龍頭太多，方向太亂，職責重復，相互牽扯。沒有明確的管理思路和理念。

在質量體系文件中《生產計劃部生產運作控制程序》5.1.1和5.1.3對市場訂單變更的變更形式作了規定（《合同變更》），其他沒有相應的控制措施或制度。

四、本月工作心得：

1、公司的事就是大家的事，全民皆兵，共同奮斗。鋪天蓋地的官銜，輕而易舉的職位。

2、心得

在盤點制度審計中的審計方法：在審計調查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環節是否完整、控制點是否有效。

在盤點制度審計中的審計實施：先在各部門審計調查了解情況：(1)生產部門：生產比較繁忙、沒有人盤點；人手不足；人員變動大；出了車間就不歸我們管了；(2)物流管理部門：退回來手續不全，沒有地方放；沒有發出去的貨物不知道如何控制；最后我閱查了公司的質量手冊和部門的控制程序結果都沒有查到與盤點相關的規定和控制流程，后又查詢和審閱了部門管理文件也沒有相應的規定；

因此：我們斷定公司盤點制度是失敗的，財產安全制度不完善，公司制度不健全。

五、建議

建立財產安全管理制度

各部門建立和完善盤點制度和流程：規范盤點人；盤點截止時間，盤點審核人；制表；盤點職責；盤點范圍；盤點過程控制；復核、交叉盤點和盲區盤點的溝通和注釋等制度；

1、完善和建立《生產訂單落實和控制制度》：訂單變更的次數及變更率的計算方法；訂單變更造成人工或待料損失的時間統計方法；訂單變更造成呆滯物資、報廢物資及賬務如何處理及保管；訂單完成程度的評價和匯報制度以及相應崗位的職責等等

完善和建立《生產訂單落實和控制流程》：訂單完成控制點的描述以及涉及到的工序和崗位。

完善生產管理統計制度對訂單變更做詳細記錄和統計分析

完善和建立《生產訂單落實和控制制度》：訂單變更的次數及變更率的計算方法；訂單變更造成人工或待料損失的時間統計方法；訂單變更造成呆滯物資、報廢物資及賬務如何處理及保管；訂單完成程度的評價和匯報制度以及相應崗位的職責等等

完善和建立：訂單完成控制點的描述以及涉及到的工序和崗位。

完善計劃管理統計制度對合同（訂單）變更做詳細記錄和統計分析

請對市場部的運作控制程序及運作流程進行審計；《合同變更》控制流程進行審計；對市場下達生產任務前的市場預測和分析資料進行審計；對《合同評審》控制制度和流程進行審計；

六、2009年08月份工作計劃

（一）審閱：公司質量手冊

第6.0章 資源管理

第8.3章 不合格品的控制

（二）審閱：公司運作程序文件:

7.4-02物料采購程序（2009-4-22）

8.2-02過程、產品的監視與測量（XX-11-1）

8.3-01不合格品控制程序（XX年-2-12）

7.4-02物料采購程序（2009-4-22）

4.2.4-01質量記錄控制程序（XX-4-28）

8.4-01數據分析（XX-11-1）

8.5-01糾正預防措施控制程序（XX-11-1）

說明（生效日期）

（三）對閑置物資、不合格品處理程序和設備維修與報廢制度進行審

（四）審閱：公司 《質量體系文件控制程序》中相關生產部門的控制程序進行審計；

（五）工裝生產記錄錄入和統計

（六）統計設備維修記錄（王迪江）

（七）其他臨時性工作

第三篇：成本核算制度

項目成本核算制度

為規范項目部各項基礎管理工作，完善項目核算機制，加強項目成本核算工作力度，確保公司兩級管理、兩級核算機制的落實，結合本項目部成本核算工作實際情況，特制定本制度。

一、財務收入的核算

月度或財務收入的確定，一律以公司工程技術管理科及財務科核準的月度或統計產值為準，兩部門提供的統計產值包括以下內容：

㈠ 完成清單內工作量：完成已計量、已申報未批復的計量及已形成工程實體但未計量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項目

