第一篇：工業(yè)用電工程成本核算制度

XXXXXXX 工 程 有 限 公 司

XXXXXXXXXCO.，LTD.XXXXXXX工程有限公司

工程項(xiàng)目成本管理辦法

第一章總則

1.實(shí)行施工項(xiàng)目成本核算是項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，為規(guī)范公司項(xiàng)目成本核算工作，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，特制定本制度。

2.開展以施工項(xiàng)目成本核算為中心的績效評(píng)估，可以有效防止人為的不公正因素的干擾，從而為公司制定、實(shí)施有關(guān)的制度和辦法提供依據(jù)。

3.施工項(xiàng)目實(shí)施成本核算使員工的個(gè)人利益與項(xiàng)目成本的發(fā)生緊密地聯(lián)系在一起，從而有利于提高成本核算意識(shí)，進(jìn)一步降低工程成本。

4．公司在建項(xiàng)目施工、設(shè)備、材料等的采購是成本核算的重要環(huán)節(jié)，除董事會(huì)特批外一律實(shí)行招投標(biāo)工作。

5．項(xiàng)目竣工后，對(duì)分包單位、供貨商的結(jié)算復(fù)核制度能有效控制成本，保護(hù)公司利益。

第二章施工成本核算制度

1.施工成本核算執(zhí)行三級(jí)核算制度，即經(jīng)營部編制《項(xiàng)目成本指標(biāo)》，各職能部門執(zhí)行和財(cái)務(wù)部核算。

2.工程中標(biāo)后，根據(jù)公司與甲方簽訂的《項(xiàng)目承包合同》確定項(xiàng)目的成本管理目標(biāo)，經(jīng)營部與工程部通過勘察現(xiàn)場(chǎng)、結(jié)合深化設(shè)計(jì)圖紙、核實(shí)工程量、并經(jīng)市場(chǎng)詢價(jià)，由經(jīng)營部在七天內(nèi)編制《項(xiàng)目成本指標(biāo)》。

3.經(jīng)營部門編制《項(xiàng)目成本指標(biāo)》后，各部門只能在三天內(nèi)對(duì)工程量提出異議，無異議后，各職能部門必須按該成本指標(biāo)執(zhí)行。并呈報(bào)公司工程、財(cái)務(wù)、董事會(huì)備案作為績效考核的依據(jù)。

4.施工過程中，根據(jù)《分包工程及設(shè)備、材料招投標(biāo)流程圖》、《結(jié)算審核流程圖》進(jìn)行施工成本核算管理。

4.1 工程請(qǐng)款單需提前15天提交經(jīng)營部門審核，附已完成工程量統(tǒng)計(jì)表等資料。

4.2 清單外變更增加工程量需提前5天提交，附增加工程任務(wù)單、變更圖紙。

4.3由于職能部門管理原因造成的變更，職能部門負(fù)管理責(zé)任，并由總經(jīng)辦報(bào)董事會(huì)備案。.加強(qiáng)竣工結(jié)算復(fù)核

竣工結(jié)算主要分兩大方面：.1一方面是與甲方的結(jié)算，對(duì)甲方的結(jié)算主要體現(xiàn)在按合同內(nèi)容結(jié)算、現(xiàn)場(chǎng)簽證單（設(shè)計(jì)變更通知等）的結(jié)算，施工中發(fā)生的變更項(xiàng)目，項(xiàng)目部都要及時(shí)準(zhǔn)確地核實(shí)工程量，將增加工程量清單及有效的設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單提交經(jīng)營部，經(jīng)營部編制增加費(fèi)用預(yù)算書，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，項(xiàng)目部報(bào)甲方認(rèn)可并簽字，作為結(jié)算時(shí)的依據(jù)。.2一方面是與分包單位、供貨商的結(jié)算。對(duì)分包單位、供貨商的結(jié)算復(fù)核按照第四章《分包工程結(jié)算復(fù)核、結(jié)算制度》執(zhí)行。

6.在未開工前經(jīng)營部匯總成本控制報(bào)告予董事會(huì)和總經(jīng)辦。工程完成后，財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目核算文件，組織召開工程項(xiàng)目成本核算會(huì)議，提出獎(jiǎng)懲意見，結(jié)果報(bào)公司董事會(huì)備案留檔。

7.公司根據(jù)項(xiàng)目核算結(jié)果，按《績效考核辦法》相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

第三章分包工程、設(shè)備、材料采購招投標(biāo)管理制度．招標(biāo)人員組成招標(biāo)工作由招投標(biāo)小組負(fù)責(zé)，招投標(biāo)小組由工程部、經(jīng)營部、物供部人員組成。．招標(biāo)程序

2.1工程部按工程進(jìn)度要求提前十天向招投標(biāo)小組提出招標(biāo)要求，招投標(biāo)小組根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要編制招標(biāo)文件。招標(biāo)文件由工程管理部、經(jīng)營部和公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽，會(huì)簽后綜合部門和公司領(lǐng)導(dǎo)意見，形成正式招標(biāo)書。