1、業主已確定單價的全部進入統計產值。

2、業主未確定單價的，按與業主協商的價格和一定比例進入統計產值。項目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術管理科、財務科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統計產值，項目部作出說明并提供給公司工程技術管理科、財務科。

㈣ 對于沒有確定清單單價的項目，項目工程部與財務部應結合工程的實際情況，依據工程的難易程度、與業主洽商的情況、企業內部定額以及當期的工程造價信息等，核定、編制一個把握性較高的內部清單單價，報請項目經理批復后，上報至公司工程技術管理科及財務科，公司工程技術管理科及財務科批復后發至各相關部門。各相關部門以此作為統計產值、確定當期財務收入的依據。

二、成本核算

項目工程成本核算執行兩級核算制度，即由項目部具體實施成本控制和進行項目成本核算分析，由公司各部門進行整體合同核算和項目成本監管。

㈠ 成本核算程序

每項工程開工前，由項目財務部編制項目成本計劃建議書，經相關部門和項目部核實修正，報項目經理和公司主管領導批準后，形成項目成本控制計劃。由財務部按部位預算分解工、料、機成本控制指標，發至相關部門作為工、料、機控制的依據。人工費和機械費采用費用方式進行核算，材料費采用費用和實物量方式進行核算。

各職能部門依據每月工程進度情況和成本控制指標確定當月工料機成本費用控制指標，然后與項目當月實際成本進行對比分析。

開工前，項目部要依據成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預控計劃，確定成本降低額。施工過程中，項目部依據每月工程進度情況和成本預控計劃確定當月成本預控計劃，然后與項目當月實際成本進行對比分析，形成核算報告。

㈡ 成本核算內容

成本核算包括：人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用五項內容。工程施工過程中發生的施工費用，首先按照確定的成本核算對象和上述確定的五個成本項目進行歸集，能夠直接計入有關成本核算對象的費用直接計入，不能直接計入的采用一定的分配方法分配計入，然后計算出該項工程的實際成本。下面分別規范五個成本核算內容和方法：

1、人工費用的核算

人工費內容包括工程成本中的人工費，是指在施工過程中直接從事工程施工發生的局工、勞務分包費及清工費的費用。人工費用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎金等費用，按公司工程技術管理科提供的工時統計表由項目部計算分配。

⑵ 農民工的清工費，由項目部提供，按項目部實際發生費用進入成本。

⑶ 勞務分包費由項目部提供，按勞務分包合同和工程進度情況按比例預提進入成本。

2、材料費核算

材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構成工程實體的費用。主要包括：主要材料、結構件、其他材料、周轉材料攤銷、租費和運輸費等。材料費核算必須建立健全嚴格的材料收、發、領、存、退制度，才能有效的進行材料費管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現場來料驗收，現場材料人員開驗收小票，材料部門依據驗收小票，開入庫驗收單并登記材料臺賬。

② 現場施工領料（供料），材料部門開領（發）料單。③ 材料部門匯總領（發）料單，同時結合工程施工情況，以工程計劃部門本期已進入統計完成產值的工程部位進行材料耗用結算，按成本與收入相匹配原則，將項目已領用材料進行逐項分類統計，分出領用量、庫存量、半成品量及實耗量，并按實耗量進入工程成本。如：對現場鋼筋實耗量的統計=領用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領（發）料手續也不能進行耗用。

對上述要求，材料部門應建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領、發、收、耗、存及成本的準確性和真實性。

⑵ 周轉材料核算: ① 租用公司的周轉材料，依據公司材料部門的周轉材料租費結算單計入材料費。

② 對于特殊周轉材料，按照以下規定自行攤銷，將攤銷費按受益對象計入材料成本。

A、能多次周轉使用的周轉材料按月進行攤銷。

B、不能周轉使用且數量金額較小，購入價值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉材料（包括外購、外協、自制的），均由材料部門單獨立號、歸集成本，并將成品及時辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個或三個工程進行攤銷）。工程完工，由材料部門對項目退回的模板等進行驗收。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。