2.2 工程部呈送分包工程送審表（附分包工程報(bào)價(jià)清單、設(shè)備材料計(jì)劃單、材料統(tǒng)計(jì)表、圖紙、進(jìn)度表等相關(guān)資料），經(jīng)營部復(fù)核工程量，根據(jù)《項(xiàng)目成本指標(biāo)》，填寫分包工程審核意見書，報(bào)總經(jīng)理確定投標(biāo)限價(jià)。

2.3向三家以上應(yīng)邀投標(biāo)人發(fā)放投標(biāo)文件、圖紙等相關(guān)資料。公司工作人員不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競(jìng)爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

2.4招投標(biāo)小組根據(jù)實(shí)際情況會(huì)同有關(guān)部門，組織投標(biāo)人踏勘項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)及答疑。

2.5按招標(biāo)文件規(guī)定時(shí)間回收標(biāo)書，并安排專人保管。

3．開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)程序

3.1開標(biāo)在招標(biāo)小組確定的時(shí)間、地點(diǎn)公開進(jìn)行，遲到的投標(biāo)人視為棄權(quán)，取消投標(biāo)資格，高于投標(biāo)限價(jià)的投標(biāo)書作為廢標(biāo)處理。

3.2公司應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評(píng)標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。任何人不得干預(yù)、影響評(píng)標(biāo)的過程和結(jié)果。

3.3招投標(biāo)小組應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，參考公司限價(jià)對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較。招投標(biāo)小組可要求投標(biāo)人對(duì)投標(biāo)文件中含義不明確的內(nèi)容作必要的澄請(qǐng)或者說明。

3.4招投標(biāo)小組完成評(píng)標(biāo)后，做好開標(biāo)結(jié)果記錄，把評(píng)選的結(jié)果匯總，寫出評(píng)標(biāo)分析報(bào)告并把推薦的合格的中標(biāo)候選人資料一起呈報(bào)總經(jīng)理定標(biāo)。

3.5總經(jīng)理定標(biāo)后，向中標(biāo)單位發(fā)出中標(biāo)通知書，并同時(shí)將中標(biāo)結(jié)果通知所有未中標(biāo)的投標(biāo)人。

4．訂立書面合同

4.1按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。工程部與中標(biāo)單位洽談合同相關(guān)內(nèi)容并定初稿，初稿在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)，相關(guān)部門會(huì)簽，最后呈總經(jīng)理審定。

4.2中標(biāo)單位在確認(rèn)的合同上簽名蓋章，最后交公司總經(jīng)理在合同上簽名蓋章，合同正式生效。

4.3如發(fā)現(xiàn)投標(biāo)人相互串通投標(biāo)或與工作人員串通投標(biāo)的，中標(biāo)無效，并追究其法律責(zé)任。

4.4合同原件一式四份，分包單位、財(cái)務(wù)部各一份、行政部二份。

4.5開工指令、人員安排進(jìn)場(chǎng)、設(shè)備材料到貨、中間驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等由工程管理中心、物供部跟進(jìn)。

第四章分包工程結(jié)算復(fù)核、結(jié)算制度

分包工程結(jié)算復(fù)核是根據(jù)分包工程承包合同與分包工程承包班組（或施工隊(duì)）按實(shí)際完成工程量進(jìn)行復(fù)核的過程，是分包工程最終結(jié)算款的依據(jù)。結(jié)算復(fù)核本著實(shí)事求是、有依有據(jù)的原則，特制定以下規(guī)定：

1．分包工程結(jié)算復(fù)核流程

1.1施工班組按設(shè)計(jì)圖紙要求完成分包合同內(nèi)的施工承包任務(wù)并自檢合格，三天內(nèi)申請(qǐng)工程部門及相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收。工程部接到申請(qǐng)并驗(yàn)收合格后，按分包單位實(shí)際完成工程量編制《結(jié)算工程量統(tǒng)計(jì)表》，并連同竣工圖紙、《結(jié)算復(fù)核申請(qǐng)表》報(bào)送經(jīng)營部申請(qǐng)復(fù)核。

1.2經(jīng)營部接到工程部復(fù)核申請(qǐng)后，五天內(nèi)審核送審資料已齊全（若資料不全退回相關(guān)部門重新收集），與工程部約定時(shí)間派人到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)已完成工程量進(jìn)行核對(duì)。

1.3現(xiàn)場(chǎng)工程量核對(duì)完成后，經(jīng)營部經(jīng)辦人員參照相關(guān)文件資料（分包合同/協(xié)議、成本分析表、竣工圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單等）對(duì)該項(xiàng)分包工程的已完成工程量進(jìn)行復(fù)核，編制《合同工程量/已完成工程量對(duì)照表》及填寫《結(jié)算復(fù)核意見表》，呈報(bào)經(jīng)營副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。

1.4經(jīng)營副總經(jīng)理、公司總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門，作為結(jié)算依據(jù)。