D、對于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺等，材料部門應建立帳外物資臺帳，按月統計，按帳內物資管理。

3、機械使用費核算

機械使用費內容包括工程成本中的機械使用費，是指在施工過程中使用自有施工機械所發生的機械費和租入施工機械的租賃費，以及支付的機械安裝、拆卸和進退場費等。⑴ 自有機械使用費的核算: 使用自有機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，由項目部實際使用情況進入成本。

⑵ 租入機械費用核算: 從外單位或公司內部單位租入的施工機械設備支付的租賃費，應根據機械管理部門提供的“機械設備結算單”所列金額，直接計入工程成本。對于一些廠內發生的機械費用，如給項目運送各類桿件所發生的吊裝費、運費等，機械部門應與各項目部核對各種設備臺班的數量，以保證機械使用的合理性及準確性。

4、其他直接費核算

其他直接費的內容：現場辦公費、招待費等項目其他直接費，⑴ 發生費用時能夠分清受益對象的，在發生時直接記入受益對象的成本。

⑵ 發生費用時不能分清受益對象的，由公司財務部門按照一定的分配標準記入受益對象的成本。

⑶ 場地清理、材料二次倒運等發生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。

5、計量清單100章核算

計量清單100章發生的費用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費用。為了統一核算口徑規定為：成本據實列支，由財務科視工程具體情況酌情預做財務收入。

6、內部往來的核算 內部往來核算是指公司內部各項目部之間，相互提供材料、機械、人工等所發生的費用，通過公司轉賬結算的核算。為了統一和規范內部往來核算，防止轉賬結算時互相扯皮，漏進成本和收入問題的發生，特規定以下核算程序：

⑴ 本公司項目部之間，相互提供材料、機械、人工，原則上雙方必須在現場互簽憑證，確認所發生項目量的準確性，并將此做為轉帳的依據。

⑵ 結算價格按公司《管理細則》中的相關規定和《企業施工成本定額》中的相關單價確定。

⑶ 雙方每月結算一次，公司工程、材料、勞人等相關部門在結算前應根據各自分管的工作范圍，對內部往來情況及時與項目部進行確認。

三、相關規定要求

1、項目部每月26日前將工程量統計和成本統計報表上報公司各職能部門。每月27日前項目財務部向公司財務科提供當月的財務收入報表。每月27日前，材料、機械和勞資部等部門應向公司財務科提供當月的各單項工程的材料消耗、機械使用等預提報表。

2、每月末召開收入成本核算會，由項目經理主持，參加人員有工程、財務、材料、機械等部門負責人，會議內容為：

⑴ 對當月的完成清單內工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進行核定，以準確計算產值和財務收入。

⑵ 由項目經理和各部門匯報當月工程成本核算報告，對產生的偏差進行糾偏，達到夯實成本的目的。

第四篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規范本公司產品成本核算，加強成本的管理及控制，結合本公司相關產品的生產經營的特點，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業為生產產品所發生的直接材料費用、直接人工費用、燃料動力和制造費用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產工廠的產品成本核算。2.機構與職責 2.1.財務部門

(1)負責制定有關成本管理的各項規章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實成本計劃和費用預算；(3)掌握成本開支范圍及成本項目，參與制定有關成本項目及費用定額；(4)負責對成本水平進行預測、控制、分析和考核成本計劃及費用預算的執行情況；