2．相關(guān)規(guī)定

2.1分包工程結(jié)算復(fù)核必須堅(jiān)持實(shí)事求是、有依有據(jù)的原則，嚴(yán)禁弄虛作假行為。

2.2工程結(jié)算復(fù)核必須依據(jù)工程承發(fā)包合同或協(xié)議，根據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更通知、業(yè)務(wù)聯(lián)系單及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單按實(shí)際發(fā)生工程量編制。

2.3超出分包合同承包范圍的增加工程量（設(shè)計(jì)變更增加工程），施工前必須有增加工程任務(wù)單及業(yè)主增加工程簽證，增加工程任務(wù)單由主管施工員、項(xiàng)目經(jīng)理在現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量共同確認(rèn)，工程部經(jīng)理、工程副總經(jīng)理復(fù)核并簽名同意，送經(jīng)營部復(fù)核。增加工程單價(jià)按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（分包合同中已有單價(jià)按合同單價(jià)結(jié)算，分包合同未注明單價(jià)的按公司限價(jià)結(jié)算）。嚴(yán)禁將分包合同中已含工序或內(nèi)容另簽單結(jié)算，經(jīng)發(fā)現(xiàn)者交公司紀(jì)律處理。

2.4超出分包合同承包范圍的增加工程量的材料如由承包方提供，須由工程部向承包方發(fā)出委托采購?fù)ㄖㄖ仨氄f明委托采購材料的用途、質(zhì)量要求、數(shù)量，承包方必須按通知要求進(jìn)行采購，工程完成后剩余材料交還工程部倉庫。增加工程量的材料的價(jià)格必須在采購前呈報(bào)公司經(jīng)營部，經(jīng)復(fù)核同意并由經(jīng)營副總經(jīng)理簽名確認(rèn)后方能結(jié)算，末經(jīng)審核確認(rèn)的采購單一律不予結(jié)算，所造成的經(jīng)濟(jì)損失由承包方負(fù)責(zé)。由承包方提供材料結(jié)算時(shí)必須提供主要材料供貨明細(xì)清單、發(fā)票及合格證。

2.5結(jié)算時(shí)，工程部或?qū)I(yè)施工隊(duì)必須按公司的標(biāo)準(zhǔn)填寫結(jié)算申請(qǐng)單，結(jié)算申請(qǐng)單附詳細(xì)結(jié)算資料，結(jié)算資料必須為原件。結(jié)算資料包括分包工程承包合同或協(xié)議、工程簽證單、已完成工程量統(tǒng)計(jì)表、竣工圖紙、驗(yàn)收合格資料（由我司驗(yàn)收合格）及工程獎(jiǎng)罰單等。結(jié)算資料先由工程部審核合格，送經(jīng)營部審核并呈送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部結(jié)算。

2.6對(duì)于不按成本控制方案執(zhí)行的職能部門除根據(jù)公司績效相應(yīng)管理規(guī)定處理外，一律追究相應(yīng)的崗位責(zé)任并呈報(bào)公司監(jiān)事會(huì)作相關(guān)處罰。

3．附：分包工程結(jié)算資料清單

3.1 驗(yàn)收合格資料

(1)廠家資料

(2)開箱檢查報(bào)告

(3)設(shè)備、材料安裝報(bào)告

(4)隱蔽工程驗(yàn)收記錄

(5)驗(yàn)收記錄

(6)乙供材料供貨明細(xì)清單

3.2已完成工程量統(tǒng)計(jì)表

3.3分包工程施工合同或施工協(xié)議

3.4施工現(xiàn)場(chǎng)工程簽證單及工程獎(jiǎng)罰單

3.5設(shè)計(jì)變更通知、業(yè)務(wù)聯(lián)系單、施工圖紙或竣工圖

第五章其它

1．本管理制度的修改、補(bǔ)充、解釋權(quán)歸廣州茂源電氣工程有限公司。2 ．本管理制度自總經(jīng)理批準(zhǔn)日起實(shí)行。

附：1．施工成本核算流程圖．分包工程及設(shè)備、材料招投標(biāo)流程圖

3．結(jié)算審核流程圖

第二篇：成本核算制度

4.12.3成本核算與控制制度

1.總則

1.1.為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，制定本制度。

1.2.本制度所稱成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用的總和。

1.3.本制度適用于公司下屬各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本核算。2.機(jī)構(gòu)與職責(zé) 2.1.財(cái)務(wù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度、辦法等；

(2)組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實(shí)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算；(3)掌握成本開支范圍及成本項(xiàng)目，參與制定有關(guān)成本項(xiàng)目及費(fèi)用定額；(4)負(fù)責(zé)對(duì)成本水平進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析和考核成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；

2.2.生產(chǎn)技術(shù)部門

(1)負(fù)責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額和運(yùn)行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額，加強(qiáng)日常定額管理工作；

(2)負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項(xiàng)目的管理，制定設(shè)備的運(yùn)行、檢修、保養(yǎng)計(jì)劃，挖掘設(shè)備能力；

(3)負(fù)責(zé)編制、實(shí)施排污費(fèi)用控制計(jì)劃，管理“三廢”排放。2.3.生產(chǎn)車間

(1)負(fù)責(zé)按照成本目標(biāo)控制生產(chǎn)過程的各項(xiàng)消耗；

(2)負(fù)責(zé)記錄、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過程的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；

(3)負(fù)責(zé)車間的物料管理、盤點(diǎn)和差異分析。3.成本核算的基本要求

3.1.財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策正確區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

3.2.各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

3.3.為增加產(chǎn)品成本在公司內(nèi)部的橫向可比性，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當(dāng)一致。由事業(yè)部財(cái)務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報(bào)總公司財(cái)務(wù)中心審核。

3.4.工廠必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(1)建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度；

(2)健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄；(3)制定或修訂材料、工時(shí)、費(fèi)用的各項(xiàng)定額；(4)完善各種計(jì)量檢測(cè)設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度。

3.5.按月計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為每月一日至當(dāng)月月末。計(jì)入當(dāng)月成本的材料消耗、費(fèi)用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。

3.6.必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

3.7.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。

3.8.成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。

3.9.生產(chǎn)費(fèi)用歸集必須以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和車間、部門進(jìn)行核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

3.10.成本核算會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)人員必須熟悉每一類產(chǎn)品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動(dòng)力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費(fèi)用直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象，減少間接費(fèi)用的分配，以提高成本核算的準(zhǔn)確性。

4.成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目

4.1.工廠要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，確定成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。

生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。

產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、耗用原材料和工藝過程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對(duì)象。

4.2.公司目前的主要產(chǎn)品包括強(qiáng)化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。

4.3.各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用原則上直接計(jì)入受益的成本對(duì)象。對(duì)于某些共同耗用無法確定直接受益成本對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用（如車間照明用電、車間管理人員費(fèi)用等），可以設(shè)置一個(gè)過渡的成本對(duì)象先歸集，到月末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本核算對(duì)象。

4.4.公司的成本項(xiàng)目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用。

直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、福利費(fèi)以及按規(guī)定計(jì)算提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

燃料動(dòng)力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的煤、油、水、電、汽等能源。

制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.成本計(jì)算方法

5.1.除季節(jié)性原因和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)檢修導(dǎo)致停工外，其他情況造成的停工，當(dāng)月開工時(shí)間不足法定工作時(shí)間的70%時(shí)，折舊費(fèi)用和生產(chǎn)工人的工資（非計(jì)件工資）等固定費(fèi)用按開工時(shí)間的比例計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，其他的固定費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。5.2.為簡化計(jì)算，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項(xiàng)目占生產(chǎn)費(fèi)用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定，經(jīng)財(cái)務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。

除直接材料，各工序的直接人工、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用全部計(jì)入該工序的完工產(chǎn)品。

5.3.直接材料成本計(jì)算：

5.3.1.倉庫根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令下達(dá)的原材料數(shù)量發(fā)放材料。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負(fù)責(zé)人簽字，并由財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后庫管員方可發(fā)料。

5.3.2.領(lǐng)料員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令填制領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過當(dāng)天的生產(chǎn)量。

5.3.3.領(lǐng)料員領(lǐng)料后根據(jù)生產(chǎn)工藝，將原材料交各相應(yīng)工序時(shí)必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)登記臺(tái)帳。5.3.4.各工序完成生產(chǎn)后向下一工序移交時(shí)，必須填制《車間物料流轉(zhuǎn)單》，對(duì)該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)資料。

5.3.5.車間規(guī)劃出廢品區(qū)，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。5.3.6.當(dāng)月生產(chǎn)結(jié)束后必須實(shí)施車間盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)停止生產(chǎn)。盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門組織，生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、工段負(fù)責(zé)人、工序組長、車間統(tǒng)計(jì)員等參加，盤點(diǎn)已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。

5.3.7.車間儲(chǔ)備的材料應(yīng)當(dāng)作為庫存材料的移庫處理，不得計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。車間剩余不用的材料，要及時(shí)退回倉庫；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。

5.3.8.生產(chǎn)中回收的下腳廢料，按照可以利用的價(jià)值，或者按照可以銷售的價(jià)值扣除預(yù)計(jì)的收集整理費(fèi)用和銷售稅金后的凈額計(jì)價(jià)，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費(fèi)用中扣除。

5.3.9.月末盤點(diǎn)后，車間統(tǒng)計(jì)員對(duì)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的材料收發(fā)存進(jìn)行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)無誤，結(jié)合月初盤存數(shù)，倒軋出本月各工序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實(shí)際耗用原材料。5.3.10.財(cái)務(wù)部門核對(duì)車間統(tǒng)計(jì)的投入、產(chǎn)出臺(tái)賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉庫提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺(tái)賬，成品倉庫的成品入庫單、產(chǎn)成品入庫臺(tái)賬，核對(duì)一致后，將材料費(fèi)用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