2.2.生產技術部門

(1)負責制定技術經濟定額和運行材料、生產用水、檢修等消耗定額，加強日常定額管理工作；

(2)負責生產性固定資產、更新改造項目的管理，制定設備的運行、檢修、保養計劃，挖掘設備能力；

(3)負責編制、實施排污費用控制計劃，管理“三廢”排放。2.3.生產車間

(1)負責按照成本目標控制生產過程的各項消耗；

(2)負責記錄、統計生產過程的各項投入和產出，為成本核算提供原始資料；

(3)負責車間的物料管理、盤點和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財務部門按照企業會計準則及相關補充規定和公司統一的會計政策正確區分生產費用和期間費用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產費用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、完工產品和在產品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經總公司財務總監批準，并將變更的原因及其對成本和財務狀況的影響，在當期的財務報告中加以說明。

3.3.為增加產品成本在公司內部的橫向可比性，公司內部同類別產品的成本核算方法應當一致。由事業部財務部門按照本制度的規定統一制定本事業部的成本核算辦法。各工廠依據本制度和事業部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規定。事業部和工廠的成本核算辦法、規定須報總公司財務中心審核。

3.4.工廠必須加強成本核算的各項基礎工作，使成本核算具有可靠的基礎。

(1)建立原材料、在產品、半成品和產成品等各項財產物資的收發、領退、轉移、報廢、清查盤點制度；

(2)健全與成本核算有關的各項原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時、費用的各項定額；(4)完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度。

3.5.按月計算產品生產成本，月度為每月一日至當月月末。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據計算期內完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格，計算產品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。

3.7.按照權責發生制的原則計算成本。凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產品成本與產成品成本的界限。

3.9.生產費用歸集必須以審核無誤、手續齊備的原始憑證為依據，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。

3.10.成本核算會計和統計人員必須熟悉每一類產品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設備、材料、動力等）和產出，工序之間的物料流轉情況。在此基礎上，盡可能將成本費用直接計入相應的成本核算對象，減少間接費用的分配，以提高成本核算的準確性。

4.成本核算對象和成本項目

4.1.工廠要根據生產特點和成本管理的要求，確定成本核算對象，匯集生產費用，計算產品的生產成本，包括總成本和單位成本。

生產一種或幾種產品的，以產品品種為成本核算對象。分批、單件生產的產品，以每批或每件產品為成本核算對象。多步驟連續加工的產品，以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。

產品規格繁多的，可將產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產品，適當合并作為成本核算對象。

4.2.公司目前的主要產品包括強化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續加工的產品，應以每種產品及各生產步驟為成本核算對象。

4.3.各項生產費用原則上直接計入受益的成本對象。對于某些共同耗用無法確定直接受益成本對象的生產費用（如車間照明用電、車間管理人員費用等），可以設置一個過渡的成本對象先歸集，到月末再按一定的標準分配到各成本核算對象。

4.4.公司的成本項目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動力、制造費用。

直接材料：包括構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產品生產的工人工資、獎金、社會保險、福利費以及按規定計算提取的工會經費。

燃料動力：包括直接用于產品生產的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費用：包括生產車間為管理和組織本車間生產所發生的各項費用。5.成本計算方法

5.1.除季節性原因和生產性固定資產檢修導致停工外，其他情況造成的停工，當月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產費用，其他的固定費用計入期間費用。5.2.為簡化計算，根據重要性原則，如果某些成本項目占生產費用的比重較低或者每月期末在產品較少并且數量相對穩定，經財務中心審核同意后，可以不在產成品和在產品之間分配，全部由產成品承擔。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動力和制造費用全部計入該工序的完工產品。

5.3.直接材料成本計算：

5.3.1.倉庫根據生產作業指令下達的原材料數量發放材料。車間因特殊情況需超量領用原材料，必須由車間負責人簽字，并由財務部門審核確認后庫管員方可發料。

5.3.2.領料員根據生產作業指令填制領料單，經車間負責人簽字后，辦理領料，每天的領用量不得超過當天的生產量。

5.3.3.領料員領料后根據生產工藝，將原材料交各相應工序時必須辦理移交手續，每天將相關手續交生產統計登記臺帳。5.3.4.各工序完成生產后向下一工序移交時，必須填制《車間物料流轉單》，對該工序生產的產品數量、質量予以記錄，每天向生產統計報送工序完工產品統計資料。