5.3.11.各工序的不合格產(chǎn)品成本由本工序的完工產(chǎn)品承擔(dān)。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。

5.4.直接人工成本計(jì)算：

5.4.1.生產(chǎn)工人工資，采用計(jì)件工資為主，計(jì)時(shí)工資為輔，總額控制的原則。

5.4.2.計(jì)時(shí)工資必須嚴(yán)格管理。開支計(jì)時(shí)工資必須填制《計(jì)時(shí)工資派工單》，《計(jì)時(shí)工資派工單》應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項(xiàng)目、工作量、用工時(shí)間等。

5.4.3.財(cái)務(wù)部門按產(chǎn)品/工序歸集直接人工成本。月末，財(cái)務(wù)部門按照各產(chǎn)品/工序的人工定額×當(dāng)月各工序的完工產(chǎn)品數(shù)量和《計(jì)時(shí)工資派工單》計(jì)算生產(chǎn)工人工資，并計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。

5.5.燃料動(dòng)力成本計(jì)算

5.5.1.各生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制電力消耗，節(jié)約用電，隨時(shí)檢查，凡不需用的設(shè)備必須關(guān)機(jī)。休息時(shí)間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機(jī)器設(shè)備，杜絕浪費(fèi)。

5.5.2.鍋爐房要嚴(yán)格管理，節(jié)約用煤，采購煤炭后必須要辦理出入庫手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對(duì)用量進(jìn)行分析。5.5.3.車間統(tǒng)計(jì)員根據(jù)計(jì)量儀表記錄動(dòng)力的實(shí)際耗用數(shù)量，生產(chǎn)工藝過程直接耗用的動(dòng)力費(fèi)用，凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的，應(yīng)當(dāng)按照合理的比例分配計(jì)入。沒有安裝計(jì)量儀表的，可以按照機(jī)器功率×機(jī)器工時(shí)或產(chǎn)品/工序的單位動(dòng)力消耗定額×工序完工數(shù)量計(jì)算各工序的動(dòng)力費(fèi)用。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同確定，作為合理分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。5.5.4.自制動(dòng)力的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)通過輔助生產(chǎn)核算；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門進(jìn)行分配。

5.5.5.車間照明通風(fēng)用電等費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”。5.6.制造費(fèi)用計(jì)算

5.6.1.機(jī)器設(shè)備的折舊、維修保養(yǎng)等費(fèi)用按機(jī)器設(shè)備所在的工序直接歸集計(jì)入該工序，再按照該工序的各類完工產(chǎn)品數(shù)量或各類產(chǎn)品占用的機(jī)器工時(shí)記錄分配到該工序的各完工產(chǎn)品。5.6.2.叉車等輔助生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。

5.6.3.其他無法直接計(jì)入產(chǎn)品/工序的制造費(fèi)用按照合理的比例分配計(jì)入各產(chǎn)品/工序。

具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同確定。

5.7.產(chǎn)成品成本計(jì)算：

5.7.1.通過上述計(jì)算步驟，匯總各成本項(xiàng)目計(jì)算出各工序的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。

產(chǎn)成品單位成本=∑各工序的完工產(chǎn)品成本÷該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；

產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本×當(dāng)月入庫的產(chǎn)成品數(shù)量

6.成本控制

6.1.成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作之一，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。6.2.公司的成本控制實(shí)行目標(biāo)成本法。公司決策層依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及公司的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額。

6.3.目標(biāo)成本制定后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)等部門進(jìn)行分解和分配。

（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機(jī)器工時(shí)、燃料動(dòng)力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本；

（3）按可控制的原則將成本項(xiàng)目分配落實(shí)到部門、工廠、車間、班組。6.4.以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，制定、月份成本控制計(jì)劃。作為計(jì)劃期成本控制的目標(biāo)。6.4.1.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。

6.4.2.制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。6.4.3.以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃 擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和制造費(fèi)用預(yù)算。

6.5.財(cái)務(wù)部門每月利用成本核算資料與標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)劃成本、上年實(shí)際成本、同行同類產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)成本差異。會(huì)同生產(chǎn)技術(shù)等相關(guān)部門查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求進(jìn)一步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。形成成本分析報(bào)告提交生產(chǎn)經(jīng)營分析會(huì)議審議。

6.6.成本控制納入成本責(zé)任單位的考核指標(biāo)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，以充分發(fā)揮成本分析考核的作用。

7.附則

7.1.本辦法的解釋權(quán)屬總公司財(cái)務(wù)中心。7.2.本辦法經(jīng)總裁批準(zhǔn)之日起實(shí)施。

第三篇：成本核算制度

項(xiàng)目成本核算制度

為規(guī)范項(xiàng)目部各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善項(xiàng)目核算機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算工作力度，確保公司兩級(jí)管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)，結(jié)合本項(xiàng)目部成本核算工作實(shí)際情況，特制定本制度。

一、財(cái)務(wù)收入的核算

月度或財(cái)務(wù)收入的確定，一律以公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科核準(zhǔn)的月度或統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值包括以下內(nèi)容：

㈠ 完成清單內(nèi)工作量：完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。

㈡ 完成清單外變更增加的項(xiàng)目

1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。

2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目部就此作出說明并分別提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值，項(xiàng)目部作出說明并提供給公司工程技術(shù)管理科、財(cái)務(wù)科。

㈣ 對(duì)于沒有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目，項(xiàng)目工程部與財(cái)務(wù)部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià)，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)后，上報(bào)至公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科，公司工程技術(shù)管理科及財(cái)務(wù)科批復(fù)后發(fā)至各相關(guān)部門。各相關(guān)部門以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。

二、成本核算

項(xiàng)目工程成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度，即由項(xiàng)目部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目成本核算分析，由公司各部門進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目成本監(jiān)管。

㈠ 成本核算程序

每項(xiàng)工程開工前，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃建議書，經(jīng)相關(guān)部門和項(xiàng)目部核實(shí)修正，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理和公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項(xiàng)目成本控制計(jì)劃。由財(cái)務(wù)部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算，材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。

各職能部門依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費(fèi)用控制指標(biāo)，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析。

開工前，項(xiàng)目部要依據(jù)成本控制計(jì)劃，采取降低成本措施，編制項(xiàng)目成本預(yù)控計(jì)劃，確定成本降低額。施工過程中，項(xiàng)目部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計(jì)劃，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，形成核算報(bào)告。

㈡ 成本核算內(nèi)容

成本核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算對(duì)象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法：

1、人工費(fèi)用的核算

人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為：

⑴ 月度支付職工工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按公司工程技術(shù)管理科提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表由項(xiàng)目部計(jì)算分配。

⑵ 農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。

⑶ 勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。

2、材料費(fèi)核算

材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的費(fèi)用。主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、周轉(zhuǎn)材料攤銷、租費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)等。材料費(fèi)核算必須建立健全嚴(yán)格的材料收、發(fā)、領(lǐng)、存、退制度，才能有效的進(jìn)行材料費(fèi)管理和核算。

⑴ 主要材料核算：

① 現(xiàn)場(chǎng)來料驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)材料人員開驗(yàn)收小票，材料部門依據(jù)驗(yàn)收小票，開入庫驗(yàn)收單并登記材料臺(tái)賬。

② 現(xiàn)場(chǎng)施工領(lǐng)料（供料），材料部門開領(lǐng)（發(fā)）料單。③ 材料部門匯總領(lǐng)（發(fā)）料單，同時(shí)結(jié)合工程施工情況，以工程計(jì)劃部門本期已進(jìn)入統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值的工程部位進(jìn)行材料耗用結(jié)算，按成本與收入相匹配原則，將項(xiàng)目已領(lǐng)用材料進(jìn)行逐項(xiàng)分類統(tǒng)計(jì)，分出領(lǐng)用量、庫存量、半成品量及實(shí)耗量，并按實(shí)耗量進(jìn)入工程成本。如：對(duì)現(xiàn)場(chǎng)鋼筋實(shí)耗量的統(tǒng)計(jì)=領(lǐng)用量—原材料庫存量—半成品。否則盡管已履行領(lǐng)（發(fā)）料手續(xù)也不能進(jìn)行耗用。

對(duì)上述要求，材料部門應(yīng)建立庫存情況月盤點(diǎn)制度，項(xiàng)目部每月定期盤點(diǎn)一次庫存，以取得領(lǐng)、發(fā)、收、耗、存及成本的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

⑵ 周轉(zhuǎn)材料核算: ① 租用公司的周轉(zhuǎn)材料，依據(jù)公司材料部門的周轉(zhuǎn)材料租費(fèi)結(jié)算單計(jì)入材料費(fèi)。

② 對(duì)于特殊周轉(zhuǎn)材料，按照以下規(guī)定自行攤銷，將攤銷費(fèi)按受益對(duì)象計(jì)入材料成本。

A、能多次周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)材料按月進(jìn)行攤銷。

B、不能周轉(zhuǎn)使用且數(shù)量金額較小，購入價(jià)值在3萬元以下的異型材料一次性記入成本。

C、模板等周轉(zhuǎn)材料（包括外購、外協(xié)、自制的），均由材料部門單獨(dú)立號(hào)、歸集成本，并將成品及時(shí)辦理入庫。原則上分三次攤銷，第一次攤銷40％，第二次攤銷40％，第三次攤銷20％（可分為三個(gè)或三個(gè)工程進(jìn)行攤銷）。工程完工，由材料部門對(duì)項(xiàng)目退回的模板等進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)于在某個(gè)工程中丟失、損壞，沒有再利用價(jià)值的，由材料部門將此一次進(jìn)入該工程成本。

D、對(duì)于直耗工程成本的檔板、閘箱、電纜、10*15方木、沖車臺(tái)等，材料部門應(yīng)建立帳外物資臺(tái)帳，按月統(tǒng)計(jì)，按帳內(nèi)物資管理。