5.3.5.車間規劃出廢品區，并設專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區，并辦理相關移交手續。5.3.6.當月生產結束后必須實施車間盤點，盤點時應停止生產。盤點由財務部門組織，生產車間負責人、工段負責人、工序組長、車間統計員等參加，盤點已經領用尚未投入生產的材料、各工序的在產品、廢品。

5.3.7.車間儲備的材料應當作為庫存材料的移庫處理，不得計入生產費用。車間剩余不用的材料，要及時退回倉庫；留待下月繼續使用的材料，要辦理“假退料”手續。

5.3.8.生產中回收的下腳廢料，按照可以利用的價值，或者按照可以銷售的價值扣除預計的收集整理費用和銷售稅金后的凈額計價，從有關產品的材料費用中扣除。

5.3.9.月末盤點后，車間統計員對生產統計臺賬的材料收發存進行復核，確定領料、盤點數據無誤，結合月初盤存數，倒軋出本月各工序/產品的生產實際耗用原材料。5.3.10.財務部門核對車間統計的投入、產出臺賬，與ERP系統和材料倉庫提供的領料單、材料發放臺賬，成品倉庫的成品入庫單、產成品入庫臺賬，核對一致后，將材料費用按工序/產品在完工產品和在產品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產品成本由本工序的完工產品承擔。如不合格產品數量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉入本工序的完工產品成本中。

5.4.直接人工成本計算：

5.4.1.生產工人工資，采用計件工資為主，計時工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計時工資必須嚴格管理。開支計時工資必須填制《計時工資派工單》，《計時工資派工單》應包括以下內容：用工項目、工作量、用工時間等。

5.4.3.財務部門按產品/工序歸集直接人工成本。月末，財務部門按照各產品/工序的人工定額×當月各工序的完工產品數量和《計時工資派工單》計算生產工人工資，并計提社會保險、工會經費等工資附加費。

5.5.燃料動力成本計算

5.5.1.各生產工序嚴格控制電力消耗，節約用電，隨時檢查，凡不需用的設備必須關機。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應關閉所有的機器設備，杜絕浪費。

5.5.2.鍋爐房要嚴格管理，節約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續，鍋爐用煤需專人管理，每月對用量進行分析。5.5.3.車間統計員根據計量儀表記錄動力的實際耗用數量，生產工藝過程直接耗用的動力費用，凡能直接計入成本核算對象的，應當直接計入；不能直接計入的，應當按照合理的比例分配計入。沒有安裝計量儀表的，可以按照機器功率×機器工時或產品/工序的單位動力消耗定額×工序完工數量計算各工序的動力費用。

具體的分配標準由生產技術部門和財務部門共同確定，作為合理分配動力費用的依據。5.5.4.自制動力的費用應當通過輔助生產核算；再按使用車間（產品/工序）和部門進行分配。

5.5.5.車間照明通風用電等費用，計入“制造費用”。5.6.制造費用計算

5.6.1.機器設備的折舊、維修保養等費用按機器設備所在的工序直接歸集計入該工序，再按照該工序的各類完工產品數量或各類產品占用的機器工時記錄分配到該工序的各完工產品。5.6.2.叉車等輔助生產設備應做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產品。

5.6.3.其他無法直接計入產品/工序的制造費用按照合理的比例分配計入各產品/工序。

具體的分配標準由生產技術部門和財務部門共同確定。

5.7.產成品成本計算：

5.7.1.通過上述計算步驟，匯總各成本項目計算出各工序的完工產品成本和在產品成本。

產成品單位成本=∑各工序的完工產品成本÷該工序的完工產品數量；

產成品總成本=產成品單位成本×當月入庫的產成品數量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎工作之一，為成本控制提供數據依據。6.2.公司的成本控制實行目標成本法。公司決策層依據市場調查和經濟預測及公司的目標利潤，提出單位產品目標成本，作為設計產品耗用材料與工費的限額。