3、機(jī)械使用費(fèi)核算

機(jī)械使用費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的機(jī)械使用費(fèi)，是指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械費(fèi)和租入施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及支付的機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)等。⑴ 自有機(jī)械使用費(fèi)的核算: 使用自有機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由項(xiàng)目部實(shí)際使用情況進(jìn)入成本。

⑵ 租入機(jī)械費(fèi)用核算: 從外單位或公司內(nèi)部單位租入的施工機(jī)械設(shè)備支付的租賃費(fèi)，應(yīng)根據(jù)機(jī)械管理部門提供的“機(jī)械設(shè)備結(jié)算單”所列金額，直接計(jì)入工程成本。對(duì)于一些廠內(nèi)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用，如給項(xiàng)目運(yùn)送各類桿件所發(fā)生的吊裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等，機(jī)械部門應(yīng)與各項(xiàng)目部核對(duì)各種設(shè)備臺(tái)班的數(shù)量，以保證機(jī)械使用的合理性及準(zhǔn)確性。

4、其他直接費(fèi)核算

其他直接費(fèi)的內(nèi)容：現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目其他直接費(fèi)，⑴ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)能夠分清受益對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)直接記入受益對(duì)象的成本。

⑵ 發(fā)生費(fèi)用時(shí)不能分清受益對(duì)象的，由公司財(cái)務(wù)部門按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)記入受益對(duì)象的成本。

⑶ 場(chǎng)地清理、材料二次倒運(yùn)等發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)難以和成本中的其他項(xiàng)目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費(fèi)用與“人工費(fèi)”、“材料費(fèi)”、“機(jī)械使用費(fèi)”等項(xiàng)目合并核算。

5、計(jì)量清單100章核算

計(jì)量清單100章發(fā)生的費(fèi)用，基本上是工程前期一次性投入，整體合同工期受益的費(fèi)用。為了統(tǒng)一核算口徑規(guī)定為：成本據(jù)實(shí)列支，由財(cái)務(wù)科視工程具體情況酌情預(yù)做財(cái)務(wù)收入。

6、內(nèi)部往來的核算 內(nèi)部往來核算是指公司內(nèi)部各項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工等所發(fā)生的費(fèi)用，通過公司轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。為了統(tǒng)一和規(guī)范內(nèi)部往來核算，防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)互相扯皮，漏進(jìn)成本和收入問題的發(fā)生，特規(guī)定以下核算程序：

⑴ 本公司項(xiàng)目部之間，相互提供材料、機(jī)械、人工，原則上雙方必須在現(xiàn)場(chǎng)互簽憑證，確認(rèn)所發(fā)生項(xiàng)目量的準(zhǔn)確性，并將此做為轉(zhuǎn)帳的依據(jù)。

⑵ 結(jié)算價(jià)格按公司《管理細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定和《企業(yè)施工成本定額》中的相關(guān)單價(jià)確定。

⑶ 雙方每月結(jié)算一次，公司工程、材料、勞人等相關(guān)部門在結(jié)算前應(yīng)根據(jù)各自分管的工作范圍，對(duì)內(nèi)部往來情況及時(shí)與項(xiàng)目部進(jìn)行確認(rèn)。

三、相關(guān)規(guī)定要求

1、項(xiàng)目部每月26日前將工程量統(tǒng)計(jì)和成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司各職能部門。每月27日前項(xiàng)目財(cái)務(wù)部向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的財(cái)務(wù)收入報(bào)表。每月27日前，材料、機(jī)械和勞資部等部門應(yīng)向公司財(cái)務(wù)科提供當(dāng)月的各單項(xiàng)工程的材料消耗、機(jī)械使用等預(yù)提報(bào)表。

2、每月末召開收入成本核算會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理主持，參加人員有工程、財(cái)務(wù)、材料、機(jī)械等部門負(fù)責(zé)人，會(huì)議內(nèi)容為：

⑴ 對(duì)當(dāng)月的完成清單內(nèi)工作量、完成清單外變更增加工作量、索賠工作量進(jìn)行核定，以準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)值和財(cái)務(wù)收入。

⑵ 由項(xiàng)目經(jīng)理和各部門匯報(bào)當(dāng)月工程成本核算報(bào)告，對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行糾偏，達(dá)到夯實(shí)成本的目的。

第四篇：成本核算制度

成本核算制度

目錄

第一章 總則

第二章 成本核算基礎(chǔ)工作 第三章 成本核算基本要求 第四章 成本基本項(xiàng)目 第五章 成本核算程序 第六章 材料費(fèi)核算

第七章 直接人工的歸集與分配 第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配 第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本確定 第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 第十一章 成本核算原始記錄的管理 第十二章 監(jiān)督與檢查 第十三章 附則

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四、人員設(shè)置

第十條

財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十一條

財(cái)務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第十四條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第十五條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用 指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。

（二）確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費(fèi)的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。