6.3.目標成本制定后，由財務部門會同生產、技術、供應等部門進行分解和分配。

（1）制定產品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據消耗定額和標準單價制定產品標準成本；

（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。6.4.以目標成本為方向，定額成本為基礎，制定、月份成本控制計劃。作為計劃期成本控制的目標。6.4.1.根據企業生產經營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預測進行平衡，確定計劃期內產品成本的控制數字。

6.4.2.制定計劃期內降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料及改進經營管理等所節約物質消耗和勞動消耗的措施。6.4.3.以成本計劃控制數字范圍和降低成本的措施，編制當期的固定費用計劃 擬訂壓縮主要產品的工、料消耗的計劃指標，并據以編制主要產品單位成本計劃和制造費用預算。

6.5.財務部門每月利用成本核算資料與標準成本、計劃成本、上年實際成本、同行同類產品成本進行比較，發現成本差異。會同生產技術等相關部門查明影響成本升、降的因素，揭示節約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報告提交生產經營分析會議審議。

6.6.成本控制納入成本責任單位的考核指標，兌現獎罰，以充分發揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權屬總公司財務中心。7.2.本辦法經總裁批準之日起實施。

第五篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費用的歸集與分配 第九章 完工產品實際成本確定 第十章 產品銷售成本的結轉 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進一步加強公司成本核算工作，保障公司生產經營活動健康、有序地進行，根據財政部頒布的《企業財務通則》和《新企業會計準則》、《企業會計制度》及公司財務管理有關規定，特制定本制度。

第二條 公司根據生產經營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更。如確需變更，應當根據管理權限，經批準并在會計報表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經營管理制度的重要組成部分，各生產經營管理部門應結合本制度完善內部管理流程，明確責任，確保制度的貫徹實施。

第二章 成本核算的基礎工作

第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設置。

一、定額管理

第五條 各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧各單位目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。

（二）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著各單位生產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內在聯系，防止相互脫節、彼此矛盾的情況出現。

（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。

二、原始記錄

第七條 各單位應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料出庫單、（定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。

（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。

（三）設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。

（四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至驗收入庫的過程，如產品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產成品交庫單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。

（六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗統計報表。

第八條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。

三、計量驗收

第九條 各單位應建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收。

四、人員設置

第十條

財務部設置成本核算員，負責成本核算有關工作的協調及制度的修訂，負責公司產品成本的計算和分析。

第十一條

財務成本核算員工作職責：

（一）負責成本核算制度的宣貫和實施；

（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；

（三）負責本單位的內部結算有關工作；

（四）在本單位領導組織下，會同其他職能機構和人員，加強成本管理基礎工作；

（五）協助本單位領導對生產費用耗費進行控制，貫徹成本管理責任制；

（六）協助本單位領導對內部各級機構或人員在執行成本計劃和經濟技術指標方面的實際效果進行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計算對象，滿足成本管理及內部經濟核算的需要。

第十三條 準確計算產品成本，客觀反映產品實際成本。對于已實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產品成本與已完工產品成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。

第十四條 真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。

第四章 產品成本項目

第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用

（一）直接費用

1．直接人工費 指直接生產人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；

3．燃料動力電 指生產過程中耗用的動力電。

（二）制造費用 指生產部門為組織和管理生產所發生的全部支出。包括生產組織管理人員的工資、職工福利費、固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。

第十六條 直接生產人員是指直接從事生產的人員，包括研究室及車間生產人員；

第十七條 下列支出不得列入產品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用；因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用；因訂立合同而發生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計算對象。以每種產品為成本計算對象。