第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級(jí)明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理單位的全部價(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時(shí)回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

第二十四條 支付員工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％ 某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第二十六條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第九章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第二十七條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第二十八條 期末未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第二十九條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十條 成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。

第三十一條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十一章 成本核算原始記錄的管理

第三十二條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十三條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第三十四條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第三十五條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十二章 監(jiān)督與檢查

第三十六條 公司對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第三十七條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)通報(bào)，作為年終考核依據(jù)之一。

第十三章 附則

第三十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第五篇：成本核算制度

產(chǎn)品成本核算制度（試行）

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門做好成本核算的基礎(chǔ)工作。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收、人員設(shè)置。

一、定額管理

第五條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。

第六條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。

（二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

（三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。

（四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。

二、原始記錄

第七條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄：

（一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料物資的分類編碼、驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料出庫單、（定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺(tái)帳的記帳工作。

（二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。

（三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。

（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號(hào)、路線單、投料單、半成品領(lǐng)用單、轉(zhuǎn)工單、廢品通知單、零件短缺報(bào)告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。

（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第八條 各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

三、計(jì)量驗(yàn)收

第九條 各單位應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。

四、人員設(shè)置

第十條

財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。

第十一條

財(cái)務(wù)成本核算員工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)成本核算制度的宣貫和實(shí)施；

（二）加強(qiáng)存貨管理，確保存貨帳實(shí)相符；

（三）負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；

（四）在本單位領(lǐng)導(dǎo)組織下，會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作；

（五）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)進(jìn)行控制，貫徹成本管理責(zé)任制；

（六）協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員在執(zhí)行成本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果進(jìn)行考核。

第三章 成本核算的基本要求

第十二條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。

第十三條 準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第十四條 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第四章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目

第十五條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用

（一）直接費(fèi)用

1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；

3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動(dòng)力電。

（二）制造費(fèi)用

指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。

第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；

第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：

各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第五章 成本核算的基本程序

第十八條 ?產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：

（一）確定成本計(jì)算對(duì)象。以每種產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象。

（二）確定成本項(xiàng)目。產(chǎn)品成本采用制造成本。

（三）設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)帳：

1．生產(chǎn)成本明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。

2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。并按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。

3．待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。

4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。

5．主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

（四）財(cái)務(wù)對(duì)本單位的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、歸集；財(cái)務(wù)部對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。

（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品類別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

第六章 材料費(fèi)的核算

第十九條 材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進(jìn)行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負(fù)責(zé)，并書面通知財(cái)務(wù)部。

第二十條 財(cái)務(wù)部設(shè)“原材料”“低值易耗品”一級(jí)明細(xì)帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。庫房按材料品種和規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，以控制其數(shù)量，掌握使用狀況；庫房保管設(shè)置數(shù)量卡片。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆登記。

第二十一條 材料的計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。材料采購成本包括：

（一）購入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；

（二）購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)；

（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗；

（四）材料入庫前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用；

（五）進(jìn)口材料的國外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。委托其他單位代理進(jìn)口的商品的采購成本為實(shí)際支付給代理單位的全部價(jià)款。

以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4、5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。

第二十二條 核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實(shí)際成本進(jìn)行核算。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。出庫材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

第二十三條 可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，直接計(jì)入受益對(duì)象；由幾種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領(lǐng)用后在“制造費(fèi)用-機(jī)物料消耗”中核算，按制造費(fèi)用分配比例分?jǐn)傆?jì)入各種產(chǎn)品成本。

生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按時(shí)回收交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。

第七章 直接人工費(fèi)的歸集與分配 第二十四條 支付員工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

第二十五條 生產(chǎn)部門的人員工資由財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn) 某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)

3．采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

直接人工費(fèi)分配率＝（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率

生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

第八章 動(dòng)力電的歸集與分配

第二十六條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)偅瑳_減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。

第二十七條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

1．定額工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象定額工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品定額工時(shí)×動(dòng)力電分配率 2．計(jì)件工資制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動(dòng)力電分配率 3．實(shí)際工時(shí)制下

動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）×100％

某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分配率

規(guī)模相對(duì)較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用-電費(fèi)科目中核算。

第九章 制造費(fèi)用的歸集與分配

第二十八條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：

制造費(fèi)用分配率＝＝（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）×100% 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

第十章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

第二十九條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：

完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

第三十條 期末未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計(jì)算，暫采用50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計(jì)算公式是：

月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）＝（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

月末在產(chǎn)品實(shí)際成本

＝材料費(fèi)+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本 第三十一條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

第十一章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

第三十二條 成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。

第三十三條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

第十二章 成本核算原始記錄的管理

第三十四條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

第三十五條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

第三十六條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

第三十七條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

第十三章 監(jiān)督與檢查

第三十八條 公司對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

各單位對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財(cái)務(wù)部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)通報(bào)，作為年終考核依據(jù)之一。

第十四章 附則

第四十條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第四十一條 本制度自二○○九年

日起執(zhí)行。月