（二）確定成本項目。產品成本采用制造成本。

（三）設置下列各種成本和費用明細帳：

1．生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的生產費用。

2．制造費用明細帳，按生產部門和明細項目別核算發生的制造費用。并按規定進行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度的規定設置。

4．產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。5．主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。

（四）財務對本單位的原始單據進行真實性、合規性審查，對原始數據進行統計、分析、歸集；財務部對所有已發生費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，在此基礎上，確定應計入產品成本還是期間費用。

（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產品類別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。

（六）結轉產品銷售成本。

第六章 材料費的核算

第十九條 材料物資應按其性質進行分類類別的規范與調整由總庫負責，并書面通知財務部。

第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。庫房按材料品種和規格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設置輔助帳薄，以控制其數量，掌握使用狀況；庫房保管設置數量卡片。材料三級明細帳根據采購驗收單和領料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計價采用移動加權平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運雜費；

（三）符合生產中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時發生損耗的凈損失及其整理費用；

（五）進口材料的國外進價，進口環節的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。

以上第1項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產耗用的各種材料，要根據經批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用移動加權平均法計價。

第二十三條 可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。

幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用-機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。

生產過程中形成的無法再用于生產的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。

第七章 直接人工費的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據手續完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。

第二十五條 生產部門的人員工資由財務根據本單位內部組織機構按費用性質進行分配。生產部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產品生產又參與科研的人員的工資按實際工作天數計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。

對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：

1.采用定額工時制的，根據工時定額分配計入生產成本。應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝工時定額×單位工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

2．采用計件工資制的，根據完工量分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

某一配件（工序）直接人工費＝完工量×單件工資標準 某一產品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費

3．采用實際工時制的，根據實際工時分配計入生產成本，應計入生產成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產工時總和）×100％ 某產品應分配的直接人工費＝該產品實際生產工時×直接人工費分配率

生產車間實際生產工時可以按天也可以按小時統計。有條件的生產車間原則上應按小時計算，并與工時定額對比，作為修訂工時定額的依據，研究室暫按天統計，多產品情況下，分別統計各產品工作天數。

第八章 制造費用的歸集與分配

第二十六條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產成本中。分配的計算公式如下：

制造費用分配率＝＝（本月發生的制造費用÷各成本計算對象直接人工費總和）×100% 某產品應分配的制造費用＝該產品直接人工費×制造費用分配率

第九章 完工產品實際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公式為：

完工產品實際成本＝月初在產品成本＋本月發生全部生產成本－月末在產品實際成本

第二十八條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。約當產量法 是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計算，暫采用50%作為綜合折率計算月末在產品約當產量）計算公式是：

月末在產品約當產量＝月末在產品數量×完工程度

本月完工產品（約當）單位成本（原材一次投入時不含直接材料費）＝（月初在產品成本+本月發生的生產成本）/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量）

月末在產品實際成本

＝材料費+月末在產品約當產量×本月完工產品（約當）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。

第十章 產品銷售成本的結轉

第三十條 成品管理部門應會同生產部門、銷售部門、財務部門制定產成品出入庫、退庫流程，健全產成品庫房管理制度，建立發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。

第三十一條 月末，財務部根據成品庫房編制的產品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。原始記錄一般不得向外部單位報出。

第三十四條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等的數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經財務部負責人核準后，方可銷毀。

第十二章 監督與檢查

第三十六條 公司對各單位成本核算的執行實行嚴格的監督檢查制度。監督檢查的內容主要包括：

（一）成本核算相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協調的現象。

（二）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規，傳遞是否及時。

（三）了解基本的生產流程和作業規程，檢查生產程序是否合理，內部生產管理制度是否健全，超限額領料責任處理情況。

各單位對監督檢查過程中發現的成本核算中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。

第三十七條 監督檢查小組由公司財務部牽頭，經營部、生產中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報總經理辦公會通報，作為年終考核依據之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財務部擬訂，報總經理辦公會批準后執行，其解釋、修改權歸公司財務部。